《会计学习题答案》
第三章:工业企业主要经营过程的核算和成本计算
习题一
(本题按计划成本法核算,且加上计划成本与实际成本相等)
编制会计分录:
1、借:其他应收款500
贷:库存现金500
2、借:材料采购——甲材料 16 000
——乙材料 12 800 应交税费——应交增值税(进项税额) 4 896
贷:应付票据 33 696
3、借:材料采购——甲材料 480
——乙材料 240
贷:银行存款 480
库存现金 240
4、借:原材料——甲材料 16 480
——乙材料 13 040
贷:材料采购——甲材料 16 480
——乙材料 13 040
5、借:应付票据 33696
贷:银行存款 33696
6、借:材料采购——甲材料 5 500
——乙材料 5 600
应交税费——应交增值税(进项税额) 1 887
贷:银行存款 12 987
7、借:材料采购——甲材料 440
——乙材料280
贷:银行存款 540
库存现金 180
8、借:原材料——甲材料 5 940
——乙材料 5 880
贷:材料采购——甲材料 5 940
——乙材料 5 880
登记总分类账和明细分类账
“材料采购”和“原材料”总分类账的登记和“材料采购”明细账的登记参见教材。
习题二
编制会计分录:
1、借:生产成本——A产品 3225
——B产品 2580
贷:原材料——甲材料 2835
——乙材料 2970
2、借:生产成本——A 产品5000
——B产品4000
制造费用 2000
管理费用 3000
贷:应付职工薪酬 14000
3、借:生产成本——A 产品700
——B产品560
制造费用 280
管理费用 420
贷:应付职工薪酬 1960
4、借:制造费用600
管理费用300
贷:累计折旧 900
5、借:制造费用200
贷:库存现金 200
6、借:制造费用400
贷:库存现金 400
7、借:制造费用 237
库存现金 63
贷:其他应收款 300
8、借:生产成本——A产品2065
——B产品1652
贷:制造费用 3717
每元工资应承担的制造费用=3717/(5700+4560)=0.362(元)
A产品应承担的制造费用=0.362×5700=2065(元)
B产品应承担的制造费用=0.362×4560=1652(元)
9、借:库存商品——A产品10990
——B产品 8792
贷:生产成本——A产品10990
——B产品 8792
各总分类账、明细分类账及产品生产成本计算表的登记参照教材。
习题三
编制会计分录
1、借:银行存款35100
贷:主营业务收入——A产品 30000 应交税费——应交增值税(销项税额) 5100
2、借:应收账款52650
贷:主营业务收入——B产品45000
应交税费----应交增值税(销项税额) 7650
3、借:主营业务成本57000
贷:库存商品——A产品 22500
——B产品 34500
4、借:销售费用1000
贷:银行存款 1000
5、借:销售费用1140
贷:应付职工薪酬 1140
6、借:银行存款1404
贷:其他业务收入 1200
应交税费——应交增值税(销项税额) 204
7、借:其他业务成本1000
贷:原材料 1000
营业利润=30000+45000-57000+1200-1000-1000-1140=16060(元)(此处可计算营业利润,不用计算产品销售利润和其他业务利润)
习题四
1、借:制造费用5000
管理费用3000
贷:应付职工薪酬 8000
2、借:制造费用700
管理费用420
贷:应付职工薪酬 1120
3、借:制造费用800
管理费用600
贷:累计折旧 1400
4、借:制造费用1200
贷:银行存款 1200
5、借:管理费用400
贷:库存现金400
6、借:应交税费---应交车船税300
贷:库存现金300
7、借:管理费用480
贷:库存现金480
8、借:销售费用1500
贷:银行存款 1500
9、借:财务费用900
贷:银行存款 900
·
10、借:销售费用 700
贷:银行存款 600
库存现金 100
11、借:应付职工薪酬1200
贷:库存现金 1200
12、借:管理费用 960
库存现金40
贷:其他应收款 1000
13、借:制造费用 1900
管理费用 500
贷:银行存款 2400
14、借:制造费用 2000
管理费用 1000
贷:银行存款 3000
习题五
编制会计分录:
1、借:银行存款 58500
贷:主营业务收入50000
应交税费----应交增值税(销项税额) 8500
2、借:主营业务成本35000
贷:库存商品 35000
