商业企业会计分录完整
商业企业会计分录
一、流动类
1. 收到股东投入的股款
借：银行存款
贷：实收资本
2. 收到实现的主营业务收入
借：银行存款
贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）
3、收到应收款项（非现金结算）借：银行存款
贷：应收账款（企业辅助）应收票据
（企业辅助）
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款（人员辅助）
贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）
管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）
5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢
贷：库存现金
属于现金溢余：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款一应收现金短缺款（XX个人）
库存现金
贷：待处理财产损溢
属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款
贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺
贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢
贷：其他应付款一应付现金溢余（XX个人或单位）属于无法查明的现金溢余：
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入—资产盘盈利得
6、收到银行存款利息
借：银行存款
贷：财务费用
7、收回备用金和其他应收暂付款项
借：银行存款等
贷：其他应收款- 备用金
贷：其他应收款- 其它
8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款
借：银行存款
贷：营业外收入-
9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款
10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票
—银行本票
—信用卡
贷：银行存款
11、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款
贷：其他货币资金—外埠存款
—银行汇票
—银行本票
12、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金
贷：银行存款
13、交纳税费
借：应交税费
贷：银行存款
14、支付购入材料的价款和运杂费
采用实际成本核算
支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：库存商品（可分类）销售费用
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：库存现金
银行存款其他货币资金（外地采购）支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资
销售费用
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：库存现金
银行存款
其他货币资金
15、支付供应单位各种款项
借：应付账款
应付票据
贷：银行存款
16、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等
17、支付外购动力费外（购动力费包括外购电力费、蒸汽费等）借：应付账款
贷：银行存款
18、支付职工工资（社保）
A不计提借：应付职工薪酬
贷：库存现金银行存款其他应付款- 社保费（个人负担部分）
B 计提时借：管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬
贷：其他应付款- 社保费（个人负担部分）上交社保时借：管理费用- 社保费（公司负担部分）
其他应付款- 社保费（个人负担部分）
贷：银行存款发放工资时借：应付职工薪酬
贷：库存现金
贷：银行存款
19、购入需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程
同时借：固定资产
贷：在建工程
20、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）
贷：银行存款
应付账款
应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款
贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）
银行存款（补付的价款）
21、拨付备用金借：其他应收款（备用金）
贷：库存现金
银行存款定期补足备用金借：管理费用等
贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：管理费用
销售费用
财务费用
营业外支出
贷：库存现金
银行存款
27 商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款
库存现金
应付票据
应付账款
28、商品流通企业采用进价核算收到的商品
借：库存商品
贷：材料采购
月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按付给供应单位的价款暂估入账（下月初用红字冲回）
借：库存商品
贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款应付票据对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证借：材料采购（进价）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款采用进价核算的商品应同时按进价借：库存商品
贷：材料采购
29、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资借：材料采购贷：银行存款应付账
款
应付票据
30、投资者投入的原材料
借：原材料（计划成本）
应交税费—应交增值税（进项税额）
材料成本差异（计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额）贷：实收资本（投
资各方确认的价值）材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额）31、随同商品出售但不单独计价的包装物
借：销售费用
贷：包装物
32、随同商品出售并单独计价的包装物
借：其他业务成本
贷：包装物
33、分次摊销的低值易耗品，领用时
借：低值易耗品—在用
贷：低值易耗品—在库
摊销时
借：有关科目
贷：低值易耗品—摊销
报废时，残料价值冲减有关的成本费用
借：原材料
贷：管理费用
转销全部已提摊销额
借：低值易耗品—摊销
贷：低值易耗品—在用
34、商品流通企业库存商品的核算
采用进价核算的企业，购入的商品到达验收入库后
借：库存商品
贷：材料采购
委托外单位加工收回的商品
借：库存商品
贷：委托加工物资
结转销售商品的成本
借：主营业务成本
贷：库存商品期末，应按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额借：主营业务成本
贷：待摊进货费用
35、商品流通企业商品发生溢余
借：库存商品
贷：待处理财产损溢
库存商品发生损失
借：待处理财产损溢
贷：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
36、发给外单位加工的物资
借：委托加工物资
贷：原材料
库存商品支付加工费用、应负担的运杂费等借：委托加工物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。
借：委托加工物资
贷：应付账款银行存款收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税借：应交税费—应交消费税
贷：应付账款银行存款采用实际成本核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资
37、采用分期收款销售方式发出商品借：发出商品—分期收款发出商品
贷：库存商品每期销售实现时借：应收账款
银行存款
贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）同时，结转成本
借：主营业务成本
贷：发出商品—分期收款发出商品
二、非流动资产
（一）固定资产增减变化
1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：固定资产
贷：银行存款
2、购入需要安装的固定资产
（1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：在建工程贷：银行存款
（2）发生的安装等费用借：在建工程
贷：银行存款预付账款
（3）安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本借：固定资产贷：在建工程
3、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值
借：固定资产
贷：股本（或实收资本）资本公积—资本（或股本）溢价
4、以非货币性交易换入的固定资产，:）具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的
