审计最终定稿
一、单选
1、以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（D ）
A、从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
B、从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
C、在存货盘点过程中关注存货的移动情况
D、在存货盘点结束前，再次观察盘点现场
2、注册会计师观察审计单位存货盘点的主要目的是（D ）
A、查明客户是否漏盘某些主要的存货项目
B、鉴定存货的质量
C、了解盘点指示是否得到贯彻执行
D、获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据
3、B注册会计师为测试Y公司对外投资处置的有关内部控制有效性，下列测试程序中最有可能执行的是（ C ）
A、检查投资项目的分析论证报告
B、检查对外投资预算是否经过批准
C、观察投资处置的审批和执行是否确实分离
D、审阅内部盘构报告
4、执行的下列各项审计程序中，最能够证实长期借款完整性的是（B ）
A、根据长期借款明细账，追查有关借款的原始凭证
B、向被审计单位所有的银行发函询证
C、将长期借款明细汇总表与明细账和总账核对
D、检查借款利息与本金是否相等
5、以下对长期股权投资及投资收益的审计建议中，不恰当的是（ A ）
A、对验资后长期占用被投资单位的资金，M公司根据占用资金数额冲减了长期股权投资的账面价值，建议予以冲回
B、对本年度无法控制或施加重大影响的控股子公司，建议采用成本法进行核算
C、对持有孙公司10%股权的长期股权投资，建议采用成本法进行核算
D、M公司的合营企业向其大量销售产品，形成M公司大量期末库存及大额投资收益，建议M公司在计算投资收益时扣除未实现的内部利润，并考虑对该部分存货是否计提减值准备
6、针对N公司列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（ A ）
A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单
B、担任登记现金记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开
C、现金折扣等经过适当审批
D、每日盘点现金并与账面余额核对
7、货币资金的内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（ C ）
A、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
D、指定专人定期核对银行账单，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
8、N公司某银行账户的银行对账余额与银行存款日记账月不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ D ）
A、重新测试相关的内部控制
B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D、审查该账户的银行存款余额调节表
9、在验证应付账款余额不存在漏报时，获取的审计证据中，证明力最强的是（ A ）
A、供应商开具的销售发票
B、供应商提供的月末对账单
C、被审计单位编制的连续编号的销售单
D、被审计单位编制的连续编号的验收报告
10、注册会计师可以根据以下哪种情况初步判断固定资产折旧计提不足（ D ）
A.提取折旧的固定资产账面价值很大
B.累计折旧与固定资产原值比率较大
C.经常发生大额的固定资产清理损失
D.固定资产的投保价值大超过账面价值
11、我国在1982年的宪法中明确规定在国务院设立（ A ）
A.审计署
B.国家审计委员会
C.国家审计局
D.证监会
12、一般来说，实行有偿审计的是（ C ）
A.国家审计机关
B.地方审计机关
C.社会审计组织
D.内部审计部门
13、会计事务所接受委托审计并出具审计报告的行为，体现了审计职能中的（D ）
A.监督职能
B.调控职能
C.评价职能
D.鉴证职能
14、审查应收账款最重要的实质性测试程序是（ A ）
A.函证
B.询问
C.观察
D.计算
15、社会审计与内部审计存在很大的区别，下列说法不正确的是（ C ）
A.在审计的方式上，内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行，而社会审计则是委托进行。
B.在审计内容上，内部审计的内容主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施，而社会审计主要围绕会计报表进行审计，对会计报表发表审计意见。
C.社会审计所依据的准则是独立审计准则，内部审计所依据的是内部审计准则
D.在独立性方面，社会审计是相对独立，内部审计是双向独立
16、在我国，下列各项中属于国家审计机关和审计人员违反职业道德规范行为的是（ C ）
A.审计人员应遵循保密性原则
B.审计机关应建立继续教育和培训制度
C.审计机关和审计人员应当参与被审计单位的行政或经营管理活动
D.与被审计单位或者审计事项有利害关系的审计人员应当回避
17、《中华人民共和国审计法》赋予审计机关以必要的权限，这些权限不包括（ D ）
A.有权检查被审计单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产
B.有权就审计事项的相关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料
C.可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果，但应当保守国家秘密和被审计单位的商业秘密
D.对违反国家法律法规的财政收支和财务收支行为，拥有行政处罚全和司法权
18、被审计单位管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（ D ）
A.权利和义务
B.存在或发生
C.股价或分摊
D.表达和披露
19、实物证据通常证明（ C ）
A.实物资产的所有权
B.实物资产的计价准确性
C.实物资产是否存在
D.有关会计记录是否正确
20、下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（ A ）
A.内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性
B.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性
C.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强
D.书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱
21.注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用（B）收集审计证据
A 计算
B 分析性复核
C 估价
D 检查
22.与预付账款的审计目标相似的项目是（C）
A应付工资B应收票据C应付账款D应收账款
23．民间审计的《独立审计基本准则》的主要内容不包括（D）
A 一般准则
B 外勤准则
C 报告准则D处理、处罚准则
24.资产审计的重点在（D）
A公允性B完整性 C 流动性 D 真实性
25.某一账户产生重大错报或漏报，而未被实质性测试发现的可能性被称为（B）
A审计风险 B 固有风险C检查风险D控制风险
26.制度基础审计是建立在下列哪种基础上的审计？（B）
A 符合性测试B对内部控制制度的评审 C 对内部风险的评审 D 对内部会计制度的评审
27.以下工作中，应在审计实施阶段进行的是（C）
A确定审计重要性B初步分析审计风险 C 对内部控制的健全和有效进行测试
D复核审计工作底稿
28.以下有关复审正确的是（D）
A审计范围与原来审计的范围一致B主要采用详细审计的方式C只产生于国家审计中D可以适当扩大审计范围
29.制审计报告时应对审计证据进行取舍，以下可作为取舍标准的是（B）
A取证的成本B问题性质的严重程度C所涉及账户本身的重要性D交易发生的时间
30.以下属于会计师事务所所泄密的是（A）
A允许投资人查询被审计单位的档案
B办理了必要的手续后，循序法院依法查阅审计档案
C 注册会计师协会因对执业情况进行审查而查询审计档案
D不同会计师事务所的注册会计师因审计工作的需要而查阅审计档案
31.下列各项审计证据中证据力最不靠谱的是（C ）
A.银行对账单 B 管理当局的说明书
C．盘点清单 D 采购清单
32.如果审计报告时出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，那么该报告最应该是（C ）
A 先保留意见报告
B 保留意见
C 否定意见
D 拒绝表示意见
33 审计报告日期是指（A ）
A 审计工作完成日
B 会计报表日
C 审计报告打印完成日
D 审计报告公布日
34 审计人员在证实被委托代管股票存在性时，最有效的做法是（B ）
A 同委托机构共同清点核对
B 向委托机构发函询证
C 单独在委托机构实施实地盘点
D 要求被审计单位同这些机构进行核对或提供股票清单
35.所有者权益审计应采用（C ）
A 抽样审计法
B 观察法
C 详细审计法
D 分析法
36.注册会计师的审计责任不应包括（C ）
A 保证按时出具审计报告
B 保证审计报告的真实性
C 保证资产的安全完整
D 保证审计报告的合法性
37.对经常发生和重复发生的经济业务的内部控制，被世界各地审计人员普遍采用的描述方法是（B ）
A 文字描述法
B 调查表法
C 核对表法
D 流程图法
38.以后有关实质性调试的描述错误的是( C )
A 它是审计实施阶段的一项必要工作
B 如果符合性测试的结果不能令审计人员满意，应增加实质性测试的范围
C 如果审计时间有限，符合性测试可以取代实质性测试
D 符合性测试和实质性测试在执行时间上有时可以交叉
