审计习题及答案2
第六章内部控制及其评价
1．审计人员利用审计风险模型确定计划可接受的检查风险水平，进而确定所需要的证
（１）运用审计风险模型确定各种情况下计划的检查风险水平；
（２）说明计划检查风险水平与审计证据数量水平的关系，并将这四种情况所需的审计证据数量按从多到少的顺序予以排列。
第九章利润及其分配的审计
５．2006年5月13日，A公司支付价款100 000元从二级市场购入甲公司发行的股票10 000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0．6元），另支付交易费用1 000元。A公司将持有的甲公司的股权划分为交易性金融资产，且持有甲公司股权后对其无重大影响。
（１）６月30日，甲公司的股票涨到每股13元。
（２）８月15日，A公司将持有甲公司股票全部售出，每股售价15元。
6月30日，A公司账务处理如下：
借：交易性金融资产——公允价值变动30 000
贷：投资收益30 000 8月15日，A公司账务处理如下：
借：银行存款150 000
贷：交易性金融资产——成本100 000
投资收益50 000 ［要求］对上述事项进行分析，并提出纠正意见。
第十章收入审计
Ａ注册会计师对家企业2006年度利润表进行审计时，抽查了12月份的相关账簿，发现下列问题：
（１）12月5日，企业采用预收账款方式销售A产品，收到货款70 200元，货物尚未发出。企业收到货款时的账务处理是：
借：银行存款70 200
贷：主营业务收入60 000
应交税费——应交增值税（销项税额）10 200 （２）12月11日，企业采用托收承付结算方式销售A产品100台给B公司，企业在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与该公司长期以来建立的商业关系，仍将商品发出，并办妥托收手续，企业作如下账务处理：
借：应收账款117 000
贷：主营业务收入100 000
应交税费——应交增值税（销项税额）17 000 借：主营业务成本50 000
贷：库存商品50 000 （３）12月20日，企业采用交款提货方式销售B产品20台，但仅在主营业务收入明细账中作了记录，产成品明细账和主营业务成本明细账中均未记入。
（４）12月25日，上月售出的B产品50台，由于质量问题全部退回。产品已入库，但企业未作账务处理。
A产品单位售价1 000元，单位成本500元；B产品单位售价1 200元，单位成本800元。增值税税率为17%。
［要求］指出该企业在销售业务中存在的问题，并计算应调整的主营业务利润。
第十一章成本费用审计
A注册会计师在审计甲公司利润表项目时，发现下列问题：
（１）2006年1月1日，家公司分别借入3年期借款1 000万元，年利率8%；2年期借款2 000万元，年利率10%，用于扩建办公楼。扩建工程于2006年7月开始，首先购入工程物资710万元。2006年领用工程物资600万元，支付工程其他费用26万元，2006年计提的借款利息280万元全部计入在建工程。
（２）2006年1月，甲公司购买48万元的班车一辆并入账，当月启用，但当年未提折旧。（该班车预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用平均年限法计提折旧。）（３）2006年12月10日，甲公司支付了210万元的2007年广告费，均已计入当期的销售费用。
［要求］对上述问题进行分析，并提出纠正意见。
第十二章资产审计
４．某注册会计师2006年1月对A电子元件厂的应收账款及其坏账准备进行审计，取得如下资料：
（１）应收账款明细资料如下表所示。
物资公司外，审计人员收到了全部回函，除下列存在异议外，均与应收账款明细账相符：第一，电脑开发公司回函，仅欠款11 000元，其余已于2006年1月15日支付，支票
号码为876。经注册会计师追查，该笔款项已于2006年1月18日收到，并已入账。
第二，D商业中心回函称2000年9月所欠18 000元因商品质量问题，只能支付70%，财务部经理已同意。
［要求］
（１）根据以上资料，编制必要的调整分录。
（２）分析B物资公司所欠货款存在的问题，并提出处理意见。
５．某注册会计师对A公司存货进行审计时，发现A公司存在以下可能会导致错误的情况：
（１）所有存货都未认真盘点；
（２）接近资产负债表日前入库的材料采购已验收入库，但可能未进行相关会计记录；
（３）Ｂ公司存放于Ａ公司仓库内的某材料可能已记入Ａ公司存货项目中；
（４）存货计价方法已作变更。
［要求］
（１）注册会计师为证实上述情况是否真正导致错误，应当采取的最主要的实质性测试程序是什么？（每种情况限列一种程序。）
（２）注册会计师执行的实质性测试程序能够实现的主要审计目的是什么？
6．注册会计师李某在观察被审计单位存货实地盘点时，发现了下列特殊项目：
（１）产成品仓库中有数箱产品未挂盘点单，经询问，这些属于被审计单位的已售出产品；
（２）一间小仓库中有三种布满灰尘的原材料，每种材料都挂有盘点标签且数额与实物相符；
（３）材料明细账上有一批存货记录，存货盘点表上没有，经询问，得知该批材料存放在外地。
［要求］请问李某对这些项目应当进一步采取何种审计程序？
7．审计人员对某厂2006年度的固定资产进行实物盘点，发现了下列问题：
固定资产盘点情况汇总表
出审计意见。
8．注册会计师Ａ对Ｈ公司的会计报表进行了审计。其中涉及固定资产的问题如下：（１）指出下列固定资产实质性测试所验证的管理当局认定：
１）检查当年固定资产增加的有关文件；
２）实地视察固定资产，并查明其产权的归属；
３）查明有无以固定资产担保或抵押等情况；
４）审查提取折旧的方法是否适当。
（２）如果是初次审计固定资产，请问实地观察购入固定资产程序及范围应如何确定？
（３）如何确定实地盘点固定资产的起点？
９．审查人员于2002年初对某公司进行审计。在审查在建工程时发现下列问题：
（１）Ａ项目承包给四方建筑公司，2006年10月份竣工交付使用，竣工决算为550万元，预付工程款在完工前共付500万元，完工后付50万元。审计人员将设计单位编制的工程概算与施工图预算和造价标准，与施工合同确定的造价和施工单位编制的施工图预算相比。又进一步审查在建工程和预付款明细账及有关凭证，发现工程决算比预算多50多万元。进一步审查银行存款日记账发现，在完工后汇给承包单位50万元工程款，隔数日，又收到承包单位汇来款项30万元，这30万元记入“其他应付款”账户，审查其他应付款账户，发现30万元，到账后数日已被提走10万元。
（２）B项目为自行建造，共领用工程物资465万元，工资费用6.5万元，其他费用3.5万元，年终增加原材料费用25万元。审计人员对年终增加的25万元材料费有所疑问，于是审查记账凭证和原始单据，发现为车间12月份领料单，实际领料100吨，账务处理时按生产和在建工程各耗用50吨进行处理。
［要求］根据以上材料审计人员应提出怎样的审计意见，应如何处理？
10．乙注册会计师在对P公司2006年杜会计报表进行审计时，对P公司银行存款实施的部分程序为：
（１）取得2006年12月31日银行存款余额调节表；
（２）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；
（３）取得开户银行2002年1月31日的银行对账单。
［要求］
（１）乙注册会计师向开户银行询证可以确认被审计单位对银行存款的哪些认定？
（２）乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？能确认那些认定？
（３）乙注册会计师索取开户银行2002年1月31日的银行对账单，能证实2006年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？
第十五章审计报告和管理建议书
北京XYZ会计师事务所的注册会计师刘敏、陈专于2007年3月10日完成了对ABC 股份有限公司2007年度财务报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。ABC股份有限公司是我国大型钢铁企业。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2007年3月21日提交。在复核审计工作底稿时，假定存在下列几种情况：
（１）应收账款项目无法进行函证，也无法实施其他替代审计程序。
（２）ABC股份有限公司根据需要，自2006年1月1日将所有机械设备的折旧方法由年限平均法改为年数总和法，并已在财务报表附注中作了说明。
（３）EFD公司于2006年6月状告ABC股份有限公司侵权案已于2007年2月17日
整理完毕，ABC股份有限公司将向EFD公司赔偿150万元，但ABC公司拒绝在2006年度财务报表中作出调整。
（４）自2007年1月后，股市大幅下跌，ABC股份有限公司如果在3月10日将短期投资股票转让，将导致570万元的投资损失。ABC股份有限公司拒绝在2006年度财务报表中作出调整。
（５）除注册会计师认为应收账款中的17万元已成为坏账，ABC股份有限公司未接受调整的建议外，注册会计师提请调整的其他1 780万元的调整事项，ABC股份有限公司已作调整。
［要求］
（１）分别针对上述情况，指出刘敏、陈专应发表何种类型的审计意见，并说明理由。
（２）如果只考虑第（４）、（５）种情况，请代陈敏、陈专编制一份审计报告。
自测题一
