消费税,增值税练习题及答案

三、判断题

（）1.应征增值税的货物均应征收消费税。（）2.征收消费税的环节是从生产到流通的各个环节。

（）3．纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。

（）4.纳税人Ａ委托纳税人Ｂ加工应税消费品，交货时由Ｂ代收代缴Ａ应缴纳的消费税，Ａ收回的产品直接出售时，不再征收消费税。

（）5.纳税人把自产自用的应税消费品用作广告或样品的，也应于移送使用时按销售应税消费品计算纳税。

（错）6.委托加工的应税消费品，委托方收回后如果经税务检查发现受托方没有代收代缴税款，应由受托方补缴税款，委托方不承担补税责任。（委托方不补交，委托方补交）

（）7.对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。

（）8.应税消费品的销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中也包括向购买方收取的增值税税额。

（）9.纳税人兼营不同税率的应税消费品，如果未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

（）10. 在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的复合计税方法。四、计算分析题

1．某酒厂系增值税一般纳税人，主要以外购粮食和辅料生产粮食白酒。2003年

8月份，该酒厂发生以下业务：

（1）从粮库购进玉米62.5吨并取得增值

税专用发票，价款、税款分别为50，000元、6，500元；取得运输部门开具的运费发票1张，金额为8，500元，其中：装卸费及其他杂费500元。该批玉米已验收入库，货款及运杂费已转账付讫

（2）从特约厂家运回酒瓶一批，支付价

款，税款分别为40，000元、6，800元，并取得增值税专用发票。

（3）销售瓶装白酒1，000箱（每箱10

瓶，每瓶1斤），出厂价（不含增

值税）200元/箱；销售散装白酒20吨，出厂价15，000元/吨。

（4）销售酒精10吨，出厂价为10，000

元/吨

该酒厂上期无抵留税额；本月取得的增值税法定扣税凭证已在当月通过税务机关认证。

要求：请根据税法规定，计算该酒厂本期应交

纳的增值税和消费税。

解：（1）进项税=6，500+（8，500-500）*7%=7，060元

（2）进项税=6，800元

（3）销项税=200*1，000*17%+15，000*20*17%=85，000元

（4）销项税=10，000*10*17%=17，000元

应纳增值税=销项税-进项税

（3）应纳消费税=（200*1，000*20%+1，000*10*1*0.5）+（20*15，000*20%+20*2，000*0.5）=125000

（4）应纳消费税=10*10，000*5%=5000

2．某烟酒批发公司为增值税一般纳税人，2010年10月发生下列业务：

（1）向批发企业甲销售A牌卷烟5000条，

开具的增值税专用发票上注明

销售额250万元，销售白酒2000斤，开具的增值税专用发票上注明销售额为4万元；

（2）向烟酒专卖店乙批发B牌卷烟2000

条，开具的普通发票上注明销售

额为105.3万元；

（3）以4000条B牌卷烟为股本与丙企业

联合成立一家烟草零售企业；

（4）向某酒店赠送A牌卷烟10条；

（5）当月允许抵扣的进项税额为58万

元。

要求：计算烟酒批发企业当月应缴纳的消费税

和增值税。

解：（1）批发企业向纳税人销售不纳消费税，而酒类产品的纳税环节是生产销售环节，因此，第一题不用计算消费税

增值税销项税=（250+4）*17%=43.18万元

（2）卷烟批发企业向纳税人以外的人销售加征5%的消费税

消费税=105.3/(1+17%)*5%=4.5万元

增值税销项税=105.3/(1+17%)*17%=15.3万元

（3）消费税=(4000*105.3/2000) /(1+17%)*5%=9万元

增值税销项税=(4000*105.3/2000) /(1+17%)*17%=30.6万元(4)消费税=10*250/5000*5%=0.025万元

增值税销项税=10*250/5000*17%=0.085万元

（5）增值税进项税=58万元

应纳消费税=4.5+9+0.025=13.525万元

应纳增值税=销项税-进项税=（15.3+43.18+30.6+0.085）-85

3．某卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年10月有关生产经营情况如下：

（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每

吨不含税单价为2万元，取得烟

丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元，增值税68万元，烟丝厂已验收入库

（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购

凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票，烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元，增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。

（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150

吨，生产卷烟20，000标准箱（每箱50，000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18，000箱，取得不含税销售额36，000万元。

烟丝消费税税率30%，卷烟消费税比例税率为

45%，定额税率为150元/箱。

要求：计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税和

消费税。

解：（1）进项税=68万元

（2）进项税=42*13%+3*7%+1.36

（3）销项税=36，000*17%=6，120万元

应纳增值税=销项税-进项税

（2）委托加工的烟丝的组成计税价=[（42-42*13%+3-3*7%）+8]/（1-30%）=67.614万元

应补缴的消费税税额=67.614*30%=20.28万元（3）准予扣除的外购烟丝已纳税消费税税额=150吨*2*30%=90万元

应纳消费税=18，000*0.015+36，000*45%-90=16，380万元

4．某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个月。该厂4月份发出

橡胶一批，实际成本36，000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，收回后与自制外胎生产卡车轮胎。该厂5月份有关情况如下：

（1）收回委托加工的车用内胎1，000个，

支付加工费22，500元，增值

税3，825元，取得对方开具的增值税专用发票；同时，按规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（该橡胶制品厂没有同类车用内胎的销售价格），并取得对开具的代收代缴税款凭证

（2）生产车间领用委托加工收回的车用

内胎500个，与自制外胎生产卡车轮胎

（3）销售委托加工收回的车用内胎400

个，开具普通发票，发票上列明的金额为32，760元。

（4）销售卡车轮胎450个，开具的增值税

专用发票上列明的销售额为180，000元，发生运杂费2，340元，其中：运费2，100元，装卸费240元，取得由运输部门开具给该轮胎厂的运输发票。

该厂4月份未抵扣完进项税额为14，828元，

5月份取得的增值税法定扣税

凭证已在当月通过税务机关的认证。

要求：根据税法规定，计算该轮胎厂5月份应

纳的增值税和消费税。

解：

（1）进项税=3，825元

（2）进项税=2，100*7%=147元

未抵扣完的进项税14，828元

（3）销项税=32，760/（1+17%）*17%=4760

（4）销项税=180，000*17%=30600

应纳增值税=销项税-进项税=（4760+30600）-（3825+147+14828）=35360-18800=16560元

（1）委托加工环节应缴纳的消费税=（36，000+22，500）/（1-10%）*10%=6，500元

准予扣除的用委托加工的车用内胎已纳税=6，500*500/1，000=3，250元

（2）收回的车用内胎，因其在委托加工环节已纳过消费税，所以不对此再征收消费税。

（3）应纳消费税=180，000*10%=18，000元

应纳消费税总额：18，000+（6500-3250）=21250元

5．某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务：

（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20

吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元，包装物租金20万元；

（2）提供10万元的原材料委托乙企业加

工散装药酒1000公斤，收回时向

乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已

代收代缴消费税；

（3）委托加工收回后将其中900公斤散

装药酒加工成瓶装药酒1800瓶，

以每瓶不含售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒不含税销售价为每公斤150元。（药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%，加0.5元/500克）

要求：计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴

纳的消费税；

（200+50+20）/(1+17%)*20% +

20*2000*0.5/10000

计算乙企业已代收代缴的消费税；

(10+1)/(1-10%)*10%

计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税；

100*1800*10%/10000

委托加工收回后用于连续生产应税消费品后

再销售须缴纳消费税，税法规定这种情况可以

抵扣委托加工环节曾缴纳的税，但本道题的药

酒又不属于可抵扣的范围。

计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消

费税。

用委托加工收回的酒作为福利分给职工，视同

销售，而委托加工收回后直接销售不用交税，

故分给职工的散装药酒不用缴纳消费税。四、判断题

1．消费税只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，实行的是价内税。（×）

2．将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。( √)

3．应税消费品的销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但承运部门的运费发票转交给购货方的除外。（×）

4．金银首饰在生产环节征收消费税。( ×) 5．外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的含增值税销售额。（×）

6．纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰在计算应交消费税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。（√）7．企业把自己生产的应税消费品以福利或奖励的形式发给本单位职工，由于不是对外销售，不必计入销售额，因而无需纳税。（×）

8．纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率征收的，组成计税价格的计算公式是（成本+利润）/（1-消费税税率）。（√）

9．委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。（√）

10．应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。（√）

11．缴纳消费税的纳税人一般要缴纳增值税。（√）

12．委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。（√）

13．委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。（√）

14. 纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。（√）

15. 进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。（√）

五、计算题

1.某卷烟厂2009年3月生产销售10箱某一牌号卷烟，每标准条（200支）的计税销售价格为80元。试计算该卷烟厂3月份实际交纳多少卷烟消费税？备注：每大箱为50000支。（假设税率为45%）解：该卷烟厂3月份实际交纳卷烟消费税

