企业经营过程中涉及的主要税种
企业经营中的税种
地税：1、印花税；2、房产税；3、土地使用税；4、车船税；5、营业税；6、城建税；7、教育附加费；8、防洪堤围费；9、文化事业建设费；10、价格调节基金；11、企业所得税；12、个人所得税。
国税：1、企业所得税2、增值税
地税
一、印花税:
（1）合同:购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或具有合同性质的凭证。(双方都要交）
（2）产权转移书据(立据人)：财产所有权、版权、商标专用权、专利权等转移时所立的转移书据。按所载金额万分之五贴花.
（3）营业帐簿(立帐)：记载资金的帐簿按“实收资本”和“资本公积”两项合计金额的万分之5贴花，以后增加的资金就增加的部分补贴印花，其他帐簿按件贴花，每年5元。
（4）权利许可证照(每个5元)：房屋产权证，工商执照，商标注册证，土地使用证合同书立时贴花，书据立据时贴花，帐簿启用时贴花。
二、房产税
1．征税范围：用于经营的房屋
2．计算方法：
自有：按原值*(1一30%)*1.2%
租用：按年租金*12%；租的房屋在交房产税时还要交以下各税：
营业税：服务业(租赁业) 营业税=年租金*5%
城建税=营业税*7%
教育附加费=营业税*4%
征纳：按年征收，分期缴纳，二、五、八、十一月的十五日前缴纳。
三、土地使用税
征税对象：纳税区域范围内使用权用土地的单位或个人
计税依据：土地使用面积
应交土地使用税=占用的土地面积*核定的单位土地税额
四、车船税
车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。车船税按年申报缴纳，自2007年1月1日起施行。从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。
五、营业税的核算
交通运输业3%，建筑业3%，文化体育业3%，邮电通信业3% ，金融保险企业5%，服务业5%，娱乐业5%-20%，转让无形资产和销售不动产5%。
营业税=营业额*税率
营业额的确定大多是全额，个别是差额计税。
差额计税营业额的确定
1、运输业：营运输业务以其实际取得的营业收入为营业额，即以其收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额。
2、建筑业
建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转人的价款后的余额为营业额。
3、服务业
（1）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。
境内旅游以全部收费减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，改由其他旅游企业接团的，按照境外旅游的办法确营业额。
（2）广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广发布费后的余额。
4、娱乐业
经营娱乐业向顾客收取的各项费用为营业额，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料费及其他收费。
注意混合销售与兼营非应税劳务的税务处理
混合销售行为
特点：1、业务发生在一项销售行为中
2、价款从一个购买方取得
税务处理：依纳税人的营业主业判断，只缴纳一种税
1、主为纳纳增值税，混合缴纳增值税
2、主业缴纳营税，混合缴纳营业税
兼营非应税劳务
特点：1、业务发生一个个纳税人中
2、价款从不同购买方取得
税务处理：依纳税人的核算情况，判定是分别纳税还是合关纳税
1、分别核算，分别缴纳增值税，营业税
2、未分别核算，只缴纳增值税，不交营业税
六、消费税
1、在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家的财政收入
2、征消费税的产品有以下几类：（以前11个税目，现在14个税目，2006年3月调整）烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板
3、生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。
七、城建税
城建税=（应交的流转税：增、营、消）*7%
八、教育附加费
教育附加费=（应交的流转税：增、营、消）*税率
九、防洪保安费（防洪堤围费）
公式=营业收入*税率
十、文化事业建设费
1、在中华人民共和国境内缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人，为文化事业建设费的缴纳义务人；
2、计费依据：应缴费额=应纳娱乐业、广告业营业税的营业额×3%；
3、文化事业建设费由地方税务局在征收娱乐业、广告业营业税时一并征收。
十一、企业所得税
按利润总额的一定比例计算，季度预缴，年底汇算清缴。
种类税率基本税率25%
两档优惠税率
（1）符合条件的小型微利企业：减按20%
（2）国家重点扶持的高新技术企业：减按l5%
小型微利企业：
工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人的，资产总额不超过3000万元。
其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人的，资产总额不超过1000万元的。
两种征收方式：
核定征收：B类收入*核定税率*所得税税率（如5%－20%）
成本费用*核定税率*所得税税率
查账征收：A类应交的企业所得税＝利润*25%
查账征收年底汇算清缴的方法
应纳税所得额=企业会计利润+纳税调整增加额—纳税调整减少额
应纳所得税额=应纳税所得额*税率
纳税调整项目：
（1）企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
（2）企业依照政府规定的范围和标准为职工缴纳五险一金，准予扣除。
（3）企业承包在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
（4）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的千分之五。
（5）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不得超过当年销售收入的15%，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（6）企业发生的劳动保护费用，准予扣除。
（7）非金融企业之间的借款，不超过同期同类银行利率的部分可以扣除。
（8）公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
（9）税法规定不得扣除的项目：罚款支出滞纳金赞助支出
例：某企业生产毛巾，纳税年度生产经营情况为：
·取得产品销售收入100万元，
·产品销售成本52万元，
·产品销售费用5万元。其中广告费3万元，
·发生的管理费用12万元，其中招待费4万元，
·发生的利息支出4万元，其中2万元向非金现融机构借款发生的利息，年利率5.5%,同时金融机构贷款的年利率为5%
·应缴纳的增值税5万元,其他的销售税金及附加3万元.