（1）以产成品、库存商品换入固定资产借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）贷：主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）
同时，结转成本
借：主营业务成本
其他业务成本
存货跌价准备
贷：库存商品（2）以固定资产换入固定资产借：固定资产清理（固定资产账面净值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）银行存款等（应交的相关税费）贷：固定资产（账面原价）借：固定资产（换出固定资产的公允价值加相关税费）贷：固定资产清理（换出固定资产的公允价值加相关税费）按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额借：固定资产清理
贷：营业外收入—非货币性资产利得按转出固定资产的公允价值小于账面价值的差额借：营业外支出—非货币性资产损失
贷：固定资产清理
5、盘亏的固定资产借：待处理财产损溢（账面价值）
累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（账面原价）固定资产折旧
6、按月计提固定资产折旧借：营业费用管理费用其他业务成本贷：累计折旧
（二）固定资产清理
1、出售、报废和毁损的固定资产转入清理借：固定资产清理（固定资产、油气资产账面价值）累计折旧（已提折旧）
固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（账面原价）
2、清理过程中发生的费用以及应交的税金借：固定资产清理
贷：银行存款应交税费—应交营业税
3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款
原材料
贷：固定资产清理
4、应由保险公司或过失赔偿的损失借：其他应收款
贷：固定资产清理
5、固定资产清理后的净收益借：固定资产清理
贷：营业外收入—处置非流动资产利得
6、固定资产清理后的净损失属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失借：营业外支出—非常损失
贷：固定资产清理属于生产经营期间正常的处理损失借：营业外支出—处理非流动资产损失
贷：固定资产清理固定资产盘盈、盘亏
1、盘盈的固定资产借：固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额）
贷：待处理财产损溢
2、盘亏的固定资产借：待处理财产损溢（净值）累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（原价）
3、转销固定资产盘盈借：待处理财产损溢
贷：营业外收入—资产盘盈利得
4、转销固定资产盘亏借：营业外支出—资产盘亏损失
贷：待处理财产损溢（四）长期待摊费用
1、企业发生的长期待摊费用借：长期待摊费用
贷：有关科目
2、摊销长期待摊费用借：制造费用
销售费用
管理费用
贷：长期待摊费用
（五）、待处理财产损溢待处理财产收益
1、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等借：原材料
库存商品
固定资产
贷：待处理财产损溢
2、管理原因造成的资产盘盈借：待处理财产损溢
贷：管理费用
3、非正常原因造成的资产盘盈借：待处理财产损溢
贷：营业外收入—资产盘盈利得（二）待处理财产损失
1、盘亏、毁损的各种材料、库存商品等借：待处理财产损溢
累计折旧
贷：库存商品
固定资产
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
2、资产盘亏、毁损的，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿借：原材料
其他应收款
贷：待处理财产损溢剩余净损失，属于非正常损失部分借：营业外支出—盘亏损失、报废毁损损失
贷：待处理财产损溢属于一般经营损失部分借：管理费用
贷：待处理财产损溢
三、结算资金（一）应收、应付账款
1、企业经营收入发生应收款项借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
其他业务收入等
2、代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款
贷：银行存款等
3、企业收回应收账款时借：银行存款
财务费用（发生的现金折扣）
贷：应收账款
4、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务
借：银行存款（实际收到的金额）
坏账准备
营业外支出—债务重组损失贷：应收
账款（账面余额）
5、购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货物同行发票上记载的实际价款或暂估价值）
借：材料采购
库存商品等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款
5、偿付应付账款借：应付账款
贷：银行存款等
6、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）
贷：银行存款营业外收入—债务重组利得
（二）预付、预收账款
1、因购货而预付的款项借：预付账款
贷：银行存款
2、收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额借：材料采购
原材料
库存商品等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款
3、补付款项借：预付账款
贷：银行存款
4、退回多付的款项借：银行存款
贷：预付账款
5、将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款借：其他应收款
贷：预付账款
6、按照合同规定向购货方预收货款借：银行存款
贷：预收账款
7、销售实现借：预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）
8、购货单位补付货款借：银行存款
贷：预收账款
9、退回多付货款借：预收账款贷：银行存款
（三）坏账准备
1、提取坏账准备借：资产减值损失
贷：坏账准备应提数小于坏账准备账面余额的差额借：坏账准备
贷：资产减值损失对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备借：坏账准备
贷：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息
2、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额借：应收账款
其他应收款
预付账款
应收票据
长期应收款
应收利息贷：坏账准备同时借：银行存款等贷：应收账款其他应收款
预付账款
应收票据长期应收款应收利息
四、负债
（一）短期借款
1、借入短期借款借：银行存款
贷：短期借款2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用借：财务费用
贷：应付利息银行存款
3、归还短期借款借：短期借款
贷：银行存款
（二）应付职工薪酬
1、向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬
贷：银行存款库存现金
2、从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）借：应付职工薪酬
贷：其他应收款其他应付款应交税费—个人所得税
3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门借：库存现金
贷：其他应付款按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时借: 应付职工薪酬
贷: 银行存款等
4、向职工支付职工福利费借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金
5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训借：应付职工薪酬贷：银行存款
6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬
其他应付款
贷：银行存款
7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配：借：管理费用销售费用应付职工薪酬（职工福利）等
贷：应付职工薪酬
8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬借：管理费用
制造费用等贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：库存商品
9、无偿向职工提供住房等资产使用借：管理费用
制造费用等贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：累计折旧
10、租赁住房等资产供职工无偿使用的，借：管理费用
制造费用等贷：应付职工薪酬（每期计提应支付的租金）借：应付职工薪酬
贷：其他应付款
11、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿计提时借：管理费用
贷：应付职工薪酬支付时：借：应付职工薪酬
贷：银行存款库存现金
（四）应交税费
1、应交增值税
（1）国内采购物资借：材料采购
原材料
库存商品管理费用等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款银行存款等
（2）接受投资转入的物资借：原材料等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：股本（或实收资本）
资本公积