＝从价定率计征＋从量定额计征

＝销售额×税率＋销售数量×定额税率

＝80元×10箱×250条×45％＋10箱×150元

＝91500元

2. 月光珠宝行（增值税一般纳税人），2009年8月

将金项链100克作为奖品奖励本店职工，无同类金项链的零售价格，该批金项链的进价为125元/克。金银首饰成本利润率为6%。计算应纳消费税额。解：组成计税价格=购进原价×（1+利润率）÷（1—消费税率）

=125×（1+6%）÷（1—5%）=139.47（万元）

应纳税额=139.47×100×5%=697.35(元)

所以,应纳消费税697.35元。

3.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年10月份有关生产经营情况如下：

（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。

（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。

（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。（提示：烟丝消费税率30%；卷烟消费税比例税率45%，定额税率150元/箱）

要求：计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税？

解：业务分析：

第一笔业务：外购应税消费品烟丝，用于连续生产应税消费品卷烟，外购烟丝所含消费税可以享受消费税优惠抵扣政策，只是要按生产领用数量计算。第二笔业务：向农民收购烟叶，不属于外购应税消费品用于连续生产应税消费品的范围，不能享受消费税抵扣政策。另外卷烟厂将烟叶入库后又委托烟丝厂加工烟丝.根据税法规定:应在委托方提货时由烟丝厂代收代缴。由于该题中所提供的资料,卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税,所以卷烟厂应补缴委托加工烟丝的消费税。

第三笔业务销售卷烟，属于正常销售，应根据规定计算从价、从量消费税。每标准条卷烟售价>=50元，税率适应45%,另外实际领用外购烟丝150吨所含消费税允许享受消费税优惠抵扣政策。所以：

计算卷烟厂10月份收回委托加工的烟丝时应纳消费税:

＝（材料＋加工费）÷（1- 消费税税率）×消费税税率

＝［3-3×7%+42-42×13%＋8］÷（1- 30%）×30% ＝（2.79+36.54＋8）÷（1- 30%）×30％

＝20.2843（万元）

根据税法规定:

卷烟厂将烟叶委托给烟丝厂加工烟丝，应在委托方提货时由烟丝厂代收代缴.由于该题提供的资料中,卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。所以卷烟厂应补缴委托加工烟丝的消费税。

（2）卷烟厂10月份销售卷烟应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征

＝销售额×税率＋销售数量×定额税率

＝36000×45%＋18000×150÷10000

=16200+270

=16470（万元）

（３）卷烟厂10月份销售卷烟实际缴纳的消费税: ＝卷烟厂销售卷烟应纳消费税－外购的实际生产领用的烟丝所含消费税

＝16470－150吨×2×30％

＝16470－90

＝16380（万元）

答：卷烟厂10月份销售卷烟实际缴纳消费税为16380万元。同时卷烟厂10月份还应补缴委托加工烟丝的消费税为20.2843万元.

4.某酒厂（一般纳税人）2009年9月发生下述业务：（1）将自产的粮食白酒1000公斤销售给甲，不含税销售额50000元；销售给乙100公斤，不含税销售额6000元。共收取包装物押金468元，月末返还400元，其余的68元没收。

（２）用上述粮食白酒200公斤用于换取旧汽车一部自用。

（3）支付生产用自来水水费，专用发票注明的价款50000元，税额3000元。

（4）外购包装酒瓶10万个，取得防伪税控增值税专用发票注明税额8500元，该发票尚未得到认证，货物尚未入库，要求计算该酒厂本月应纳的增值税、消费税？（粮食白酒的消费税税率为25%，0.5元/斤）

解：（1）销售额=50000+6000+468/1.17=56400（元）

销项税额=56400×17%=9588元

消费税=56400×20%+（1000+100）×2×0.5=11280+1100=12380（元）

（2）销项税额=（50000+6000）/（1000+100）×200×17%=1730.91元

消费税=6000/100×200×20%+200×2×0.5=2400+200=2600（元）（按最高售价）

（3）进项税额=3000元

共应纳增值税=9588+1730.91—3000=8318.91元

共应纳消费税=12380+2600=14980元

5.某进出口公司某月进口一批小汽车120辆，每辆关税完税价格80000元，每辆已纳关税20000元。当月在国内销售了70辆进口的小汽车，取得不含税销售收入9200000元。

（小汽车消费税税率为5%）试计算：该公司本月应纳的增值税、消费税各多少？

解：（1）进口环节应纳的增值税=（关税完税价格+关税）/（1—消费税税率）×消费税税率

=（120×80000+120×20000）/（1—5%）×17% =2147368.42（元）

（2）进口环节应纳的消费税=（120×80000+120×20000）/（1—5%）×5%=631578.95（元）

（3）内销小汽车在销售环节应纳增值税=9200000×17%—进口环节应纳的增值税

=1564000—2147368.42

=—583368.42（元）

即：在内销环节不缴纳增值税。

答：该公司进口小汽车在进口环节应纳的增值税、消费税分别为2147368.2元和631578.95（元），留待下期抵扣的增值税额为583368.42(元)

三、判断题

1．我国现行消费税的征税对象大多为最终消费品，因此选择在零售环节征收。 （×）

2．我国现行消费税采取多环节课征制，即每流转一个环节，课征一次。( ×)

3．我国现行消费税条例规定将所有应税消费品的征收环节确定在产制环节。( ×)

4．对于接受投资、赠与、抵债等方式取得的已税消费品，其所含的消费税不能扣除。( √) 5．委托加工应税消费品，受托方为消费税的纳税人。( ×)

6．纳税人自产自用的应税消费品，包括用于连续生产应税消费品，用于在建工程及馈赠、赞助等方面的应税消费品应缴纳消费税。( ×) 7．如委托方只提供主要原材料，辅助材料则由受托方提供，受托方收取加工费所加工出来的应税消费品，按销售自制应税消费品处理，缴纳消费税。( ×)

8．卷烟、白酒在生产销售和进口环节计算消费税时，实行复合计税方法计算消费税，但在委托加工环节代收代缴销费税时，实行单一从价计税方法。（×）

【答案解析】消费税的复合计税针对的是二种应税消费品，而不是纳税环节，委托加工卷烟、白酒时，受托方所代收代缴的消费税，同样实行复合计税。9．我国现行消费税采用单一比例税率的形式。( ×)

10．我国现行消费税中采用定额税率的有啤酒、黄酒、成品油。( √)

11．卷烟批发企业将卷烟销售给同类卷烟批发企业，不再征收消费税。（√）

12．实行从价定率计税的应税消费品，其计税依据是包含增值税而不含消费税税款的销售额。

( ×)

【答案解析】应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税；应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税。

13．委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算消费税。( √ )

14. 应税消费品征收消费税的，其税基含有增值税；应税消费品征收增值税的，其税基不含有消费税。（×）

【答案解析】应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税；应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税。

15.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的,即使分别核算也从高税率( √）

四、计算题

1. 某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，3月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托M企业加工甲类卷烟500箱（250

条/箱，200支/条），M企业每箱0.1万元收取加工费（不含税），当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86.58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。

（说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。）

要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算M企业当月应当代收代缴的消费税。

（2）计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。

（3）计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。

（4）计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税

【答案】（1）代收代缴的消费税

＝（8 000 000/500×200+1

000×200+200×250×200×0.003）/（1-0.56）

×0.56+200×250×200×0.003=4 395 454.5（元）=439.55（万元）

（2）应纳消费税为零

（3）应纳消费税=320×5%=16（万元）

（4）应纳消费税=100×320÷80×5%=20（万元）

2. 甲酒厂8月从农业生产者手中收购粮食，共计支付收购价款60000元。甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。

计算：乙酒厂应代收代缴的消费税及应纳增值税税额。

【答案】乙酒厂应代收代缴的消费税＝

8×2000×0.5＋[60000×（1－l3%）＋（25000＋15000）＋8000]÷（1－20%）×20%＝33050（元）乙酒厂应纳增值税＝（25000＋15000）×17%＝6800（元）

3.位于某市一化妆品公司为增值税一般纳税人，9月发生以下各项业务：

（1）用生产成本为70000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均不含税价格250元/盒进行结算，双方互开专用发票；（2）将A化妆品6000盒与外购的丝绸中国结组成成套化妆品6000套，销售给某商场，每套不含税价360元，丝绸中国结的成本为35元/只；

（3）从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元；取得海关进口增值税专用缴款书当月已向税务机关申报抵扣。当月将其中的80%用于连续生产化妆品；

（4）本月附带为一个影视制作公司生产上妆油5000盒，并全部销售，不含税售价为60元/盒；（5）本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为70000元；

（6）本期自某药材基地购进一批中药材根茎，收购凭证注明价款150000元，支付运杂费18000元，取得收据。

本期取得电费和水费专用发票，注明税额分别为25800元和19800元。本期职工食堂和浴室耗用水、电各自占本期购进比例15％。

（化妆品的利润率是5％，关税税率为6％，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高不含税价格295元/盒）

