中工国际：内部控制鉴证报告 2010-04-08

立信大华会计师事务所有限公司

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中工国际工程股份有限公司 内部控制鉴证报告

立信大华核字[2010]1748号

中工国际工程股份有限公司

截至2009年12月31日

内部控制鉴证报告及内部控制自我评估报告

目录页码

一、内部控制鉴证报告使用责任

二、内部控制鉴证报告 1-2

3-14 三、中工国际工程股份有限公司

内部控制自我评估报告

内部控制鉴证报告使用责任

立信大华核字[2010]1748号内部控制鉴证报告仅供委托人及其提交的第三者按本报告书《业务约定书》中所述之鉴证目的使用。委托人及第三者的不当使用所造成的后果,与注册会计师及其所在事务所无关。

立信大华会计师事务所有限公司

二○一○年四月七日

内部控制鉴证报告

立信大华核字[2010]1748号 中工国际工程股份有限公司全体股东：

我们接受委托，审核了中工国际工程股份有限公司（以下简称“中工国际”）管理层对截止2009年12月31日与财务报表相关的内部控制有效性认定的认定。中工国际管理层的责任是建立健全内部控制并保持其有效性，同时按照《企业内部控制基本规范》及相关规定对2009年12月31日与财务报表相关的内部控制有限性作出认定，并对上述认定负责。我们的责任是对中工国际内部控制的有效性发表鉴证意见。

我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号－历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》的规定执行了鉴证业务。上述规定要求我们计划和实施鉴证工作，以对鉴证对象信息是否不存在重大错保获取合理保证。在鉴证过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制系统涉及的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的鉴证工作为发表意见提供了合理的基础。

内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。

我们认为，中工国际按照《企业内部控制基本规范》及相关规定于2009年12月31日在所有重大方面保持了与财务报表相关的有效的内部控制。

立信大华会计师事务所中国注册会计师：李旭冬 有限公司 中国注册会计师：张亚磊中国 ● 北京 二○一○年四月七日

中工国际工程股份有限公司

2009年度内部控制自我评价报告

为更好地控制公司经营风险，保障公司资金安全，促进公司规范运作和健康发展，根据《公司法》、《证券法》、《企业内部控制基本规范》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》、中国证券监督管理委员会有关规定以及国家的其他相关法律法规，结合公司的资产结构、经营方式和自身特点，本公司基本建立了一个既符合现代企业管理要求，又符合公司实际情况的内部组织结构，制定了较为完整的内部控制制度，形成了一个比较完整的风险控制机制，并随着公司业务的发展和市场经济环境的变化，在实际工作中有效执行、不断完善，形成了科学合理的检查和监督机制。公司董事会对内部控制系统的建立和执行情况进行了自我评估，现将评估结果报告如下：

一、 内部控制综述

（一）内部控制自我评价的目的

为使公司投资者知悉公司法人治理结构现状，了解公司经营管理状况，知晓公司内部控制环境，清楚公司为防止并及时发现和纠正错误及舞弊行为、保护公司资产安全、完整的各种措施，增强他们对公司信息披露和财务报告可靠性的信任度，特客观、真实、公平地对公司内部控制状况进行评价。

（二）内部控制组织架构

按照建立现代企业制度的要求，公司建立了较为完善的公司治理

结构，公司设立了股东大会、董事会、监事会，董事会下设战略委员会、审计委员会、薪酬与考核委员会、提名委员会四个专门委员会。按照经营管理的需要以及规范运作的原则，公司设立了工程管理部、技术支持部、财务部、审计部、融资部、法律部、海外投资部、国内投资部、战略规划部、人力资源部、董事会办公室、党委办公室、综合部以及九个成套工程部，组织机构体系健全、完善、合理。

公司通过内部控制制度明确界定了“三会”及专门委员会工作的各项监督职能，明确了各部门的控制目标、职责和权限，建立了相应的授权、检查和逐级问责制度，确保了各层级能够在授权范围内履行职能，保证了公司规范运作。

（三）内部审计部门的设立及工作情况

为了强化公司内部控制，提高公司治理水平，根据公司经营活动的实际需要，公司设立了内部审计部门，配备了专职审计人员，负责对本公司及所属成套工程部、项目部、境外机构（代表处）等的业务管理、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性、合理性等进行审查和评价，并对公司内部控制和风险管理情况进行监督、评价、报告和建议。