39.在国家审计的实施中，如果被审单位对审计机关作出的审计结论和决定不服时，可以在收到审计结论和决定起（B ）日内，向上一级审计机关申请复审
A 5
B 15
C 20
D 25
40.在函证银行存款余额时，审计人员应选择向（C ）函证
A 被审单位在以前年度曾经存过款的所有银行
B 被审单位在本年度存过款，但其余额为零的所有银行
C 被审单位在本年度存过款的所有银行
D 被审单位在本年度存过款，且存款余额达到一定数额的所有银行
41.下列不属于销售与收款循环中的业务活动是指（A）
A.接受顾客订单
B.向顾客开具账单
C注销坏账D确认与记录负责
42.一般来说，实行有偿审计的是（C）
A国家审计机关B地方审计机关
C社会审计组织D内部审计部门
43.注册会计师和实施主营业务收入的截止测试，主要目的是发现（D）
A当年未入账销货款B年末应收账款余额不正确
C超额的销货折扣D未核准的销货退还
44．以下对货币资金业务内部控制的要求，（A）与银行存款无直接关系
A按月盘点现金，以做到账实相符
B当日现金收入及时送存银行
C加强对货币资金业务的内部审计
D收支与记账岗位分离
45.向客户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（C）
A银行存款是否真实存在B是否有欠银行的债务
C 是否有漏列是我负债D是否有充作抵押担保的存货
46.如果注册会计师已经被审计单位内部获得了银行对账单，该注册会计师(C
A不需再向银行函证B仍需再向银行函证
C复核银行对账单D可根据实际需要，确定是否向银行函证
47.注册会计师为了获取实际存在的固定资产均已入账的证据，应当采取的最佳程序是（D）A以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查
B 以实地为起点，追查至固定资产明细分类账
C先从实地追查至明细分类账，再从明细分类账追查至实地
D先从明细分类账追查至实地，再从实地追查至明细分类账
48.下列各项目不属于采购与付款职责分离控制的是（D）
A请购与审批
B请购与询价
C采购合同的订立与审批
D采购，验收与相关会计记录
49. 下列各审计程序中，对查找未入账的应付账款最无效的方法是（C）
A检查在资产负债表日未处理的不相符的购货发票
B函证应收账款
C检查资产负债表日后收到的购货发票
D检查资产负债表日后应收账款明细账贷方发生额的相应凭证
50．下列项目不属于固定资产分析程序的是（A）
A固定资产原值与产量对比
B固定资产总成本折旧率与上期同率对比
C固定资产折旧与总成本对比
D固定资产分类复核并与报表，账簿数核对
51.注册会计师在对应付账款进行函证时，函证应采用方式一般为（ B ）
A、积极式
B、否定式
C、积极式和否定式的结合
D、积极式或否定式均可
52.K公司实行实地盘存制，在复核2006年1月2日对K公司的存货监盘备忘录及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中正确的做法是（ C ）
A、监盘前将抽盘范围告知K公司，以便其做好准备
B、索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对
C、抽盘后将抽盘记录交给K公司，要求K公司据以修正盘点表
D、未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推期初存货余额，并予以确认
53.生产循环可以看成是由两个既相互独立有紧密联系的系统组成的，一个涉及商品的实际流程，一个涉及与之相关的（D ）
A、成本、价值流程
B、加工流程
C、人员流程
D、收付流程
54.被审计单位永续盘存记录应由（D ）
A、存储部门负责
B、验收部门负责
C、会计部门负责
D、采购部门负责
55.毛利率的波动意味着（B）的变动
A.存货成本项目
B.销售额与销售成本间比例上升
C.销售额与销售成本间比例下降
D.销售价格
56.被审计单位的存货盘点计划最好由背审计单位和注册会计师共同制订，但盘点计划的责任由（B）承担。
A.合伙人
B.被审计单位
C.审计项目负责人
D.负责该项目的注册会计师
57.我国规定，企业吸收投资者以无形资产方式出资的，其占注册资本的比例一般不得超过（C）
A.30%
B.20%
C.15%
D.10%
58.投资记录的凭证和会计记录不包括（D）
A.投资协议
B.债券契约
C,股东名册 D.企业章程及其有关协议
59.在采用成本法核算投资收益的情况下，对于长期股权投资收益的审查，审计人员应获取
的审计证据是（B）
A.被投资企业的利润
B.被投资企业的股本
C.公开印发的股利手册
D.投资企业占被投资行业的股权比例
60. 在采用权益法核算投资收益时，审计人员应认可的投资收益增加的时间为（A）
A.会计年度结算日
B.投资合同确定的日期
C.被审计单位计算投资收益时
D.被审计单位实际收到投资收益时
61.计算投资收益占用利润总额的比例，将其与各年比较，可以看出审计单位（C）
A.投资的真实性
B.投资的完整性
C.盈利能力稳定性
D.投资收益正确性
62.授权批准是筹资与投资循环内部控制目标中与（C）相应的关键内部控制程序
A.存在
B.权利和义务
C.完整性
D.计价和分摊
63.注册会计师审查应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行（A）
A.内部控制调查
B.控制测试
C.实质性程序
D.穿行测试
64.持有至到期投资应当按照取得时的（B）作为初始确认金额
A.公允值
B.相关的交易费用
C.已到付息期但尚未领取的债券利息
D.公允价值和相关的交易费用
65.下列各项中属于实质性程序的有（C）
A.编写销售业务文字表述书
B.绘制固定资产内部控制流程图
C.绘制货币资金内部控制调查表
D.编制应收账款明细表
66．控制测试的目的是测试（C）
A．控制的设计B．控制是否得到执行
C．控制的存在D．控制运行的有效性
67.下列各项审计程序，非必须执行的是（B）
A．交接被审计单位的基本情况B．控制测试
C．实质性程序D．填写审计报告
68.在销售与收款循环的内部控制中，下列不正确的说法是（C）
A．企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立
B．由一名财务人员编制销售并开具销售发票
C．销售人员应当避免接触销售现款
D．企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准
69.应收账款询证函的发出和收回应由（B）控制
A．被审计单位B．注册会计师
C．被审计单位和注册会计师D．被审计单位或注册会计师
70.注册会计师实施主营业务收入的截止测试，主要目的的发现（C）
A．当年未入账销货B．年末应收账款余额不正确
C．超额的销售折扣D．未核准的销货退回
二、多选
1、存货监盘计划的主要内容包括（ABCD）
A、存货监盘的目标、范围及时间安排
B、存货监盘的要点及注意事项
C、参加存货监盘人员的分工
D、抽查的范围
2、注册会计师在编制存货监盘计划时应当与管理当局讨论其存货盘点计划，讨论的主要内容有（ABC）
A、盘点时间安排（包括存放在外单位的存货盘点时间安排）、盘点范围和场所的确定。
B、存货的整理和排列、毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分。
C、存货收发截止的控制及盘点期间存货移动的控制。
D、盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理。
3、企业取得下列金融资产时，应将交易费用计入初始确认金额的有（BD）
A、交易性金融资产
B、持有至到期投资
C、应收款项
D、可供出售金融资产
4、在对询证函的以下处理方法中，正确的有（AD）
A、在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿
B、询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出
C、收回询证函后，将重要的回函法制给J公司以帮助催收货款
D、对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所
5、下列关于库存现金的盘点的提法中，正确的有（ABCD）
A、盘点库存现金是证实收到的现金收入是否已全部登记入账的一项重要程序
B、盘点对象通常包括已收到但未存入银行的现金
C、通常实施突击性检查
D、如果企业现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点
6、注册会计师实施的下列各项审计程序中能够证实银行存款是否存在的有（BC）
A、分析定期存款占银行存款的比例
B、检查银行存款余额调节表
C、询证银行存款余额
D、检查银行存款收支的正确截
7.注册会计师寄发的银行询证函（ABCD）
A.是以被审计单位的名义发生开户银行的
B.属于肯定式，有偿询证函
C.要求银行直接回函至会计师事务所
D.包括银行存款和借款余额
8.下列岗位中，属于采购与付款业务不相容岗位的有（ABCD）
A.采购合同的订立与审批
B.询价与确定供应商
C.付款审批与付款执行
D.采购、验收与相关会计分录
9.应付账款一般不需要函证，但出现下列（AB）等情况时，注册会计师应实施函证程序
A.应付账款存在借方：“余额”B控制风险较高
C.某应付账款的明细账户金额较大
D.被审计单位处于经济困难阶段
10.验收单是与采购有关负责的（ABCD）认定的重要凭证
A.存在
B.估价
C.权利与义务
D.完整性
11.依照（中国注册会计师法）的规定，社会审计组织可以承接的业务有（ABCD)
A.审计企业会计报表，出具审计报告
B.验证企业资产，出具验资报告
C.承办会计服务业务
D.行政法规规定的其他审计业务
12.会计报表中的“管理费用，2500元”项目表达了管理当局对下列哪些项的认定或承诺（ABCDE）
A.管理费用发生
B.管理费用的正确余额是2500
C.所有应报告的费用均已包括
D.所有费用均为本企业的费用
E.所有费用均已在报表上恰当披漏
13.下列证据中属于书面证据的有（ACE）
A.董事会会议纪要