·营业外支出8万元,其中通过县政府向山区农村义务教育捐款5万元,直接向受自然灾害的学校捐款2万元,税收滞纳金1万元. 要求:计算今年实际所得税
·全年利润总额=收入—成本—销售费用—管理费用—财务费用—税金－营业外支出
=100万—52万—5万—12万—4万—3万—8万=16万
1、广告费扣除限额=100万*15%=15万，实际发生3万，未超标准，不调整；
2、业务招待费扣除限额=100万*千分之五=0.5万；实际发生额的60%=4万*60%=2.4万
超标招待费=4万—0.5万=3.5万要纳税调整增加3.5万；
3、向非金融机构借款发生的利息扣除限额2万/5.5%*5%=1.82万元，实际发生利息2万，超标准利息=2万-1.82万=0.18万要纳税调整增加0.18万元；
4、公益性捐赠扣款=利润总额*12%=16*12%=1.92，实际捐款5万，超标额＝5万－1.92万＝3.08万；
5、向某小学捐款2万元，不得扣除，要纳税调整增加2万元
6、税收滞纳金1万元,不得扣除,要纳税调整增加1万元
应纳税所得额=16+3.5+0.18+3.08+2+1＝25.76万
应纳所得税额=25.76万*20%=5.16万
十二、个人所得税
新税法工资薪金所得主要从2个方面进行了修订（2011年9月1日开始执行）：
1、是工薪所得扣除标准提高到3500元。
2、是调整工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%
个人所得税的计算公式：
应交个人所得税额=应纳税所得额*适用税率—速算扣除数。
应交个人所得税额=（工资－几险一金－3500）*税率—速算扣除数；
实发工资＝应发工资－四金－缴税个税
举例说明：
某职工当月工资6000元，这个月交多少个人所得税？
应纳所得税额＝（6000-3500）*10%-105 ＝145元
年终奖个人所得税的计算方法
（1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。
计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。
计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率—速算扣除数
个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。
例如：一个人的年终奖金为24000元，当月工资为5100元。以24000除以12，其商数2000对应的适用税率为10%，速算扣除数为105，年终奖金应纳税额为：24000×10%-105=2295(元)，当月工资、薪金所得应纳税额=(5100-3500)×10%-105=55(元)，该纳税人当月共计应纳个人所得税=2295+55=2350(元)。
（2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。
计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。
计算公式为：应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖- 个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。
例如：一个人的年终奖金为12000元，当月工资为3000元，则12000-(3500-3000)=11500，以11500除以12，其商数958.33对应的适用税率为3%，速算扣除数为0，年终奖金应纳税额为：11500 ×3%=345(元)。当月工资、薪金所得由于低于3500元的费用扣除标准，不再缴纳个人所得税。该纳税人当月共计应纳个人所得税345元。
注意事项：
1、单位对职工取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
2、在一个纳税年度内(12个月)，对每一个纳税人，全年一次性奖金计税方法只允许使用一次。
3、在计算个人所得税时企业相关工作人员应全面掌握职工个人收入中，哪些是应税收入，哪些是非税收入。
4、足额缴纳“三险一金”。企业应充分利用国家的社保政策和住房公积金政策，按照当地政府规定的最高缴存比例、最大基数标准为职工缴存“三险一金”，为职工建立一种长期保障。这样不仅能提高职工的福利待遇水平，而且也能有效降低企业和职工的税负水平。
5、也可以通过工资费用化达到节税。
国税
一、企业所得税
1. 01年含01年成立的企业，在地税征收企业所得税；
2. 02-08年成立，国税申报；
3. 09年后以服务行业（以营业税为主的）在地税申报所得税；
4. 以商业和工业为主（以增值税为方的企业）在国税申报企业所得税；
注意：
个人独资企业没有企业所得税，只有个人所得税；有个别情况，经营范围中两个局都有的，看以什么为主，以销售为主，国税申报企业所得税，以服务为主，地税申报企业所得税；
增值税：
增值税的纳税对象：我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位及个人。纳税义务人分一般纳税人与小规模纳税人。
（1）基本税率：17%；
低税率：13%：
A、人民生活必需品、粮食、食用植物油、鲜奶、暧气、冷气、热水、煤气、石油液化气、沼气、居民用煤炭制品；
B、图书、报纸、杂志；
C、饲料，化肥，农药、农机（不包括农机零部件）、农膜。
零税率：是税收优惠和免税不同。免税是对应税产品在某一环节不计税，以前环节税款则不予免税，而零税率是指产品属应税范围，但负担的税款为零。对应税产品全值免税，不仅本环节不纳税，对以前环节已征税款还要退税，运费根据运费发票注明的费用可抵扣7%的进项税额，收购农副产品可抵扣13%的进项税。
（2）一般纳税人增值税的计算
价税分离公式：
不含税销售额=含税销售额/1+17%
税金=不含税销售额*17%
增值税的计算：应交增值税=销项税额—进项税额
例：某百货商店购进商品价值50000元，支票结算。该百货公司将上批货物卖给秋林公司,价款62000元,收到支票存入银行。
进项税额= 50000/1+17%*17%= 42735.04*17%=7264.96
销项税额=62000/1+17*17%＝52991.45*0.17=9008.55
应交的增值税=销项税额-进项税额=9008.55-7264.96=1743.59
城建税=应交的流转税(增值税,消费税,营业税)*0.07 =1743.49*0.07=122.05
教育附加费=应交的流转税(增值税,消费税,营业税)/*0.04=1743.49*0.04=69.74
小规模纳税人增值税的处理：
（1）税率3%
（2）购销处理：购货时含税价列入购货成本，销售时价税分离提取本月应交增值税。
（3）价税分离公式：
不含税的销售额= 含税的销售额/ 1+3%
税金=不售税的销售额*3%
例：某商店本月购货取得普通发票，注明价款28000元，款已付，本月销售商品20000元，收到现金存入银行。应交的增值税＝20000/1+3%*3%＝582.53。
一般纳税人和小规模纳税人哪个好？
从税收负担是看是差不了多少的，一般纳税人税率高，但可以抵扣进项税额，小规模纳税人虽不能抵扣进项税额但税率低；一般纳税人可以使用两税发票，小规模只能使用普通发票，但可以向税务局申请由税务局代开增值税发票。税负＝所交的增值税/主营业务收入。
工业企业会计账务处理流程
工业企业会计账务处理流程 1、采购原材料 借：原材料 应交税金—应交增值税—进项税额贷：银行存款 （应付帐款、票据） 2、生产领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 3、分配工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-工资 4、计提福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-福利费 5、发工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款（库存现金） 6、平时车间费用 借：制造费用 贷：库存现金 7、月末结转 借：生产成本 贷：制造费用 8、结转完工产品 借：库存商品 贷：生产成本 9、销售商品 借：银行存款（应收帐款、应收票据） 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税-销项税额10、结转销售商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 11、计交税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费—城建税 —教育费附加 --地方教育费附加 12、结转厂部费用 借：本年利润 贷：管理费用 13、发生借款利息 ①支出 借：财务费用
贷：银行存款（库存现金）②收入 借：银行存款（库存现金）贷：财务费用 14、结转各项收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 15、结转各项费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 财务费用 营业外支 16、计交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税17、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用18、结转净利润 ①盈利 借：本年利润 贷：利润分配 ②亏损 借：利润分配 贷：本年利润
第一章 货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金（报销不用备用金科目核算） ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X 单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺款（XX 个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金短缺（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 （2）接受捐赠 借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用-坏账损失 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用-坏账损失 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用-坏账损失 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) A 、收到银行承兑票据 借：应收票据 贷：应收账款 B 、带息商业汇票计息 借：应收票据 贷：财务费用（一般在中期末和年末计息） C 、申请贴现 借：银行存款 财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数） D 、已贴现票据到期承兑人拒付 （1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X 公司 贷：银行存款 （2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-X 公司 贷：银行存款 短期借款（帐户资金不足部分） E 、到期托收入帐 借：银行存款 贷：应收票据 F 、承兑人到期拒付 借：应收账款（可计提坏账准备） 贷：应收票据 G 、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资） 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 6、应收账款 A 、发生： 借：应收账款-X 公司（扣除商业折扣额） 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税） B 、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣） 财务费用 贷：应收账款-X 公司（总价） 7、应收债权出售(不含追索权) 借：银行存款 营业外支出 其他应收款(预计销售退回)
企业常用税种和税率.