４．审计人员对N公司2006年的财务报表进行审计，2007年3月1日完成外勤审计工作。审计人员确定的财务报表层次的重要性水平为700万元，审计过程中注意到了如下情况：（1）对N公司的应收账款进行函证，但向应收金额分别为500万元和260万元的两家债务人连续发函三次，到外勤结束日仍未收到回函。N公司仅能提供账簿记录，无法提供相关的销售合同、销售发票或发货凭证。
（２）丁公司2006年7月起诉N公司侵权一案于2007年2月11日裁决N公司应向丁公司赔偿750万元，但N公司拒绝对2006年度财务报表进行调整。
（３）N公司2006年发生亏损900万元，在2006年12月31日，流动负债高于资产总额659万元。N公司已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施。
（４）在审计过程中，审计人员发现Ｎ公司一项５年期2 300万元的银行存款将于2007年5月2 日到期，但根据2007年1月25日企业的财务状况来看，无法按时偿还。根据5年前N公司取得借款时与银行签订的协议，该笔借款以公司的两座办公楼和三座厂房中的两座作抵押。N公司在2007年3月12日与银行达成延期一年还款的协议，并将在2007年5月2日借款到期时正式签署。但银行要求在延期还款协议中写明，未来一年中，银行拥有随时收回借款的权利。
［要求］
（１）假设上述（１）、（２）、（３）情况独立，住处审计人员分别应发表什么审计意见。
（２）针对第（４）种情况，审计人员应向N公司提出何种建议？在N公司接受与不接受的情况下，审计人员应发表什么意见？
自测题二
４．深圳LYP会计师事务所的注册会计师王平、吴群对XYZ股份有限公司2006年度的财务报表进行审计，审计外勤工作结束日是2007年3月2 日，并于2007年3月18日递交了审计报告。审计过程中确定的财务报表层次重要性水平为40万元，XYZ股份有限公司2006年度财务报表未审资产总额为9 000万元，股东权益总额为2 500万元，利润总额为400万元。
审计过程中，王平、吴群发现了XYZ股份有限公司存在的如下情况：
（１）2005年末和2006年末应收账款分别为1 300万元和1 900万元，XYZ股份有限公司的坏账核算方法一直采用备抵法，但根据实际情况的变化将集体坏账准备的比例由
2005年的20%降到了2006年的15%。审计人员调查后认为，XYZ股份有限公司的此项变更是合理的。
（２）2006年5月1日，XYZ股份有限公司增发了面值5 000万元，票面利率10%的企业债券，当日筹足资金并按规定做了相应会计处理，据审计人员审查无误。但XYZ股份有限公司2006年末未计提债券利息。
（３）2006年12月31日，XYZ股份有限公司向宏图公司赊销含税价款为175.5万元的丙产品一批（该公司产品的增值税税率为17%），销售发票已开具，并已按规定确认了主营业务收入，结转了主营业务成本，并作了如下分录：
借：应收账款——宏图公司175.5
贷：主营业务收入——丙产品150
应交税费——应交增值税（销项税额）25.5 借：主营业务成本145
贷：库存商品——丙产品145 审计人员发现至2006年12月31日，该笔业务的货款尚未收回。按XYZ股份有限公司的会计政策，不需要对该笔应收账款计提坏帐准备。2007年2月1日，宏图公司因质量不合格将丙产品全部退还，但XYZ股份有限公司为对此进行账务调整。
（４）2006年1月18日，XYZ股份有限公司购入了管理部门用轿车一辆，购买价格为20万元，当月启用并入账，但审计人员发现2006年未对该车辆计提折旧。XYZ股份有限公司采用年限平均法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为15%。
［要求］
（１）假定不考虑审计重要性水平，针对上述四种情况，王平、吴群莺分别提出何种处理建议？若需提出调整建议，请列示审计调整分录。
（２）若XYZ股份有限公司只存在上述第（2）、（4）种情况，并且未接受审计人员提出的调整建议，请代王平、吴群编写审计报告。
参考答案
第六章内部控制及其评价
1．（１）审计风险模型存在如下关系：
检查风险＝审计风险／重大错报风险
情况Ａ：DR=１％／２５％＝４％
情况Ｂ：DR=５％／２０％＝２５％
情况Ｃ：DR=５％／４０％＝１２．５％
情况Ｄ：DR=１０％／２０％＝５０％
（２）计划接受的检查风险水平与需要的审计证据数量呈反向关系，即若计划接受的检查风险水平越高，需要的审计证据越少；反之亦然。因此，按所需审计证据数量从多到少的顺序排列为：Ａ＜Ｃ＜Ｂ＜Ｄ。
第九章利润及其分配的审计
５．６月30日，正确的账务处理是：
借：交易性金融资产——公允价值变动30 000
贷：公允价值变动损益30 000 8月15日，正确的账务处理是：
借：银行存款150 000
贷：交易性金融资产——成本100 000
——公允价值变动30 000
投资收益20 000 借：公允价值变动损益30 000
贷：投资收益30 000 应提请该公司调减利润30 000元。
第十章收入审计
该企业在销售业务中存在的问题如下：
（１）在收入的确认和核算中违反了权责发生制原则和收入确认的条件。
（２）在成本结转方面违反了收入和费用相配比的原则，成本结转没有与收入保持时间、口径上的一致。
（３）销售退回，应冲减退回月份的销售收入和销售成本。
应调整主营业务收入＝- 60 000- 60 000＝-120 000（元）
应调整主营业务成本＝16000+40 000＝-240 000（元）
应调整利润＝-120 000－（-240 000）＝-96 000（元）
对于第二笔业务应多计提坏账准备
第十一章成本费用审计
１．2006年全年利息＝2 000*10％＋1 000*８％＝280（万元）
2006年应计入在建工程的借款利息＝280*6／12＝140（万元）
建议调整分录为：
借：财务费用 1 400 000
贷：在建工程 1 400 000 ２．当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起开始计提折旧。
2006年应提折旧＝（480 000－12 000）／5*11／12＝85 800（元）
建议调整分录为：
借：管理费用85 800
贷：累计折旧85 800 3．计提的广告费用不能全部记入当期的销售费用。
建议调整分录为：
借：预付账款 2 100 000
贷：销售费用 2 100 000
第十二章资产审计
4．（１）调整电脑公司的应收账款。
借：银行存款20 000
贷：应收账款——电脑开发公司20 000 调整D商业中心的应收账款。
借：坏账准备 5 400
贷：应收账款——D商业中心 5 400 （２）B物资公司所欠货款存在的问题有：第一，此项货款可能是该厂为虚增当年销售收入和利润而虚构该项应收账款；第二，可能是记账错误，如应向其他单位收取；第三，可能是该货款已收回，但未销账。
针对上述情况，王注册会计师应当派人到B物资公司了解真正原因，如果对方早已付款，应当及时调账；如果是记账错误，应当及时更正；如果是虚构的货款，则要严肃处理，并及时调整有关账目。
5．
６．（１）查阅有关购销协议、结算凭证等，以确定该批产品的所有权。如果该批产品的销售尚未实现，应将其列入被审计单位的存货中。
（２）向有关生产主管查询该批材料是否还能用于生产，如果不能用于生产，属于报废或毁损的材料，则不应当列入被审计单位的存货中。
（３）委托存放地会计师事务所盘点，或亲自派人前往进行监盘，在存货量不大时，也可向寄存或寄售单位函证。
7．（１）甲种固定资产账卡相符，实物短缺一台，其可能的情况是：第一，该固定资产报废、出售，但未注销账卡；第二，该固定资产可能因管理不善被盗；第三，该固定资产可能是出租。
对此，审计人员应当继续追查，查明后根据其实际情况予以处理：如果是第一种情况，应予以注销；第二种情况应追究保管人员的责任；第三种情况应当补记在“出租固定资产”账户中。
（２）乙种固定资产账卡相符，实物多出一台，其可能的情况是：第一，该固定资产报废，已注销账卡，但实物仍在使用；第二，该固定资产可能是在购进时未进行账务登记，而记入非固定资产账户；第三，该固定资产可能是租入的，盘点时误作为盘盈对待。
对此，审计人员应当继续追查，查明后根据其实际情况予以处理：如果是第一、第二种情况，应根据其价值和使用年限进行确认，如果符合固定资产标准，则应作为盘盈处理，补记固定资产明细账和明细卡；如不符合标准，则不作盘盈，不记入固定资产账卡；第三种情况应在固定资产备查簿上登记。
（３）丙种固定资产明细账和实物相符，卡片上少一台，可能是固定资产增加后未在卡片上登记，查明后应当补寄卡片。
（４）丁种固定资产卡片和实物相符，但明细账上多出一台，可能是固定资产处理后，明细帐上没有注销，查明后应当予以注销。
８．（１）下列各固定资产实质性测试所包含的管理当局的认定是：
１）检查当年固定资产增加的有关文件，可验证“存在或发生”和“权力与义务”认定。
２）实地视察固定资产，并查明其产权的归属，可验证“存在或发生”、“完整性”和“权力与义务”三项认定。
３）查明有无以固定资产担保或抵押等情况，可验证“权力与义务”和“表达与披露”认定。
４）审查提取折旧的方法是否适当，可验证“估价与分摊”认定。
（２）注册会计师Ａ实地观察的重点是本期新增加的重要固定资产，有时观察范围也会扩展到以前期间增加的固定资产，对于初次审计还应适当扩大观察范围。观察范围需要依据被审计单位内部控制的强弱、固定资产的重要性和注册会计师的经验来判断。
（３）实施实地观察审计程序时，可以以固定资产明细账为起点进行实地追查，也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账。