B.审计人员询问有关人员后，对回？所作的记录
C.会计凭证
D.通过盘点去的的存货数量的证明
E.采购合同
14.注册会计师审计的一般目标是(ACE)
A.公允性
B.准确性
C.合法性
D.公正性
E.真实性
15.审计的独立性原则体现在（ABCD）
A.判断独立
B.经济独立
C.取证独立
D.组织独立
E.工作独立
16.《独立审计基本准则》的主要内容包括（ACE）
A.一般准则
B.实务公告
C.报告准则
D.执业指南
E.外勤准则
17.签订审计业务约定书后，审计师对客户应履行的责任包括（BC）
A.建立必要的内部控制
B.保密
C.按时按质完成委托业务
D.发现所有错误和舞弊E提供管理建议
18、一以下表述中正确的有（ABE）
A、书面证据比口头证据更可靠
B、外部证据比内部证据可靠
C、内部控制差的情况下取得的证据优于内部控制好的情况
D、管理当局声明书属于口头证据
E．购货发票的证明力大于采购账户记录证明力
19、关于业务类工作账簿正确的有（ADE）
A、应作为当期审计档案管理
B、应作为永久审计档案管理
C、具有长期使用价值
D、只供当期使用和下期参考
E、最多保存13年
20.以下关于审计风险的理解正确的有（BCE）
A．审计风险是一种心理预测
B．审计风险是审计师承受的实际风险
C．审计师在审计前必须评估审计风险
D．审计风险的审计水平取决于审计师的评估水平
E．审计风险是审计人员发表不恰当审计意见的可能性
21.下列属于销售与收款循环中的业务活动有（ABCD）
A．办理和记录现金、银行存款收入B．注销坏账
C．提取坏账准备D．验收商品
22.与主营业务收入确认有着密切关系的日期包括（ABCD）
A．发票开具日期B．收款日期C．记账日起D．发货日期
23．如果应收账款函证发现下列不符事项，不符事项的原因可能是（ACE）A．双方登记入账的时间不同B．被审计单位的舞弊行为
C．一方记账错误D．双方记账错误
24.下列审计程序中，属于证实银行存款存在的重要程序有（ACE）
A．盘点库存现金B．审计银行存款余额调节表
C．函证银行存款余额D．审查银行存款收支截止的正确性
25．下列属于银行存款实质性程序的有：(ABCD)
A.审查银行存款余额的调节表
B.函证银行存款余额
C.检查银行存款收支的正确截止
D.银行存款的控制测试
26.货币资金监督检查的内容主要包括：（ACE）
A.检查是否存在货币资金业务不相和职务混岗的现象
B.检查货币资金支出的授权批准手续是否健全
C.检查支出款项印章的保管情况
D.检查票据的保管情况
27.采购与付款内部控制监督检查的主要内容包括：（BC）
A.采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况
B.采购与付款业务授权批准制度的执行情况
C.应付账款和预付账款的管理
D.有关单据、凭证和文件的使用和保管情况
28.固定资产的审计目标一般包括：（ABE）
A.确定固定资产是否确归被审计单位所有
B.确定固定资产的计价是否恰当
C.确定固定资产的期末余额是否正确
D.确定固定资产及累计折旧增减变动的记录是否完整
29.检查折旧的计提和分配时，注册会计师应注意：（ADE）
A.计算复核本期折旧费用的计提是否正确
B.检查折旧费用分配是否合理
C.检查折旧费用的分配是否与上期分配方法相一致
D.注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合
30.下列审计程序中，与查找未入账应付账款有关的是：（BCE）
A.审核期后现金支出的主要凭证
B.审核期后未付账单的主要凭证
C.追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票
D.函证应付账款
三、计算题
1、甲企业采用先进先出法计算结转发出产品成本，审计人员审阅“库存商品”明细账时发现，年初结存产品500件，单价100元，当年第一批完工入库500件，单价110元；第二批入库1250件，单价120元；第三批入库750件，单价105元；第四批入库1250件，单价110元，共销售3100件，结转成本356250元，截至审计日结存1150件，结存产成品成本115000元。要求：验证结转主营业务成本的数额是否正确。
解：结转主营业务成本的数额应为：
500×100﹢500×110﹢1250×120﹢750×105﹢100×110=344750（元）
2、甲企业2004年利润表中，利润总额5000000元，所得税1650000元，净利润3350000元，经审查，发现有关项目的资料如下：
1）“管理费用”项目记有经营租入设备计提的折旧费6000元，职工宿舍全年水电费20000元。
2）“财务费用”项目中，当年银行存款利息收入8000元未作账务处理。
3）“投资收益”项目记有国库券利息收入16000元，在计算应纳税所得额时，没有扣减。4）“营业外支出”项目记有税收滞纳金和罚款支出25000元，在计算应纳税所得额时，已做扣减。
要求：指出甲企业存在的问题，调整核实有关指标，并提出处理意见。（假定所得税税率为33%）
解：按有关规定，
（1）经营租入设备不应计提折旧。
（2）职工宿舍的全年水电费应由职工个人负担。
（3）银行存款利息收入应冲减财务费用。
（4）国库券利息收入在计算应纳税所得额时，应予以扣除。
（5）税收滞纳金和罚款支出在计算应纳税所得额时，不应扣除。
有关指标的计算过程如下：
2004年利润总额=5000000﹢20000﹢8000=5034000元
2004年应纳税所得额=5034000﹣16000﹢25000=5043000元
2004年应纳税税额=5043000×33%=1664190元
少交所得税=1664190﹣1650000=14190元
四、判断说明
要求：请分别就下述四种情况，给出注册会计师应出具何种审计意见类型的审计报告，并简要说明理由。
1）A公司拥由自购置之日起就大幅度增值的房屋一幢，资产负债表中将房屋以现行评估价表示，并已充分披露，该公司深信资产负债表中所列房屋估价较为合理。
2）B公司为非银行金融公司，该公司遵照政府有关部门的规定编制会计报表，但某些项目和《企业会计准则》严重背离，这些项目所涉及的金额不大，且已在会计报表的附注部作了充分揭示。
3）C公司对各子公司都拥有股票投资，已查明，各项投资均以原始成本入账，但难于审核各子公司，以查明资产负债表中长期投资数额的真实性。
4）D公司正作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，公司将要作出一定赔偿，公司已在会计报表附注中作了说明。
答：1、保留意见审计报告，房屋应以原价表示，该公司以现行估价表示，违背了《企业会计准则》的有关规定，审计报告中应予说明。
2、无保留意见审计报告，因为虽然某些项目违背了会计准则，但符合国家部门规定，且金额不大，又在报表附注中予以揭示。
3、保留意见审计报告，因无法实施对各子公司的审查，从而无法验证公司长期投资数额的正确性。
4、带解释的无保留意见审计报告，因注册会计师对本诉讼案件的结果无法做出合理估计，加之所审计的会计报表总体上是合法且公允的，因此有必要在审计报告中提醒读者，使报告使用人在阅读会计报表时不应忽视这一不确定事项。
五、案例1、指出下列职务中哪些属于不相容职务？
（a）授权执行某项业务
（b）审查某项业务
（c）保管某项财产物资业务
（d）记录明细账
（e）记录日记账
（f）记录总账
（g）进行账实核对
（h）执行某项经济业务
（i）记录某项经济业务
（j）记录某项财产物资业务
答：在这些职务中属于不相容职务的有：
①第一项授权执行某项业务的职务与第八项执行某项经济业务的职务
②第二项审查某项经济业务的职务与第八项执行某项经济业务的职务
③第三项保管某项财产物资的职务与第十项记录某项财产物资的职务
④第四项记录明细账的账务与第六项记录总账的职务
⑤第五项记录日记账的账务与第六项记录总账的职务
⑥第三项保管某项财产物资的职务与第七项进行账务核对的职务
⑦第八项执行某项经济业务的职务与第九项执行某项经济业务的职务
2、审计人员在审查宏进机床厂2000年12月份管理费用明细账时，发现如下情况：
（1）驾驶员违章罚款200元；
（2）未按期缴纳税金而支付的滞纳金1000元；
（3）房屋大修理领用木材6000元；
（4）广告费支出2400元；
（5）利息支出5000元；
（6）租入包装物押金12000元；
（7）支付2001年财产保险费3000元；
（8）管理费用月末有贷方余额21800元。
要求：指出上述情况存在的问题，并提出处理意见。
答：（1）违章罚款应计入营业外支出，应作调整分录如下：
借：营业外支出200
贷：管理费用200
（2）未按期缴纳税金而支付的滞纳金应计入营业外支出，应作调整分录如下：
借：营业外支出1000
贷：管理费用1000
（3）房屋大修理领用木材应计入待摊费用，应作调整分录如下：
借：待摊费用6000
贷：管理费用6000
（4）广告费应计入销售费用，应作调整分录如下：
借：销售费用2400
贷：管理费用2400
（5）利息支出应计入财务费用，应作调整分录如下：
借：财务费用5000
贷：管理费用5000
（6）租入包装物押金应计入其他应付款，应作调整分录如下：
借：其他应付款——存出保证金12000
贷：管理费用12000
（7）正确
借：待摊费用3000
贷：管理费用3000
（8）应转入本年利润贷方
借：管理费用21800
贷：本年利润21800
3、审计师于2005年初对光明公司2004年度的会计报表进行审计，在对应收账款审计时，对其中四个客户A,B,C,D进行了肯定式函证，结果分别如下：
（1）没有收到A公司的回函
（2）B公司在信中说明，已与2004年12月25日付清货款
（3）C公司说曾于2004年9月预付过15万元，足以支付函证中所说的9万元货款
（4）D公司称该公司记录与光明公司有差异的原因是：该批货物有问题，光明公司已同意退货
要求：分析可能存在的问题，并说明审计师应采取的措施
答：（1）审计光明公司销售明细账，确定应收账款的真实性，同时再次函证（2）审查12月底的银行存款对账单，是否企业未入账
（3）审查2004年9月企业预收账款明细账，确认真实性
（4）审查会计处理分录，做退货的处理
六、简答