企业常用税种以及税率知识 A国税部分 ―,税名:增值税…如果属于增值税一般纳税人，在发生产品销售的情况下?其应交税金一増值税-销项税额，就会产生销项税额。税率为17%。购进材料和设备等时, 应该开具増值税专用发票,其进项税额抵扣率为：17%o B地税部分及其他 一、土地使用税:每年征收?本地一般每年征收两次，分上半年 和下半年.征收税率为:3.5元/平方米。 二、耕地占用税:一次性征收,以后复垦后按复垦面积退税，増 加的征收部分补征耕地占用税，征收税率为：20元/平方米。 三、印花税:印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受税法 规定的应税凭证征收。印花税根据应税凭证的性质，分别按 合同金额依比例税率或者按件定额计算应纳税额。比例税率 有1%。、0.5%）、0.3%。和0.05%。四档，比如购销合同按购销金 额的0.3%o贴花,加工承揽合同按加工或承揽收入的0.5%。贴 花,财产租赁合同按租赁金额的1张贴花，借款合同按借款金 额的0.05%o贴花等:权利、许可证等按件贴花5元。印花税 实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足 印花税票的缴纳办法。股权转让书据按其书立时证券市场当
曰实际成交价格计算的金额?由立据双方当事人分别按3%o的 税率缴纳印花税（即证券交易印花税。目前本地税务部门 对新増加的实收资本和资本公积部分安金额征收印花税?据 了解,税率为:0.05%o 四、个人所得税:新个人所得税的计算方法:免税额3500元,新标准2011年9月1曰执行。 需要缴税的金额二工资-四金-3500*税率-速算扣除数 级数月工资薪金收入（元税率速算扣除系 1<450050 24500-7500 10 25 37500-12000 20 525 412000-38000 2 5975 538000-58000 30 2725 658000-83000 35 5475 7>83000 45 13475 五、从事运输业务所征收的税费： 税种品目名称计税金额税率或单位税额 或销售收入
企业应交税种
A公司约摸计算应缴消费税20000,应缴教育附加费5000,这个题目如何编制会计分录? 我知道这两个都属于营业税金及附加,但是这里是计算,那这个经济业务算不算发生? 就算它算发生,那该记在借方还是贷方? 与之平衡的会计科目是什么. 分享到： 2013-08-08 22:04 网友采纳 热心网友 "应交税费"是负债类科目，企业的资产负债表里有这一栏，直接填上去就是了。"营业税金及附加"是损益类科目，而损益类科目在期末全部结转到“本年利润”中去了，该科目的期末余额为零，不会直接反映到资产负债表里，在资产负债表里的未分配利润中就含了当月损益类科目结转的金额。营业税金及附加应按税款发生的期间进行计提，实际上是在产生这一项费用的同时产生了一项负债。按税法规定，企业有应交税费会计处理分录为： 借：营业税金及附加25000 贷：应交税费-应交消费税20000 贷：应交税费-应交教育费附加5000 交纳税费款时会计处理分录为： 借：应交税费-应交消费税20000 借：应交税费-应交教育费附加5000 货：银行存款或现金等25000 月末损益结转利润会计分录为： 借：本年利润25000 贷：营业税金及附加25000 1、增值税是价外税，是通过“应交税金——应交增值税”下的三级科目核算，不纳入企业的收入、成本费用、利润的核算系列。 2、企业所得税是按应纳税所得额（纳税调整后的利润）计算缴纳的。 利润=主营业务收入-主营业业务成本-主营业业务税金及附加+其他业务收入-其他业务支出-营业费用-管理费用-财务费用+投资收益+营业外收入-营业外支出。 应纳税所得额=利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 3、适用税率问题：应纳税所得额（纳税调整后的利润）在3万元以内的适用18%，在3万元至10万元的适用27%，在10万元以上的适用33%。 中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则（内资同此基本差不多）： 第十条税法第四条所说的应纳税的所得额，其计算公式如下： （一）制造业： 1．应纳税所得额＝产品销售利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出 2．产品销售利润＝产品销售净额－产品销售成本－产品销售税金－（销售费用＋管理费用＋财务费用）3．产品销售净额＝产品销售总额－（销货退回＋销货折让） 4．产品销售成本＝本期产品成本＋期初产品盘存－期末产品盘存 5．本期产品成本＝本期生产成本＋期初半成品、在产品盘存－期末半成品、在产品盘存 6．本期生产成本＝本期生产耗用的直接材料＋直接工资＋制造费用 （二）商业： 1．应纳税所得额＝销货利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出 2．销货利润＝销货净额－销货成本－销货税金－（销货费用＋管理费用＋财务费用） 3．销货净额＝销货总额－（销货退回＋销货折让） 4．销货成本＝期初商品盘存＋〔本期进货－（进货退出＋进货折让）＋进货费用〕－期末商品盘存 （三）服务业： 1．应纳税所得额＝业务收入净额＋营业外收入－营业外支出 2．业务收入净额＝业务收入总额－（业务收入税金＋业务支出＋管理费用＋财务费用） （四）其他行业：参照以上公式计算。 第十一条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。 企业下列经营业务的收入可以分期确定，并据以计算应纳税所得额： （一）以分期收款方式销售产品或者商品的，可以按交付产品或者商品开出发货票的日期确定销售收入的实现，也可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现； （二）建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过一年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现； （三）为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过一年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。
工业企业成本会计核算流程