（3）接受应税劳务借：管理费用委托加工物资销售费用等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款
银行存款
（4）进口物资借：材料采购原材料库存商品等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款
银行存款
（5）本月上缴本月的应交增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款2、未交增值税
（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税费—应交增值税” 科目转入“未交增值税”明细科目
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
（2）将本月多交的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
（3）本月上缴上期应交未交的增值税借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
3、应交消费税
（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税借：长期股权投资
固定资产
在建工程
应付职工薪酬（职工福利）
营业外支出等
贷：应交税费—应交消费税
（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
（4）同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税借：应收账款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税借：其他应付款
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
（5）购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目借：待处理财产损溢
在建工程
应付福利费等
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
（6）本月上缴本月的应交增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款
4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等
（1）月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等借：营业税金及附加
贷：应交税费（应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加）
（2）销售不动产应交纳的营业税借：固定资产清理
营业税金及附加（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税）贷：应交税费—应交营业税
（3）销售物资应交纳的资源税借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交资源税
（4）交纳营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等借：应交税费（营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加）
贷：银行存款
5、应交所得税
（1）计算当期应交所得税借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税（按税法规定计算当期应交所得税）
（2）根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额借：递延所得税资产
贷：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）根据所得税准则应予确认的小于“递延所得税资产”科目余额借：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）贷：递延所得税资产
（3）根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于“递延所得税负债”科目余额借：所得税费用（递延所得税费用）
资本公积（其他资本公积）贷：递延所得税负债根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于“递延所得税负债”科目余额借：递延所得税负债
贷：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）
（4）交纳所得税借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
6、应交房产税、车船使用税、土地使用税（1）按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税借：管理费用
销售费用
贷：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）（2）交纳房产税、车船使用税、
土地使用税借：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）
贷：银行存款
7、应交个人所得税（1）按规定计算应代扣代交的个人所得税借：应付职工薪酬
贷：应交税费—应交个人所得税
（2）交纳个人所得税借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
9、教育费附加等其他应交税费（1）按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项借：营业税金及附加
管理费用贷：应交税费—教育费附加等
（2）交纳时借：应交税费—教育费附加等
贷：银行存款
（五）长期借款
1、借入长期借款借：银行存款长期借款（利息调整）
贷：长期借款（本金）
2、长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用借：在建工程
管理费用（开办费）
财务费用等贷：长期借款（应计利息）应付利息
长期借款（利息调整）
3、归还长期借款借：长期借款（本金）贷：银行存款
存在利息调整余额的借：长期借款（利息调整）
贷：在建工程
制造费用
财务费用等
（六）预计负债
1、根据或有事项准则确认的由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债借：营业外支出
贷：预计负债（预计担保损失、预计未决诉讼损失、预计重组损失）
2、根据或有事项准则确认的由产品质量保证产生的预计负债借：销售费用
贷：预计负债（预计产品质量保证损失）
3、建造承包商未开工建造的合同，根据建造合同准则确定合同预计总成本超过合同总收入的
借：主营业务成本
贷：预计负债（预计亏损合同损失）
4、对已确认的预计负债进行调整
调整增加：
借：有关科目
贷：预计负债
调整减少：借：预计负债
贷：有关科目
（七）得税负债
1、资产负债表日，企业根据所得税准则确认递延所得税负债大于其账面余额的借：所得税费用—递延所得税费用资本公积—其他资本公积
贷：递延所得税负债资产负债表日，企业根据所得税准则确认递延所得税负债小于其账面余额的借：递延所得税负债
贷：所得税费用—递延所得税费用本公积八、所有者权益
（一）实收资本（股本）
1、投资者以现金投入的资本
借：银行存款
贷：实收资本
（二）资本公积
1、企业接受投资者投入的资本超出实收资本（股本）部分，形成的资本公积借：银行存款等
贷：实收资本（股本）资本公积（资本溢价或股本溢价）
（三）盈余公积
1、提取盈余公积
借：利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
2、用盈余公积补亏损
借：盈余公积
贷：利润分配—其他转入
3、用盈余公积转增资本
借：盈余公积
贷：实收资本（股本）九、成本费用核算业务
（一）劳务成本
1、发生劳务成本借：劳务成本
贷：银行存款原材料应付职工薪酬等
2、结转劳务的成本借：主营业务成本其他业务成本
贷：劳务成本
（二）主营业务成本
1、月份终了，计算结转本月销售商品、提供劳务的成本借：主营业务成本
贷：库存商品劳务成本施工企业确认工程施工合同收入、合同费用借：主营业务成本
2、本月销售退回的商品
借：库存商品
贷：主营业务成本
3、期末将“主营业务成本”科目的余额转入“本年利润”科目借：本年利润
贷：主营业务成本
（三）其他业务成本
1、发生除主营业务以外的其他销售或其他业务支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等借：其他业务成本存货跌价准备
贷：原材料
包装物
累计折旧
累计摊销
应付职工薪酬
银行存款
2、期末，将“其他业务成本”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润
贷：其他业务成本
（四）营业税金及附加
1、计算出应由主营业务负担的营业税及附加如营业税、消费税、城市建设维护税、资源税、土地增值税及教育费附加等
借：营业税金及附加
贷：应交税费
2、计算出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品等取得其他业务收入应缴纳的税金
借：营业税金及附加
贷：应交税费
3、期末，将“营业税金及附加”科目的余额转入“本年利润”科目借：本年利润
贷：营业税金及附加
（五）销售费用
1、在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、广告费、展览费，以及为销售本公司的商品专设销售机构的职工工资、福利费、业务费等
借：销售费用
贷：库存现金银行存款应付职工薪酬原材料
材料成本差异累计折旧