为了保障公司规章制度及经营方针的有效贯彻与执行，发挥内部审计部门在内部控制体系中的监督作用，公司制定了《内部审计制度》，对审计机构、审计人员、审计职责、审计权限、审计程序和审计后续工作程序作了明确的规定。根据公司经营管理的实际情况，公司制定了《内部审计实施细则》、《项目审计实施细则》，细化了工作

流程，明确了审计范围。其中，《项目审计实施细则》特别指出对项目实施全过程采取一种独立客观的监督和评价，通过系统化和规范化的方法，审查和评价项目费用的真实性、合法性和效益性及内部控制的健全性和有效性，是项目管理控制的重要组成部分。

二、 公司内部控制制度的建立、健全情况

公司已经根据《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》、《企业会计准则》等规定建立了既符合我国有关法律法规和证券监管部门的要求，又能满足公司经营管理特点的内部控制制度，形成了一套规范的管理流程和方法，并且在经营管理中得到有效执行，能够较好的发挥作用。

报告期内，根据国家相关规定及公司业务发展的需要，公司陆续制定、修订了《公司章程》、《董事、监事和高级管理人员所持本公司股份及其变动管理制度》、《中工国际境外机构管理办法》、《中工国际资产管理办法》、《中工国际印鉴印章管理办法》、《中工国际会议制度》、《中工国际差旅管理办法》等制度，完善了以《公司章程》为总则、各专门内控制度为基础的公司内部控制制度体系。

三、重点控制活动内部控制情况

（一）对公司治理的内部控制

为保证股东大会、董事会、监事会及专门委员会的规范运作，公司制定了《公司章程》、《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《监事会议事规则》、《董事会战略委员会议事规则》、《董事会审计委员会议事规则》、《董事会薪酬与考核委员会议事规则》、《董事会提名

委员会议事规则》等相关制度，明确了公司“三会”及专门委员会的职责权限，保证了公司经营、管理工作的顺利进行。公司董事、监事及各专门委员会委员构成和人数符合法律、法规的要求，“三会” 及专门委员会运作规范，召集、召开程序符合《深圳证券交易所股票上市规则》、《公司章程》及相关议事规则的规定。

为完善公司治理结构，促进公司规范运作，根据中国证监会《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》和《上市公司治理准则》的有关规定，公司制定了《独立董事工作制度》，选聘了独立董事，独立董事具备与其行使职权相适应的任职资格、独立性和工作经验，在董事会和各专门委员会的运作中发挥了重要作用。

2009年4月7日，根据中国证监会《上市公司董事、监事和高级管理人员所持本公司股份及其变动管理规则》、《深圳证券交易所上市公司董事、监事和高级管理人员所持本公司股份及其变动管理业务指引》等相关法律法规的规定和要求，公司第三届董事会第十六次会议审议通过了《董事、监事和高级管理人员所持本公司股份及其变动管理制度》。2009年5月11日，根据中国证监会《关于修改上市公司现金分红若干规定的决定》（中国证监会令[2008]57号）的要求，公司2008年股东大会修订了《公司章程》。以上制度的修订使公司法人治理结构得到进一步完善，提高了公司的规范运作水平。

（二）对日常经营的内部控制

为规范公司管理，明确公司总经理、副总经理和其他高级管理人员的职权和责任，提高工作效率，公司制定了《总经理工作细则》。

对公司总经理办公会、经理层人员与职权、签订合同、对外投资及处置资产的权限和报告制度等作了明确的规定，保证了公司高级管理人员依法行使职权，保障了股东权益和公司利益不受侵犯。2009年4月7日，公司第三届董事会第十六次会议审议修改了《总经理工作细则》，使公司管理程序更加合理，提高了公司的管理效率。

公司主营业务为国际工程承包，为了规范工程管理，防范经营风险，公司设立了工程管理部，陆续制定了《中工国际项目管理暂行办法》、《中工国际项目执行过程中关键阶段管理条例》、《工程项目管理工作指南》、《项目前期实施流程》、《项目执行期实施流程（第一分册和第二分册）》等十多项管理制度及指导性文件。