工业企业成本会计核算流程 工业企业成本会计核算流程，从生产费用发生开始，到算出完工产品总成本和单位成本为止的整个成本计算的步骤。成本核算程序一般分为以下几个步骤： （1）生产费用支出的审核。对发生的各项生产费用支出，应根据国家、上级主管部门和本企业的有关制度、规定进行严格审核，以便对不符合制度和规定的费用，以及各种浪费，损失等加以制止或追究经济责任。 （2）确定成本计算对象和成本项目，开设产品成本明细账。企业的生产类型不同，对成本管理的要求不同，成本计算对象和成本项目也就有所不同，应根据确定的成本计算对象开设产品成本明细账。 （3）进行要素费用分配。对发生的各项要素费用进行汇总，编制各种要素费用分配表，按其用途分配计入有关的生产成本明细账。对能确认某一成本计算对象耗用的直接计入费用，如直接材料、直接工资，应直接计入“生产成本—基本生产成本”账户及其有关的产品成本明细表；对于不能确认某一费用，则应按其发生的地噗或用途进行归集分配，分别计入“制造费用”、“生产成本—辅助生产成本”和“废品损失” 等综合费用账户。 （4）进行综合费用的分配。对计入“制造费用”，“生产成本—辅助生产成本”和“废品损失”等账户的综合费用，月终采用一定的分配方法进行分配，并计入“生产成本—基本生产成本”以及有关的产品陈本明细账。 （5）进行完工产品成本与在产品成本的划分。通过要素费用和综合费用的分配，所发生的各项生产费用均已归集在“生产成本—基本生产成本”账户及有关的产品成本明细账中。在没有在产品的情况下，产品成本明细账所归集的生产费用即为完工产品总成本，在有在产品的情况下，就需将产品成本明细账所归集的生产费用按一定的划分在完工产品和月末在产品之间进行划分，从而计算出完工产品成本和月末在产品成本。 （6）计算产品的总成本和单位成本。在品种法、分批法下，产品成本明细账中计算出的完工产品成本即为产品的总成本；分步法下，则需根据各生产步骤成本明细账进行顺序逐步结转或平行汇总，才能计算出产品的总成本。以产品的总成本除以产品的数量，就可以计算出产品的单位成本。 成本费用审查方法 工业企业生产经营活动分为供应、生产、销售三大环节，其中生产环节为组织产品生产所发生的直接材料、直接人工和制造费用，按产品对象形成产品生产成本，即为制造成本。产品制造成本核算的准确与否，直接影响到产品销售成本结转的正确性，进而影响当期的会计利润和应纳税所得额。因此，对制造成本的审查应作为企业所得税纳税审查的重点。 制造成本通过“生产成本”，“制造费用”科目进行核算。“生产成本”科目核算企业进行工业性生产所发生的各项费用；该科目设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个二级科目。“基本生产成本”二级科目核算企业为完成主要生产目的而进行的产品生产发生的费用，用于计算基本生产的产品成本：“辅助生产成本”二级科目核算企业为基本生产及其他服务而进行的产品生产和劳务供应发生的费用，用于计算辅助生产产品和劳务成本。该科目按成本核算对象设明细账，明细账用多栏式账页按成本项目设专栏进行明细算。 “制造费用”科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。按不同的车间、部门设置明细账，明细账用多栏式按费用项目内容设专栏进行明细核算。
各行业企业缴纳税种对照表
广告业应缴纳哪些税（费）？ 广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、路牌、电影、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项所作的宣传和提供劳务服务的业务。 广告业主要涉及营业税、城市维护建设税、教育费附加、文化事业建设费和企业所得税等。 (一）营业税 1、计税依据 对广告业务征收营业税，是以广告业务收入作为计税营业额征税的。广告业务收入是指广告的设计、制作、刊登、播映等项收入。对电台、电视台、报刊社、广告公司等广告经营单取得的赞助收入，以及体育馆、运动场举办体育比赛和文艺演出，为企业单位打广告所取得的广告费收入，均应按全额征收营业税，对付给广告公司制作广告的加工费不得扣除；接受委托的广告公司加工制作广告的加工费收入，也应按规定征收营业税。 2、税率 广告业的税率为5% 3、营业税应纳税额 广告业营业税应纳税额为娱乐业的营业额乘以适用税率。 计算公式为：营业税应纳税额=营业额*适用税率 4、营业税的纳税义务发生时间 营业税纳税义务发生时间一般为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。 5、纳税期限 纳税期限分为五日、十日、十五日或一个月。纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税，以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。 有关营业税的具体、全面规定请见纳税指南—“分税种基本规定”部分。 (二）文化事业建设费 1、文化事业建设费的计税依据 广告业文化事业建设费按缴费人应当缴纳广告业营业税的营业额和规定的费率计算应缴费额。 计算公式：应缴费额＝应纳娱乐业、广告业营业税的营业额×3% 2、文化事业建设费的缴费义务发生时间 文化事业建设费的缴费义务发生时间为缴费义务人收讫文化事业建设费征收范围内业务营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭证的当天。 4、文化事业建设费的缴纳期限 文化事业建设费的缴纳期限与缴费义务人缴纳营业税的期限相同。 有关文化事业建设费的具体、全面规定请见纳税指南—“分税种基本规定”部分。 (三）城市维护建设税 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7%、5%、1%.计算公式：应纳税额=营业税税额×税率。不同地区的纳税人实行不同档次的税率。 ①纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的和在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的，税率为7%; ②纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的，税率为5%;
工业企业会计核算
关于成本会计的工作流程 1、收集材料单，入库单，与仓库材料会计或保管员/仓库记账员接口，做好协调工作。 2、确定最合适你公司材料成本计算方法：先进先出，后进先出，加权平均等。 3、建立材料明细账，确定产品分类。 4、月底根据发出材料，购进材料单，汇总合计，与仓库材料会计核对。 5、根据计算方法确定单位成本，及结存成本。 6、期间末做材料预算，成本对比，进销差价分析。控制生产成本。 1、成本项目中一个重要的内容就是直接消耗的主要原材料，一般企业都在60％以上。所以就这个问题，企业的成本会计和仓库和车间要密切配合，搞好原材料的核算工作。归集原材料成本主要根据车间开具的领料单，这个领料单一般是一式三份：车间留存一份；仓库一份、财务一份。在实际工作中，月末三家要核对领料单，差一张也不行。之后成本会计根据领料单编制本月材料耗用明细表，据此进行会计处理。 2、财务制度规定，要划分产成本和在产品的成本界限，所以到月末成本会计要和车间一起盘点在产品，如果主要原材料成本占总成本的比重比较大，那么在产品成本可以只计算原材料成本，不计算加工成本。根据上月在产＋本月领料－本月在产＝本月实际消耗，计算出实际的材料成本。 