根据上述资料计算下列问题：

（1）当期进口化妆品的应缴纳关税；

（2）当期进口化妆品的进口环节应缴纳的增值税；（3）当期进口化妆品的进口环节应缴纳的消费税；（4）本期应纳增值税税额；

（5）本期实际应向税务机关缴纳的消费税。

【答案】：（1）进口化妆品的应缴纳关税＝

60000×6％＝3600（元）

（2）进口化妆品应缴纳的增值税＝（60000+3600）

÷（1-30％）×17％＝15445.71（元）

（3）进口化妆品应缴纳的消费税＝（60000+3600）÷（1-30％）×30％＝27257.14（元）

（4）销项税＝（350×250+6000×360+5000×60）×17％＝433075（元）

进项税＝（350×250+70000）×17％

+15445.71+150000×13％+（25800+19800）×

（1-15％）＝100480.71 （元）

应纳增值税＝433075-100480.71 ＝332594.29（元）（5）以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。

应纳消费税＝（350×295+6000×360）×30％

-27257.14×80％＝657169.29（元）

五、综合题

某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2011年3月经营情况如下：

（1）从某酒厂购进60吨酒精，取得普通发票，注明价款21.40万元；从农业生产者手中收购粮食600000斤，收购凭证上注明支付金额30万元，支付运输费用2万元、装卸费0.5万元，运输途中损失4000斤（运输途中管理不善造成）；购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元，支付运输费用4万元，取得合法货运发票；从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款1.5万元。

（2）销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3.51万元；销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24.57万元；向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。特制粮食白酒最高售价25元/斤，平均售价22元/斤（售价为不含增值税售价）。

（3）将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。

（4）受托为甲企业加工酒精4吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费0.5万元、增值税0.09万元。

（5）将当月购买的一台设备对外投资，购进设备尚未取得增值税专用发票，但已支付价款32万元、增值税5.44万元。

（6）生产车间领用煤炭600吨，职工食堂及浴室领用外购煤炭10吨，购进时每吨不含税价格400元。

（7）经批准进口一台小轿车自用，成交价格为境外离岸价格（FOB）2.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元。

（8）月初库存外购已税酒精3吨，每吨不含增值税单价3600元，月末库存外购已税酒精4吨。因为水灾库存的从农民手中收购的粮食因管理不善

发生霉烂，成本5.28万元（其中包括0.93万元的运费）；丢失上月从一般纳税人购进的煤炭，账面成本2万元。

有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，小轿车关税税率50%、消费税税率9%，汇率l美元=6.8人民币元。粮食白酒和薯类白酒的比例消费税率为20%，其他酒类产品的消费税率为10%，酒精的消费税税率是5%，其他酒类产品的成本利润率为5%，设备的成本利润率为10%）

请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：（单位为万元，保留小数点后两位）：

（1）计算该酒厂本月应纳增值税额。（不包括进口环节应纳增值税）

（2）计算该酒厂本月应纳消费税额。（不包括进口环节应纳消费税）

（3）计算该酒厂应代收代缴消费税额。

（4）计算该酒厂进口小轿车应纳各种税金。

【答案】：（1）计算该酒厂本月应纳增值税额。（不包括进口环节应纳增值税）

业务（1）可以抵扣的进项税额=（30×13%+2×7%）×（600000-4000）÷600000+1.7+4×7%+1.5×3%=6.04（万元）

业务（2）销项税额=（31+3.51÷1.17+24.57÷1.17+500×22÷10000）×17%+3.74=13.28（万元）

进项税额=3.4（万元）

业务（3）销项税额=1.4×（1+5%）÷（1-10%）×17%=0.28（万元）

业务（4）销项税额=0.09（万元）

业务（5）销项税额=32×17%=5.44（万元）

业务（6）进项税额转出=400×10×17%÷10000=0.07（万元）

业务（8）进项税额转出=（5.28-0.93）÷（1-13%）×13%+0.93÷（1-7%）×7%+2×17%=1.06（万元）本月应纳增值税额=（13.28+0.28+0.09+5.44）-（6.04+3.4-0.07-1.06）=10.78（万元）

（2）计算该酒厂本月应纳消费税额。

业务（2）

销售粮食白酒和薯类白酒应纳的从价征收的消费税=（31+3.51÷1.17+24.57÷1.17）×20%=11（万元）

捐赠粮食白酒应纳的从价征收的消费税=500×22×20%=2200（元）=0.22（万元）

以物易物粮食白酒从价征收的消费税=5×2000×25×20%=50000（元）=5（万元）

粮食白酒和薯类白酒应纳的从量征收的消费税=（20000+20000+500+5×2000）×0.5=25250（元）=2.53（万元）

应纳消费税=11+0.22+5+2.53=18.75（万元）

业务（3）

应纳消费税=1.4×（1+5%）÷（1-10%）×10%=0.16（万元）

本月应纳的消费税额=18.75+0.16=18.91（万元）（3）计算该酒厂应代收代缴消费税额。

业务（4）

应代收代缴消费税=（9+0.5）÷（1-5%）×5%=0.5（万元）

（4）计算该酒厂进口小轿车应纳各种税金。

进口环节缴纳的关税=（2.6+0.4）×6.8×50%=10.2（万元）

进口环节缴纳的消费税=[（2.6+0.4）×6.8+10.2]÷（1-9%）×9%=3.03（万元）

进口环节缴纳的增值税=[（2.6+0.4）×6.8+10.2]÷（1-9%）×17%=5.72（万元）进口环节缴纳的各种税金=10.2+3.03+5.72=18.95（万元）

练习题第二章增值税

一、单项选择题

1.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（）。

A．c+v+m B．v+m C．m D．v 2. 2009年，我国的增值税类型转为（）。

A．生产性B．收入型C．消费型D．混合型3. 下列项目中，应征收增值税的是（）。

A．饮食业举办的啤酒屋销售生产的啤酒

B．邮政部门的报刊发行费

C．招待所预定火车票的手续费

D．典当业销售死当物品

4．下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是（）。

A.某生产企业外购钢材用于扩建厂房

B.某厂家委托商店代销家具

C.某运输企业外购棉大衣用于职工福利

D.某歌厅购进一批饮料用于销售

5.下列行为中不属于视同销售行为的有（）。A．企业销售代销货物

B．企业将货物交付他人代销

C．企业将外购的汽车用于分红

D．企业将外购的汽车发给职工作福利

6.下列关于增值税的征收，说法不正确的是（）。

A. 向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税

B. 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策

C. 对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税

D. 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方或属于双方共同拥有的不征收增值税

7.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于（）。A．1年B．3个月C．6个月D．32个月

8. 2008年2月刚成立的某商贸企业，假设2月份进入纳税辅导期。6月份第一次领购的发票用完，已开发票销售额合计10万元。由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税（）。

A．0 B．0.225万元C．0.3万元D．0.5

万元

9.某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（）。

A．17万元B．17.85万元C．117.99万元D．18万元

10．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元,

当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为（）。

A．20.4万元B．20.74万元C．21.08万元D．20.80万元

11．某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，另收取商场运费1500元（开具普通发票），电脑公司提供线路网关设计，另收商场5000元，开具普通发票。当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司应纳增值税是（）。

A．74205元B．75917.95元C．70644.44元D．76127.95元

12.甲公司属于增值税非转型试点范围。销售自己2006年1月购入并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元。2009年6月出售开具普通发票，票面额120640元，则该企业转让设备行为应（）。

A．免税B．计算缴纳增值税4640元C．计算缴纳增值税2320元

D．计算增值税销项税17528.89元

13.某公司是增值税小规模纳税人。销售自己2009年购入3月的固定资产，原购买专用发票注明价款10000元，增值税1700元，2009年10月出售开具普通发票，票面额10530元，则该企业转让设备行为应（）。

A．免税B．计算缴纳增值税1530元C．计算缴纳增值税306.70元

D．计算缴纳增值税204.47元

14.某商贸企业，2009年2月用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为1200元，售价为1500元；购置一台税控收款机，取得的普通发票上注明金额3200元。当月零售货物取得销售收入22400元。该个体商店当月应纳增值税（）元。（该企业为增值税小规模纳税人）A．231.16 B．231.16 C．454.27 D．696.12

15．甲企业为生产企业，且是增值税一般纳税人，2009年9月发生下列业务：从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款30万元，支付运费7万元，取得运费发票。将收购农产品的10%作为职工福利消费，其余作为生产材料用于加工食品，所加工的食品在企业非独立门市部销售，并取得含税销售收入35.75万元。另外，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。则甲企业的增值税额为（）万元。

A．1.89 B．0.16 C．1.24 D．2.03 16．某加工厂9月份外购粮食10000斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为16000元和2080元。在运输途中管理不善糜烂1500斤。粮食运回后，用于发放职工福利2030斤，用于厂办招待所600斤。其余全部加工成儿童饼干8805斤（一斤粮食加工成1.5斤米饼）。其中3/5全部销售，单价19元/斤，1/5管理不善霉变，1/5用于厂庆活动赠送。当月该厂允许抵扣的进项税额为（）元。