2、期末，将“销售费用”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润
贷：销售费用
（六）管理费用
1、企业在筹建期间内发生开办费
借：管理费用（开办费）贷：银行存款等
2、发生的各项管理费用
借：管理费用
贷：库存现金银行存款应付职工薪酬累计折旧
3、企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生固定资产修理费用等后续支出
借：管理费用
贷：银行存款原材料应付职工薪酬等
4、按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、
印花税
借：管理费用
贷：应交税费
5、期末，将“管理费用”科目余额转入“本年利润”科目
借：本年利润
贷：管理费用
（七）财务费用
1、发生的利息支出、汇兑损益等借：财务费用
贷：应付利息
银行存款
长期借款
预计负债
2、发生的利息收入、汇兑损益、现金折扣
借：银行存款
长期借款等
应付账款
贷：财务费用
3、期末，将“财务费用”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润
贷：财务费用
（八）资产减值损失
1、计提减值准备借：资产减值损失
贷：坏账准备
存货跌价准备长期股权投资减值准备持有至到期投资减值准备固定资产减值准
备
2、计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得恢复借：坏账准备存货跌价准备持有至到期投资减值准备等贷：资产减值损失
3、期末，将“资产减值损失”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：资产减值损失
（九）营业外支出
1、固定资产清理发生的损失借：营业外支出—处置非流动资产损失贷：固定资产清理
2、固定资产盘亏借：营业外支出—盘亏损失贷：待处理财产损溢
3、以债务重组方式收回的债权借：银行存款（实际收到的金额）坏账准备（已计提的坏账准备）营业外支出—债务重组损失贷：应收账款（账面余额）
4、出售无形资产借：银行存款（实际取得的转让收入）无形资产减值准备（已计提的减值准备）累计摊销（已摊销的无形资产）营业外支出—出售无形资产损失贷：无形资产（账面余额）
应交税费（应支付的相关税金）营业外收入—出售非流动资产利得
5、发生的罚款支出、捐赠支出借：营业外支出—罚款支出、捐赠支出
贷：银行存款等
6、物资在运输途中发生的非常损失借：营业外支出—非常损失贷：待处理财产损溢
7、期末，将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润
贷：营业外支出
（十）所得税费用
1、资产负债表日，企业按照税法规定计算确定当期应交所得税借：所得税费用—当期所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
2、资产负债表日，确认相关递延所得税资产借：递延所得税资产（递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额）
贷：所得税费用—递延所得税费用资本公积—其他资本公积
借：所得税费用—递延所得税费用资本公积—其他资本公积贷：递延所得税资产（递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额）
3、资产负债表日，确认相关递延所得税负债借：所得税费用—递延所得税费用
资本公积—其他资本公积贷：递延所得税负债（递延所得税负债的应有余额大于“递延所得税负债”科目余额的差额）借：递延所得税负债（递延所得税负债的应有余额小于“递延所得税负债”科目余额的差额）
贷：所得税费用—递延所得税费用资本公积—其他资本公积
4、期末，将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目借：本年利润
贷：所得税费用
十、营业收入
（一）主营业务收入
1、经营主营业务实现的营业收入，按实际收到或应收的价款记账借：银行存款
应收账款
应收票据
应收内部单位款贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）施工企业确认工程施工合同收入、合同费用2、本期发生的销售退回或销售折让借：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款
应收账款
应收内部单位款
同时
借：库存商品贷：主营业务成本
3、满足收入确认条件的采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务
借：长期应收款（应收合同或协议价款）贷：主营业务收入（应收合同或协议价款的公允价值即折现值）
未实现融资收益（差额）
4、采取买断方式代销商品，委托方发出商品，按应收的款项
借：应收账款应收票据应收内部单位款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）采取手续费方式代销商品，收到代销清单，按应收的款项
借：应收账款
应收票据应收内部单位款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）按应支付的代销手续费
借：销售费用
贷：应收账款
5、不符合收入确认条件的已发出商品
借：发出商品贷：库存商品
实现营业收入时
借：应收账款银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）结转销售成本
借：主营业务成本
贷：发出商品
6、期末，将“主营业务收入”科目余额转入“本年利润”科目借：主营业务收入贷：本年利润
（二）其他业务收入
1、确认出租固定资产、无形资产、投资性房地产收入借：应收账款
银行存款贷：其他业务收入
2、销售原材料，按售价和应收的增值税借：银行存款
应收账款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）
3、收到出租包装物的租金借：银行存款等贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）
4、没收逾期未退包装物的押金借：其他应付款贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
5、采取手续费方式代销商品，取得的手续费收入借：应付账款—** 委托代销单位贷：其他业务收入
6、期末，将“其他业务收入”科目余额转入“本年利润”科目借：其他业务收入
贷：本年利润
（三）营业外收入1、处置固定资产、油气资产取得的收益借：固定资产清理贷：营业外收入—处置非流动资产利得
2、处置无形资产借：银行存款等（按实际收到的金额等）累计摊销（已计提的累计摊销）
无形资产减值准备营业外支出—处置非流动资产损失贷：应交税费（应支付的相关税费）银行存款（支付的其他交易费用）无形资产（账面余额）营业外收入—处置非流动资产利得
3、逾期未退包装物加收的押金借：其他应付款
贷：应交税费营业外收入
4、取得的罚款净收入借：银行存款
贷：营业外收入
5、核销无法支付的应付款项借：应付账款贷：营业外收入
6、期末，将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目借：营业外收入
贷：本年利润十一、利润和利润分配
（一）营业利润（或亏损）的结转1、期末将所有的收入科目转入“本年利润”科目的贷方借：主营业务收入
其他业务收入营业外收入贷：本年利润
2、期末将所有的支出科目转入“本年利润”科目的借方借：本年利润
贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用财务费用
销售费用资产减值损失营业外支出所得税费用
3、期末将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目借：投资收益
公允价值变动损益
贷：本年利润
4、期末将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目借：本年利润
贷：投资收益
（二）利润分配1、企业用盈余公积弥补亏损借：盈余公积
贷：利润分配—盈余公积补亏2、提取盈余公积借：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
3、按规定留给企业的单项留利借：利润分配—单项留用的利润贷：盈余公积—任意盈余公积
（三）结转全年利润（或亏损）1、年度终了，企业将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配”科目借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润如为净亏损，作相反的会计分录。2、年末，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目借：利润分配—未分配利润
贷：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积—提取储备基金—提取企业发展基金—提取职工奖励及福利基金—利润归还投资
—单项留用的利润借：利润分配—其他转入
贷：利润分配—未分配利润
（四）以前年度损益调整1、调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损借：有关科目
贷：以前年度损益调整
2、调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损借：以前年度损益调整
贷：有关科目
3、由于调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损而相应增加的所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