3、正确核算当月的产成数量，因为这是计算当月成本的基础，这也需要成本会计和成品库还有车间核对当月的入库单，三家要把产成数对齐了。 以上三点是成本会计和材料库、成品库和生产车间要协调的工作，这些工作做好了，就为成本核算工作奠定了坚实的基础。 “成本会计”和“出纳”、“应收账款会计”、“应付账款会计”都是会计工作的基础岗位。“现金流”循环中从现金变存货，再由存货变为现金，一般企业特别是工业企业，存货在资产负债表中所占的比重很高，可以说流动资产中大部分是存货，都在至少三个月销售额以上。就是说企业的现金流中承上启下的就是“成本会计”。他要核算和控制的是从材料变为在产品，最终成为产成品的所有财税处理。“成本会计”可能是会计工作中最烦琐的工作。因为原材料、在产品、产成品的种类繁多，要核算清楚是工作量巨大。要了解每一个BOM，有差错要一颗颗料去查。每天就在做表，查差异。还要去了解企业的研发、生产、销售等实际情况。 “成本会计“主要工作是核算和控制企业的所有存货成本。企业的从财务来说可以建立核心竞争力的只有成本最优。成本会计所有工作应该都是建立在此基础上的。成本方面的预算一般都是通过BOM的标准成本来实现的。BOM可以说是成本的核心。成本会计的工作都要依赖其他部门的同事的协助才可以完成。举例来说一个新型号的产品上马。第一步是研发部门，设计好产品定好BOM。供应商开发部门的去询价，定样品。成本会计应参与到此流程中去分析产品的成本毛利等，为相关部门人员提供决策的依据。第二步是小批量试生产，制造工程部门的工程人员制定产品的工艺流程，测试和制定人工和机器定额等。成本会计应按业务的实质制定相关的成本核算和控制和流程。第三步是批量生产。成本会计应该为此提供实际成本与标准成本的差异分析，查找到相关原因。为管理和决策提供依据。
主要税种及税率z重要
国税和地税是依据国务院关于分税制财政管理体制的决定而产生的一种税务机构设置中两个不同的系统。它们的不同主要体现在两者负责征收的税种的区别。前者征收的主要是维护国家权益、实施宏观调空所必需的税种（消费税、关税）和关乎国计民生的主要税种的部分税收（增值税）；后者则主要负责适合地方征管的税种以增加地方财政收入（营业税、耕地占用税、车船使用税）。 一、国税征收的项目有: 1.增值税； 2.消费税； 3.海关代征的增值税、消费税、直接对台贸易调节税； 4.企业所得税(中央企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司、外资银行、地方银行及非银行金融企业所得税)； 5.证券交易税(未开征前暂征收证券交易印花税)； 6.外商投资企业所得税和外国企业所得及地方附加； 7.海洋石油资源开发的各项税收； 8.出口产品退税； 9.个体户和集贸市场的增值税和消费税； 10.中央税和共享税滞纳补税罚款收入； 11.铁道部门、金融、保险业的营业税、城市维护建设税和教育费附加； 12.储蓄存款利息所得税。 二、地税征收的项目有: 1.营业税； 2.个人所得税； 3.土地增值税； 4.城市维护建设税； 5.车辆使用税； 6.房产税； 7.屠宰税； 8.资源税； 9.城镇土地使用税；10.固定资产投资方向调节税；11.地方企业所得税；12.印花税；13.筵席税；14.地方税的滞补罚收入；15.地方营业税附征的教育费附加
我国的分税制 我国实行分税制财政税收管理体制。为了有效处理中央政府和地方政府之间的事权和财权关系，1994年，根据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，我国把工商各税划分为中央税、地方税、中央与地方共享税，并分设中央、地方两套税务机构分别进行征收管理。其中，国家税务局系统负责中央税、国家指定的中央与地方共享税和其他税种的征管，实行由国家税务总局垂直领导的管理体制。 国税征管范围 主要征管范围：国内增值税；消费税；车辆购置税；个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分；铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、城市维护建设税；中央企业、联营企业和股份制企业缴纳的企业所得税；地方银行、外资银行与非银行金融机构缴纳的企业所得税；海洋石油企业缴纳的企业所
企业生产经营过程核算与成本计算
第三章工业企业主要生产经营 过程核算和成本计算 第一节主要生产经营过程核算和成本计算 一、企业主要生产经营过程核算的意义和内容 （一）意义 正确组织企业经济业务核算是完成企业加强经营管理提高经济效益目标的重要方面。 （二）内容 二、成本计算的意义和要求 （一）什么是成本——是指为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。 （二）什么是成本计算——将产品在生产过程中或提供劳务活动中所发生的人力、物力和财力的耗费，按照一定对象进行归集和分配，即成本计算。 三、成本计算的基本要求 （一）按国家规定的成本开支范围确认标准、计量方法进行核算，不得多列、虚列、不列或少列费用成本。 （二）分清支出、费用与成本三者的界限。 1. 支出、费用与成本的概念 支出——支出范围广泛，是企业日常活动中发生的经济效益的总流出。
费用——是企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济效益流出。 成本——是企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。 2. 支出与费用的界限——凡与产品生产有关部分，并从当期产品销售收入中得到补偿的资金耗费是生产费用，应计入产品成本；凡与产品生产无关，而不应从产品销售收入中得到补偿的其他各种支出，不能计入产品成本。 3. 费用与成本的界限——费用是按照一定会计期间汇集的资金耗费，成本则是以产品为对象进行归集，两者计算基础不同，只是在费用按产品对象归集后，才能形成产品成本。 (三) 按权责发生制原则进行成本计算 权责发生制是按实际发生的和影响的期限来确认企业的收入和费用。按权责发生制原则计算成本就是应由各期成本负担的费用，不论是否支付，都应全部计入当期成本；而不应由当期成本负担的费用，即便已经支付，也不能计入当期成本。 四、成本计算的内容和程序 （一）确定成本计算对象——按各该对象归集费用。 （二）确定成本计算期——根据产品生产周期计算成本。 （三）确定成本计算项目——材料成本项目一般为：材料买价和采购费用；产品制造成本项目一般为：直接材料、直接人工、制造费用。 （四）归集和分配费用——分别直接费用和间接费用，按一定成本对象进行归集和分配。直接费用是直接与该成本计算对象有关的费用，可直接计入该对象的成本，间接费用是同几个成本计算对象有关，应按一定分配标准在几个成本对象之间进行分配后才能计入各个成本计算对象的成本。 （五）健全成本计算原始记录——设立费用、成本明细账及材料费用、工时消耗、费用分配、产品完工入库原始记录，据以计算成本。 第二节 资金筹集业务的核算 一、账户设置 实收资本——所有者权益类账户。核算企业按章程规定投资者投入企业的资本。按投 资 对象设明细账。 负债类账户。核算企业向银行或其他金融机构借入的款项，按借款时间长短（一年以上为长期，一年以下为短期）划分长期或短期。按借款单位设明细账。 工程物资——资产类账户。核算为基建、更改、大修理工程准备的各种材料物资实际成 本。按材料、物资的类别和品种设明细账。 固定资产——资产类账户。核算按规定使用年限和价值的设备、房屋等的原价。按固 定资产品种设明细账。 主 要 账 户 长期借款 短期借款