1、描述内部控制的方法有哪些？各自有何优缺点？
描述内部控制的方法文字表述法，调查表法，流程图法
文字表述法是审计人员用文字叙述的方式描述被审计单位内部控制的方法
优点表述法形式灵活，，可以根据实际情况选择内容，能充分表达内部控制的一切特殊情况缺点表现在调查和叙述内部控制的情况比较耗费时间，对业务环节多的企业，用文字说明难免冗长，容易产生误解，记录时也容易发生遗漏，且不能快速地确定内部控制的薄弱点
调查表法是指审计人员通过实现设计好的有关内部控制的问题式调查表，了解被除数审计单位内部控制的方法
优点：调查范围明确，省时省力，可提高工作效率，如果调查表设计得当，审计人员很容易抓住企业内部控制的强点和弱点，方法简便易行，非审计人员亦可使用
缺点：缺乏灵活性，另外，若被调查人不认真填写，调查表法会流于形式，审计人员了解不到真实情况，流程图法是利用图解形式来描述被审计单位的内部控制的方法
优点：是形象直观，能够清晰地表示各项经济业务的处理程序和内部情况，并展示各部步骤之间的关系，便于进行评价
缺点：流程式图法也不如调查表法那样容易确定内部控制的薄弱环节
2、简述盘点存货的步骤和方法：
（1）获取或编制主要原材料增减变动明细表，并进行必要的复核
（2）对本期主要原材料执行分析程序，验证其总体合理性
（3）检查重点原材料明细账并追查相关业务，验证其真实性和账务处理的正确性
（4）进行存货截止测试，验证期末存货截止的正确性
（5）实施监盘程序，查明期末存货是都真实存在
（6）审查主要存货跌价准备的计提，验证其合理性与正确性
（7）审查存货在财务报表中的披露，验证其恰当性和充分性
3、简述盘点现金的步骤和方法：
（1）核对库存现金日记账与总账的余额是否相符,检查记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确
（2）监盘库存现金
（3）分析被审计单位日常库存现金余额是否合理,关注是否存在大额未缴存的现金
（4）抽查大额库存现金收支
（5）抽查资产负债表日后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证并实施截止测试
（6）检查库存现金是否存在资产负债表上恰当列报
审计实务在线作业完整版
审计实务在线作业 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】
东财《审计实务》在线作业一 一、单选题（共10道试题，共40分。） 1.下列选项中，不是审计职能是( )。 A. 经济监督 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D. 经济管理 满分：4?分 2.甲公司将2007年度的主营业务收入列入2006年的财务报表，则其2006年度财务报表存在错误的认定是（）。 A. 截止 B. 准确性 C. 发生 D. 完整性 满分：4?分 3.注册会计师应抽取一定期间的()进行审查，以证实银行对账单，银行存款日记账及总帐记录的正确性。 A. 内部控制流程图 B. 收款凭证 C. 付款凭证 D. 银行存款余额调节表 满分：4?分 4.内部控制的总评主要是指() A. 评价企业会计监督系统 B. 可依赖程度评价 C. 评价企业内部控制系统 D. 风险程度评价 满分：4?分 5.对被审计单位经营成果和资金使用效果等进行的审计称为( ) A. 财政财务审计 B. 经济效益审计 C. 财经法纪审计 D. 经济责任审计 满分：4?分 6.采取下列哪种方法获得的审计证据品质低,证据力差,主要是为了进一步审计提供线索() A. 询问法 B. 盘存法 C. 函证法 D. 分析法
满分：4?分 7.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）。 A. 经常发生大额的固定资产清理损失 B. 累计折旧与固定资产原值比率较大 C. 提取折旧的固定资产账面价值庞大 D. 固定资产保险额大于其账面价值 满分：4?分 8.注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列审计证据中，无效的审计证据是()。 A. 审计业务约定书 B. 管理当局声明书 C. 律师声明书 D. 管理建议书 满分：4?分 9.审计报告的标题统一规范为（）。 A. 审计意见 B. 审计报告 C. 审计记录 D. 审计工作底稿 满分：4?分 10.被审计单位内部控制未能及时防止或发现重大差错的风险是()。 A. 固有风险 B. 控制风险 C. 检查风险 D. 经营风险 满分：4?分 二、多选题（共10道试题，共40分。） 1.对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为()。 A. 期望的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多 B. 评估的固有风险越低，所需的审计证据数量就越少 C. 评估的控制风险越高，所需的审计证据数量就越多 D. 要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越多 满分：4?分 2.下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有（）。 A. 由于注册会计师实施的审计程序的性质不同，其工作底稿的格式、要素和范围可能也会不同 B. 在审计过程中，由于审计使用的工具不同，会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有所不同 C. 对于询问程序，注册会计师应以询问的时间作为识别特征 D. 对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象作为识别特征 满分：4?分 3.注册会计师对股本的审查一般可以采取的措施有（）。 A. 审阅公司章程及实施细则
审计学原理简答题总结及考试题附答案
1. 简述审计准则的涵义和作用。 审计准则又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 作用： 1.实施审计准则可以赢得社会公众的信任 2.可以提高审计工作的质量 3.可以维护审计 组织和人员的合法权益 4.可以促进国际审计经验的交流。 2. 简述注会审计的特征。 （1.）受托有偿审计（ 2.）审计容依审计业务约定书而定（3）.审计结果为审计报告 3. 简述会计责任和审计责任及其表现。ppt158 、80 会计责任：被审计单位对进行会计核算，编制会计报表所应负的责任。表现：错误、舞弊、经营失败。 审计责任：注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。表现：违约、过失、欺诈。 4. 请比较顺查法和逆查法。顺查法是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。优点：系统，全面，可以避免遗漏缺点：面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力，时间太多适用于：业务十分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部门进行审计时，才能使用这种方法，以便查清全部问题。 逆查法：是按照会计核算相反的处理顺序，依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。 优点：便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。缺点：不能全面审查问题，易有遗漏适用于：规模较大，业务较多的大中型企业单位和凭证较多的单位 5. 简述认定的含义及会计报告表涉及的主要认定。认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 主要认定：1）交易和事项2）账户余额 3 ）列报 6. 简述注会审计发展的几个阶段。 英国式审计（详细审计）、美国式审计（资产负债表审计）、会计报表审计、制度基础审计、风险导向审计 7. 简述政府审计的特征。 1）强制性原则2 ）审计机构设置的系统性3）审计工作的独立性4）审计围的广泛性 8. 为确保审计质量,会计师事务所应如何对业务执行进行适当的监督? 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 9. 简述我国注册会计师职业道德的一般原则。诚信，独立性，客观和公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，良好职业行为。 10. 简述CPA 避免法律诉讼的主要措施。 （1）明确会计责任和审计责任（2）严格遵循职业道德和专业标准的要求。（3）建立健全会计师事务所质量控制制度（4）与委托人签订业务约定书（5）审慎选择客户（6）深入了解被审单位的业务和经营 11. 简述部审计的特征。 1）服务上的向性。2）审查业务的多样性。3）审计效果的显著性。 12. 简述审计按审计技术模式分类。 1）账项基础审计2）制度基础审计3）风险基础审计（风险导向性审计） 13. 简述审计的基本目标和最终目标。基本目标：1.真实性、公允性；2.合法性和合规性；3.合理
审计3作业答案