A．986.9 B．1122.03 C．1336.9 D．1003.5 17.一般纳税人选择建议办法计算缴纳增值税后，（）内不得变更。

A．3个月B．6个月C．12个月D．36个月18.企业外购的货物，可以作进项税额抵扣的是（）。

A．外购的固定资产用于企业的生产经营活动B．外购的床单用于职工福利

C．外购的礼品无偿赠送给客户

D．外购粮食分给职工个人

19. 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（）。

A．计算销项税B．冲减当期增值税进项税金C．征收营业税，不征收增值税

D．计入营业外收入或支出，不征流转税

20.某企业收购一批免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款10000元，农产品账面成本为（）元。

A．10000 B．8300 C．8700 D．9000 21.下列关于增值税的税务处理说法不正确的是（）。

A. 纳税人兼营不同税率应税项目对收入划分不清的，一律从高从重计税

B. 纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目对收入划分不清的，一律征收增值税

C. 一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务是混合销售

D. 一般情况下，缴纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，缴纳营业税为主的企业的混合销售交营业税

22. 家具厂销售货物30000元（不含税）同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为（）。

A.5100元

B.5270元

C.5245.30元

D.5175.30元

23.下列各项中，不符合增值税纳税义务发生时间规定的有（）。

A．供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天B．发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天

C．发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天

D．供电企业将电售给企事业单位且采购直接收取电费结算方式的，为收款的当天

24. 甲企业为增值税小规模纳税人，具有进出口经营权的企业为。2009年3月从国外进口小轿车一辆，关税完税价格8000元人民币，假定关税率20%，消费税率5%，其进口环节应纳增值税为（）元。A．1717.89 B．303.16 C．288 D．1632 25. 下列各项中，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有（）。

A．国家计划外进口的原油

B．小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物C．企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物

D．来料加工复出口的货物

26．视同销售行为一般不以资金形式反映出来，而出现视同销售而无销售额的情况。另外，有时纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低而且无正当理由。下面关于其计税依据不正确的是

（）。

A．按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定B．按纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定C．组成计税价格=成本×（1+成本利润率）/1-消费税税率

D．组成计税价格=成本×（1+成本利润率）/1+消费税税率

27.出口货物退免税凭证、资料应当保存（）。

A.1年

B.5年

C.10年

D.20年

28.增值税的纳税期限为（）。

A. 5日、10日、15日

B. 1日、5日、10日、15日

C. 1日、3日、5日、10日、15日、1个月

D. 1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度

29. 纳税人销售货物时，下列情况中可以开具增值税专用发票的有（）。

A．企业购买劳保用品

B．消费者个人购进电脑要求开具专用发票

C．商业零售化妆品

D．购货方购进免税药品要求开具专用发票

30.某市有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2008年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为10000元，已支付运费500元，并取得运输发票；进口免税料件的组成计税价格为5000元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为20000元，出口货物的离岸价格为8000元，下列表述正确的是（）。（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17％，出口退税率13％）

A．应缴纳增值税1985元B．免抵增值税额0 C．应缴纳城建税152.25元

D．免抵退税不得免征和抵扣税额为320元

31.下列关于纳税人一经放弃免税权的说法，正确的是（）

A．可具体选择某一项目放弃免税权

B．可根据不同销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权

C．可根据不同销售时间选择部分货物或劳务放弃免税权

D．其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税

二、综合题

某具有出口经营权的实行“免、抵、退”税工业企业2008年留抵增值税3800元，2009年发生如下业务：

（1）1月，购买国内原材料A，入库但未付款，税

控发票注明价款100000元，增值税17000元；一般贸易进口原材料一批，海关认可发票CIF价70000美元，汇率7.45：1，关税税率8%，企业缴纳了规定的关税和增值税后海关放行，缴纳增值税的海关完税凭证尚未传递回企业。当期内销现销收入销售额（不含税）150000人民币，15日发出赊销商品一批，合同规定发出之日40天付款结账，合同货物含税总金额250000元。外销出口货物离岸价8270欧元，汇率10：1。

（2）2月,得到上月进口货物缴款书及相关报关单经税务机关批准抵扣，将上年从小规模纳税人处购入的用于生产目的的农业产品发给职工,账面成本87000元。当期内销货物20万元人民币(不含税)，支付销售运费4000元，出口货物离岸价14076欧元，汇率10：1。

要求：计算各月应纳增值税及出口退税。(该企业出口退税率13%,征税率17%) （上述专用发票均经过认证）

练习题第二章增值税1

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】B【解析】增值额的理论构成是v+m。

2.【答案】C【解析】我国在2009年实行了增值税的全面“转型”，我国增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税。

3. 【答案】D【解析】典当业销售死当物品应计算缴纳增值税。其他均属营业税征收范围。

4．【答案】B【解析】选项B属于将货物交付他人代销，应视同销售计算征收增值税。A是将购买的货物用于非应税项目，不可抵扣进项税。选项CD是运输企业和娱乐业企业，不缴增值税而缴纳营业税。

5. 【答案】D【解析】自产或委托加工的货物用于非应税项目或集体福利或个人消费视同销售；自产、委托加工或购买的货物用于投资、分红、无偿赠送均视同销售。

6. 【答案】D【解析】纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

7. 【答案】C【解析】一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。

8. 【答案】C【解析】纳税辅导期内，企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的4（3）%向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票。10×3%=0.3（万元）。

9. 【答案】A【解析】黄酒、啤酒押金逾期才计入货物销售额中，押金计税时应进行不含税换算。黄酒厂当期增值税销项税额=100×17%=17（万元）。10．【答案】C【解析】除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销货时并入销售额计征增值税。企业本期应申报的销项税额=(140.4+4.68)÷(1+17%)×17% = 21.08（万元）。

11．【答案】C【解析】收取的运费1500元和网关设计费5000元，属于电脑公司的价外费用，应换算成不含税销售额，作为增值税的税基。

电脑公司缴纳增值税=[4300×100+（1500+5000）÷（1+17%）]×17%-3400=70644.44（元）。

12. 【答案】C 【解析】该企业应计算缴纳增值税=120640÷（1+4%）×4%×50%=2320（元）。13. 【答案】D【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。10530÷（1+3%）×2%=204.47（元）。

14.【答案】B【解析】销售货物和抵债应纳增值税=（22400+1500）÷（1+3％)×3％=696.12（元）；购买税控收款机可抵免税额=3200÷(1+17％)×17％=464.96（元）；该商贸企业当月应纳增值税=696.12-464.96=231.16（元）。

15．【答案】C【解析】甲企业进项税额=（30×13%+7×7%）×90%=3.95（万元）；

甲企业销售食品的销项税额=35.75/（1+17%）×17%=5.19(万元)；增值税额=5.19-3.95=1.24（万元）。

16．【答案】B【解析】外购粮食单价=16000/10000=1.6元/斤。允许抵扣的进项税额=2080-[1500（糜烂）×1.5×13%+2030（福利）×1.5×13%+600（招待所）×1.5×13%+（10000-1500-2030-600）×13%×1/5]=1122.03（元）。

17. 【答案】D【解析】一般纳税人选择建议办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

18. 【答案】C【解析】无偿赠送他人的货物要视同销售货物计算销项税，同时可抵进项税；外购固定资产不能抵扣进项税；其他外购项目用于职工福利和个人消费的，不能抵扣进项税。

19. 【答案】B【解析】对商业企业向供货方收取

的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

20.【答案】C【解析】可计算抵扣10000×13%=1300（元）的进项税额；记账采购成本为10000-1300=8700（元）。免税农产品指那些由农业生产者销售的自产农业产品，这里所说的免税是指在农业生产者销售自产农业产品的时候，农业生产者免缴增值税。在这种情况下，收购者不可能取得销售方的增值税专用发票。收购者按规定计算抵扣进项税时，按税务机关批准使用的专用收购凭证上注明的价款的13%计算抵扣进项税。

21. 【答案】B【解析】纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税。对划分不清的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

22. 【答案】C【解析】混合销售行为以企业主营项目交税，该企业主营项目是交纳增值税的项目，则单独收取的运费看作企业价外费用，进行价税分离，一并缴纳增值税。［30000+1000÷（1+17%）］×17%=5245.30（元）。

23. 【答案】D【解析】供电企业将电售给企事业单位且采购直接收取电费结算方式的，为开具发票的当天；出售给居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天。

24. 【答案】A【解析】小规模纳税人，进口计税时也使用税率计税，不使用征收率。8000×（1+20%）/（1-5%）×17%=1717.89（元）。

25. 【答案】C【解析】A选项为不免税也不退税；BD选项均为免税但不予退税的项目。

26．【答案】D【解析】消费税是价内税。

27. 【答案】C【解析】出口货物退免税凭证、资料应当保存10年。

28. 【答案】D【解析】增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

29. 【答案】A【解析】掌握增值税专用发票的具体开具范围。销售免税药品、商业零售化妆品、将货物用于个人消费均不得开具增值税发票。

30. 【答案】C【解析】考核增值税出口退免税政策中的免、抵、退税的计算。

计算过程：免抵退税不得免征和抵扣税额=8000×（17%-13%）-5000×（17%-13%）=120（元）应纳增值税税额=20000×17%-（10000×17%+500×7%-120）=3400-1615=1785（元）

