我国物流企业的税收筹划研究

目录

第一章引言 (1)

第一节研究背景及意义 (1)

一、研究背景 (1)

二、研究意义 (2)

第二节国内外研究综述 (3)

一、国外研究综述 (3)

二、国内文献综述 (4)

三、研究评述 (6)

第三节研究内容与方法 (7)

一、研究内容 (7)

二、研究方法 (7)

第四节本文创新与不足 (8)

一、本文创新 (8)

二、文章不足 (8)

第二章我国物流企业的纳税分析 (9)

第一节物流企业的界定 (9)

一、物流业的兴起与发展 (9)

二、物流企业的主要经营业务 (10)

三、我国物流企业经营特点 (10)

第二节我国物流企业经营中的涉税政策 (11)

一、增值税税收政策 (12)

二、企业所得税税收政策 (13)

三、其他税收政策 (14)

第三节我国物流企业的税负分析 (15)

一、物流企业税负增长速度快于收入与利润的增长 (15)

二、物流企业税负高于宏观税负水平 (15)

三、“营改增”对不同纳税人税负影响不同 (16)

第四节造成我国物流企业税负过重的因素分析 (17)

一、税率设置存在问题 (17)

二、物流业重复征税现象依然存在 (18)

三、相关税收优惠政策不足 (19)

四、物流企业财务管理不到位 (19)

第五节降低我国物流企业税负的基本方法 (20)

一、完善物流业相关税收制度 (20)

二、采取有效的税收筹划方案 (20)

三、加强企业内部管理 (21)

第三章我国物流企业税收筹划的空间分析 (22)

第一节我国物流企业税收筹划的实践意义分析 (22)

一、物流企业税收筹划的动因分析 (22)

二、物流企业税收筹划的实践意义 (23)

第二节我国物流企业税收筹划空间分析 (25)

一、通过经营方式的转变进行税收筹划 (25)

二、利用税收制度弹性进行税收筹划 (25)

三、利用税收优惠政策进行税收筹划 (25)

四、利用税种间的相互影响进行税收筹划 (26)

五、利用税负转嫁进行税收筹划 (26)

六、利用税收政策变化进行税收筹划 (26)

第四章我国物流企业税收筹划途径与方法 (27)

第一节企业组建环节的税收筹划 (27)

一、企业组织形式选择与税负 (27)

二、下属机构的设立形式 (28)

三、增值税纳税人的身份的选择 (29)

第二节收入确认环节的税收筹划 (31)

一、分别核算不同性质的收入 (31)

二、通过调整定价体系转嫁税负 (32)

三、结算方式与收入确认时点 (33)

第三节成本费用确认的税收筹划 (33)

一、合作方选择的纳税筹划 (33)

二、业务招待费 (34)

三、公益性捐赠 (35)

四、固定资产的折旧 (35)

五、加计扣除项目 (36)

第四节服务设施持有使用环节的税收筹划 (36)

一、购置免税运输工具 (36)

二、固定资产的更新改造 (37)

三、固定资产的取得方式 (38)

第五节特殊业务活动的税收筹划 (38)

一、国际运输业务的筹划 (38)

二、企业并购中的税收筹划 (39)

三、转变经营模式适用较低税率 (40)

第六节合理利用税收优惠政策 (40)

一、起征点 (40)

二、小型微利企业 (40)

三、注册地点的选择 (41)

第五章CL物流公司税收筹划策略分析 (42)

第一节CL物流公司简介 (42)

第二节CL物流公司税收筹划策略分析 (42)

一、企业组建环节 (42)

二、收入确认环节 (44)

三、成本费用的确认 (45)

四、服务设施的持有环节 (46)

五、其他相关业务 (47)

第三节本章小结 (48)

结论 (49)

参考文献 (50)

致谢 (53)

在读期间完成的科研成果 (54)

第一章引言

第一章引言

第一节研究背景及意义

一、研究背景

物流业是一个新兴复合型产业，尤其是现代物流涉及到运输、仓储、货代和信息等众多领域。它是国民经济的重要组成部分，是链接国民经济各领域的重要纽带，发展现代物流能够促进生产、拉动消费，调整产业结构升级，增加社会就业，加快经济增长方式转变。发展物流业能够增强国民经济竞争力。

物流在我国一直就有，但直到1992年才正式从生产、交易和消费环节分离出来，成为一个相对独立的业态。进入21世纪以来，随着我国国民经济的突飞猛进，尤其是近年来电子商务的迅速崛起，一大批独立从事物流经营活动的企业如雨后春笋般，迅速发展起来。据相关资料显示1，2013年我国社会物流总额为197.8万亿元，是2009年（96.65万亿元）的2.05倍，年均增长20%左右。但是物流企业在运行中成本高、税负重、盈利能力较弱，也是不争的事实。2009-2013年间，我国社会物流费用与GDP的比率维持在18%左右，约比美国、日本和德国高9.5个百分点，比全球平均水平约高6.5个百分点。其中物流企业税收负担问题更为突出，2014年中国物流与采购联合会发布了《我国物流企业税收负担研究报告》，通过调查927家物流企业的数据显示：2008~2012年5年间物流企业税收支出平均增长（9.81%）快于同期营业收入（4 .56%）和营业利润（9.81%）增长速度；其次，5年间物流企业平均税收负担（20.19%）高出全国同期宏观税收负担水平（18.26%）1.93个百分点。“营改增”以后，作为一般纳税人的增值税税率比之前营业税的税率高，尤其是从事交通运输服务的一般纳税人，税率提高8个百分点，虽然一般纳税人取得进项税额可以抵扣，但是在实际运行过程中，物流企业取得进项税额抵扣项目困难，导致一般纳税人税负普遍提高，不利于物流企业扩大经营。可见，我国物流企业在运行过程中税

1数据来源：根据各年中国物流与采购联合会发布的《全国物流运行情况通报》整理得到