审计案例分析作业3参考答案 一、判断正确或错误并说明理由 1.如果审计人员已从被审计单位开户银行获取银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就不需要再向银行进行函证。 答案：错误。理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。 2.盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。 答案：错误。理由：盘点库存现金时必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。 3.对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。 答案：正确。理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。 4.利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。 答案：错误。理由：通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。 5.审计人员审查企业应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。 答案：对。理由：企业在确定应税利润时，应在利润总额即税前会计利润的基础上经过增减调整，主要是把计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。 二、单项案例分析题 第六章 1.从哪些迹象可以发现企业存在出租出借银行账号问题？ 答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。 第七章 2.在本案例中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性程序的？ 答：项目组审计人员首先将利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿——利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。 3.如果审计组长董平在审查申泽公司所得税金额时，发现该公司采用20%的计税税率。申泽公司存在什么问题？违背了税法的哪些规定？董平应如何提出审计调整意见？ 答：根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行25％税率。申泽公司未审前应纳税所得额600万元（假定审核正确），已超过10万元，不应执行20％税率，而要按25%的税率缴纳所得税。审计人员对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司应纳所得税150万元（600×25%），实纳120万元（600×20%），应补缴所得税30万元，并建议申泽公司进行以下账务调整： 借：所得税 300000 贷：应交税金—应交所得税 300000 三、综合案例分析题（本题25分） [资料]2008年3月5日审计人员对A公司2007年的财务决算报告进行审计，并采用相应的审计方法对该公司货币资金的真实性进行审查。 在审查货币资金项目包含的库存现金真实性时，审计人员首先审阅现金总账和现金日记账，并将两者余额进行核对，2007年12月31日两者余额均为968.37元。随后审计人员审核2008年1月1日至3月5日的现金总账和现金日记账，没有发现明显错误，现金日记账余额为13568.37元。在审计人员的监督下，由A公司财务负责人参加，出纳员对3月5日的库存现金进行清点，实存现金2768.37元，同时发现3月3日报销的1500元的凭证尚未入账。另外会计汪洋借款5000元，没有主管领导审批，还有公司副总经理李××，经手人公司总经理办公室刘某写一张由公司副总经理李××批准的借条，金额3000元。
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1互联网对组织提出的挑战 随着信息技术、特别是网络技术的普及，互联网已经渗透到工作和生活的各方面。而组织内网员工使用IM聊天、网上购物、在线欣赏音乐和电影，通过BT等P2P工具下载互联网资源、收发个人邮件、在论坛上舞文弄墨……只要员工有兴趣，他们就能在上班时间尽情享受互联网带来的乐趣。 针对用户互联网访问行为的管控与审计，美国于2002年颁布实施《萨班斯-奥克斯利法案》对组织内控和行为日志记录率先提出了要求；而中国也颁布了相应的互联网法律法规法规进一步规范互联网行为。 缺乏有效管理的互联网是否让您常常面对如下情形却又束手无策 ■看似充裕的出口带宽却不断接到内网员工关于网速太慢的抱怨； ■视频会议、VOIP断断续续，与分支互联的VPN极不稳定、经常中断； ■过激言论、网络造谣给组织招致网监的压力，却又无法查找到责任人； ■研发代码、营销方案等让竞争对手得知，何人所为 ■内网病毒、木马、ARP欺骗、DOS攻击让IT管理者头痛不已； ■巨资购买的杀毒软件很多员工不装、不用，存在风险的终端肆意上网； ■专注的敲击键盘、认真的盯着屏幕，但却在发生工作无关的行为； ■…… 让人无奈的是，员工的不规范网络行为往往是组织为其买单：除因上班时间无心工作所带来的直接损失外，组织的带宽资源陷入被滥用?扩容?再被滥用的恶性循环，同时组织还面临法律违规和泄密风险，组织的信息资产、机密信息的未授权传播同样令管理者痛心疾首，由于互联网行为复杂且难以预料，无论是存心还是意外，一个居心叵
审计作业(全版综合)含答案
中山大学南方学院经济学与商务管理系2008级 《审计学》第一作业 第一章 一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”) 1．西周是我国政府审计制度初步形成阶段，民间审计和内部审计也在那时产生。（ x ）2．“宰夫”一职是我国政府审计的雏形，“司会”是内部审计的萌牙。( √ ) 3．秦汉时期逐渐形成了审计机构与监察机构相结合、经济法制与审计监督制度相统一的模式。( √ ) 4．自20世纪80(30)年代以后，我国首次在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。( X ) 5．中华人民共和国建立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建。( √ ) 6．在西方，民间审计的产生早于政府审计和内部审计。( X ) 7．1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。(√ ) 8．审计的独立性是审计的最根本属性。(√ ) 9．财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计。(X ) 10．基本分类中的审计类别，分别从不同角度说明审计的概念。（√） 11．全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多（√）12．事前审计和不定期审计是两个相同的概念。（×） 13．一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计等，属于不定期审计。（√） 14．报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。（×） 15．预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计（×）16．详细审计最早在美国产生。（×） 17．综观审计产生和发展的历史，审计无不表现为经济监督活动，履行着为统治者服务的职能。（ X） 18．财产所有权与经营权的分离是审计产生的客观基础。（X） 19．审计监督体系是由政府审计、内部审计和注册会计师审计三类审计组织机构共同构成，在该体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，注册会计师审计是补充。（X）20．1980年，财政部颁发了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，这标志着我国注册会计师制度的恢复。（√） 二、单项选择题 1．在秦汉时期，( C )制度日趋完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 2．宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( D )的专用名词。 A．财会审核 B．经济司法 C．经济执法 D．财政监督 3．在国民党时期，审计机构的设置是在( D )。 A．司法部 B．国会 C．监察院 D．行政院
完整版审计学简答题汇总
第二章审计计划三、简答题 1. 【答案】 (1)不存在不当之处。 (2)存在不当之处。计划审计工作并非一个孤立的阶段，而是一个持续的，不断修正的过程。 (3)存在不当之处。注册会计师在判断某事项对财务报表是否重大时，是在考 虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，不需要考虑错报对个别报表使用者可能产生的影响。 (4)存在不当之处。在错报性质不严重、错报金额低于重要性的情况下，注册会计师还需考虑该错报连同其他错报是否可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，才能确定该错报是否重要。 (5)存在不当之处。重大错报风险是独立于财务报表审计而存在于财务报表中的，不能通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低。 2. 【答案】 (1)不恰当。甲公司处于成长期，现阶段主要关注的是营业收入，因此应当以营业收入或主营业务收入作为确定财务报表整体的重要性的基准。 (2)不恰当。如果财务报表中含有高度不确定性的大额估计，注册会计师并不 会因此而确定一个比较低的财务报表整体重要性。因为在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。 (3)不恰当。接近财务报表整体重要性50%勺情况包括：①首次接受委托的审计项目；②连续审计，以前年度审计调整较多；③项目总体风险较高；④存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。因此确定的实际执行的重要性应为财务报表整体重要性的50% (4)不恰当。“明显微小”不等同于“不重大”，两者不在一个数量级上。超过 5万的错报可能是不重大的错报，低于5万的错报是明显微小错报。 (5)恰当。 (6)恰当。 3. 【答案】 (1)不恰当。即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关 的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。 (2)恰当。 (3)不恰当。明显微小错报无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发 生的环境来看都是微不足道的，明显不会对财务报表产生重大影响。 (4)不恰当。为了评价累积的错报的影响，可以将错报分为事实错报、判断错报和推断错报，不包括明显微小错报。 (5)恰当。 4. 【正确答案】(1)不存在。 (2)存在。注册会计师应在总体审计策略中确定财务报表整体重要性。 (3)不存在。