９．（１）Ａ项目的行为属于营私舞弊。从问题看，应是出包方有关人员与承包方合谋虚增工程价款50万元，承包方得20万元，出包方得回扣款30万元，其中10万元又提走，可能是有关人员私分，应分别情况进行处理，并作账务调整。
１）追回承包单位虚增工程决算余款20万元。
借：应收账款（或银行存款）200 000
贷：固定资产200 000 ２）30万元回扣款，应冲减厂房造价。
借：其他应付款——**建筑公司300 000
贷：固定资产300 000 ３）有关人员私分款项10万元，为追回前先转为个人欠款。
借：其他应收款——应收赃款100 000
贷：其他应付款——**建筑公司100 000
４）由于Ａ项目已于10月份交付使用，11月、12月以计提折旧，还应冲减按50万元多提的折旧，并调整利润表及资产负债表中固定资产和累计折旧等项目。
（２）属于企业乱计在建工程成本，将不应计入的材料成本25万元计入在建工程，从而人为降低生产成本，虚增利润和在建工程成本。应作如下账务处理（假设采用约当产量法计算的产品成本，完工程度为80%，产品为销售）。
借：生产成本——基本生产成本50 000
库存商品（产成品）200 000
贷：固定资产250 000
同时调整资产负债表中固定资产、存货、在建工程等有关项目的金额。
10．（１）乙注册会计师通过向开户银行函证，可以查明P公司银行存款、借款的存在与发生及完整性认定。
（２）乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性以及资产负债表日后的入账情况。以确认报表项目中银行存款的存在与发生，估价与分摊认定。
（３）乙注册会计师索取开户银行2000年1月31日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。
第十五章审计报告和管理建议书
（１）应发表保留意见或无法表示意见。因为应收账款项目无法进行函证，也无法实施其他替代审计程序，属于审计范围受到限制。若应收账款数额不大，应发表保留意见；若数额巨大，应发表无法表示意见。
（２）应发表带强调事项段的无保留意见。被审计单位固定资产折旧政策发生改变，并已在财务报表附注中作了说明，属于应着重强调的一贯性例外事项。
（３）应发表保留意见。该事项属于期后事项，应当调整2006年度财务报表。
（４）应发表带强调事项段的无保留意见。该事项属于或有事项，应在意见段后予以强调。
（５）应发表五保留意见。17万元相对数额较少，而除此之外审计人员提请调整的其他1 780万元调整事项，ABC股份有限公司均已作调整，应发表无保留意见。
如果只考虑（４）（５）种情况，应编制如下审计报告。
审计报告
ABC股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2006年12月31日的资产负债表、2006年的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（１）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（２）选择和运用恰当的会计政策；（３）做出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，ABC公司财务报表已经按照《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2006年12月31日的财务状况以及2006年度的经营成果和现金流量
四、强调事项
自2007年1月后，股市大幅下跌，ABC股份有限公司如果在3月10日将短期投资股票转让，将导致570万元的投资损失。这一事项我们已在审计过程中提请贵公司予以关注。 XYZ会计师事务所中国注册会计师：刘敏（盖章）（签名并盖章）
中国注册会计师：陈专
（签名并盖章）
中国北京
二〇〇七年三月二十一日
自测题一
４．对情况（１）发表保留意见。应收账款无法函证也无法实施替代程序，属于
审计范围受限。由于两项金额合计已达到财务报表层次的重要性水平，因此审计人员应
发表保留意见。
对情况（２）发表保留意见。由于起诉发生在被审计年度，该事项属于需要调整的
重大期后事项。赔偿数额已达到财务报表层次的重要性水平，Ｎ公司又拒绝调整因此审
计人员应发表保留意见。
对情况（３）发表代强调事项段的无保留意见。N公司2006年发生亏损900万元，
在2006年12月31日，流动负债高于资产总额659万元，这些事项导致审计人员对企
业持续经营能力产生重大疑虑；但在不存在其他重大错报的情况下，审计人员应在审计
意见段后增加强调事项段对此予以强调。
对情况（４），虽然N公司在2007年2月22日与银行达成了延期一年还款的协议，
但到外勤工作结束时协议还未签署；而且该笔借款以公司的两座办公楼和三座厂房中的
两座作抵押，在未来一年中，银行拥有随时收回借款的权利。虽然N公司的持续经营
假设是合理的，但应保持必要疑虑。因此，审计人员应提请N公司在财务报表附注中
披露公司在2007年2月22日与银行达成延期一年还款的协议，并将在2007年4月2 日
借款到期时正式签署；但银行要求在延期还款系议中写明“未来一年中，银行拥有随时
收回借款的权利”等内容。若N公司接受该建议，应发表带强调事项段的无保留意见；
若公司拒绝接受该建议，则应发表保留意见。
自测题二
４．（１）第（１）中情况属于会计估计变更，王平、吴群应建议XYZ股份有限
公司在财务报表中披露此项会计估计变更的内容、理由及变更的影响数。
第（２）种情况影响利润总额为333万元（5 000*10%*8/12），应建议公司调整，
调整分录为：
借：财务费用——利息支出333
贷：应付债券——应计利息333 第（３）种情况属销售退回的期后事项，应在XYZ股份有限公司2006年度财务
报表中反映，审计人员应建议公司调整，调整分录为：
冲回原已确认的分录：
借：主营业务收入——丙产品150
应交税费——应交增值税（销项税额）25.5
贷：应收账款——宏图公司175.5
借: 库存商品——丙产品145
贷：主营业务成本145 第（４）种情况，XYZ股份有限公司在5年内共应对此固定资产提折旧17万元（20*
（1-15%）），2007年应提的折旧为3.12 万元（17/5*11/12）。应建议公司调整，调整分
录为：
借：管理费用——折旧费 3.12
贷：累计折旧 3.12 （２）若XYZ股份有限公司只存在（２）、（４）种情况，应编写如下审计报告。
审计报告
XYZ股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的XYZ股份有限公司（以下简称XYZ公司）财务报表，包括2006年12月31日的资产负债表、2006年的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定编制财务报表是XYZ公司管理层的责任。这种责任包括：（１）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（２）选择和运用恰当的会计政策；（３）做出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，
但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、导致否定意见的事项
2006年5月1日，XYZ股份有限公司增发了面值5 000万元，票面利率10%的企业债券，当日筹足资金并按规定做了相应会计处理，据审计人员审查无误。但XYZ股份有限公司2006年末未计提债券利息。2006年1月18日，XYZ股份有限公司购入了管理部门用轿车一辆，购买价格为20万元，当月启用并入账，但审计人员发现2006年未对该车辆计提折旧。XYZ 股份有限公司并且未接受审计人员就以上两个事项提出的调整建议，使公司利润总额虚增336.13万元。
四、审计意见
我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，XYZ公司财务报表没有按照《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映XYZ公司2006年12月31日的财务状况以及2006年度的经营成果和现金流量
LPY会计师事务所中国注册会计师：王平（盖章）（签名并盖章）
中国注册会计师：吴群
（签名并盖章）
中国深圳
二〇〇七年三月十八日
审计学原理简答题总结及考试题附答案