4、由于调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损而相应减少的所得税借：应交税费—应交所得税贷：以前年度损益调整
5、结转余额如为贷方余额：借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润如为借方余额：借：利润分配—未分配利润
贷：以前年度损益调整
日常业务的账务处理会计分录
会计一般日常业务的账务处理 二、按照小企业会计制度核算 1.注册资本：借：银行存款 贷：实收资本 2.从银行提取现金：借：现金 贷：银行存款 3.办理各种开张证件的费用：借：管理费用—办公费 贷：现金 4.购进办公用的设备：借：固定资产 贷：现金 每月摊分：借：管理费用—折旧费 销售费用—折旧费 贷：累计折旧 5.装修的支出：借：待摊费用 贷：现金 每月摊分：借：管理费用—装修费 贷：待摊费用 6.购买各种办公用品（例如文具）借：管理费用—办公费 贷：现金 7.购进商品：借：库存商品 贷：应付账款 8.购进商品发生的运费：借：管理费用—运费
贷：现金 9.存现金：借：银行存款 贷：现金 10.销售商品：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税 结转销售成本：借：主营业务成本 贷：库存商品 11.为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用—赞助费 贷：现金 12.业务出差：预借：借：其他应收款 贷：现金 报销：借：管理费用—差旅费 贷：其他应收款 13. 收客户货款：借：现金（银行存款） 贷：应收账款 14. 发货的运费：代垫：借：应收账款 贷：现金 供货方支付：借：销售费用 贷：现金
15.工人工资、社保费、职工福利费：工资： 借：管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬 借：应付工资—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）贷：其他应付款—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费） 借：应付工资 贷：现金 社保费：借：管理费用—社保费 销售费用—社保费 贷：银行存款 借：其他应付款—个人承担的社保费 贷：银行存款 职工福利费：借：管理费用—职工福利费 销售费用—职工福利费 贷：应付福利费16.水电费：借：管理费用—水电费 销售费用—水电费 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：银行存款 17.电话费：借：管理费用—电话费
制造业企业主要会计分录汇总
制造业企业会计分录汇总 一、资金筹集业务业务的核算 1.企业接受投资者的货币资金投资时 借：银行存款 贷：实收资本 2.企业接受投资者的固定资产投资时 借：固定资产 贷：实收资本 3.企业接受投资者的无形资产投资时 借：无形资产 贷：实收资本 4.涉及资本溢价时 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积—资本溢价 5.转增资本金时 借：资本公积 贷：实收资本 6. 借入短期借款时 借：银行存款 贷：短期借款 7.计提利息时 借：财务费用 贷：应付利息 8.归还本息时 借：短期借款 应付利息 贷：银行存款 9.借入长期借款时 借：银行存款 贷：长期借款 10.计提利息时 借：在建工程（财务费用） 贷：长期借款（应付利息） 11.偿还本息时 借：长期借款（到期一次还本付息时） （应付利息）（到期还本，定期付息时） 贷：银行存款
二、供应过程业务的核算 1.购入不需要安装设备，货款已付时。 借：固定资产 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2．自行建造完成的固定资产，结转其成本时 借：固定资产 贷：在建工程 3.投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值 借：固定资产 贷：实收资本 4.融资租入固定资产 借：固定资产—融资租入固定资产 未确认融资费用 贷：长期应付款 借：财务费用 贷：未确认融资费用 借：固定资产 贷：固定资产—融资租入固定资产 借：固定资产 贷：长期应付款——应付融资租赁款 5、接受捐赠的固定资产 借：固定资产（确定的入账价值） 贷：递延税款（未来应交的所得税） 营业外收入（确定的入账价值减去未来应交所得税后的余额） 银行存款等（应支付的相关税费） 6.购入材料，材料款及进项税额全部付清时 借：在途物资——甲材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 7.购买材料，款项未付时 借：在途物资 应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 8.购买材料，开出商业汇票时 借：在途物资 应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 9.支付到期货款时 借：应付账款 贷：银行存款
施工企业会计核算及常用会计分录
施工企业会计核算及常用会计分录（二） 五、费用报销流程 1、填制费用报销单：费用经手人员填制费用报销单，并将原始单据按费用类别汇总填列，粘贴附后，并在报销单上签名。 2、部门负责人审核：部门负责人对部门所属人员经手的费用签署意见，同意报销的经审核无误后签名。 3、公司总经理审批：主要审查费用报销凭证是否真实、是否符合公司费用列支规定。 4、财务部经理审核：审核拟报销费用票据是否真实、合法，是否符合财务制度规定。 5、出纳予以报销：出纳只能接受审批手续齐全、原始票据和费用报销单记载一致、金额无误的费用报销凭证。 6、制作出纳凭证：出纳根据已报销的原始凭证及时制作现金、银行凭证，做到科目运用正确，凭证处理及时，账实核对日清月结。 六、成本列支流程：进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。 其基本流程为：收到成本原始凭证——检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确——入账。 1、收料单：仓库保管员验收材料，开出收料单——项目部材料员签字——成本会计入账。即， 借：库存材料（或工程施工） 贷：应付账款——供应商 2、分包工程单：经营部开具分包工程单——成本会计根据分包工程单入账。即， 借：工程施工——各项目部——分包工程款 贷：应付账款——分包商 3、材料倒扎表：项目部材料员盘点库存材料，编制材料收发存月报表——成本会计据以倒扎出库存材料的数量金额，是账面数与仓库盘点数相符——其差额为当月实际耗用数，计入成本。即： 借：工程施工——各项目部——材料费 贷：库存材料——各仓库——材料类别 4、项目部费用报销单：按“费用报销流程”办理报销手续——出纳将已报销的成本出纳凭证交
商业企业会计分录完整修订版
商业企业会计分录完整 修订版 IBMT standardization office【IBMT5AB-IBMT08-IBMT2C-ZZT18】
商业企业会计分录 一、流动类 1.收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：实收资本 2.收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项（非现金结算） 借：银行存款 贷：应收账款（企业辅助） 应收票据（企业辅助） 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款（人员辅助） 贷：库存现金
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分：
借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等
商业企业成本核算有两种方法
商业企业成本核算有两种方法: 其一是售价核算法 这种方法适合于商品繁杂的零售商业，但前提是售价统一（个别变价也要履行相关手续），销售成本每期按售价结转，月末时计算出进销差价率，求得已销商品的进销差价，然后据以调整成本，这种核算方法在如今市场经济条件下，有些不适用了； 其二是进价核算法 日常销售要有商品销售记录，每日（或定期）汇总，月末根据已销商品的实际进价结转成本。这种方法适合于销售单位价值大的大宗商品。缺点是比较麻烦。商业主要的就是进价,工资劳务,房租水电,商业相对工业简单很多,没有那么多复杂的工序 第一账户设置 1. 物资采购 2. 库存商品 3. 商品进销差价：属资产类账户，是库存商品的抵减账户，用来核算商业企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额，其贷方登记售价大于进价的差额，以及其他因素增加的差额，借方登记售价小于进价的差额，以及已销售商品实现的差价，余额表示库存商品的进销差价. 4. 营业费用：核算商业企业在购进和销售过程中发生的相关费用，不单独设置管理费用的商业企业，其核算内容也包含在营业费用中. 5. 主营业务收入 6. 主营业务成本 7. 主营业务税金及附加 第二批发商品核算 核算方法:数量进价金额核法和数量售价金额核算法,以第一种方法为例,第二种方在零售商品核算内容中详细介绍. A.购进商品 [例1] 某商业企业向本市新海内衣厂购进42支男棉毛衫1 000包(一包10件)，每包单价86元，计86 000元;进项税率17%，计14 620元。价税合计100 620元，商品全部到达，并验收入库。货款以转账支票支付。财会部门根据仓库交来的“收货单”和供货单位的“专用发票”以及转账支票存根作会计分录如下： 借：物资采购——42支男棉毛衫86 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620 贷：银行存款 100 620 同时，作如下会计分录： 借：库存商品——42支男棉毛衫86 000 贷：物资采购——42支男棉毛衫86 000 如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的，有两种情况： 1.支付货款，商品未到，其会计分录如下： 借：物资采购——42支男棉毛衫86 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620 贷：银行存款 100 620 商品到达后，验收入库，再作会计分录如下： 借：库存商品——42支男棉毛衫86 000 贷：物资采购——42支男棉毛衫86 000 2.商品验收入库，货款采用商业汇票结算方式，则其会计分录如下： 借：物资采购——42支男棉毛衫86 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620 贷：应付票据——商业汇票 100 620 同时，作会计分录如下：