当期免抵退税额=（8000-5000）×13%=390（元）当期免抵税额=390（元）

当期应纳城建税=（1785+390）×7%=152.25（元）当期免抵税额需要计算城建税。

31. 【答案】D【解析】纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一项目放弃免税权，也不得根据不同销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

二、综合题

1. 【答案】

（1）1月：

销项税计算：

①内销现销收入销项税150000×17%=25500（元）

②赊销商品未到合同规定期限不计算销项税；

③外销收入人民币折合数=8270×10=82700（元）外销收入免税。

进项税计算：

①购入国内原材料A的17000元可计入进项；

②一般贸易进口原材料，海关征收关税及代征增值税，取得海关完税凭证：

组成计税价格=70000×7.45×（1+8%）=563220（元）增值税额=563220×17%=95747.40（元）

该批货物因未拿到海关缴款书，不可在当期抵扣。

③外销收入按出口征税率与退税率之差计算不可免征和抵扣税额，作为进项税转出

=82700×(17%-13%)=3308（元）

④当月应纳增值税=当期销项税-（当期进项税-进项税转出+上期留抵税额）

=25500-(17000-3308+3800)=8008（元）

当月应纳增值税8008元。这里计算时注意不要遗忘3800元的期初留抵税额。

（2）2月：

销项税计算：

①内销现销收入销项税=200000×17%=34000（元）

②赊销商品合同到规定期限，不论是否收到货款，均应计算销项税。25万元含税价要换算成不含税价格计税。

250000÷(1+17%)×17%=213675.21×17%=36324.79（元）

③外销收入人民币折合数=14076×10=140760（元）

外销收入免税。

进项税计算：

①申报抵扣进口货物海关完税凭证所列进项税95747.40（元）

②销售运费4000元部分的进项税：

4000×7%=280（元）

③将上年从小规模纳税人购入的农业产品发给职工,要计算不可抵扣的进项税,作为当期进项税转出，注意转出时要先还原成原计税标准:

87000÷(1-13%)×13%=13000（元）

④外销收入按出口征税率与退税率之差计算不可免征和抵税额，作为进项税转出：

140760×(17%-13%)=5630.4（元）

⑤当月应纳增值税=当期销项税-（当期进项税-进项税转出）

=34000+36324.79-(95747.40+280-5630.4-13000)=-7 072.21（元）

⑥当期出口货物免抵退税额=140760×13%=18298.8（元）

由于期末留抵税额7072.21元＜当期出口货物免抵退税额18298.8元

则当期应退税额为7072.21元

当期免抵税额=18298.8-7072.21=11226.59（元）

三、计算题

1、某家用电器商场为增值税一般纳税人。2010年3月份发生如下经济业务：

（1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。

（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。

（3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元，当月尚未将代销清单交付给委托方。

（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。

（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。

（6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。

（7）另知该商场上期有未抵扣进项税额6000元

当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。

要求，依据增值税纳税申报表的口径：

（l）计算该商场3月份的应抵扣的进项税额。

（2）计算该商场3月份的销项税额。

（3）计算该商场3月份的应纳增值税税额。

2、某市百货公司为增值税一般纳税人，2010年6月发生以下业务：

（1）采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元（不含税）；同时送出150只电饭煲（市场价格400元/只）（不含税），同时用商场的货车运输，收取送货运费10000元；

（2）销售空调机250台，每台售价2500元（不含税），另收取安装费每台100元。

（3）将商场自用两年的小汽车一辆，以15万元的价格出售，其账面原价14万元，已提折旧2万元。

（4）促销某型号洗衣机100台，每台价格1600元，全部销售给某使用单位，已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予10%折扣，折扣金额开在一张发票上。

（5）以旧换新销售金银首饰，取得收入33.4万元，同时取得旧的金项链，作价10万元。实际取得货款价税合计23.4万元。

（6）购进空调机500台，取得增值税专用发票注明价款20万元，没有付款。月末入库时，发现毁损20%，经查系管理不善造成损毁。

（7）购进电冰箱120台，取得增值税发票注明价款36万元（不含税），但商场因资金困难仅支付了50%的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱20台退回厂家(价格同本期)，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。

（8）购进一批小家电，取得增值税专用发票注明价款10万元。

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

（1）本月商场可以抵扣的增值税进项税；

（2）本月商场发生的增值税销项税；

（3）本月商场应缴纳的增值税；

（4）本月商场应缴纳的消费税；

（5）本月商场应缴纳的城建税和教育费附加。

四、综合题

1、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2010年1月相关经营业务如下：

（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，已取得海关的完税凭证和运费发票；

（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品无同类产品市场价格；

（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；

（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿；

（5）将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；

（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；

（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。

（注：关税税率20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数

（1）计算该公司进口环节应缴纳的关税；

（2）计算该公司进口环节应缴纳的消费税；

（3）计算该公司进口环节应缴纳的增值税；

（4）计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；

（5）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；

（6）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；

（7）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；

（8）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；

（9）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。

三、计算题

1、

答案：（1）当期进项税额＝（800×50＋600×100）×17%＋11900－80×200÷（l＋17%）×17%+6000＝32575.21（元）

（2）当期销项税额＝160000÷（1＋17%）×17%＋20000÷（1＋17%）×17%＋2400÷（1＋17%）×80×17%＋（15000÷5%）÷（1＋17%）×17%＋175500÷（1＋17%）×17%＝123141.03 （元）（3）当期应纳增值税税额＝123141.03 －32575.21＝90565.82（元）

2、

答案：（1）本月商场可以抵扣的增值税进项税

＝

20×17%×80%+36÷120×100×17%+10×17%=9.52（万元）

（2）本月商场发生的增值税销项税

=（0.3+0.04）×150×17%+（0.25+0.01÷1.17）×250×17%+0.16×100×90%×17%+23.4÷1.17×17%+1÷1.17×17％

=25.65（万元）

（3）本月商场应缴纳的增值税=25.65-9.52+15÷（1+4％）×4％×50％=16.42（万元）（4）本月商场应缴纳的消费税＝23.4÷1.17×5%＝1（万元）

（5）本月商场应缴纳的城建税和教育费附加

＝（16.42+1）×（7%+3%）=1.74（万元）

四、综合题

1、

答案：（1）进口环节应纳关税=（220+4+20+11）

×20%=255×20%=51（万元）

（2）进口环节应缴纳的消费税=（255+51）÷（1-30%）×30%=131.14（万元）

（3）进口环节应缴纳的应纳增值税=（255+51）÷（1-30%）×17%=74.31（万元）

（4）加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和

[86＋46.8÷（1＋17%）]÷（1－30%）×30%×（1＋7%＋3%）＝59.4（万元）

（5）国内销售环节应缴纳的消费税总和

[650＋70.2÷（1＋17%）＋14.04÷（1＋17%）]×30%－131.14×80%

＝216.6－104.91＝111.69（万元）

（6）国内销售环节实现的销项税额总和

[46.8÷（1＋17%）＋650＋70.2÷（1＋17%）＋300＋14.04÷（1＋17%）]×17%

＝180.54（万元）

（7）国内销售环节准予抵扣的进项税额总和

74.31＋8×7%＋（70×13%＋10×7%）×（1－30%）＋（34＋20×7%）×（1－5%）

＝74.31＋0.56＋6.86＋33.63＝115.36（万元）（8）国内销售环节应缴纳增值税

＝180.54－115.36＝65.18（万元）

（9）公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加

＝（111.69＋65.18）×（7%＋3%）

＝17.69（万元）

消费税会计核算习题及答案培训课件

第二章消费税会计核算 一、单选题 1.按现行会计准则规定，采取免、抵、退办法，有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应退税额，应借记的科目是( )。 A.应交税费 B.主营业务收入 C.营业外收入 D.其他应收款 2.下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的是( )。 A.印花税 B.消费税 C.耕地占用税 D.增值税 3. 关于消费税的核算，下列说法不正确的是( )。 A.企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算 B.企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记“在建工程” C.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营业税金及附加” D.委托加工应税消费品收回后直接用于对外销售，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本 4. 甲公司以一批应税消费品对A公司投资，产品成本为250万元，双方确认的价值(计税价格)为300万元，增值税税率17%，消费税税率为10%。假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为( )万元。 A.300 B.351 C.381 D.250 5.在支付手续费的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是( )。 A.委托方交付商品时 B.受托方销售商品时 C.委托方收到代销清单时 D.委托方收到货款时 6.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销 售的，应按（）。 A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征 7.某卷烟厂2009年6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批卷烟应纳消费税金为（）万元。 A.70.68 B.46.55 C.47.91 D.45.20 8.烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2009年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。（烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％），加工费专用发票经过认证，下列正确的是（）。 A.加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元 B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元 C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元 D.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元 9.某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额118.72万元，支付购实木地板的运输费用1.2万元，该批实木地板出口销售时取得金额220.6万元。实木地板生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率5%。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是（）。 A.3.6万元 B.4.72万元 C.4.87万元 D.5.07万元 10、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（）。