1. 简述审计准则的涵义和作用。 审计准则又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 作用： 1.实施审计准则可以赢得社会公众的信任 2.可以提高审计工作的质量 3.可以维护审计 组织和人员的合法权益 4.可以促进国际审计经验的交流。 2. 简述注会审计的特征。 （1.）受托有偿审计（ 2.）审计容依审计业务约定书而定（3）.审计结果为审计报告 3. 简述会计责任和审计责任及其表现。ppt158 、80 会计责任：被审计单位对进行会计核算，编制会计报表所应负的责任。表现：错误、舞弊、经营失败。 审计责任：注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。表现：违约、过失、欺诈。 4. 请比较顺查法和逆查法。顺查法是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。优点：系统，全面，可以避免遗漏缺点：面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力，时间太多适用于：业务十分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部门进行审计时，才能使用这种方法，以便查清全部问题。 逆查法：是按照会计核算相反的处理顺序，依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。 优点：便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。缺点：不能全面审查问题，易有遗漏适用于：规模较大，业务较多的大中型企业单位和凭证较多的单位 5. 简述认定的含义及会计报告表涉及的主要认定。认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 主要认定：1）交易和事项2）账户余额 3 ）列报 6. 简述注会审计发展的几个阶段。 英国式审计（详细审计）、美国式审计（资产负债表审计）、会计报表审计、制度基础审计、风险导向审计 7. 简述政府审计的特征。 1）强制性原则2 ）审计机构设置的系统性3）审计工作的独立性4）审计围的广泛性 8. 为确保审计质量,会计师事务所应如何对业务执行进行适当的监督? 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 9. 简述我国注册会计师职业道德的一般原则。诚信，独立性，客观和公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，良好职业行为。 10. 简述CPA 避免法律诉讼的主要措施。 （1）明确会计责任和审计责任（2）严格遵循职业道德和专业标准的要求。（3）建立健全会计师事务所质量控制制度（4）与委托人签订业务约定书（5）审慎选择客户（6）深入了解被审单位的业务和经营 11. 简述部审计的特征。 1）服务上的向性。2）审查业务的多样性。3）审计效果的显著性。 12. 简述审计按审计技术模式分类。 1）账项基础审计2）制度基础审计3）风险基础审计（风险导向性审计） 13. 简述审计的基本目标和最终目标。基本目标：1.真实性、公允性；2.合法性和合规性；3.合理
审计学(审计失败案例)5
普华永道对萨蒂扬审计失败的分析 一、萨蒂扬公司简介 萨蒂扬软件技术有限公司是一家全球性咨询与信息技术服务公司。它提供一系列的专业技术，旨在帮助客户重新策划与重新创造其业务，而软件外包就是企业为了专注核心竞争力业务和降低软件项目成本，将软件项目中的全部或部分工作发包给提供外包服务的企业完成的软件需求活动。萨蒂扬的理念与产品导致了巨大的技术变革，满足了最严格的国际质量标准。位于美国、英国、阿拉伯联合酋长国、加拿大、匈牙利、马来西亚、新加坡、印度、中国、日本与澳大利亚的萨蒂扬开发中心为全球541家公司提供服务，其中158 家为财富全球500 强与财富美国500 强企业。萨蒂扬在六大洲55 个国家设有办事处。 二、萨蒂扬巨额财务造假丑闻事件 2009年1月7日，印度软件外包服务业的领军企业、行业排名第四的萨蒂扬软件技术有限公司董事长兼首席执行官拉拉贾突然宣布辞职。在长达5页的辞职信中，他承认曾在“几年”间操纵公司账户，大幅夸大公司的利润，虚报资产。他在辞职信中表示，他操纵公司账户，夸大了过去几年的公司利润和债权规模，少报了公司负债，事情最终发展到无法收场的地步。拉贾在向董事会提交的信中承认，最初公司的实际营运利润与账面上显示的数据差距并不大。但随着公
司规模的扩大和成本的上升，缺口也越来越大。他担心，如果公司被发现表现不佳，则可能会引发其它企业发起收购，进而导致这一缺口曝光，因此便想方设法隐瞒事实。其中，他用他和其它公司支持者所持股票作抵押。在过去两年里为萨蒂扬总共筹集了2.5亿美元贷款，以确保萨蒂扬能够继续运营。但随该公司财富的缩水，这种欺骗手法越来越难以隐瞒。拉贾在信中说，在截至9月30日的财季中，萨蒂扬的实际销售额为4.34亿美元，但公司公布的数据是5.55亿美元。萨蒂扬公布的利润是1.36亿美元，但实际利润只有1,250万美元。该公司还公布可用现金为11亿美元，但实际只有6,600万美元，恐怕连工人的工资都发不起。印度证券交易委员会主席巴维形容该事件为“令人恐怖的大地震”。萨蒂扬财务欺诈案，也由此成为上世纪90年代以来印度最大的公司丑闻。该案的主角萨蒂扬是印度第四大IT及业务流程外包服务商，审计师则是“四大”会计师事务所之一的普华永道，作为一家享有良好声誉的会计师事务所，在对萨蒂扬连续六年的审计中，居然没有发现总额超过10亿美元的造假，是疏忽大意的过失行为，还是同马林加·拉贾的合谋欺诈？ 三、萨蒂扬审计失败案件的成因分析 (一)社会经济背景方面的原因 1.次贷危机蔓延 2008年融海啸席卷整个欧美，印度外包业也被迅速殃及。据估计，印度IT产业40%的年盈利来自于全球金融服务商，其外包产品
审计试题以及答案
《审计》试卷 一、单项选择题（每题2分，共计10分） 1、关于注册会计师财务报表审计，以下理解中，不恰当的有（ D ）。 A.财务报表审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者 B.财务报表审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据 C.财务报表审计的基础是独立性和专业性，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者 D.财务报表审计的目的是改变财务报表的质量，消除财务报表错报风险
2、假设ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务，A注册会计师为审计项目合伙人。A注册会计师为了与甲公司管理层就其2013年度财务报表审计的业务约定条款达成一致意见（审计业务约定书前），不需要在下列（ A ）方面开展初步业务活动。 A.了解甲公司及其环境，包括了解甲公司内部控制 B.实施与审计准则一致的关于对甲公司财务报表审计的质量控制程序 C.评价事务所与审计项目组遵守职业道德要求的情况 D.就甲公司2013年度财务报表审计业务与甲公司达成一致意见 3、关于审计证据的含义，以下理解中，不恰当的是（ B ）。 A.注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取用作审计证据的其他信息 B.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是会计记录中含有的信息 C.如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注 D.注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础 4、关于审计抽样的特征，以下理解中，错误的是（ D ）。 A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B.审计抽样是为了获取审计证据证实控制活动运行是否有效或验证某一认定金额是否存在错报 C.所有抽样单元均有被选取的机会 D.针对总体进行分层，再选取样本 5、关于注册会计师实施风险评估程序的目的，以下说法中，不恰当的是（ C ）。 A.识别和评估财务报表层次重大错报风险 B.识别和评估财务报表重大错报风险 C.评估审计风险 D.评估舞弊风险 二、判断题（每题1分，共计10分） 1、审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。T 2、注册会计师通过获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，以获取绝对保证。F 3、审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。T 4、审计抽样（简称抽样），是指注册会计师对具有审计相关性的总体中高于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。F 5、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后九十天内。F 6、项目组讨论的内容通常包括：被审计单位面临的经营风险；财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。T 7、控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。T
审计学复习题(带答案)_学生