为使公司的项目管理走向规范化、科学化和精细化，报告期内公司完成了“中工国际项目管理体系建设项目”，并开始试运行。该项目管理体系文件共分24个分册，约80万字，具体包括《项目管理体系结构》、《项目管理组织体系》、《项目工作流程体系》、《项目执行管理体系》、《项目评价体系》、《企业支持控制体系》、《多项目管理体系》、《合作伙伴关系管理体系》、《项目合作伙伴选择体系》、《项目合同管理体系》、《公司工程管理部工作手册》、执行项目部岗位工作手册9本、131份以表格化为主要表达方式的《记录文件》、 由40份各类模板组成的《支持文件》、以及新的《项目管理计划》模板和重新修编8份合同模板。该项目管理体系涵盖了项目生命周期各阶段，项目管理体系的实施将切实提高公司项目管理水平，为公司业务稳健发展起到保障作用。

作为项目管理的技术手段，公司继续推动P3E/C和EXP在执行项目中的全面应用，并在典型项目上进行了深化应用。实现了项目开发和执行过程中进度、资源、费用、风险等各项工作的实时监控，增强了项目管理的精细化程度。

为了树立良好的企业形象，提高国际和国内市场的竞争力，公司完善了质量、环境、职业健康安全管理平台，通过了质量、环境和职业健康安全管理体系国际认证，制定相应的管理方针、目标和指标，保持了质量、环境和职业健康安全管理体系的有效运行。公司重视对安全生产的监督管理，明确了安全生产责任制，强化执行《生产安全管理暂行办法》，《重大生产安全事故应急救援预案》等规章制度，结合《安全生产手册》的宣传使用，使质量、环境和健康安全的理念深入人心。

（三）对财务管理的内部控制

为了规范财务管理、加强财务监督、提高经济效益，根据《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》、《企业内部控制规范》等有关规定，公司建立了独立的会计核算体系和完善的财务管理制度，制定了《公司主要会计政策及会计估计》、《全面预算管理制度》等制度和资金管理、付款报销审批、保函管理、出口退税管理、对外担保、财务信息化等方面的规范性文件，明确了授权等内部控制环节，从制度的角度实现了不相容职务的分离。在实际工作中，公司进一步明确了逐级审批流程及各级审批权限，严格贯彻授权等内部控制制度，定期检验相关制度各节点控制的有效性，有效控制和防范了财务风险，

财务信息能够真实、客观地反映公司财务状况和经营成果。

公司通过项目预算管理，对经营活动中成本的预测、控制、核算、分析和考核各个环节进行有效控制，增强了项目成本的管理，保证了公司的经济效益。公司对应收账款采取事前控制、事中监督、事后管理的逐层、逐级控制程序，规定了信用标准和条件、收款方式以及相关部门、人员的职责权限，强化了账款回收的管理，避免或减少了坏账损失。

为了加强境外工程项目的财务管理，满足项目执行的需要，公司进一步修改和完善《境外机构财务管理制度》，加强了对外派财务人员的管理，规范了境外机构的财务管理细则和流程，有效控制财务风险。

（四）对信息披露的内部控制

为了健全和规范公司信息披露的工作程序，确保信息披露的真实、准确、完整、及时、公平，公司制定了《信息披露制度》和《重大信息内部报告制度》，明确了公司内部收集、整理、总结和报告公司重大信息的程序，规范了定期报告和临时公告的草拟、审核、通报和发布流程，明晰了公司内部各相关部门在信息披露工作中的职责和行为规范。

为了充分发挥独立董事在公司年报工作中的独立作用和审计委员会在年报工作中的监督作用，根据中国证监会的相关规定，公司制定了《独立董事年报工作制度》和《审计委员会年报工作规程》，完善了独立董事、审计委员会和年审会计师事务所的沟通机制，加强了

独立董事和审计委员会在年报工作中的作用和职责。

董事会办公室为公司信息披露事务管理工作的日常工作部门。为了规范公司的信息披露工作，公司成立了以总经理为组长的信息披露领导小组和以董事会秘书为组长的信息披露工作小组，不仅反映出公司管理层对信息披露工作的高度重视，更为高效开展该项工作提供了组织保障。