增值税和消费税

增值税和消费税

一、单项选择题 1. 根据购进固定资产的进项税额是否可以扣除，可以将增值税划分为不同类型。2009年1 月1日起，我国增值税实行（）。 A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.消耗型增值税 2. 根据增值税法律制度规定，下列各项中，不属于增值税视同销售范围的是（）。 A.将外购的货物分配给股东 B.将外购的货物用于投资 C.将外购的货物用于集体福利 D.将外购的货物无偿赠送他人 3. 下列货物适用13%税率征收增值税的有（）。 A.寄售商店代销寄售物品 B.销售旧货 C.一般纳税人生产销售的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） D.销售图书、报纸、杂志 4. 某从事商品零售的小规模纳税人，2011年9月份销售商品取得含税收入10300元，当月该企

业应纳的增值税是（）元。 A.1496.58 B.1751 C.309 D.300 5. 甲企业（一般纳税人）销售给乙公司10000 件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（开具了一张发票）。则甲企业此项业务的销项税额为（）。 A.20800元 B.27200元 C.33660元 D.34000元 6. 某食品厂为增值税一般纳税人，6月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元、装卸费500元、保险费100元，并取得了运输公司开具的运输发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为（）。 A.2420元 B.2600元 C.3020元

D.3062元 7. 某企业为增值税一般纳税人，2011年8月初，外购货物一批，支付增值税进项税额18万元，8月下旬，因管理不善，造成8月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/3损失。该企业8月份可以抵扣的进项税额为（）。 A.0 B.6 C.12 D.18 8. 某汽车厂以自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择（）。 A.组成计税价格 B.同类消费品最高售价 C.同类消费品中间价 D.同类消费品加权平均价 9. 下列应税的消费品，属于在零售环节缴纳的消费税的是（）。 A.化妆品 B.柴油 C.小汽车 D.钻石饰品

酶工程 试题及答案

共三套 《酶工程》试题一： 一、是非题（每题1分，共10分） 1、酶是具有生物催化特性的特殊蛋白质。（） 2、酶的分类与命名的基础是酶的专一性。（） 3、酶活力是指在一定条件下酶所催化的反应速度，反应速度越大，意味着酶活力越高。（） 4、液体深层发酵是目前酶发酵生产的主要方式。（） 5、培养基中的碳源，其唯一作用是能够向细胞提供碳素化合物的营养物质。（） 6、膜分离过程中，膜的作用是选择性地让小于其孔径的物质颗粒成分或分子通过，而把大于其孔径的颗粒截留。（） 7、在酶与底物、酶与竞争性抑制剂、酶与辅酶之间都是互配的分子对，在酶的亲和层析分离中，可把分子对中的任何一方作为固定相。（） 8、角叉菜胶也是一种凝胶，在酶工程中常用于凝胶层析分离纯化酶。（） 9、α－淀粉酶在一定条件下可使淀粉液化，但不称为糊精化酶。（） 10、酶法产生饴糖使用α－淀粉酶和葡萄糖异构酶协同作用。（） 二、填空题（每空1分，共28分） 1、日本称为“酵素”的东西，中文称为__________,英文则为__________,是库尼（Kuhne）于1878年首先使用的。其实它存在于生物体的__________与__________。 2、1926年，萨姆纳（Sumner）首先制得__________酶结晶，并指出__________是蛋白质。他因这一杰出贡献，获1947年度诺贝尔化学奖。

3、目前我国广泛使用的高产糖比酶优良菌株菌号为__________,高产液化酶优良菌株菌号为___________。在微生物分类上，前者属于__________菌，后者属于__________菌。 4、1960年，查柯柏（Jacob）和莫洛德（Monod）提出了操纵子学说，认为DNA分子中，与酶生物合成有关的基因有四种，即操纵基因、调节基因、__________基因和__________基因。 5、1961年，国际酶委会规定的酶活力单位为：在特定的条件下（25oC，PH及底物浓度为最适宜）__________,催化__________的底物转化为产物的__________为一个国际单位，即1IU。 6、酶分子修饰的主要目的是改进酶的性能，即提高酶的__________、减少__________，增加__________。 7、酶的生产方法有___________，___________和____________。 8、借助__________使__________发生交联作用，制成网状结构的固定化酶的方法称为交联法。 9、酶的分离纯化方法中，根据目的酶与杂质分子大小差别有__________法，__________法和__________法三种。 10、由于各种分子形成结晶条件的不同，也由于变性的蛋白质和酶不能形成结晶，因此酶结晶既是__________，也是__________。 三、名词术语的解释与区别（每组6分，共30分） 1、酶生物合成中的转录与翻译 2、诱导与阻遏 3、酶回收率与酶纯化比（纯度提高比） 4、酶的变性与酶的失活

2015增值税练习题及计算题答案

2015增值税练习题及计算题答案 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得

收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。

初级经济法基础真题及答案：消费税的征税范围

初级经济法基础真题及答案：消费税的征税范围 真题考点： 消费税的征税范围 (1)生产应税消费品 ①纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。 ②纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。 ③纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税。 ④工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。 (2)委托加工应税消费品 ①委托加工的应税消费品，委托方为消费税的纳税义务人;受托方为消费税的扣缴义务人，受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。 ②委托方将加工收回的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 (3)进口应税消费品 进口应税消费品，应缴纳关税、进口消费税和进口增值税，由海关代征，于报关进口时纳税。 (4)零售应税消费品——金银首饰(含铂金)、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税： ①纳税人从事零售业务的，在零售时纳税。 ②金银首饰的带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，在零售环节征收消费税;但金银首饰的修理和清洗，不缴纳消费税。 ③用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面的，在移送时

缴纳消费税。 (5)批发销售卷烟。 ①自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。 ②烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。 ③纳税人兼营卷烟批发环节和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量;未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。 对应试题 根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有( )。 A.甲服装厂生产销售服装 B.丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业 C.丁商场零售金银首饰 D.乙汽车贸易公司进口小汽车 参考答案：CD 参考解析：考察知识点：消费税的征税范围。烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税，所以B选项错误。销售服装不征收消费税，所以A选项错误。

增值税与消费税的对比

增值税与消费税的对比 ?(2008-11-01 20:11:23) 转载▼ 标签：? 杂谈分类：?财经纵横1.、征税范围 增：销售、加工、修理修配劳务和进口，对货物普遍征收。 消：生产并销售、委托加工和进口，选择少数消费品征收。 ? 2、纳税人分类 增：分小规模纳税人和一般纳税人（对于一般纳税人实行严格认定管理） 消：无 ? 3、视同销售销售额 A、无销售额按下列顺序确定销售额 增： （1）当月同类货物的平均销售价格确定。 （2）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 （3）组成计税价格?成本×（1+成本利润率） 消： （1）当月销售同类消费品的销售价格（价格高低不同，按销售数量加权平均计算。销售价格明显偏低又无正当理由的不得列入）。 （2）当月无销售价格的，按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。 （3）组成计税价格?（成本+利润）÷（1-消费税税率）（利润=成本×利润率） B、相同点： （1）首先用当月价格 （2）接着用最近时期价格 （3）最后用组价公式 C、不同点： （1）组价公式不同 （2）利润率不同（增值税统一为10%，消费税有5%、6%、8%、10%） ? 4、税率 增：比例税率 消：比例税率（从价税率）、从量税率 ? 5、应纳税额计算 增：（凭票）购进扣税法 消：生产领用扣税法（连续生产应税消费品） ? 6、委托加工 增： （1）受托方收取的加工费由受托方缴纳增值税。 （2）税额=加工费×税率 消：

（1）由受托方向委托方代收代缴（受托方为个体户时除外） （2）税额=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）×消费税税率 ? 7、投资入股、抵偿债务、以物易物（投、抵、换） 增：无特殊规定 消：同类应税消费品最高销售价格作为计税依据。 ? 8、连续生产 （1）应税消费品 增：不征增值税 消：不征消费税 （2）非应税消费品 增：不征增值税 消：征消费税 ? 9、包装物押金 增： （1）1年以内，又未过期，不并入销售额征税。 （2）啤酒、黄酒押金，按上述押金规定处理。 （3）白酒、其他酒，无论是否返还，均并入当期销售额征税。 消： （1）与增（1）、（3）相同 （2）啤酒、黄酒押金任何时候均不并入销售额计征消费税。（只依据销售数量从量征收消费税） （3）啤酒押金（除重复使用塑料周转箱）在确定从量税税额时计入销售价格总额，用以确定适用税额。 ? 10、出口退税 （1）一般纳税人生产企业 增：免税并退税（免、抵、退计算方法） 消：免税 （2）小规模纳税人生产企业 增：免税 消：免税 （3）外贸企业 增：退税 消：退税 ? 11、销售退回 增：可抵 消：可退（经向主管税务机关申请） ? 12、纳税期限两者相同 13、纳税地点