审计学复习题 一、判断题（每小题1分，共10分） 1.内部审计的主要目的是纠错防弊，改善经营管理，提高经济 效益。（√） 2.在西方国家，民间审计早于国家设计和内部审计。（×） 3.对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等，都属 于专项审计。（×） 4.政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是 任意审计，承担着繁重的审计任务。（×） 5.与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计的 共同特征。（√） 6.审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制 约作用。（×） 7.法规的层次越高，其覆盖面就越小，具体适用性却越强。 （×） 8.凭证对于财务报表是间接证据，而对于账簿则是直接证据。 （√） 9.审计人员在审计过程中编制的现金盘点表，是审计证据的实 物证据。（×） 10.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计 项目负责人审批核实，以明确各自的责任。（√）。 11.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平 越高。（×） 12.对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据公司的管 理权限，应经总经理批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准 备。（×） 13.风险导向审计不对内部控制系统进行评价，而是评价企业的 生产经营等外部环境。（×） 14.审计人员应当选择各财务报表中最小的重要性水平作为财务 报表层次的重要性水平。（√） 二、单项选择题（每小题1分，共计20分） 1.审计计划应由（ C ）。 A．主任会计师编制 B．会计师事务所所长编制
C．审计项目负责人编制 D．会计师事务所业务负责人编制 2.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（ B）。 A．财务报表的金额和性质 B．错报或漏报的金额和性质 C．账户或交易的金额和性质 D．审计收费的金额和性质 3.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（A）。 A．审计风险就会增加 B．审计风险就会减少 C．固有风险就会增加 D．控制风险就会减少 4.在秦汉时期，（ C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 5.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（ C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 6.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（ C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 7.审计最基本的职能是（ C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 8.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的 （ A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用
2014年注册会计师审计计划习题及答案
2014年注册会计师审计计划习题及答案
第六章审计计划（课后作业） 一、单选题 1.进行初步业务活动的目的，下列表述中不正确的是（）。 A.具备执行业务所需的独立性和能力 B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项 C.确定进一步审计程序 D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解 2.以下各项属于审计的前提条件的是（）。 A.管理层认可并理解其承担的责任 B.被审计单位的内部控制无缺陷 C.被审计单位的财务报表不存在重大错报 D.注册会计师对财务报表的编制承担责任 3.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分的注册会计师，在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书时，不需要考虑的因素是（）。 A.组成部分注册会计师的委托人 B.是否对组成部分单独出具审计报告 C.审计收费金额
D.组成部分管理层相对于母公司的独立程度 4.注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划，以下各项中不属于具体审计计划的内容的是（）。 A.风险评估程序 B.计划实施的进一步审计程序 C.确定审计方向 D.计划的其他审计程序 5.下列关于审计计划的说法中，正确的是（）。 A.审计计划中不重要的方面可以更改，但是重要的方面如重要性水平不能更改 B.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终 C.具体审计计划可以修改，而总体审计策略不可以修改 D.审计计划一旦确定就不能更改 6.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是（）。 A.会计师事务所的规模和复杂程度
B.审计收费 C.评估的重大错报风险 D.被审计单位财务人员的专业素质和胜任能力 7.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。 A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B.如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则通常认为错报是重大的 C.重要性的确定离不开职业判断 D.重要性的确定要考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响 8. 在审计风险模型中，关于“重大错报风险”的说法中不正确的是（）。 A.是指在财务报表审计前存在重大错报的可能性 B.财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关 C. 重大错报风险包括检查风险和控制风险 D.重大错报风险独立存在于财务报表审计
审计的习题最新与答案
一、单项选择题 1.西方注册会计师审计之所以起源于16世纪初意大利的合伙企业制度，最根本的原因是在这一时期的意大利（）。 Ａ.合伙企业应运而生 Ｂ.合伙企业的所有权与经营权开始分离 Ｃ.人们开始聘请会计专家来担任查账和公正工作 Ｄ.合伙企业导致了股份有限制企业的产生 2. 把查错防弊作为次要的审计目的的是注册会计师审计发展的下列阶段（）。 A.1844年至20世纪初的英式详细审计 B.20世纪初开始的美式资产负债表审计 C.1933年美国《证券法》出台后 D.2001年美国安然安达信案件后 3.注册会计师审计的目的随时代的不同而不同。从以下（）阶段开始，注册会计师审计的目的转变为对财务报表发表审计意见。 Ａ.16世纪的意大利 Ｂ.1844年至20世纪初的英国 Ｃ.第二次世界大战以后 Ｄ.2005年国际审计准则修改以后 4.1918年9月，北洋政府批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师，谢霖先生创办的（）是中国第一家会计师事务所。 A.立信会计师事务所 B.北京会计师事务所 C.上海会计师事务所 D.正则会计师事务所
5.以下有关中国注册会计师发展过程的说法中，不正确的是（）。 A.1991年开始了注册会计师全国统一考试 B.2004年创建了事务所执业质量检查制度 C.2006年实现了与国际审计准则的趋同 D.2008年开展了事务所的脱钩改制工作 6.随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是（）。 Ａ.账项基础审计 Ｂ.风险导向审计 Ｃ.制度基础审计 Ｄ.财务报表审计 7.以下关于注册会计师审计方法的理解不恰当的是（）。 A.20世纪初的英国审计方法是详细审计 B.详细审计主要围绕会计的凭证、账簿和财务报表的编制进行 C.制度基础审计方法运用时不再实施详细审计而是抽样审计 D.风险导向审计方法以审计风险模型为基础 8.以下有关各种审计方法的说法中，不正确的是（）。 Ａ.账项基础审计的重心为各种会计账目，方法是详细审计 Ｂ.制度基础审计的主要目的是提高审计效率、降低审计的工作量 Ｃ.风险导向审计解决了抽样审计的随意性和审计资源的分配问题 Ｄ.账项审计中约四分之三的时间花费在合计和过账上 9. 审计风险模型的建立，不仅从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，而且较好地解决了审计资源的分配问题。按照风险导向审计的基本要求，注册会计师应当将审计资源分配到（）。 Ａ.最容易导致企业资产损失的内部控制方面 Ｂ.最容易导致财务报表出现重大错报的领域 Ｃ.最容易导致审计意见与事实不符的账项上 Ｄ.最容易产生重大错报的经济业务和财务资料 10.在审计发展历程的各个主要阶段，都产生了与当时的社会经济相适应的审计方法。这些方法都有着鲜明的专业特点。以下关于各种审计方法的说法中，不正确的是（）。Ａ.账项审计主要针对会计账簿进行，将大部分审计时间花费在过账、汇总方面 Ｂ.制度基础审计以企业内部控制作为审计的重点，花费大量时间进行控制测试 Ｃ.风险导向审计综合考虑企业与财务报表审计相关的各个方面，以全面降低审计风险Ｄ.在审计发展的历史上，先有账项基础审计，才有制度基础审计，最后才发展成为风险导向审计 11.下列有关审计监督体系的理解中，表述正确的是（）。 A.政府审计是独立性最强的一种审计