常用工业企业会计分录大全
一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料） ——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料） 管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用） 贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息
借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息） 财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用） 贷：库存现金 12、出差人员借支差旅费 借：其他应收款——XX 贷：库存现金 13、出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）借：管理费用（或制造费用）（报销的金额） 库存现金（退回的款项） 贷：其他应收款——XX （原来借支的金额）14、出差人员归来报销差旅费（少借、补足款项）借：管理费用（或制造费用）（报销的金额）贷：其他应付收款—XX （原来借支的金额） 库存现金（补足的现金） 15、月末，分配并结转制造费用 借：生产成本——A产品 ——B产品 贷：制造费用 16、月末，结转完工入库产品成本 借：库存商品——XX产品 贷：生产成本——XX产品
科技企业常见税种
企业常见的税种为增值税（营改增后，营业税并入增值税）、附加税、个人所得税、企业所得税。这也是大多数公司要交的税。针对每个行业，会有细分税种。 1．工业企业应缴纳的税费一般包括： (1)增值税。 (2)城建税。 (3)企业所得税。 (4)房产税。 (5)xx土地使用税。 (6)车船使用税。 (7)印花税。 (8)教育费附加。 (9)生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等商品，要缴纳消费税。有营业税应税行为的，要交纳营业税。 (10)开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿、黑色金属矿、有色金属矿、盐等产品，要缴纳资源税；有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。 2．商品流通企业应缴纳的税费一般包括： （1）增值税。 （2）城建税。 （3）企业所得税。
（4）房产税。 （5）xx土地使用税。 （6）车船使用税。 （7）印花税。 （8）教育费附加。 （9）有营业税应税行为的，要缴纳营业税。 （10）有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。 3．建筑企业应缴纳的税费一般包括： （1）增值税。 （2）城建税。 （3）企业所得税。 （4）房产税。 （5）xx土地使用税。 （6）车船使用税。 （7）印花税。 （8）教育费附加。 （9）有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。 4．外商投资企业应缴纳的税费一般包括： （1)增值税。
(2）外商投资企业和xx企业所得税。 (3）xx房地产税。 (4）车船使用牌照税。 (5）印花税。 (6)生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、汽车轮胎、摩托车、小汽车，要缴纳消费税。 （7）xx加工行业，要缴纳xx税。 （8）有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。 5．服务业应缴纳的税费一般包括： （1）增值税。 （2）城建税。 （3）企业所得税。 （4）房产税。 （5）xx土地使用税。 （6）车船使用税。 （7）印花税。 （8）教育费附加。 （9）广告企业还应缴纳文化事业建设费。 （10）有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。 6．房地产开发企业应缴纳的税费一般包括：
加工制造类企业的税种及税率
加工制造类企业的税种及税率 一、增值税 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、维修、修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税额，并实行税款抵扣制的一种流转税。简单地说，增值税是对企业在生产经营过程中产品增值的部分征税的一种税。 工厂分为两种不同的登记形式，即公司类和个体工商户类，在纳税上，公司类和个体工商户类有很大的不同。 (1)个体工商户 在个体工商户的缴税管理上有个特别的称号，叫“双定户”，在税务部门的分类中又叫C类纳税人。个体工商户的“双定”是指定期、定额缴纳增值税。 在办理了工商营业执照登记后，紧接着需办理税务登记。办理个体工商营业执照的，所办理的税务登记证即是C类纳税人。 双定户认定程序：新办税务登记的承包户和个体工商户，开业后第一、第二、第三个纳税月份，必须如实就其生产经营情况申报纳税(在办好税务登记证时，发证处会给你发放一个“双定户纳税申报卡”，用于第一、第二、第三个月内向税务机关申报纳税)。在第三个月申报纳税的同时，向办税大厅的文书发放受理窗口领取《固定工商户定期定额纳税申报表》，及时填好后再交回原窗口。税务局核税科在10天内会派专人到工商户调查，如果其账册不全，不能准确提供纳
税依据的，税务局就将你核定为“双定户”，即作为定期、定额征收的C类纳税人。同时，税务机关将根据你经营行业、经营规模、经营地点。结合《固定工商户定期定额纳税申请表》内容，核定C类纳税人认定通知单上的核定纳税额。 个体户业主到这里就会产生疑问了，税务局凭什么依据来确定工商户应该缴纳的增值税呢?税务局确定税收定额时，是以以下四种方法作为测定依据的。 ①盈亏平衡法(费用测算法)。根据纳税人即工商户的经营费用发生情况，测算工商户的保本营业额(假定纳税人经营利润为零)。本法一般适用于商业、服务业、娱乐业等。其计算方法为： 月营业额=月费用总额/毛利率-征收率（税率） 上式中的月费用总额主要包括每月支付的水电费、工商管理费、市场管理费(或摊位费)，生产、经营用房租金(自有生产、经营用房按同等出租房折算成租金)、运杂费、广告费、工人工资、业主生活费、利息以及其他费用。如果是承包户、租赁户还应包括上缴的利润和各种租金费用。 ②材料消耗法：适用于原材料采购比较均衡或生产的产品品种比较少的工业户。其计算方法为： 月营业额=原材料的购进数量/单位产品耗用量×产品销售单价 对原材料购进不均衡的工业户可用“原材料月均消耗数量”来代替“原材料购进数量”。