酶工程期中思考题参考答案

1. 举例说明酶催化的绝对专一性和相对专一性。 绝对专一性：具有绝对专一性的酶仅作用于一种底物，催化一种反应。 例如脲酶只能催化脲（又称尿素）水解成氨和二氧化碳，而对尿素的氯或甲基取代物都无作用。 相对专一性：有些酶的专一性较低，它们能作用于一类化合物或一类化学键。这种专一性称为相对专一性。其又可分为族类专一性（或称基团专一性）和键专一性，前者对底物化学键两端的基团有要求。 例如α-D-葡糖苷酶作用于α-糖苷键，并要求α-糖苷键的一端必须有葡糖基团。因此，它可催化蔗糖和麦芽糖水解。键专一性只作用于一定的化学键，而对键两端的基团无严格要求，如酯酶可使任何酯键水解。 例子不唯一，尽量不要相同 第二版：P3-P5 第三版：P3-P4 2. 酶的生产方法有哪些？用于酶生产的微生物应具有什么特点？ 酶的生产方法主要有提取分离法，生物合成法和化学合成法等。 产酶微生物应具有的特点有： 1.酶的产量高:通过筛选获得高产菌株，妥善保存并定期复壮 2.容易培养和管理:对培养基成分和工艺条件没有苛刻的要求，适应能力强 3.产酶稳定性好:能稳定生长并表达所需的酶，菌种不易退化 4.有利于酶的分离纯化:酶的分离提纯要比较容易，能获得较高纯度 5.安全可靠:菌种对环境及对操作人员安全，不产生不良影响 第二版：P22-P25 第三版：P20-P22 3. 固定化细胞发酵产酶具有哪些特点？ 固定化细胞发酵产酶的特点有： 1.提高酶的产率：细胞固定化滞后，单位空间内细胞密度增大，因此加速了生化反应； 2.可以反复使用，可以在高稀释率下连续发酵； 3.提高基因工程菌质粒的稳定性； 4.固定化细胞对pH值、温度等外界条件的适应范围增宽，对抑制剂的耐受能力增强，因此发酵稳定性好； 5.可先经预培养再转入发酵生产，缩短发酵周期，提高设备利用率 6.固定化发酵是非均相体系，产品容易分离纯化 7.一般只适用于胞外酶的生产 第二版：P68-P70

2015增值税练习题_附答案

增值税 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值税非应税劳务。 21.混合销售行为是指增值税纳税义务人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，而且从事非应税劳务与其从事应税货物销售或提供应税劳务并无直接联系和从属关系。 22.混合销售行为是指一项销售活动在确认征税时只涉及一个税种的征税事项；而兼营非应税劳务的行为涉及两个税种的征税事项，要求分别核算，分别征税。 23.小规模纳税义务人实行简易征税办法，不会用到增值税专用发票。 24.个人（除个体经营者以外的其他个人）不得认定为增值税一般纳税人。 25.总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税义务人，应分别向各自机构所在地的主管税务机关申请认定。 26.对于被认定为增值税一般纳税义务人的企业，由于其可以使用增值税专用发票，并实行税款抵扣制度，故无需对其进行税务检查。 27. 小规模纳税人的进项税额一定不可以抵扣。 28. 自来水公司销售自来水按照3％的征收率计算征收增值税，不能抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 29.销售折让，是指销货方在销售货物或应税劳务后为了鼓励购买方及早偿还货款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优惠。 30.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 31. 现金折扣，是指货物销售后由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给

[汇总]消费税试题及参考答案

[汇总]消费税试题及参考答案 一、单项选泽题 1.(2010年)企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是() A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板 B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车 C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 【解析】用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 2.(2010年)某酒厂为增值税一般纳税人，2010年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税()元。 A. 64000 B. 64680 C. 67000 D. 67680 【答案】C 【解析】纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。应纳消费税 =(300000+23400?1.17)×20%+3×2000×0.5=67000(元) 3.(2010年)应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是() A.鞭炮 B.实木地板 C.高档手表 D.粮食白酒 【答案】D 【解析】应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。

4.(2010年)关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是() A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税 B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税 C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税 D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税 【答案】A 【解析】纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，自2009年1月1日起，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 5.(2010年)某烟酒批发公司，2010年1月批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元;同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入 20.358万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司 当月应缴纳的增值税、消费税合计()万元 A. 22.78 B. 28.78 C. 39.08 D. 39.95 【答案】C 【解析】自2009年5月1日，卷烟批发环节加征一道5%的从价消费税。 该烟酒批发公司当月应缴纳消费税=250×5%+88.92?1.17×5%=16.3(万元) 该烟酒批发公司当月应缴纳增值税 =[250+(88.92+20.358)?1.17]×17%-35.598=22.78(万元) 该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计=16.3+22.78=39.08(万元) 6.(2009年)关于消费税的税率，下列表述错误的是()。 A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的 B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基 C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范

论增值税与消费税的联系与区别

论增值税与消费税的联系与区别 一、增值税与消费税的联系： 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 消费税对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量或者销售额与销售数量相结合征收的一种流转税。 增值税与消费税的联系主要在于：第一，增值税与消费税都对有形动产货物征收，（不动产或无形资产的流转征收营业税）。第二，消费税是对增值税货物中14类应税消费品征收，应税消费品在计征消费税的同时计征增值税，消费税纳税人同时是增值税纳税人。第三，增值税采取从价计征，消费税主要也是采取从价计征，且从价计征消费税的计税依据与增值税计税依据大体相同。第四，两者均存在视同销售的情形：自产的应税消费品用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费、赠送、投资、分配，视同销售同时计征增值税、消费税。第五，两者均存有税款抵扣规定。第六，两者均有出口退税规定。第七，对于应税消费品，其增值税专用发票或增值税普通发票既是其计征增值税也是其计征消费税的凭据。第八，两者纳税义务发生时间、纳税期限相同，应税消费品在征收增值税的同时征收消费税。 二、增值税与消费税的区别： 增值税与消费税存在诸多联系，但增值税与消费税作为两个不同税种在征税范围、纳税人、征税环节、计税依据、税额抵扣、出口退税及会计核算等方面都存在显著区别。 （一）征税范围的区别：增值税的征税范围，包括货物和加工、修理修配劳务。消费税的征税范围为《消费税暂行条例》列举14类应税消费品。消费税和增值税呈交叉关系，增值税对货物普遍征收，消费税对所列14类应税消费品征收。应税消费品必然是增值税应税货物，但增值税应税货物并不一定是应税消费品。另外，消费税的征税范围中不包括任何劳务。

酶工程复习题及答案(1)

《酶工程》复习 一、名词解释…………………………………………… 1 酶工程：又称酶技术，是酶制剂的大规模生产和应用的技术，包括化学酶工程和生物酶工程。 2酶的诱导：由于加进某种物质，使酶的生物合成开始或者加速进行，称为酶的生物合成的诱导作用。 3 微滤：以压力差为推动力，截留水中粒径在0.02~ 10m之间的颗粒物的膜分离技术。 4固定化酶：通过物理的或化学的方法，将酶固定在载体上，能使酶发挥催化作用的酶。 5酶的非水相催化：通过改变反应介质，影响酶的表面结构和活性中心，从而改变酶的催化特性。 6 原生质体：脱去细胞壁的植物、真菌或细菌细胞。 7超滤：超滤是采用中空纤维过滤新技术，配合三级预处理过滤清除自来水中杂质；超滤微孔小于0.01微米，能彻底滤除水中的细菌、铁锈、胶体等有害物质，保留水中原有的微量元素和矿物质。 8 固体发酵：固态发酵是指没有或几乎没有自由水存在下，在有一定湿度的水下溶性固态基质中，用一种或多种微生物的一个生物反应过程。 二、填空题………………………………………………. 1酶的分类（氧化还原酶）、（转移酶）、（水解酶）、（裂合酶）、（异构酶）、（合成酶）。 2酶活力是（酶催化速度）的量度指标，酶的比活力是（酶纯度）的量度指标，酶转换数是（酶催化效率）的量度指标。 3微生物产酶模式可以分为同步合成型，（延续合成型），中期合成型，（滞后合成型）四种。 4动物细胞培养主要用于生产疫苗、激素、单克隆抗体、多肽因子、酶等（功能性蛋白质）。 5细胞破碎的主要方法有机械破碎法、物理破碎法、（化学破碎法）、（酶促破碎法）。 6有机溶剂的极性系数lgP越小，表明其极性（越强），对酶活性的影响（越大）。 7通常酶的固定化方法有：吸附法、包埋法、结合法、交联法、热处理法。

增值税练习题附答案

增值税练习题附答案

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增值税 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。

消费税练习题及答案

消费税练习题及答案 【习题1】某酒厂2009年7月份发生如下经济业务： （1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒 8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行。 （2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元/吨，货款已收回。 （3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已验收入库，开出收购专用发票。 （4）该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回的酒精全部用于连续生 产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为8000元。 计算该酒厂当月应纳消费税税额（注：粮食白酒定额税率0.5元/500克；比例税率为20%）。 分析过程： （1）第1笔业务应纳消费税为： (20×6000+8×4500)×20%+(20×2000+8×2000)×0.5 =31200+28000=59200（元） （2）第2笔业务，应按薯类白酒征税，应纳消费税为：4×3200×20%+4×2000×0.5=2560+4000=6560（元） （3）第3笔业务，视同销售，应纳消费税为： 10×4500×20%+10×2000×0.5=9000+10000=19000（元）