常用工业企业会计分录大全完整版
常用工业企业会计分录 大全 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】
一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料）
管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用）
贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用）
商业企业会计分录汇总
商业企业会计分录汇总 一、流动类 1. 收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：实收资本 2. 收到实现的主营业务收 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 3、收到应收款项(非现金结算) 借：银行存款 贷：应收账款(企业辅助) 应收票据(企业辅助) 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款(人员辅助) 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算 借：库存现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额) 贷：其他应收款(按实际借出的现金) 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺
借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款(××个人) 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位) 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款
7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款-备用金 贷：其他应收款-其它 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 12、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金
商贸企业常用会计分录处理
一、实收资本及资本公积 (一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借:现金(或银行存款) 贷:实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值借:固定资产 贷:实收资本 3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值 借:无形资产等 贷:实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借:资本公积(或盈余公积) 贷:实收资本 (二)资本公积 1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐借:现金(或银行存款)
贷:资本公积 (2)接受捐赠的固定资产 借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷:资本公积(固定资产净值) 贷:累计折旧 (3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价) 借:库存商品 贷:资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额: 借:银行存款借:固定资产 贷:实收资本借或贷:资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借:银行存款等贷:实收资本贷:资本公积 4.法定财产重估增值借:材料物资借:固定资产贷:资本公积 二、借入款项 (一)短期借款
1.借入各种短期借款借:银行存款贷:短期借款 2.发生的短期借款利息借:财务费用贷:预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款借:短期借款贷:银行存款 (二)长期借款 1.借入各种长期借款借:银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷:长期借款2.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本借:在建工程(或固定资产) 贷:长期借款3.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益借:财务费用贷:长期借款4.归还长期借款借:长期借款贷:银行存款 (三)应付债券 1.按面值发行的债券,按实际收到的债券款借:银行存款等贷:应付债券(债券面值) 2.溢价发行的债券,收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额) 贷:应付债券(债券面值) 贷:应付债券(债券溢价) 3.折价发行的债券,收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额) 借:应付债券(债券折价) 贷:应付债券(债券面值)
常用工业企业会计分录大全
一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料） ——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料） 管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用） 贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息
借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息） 财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用） 贷：库存现金 12、出差人员借支差旅费 借：其他应收款——XX 贷：库存现金 13、出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）借：管理费用（或制造费用）（报销的金额） 库存现金（退回的款项） 贷：其他应收款——XX （原来借支的金额）14、出差人员归来报销差旅费（少借、补足款项）借：管理费用（或制造费用）（报销的金额）贷：其他应付收款—XX （原来借支的金额） 库存现金（补足的现金） 15、月末，分配并结转制造费用 借：生产成本——A产品 ——B产品 贷：制造费用 16、月末，结转完工入库产品成本 借：库存商品——XX产品 贷：生产成本——XX产品
商业企业会计核算实务
商业企业会计核算方法之实例讲解 第一科目设置 1. 物资采购((材料、商品的采购) 2. 库存商品 3. 商品进销差价:属资产类账户，是库存商品的抵减账户，用来核算商业企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额，其贷方登记售价大于进价的差额，以及其他因素增加的差额，借方登记售价小于进价的差额，以及已销售商品实现的差价，余额表示库存商品的进销差价. 4. 营业费用:核算商业企业在物资购进和销售过程中发生的相关费用，不单独设置管理费用的商业企业，其核算内容也包含在营业费用中. 5. 主营业务收入 6. 主营业务成本 7. 主营业务税金及附加 第二批发商品核算 核算方法:数量进价金额核法和数量售价金额核算法,以第一种方法为例,第二种方法在零售商品核算内容中详细介绍. (数量进价金额核法) A.购进商品 [例1] 某商业企业向本市新海内衣厂购进42支男棉毛衫1 000包(一包10件)，每包单价86元，计86 000元;进项税率17%，计14 620元。价税合计100 620元，商品全部到达，并验收入库。货款以转账支票支付。财会部门根据仓库交来的“收货单”和供货单位的“专用发票”以及转账支票存根作会计分录如下: 借:物资采购——42支男棉毛衫86 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620