审计作业及答案
简答题： 一、注册会计师负责对上市公司丁公司 20 X 8年度财务报表进行审计。 20X 8年，丁公 司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。 D 注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后， 重大错报，出具了无保留意见审计报告。 在丁公司20 X 8年度已审计财务报表公布后, 财务舞弊案件曝光， 并受到证券监管部门的处罚， 院起诉D 注册会计师，要求其赔偿损失。 要求免于承担民事责任。 认为丁公司 20X 8 年度财务报表不存在 股民甲购入了丁公司股票。 随后， 丁公司要求： 1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。 （2） 指出D 注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。 （3） 在哪些情形下，D 注册会计师可以免于承担民事责任。 【答案】： （1） 为了支持诉讼请求，股民甲应当提出下列理由： D 注册会计师出具的审计报告是不实报告； D 注册会计师存在过错； 股民甲遭受了损失； D 注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。 （2） D 注册会计师提出的免责理由不正确。 《司法解释》第二条规定： “因合理信赖或 者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股 票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、 法人或其他组织， 应当认定为注册会计师 法规定的利害关系人。 ” （3） 下列情形下， D 注册会计师不承担民事责任：已经遵守执业准则、规则确定的工 作程序并保持必要的职业谨慎， 但仍未能发现丁公司财务报表存在的错报； 审计业务所必须 依赖的银行提供虚假或不实的证明文件， D 注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或 者不实；已对丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。 二、 注册会计师为什么不能对鉴证业务提供绝对保证？ 对鉴证业务不能提供绝对保证的原因是将鉴证业务风险降至零几乎不可能， 也不符合成 本效益原则。具体来说，是由于： （1） 选择性测试方法的运用； （2） 内部控制的固有局限性； （3） 大多数证据是说服性而非结论性的； （4） 在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断； （ 5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。 三、 鉴证业务基本准则中规定：承接鉴证业务的条件有哪些？ 1. 一项业务作为鉴证业务承接应具备的条件 （1） 初步了解业务环境（在接受委托前） ； （2） 考虑相关职业道德规范要求（在初步了解业务环境后） ； （3） 拟承接业务具有以下五个特征，即： ① 鉴证对象适当； 审计作业 其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法 D 注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，
审计学作业(完整版).doc
精品 一、单选题 1 、关于重要性概念，下列说法中，不正确的是(B ) 。 A.如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的 B.判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响 C.对重要性的判断是根据具体环境作出的 D.对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响 2 、在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是(B ) 。 A.调高重要性水平 B.合理设计和有效实施进一步审计程序 C.测试内部控制的有效性，以降低控制风险 D.进行穿行测试，以降低固有风险 3 、当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是( D) 。 A.降低评估的重大错报风险 B.缩小实质性程序的范围 C.降低固有风险 D.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末 4 、关于检查风险，以下说法中，不恰当的是(D ) 。 A.检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈 反向关系
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险 D.在既定审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系 5 、关于审计风险模型中的各要素，下列说法中，不正确的是(C ) 。 A.审计风险是预先设定的 B.重大错报风险是评估的 C.审计风险是注册会计师审计前面临的 D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的 6、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是(C ) 。 A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的 B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D、重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性 7、在审计风险模型中，“检查风险”取决于( B) 。 A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性 B、审计程序设计的合理性和执行的有效性 C、交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质 D、被审计单位及其环境 8.注册会计师在审计过程中，在（ B ）必须恰当运用重要性原则。 A．计划阶段和实施阶段
审计学简答题练习题及答案
《审计学》测试题 1.李斌注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了4种情况，如下 要求：请计算回答以下问题： （1）在上述4种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？ （2）哪种情况下李斌注册会计师需要获取最多的审计证据？ （3）写出审计风险模型，并分析重大错报风险与审计证据之间的关系。 关系。一般而言，对于同一审计客户，可以接受的检查风险水平越高，所需搜集的审计证据越少；可接受的检查风险水平越低，所需搜集的审计证据越多。 (3)审计风险=重大错报风险*检查风险 (4)重大错报风险与所需要收集的审计证据的数量存在正向关系。一般而言，评 估的重大错报风险越高，需要收集的审计证据越多；评估的重大错报风险越低，所需要收集的审计证据越少。 (5)审计风险与重要性之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重 要性水平越低，审计风险越高。
2.李斌注册会计师负责对常年审计客户东方公司2019年度财务报表进行审计。东方公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，东方公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，李斌注册会计师认为东方公司有关存货的内部控制有效。李斌注册会计师计划于2019年12月31日实施存货监盘程序。李斌注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下： （1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。 （2）对存货监盘过程中收到的存货，要求东方公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。 （3）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。 （4）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。 （5）在存货监盘结束时，监盘人员将所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。要求：针对上述（1）至（5）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。 (1)恰当 (2)不恰当。应当区分存货是否为应当计入2019年12月31日的存货，如果是， 则需要纳入存货监盘范围。 (3)恰当 (4)不恰当。应当对包装箱内的存货开箱查验，防止内装存货弄虚作假。 (5)恰当
审计第一章 作业及答案.