（五）对关联交易的内部控制

为了保证公司与关联方之间订立的关联交易合同符合公平、公正的原则，确保公司的关联交易行为不损害公司和全体股东利益，根据《公司法》、《证券法》、《证券交易所股票上市规则》、《企业会计准则——关联方交易及其交易的披露》等法律法规的规定，公司制定了《关联交易决策制度》，对关联人、关联关系和关联交易的含义、关联交易的决策程序、关联交易的信息披露做了明确的规定。在《公司章程》中约定了关联交易的审批权限，并规定了关联董事回避制度与关联股东回避表决机制。建立了独立董事审查机制，关联交易提交董事会审议时，需取得独立董事的事前认可，董事会审议时独立董事需发表独立意见。引入了外部审计制度，审计机构在对公司进行年度报告审计时，需对公司上一年度关联方资金占用情况出具独立审核意见。在《信息披露制度》和《关联交易决策制度》中，公司规定了关联交易的信息披露程序及内容，保证关联交易信息的透明度。

（六）对募集资金的内部控制

为规范公司募集资金的使用和管理，切实保护股东的合法权益，

依照《公司法》、《证券法》、《深圳证券交易所股票上市规则》、《中小企业板上市公司募集资金管理细则》等法律法规的规定，公司制订了《募集资金管理办法》，并根据中国证监会《关于进一步规范上市公司募集资金使用的通知》进行了修订，对公司募集资金的存储、使用、投向变更、管理和监督、信息披露等做了明确规定。

（七）人力资源管理的内部控制

公司建立了科学的聘用、培训、考核、奖惩、晋升、解聘以及社会保险缴纳等人事管理制度，并明确界定了各部门、岗位的目标、职责和权限，建立了相应的授权、检查和逐级问责制度。公司人力资源管理体系运行正常。

企业文化是企业持续良性发展的系统工程, 优秀企业文化的支撑与配合在企业发展的每个阶段都至关重要。公司重视企业文化的建设，结合2009年度工作重点，将企业文化主题定义为“把握机遇 行在中工”，通过深入项目现场进行企业文化宣传、举办企业文化摄影展、不定期出版企业文化宣传期刊等形式，使企业文化建设工作常态化，使企业文化进一步深入人心，在公司内部营造了积极向上、关爱的组织氛围，增强了员工的凝聚力和向心力。

（八）对固定资产管理的内部控制

报告期内，公司严格执行固定资产管理制度，加强日常管理及盘点控制，开展了境外机构资产清查工作，全面、真实地掌握了公司境外资产的实际状况。通过对境外机构资产的清查，公司及时对《中工国际资产管理办法》进行了修订，加强了对资产购置、管理以及处置

等流程各节点的控制和对固定资产处置程序的监控，完善了对公司资产的管理，保护了公司财产的安全完整。

四、内部控制检查和监督情况

为了加强公司内部控制，进一步促进公司规范运作和健康发展，公司建立了多层次、全方位的内部控制检查和监督体系。通过董事会审计委员会、内部审计部门与公司内部控制检查小组的密切协调与合作，检查公司内部控制制定的建设情况，监督内控制度的落实，根据公司业务发展及管理需要持续不断地修订和完善公司内部控制制度，使内部控制形成计划、实施、检查、改进的良性循环。

为实现对公司财务核算和各项经营活动的有效监督，公司设立了董事会审计委员会和内部审计部门，制定了《董事会审计委员会议事规则》和《内部审计制度》。审计委员会负责审查公司内部控制制度，并对公司内部控制进行评价。审计部负责对公司经营活动、内部控制制度的执行情况及财务状况进行监督检查，并向审计委员会报告。审计部向审计委员会负责，与审计委员会建立了良好的信息反馈机制。根据《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》等文件的要求，公司成立了由经理层成员牵头，各部门业务骨干为成员的内部控制检查小组，负责长期检查并监督公司内控制度建设及执行情况。为了规范公司内部控制检查小组的工作，公司制定了《中工国际内部控制制度管理暂行办法》，明确了小组的工作范围、工作流程，为小组工作的制度化奠定了基础。为实践内部控制跨部门工作新模式，内部控制检查小组通过与职能部门密切合作，通过深入业务部门管理，加大了公司

