企业所得税费用比率扣除一览表

费用类别

扣除标准/限额比例据实加计100%扣除职工福利费

14%2.50%8%全额扣除职工工会经费

2%业务招待费MIN （60%，5[size=+0]‰）

15%

30%

不得扣除

捐赠支出12%

据实（非关联企业向金融企业借款）

同期同类范围内可扣（非关联企业间

借款）

权益性投资5倍或2倍内可扣（关联企

业借款）

据实扣（关联企业付给境内关联方的

利息）

同期同类范围内可扣（无关联关系）

权益性投资5倍或2倍内可扣（有关联

关系自然人）

据实扣（有关联关系自然人）

利息支出[size=+0]（规定期限内未缴足应缴资本额的）部分不得扣除

非银行企业内营业机构间支付利息不得扣除

住房公积金据实

罚款、罚金和被没收财物损失不得扣除

税收滞纳金不得扣除

赞助支出不得扣除

各类基本社会保障性缴款据实

补充养老保险5%

补充医疗保险5%

与取得收入无关支出不得扣除

不征税收入用于支出所形成费用不得扣除

环境保护专项资金据实

财产保险据实

特殊工种职工的人身安全险可以扣除

其他商业保险

不得扣除

按租赁期均匀扣除

利息支出（向自然人借款）企业所得税费用扣除一览表

职工工资

职工教育经费

广告费和业务宣传费利息支出（向企业借款）租入固定资产的租赁费

分期扣除劳动保护支出

据实企业间支付的管理费（如上缴总机构

管理费）

不得扣除企业内营业机构间支付的租金

不得扣除企业内营业机构间支付的特许权使用

费

不得扣除向投资者支付的股息、红利等权益性

投资收益

不得扣除所得税税款

不得扣除未经核定准备金

不得扣除固定资产折旧

规定范围内可扣生产性生物资产折旧规定范围内可扣

不低于10年分摊

法律或合同约定年限分摊

不可扣除

不可扣除开办费

可以扣除低值易耗品摊销

据实审计及公证费

据实研究开发费用

加计扣除税金

可以扣除咨询、诉讼费

据实差旅费

据实会议费

据实工作服饰费用

据实运输、装卸、包装费等费用

据实印刷费

据实咨询费

据实诉讼费

据实邮电费

据实租赁费

据实水电费

据实取暖费/防暑降温费

并入福利费算限额公杂费

据实车船燃料费

据实交通补贴及员工交通费用

08年以前并入工资，08年以后的并入福利费算限额电子设备转运费

据实修理费据实

租入固定资产的租赁费

无形资产摊销

长期待摊费用限额内可扣

安全防卫费

据实董事会费

据实绿化费据实

5%（一般企业）

15%（财产保险企业）

10%（人身保险企业）

不得扣除

投资者保护基金0.5%～5%

1%

不得扣除

按比例扣除———关注类贷款2%

———次级类贷款25%

———可疑类贷款50%

———损失类贷款100%

农业巨灾风险准备金（保险公司）25%

担保赔偿准备（中小企业信用担保机构）1%

未到期责任准备（中小企业信用担保机构）50%

交易所会员年费据实

交易席位费摊销按10年分摊

同业公会会费据实

信息披露费据实

公告费据实

其他

视情况而定手续费和佣金支出

贷款损失准备金（金融企业）

览表

说明事项（限额比例的计算基数，其

他说明事项）

任职或受雇，合理

支付残疾人员的工资

工资薪金总额

工资薪金总额-超过部分向以后结转

经认定的技术先进型服务企业

软件生产企业的职工培训费用

工资薪金总额

发生额的60%，销售或营业收入的5

‰；股权投资业务企业分回的股息

、红利及股权转让收入可作为收入计

算基数

当年销售（营业）收入，超过部分向

以后结转

当年销售（营业）收入；化妆品制作

、医药制造、饮料制造（不含酒类制

造）企业

烟草企业的烟草广告费

年度利润（会计利润）总额；公益性

捐赠；有捐赠票据，名单内所属年度

内可扣，会计利润≤0不能算限额

非金融向金融借款

非金融向非金融，不超过同期同类计

算数额，并提供“金融企业的同期同类

贷款利率情况说明”

金融企业债权性投资不超过权益性投

资的5倍内，其他业2倍内

提供资料证明交易符合独立交易原则

或企业实际税负不高于境内关联方

同期同类可扣并签订借款合同

能证明关联交易符合独立交易原则

不得扣除的借款利息＝该期间借款利

息额×该期间未缴足注册资本额÷该

期间借款额

规定范围内

规定范围内

工资总额

工资总额

按规提取，改变用途的不得扣除

国务院财政、税务主管部门规定可以

扣除的除外

经营租赁租入

融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧

合理

不超过最低折旧年限

林木类10年，畜类3年

一般无形资产

投资或受让的无形资产

自创商誉

与经营活动无关的无形资产

1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出，按预计尚可使用年限分摊

2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同约定的剩余租赁期分摊

3、固定资产大修理支出，按固定资产尚可使用年限分摊

4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于3年

开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销

从事国家[size=+0]规定项目的研发活动发生的研发费，年度汇算时向税局申请加扣

所得税和增值税不得扣除

会议纪要等证明真实的材料

属职工福利费范畴，福利费超标需调增

2008年以前计入工资总额同时缴纳个税；2008年以后的则作为职工福利费列支

按服务协议或合同确认的收入金额的5%算限额，企业须转账支付，否则不可扣按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%算限额

按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%算限额

为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金

营业收入的0.5%～5%

贷款资产余额的1%；允许从事贷款业务，按规定范围提取

委托贷款等不承担风险和损失的资产不得提取贷款损失准备在税前扣除本年保费收入的25%，适用经营中央财政和地方财政保费补贴的种植业险种当年年末担保责任余额

当年担保费收入

票据

票据涉农贷款和中小企业（年销售额和资产总额均不超过2亿元）贷款