一、单项选择题 1.注册会计师审计产生的直接原因是( A )。 A. 所有权和经营权的分离 B. 合伙企业制度的产生 C. 股份制企业制度的形成 D. 资本市场的发展 2.在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，（ D ）是完整性目标。 A．有价证券的金额是否予以适当列示 B．关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露 C．购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账 D．实现的销售是否登记入账。 3.被审计单位管理层认定，其在资产负债表中列做长期负债的各项负债一年内不会到期，这属于管理层的（ B ）认定。 A．计价和分摊 B．分类和可理解性 C．发生及权利和义务 D．存在和完整性 4.在注册会计师所关心的下列各种问题中，（A ）是为了实现截止目标。A．年后开出的支票是否未计入报告期报表中 B．应收账款是否已经按照规定计提坏账准备 C．存货的跌价损失是否已抵减 D．固定资产是否有用作抵押的 答案: 1. A 2.D 3.B 4.A 二、多项选择题 1.注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。下列关于不同阶段的审计目的陈述正确的是( )。 A.英式审计主要目的是查错防弊 B.美式审计主要目的是判断企业信用状况 C.1929~1933年的世界经济危机后，审计目的是保护投资者为目的的利润表审计 D.现代审计目的不再关注错弊，而是对财务报表发表审计意见
【答案】ABC 【解析】现代审计目的是对财务报表发表审计意见，合理保证财务报表不存在重大错报，注册会计师仍然要关注查错防弊，特别是要考虑舞弊的审计风险。 2.被审计单位管理层对资产负债表认定的项目主要有（）。 A．发生 B．权利和义务 C．准确性 D．完整性 【答案】BD，发生和准确性是针对利润表的，发生在资产负债表是存在性，准确性在利润表是计价和分摊。 3.被审计单位管理层对编制财务报表的责任包括（）。 A．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 B．选择和运用恰当的会计政策 C．监督按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表 D．选择适用的会计准则和相关的会计制度 【答案】ABD, C监督不对 4. 东方有限责任公司2009年12月31日的资产负债表报告存货如下：流动资产：存货2 000 000元。这意味着东方有限责任公司的管理层没有告诉你（）。A．存货的账面价值为2 000 000元 B．存货的使用不受任何限制 C．存在没有入账的属于东方有限责任公司的存货 D．2009年度存货发生了2 000 000元 【答案】BCD B，资产负债表上是看不出是否受限制的，表外披露才会涉及这个问题 C, 资产负债表中列报存货及其金额，除了明确的认定：1）记录的存货时存在的； 2)存货的金额的是正确的，还有两个隐含的认定：1）所有存货均已记录；2）记录的存货由被审计单位拥有。所以，资产负债表报告存货二百万，已经隐含地告诉报表使用者所有的存货均已记录，因此没有告诉你存在未入账的存货。 D，发生是利润表的认定项目，期末余额有二百万，并一定说明本年度发生了二百万。 三、简答题 简要说明被审计单位认定与审计目标的关系，并以存货为例，列举出与存货期末余额相关的认定和与之相对应的审计目标。 试简要说明被审计单位认定与审计目标的关系，并以存货为例，列举出认定和与之对应的审计目标，（以及实现各目标应实施的一项最重要的审计程序）。
审计作业
案例分析一：注册会计师李某和王某对某企业进行年报审计时，发现该企业2009 年10月9日为客户定制一套软件，工期大约为6个月，合同总收入为500万元，至2009年12月31日已发生成本240万元，预计开发完成软件还将发生100 万元成本，该项目已预收款250万元，其余款项于软件完工并运行支付。2009 年12月31日经专业测量师测量，软件的开发完成程度为60%。从销售记录中 查到，该企业对这一合同确认的收入为250万元，成本按实际支出成本确认。要求：指出存在的问题，给出处理意见，并编制审计调整分录。 案例分析二：注册会计师在审计A公司2009年财务报表时，发现：该公司2009年11月与甲公司签订了来料加工合同。合同规定：加工费8000元，增值税1360元，通过银行转账支付。审查A公司银行收款凭证，其会计分录为： 借：银行存款 9360 贷：其他应付款 9360 要求：指出存在的问题，给出处理意见，并编制审计调整分录。 案例分析三：审计人员在审查某公司2008年度固定资产账户和相关账户时，发现如下情况：2008年11月，该公司购入一辆小轿车，买价120000元，运杂费及相关税费5000元，采购人员的差旅费500元。该公司财务人员将该辆小轿车的运杂费及相关税费、采购人员的差旅费5500元全部计入管理费用。财务人员考虑到年终将至，决定不对该车计提折旧，从2009年1月起计提。 要求：试指出存在问题，提出处理意见，做出审计调整。 案例分析四：2009年2月7日，注册会计师在审计某公司2008年12月“固定资产”和“累计折旧”项目时，发现下列情况： （1）12月20日购入管理用复印机2台，价款38000元，预计使用寿命10年，预计净残值2000元，12月计提折旧300元。 （2）12月5日交付外单位大修管理用的仪器一台，公司未对该仪器计提折旧，该仪器采用年限平均法计提折旧，11月该仪器计提折旧1000元。 （3）11月17日购入不需安装的管理用设备一台，当月投入使用。该设备使用寿命10年，预计净残值为0元，平均年限法计提折旧，价款（不含税）1000000元，运杂费36000元。公司将运杂费计入管理费用。 要求：试指出存在问题，提出处理意见，做出审计调整。
审计学原理简答题总结及考试题附答案
审计学原理简答题总结及考试题附答案 1、简述审计准则的涵义和作用。审计准则又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。作用： 1、实施审计准则可以赢得社会公众的信任 2、可以提高审计工作的质量 3、可以维护审计组织和人员的合法权益 4、可以促进国际审计经验的交流。 2、简述注会审计的特征。（ 1、）受托有偿审计（ 2、）审计内容依审计业务约定书而定（3）、审计结果为审计报告 3、简述会计责任和审计责任及其表现。ppt1 58、80会计责任：被审计单位对进行会计核算，编制会计报表所应负的责任。表现：错误、舞弊、经营失败。审计责任：注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。表现：违约、过失、欺诈。 4、请比较顺查法和逆查法。顺查法是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。优点：系统，全面，可以避免遗漏缺点：面面俱到，不能突出重
点，工作量太大，耗费人力，时间太多适用于：业务分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部门进行审计时，才能使用这种方法，以便查清全部问题。逆查法：是按照会计核算相反的处理顺序，依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。优点：便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。缺点：不能全面审查问题，易有遗漏适用于：规模较大，业务较多的大中型企业单位和凭证较多的单位 5、简述认定的含义及会计报告表涉及的主要认定。认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。主要认定：1）交易和事项2）账户余额3）列报 6、简述注会审计发展的几个阶段。英国式审计（详细审计）、美国式审计（资产负债表审计）、会计报表审计、制度基础审计、风险导向审计 7、简述政府审计的特征。1）强制性原则2）审计机构设置的系统性3）审计工作的独立性4）审计范围的广泛性 8、为确保审计质量,会计师事务所应如何对业务执行进行适当的监督?会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。 会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
审计的作业及详解
审计作业 简答题： 一、注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。20×8年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20×8年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。 在丁公司20×8年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。 要求： （1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。 （2）指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。 （3）在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任。 【答案】： （1）为了支持诉讼请求，股民甲应当提出下列理由： D注册会计师出具的审计报告是不实报告；D注册会计师存在过错；股民甲遭受了损失；D注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。 （2）D注册会计师提出的免责理由不正确。《司法解释》第二条规定：“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织，应当认定为注册会计师
法规定的利害关系人。” （3）下列情形下，D注册会计师不承担民事责任：已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现丁公司财务报表存在的错报；审计业务所必须依赖的银行提供虚假或不实的证明文件，D注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或者不实；已对丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。 二、注册会计师为什么不能对鉴证业务提供绝对保证？ 对鉴证业务不能提供绝对保证的原因是将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。具体来说，是由于： （1）选择性测试方法的运用； （2）内部控制的固有局限性； （3）大多数证据是说服性而非结论性的； （4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断； （5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。 三、鉴证业务基本准则中规定：承接鉴证业务的条件有哪些？ 1.一项业务作为鉴证业务承接应具备的条件 （1）初步了解业务环境（在接受委托前）； （2）考虑相关职业道德规范要求（在初步了解业务环境后）； （3）拟承接业务具有以下五个特征，即： ①鉴证对象适当； ②使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；