内控检查工作的力度，拓宽了公司内控检查的工作视野，保障了对公司内控工作的持续监督。

报告期内，公司通过问卷调查、组织座谈等多种方式对公司风险管理基础数据进行了收集，通过对这些数据的统计和分析，了解公司各个业务环节可能存在的风险，了解公司全体员工对公司推进风险管理工作认识程度，为进一步提高公司各级人员风险管理意识找准切入点，为公司落实《企业内部控制基本规范》及实施全面风险管理奠定了基础。

五、内部控制存在的问题及整改计划

（一）公司需要进一步增强制度执行的有效性

目前，尽管公司的内部控制制度体系比较健全，员工风险意识得到了极大提高，但制度执行的有效性方面还需要进一步提高和加强。公司计划在2010年，进一步加强对内控制度执行有效性的检查力度，不断增强内控制度执行效果。

（二）公司内部控制体系需不断完善

随着公司业务和规模的不断扩大，内部控制制度还需要不断完善和提高，突出抓好关键问题和关键环节的检查控制。公司将根据业务发展的需要，对业务流程不断优化，修订内部控制制度，加强内部控制的监督、检查工作，及时发现问题，及时整改问题，认真落实责任追究制度。

六、内部控制自我评价

公司董事会认为：公司现有的内部控制制度符合我国有关法律法

规和证券监管部门的要求，符合公司经营管理的实际需要，具有合理性、合法性和有效性。随着公司业务的发展和公司规模的扩大，公司需要按照监管部门的要求和经营发展的实际需要，持续深化内部控制工作，不断完善内部控制机制，使内部控制制度得到有效贯彻和执行，为公司发展战略和经营目标的实现提供坚实有力的保障。

中工国际工程股份有限公司 2010年4月7日

企业内部控制案例分析题(2010-2012)

案例分析题一（本题15分）（考核内部控制评价、内部控制审计）2012 根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在境内外同时上市的甲公司组织人员对2011年度内部控制有效性进行自我评价，并聘用A会计师事务所对2011年度内部控制有效性实施审计。2012年2月15日，甲公司召开董事会会议，就对外披露2011年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议： （1）关于内部控制评价和审计的责任界定，董事会对内部控制评价报告的真实性负责；A会计师事务所对内部控制审计报告的真实性负责。为提高内部控制评价报告的质量，董事会决定委托A会计师事务所对公司草拟的内部控制评价报告进行修改完善，并支付相当于内部控制审计费用20%的咨询费用。 （2）关于内部控制评价的范围，甲公司于2011年4月引进新的预算管理信息系统，并于2011年5月1日起在部分子公司试点运行。由于该系统至今未在甲公司范围内全面推广，董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围。 （3）关于内部控制审计的范围，董事会同意A会计师事务所仅对财务报告内部控制有效性发表审计意见，A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在审计报告中披露，但应及时提交董事会或经理层，作为甲公司改进内部控制的重要依据。 （4）关于内部控制审计意见，甲公司销售部门于2012年2月初擅自扩大销售信用额度，预计可能造成的坏账损失占甲公司2012年全年销售收入的30%，董事会责成销售部门立即整改。鉴于上述事项发生在2011年12月31日之后，董事会讨论认为，该事项不影响A会计师事务所对本公司2011年度内部控制有效性出具审计意见。 （5）关于内部控制评价报告和审计报告的披露时间，由于部分媒体对上述甲公司销售部门擅自扩大销售信用额度并可能造成重大损失事项进行了负面报道，为逐步淡化媒体效应和缓解公众质疑，董事会决定将内部控制评价报告和审计报告的披露日期由原定的2012年4月15日推迟至5月15日。 （6）关于变更内部控制审计机构，为提高审计效率，董事会决定自2012年起将内部控制审计与财务报告审计整合进行。董事会建议聘任为甲公司提供财务报告审计的B会计师事务所对本公司2012年度内部控制有效性进行审计。董事会要求经理层在与B会计师

