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财税法考试

财税法从“宏观调控法”到“公共财产法”的实现路径

1、性质界定的转变

财税法本质的认识也经历了从行政法到经济法到宏观调控法再到公共财产法的转变。现今,提出公共财产法是公共财政的法学解读,是改革背景下社会变迁的选择,体现了社会本位下财产权与财政权的统一。

2、实现路径

(1)法律观念转变:宏观调控法属性多在“工具论”意义上展开,随着民主法治进程的推进,财税法的界定应由“授权之法”转为“限权之法”,由“治财之法”转为“治权之法”。

(2)建立以公平分配为核心的财政收入法体系:以规范和限制政府征税权为重点,依法明确政府财政权与公民财产权的界限,完善预算法;

(3)完善以保护公平为核心的财政管理法律制度:坚持财政法治、财政民主和财政公开等基本原则,提高财政资金使用效率,稳步推进省直管县的财政管理体制;

(4)构建以促进公平为核心的财政支出法体系:以公共服务均等化为目标,健全分配机制,实现分配正义及社会公共利益最大化,制定体现分税制财政理念的财政转移支付法是重点;

(5)重点:社会财税体制改革;政府财政权力配臵与限制——即重新配臵央地税收管理权限,提高省级政府财政收入,完善财税征管法律体制,建立有利于推进收入分配公平的监管为网络体系;注重公民财产权利赋予与保障;实现财政收入和支出程序的透明化、有序化、法治化。

全面规范税收优惠政策的必要性:以税收法定为视角

1、坚持税收法定原则,统一税收政策制定权限,是切实规范各类税收等优惠政策的前提。即税收立法应坚持法律保留、法律优位原则,税收优惠法律制度作为一国税收制度的一部分,也就理所应当地属于一国税法的重要组成部分,它的规定权也应当归属于一国的立法机关

2、我国以往税收优惠,政策化色彩浓厚,调整频繁,各种行政性文件过多。一方面损害了税收优惠立法的规范性,另一方面也影响了税收优惠作用的有效发挥。

由国家统筹制定,将有利于避免政策的随意性,减少政府对市场的干扰。

3、既有税收立法技术不纯熟和配套会计、财政制度方面的因素,也不乏税收法定观念的淡薄导致税款征收权的轻易放弃。我国税收优惠方法单一,未能够起到预期的激励作用,税收优惠制度缺乏有效的监督机制。

4、在税收法定主义缺位的状况下,“税收优惠政策”成为政府调控一种比较纯粹的经济工具,随着国家区域产业发展政策的变动而变动,而没有体现税法作为法的公平属性。

长期以来,税收优惠等政策被地方政府视为招商引资的有效手段。而税收优惠政策过多过滥,会导致地方政府为抢税源而引发恶性竞争,致使国家资产遭贱卖,税收收入流失。

5、通过全面规范利于填平“税收洼地”,维护公平的市场竞争环境,着力清除影响商品和要素自由流动的市场壁垒,促进形成全国统一的市场体系。同时,也有利于严肃财经纪律,预防和惩治腐败。

6、税收优惠清理规范之后,地方政府迫切需要转变思路,在营造良好市场环境、提高办事效率和服务水平上多下功夫,以此吸引和留住企业。这样,市场的“手”与政府的“手”才能形成合力,促进经济社会健康发展。

7、全面规范并非“一刀切”,针对高新技术、新兴产业、等税收优惠政策等可保留,同时建立健全长效管理机制,确保税收优惠等政策的科学性和有效性。

8、是深化财税体制改革,建立全面规范、公开透明的预算制度的重要环节。移动支付的主要风险及其法律控制

1、概念

移动支付指用户通过智能化终端,借助移动网络,向自己事先开户的银行或者第三方支付平台的账户发出支付指令,由银行或第三方支付平台通过第三方验证等程序向商业机构或个人等付款的一种支付方式。

2、主要风险

(1)缺乏明确法律依据保护;监管主体缺失或多头监管现象突出。

(2)用户信息及隐私安全风险

相关机构存在泄露一定用户信息和隐私的问题,包括故意泄露和由于其本身计算机信息系统技术等的不完善、漏洞造成的泄露等。

(3)账户资金安全的风险

①黑客入侵等手段使网络账户资金被盗走;

②用户对其自身身份证、账号、密码等的保管不善造成账户资金的被盗;

③虚假身份开户等引发其他资金安全问题

(4)金融风险

①沉淀资金风险。支付过程中的时间差产生在途资金等沉淀资金,对其收益及能否对其进行挪用等引发的金融法律风险。

②洗钱风险。其快捷性可能被不法分子利用进行不当收益漂白活动。

3、法律控制

①完善移动支付的法律法规

加强移动支付领域的立法,完善相关的法律监督,在现有的《非金融机构支付服务管理办法》等部门规章基础上,制定统一的《移动支付法》,并完善配套法律规章、司法解释。

立法过程中,注意加强移动支付的安全性立法,加强相关的责任承担,明确当事人的权利和义务,明确举证责任等。

②明确监管主体,加强监管

确立以中国人民银行为主、其他机构为辅的监管主体地位,明确各部门职责,防止监管缺位和交叉监管。

首先,中国人们银行负责对支付清算、市场准入、资金安全、金融安全等负责监管。

其次,工信部负责对技术、相关行业标准监管和监测。

再次,工商行政管理部门负责对涉及消费者的权益、公平交易等监管。

最后,加快引导行业协会建立,加强行业自律、自我监管。

③建立备付金制度,加强沉淀资金的管理,

开通专门针对支付机构的备付金通道,统一其缴纳、监管,加强沉淀资金管理。

④加强司法监督,防范洗钱风险

加强相关司法机构的监管,对不法分子利用移动支付平台进行洗黑钱的活动坚决予以制止。

同时,严格审查用户开立账户,做好交易流水号、手机登陆IP等的保存工作,在发生洗钱犯罪时便于查询和破案。

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