3、借:销售费用500
贷:库存现金500
4、借:管理费用300
贷:银行存款 300
5、借:财务费用2200
贷:银行存款2200
6、借:营业外支出500
贷:银行存款 500
7、借:其他应付款300
贷:营业外收入 300
计算、结转和分配利润
1、12月份利润=50000+300-35000-500-300-2200-500=11800(元)
应交所得税=11800×25%=2950(元)
2、结转1-12月份利润
借:主营业务收入 550000
其他业务收入 6000
营业外收入 4300
贷:本年利润 560300
借:本年利润448500
贷:主营业务成本410000
其他业务成本 3500
销售费用 25500
管理费用 3300
财务费用 4200
营业外支出 2000
3、计算结转本年所得税
本年利润=560300-448500=111800(元)
应交所得税=111800×25%=27950(元)
借:所得税费用27950
贷:应交税费---应交所得税27950
借:本年利润27950
贷:所得税费用27950
净利润=111800-27950=83850(元)
借:本年利润 83850
贷:利润分配 83850
4、5、提取盈余公积=83850×(10%+15%)=20962.5(元)
借:利润分配 2096205
贷:盈余公积 20962.5
6、应付投资者利润=83850×10%=8385
借:利润分配8385
贷:应付股利8385
(各项结转是按照全年数结转的,这样处理更符合会计实务)
习题六
1、借:银行存款400000
贷:实收资本 400000
2、借:固定资产 150000(双方协议作价)
应交税费—应交增值税(进项税额) 25500
贷:实收资本 175500
3、借:银行存款50000
贷:短期借款 50000
4、借:银行存款500000
贷:长期借款 500000
借:工程物资500000
贷:银行存款500000
借:在建工程500000
贷:工程物资 500000
5、借;短期借款50000
贷:银行存款 50000
6、借:固定资产清理 120000
累计折旧 30000
贷:固定资产 150000
借;长期股权投资130000
贷:固定资产清理 120000
营业外收入 10000
7、借:固定资产清理20000
累计折旧10000
贷:固定资产 30000
借:银行存款20000
贷:固定资产清理20000
8、借:应付职工薪酬3000
贷:银行存款 3000
习题七
(采用计划成本法,假设计划成本与实际成本相等)
1、借:生产成本——A产品 21900
——B产品 18100
贷:原材料 40000
2、借:制造费用 2000
贷:原材料 2000
3、借:库存现金30000
贷:银行存款 30000
4、借:应付职工薪酬24000
贷:库存现金 24000
5、借:材料采购——甲材料 15000
应交税费——应交增值税(进项税额) 2380(14000×17)
贷:银行存款 16380
应付账款 1000 借:原材料——甲材料 15000
贷:材料采购——甲材料 15000
6、借:材料采购——乙材料 40000
应交税费——应交增值税(进项税额) 6800
贷:应付票据 46800
7、借:材料采购——乙材料 600
贷:库存现金 600
借:原材料——乙材料 40600
贷:材料采购——乙材料 40600
8、借:银行存款 3000
贷:应收账款 3000
9、借:应交税费 1000
贷:银行存款 1000
10、借:生产成本——A产品 10000
——B产品 10000
制造费用 3000
管理费用 1000
贷:应付职工薪酬 24000
11、借:生产成本——A产品 1400
——B产品 1400
制造费用 420
管理费用 140
贷:应付职工薪酬 3360
12、借:制造费用 2380
管理费用 780
贷:累计折旧 3160
13、借:制造费用 1400
贷:银行存款 1400
14、借:生产成本——A产品 4600
——B产品 4600
贷:制造费用 9200
15、借:库存商品——A产品 37900
贷:生产成本——A产品 37900
16、借:应收账款 131040
贷:主营业务收入 112000 应交税费—应交增值税(销项税额) 19040
17、借:主营业务成本——A产品 36000
——B产品 44000
贷:库存商品——A产品 36000
——B产品 44000
18、借:销售费用 1100
贷:库存现金 1100
19、借:财务费用 5000
贷:银行存款 5000
20、借:管理费用 1200