（4）第4笔业务，按酒类最高税率计算，应纳消费税为：6×8000×20%+6×2000×0.5=9600+6000=15600（元） （5）当月合计应纳消费税税额为： 59200+6560+19000+15600=100360（元） ［习题2］某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个 月。该厂4月份发出橡胶一批，实际成本36000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，收回后将与自制外胎生产卡车轮胎。该厂5月份有关情况如下： （1）收回委托加工的车用内胎1000个，支付加工费22500元，增值税3825元，取得对方开具的增值税专用发票；同时，按 规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（该橡胶制品厂没有同类车用内胎的销售价格），并取得对方开具的代收代缴税款凭证。（2）生产车间领用委托加工收回的车用内胎500个，与自制 外胎生产卡车轮胎。 （3）销售委托加工收回的车用内胎400个，开具普通发票， 发票上列明的金额为32760元。 （4）售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上列明的销 售额为180000元。发生运杂费2340元，其中：运费2100元、 装卸费240元，取得由运输部门开具给该轮胎厂的运输发票。

增值税与消费税的计算公式

一、增值税的计算公式 ㈠一般纳税人增值税的计算 1、基本计算方法 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额*适用税率-当期进项税额 销项税额=销售额*适用税率 注：销售额是指纳税人销售货物或者提供情报应税劳务向购买方（承受应 税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用。 增值税采用价外计税方式，用不含税价作为计税依据，销售额中不包括 向购买方收取的销项税额。 价外费用：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、违约金、 滞纳金、代垫款项、运输装卸费等以及各种性质的价外收费。 2、含税销售额的换算 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率） 3、税法规定，对视同销售征税而无销售客额的按下列顺序确定其销售额： （1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价确定； （2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （3）按组成计税价格确定。 ①组成计税价格：成本*（1+成本利润率） ②征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格公式为; 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额 或组成计税价格=成本*（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 注：公式中成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的 为实际采购成本。这个公式涉及的货物不涉及消费税的，公式里的成本利润 率率为10%。属于应从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中成 本利润率，为国家税务总局确定的成本利润率。 4、进项税额的计算 1、准予从销项税额中抵扣的进项税额 ⑴从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 ⑵从海关取得的海关进口增值税务专用缴款书上注明的增值税额。 ⑶购进农产品： 进项税额=买价*扣除率 注：扣除率13%

酶工程思考题(附答案)

酶工程思考题汇总 第一章P25 1．何谓酶工程?试述其主要内容和任务. 酶的生产，改性与应用的技术过程称为酶工程。 主要内容：微生物细胞发酵产酶，动植物细胞培养产酶，酶的提取与分离纯化，酶分子修饰，酶、细胞、原生质体固定化，酶非水相催化，酶定向进化，酶反应器和酶的应用等。 主要任务：经过预先设计，通过人工操作获得人们所需的酶，并通过各种方法使酶的催化特性得以改进，充分发挥其催化功能。 2．酶有哪些显著的催化特性？ 专一性强（绝对专一性——钥匙学说、相对专一性——诱导契合学说）、催化效率高、作用条件温和 3．简述影响酶催化作用的主要因素. 底物浓度、酶浓度、温度、pH、激活剂浓度、抑制剂浓度等诸多因素 第二章P63 5．酶的生物合成有哪几种模式？ 生长偶联型（同步合成型、中期合成型）、 部分生长偶联型（延续合成型） 非生长偶联型（滞后合成型） 7．提高酶产量的措施主要有哪些？ a.添加诱导物（酶的作用底物、酶的催化反应物、作用底物的类似物） b.控制阻遏物的浓度 c.添加表面活性剂 d.添加产酶促进剂 11．固定化微生物原生质体发酵产酶有何特点？ 1.提高产酶率 2.可以反复使用或连续使用较长时间 3.基因工程菌的质粒稳定，不易丢失 4.发酵稳定性好 5.缩短发酵周期，提高设备利用率 6.产品容易分离纯化 7.适用于胞外酶等细胞产物的生产 第三章P84 3．植物细胞培养产酶有何特点？ 1.提高产率 2.缩短周期 3.易于管理，减轻劳动强度 4.提高产品质量 5.其他 4．简述植物细胞培养产酶的工艺过程。 外植体细胞的获取细胞培养分离纯化产物 6．动物细胞培养过程中要注意控制哪些工艺条件？ 1.培养基的组成成分 2.培养基的配制 3.温度的控制 4.ph的控制 5.渗透压的控制 6.溶解氧的控制

增值税练习题 附答案

增值税练习题附答案 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值

增值税消费税试题及答案

精品文档 一、单项选择题 1.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ B ）。 A.零售环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 2.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（ D ）。 A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车 B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油 D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆 3.下列各项中，与我国现行出口消费品的退（免）消费税政策不符的是（ C ）。 A.“免税但不退税” B.“不免税也不退税” C.“不免税但退税” D.“免税并退税” 4.下列各项中，符合消费税有关规定的是（ B ）。 A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退还已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 5.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ A ）。 A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为应税消费品实际加工数量 精品文档． 精品文档 D.进口的应税消费品，为向海关申报进口的数量 6.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的（ B ）作为计税依据计算消费税。 A.平均销售价格 B.最高销售价格 C.最低销售价格 D.税务机关核定的价格 7．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（ C ）在境内。 A.生产地 B.使用地 C.起运地或所在地 D.销售地 8.以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（ C ）。 A.粮食白酒 B.酒精 C.黄酒 D.啤酒 9.下列应视同销售缴纳消费税的情况是（ D ）。 A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品 B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C.自制应税消费品继续加工成应税消费品 D.自制应税消费品用于向外单位投资

增值税消费税案例分析题答案doc资料

增值税案例分析答案 1.企业的增值率为30％(=(100-70)÷100)，高于纳税无差别平衡点17.65％，企业选择小规模纳税人身份税负较轻。因此企业可通过将企业分设为两个独立核算的企业，使其销售额分别为60万元和40万元，各自符合小规模纳税人的标准。 2.该瓷器批发企业购进金额只占不含税销售额的20％，远远低于纳税比重平衡点82.35％，作为一般纳税人税负肯定较高，因而“分劈"成为两个小规模纳税人可以省税。 在不进行纳税处理的情况下，企业应纳增值税为： 应纳增值税＝150×17％一150×17％×20％＝20．4(万元) 如果将该企业分设为两个批发企业，两个企业应税销售额分别为70万元和80万元，符合小规模纳税人的条件，可适用3％的征收率。在这种情况下，只需分别缴增值税2.1(＝70×3％)万元和2.4(＝80×3％)万元。 很明显，化小核算单位后，作为小规模纳税人，可较一般纳税人减轻税负15.9万元。 3.（1.）补缴增值税、城建税和教育费附加的原因：无偿捐赠应视同销售，补缴增值税的同时补缴城建税和教育费附加 （2）补缴所得税的原因：因为商店将赠送的小商品的不含税进价记入当期的“营业费用——业务宣传费”了，在计算应纳税所得额时从收入中扣除，但是，按照会计准则和企业所得税法的规定，纳税人的非公益性捐赠应计入营业外支出，且不得在税前扣除。所以，纳税人应该先就这样一项非公益性捐赠行为调增应纳税所得额88．7万元。另外，所得税法还要求纳税人将对外捐赠作为一项视同销售行为计算资产转让所得，该资产转让所得40万元仍要调增应纳税所得额，即共计调增应纳税所得额88．7+40=128．7万元。 （3）补缴个人所得税的原因：个人所得税法规定，个人的偶然所得是指个人的得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，个人的偶然所得应该按照20％的税率缴纳个人所得税。个人所得税应该由个人缴纳，商店未代扣代缴个人所得税，这部分税负就应由商店承担，所以，个人得到的赠品的市价128．7万元就相当于税后的收入，补征商店税款时应先将其还原，然后再计税。该商店替个人承担的个人所得税不得在缴纳本期企业所得税时在税前扣除。 纳税筹划专家对这家商店的促销活动进行了全面了解，发现该企业促销活动操作不当。以销售西服为例，凡购买一套该品牌西服便赠送该品牌领带一条，两种商品实际零售价分别是488元和68元(均为含税价)。该商场的具体操作方法为：对顾客开具的销售凭证和发票上填写西服一套，价格为488元，同时以领料单的形式(主要起签字备查的作用)领出一条领带，客户按488元付款，企业作账时借记“现金--488”、贷记“主营业务收入417．09(488÷1．17)”、“应交增值税(销项税额)79．91”。对于赠送的领带没有计算销项税额，直接按实际进货成本结转，记入“营业费用——业务宣传费”。 纳税筹划专家提出的筹划方法为：降低销售价格，实行捆绑销售，即在一张销货凭证和普通发票上分别注明，西服一套单价488元，领带一条单价68元，然后在折扣栏注明合计折扣额68元。这实际上相当于以商业折扣的方式搞促销，由于商店在一张发票上同时注明