科大讯飞：内部控制鉴证报告

内部控制鉴证报告 科大讯飞股份有限公司 容诚专字[2020]230Z0121号 容诚会计师事务所(特殊普通合伙) 中国·北京

目录 序号内容页码 1 内部控制鉴证报告1-2 2 3-6 2019年度内部控制自我评价报告

内部控制鉴证报告 容诚专字[2020]230Z0121号 科大讯飞股份有限公司全体股东： 我们鉴证了后附的科大讯飞股份有限公司（以下简称科大讯飞公司）董事会编制的2019年12月31日与财务报告相关的内部控制有效性的评价报告。 一、对报告使用者和使用目的的限定 本鉴证报告仅供科大讯飞公司年度报告披露之目的使用，不得用作任何其他目的。我们同意将本鉴证报告作为科大讯飞公司年度报告必备的文件，随其他文件一起报送并对外披露。 二、企业对内部控制的责任 按照财政部发布的《企业内部控制基本规范》和相关规定的要求，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是科大讯飞公司董事会的责任。 三、注册会计师的责任 我们的责任是在实施鉴证工作的基础上对科大讯飞公司财务报告内部控制的有效性独立地提出鉴证结论。 我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号－历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》的规定执行了鉴证业务。该准则要求我们计划和实施鉴证工作，以对企业在所有重大方面是否保持了有效的与财务报告相关的内部控制获取合理保证。在鉴证过程中，我们实施了包括对与财务报告相关的内部控制的了解，评估重大缺陷存在的风险，根据评估的风险测试和评价内部控制设计和运行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的鉴证工作为发表意见提供了合理的基础。 四、内部控制的固有局限性

国际工程投标报价中综合人工单价的确定

国际工程投标报价中综合人工单价的确定Calculation of Comprehensive Labor Unit Price in the International Project Bidding 中国铁建国际集团有限公司弭尚宝 【摘要】：编制国际工程项目的投标报价时，一般东道国没有成型的单位工程消耗量定额可供参考，投标企业往往借助于国内较稳定的、成熟的地方或行业定额。其中综合人工单价的确定，应根据劳动力资源策划，针对劳动力的不同国别来源、不同薪酬以及技能高低和劳动效率的区别进行综合分析。根据多年国际项目投标的经验，本文重点讨论在国际工程投标报价中，综合人工单价的构成要素和计算模型，以供业内同行借鉴和参考。 【Abstract】: As a general rule, there is no existing consumption quota as the reference in host country. In the preparation of tender offers for international project, bid enterprises should refer to domestic local or professional quotas which are stable and mature. However, comprehensive labor unit price shall be comprehensively analyzed by such factors as labor source, labor efficiency, technical proficiency and payment level in different nations as well as labor mobilization costs. This thesis focuses on the components and calculation model of labor unit price in tender offer of international project and is expected to give some advice as the reference for peers in the industry. 【关键词】：国际工程投标报价人工单价分析计算

内部控制案例精选

企业内部控制案例分析精选（1） 案例： E企业为国有大型企业集团，2013年2月23日召开了由集团领导班子成员参加的高层会议，主要议题是企业内部控制制度的完善。有关人员的发言要点如下： 总经理孙某：①内部控制制度非常重要，内部控制制度要绝对保证资产安全、经济效率提高、经营合法合规。 ②企业的资源有限，对于内部控制不可能面面俱到，比如文化建设，带不来明显的效益，所以可以不需要在这方面浪费人力物力。对于安全生产的投入，导致医疗费用支出下降，应当加大投入。 销售副总经理张某：销售收入的增长是企业发展的根本，所以销售环节的控制可以减少，只需要加强应收账款的管理即可。 总会计师陈某：会计信息对企业非常重要。对于财务报告的控制，不应当考虑控制成本，只要是为保证信息及时、详细、真实、合法为目的的控制，企业均应当采用。 人事副总经理刘某：建立高端人才的培养计划。对于低端人才由于流动性较大，为减少开支，企业不进行培训。 内控总监范某：总经理应当每年组织一次对内部控制有效性的评价，并出具评价报告，评价报告主要是对内部控制设计的有效性进行评价;内部控制评价不应当考虑全面性，而应当体现重要性;主要关注财务报告内部控制缺陷，非财务报告内部控制缺陷不影响对内部控制是否有效的评价;评价报告经总经理最终审定后对外披露;由于年底事情太多，年度内部控制评价报告以11月30日为基准日;企业授权内部审计部门作为内部控制评价部门，评价工作组成员应当主要来自内部审计部门、管理层，并需要对评价人员进行相关培训。 董事长段某：应当由董事会定期组织有经验的管理层人员对内部控制进行审计，并对内部控制的有效性发表审计意见。 要求： 从企业内部控制理论和方法角度，指出上述有关人员在会议发言中的观点有何不当之处?并分别简要说明理由。