贷:银行存款 1200
21、借:待处理财产损溢 1310.4
贷:原材料 1120 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 190.4 借:营业外支出1310.4
贷:待处理财产损溢1310.4
22、借:其他应付款300
贷:营业外收入 300
23、借:银行存款 2340
贷:其他业务收入 2000
应交税费—应交增值税(销项税额) 340 借:其他业务成本 1500
贷:原材料 1500
24、借:主营业务收入 112000
其他业务收入 2000
营业外收入 300
贷:本年利润 114300
借:本年利润 92030.4
贷:主营业务成本 80000
其他业务成本 1500
管理费用 3120
财务费用 5000
销售费用 1100
营业外支出 1310.4
25、利润总额=114300-92030.4=22269.6(元)
企业所得税=22269.6×25%=5567.4(元)
借:所得税费用 5567.4
贷:应交税费—应交所得税 5567.4
借:本年利润 5567.4
贷:所得税费用 5567.4
26、借:利润分配 1670.22((22269.6-5567.4)×10%)
贷:盈余公积 1670.22
“丁”字账户及本期发生额对照表参照教材容。
第五章作业答案 略
第六章:会计凭证
习题一
记账凭证的种类:
1、银行存款收款凭证
2、转账凭证
3、银行存款付款凭证
4、现金收款凭证和现金付款凭证各一
5、转账凭证
6、转账凭证和现金收款凭证各一
7、转账凭证
8、银行存款付款凭证
编制记账凭证
1、银行存款收款凭证
应借科目:银行存款 200X 年8 月 4日 编号
会计主管 记账 出纳 复核 制单
2、转 账 凭 证
200X 年 8 月 9 日 编号
会计主管 记账 审核 制证
附件
张
3、银行存款付款凭证
应贷科目:银行存款 200X 年8 月11日 编号
会计主管 记账 出纳 复核 制单
4-1现金收款凭证
会计主管 记账 出纳 复核 制单
4-2现金付款凭证
会计主管 记账 出纳 复核 制单
5、转 账 凭 证
200X 年 8 月22 日 编号
附件
张
附件
张
附件 张
6-1转 账 凭 证
200X 年 8 月 23 编号
会计主管 记账 审核 制证
6-2现金收款凭证
应借科目: 库存现金 200X 年 8 月23 日 编号
会计主管 记账 出纳 复核 制单
7、转 账 凭 证
200X 年 8 月 26 日 编号
会计主管 记账 审核 制证
附件
张
8、银行存款付款凭证
应贷科目:银行存款 200X年8 月29日编号
会计主管记账出纳复核制单附件张
第七章:会计账簿
习题一
银行存款日记账
第
习题二(本题答案仅说明更正方法,具体更正分录请大家自己写)
1.红字更正法(现金支票支付的是银行存款)
2.红字更正法(预付两年的办公用房修理费时,不应当借记“管理费用”,而
应当借记“长期待摊费用”)
3.红字更正法(账户正确,但金额过大)
4.补充登记法(账户正确,但金额过小)
5.红字更正法(贷方应当是“累计折旧”,且金额不对)
6.划线更正法
7.红字更正法(借贷方反了,且金额不对)
8.补充登记法(账户正确,但金额过小)
9.红字更正法(采购人员差旅费不应当借记“其他应付款”,而应当借记“管
理费用”)
10.红字更正法(车间管理人员差旅费不应当借记“管理费用”,而应当借记“制
造费用”)
第八章:账务处理程序
习题材料采用实际成本法核算
编制会计分录:
1、借:在途物资——甲材料 25840
应交税费——应交增值税(进项税额) 4392.8
贷:银行存款 30232.8
2、借:在途物资——甲材料 160
贷:库存现金 160
3、借:原材料 26000
贷:在途物资——甲材料 26000
4、借:应交税费15200
贷:银行存款 15200
5、借:短期借款 30000
贷:银行存款 30000
6、借:银行存款 112320
贷:应收账款——二厂 42120
——四厂 70200
7、借:制造费用 100
应交税费——应交增值税(进项税额) 17
贷:库存现金 117
8、借:生产成本——A产品 16000
——B产品 30000
贷:原材料—乙材料 46000
9、借:固定资产 70000
应交税费——应交增值税(进项税额) 11900
贷:银行存款 81900
10、借:应收账款——二厂 63180
贷:主营业务收入 54000 应交税费—应交增值税(销项税额) 9180
11、借:应收账款——四厂 46800