审计学原理习题一(附答案)
审计学原理习题一(附答案)
编号：班级：学号：姓名：得分： 一、填空题（40*1） 1.我国政府审计起源于西周的宰夫一职，我国审计正式命名是在宋朝。 2.周朝出现了上计制度，由皇帝亲自参加听取和审核各级地方官吏的财政会计报告；秦汉时期设置御史大夫一职，专司监察全国的民政、财政及财物审计事项。 3.隋朝开创新制，设置比部，隶属于都官或刑部，掌管国家财计监督。 4.元代由户部兼管财务报告的审核，独立的审计机构宣告消亡。 5.详细审计只是根据查错揭弊的目的而对账簿进行逐笔审查，也称为英国式审计。 6.资产负债表审计以证明企业偿债能力为主要目的，也称为美国式审计/信用审计。 7.审计机关隶属于立法部门，直接对议会负责并报告工作，这一审计体制称为立法型审计。 8.地方审计机关接受上级审计机关和本级政府的双重领导。 9.审计产生于财产所有权和经营管理权相分离而产生的受托经济责任关系。 10.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估审计证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。 11.审计的本质就是一种受托经济责任的检查手段或过程。 12.受托责任是依据法律授权、制度规定、规则约束等形成的由代理人承担的一种提供记录和就职责履行情况给予说明的义务。 13.审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。 14. 审计主体是按照法律授权或接受委托实施审计的机构和人员，审计主体执行审计作用的对象称为审计客体/审计对象。 15.我国国家审计的总体目标是财政财务收支的真实性、合法性和效益性。 16.国家审计，也称为政府审计，是指由政府审计机关执行的审计。 17.我国已经形成了国家审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系。 18. 审计规范是指审计活动中应当遵守的行为准则和工作标准。 19.审计的基本特性包括独立性、权威性、公正性和经济监督价值。 20.影响形式独立性的因素包括业务关系、经济利益、潜在诉讼、亲属关系、和非审计服务。 二、简答题（3*6） 1.审计与其他监督活动的区别？ 一、审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。因此，审计监督是一种经济监督，并不同于行政监督或司法监督。（2分） 二、审计监督是专设的部门所实行的监督，审计部门无任何经济管理职能，不参与被审计人及审计委托人任何管理活动，具有超脱性；审计监督内容取决于授权人或委托人的需要，具有广泛性；审计监督代表国家实施监督，被审计单位不得阻挠；审计监督不仅可以对所有的经济活动进行监督，而且还可以对其他经济监督部门以及它们监督过的内容进行再监督。（4分）
审计基础复习题及答案
审计学基础复习题 9. ( B )是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员调查获取财务 信息和非财务 信息，并对答复进行评价的过程。 A.函证 B.询问 C .分析程序 D .观察 10. ( C )是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关 系，对财务信息作出评价。 A.计算 B.检查 C.分析程序 D.比较 11. 会计师事务所接受委托时，应同被审计单位签订 ( B )° A. 审计准则 B .审计业务约定书 C .审计通知书 D .审计报告 12. ( A )用以确定审计范围、时间和方向。 A. 总体审计策略 B .审计业务约定书 C .审计依据 D .具体审计 计划 13. ( A )对项目总体质量负责 A. 项目负责人 B.主任会计师 C.项目质量控制复核人员 D .助理人员 14. 下列各项中，属于被审计单位舞弊的是( C )° A .对会计政策的误用 B. 原始会计数据或原始记录的计算、抄写错误 C.记录虚假的交易或事项 D. 对事实的疏忽 15. 下列关于注册会计师对错误与舞弊的相关责任的表述中，正确的是( C )° A. 如果未能查出重大错报是由于被审计单位舞弊造成的，则注册会计师对此不承担责任 B. 注册会计师只要严格遵守独立审计准则、能发现被审计单位会计报表中存在的错误与舞弊 C. 及时防治和发现错误与舞弊是被审计单位管理当局的责任 -、单项选择题 1.审计产生的客观基础是( A.受托经济责任关系 A ) ° 生产发展的需要 C.会计发展的需要 D.管理的现代化 B. 2. ( B )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。 A.公正性B.,独立性 C.权威性 3. 政府审计与民间审计相同的地方，包括 A.均为外部审计，独立性较强 D. D.真实性 B. C. 4. A. C. 5. 依靠收费维持生存 按审计主体的不同，审计可分为( 财政财务审计、经济效益审计、 强制审计、任意审计 国家审计属于(B A )° 均需利用内部审计工作 按区域划分，承接业务 B 经济责任审计 B .国家审计、注册会计师审计、内部审计 .报送审计、就地审计 A. 任意审计 B .强制审计 C .专项审计 ?突击审计 6. F 列不适用函证的项目是( A )° A.库存现金 7.逆查法应先从( A.原始凭证 B .银行存款 C .由其他单位代为保管、加工或销售的存货 D .应收账款 D )° .记账凭证 8 ( A )是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的以纸质、电子或者其他介质形式存在的 会计记录或其他书面文件进行审查。 B .询问 C .会计账簿 D .会计报表 A.检查记录或文件 C .函证 D.重新计算
审计1习题及答案
第一套 题号:1 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）内容: 注册会计师的审计责任是指（） A、按照规定出具财务报表 B 、按照规定对财务报表发表审计意见 C、按照规定出具的管理建议书 D、对其助理人员的工作负责标准答案:B 题号:2 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）内容: 一般来说，注册会计师应根据（）形成包括无保留意见、保留意见、意见等四种类型的审计报告。 A 、审计结果和被审计单位对有关问题的处理情况 B、审计范围是否受到限制和受到限制的范围大小 C、错报漏报金额的大小和被审计单位的调整情况 D、对重要性水平的评估和对审计风险的重新评价标准答案:A 题号:3 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）内容: 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（） A 、会计主管人员和内部审计人员 B 、出纳员和会计主管人员 C、现金出纳员和银行出纳员 D 、出纳员和内部审计人员标准答案:B 题号:4 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）内容: 下列审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有 A 、审计差异调整表 B、审计人员对各种审计循环所作的控制测试 C、审计总结 D 、企业营业执照标准答案:B 题号:5 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）内容: 下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（本题分数:5 本题分数:5 否定意见或拒绝表示 本题分数:5 ( )。 本题分数:5 本题分数:5
A 、通常与控制环境有关 B 、 与财务报表整体存在广泛联系 C 、 可能影响多项认定 D 、可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定 标准答案 :D 题号 :6 题型 :单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 内容 : 在实质性测试中通常采用的审计抽样方法是（ A 、属性抽样 B 、变量抽样 C 、固定样本量抽样 D 、发现抽样 标准答案 :B 题号 :7 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 内容 : 如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的， 但因审计范围受到 重要的局部限制， 无法 按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（ ）。 A 、否定意见 B 、保留意见 C 、 无法表示意见 D 、 带强调事项段的无保留意见 标准答案 :B 题号 :8 题型 :多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以 是多个） 本题分数 :5 内容 : A 公司资产负债表中列示有存货 25200 万元， 且没有在附注中作任何说明， 则以下关于存货 的 认定正确的是（ ） A 、 A 公司确实有错或且属于 A 公司所有 B 、 A 公司所有的存货都已列入资产负债表存货项目中 C 、 所有属于存货的账户余额都已恰当地列入存货项目，且没有需要说明的特殊情况 D 、 2500 万元的存货金额是正确的 标准答案 :ABCD 题号 :9 题型 :多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以 是多个） 本题分数 :5 内容 : 注册会计师的法律责任按其性质分为（ A 、民事责任 本题分数 :5 ）。 本题分数 :5 ）。