企业要缴纳哪些税
企业要缴纳哪些税 1．工业企业应缴纳的税费一般包括： (1)增值税。 (2)城建税。 (3)企业所得税。 (4)房产税。 (5)城镇土地使用税。 (6)车船使用税。 (7)印花税。 (8)教育费附加。 (9)生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等商品，要缴纳消费税。有营业税应税行为的，要交纳营业税。 (10)开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿、黑色金属矿、有色金属矿、盐等产品，要缴纳资源税；有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。2．商品流通企业应缴纳的税费一般包括： （1）增值税。 （2）城建税。 （3）企业所得税。
（4）房产税。 （5）城镇土地使用税。 （6）车船使用税。 （7）印花税。 （8）教育费附加。 （9）有营业税应税行为的，要缴纳营业税。 （10）有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。3．建筑企业应缴纳的税费一般包括： （1）营业税。 （2）城建税。 （3）企业所得税。 （4）房产税。 （5）城镇土地使用税。 （6）车船使用税。 （7）印花税。 （8）教育费附加。 （9）有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。4．外商投资企业应缴纳的税费一般包括： （1)增值税或营业税。
(2）外商投资企业和外国企业所得税。 (3）城市房地产税。 (4）车船使用牌照税。 (5）印花税。 (6)生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、汽车轮胎、摩托车、小汽车，要缴纳消费税。 （7）屠宰加工行业，要缴纳屠宰税。 （8）有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。 5．服务业应缴纳的税费一般包括： （1）营业税。 （2）城建税。 （3）企业所得税。 （4）房产税。 （5）城镇土地使用税。 （6）车船使用税。 （7）印花税。 （8）教育费附加。 （9）广告企业还应缴纳文化事业建设费。 （10）有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。
工业企业会计模拟实验心得(精)
工业企业会计模拟实验心得 会计学做为一门经济管理学科, 具有技术性和社会性双重属性。会计学的技术性决定了会计实验在会计教学中的重要地位。在会计专业的学习过程中, 理论固然很重要, 但是光有理论却不会使用, 就好像是纸上谈兵, 失去了学习会计的实践意义。通过本次实验, 加深理解巩固所学会计理论知识, 把所学的理论用于知道会计的实践, 才能不断丰富对于会计这门学科的认识, 加深对理论知识的理解, 并且反过来丰富理论, 使会计学得以发展。在本科教学期间, 本次工业企业会计模拟实验,十分完美的把会计理论与会计实践结合起来,体力新,内容全, 仿真性强, 最重要的是, 把手工会计操作与会计电算化结合起来, 旨在让实验者熟练掌握会计电算化的核算方法,具有与时俱进的时代意义。 通过这套工业企业会计模拟实验, 不仅锻炼了处理会计业务的能力, 使我比较系统地学习了工业企业会计核算的基本程序和具体操作方法, 而且也培养了我们严谨的工作态度和敬业精神。为我们毕业生走上工作岗位后, 缩短适应期, 并胜任工作能力,打下扎实的基础。 在刚开始进行试验的时候, 也就是我们刚刚进入工作岗位, 刚刚进入企业的时候, 首先必须做得, 就是了解企业概况及其经营行业的状况。熟悉工业企业的生产工艺流程以及企业内部会计岗位分工以及主要适用的会计政策以及所运用的会计估计等。了解一个企业是会计工作的起点也是我们会计工作所服务的对象。只有熟悉企业的状况我们才能合法,适当又高效的工作。 当了解过企业过后, 我们就要根据一定会计期间所发生的经济业务进行会计处理与记录。首先要根据经济业务写出会计分录。这是会计工作中最重要的环节, 是会计工作的基础, 不能有半点差错。这个地方千万要细心, 否则一步错步步错, 将为以后的工作带来非常大的麻烦。然后是根据会计分录填写记账凭证, 练习填写收款凭证、付款凭证、转账凭证, 了解掌握各种常见原始凭证的格式、记载内容以及填写方法。这个工作完成的好坏直接影响到登记总账。本次工业企业会计模拟实验与以往的会计实验所不同的地方之一就是要亲自填写各种原始凭证。比如银行
税务-税种和税率 精品
税种、税率 外商投资企业在中国适用的税种主要有：企业所得税、增值税、消费税、营业税、印花税、城市房产税和车船使用牌照税等。进出口货物另按海关关税条例缴纳关税和有关流转税。此外，如有支付给国外的特许权使用费、股息、利息、租金和其他所得，应扣缴预提所得税或者营业税。外商投资企业的外藉企 业的外藉人员应缴纳个人所得税。 （一）企业所得税 外商投资企业自一九九一年七月一日起依照《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定缴纳所得税，在纳税同时还可按《国务院关于经济特区和沿海十四个港口城市减征、免征企业所得税和工商统一税的暂行规定》、《国务院关于鼓励外商投资的规定》、《上海市关于鼓励外商投资的若干规定》、《上海市经济技术开发区条例》等优惠规定缴纳所得税。 *在开发区内生产性的外商投资企业从事生产经营所得和其他所得减按15%的税率缴 企业所得税。 * 外商投资的生产性企业经营期在十年以上的，从获利年度起，第一年和第二年免征 所得税，第三年至第五年减半征所得税；其中获得先进技术企业证书的，按 照国家规定减免企业所得税期满后，可以延长三年减按10%缴纳企业所得税；获得产品 出口企业证书的，按照国家规定减免企业所得税期满后凡当年出口产品产值达到70% 以上，减按10%的税率缴纳企业所得税。 * 外商投资企业按应纳税所得额的3%征收地方所得税。本开发区内生产性的外商投资 企业，在二０００年底之前免征地方所得税。 * 对产品出口企业和先进技术企业，在国家规定免征企业所得税期间，同时免征地方 所得税；在以上免税期满后再先后免征或减半地方所得税各三年，产品出口 企业免税期满后，凡当年出口产品产值达到70%以上的，免征地方所得税。见表2-1-1。 外商投资企业在中国境内应纳税所得税率的比较表表2-1-1
工业企业会计账务处理流程