审计学复习题(带答案) -学生资料
审计学复习题 一、判断题（每小题1分，共10分） 1.内部审计的主要目的是纠错防弊，改善经营管理，提高经济 效益。（√） 2.在西方国家，民间审计早于国家设计和内部审计。（×） 3.对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等，都属 于专项审计。（×） 4.政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是 任意审计，承担着繁重的审计任务。（×） 5.与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计的 共同特征。（√） 6.审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制 约作用。（×） 7.法规的层次越高，其覆盖面就越小，具体适用性却越强。 （×） 8.凭证对于财务报表是间接证据，而对于账簿则是直接证据。 （√） 9.审计人员在审计过程中编制的现金盘点表，是审计证据的实 物证据。（×） 10.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计 项目负责人审批核实，以明确各自的责任。（√）。 11.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平 越高。（×） 12.对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据公司的管 理权限，应经总经理批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准 备。（×） 13.风险导向审计不对内部控制系统进行评价，而是评价企业的 生产经营等外部环境。（×） 14.审计人员应当选择各财务报表中最小的重要性水平作为财务 报表层次的重要性水平。（√） 二、单项选择题（每小题1分，共计20分） 1.审计计划应由（ C ）。 A．主任会计师编制 B．会计师事务所所长编制
C．审计项目负责人编制 D．会计师事务所业务负责人编制 2.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（B）。 A．财务报表的金额和性质 B．错报或漏报的金额和性质 C．账户或交易的金额和性质 D．审计收费的金额和性质 3.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（A）。 A．审计风险就会增加 B．审计风险就会减少 C．固有风险就会增加 D．控制风险就会减少 4.在秦汉时期，（C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 5.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 6.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 7.审计最基本的职能是（C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 8.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的 （A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用
审计学第一次作业答案
2016审计学第一次作业答 案 -标准化文件发布号：（9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII
一、简答题 1.审计的职能主要有哪些？ 审计的职能有： 经济监督职能，经济监督是指监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面在规定的标准以内，在正常轨道上进行； 经济评价职能，经济评价就是通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制系统是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益； 经济鉴证职能，经济鉴证是指通过对被审计单位的财务报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。 2.各类交易和事项、期末账户余额、列报的审计目标有什么不同？ 与各类交易和事项相关的审计目标有：真实性、完整性、准确性、截止、分类；与期末账户余额有关的审计目标有：真实性、所有权、完整性、计价、准确性；与列报相关的审计目标有：真实性、所有权、完整性、分类、计价、准确性、披露。 2.什么是审计的独立性原则 为了充分体现审计的属性，在审计机构的设置和审计工作过程中，必须遵循独立性原则，具体包括： 机构独立：为确保审计机构独立地行使审计监督权，对审查的事项做出客观公正的评价和鉴证，充分发挥审计监督作用，审计机构应当独立于被审计单位之外，这样才能更有效地进行经济监督。 经济独立：经济独立指审计机构或组织的经济来源应有一定的法律、法规作保证，不受被审计单位的制约。 精神独立：审计人员执行审计业务必须按照审计范围、审计内容、审计程序进行独立审计，坚持客观公正、实事求是的精神，做出公允、合理的评价和结论，不受任何部门、单位和个人的干涉。 3.简述财务报表审计目标 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：A.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。B.财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 4.什么是审计的独立性原则 为了充分体现审计的属性，在审计机构的设置和审计工作过程中，必须遵循独立性原则，具体包括： 机构独立：为确保审计机构独立地行使审计监督权，对审查的事项做出客观公正的评价和鉴证，充分发挥审计监督作用，审计机构应当独立于被审计单位之外，这样才能更有效地进行经济监督。
上网行为审计产品对比
上网行为审计产品对比 XXXX系统集成XX 2008/10/10 企业信息化产品除了满足企业内、外部的需求外，还要满足在互联网应用上出现的问题――信息安全问题。当企业接入互联网之后，公司领导发现了诸多问题：员工随意的互联
网访问行为是否威胁到企业整个计算机系统的安全？是否在工作时间上网冲浪、聊天而导致工作效率下降？是否通过网络泄漏了企业的核心信息？是否通过网络传播了反动言论招致法律风险等等。而这些可以归纳为3个非常突出的问题：安全问题、XX问题、管理问题。 安全问题：在互联网应用方面，HTTP、SMTP、FTP、POP3等协议，几乎每天都面临不同的安全风险，而这些应用协议正是企业每天都在用的；而病毒、蠕虫、垃圾、木马程序、间谍软件、网络钓鱼等恶意行为也在伺机攻击企业的IT系统。 XX问题：客户资料、未公开的核心技术、商业信息等具有非常高的XX性文件，可以轻易的通过Email、QQ、MSN、BBS等网络通信渠道外发，可能造成泄密。 管理问题：反动、XX、网络游戏、聊天交友、BT下载、在线音乐、在线电影等不正当的网络行为不但蚕食着员工的思想和时间，更占用了企业大量的带宽资源，给企业正常的网络业务带来极大的影响。 复杂的互联网中隐藏着各种各样的威胁，进入互联网就如同进入一个危险的雷区。这三大问题直接困扰着企业，如何才能兴利除弊？让各种互联网活动更安全、更有效、更可控呢？ 加强上网管理，兴利除弊 信息安全问题不单是系统问题、硬件问题和环境问题，主要还是人的问题。针对企业遇到的互联网应用问题，XXXX认为必须做到“三分技术，七分管理”才能有效解决这些问题，也就是通过有效的技术手段实现有效的管理，从而达到安全效果。因此，XXXX公司为企业提供了面向全公司系统的互联网控制管理解决方案。 两种方案对比表
审计(2016) 第01章 审计概述 课后作业
审计(2016) 第一章审计概述课后作业 一、单项选择题 1. 以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中，不恰当的是()。 A.在财务报表审计中，要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，对审计后的财务报表提供合理保证 B.审计业务相对于审阅业务而言，其对获取证据的数量和质量更为严格 C.在审计过程中注册会计师主要采用询问和分析程序获取证据 D.经审计的财务报表较之经审阅的财务报表更为可信 2. 当注册会计师在审计业务中不能获取合理保证，并且在审计报告中发表保留意见也不足以实现向预期使用者报告的目的，则以下处理不正确的是()。 A.出具否定意见的审计报告 B.出具无法表示意见的审计报告 C.终止审计业务 D.解除业务约定 3. A注册会计师属于参与甲公司2015年度财务报表审阅业务的助理人员，A注册会计师对审阅业务的如下理解，正确的是（）。 A.属于无保证程度的鉴证业务 B.属于合理保证的鉴证业务 C.属于有限保证的鉴证业务 D.属于相关服务业务 4. 以下针对合理保证与有限保证的说法中，恰当的是()。 A.注册会计师代编财务信息是合理保证的业务 B.财务报表审计属于合理保证的鉴证业务，以消极方式提出结论 C.审计业务的保证水平低于审阅业务的保证水平 D.财务报表审计业务的检查风险比财务报表审阅业务的检查风险低 5. 下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。 A.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者 B.审计业务的三方关系分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者 C.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务 D.财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任 6. 在确定审计业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是（）。 A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者 B.责任方可能是审计业务的委托人，也可能不是委托人