审计学练习题(DOC)
审计学练习题 一、单项选择题 1、宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一次便被成为（） A、财会审核 B、经济司法 C、经济执法 D、财政监督 2、一些国家的政府审计机关由政府的财政部领导，被称为（） A、行政系统政府审计机关 B、次行政系统政府审计机关 C、立法系统政府审计机关 D、司法系统政府审计机关 3、民间审计早期处于萌芽状态的时间为17世纪初、中期，最早出现的地点是（） A、英国的苏格兰 B、英国的爱丁堡 C、美国的纽约 D、中国的上海 4、保证审计监督发挥作用的是审计组织的（） A、权威性 B、独立性 C、客观性 D、合法性 5、对审计概念的正确理解、审计方法的正确运用和审计监督职能的进一步发挥，应正确认识（） A、审计属性 B、审计目标 C、审计作用 D、审计对象 6、在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（） A、制约性作用 B、促进性作用
C、建设性作用 D、宏观调控作用 7、可以深入实际，调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况的审计方式是（） A、内部审计 B、就地审计 C、财务审计 D、事后审计 8、审计人员通过监盘、观察等方法，可以获得（） A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据 9、在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法是（） A、鉴定法 B、调节法 C、盘存法 D、抽样法 10、在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法是（） A、属性抽样 B、变量抽样 C、任意抽样 D、判断抽样 11、与抽样样本的多少成反比例关系的是（） A、可靠程度高低 B、精确度高低 C、预计差错高低 D、抽样误差高低 12、利用审查样本所获得的样本平均差错额，去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法是（） A、平均值估计 B、差异估计 C、比率估计 D、定率估计 13、被审计单位拒不缴纳的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知
审计学案例分析题及答案
《审计学》实训题 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 答：（一）1．会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。 4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是
公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 答：（二）乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。因此，乙方案较为合理。
审计认定与目标习题及答案
第四章审计认定与目标练习题 一、单项选择题 1、下列事项属权利和义务认定的有（）。 A、注册会计师在审查固定资产时发现账面列示小汽车一台，其行驶记录的单位名称与被审计单位名称不符，管理当局不能做出合理解释 B、被审计单位将2001年12月28日付出的购货款拖延至2002年1月6日入账 C、经检查入库单和资产负债表日后收到购货发票等确认一笔应付账款为90万元而非 95万元。 D、注册会计师发现被审计单位虚列应收账款200万元 2、注册会计师在审查应收账款时，发现帐上某笔记录“借：应收账款—Ａ公司100万元，贷：主营业务收入100万元”，通过函证Ａ公司、检查销货记录证实，Ａ公司实际欠款60万元，对方多计销售数量 40%。那么，管理当局的（）认定存在问题。 A、存在或发生 B、完整性 C、估价或分摊 D、表达与披露 3、下列各项中，被审计单位（）违反了权利和义务认定和表达与披露的认定． A、未将作为抵押物的房屋披露 B、将未发生的销售登记入账 C、将未发生的费用登记入账 D、未计提坏账准备 4、在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解（）。 A、审计重要性水平 B、函证回函情况 C、存货盘点计划 D、企业管理当局的品行 5、注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位某笔销售记录50万元，通过检查销售记录、函证等实质性测试程序证实，该笔销售实际取得收入900万元，那么管理当局的（）认定存在问题。 A、存在或发生 B、权利或义务 C、估价或分摊 D、表达与披露 E、完整性 6、下列各项中（）违反了权利和义务的认定。 A、将未曾发生的销售提前入账 B、将已发生的销售业务不登记入账 C、未将已抵押的存货披露 D、待摊费用摊销期限不恰当 7 ．管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（ ) 。 A ．存在或发生 B ．权利和义务 C ．表达和披露 D ．估价或分摊 8 ．下列（）是为了实现注册会计师一般审计目标中的截止目标。 A ．年前开出的支票是否均在年前入账 B. 预付账款是否真实 C ．存货的跌价损失是否已经抵减 D ．存货是否有充作抵押 9 ．下列审计程序或概念，( ）必须运用在审计实施阶段。 A ．了解内部控制和符合性测试 B ．重要性 C.分析性复核 D．实质性测试 10．下列各项中，( ）是为了实现注册会计师一般审计目标中的分类目标。 A ．累计折旧账户余额看来是合理的 B．主管和董事的欠款必须与客户的欠款区分开来 C ．有价证券是否按取得时的实际成本入账 D．所有的销售是否均已发生 11．会计处理方法是否存在重大的变动是会计报表使用者所关心的。如果被审计单位在所审会计期间没有发生会计处理方法的变更情况，则管理当局应以（）方式将这一重要信息告知会计报表使用者。 A ．在会计报表附注中明确说明会计处理方法没有发生变更 B ．不在会计报表附注中对会计处理方法的变动作任何说明 C ．以附表的方式列示本会计期间全部的会计处理方法，供报表使用者比较 D ．在附注中进行专门的说明，解释不变更会计处理方法的原因 12．管理当局认定，其在资产负债表中列作长期负债的各项负债，在一年内不会到期，这属于管理当局的（）认定。 A ．估价或分摊 B ．表达和披露 C ．权利和义务 D ．存在或发生
cpa审计试题及参考答案
一、单项选择题注会考试经济法试卷 1.下列各项中，不属于鉴证业务的是（）。 A.财务报表审计 B.对财务信息执行商定程序 C.财务报表审阅 D.预测性财务信息审核 2.下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（）。 A.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅 B.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同 C.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅 D.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅 3.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。注册会计师2017年试卷 A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维 B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉 C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据 D.职业怀疑要求注册会计师假定经管层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作 4.下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。 A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心 B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断 C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量 D.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面 5.下列有关检查风险的说法中，错误的是（）。注会税法考题 A.检查风险是指注册会计师未通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险 B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 C.检查风险通常不可能降低为零 D.保持职业怀疑有助于降低检查风险 6.下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是（）。 A.首次接受委托执行审计 B.预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷
第二章-审计目标、审计计划与重要性案例-审计学案例分析-赵保卿-第三版..教学文案
第二章审计计划与重要性案例 案例一 一、案例介绍 美联股份有限公司是纺织行业的上市公司，2001年发行社会公众股并上市交易，受政府的优惠政策的支持，业绩相当不错，上市当年的每股收益为0.433元，但在2002年企业开始出现下滑的趋势，每股收益为0.200元。公司目前在准备2005年的年度审计，并打算聘请宝信会计师事务所进行年度审计。宝信会计师事务所在接受该公司委托前通过公开渠道了解到如下信息：（1）2003年、2004年两年的业绩相当不理想，每股收益分别为0.155元和0.100元。 （2）2005年未经审计的中期报表的每收益为0.090元。 （3）2005年12月5日公告了其进行资产重组的消息。 （4）2003年、2004年从事该公司年度报表审计的事务所是大胜会计师事务所。 （5）公司在2005年2月26日宣布组建电子商务网络公司，并处于控股地位。 二、问题 （1）你作为该项目的负责人，在接受委托前你会如何处理？ （2）如果接受委托，你在编制审计计划时采用何种手段防范因上述信息可能带来的风险。 三、分析提示 （一）在接受委托前，作为注册会计师，有几项工作要进行： 首先，在征得客户美联公司同意之后，向前任的大胜会计师事务所进行了了解与讯问，寻找美联公司更换会计师事物所的理由。如果美联公司不同意与前任事务所接触，或者大胜会计师事务所是因坚持会计原则而被上市公司更换的话，则宝信会计师事物所就要考虑是否放弃与美联公司的签约。 其次，从上市公司近两年的年报及当年的中报来看，通过分析性程序，经
营业绩持续下降，要考虑美联公司在经营过程中，是否可出现无法持续经营的情况。如果经过判断，认为美联公司很有可能出现无法持续经营的情况，注册会计师就要事先与上市公司商讨，就公司目前状况，很可能会被非标准审计报告，并在签约书中有所表示。 （二）在制定审计计划过程中，要重点对12月份发生的资产重组事件进行关注，并进行专项审计。要查明该项资产重组是否实质上完成。要防止上市公司利用资产重组进行盈余管理。 对美联公司宣布组建电子商务一事，注册会计师除了要查清所有的合同、文件以及懂事会纪要之外，还要求公司在会计报表中以附注的形式予以中肯的说明。注册会计师在审计计划中，还要对上述资料予以重点复核。并要求在审计报告中，用解释段再一次强调。特别是进展程度及其可行性。 案例二 一、案例介绍 龙兴公司自开业以来，营业额巨增。为筹措资金，公司决定向银行贷款。但银行希望其出具审计后的财务报表，以作出是否给其贷款的决定。于是，龙兴公司决定聘请宝信会计师事务所进行审计。龙兴公司以前从未过进行审计。 审计开始就不太顺利，李丽注册会计师刚到龙兴公司就发现，该公司会计账册不齐，而且账也未轧平。于是李丽花费一个星期的时间帮助公司会计整理账簿等。但公司会计人员却向财务经理抱怨，认为注册会计师李丽太苛刻，防碍其正常工作。 第二周，当李丽向会计人员所要客户有关资料以便对应收账款询证时，会计人员以这些资料系公司机密为由，加以拒绝。接着，李丽又要求，公司在年末这一天，停止生产，以便对存货进行盘点。但龙兴公司又以生产任务忙为由，也加以拒绝。 李丽无奈之下，只得向事务所的合伙人汇报。合伙人张明立即与龙兴公司总经理进行接洽，告知如果无法进行询证或盘点，将迫使注册会计师无法对财务报表表示意见。总经理闻言之后，非常生气。他说，我情愿向朋友借钱，也
习题 第二章 审计计划
第二章审计计划 注意：习题系从网络上收集整理得到，在使用时请注意甄别其中可能存在的错漏。如有疑问，请及时和老师沟通。 一、单项选择题 1、被审计单位要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，下列理由中，注册会计师通常认为不合理的是（）。 A、业务环境发生变化导致需求变化 B、法律法规发生重大变化，导致不再需求原鉴证业务 C、对原来要求的业务性质存在误解 D、无法提供注册会计师要求的所有信息 2、下列不属于审计业务约定书的基本内容的是（）。 A、财务报表审计的目标与范围 B、注册会计师的责任 C、管理层的责任 D、审计报告意见类型 3、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（）。 A、如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准 B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任 C、如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务 D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识 4、下列关于特殊目的编制基础的说法，不正确的是（）。 A、注册会计师对特殊目的财务报表出具的审计报告应当增加强调事项段，以提醒审计报告使用者关注财务报表按照特殊目的编制基础编制 B、对于特殊目的财务报表，预期财务报表使用者对财务信息的需求，决定使用的财务报告编制基础 C、特殊目的编制基础包括公允列报编制基础和遵循性编制基础 D、特殊目的的财务报表编制基础旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求 5、下列各项中，不属于初步业务活动的主要目的的是（）。 A、确定与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解 B、了解被审计单位的规模、组织结构等确定审计费用 C、确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项 D、确定具备执行业务所需的独立性和能力 6、下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（）。 A、运用分析程序评估重大错报风险 B、在承接业务前与前任注册会计师沟通 C、评价遵守相关职业道德要求的情况 D、就审计业务约定条款达成一致意见 7、关于审计业务约定书的说法中不正确的是（）。 A、会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书 B、在连续审计中，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议
注册会计师审计习题附答案
注册会计师审计习题附答案 xx年注册会计师专业阶段考试已经结束，出guo注册会计师考试栏目为大家分享“注册会计师审计习题附答案”，希望对考生能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，的更新。 1、单选题 下列情况中，通常能为管理层提供对财务信息作出虚假报告的机会的是( )。 A.利用中介从事交易 B.市场需求大幅下降，所处行业的经营失败频发 C.难以应对技术变革 D.竞争激烈或市场饱和，营业利润率不断下降 参考答案：A 【解析】A属于舞弊的“机会”;B、C、D属于舞弊的压力。 2、单选题 以下有关期初余额审计的说法中，不正确的是( )。 A.注册会计师对财务报表进行审计，无须对期初余额发表审计意见 B.注册会计师对财务报表进行审计，应当对期初余额实施适当的审计程序 C.注册会计师应合理运用职业判断，以确定对期初余额的审计范围
D.注册会计师首次接受被审计单位的委托时才需要考虑期初余额审计问题 参考答案：A 【解析】注册会计师对财务报表进行审计，无须专门对期初余额发表审计意见(即，无论期初余额是否存在错报，都不针对期初余额发表审计意见)，这并不意味着不对期初余额发表意见。如果期初余额存在影响本期财务报表的重大错报，管理层拒绝调整，则可能因为期初余额发表非无保留意见。 3、单选题 在集团财务报表审计中，集团项目组与集团治理层沟通的下列事项中，不适当的是( )。 A.拟对组成部分财务信息执行的审计程序的性质和时间安排 B.引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形 C.集团审计受到的限制 D.集团项目组计划参与重要组成部分的组成部分注册会计师工作的性质的概述 参考答案：A 【解析】A中的沟通内容可能损害审计程序的有效性。 4、多选题 注册会计师向银行寄发的银行询证函( )。 A.应当由被审计单位和会计师事务所共同签章