工业企业会计账务处理流程 工业企业会计账务处理流程 1、采购原材料 借：原材料 应交税金—应交增值税—进项税额贷：银行存款 （应付帐款、票据） 2、生产领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 3、分配工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-工资 4、计提福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-福利费
5、发工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款（库存现金） 6、平时车间费用 借：制造费用 贷：库存现金 7、月末结转 借：生产成本 贷：制造费用 8、结转完工产品 借：生产成本 贷：库存商品 9、销售商品 借：银行存款（应收帐款、应收票据）贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税-销项税额10、结转销售商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 11、计交税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费—城建税
—教育费附加 --地方教育费附加12、结转厂部费用 借：本年利润 贷：管理费用 13、发生借款利息 ①支出 借：财务费用 贷：银行存款（库存现金） ②收入 借：银行存款（库存现金） 贷：财务费用 14、结转各项收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 15、结转各项费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出
主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 财务费用 营业外支 16、计交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税17、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 18、结转净利润 ①盈利 借：本年利润 贷：利润分配 ②亏损 借：利润分配 贷：本年利润 第一章、货币资金及应收款项1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金
企业要交哪些税
基本税种 欧阳学文 1、营业税按提供的服务收入5%缴纳； 2、增值税按销售收入17%、6%、4%缴纳（分别适用增值税一般纳税人、小规模生产加工纳税人和商业企业纳税人） 3、城建税按缴纳的营业税与增值税之和的7%缴纳； 4、教育费附加按缴纳的营业税与增值税之和的3%缴纳； 5、地方教育费附加按缴纳的营业税与增值税之和的2%缴纳； 6、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）； 7、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）； 8、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；
9、车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）； 10、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳：应纳税所得额在3万元（含）以内的适用18%，在3万元至10万元（含）的适用27%，在10万元以上的适用33%（注：起税率为25%）； 11、发放工资代扣代缴个人所得税。 上述税种中除增值税与企业所得税（1月1日新设立的企业）向国税局申报缴纳外，其他均向地税局申报缴纳。 主税种按营业执照的经营范围确定（增值税、营业税），其他税种再根据实际确定（城建税、教育费附加、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税、土地增值税、企业所得税、个人所得税等等）。 补充： 1、国税开票范围：一是销售货物，有货物交易、加工的开增值税发票；二是进口货物，也是开增值税发票；三是提供加工、修理修配劳务，受托加工货物、受托对货物修复的也是开增值税发票。
贸易型企业主要交的税费
贸易型企业主要交的税费: 1、营业税=服务业收入*税率为5%（适合有服务业的企业）（月报)；增值税=商品销售收入（不含税）*3%（适合小规模纳税人）（月报)；增值税=商品销售收入（不含税）*17% - 进货金额（不含税）*17%（适合一般纳税人）（月报)；2、应纳城建税=应纳增值税+营业税*7%（月报)；3、应纳教育费附加=应纳增值税+营业税*3%（月报)；4、堤围防护费：营业收入*0.1%（各地征收标准不同，有些地方不征收）（月报)；应纳地方教育费附加=应纳增值税+营业税*2%（（各地征收标准不同，有些地方不征收）（月报)；5、所得税=利润总额*税率为25%（季报)；（符合条件的小型微利企业所得税税率为20%，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元）。6、个人所得税（月报)；实行代扣代缴，不管工资薪金是否超过2000元都要实行全员全额申报。应交个人所得税（按个人工资薪金计算交纳的个人应交的税额，以每月收入额减除免税的应个人负担的“五险一金”等项目，再减去允许扣除费用2000元后的余额,为应纳税所得额。应交个人所得税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数。附：个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数每月应纳税所得额税率(%) 速算扣除数 1 不超过500元的5 0 2 超过500元至2000元的部分10 25 3 超过2000元至5000元的部分15 125 4 超过5000元至20000元的部分20 375 5 超过20000元至40000元的部分25 1375 6 超过40000元至60000元的部分30 3375 7 超过60000元至80000元的部分35 6375 8 超过80000元至100000元的部分40 10375 9 超过100000元的部分45 15375 （注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用贰仟元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。）7、印花税（月报各地要求不同，或发生时购买)；在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照条例的规定缴纳印花税。税目税率表税目税率或税额购销合同0.3‰ 加工承揽合同0.5‰ 建设工程勘察设计合同0.5‰ 建筑安装工程承包合同0.3‰ 财产租赁合同1‰ 货物运输合同0.5‰ 仓储保管合同1‰ 借款合同0.05‰ 财产保险合同1‰ 技术合同0.3‰ 产权转移书据0.5‰