贷:银行存款 100 620 同时，作如下会计分录: 借:库存商品——42支男棉毛衫86 000 贷:物资采购——42支男棉毛衫86 000 如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的，有两种情况: 1.支付货款，商品未到，其会计分录如下: 借:物资采购——42支男棉毛衫86 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620 贷:银行存款 100 620 商品到达后，验收入库，再作会计分录如下: 借:库存商品——42支男棉毛衫86 000 贷:物资采购——42支男棉毛衫86 000 2.商品验收入库，货款采用商业汇票结算方式，则其会计分录如下: 借:物资采购——42支男棉毛衫86 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620 贷:应付票据——商业汇票 100 620 同时，作会计分录如下: 借:库存商品——42支男棉毛衫86 000 贷:物资采购——42支男棉毛衫86 000 商业汇票到期付款，作会计分录如下: 借:应付票据 100 620 贷:银行存款 100 620 B.销售商品
自考企业会计学复习资料汇总-主要会计分录大全
第二章货币资金及交易性金融资产 1、因支付内部职工出差等原因所需的现金借：其他应收款 贷：库存现金 2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金）3、属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 4、属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 5、如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—个人 库存现金 贷：待处理财产损溢 6、属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 7、属于无法查明的其他原因：
借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 8、如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）9、属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 10、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 11、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 13、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款
14、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 15、购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 16、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 17、企业取得交易性金融资产时 借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益（发生的交易费用）（※） 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额） 18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 借：应收股利 应收利息
商业企业会计分录(完整)汇总1.doc
商业企业会计分录(完整)汇总1 商业企业会计分录 一、流动类 1. 收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：实收资本 2. 收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项（非现金结算） 借：银行存款 贷：应收账款（企业辅助） 应收票据（企业辅助） 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款（人员辅助）
贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢
属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款-备用金 贷：其他应收款-其它 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款
企业常见会计分录大全
一、实收资本及资本公积 （一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）
贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 （二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 （三）应付债券
常用工业企业会计分录大全
常用工业会计分录大全 一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料） ——B产品 （B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料） 管理费用（管理部门领用材料）
贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用） 贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息
借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬 （在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用 （管理部门办公用） 制造费用 （车间办公用）
常用会计分录总结
为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《企业会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。 会计科目 纳税人应按照《企业会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171 应交税金217103 应交营业税217105 应交资源税 217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税2171011 应交车船使用税2171012 应交个人所得税2176 其他应交款 217601 应交教育费附加217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 三、企业所得税税务会计处理 四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理 五、代扣代缴税款的税务会计处理 六、其他地方税的税务会计处理 七、屠宰税的税务会计处理 八、其他税务会计处理问题 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会
新准则下商业企业进货费用的会计处理(1)
新准则下商业企业进货费用的会计处理 新的企业会计准则和企业所得税法及其实施条例，一改以往将商品流通企业进货费用直接计入当期损益的做法，而规定将进货费用计入商品成本。本文介绍商业企业进货费用计人成本费用的制度沿革、执行新准则的企业进货费用计入商品成本可选择的方法，以及相应的会计处理。本文中的“税”，除另有说明外，均专指企业所得税。 商品流通企业(简称商业企业)在采购商品过程中发生的各项税费，统称为进货费用。进货费用包括商品采购时发生的包装费、运输费、装卸费、保险费，运输中的仓储费、运输途中的合理损耗，商品入库前挑整理费用，以及应计入商品采购成本的各项税金等。应计入采购成本的各项税金，包括购买商品发生的进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额等。 一、进货费用的会计和税收处理规范的变更 (一)会计制度规定的变更。新的企业会计准则(以下简称新准则)以前的会计制度都规定：商业企业的进货费用，应作为期间费用计入发生当期的损益(经营费用、营业费用)。新的《企业会计准则第1号——存货》规定：存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本，存货的采购成本，则包括存货的买价和进货费用；1号准则的《应用指南》更明确规定：(1)商业企业采购过程中发生的进货费用，应当计入存货采购成本，也可以先进行归集，期末根据商品存销情况进行分摊；(2)对于已售商品的进货费用，计入当期损益，对于未售商品的进货费用，计人期末存货成本；(3)企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计人当期损益。 (二)税法规定的变更。国家税务总局印发的(企业所得税税前扣除办法)(国税发[2000] 84号)规定：商业企业购入存货抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗、入库前的桃选整理费等购货费用，可直接计入销售费用。但新《企业所得税法实施条例》则规定：企业持有以备出售的商品等，以购进价款和支付的相关税费为成本，取消了上述将进货费用直接计入当期损益的规定。 以上规定说明：执行新准则的商业企业，其进货费用的会计处理规范与新的企业所得税法及其实施条例(以下统称新税法)的规定相同，都是将进货费用计入商品成本，因此不构成会计上和税法上的差异计税时无须作纳税调整。 二、商业企业进价核算时进货费用的会计处理
商业企业会计分录汇总
商业企业会计分录汇总 一、流动类1. 收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：实收资本 2. 收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 ) 应交税费—应交增值税(销项税额 ) 、收到应收款项(非现金结算 3 借：银行存款 ) 企业辅助贷：应收账款( ) 企业辅助(应收票据
