工业税收负担及其影响因素分析

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工业税收负担及其影响因素分析

作者：张丽丽

来源：《贵州财经大学学报》2016年第01期

摘要：在描绘与工业相关的税收政策变化轨迹的基础上，对工业从1991年的税收绝对

额、税收结构和税收负担进行了测算，然后针对影响工业税收绝对额变化的因素，运用时间序列向量自回归模型（VAR模型）进行实证分析。研究结果显示，工业制成品出口额、广义货

币发行量和国内生产总值都影响到工业税收总额的变动，特别是在滞后三年影响达到最大，随后逐渐减弱。工业税收负担的变化情况，从1994年分税制改革之后税收负担有明显的下降趋势，直到2001年才开始出现上升趋势。这反映出税收政策对于税收负担的调节是最直接和响

应速度最快的。在工业转型升级过程中，税收政策可以针对不同的行业和经济形式的变化形成不同的税收体系，来指导产业未来的发展方向。

关键词：工业；税收；税收负担

文章编号：2095-5960（2016）01-0019-09；中图分类号：F810.42；文献标识码：A

一、问题的提出

工业是我国经济增长的中坚力量，也是税收负担的主要承担者。过高的税收负担在短期内会增加财政收入，但是从长期来看会影响工业的发展，最终会影响到国家整体的经济增长；而较低的税收负担则会影响政府财政收入，进而影响到公共服务的提供，间接也会影响到工业乃至国家经济的增长。在2008年金融危机的冲击下，中国乃至世界经济的增长处于相对缓慢的

状态，资源和环境的约束也在不断增强，工业的转型升级迫在眉睫。税收政策作为一项制度因素影响着工业在转型升级过程中的路径和未来方向的选择。[1]因此，目前中国工业税收负担

整体上处于何等水平，以及哪些因素对税收负担有重要的影响，值得我们去分析和研究。

财政政策和货币政策是政府进行宏观经济调控的主要手段，在财政政策中税收政策调控作用的重要体现就是税收负担的轻与重。税收负担大致可分为：宏观税收负担、行业税收负担和微观税收负担这三个维度进行衡量和研究。目前对于宏观税收负担方面的研究较为丰富，主要研究领域为：比较宏观税收负担的轻重（林赟等，2009）；[2]当前宏观税收负担整体趋势以

及税收负担是否处于合理的区间（钟鸣明，2007；郭庆旺、吕冰洋，2010）；[3][4]税收负担

与经济增长之间的关系（刘凤良等，2009；赵志耘、杨朝峰，2010）；[5][6]行业税负现状以

及税收负担与产业结构调整（张伦俊、李淑萍，2012）。[7]而微观税收负担的研究多与企业

的资本结构（刘建民等，2013）、投融资情况、盈余管理（孙晓妍等，2014）等相联系。[8][9]

基于现有文献，本文所做工作主要有以下几点：首先，在中观层次上对于工业的税收负担状况进行了具体详细的描述，从而对于现阶段的工业税收负担状况有一定的把握，为今后税收政策的变革提供一个参考。其次，对税收负担影响因素进行分析，通过相关文献的检索发现，