贷:主营业务收入 40000 应交税费—应交增值税(销项税额) 6800
12、借:销售费用 1600
贷:银行存款 1600
13、借;生产成本——A产品13000
贷:原材料——甲材料 13000
14、借:制造费用 328
贷:银行存款 328
15、借:销售费用 80
贷:库存现金 80
16、借:在途物资——丁材料 2400
应交税费—应交增值税(进项税额) 408
贷:银行存款 2808 借:原材料——丁材料 2400
贷:在途物资——丁材料 2400
17、借:制造费用 960
贷:原材料——丁材料 960
18、借:在途物资——乙材料 19760
应交税费—应交增值税(进项税额) 3359.2
贷:银行存款 23119.2
19、借:在途物资——乙材料 240
贷:银行存款 240
20、借:原材料——乙材料 20000
贷:在途物资——乙材料 20000
21、借:生产成本——B产品 26000
贷:原材料——甲材料 26000
22、借:在途物资——丙材料 11820
应交税费—应交增值税(进项税额) 2009.4
贷:应付账款 13829.4
23、借:应付账款 13829.4
贷:银行存款 13829.4
借:原材料——丙材料 11820
贷:在途物资——丙材料 11820
24、借:库存现金 1000
贷:银行存款 1000
25、借:管理费用 330
贷:银行存款 330
26、借:银行存款42120
贷:主营业务收入 36000
应交税费—应交增值税(销项税额) 6120
27、借:销售费用 40
贷:库存现金 40
28、借:银行存款 54000
贷:应收账款—二厂 54000
29、借:银行存款 40000
贷:应收账款—四厂 40000
30、借:在途物资——乙材料 29640
应交税费—应交增值税(进项税额) 5038.8
贷:银行存款 34678.8
31、借:原材料——乙材料 29640
贷:在途物资——乙材料 29640
32、借:银行存款 70200
贷:主营业务收入 60000
应交税费—应交增值税(销项税额)10200
33、借:销售费用 50
贷:库存现金 50
34、借:管理费用 60
制造费用 84
贷:库存现金 144
35、借:生产成本——A产品2000
——B产品4000
贷:原材料——丙材料 6000
36、借:制造费用 450
贷:银行存款 450
37、借:管理费用 1290
库存现金 210
贷:其他应收款 1500
38、借:固定资产清理 640
累计折旧 15360
贷:固定资产 16000
39、借:固定资产清理 320
贷:银行存款 320
40、借:银行存款 1040
贷:固定资产清理 1040
41、借:固定资产清理 80
贷;营业外收入 80
42、借:库存现金 38000
贷:银行存款 38000
43、借:应付职工薪酬 38000
贷:库存现金 38000
44、借:应收账款——二厂 42120
贷:主营业务收入 36000 应交税费—应交增值税(销项税额) 6210
45、借:销售费用30
贷:库存现金30
46、借:应付职工薪酬 3120
贷:银行存款 3120
47、借:制造费用 3978
管理费用 792
贷:银行存款 4770
48、借:制造费用216
管理费用 164
贷:银行存款 380
49、借:管理费用 240
贷:库存现金 240
50、借:生产成本——A产品 12800
——B产品 14400
制造费用 5800
管理费用 5000
贷:应付职工薪酬 38000
51、借:制造费用 2500
管理费用 1280
贷:累计折旧 3780
52、借:财务费用 600
贷:银行存款 600
53、借:生产成本——A产品 6784
——B产品 7632
贷:制造费用 14416
(应写清制造费用分配的计算过程。本答案略)
54、借:库存商品——A产品 50584
——B产品 82032
贷:生产成本——A产品 50584
——B产品 82032
55、借:主营业务成本——A产品 75876
——B产品 68360
贷:库存商品 144236 56、 57略
科目汇总表略。
第九章:财产清查
习题一
调整后双方余额仍不一致,说明企业或银行一方记账有错。
2、若银行对账单和未达账项均无误,则说明企业银行存款日记账存在错误,错误数额应为:
584000-570400=13600(元)
即企业银行存款日记账多记13600元,企业银行存款的账面余额应为:
535000-13600=521400(元)
习题二(不考虑增值税因素)
1、借:待处理财产损溢 3800
累计折旧 1400
贷:固定资产 5200
2、删除