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 ) 人员辅助借：其他应收款( 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 ) 按实际收回的现金借：库存现金( ) 管理费用(按应报销的金额 ) (按实际借出的现金贷：其他应收款 、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金5 短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金
待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： ) ××个人借：其他应收款—应收现金短缺款( 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：
) (××个人或单位贷：其他应付款—应付现金溢余属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 、收回备用金和其他应收暂付款项7 借：银行存款等 -备用金贷：其他应收款 其它贷：其他应收款- 、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款8
借：银行存款 贷：营业外收入 、将款项汇往采购地开立采购专户9 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10 、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户11 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款
企业日常经济业务会计分录
企业日常经济业务会计分录2017
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制造业企业日常经济业务会计分录 一、资金筹集业务 1、企业收到投资人投入的货币资金 2、企业收到实物投资 借：银行存款借：固定资产原值 贷：实收资本贷：实收资本 注：企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本所占的份额部分，应计入资本公积。 借：银行存款（或固定资产）按实际收到的金额或双方确认的价值 贷：实收资本投资者在企业注册资本中所占份额的部分 资本公积差额，即超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分 3、企业借入的资金 4、按月计提短期借款利息 借：银行存款借：财务费用 贷：短期借款贷：应付利息 5、支付已预提的借款利息 借：应付利息 贷：银行存款 二、生产准备业务 1、企业购入不需要安装的固定资产 2、购入需要安装固定资产 借：固定资产借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款 3、支付设备安装费用 4、设备安装完毕，交付使用 借：在建工程借：固定资产 贷：原材料贷：在建工程 应付职工薪酬（或现金等） 注：企业购进的固定资产，按其取得成本入账，即按实际支付的买价、包装费、运杂费、交纳的有关税金（如增值税），安装费用等入账。 三、材料采购业务 1、企业购入材料 2、支付材料的采购费用（如运杂费、包装费） 借：在途物资－×材料借：在途物资－×材料 应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款 贷：银行存款（或应付账款） 注：材料采购成本=买价+采购费用，其中采购费用一般包括：购买材料的运输费；装卸、包装、保险、仓储等费用；运输途中的合理损耗；入库前的挑选整理费用，购入材料应负担的税金（不包含增值税）等。 3、结转入库材料成本 4、采购人员出差预借差旅费 借：原材料－×材料借：其他应收款 贷：在途物资－×材料贷：现金 5、采购人员出差归来，报销差旅费 借：管理费用（实际报销差旅费金额） 贷：其他应收款（原预借金额） 注：实际报销差旅费大于原预借金额的差额记入现金账户的贷方，实际报销差旅费小于原预借金额的差额记入现金账户的借方。
商贸企业账务处理流程(一般纳税人)
商贸企业账务处理流程（一般纳税人） 一、大致环节： 1、审核并整理原始凭证 2、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 2.1、采购入库 2.2、产品销售 2.3、银行单据录入 2.4、各种费用录入 2.5、计提工资、折旧 2.6、结转销售成本 2.7、计算本期应缴纳的各种税金 3、审核记账凭证并过账 4、结转损益、编制记账凭证汇总表 5、期末根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表 6、国地税申报 二、具体内容： 1、审核并整理原始凭证：审核原始凭证的单位名称、票据内容等等是否合法合理，整理凭证，将同一经济业务类型的票据整理到一起。 2、开始编制记账凭证： 2.1、采购入库 借：库存商品 借：应交税费---应交增值税---进项税额 贷：应付账款---公司全称或库存现金或银行存款 2.2、产品销售 借：应收账款---公司全称或库存现金或银行存款 贷：主营业务收入 贷：应交税费---应交增值税---销项税额 2.3、银行单据录入： 手续费借：财务费用贷：银行存款 利息收入借：银行存款借：财务费用（红字） 收到货款借：银行存款贷：应收账款 支付货款借：应付账款贷：银行存款 提取备用金借：现金贷：银行存款 2.4、各种费用录入： 费用按分类可分为：办公费、差旅费、职工薪酬、业务招待费、广告费、折旧费、租赁费、各项税费等等。 借：管理费用 ---子科目 贷：现金或银行存款 2.5、计提工资、折旧： 计提工资：借：管理费用---职工薪酬 贷：应付工资---职工薪酬
发放工资：借：应付工资---职工薪酬 贷：现金或银行存款 计提折旧：借：管理费用---折旧费 贷：累计折旧 2.6、结转销售成本： 根据本期销售产品，对应库存商品，结转本期的产品成本。 借：主营业务成本 贷：库存商品 2.7、计算本期应缴纳的各种税金： 增值税：当月要缴纳增值税时： 借：应交税费---应交增值税---转出未交增值税 贷：应交税费---未交增值税 实际缴纳： 借：应交税费---应交增值税---已交税金 贷：银行存款 结转税金： 借：应交税费---未交增值税 贷：应交税费---应交增值税---已交税金 若当月不要缴纳增值税时，不要做账务处理，只体现在进项税额留抵 附加税：在增值税的基础上，分别按7%征收的城建税和3%的教育费附加和地方教育附加2%。但本期不用计提，只在实际缴纳后做会计凭证：实际缴纳： 借：应交税金---城市维护建设税 借：应交税费---教育费附加 借：应交税费---地方教育费附加 贷：银行存款 结转： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费---城市维护建设税 贷：应交税费---教育费附加 贷：应交税费---地方教育费附加 3、凭证审核并过账： 凭证编制结束后，逐一审核，确认无误后，登记入账。 4、结转本期损益，编制凭证汇总表： 借：本年利润 贷：主营业务成本、管理费用、营业费用、财务费用等费用类科目 借：主营业务收入、营业外收入等收入类科目 贷：本年利润 5、期末根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表 6、国地税申报
如何做出口会计分录
自营出口销售 1）一般贸易的核算 借：应收外汇账款 贷：产品销售收入－一般贸易出口销售 收到外汇时， 借：汇兑损溢 银行存款 贷：应收外汇账款－××客户 不得抵扣税额计算。按出口销售额乘以征退税率之差作如下会计分录： 借：产品销售成本－一般贸易出口 贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出） 运保佣冲减。有两种方法 一种方法：暂不计算不得抵扣税额的，根据运保佣金额作分录 借：产品销售收入－一般贸易出口（红字） 贷：银行存款（红字） 第二种方法：在冲减的同时，按冲减金额同步计算不得抵扣税额的，作分录 借：产品销售收入－一般贸易出口（红字） 贷：银行存款（红字） 借：产品销售成本－一般贸易出口（红字 贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）（红字） 2）进料加工贸易的核算 按主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》，依据不得抵扣税额抵减额作分录：借：产品销售成本－进料加工贸易出口（红字） 贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）（红字） 3）来料加工贸易的核算 来料加工免税收入应与其他出口销售收入分开核算，对来料加工发生的运保佣应冲减来料加工销售收入，不得在其他出口销售销售中冲减 第一种，合同约定进口料件不作价的，只核算工缴费，作如下会计分录： 借：应收外汇账款（工缴费部分） 贷：产品销售收入－来料加工 第二种，合同约定进口料件作价的，核算进口原辅料款和工缴费，作如下会计分录： 借：应收外汇账款（工缴费部分） 应付外汇账款（合同约定进口价格，汇率按原作价时中间价） 贷：产品销售收入－来料加工（原辅料款及加工费） 第三种，外商投资企业转加工收回复出口 不作价时： 第一步：转加工时 借：拨出来料－加工厂名－来料名（只核算数量） 贷：外商来料－国外客户名－来料名（只核算数量） 第二步：支付加工费时 借：产品销售成本－来料加工 贷：银行存款 第三步：委托加工的成品验收入库时作如下会计分录 借：代管物资－国外客户名－加工成品名称（只核算数量）