内部控制失效案例分析

国有企业典型内部控制失效案例分析 近年来，国内企业的重大危机接二连三地发生，整体来看，突出有三类重大风险：一是多元化投资，二是金融工具投机，三是生产安全事故。撇开生产安全事故不说，前两类风险具有明显的两大特点：一是风险发生对企业造成的损失巨大，动辄就会使企业“伤筋动骨”；二是同类事故在大型国有企业时有发生。鉴于此，我们称此两类风险为大型国有企业典型的高风险业务。下面我们通过案例对此两类重大风险做深入分析。 1.多元化投资 (1)三九集团的财务危机 从1992年开始，三九企业集团在短短几年时间里，通过收购兼并企业，形成医药、汽车、食品、酒业、饭店、农业，房产等几大产业并举的格局。但是，2004年4月14日，三九医药（000999）发出公告：因工商银行要求提前偿还3.74亿元的贷款，目前公司大股东三九药业及三九集团（三九药业是三九集团的全资公司）所持有的公司部分股权已被司法机关冻结。至此，整个三九集团的财务危机全面爆发。 截至危机爆发之前，三九企业集团约有400多家公司，实行五级公司管理体系，其三级以下的财务管理已严重失控；三九系深圳本地债权银行贷款已从98亿升至107亿，而遍布全国的三九系子公司和控股公司的贷款和贷款担保约在60亿至70亿之间，两者合计，整个三九系贷款和贷款担保余额约为180亿元。 三九集团总裁赵新先曾在债务风波发生后对外表示，“你们（银行）都给我钱，使我头脑发热，我盲目上项目。” 案例简评：三九集团财务危机的爆发可以归纳为几个主要原因：（1）集团财务管理失控；（2）多元化投资（非主业/非相关性投资）扩张的战略失误；（3）集团过度投资引起的过度负债。另外，从我国国有上市公司的发展环境来看，中国金融体制对国有上市公司的盲目投资、快速膨胀起到了推波助澜的作用。

尚品宅配：内部控制鉴证报告

广州尚品宅配家居股份有限公司 内部控制鉴证报告 广会专字[2020]G19028750020号 目录 报告正文……………………………………………………1-2 广州尚品宅配家居股份有限公司 2019年度内部控制自我评价报告…………………………3-7

内部控制鉴证报告 广会专字[2020]G19028750020号广州尚品宅配家居股份有限公司全体股东： 我们接受委托，审核了后附的广州尚品宅配家居股份有限公司（以下简称“尚品宅配”）董事会编写的截至2019年12月31日与财务报表编制相关的内部控制评价报告。 按照《企业内部控制基本规范》以及其他控制标准建立健全内部控制制度并保持其有效性是尚品宅配的责任。 我们的责任是对尚品宅配与财务报表相关的内部控制的有效性发表鉴证意见。我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》的规定执行了鉴证业务。该准则要求我们计划和实施鉴证工作，以对内部控制制度完整性、合理性及有效性的评价是否不存在重大错报获取合理保证。在鉴证过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制系统设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的鉴证工作为发表意见提供了合理的保证。 内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当,或降低对控制政策和程序遵循的程度,根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。 我们认为，尚品宅配按照《企业内部控制基本规范》以及其他控制标准于截至2019年12月31日止在所有重大方面保持了与财务报表编制相关的有效的内部控制。

[实用参考]国有企业典型内部控制失效案例分析

国有企业典型内部控制失效案例分析 20RR-7-28 近年来，国内企业的重大危机接二连三地发生，整体来看，突出有三类重大风险：一是多元化投资，二是金融工具投机，三是生产安全事故。撇开生产安全事故不说，前两类风险具有明显的两大特点：一是风险发生对企业造成的损失巨大，动辄就会使企业“伤筋动骨”；二是同类事故在大型国有企业时有发生。鉴于此，我们称此两类风险为大型国有企业典型的高风险业务。下面我们通过案例对此两类重大风险做深入分析。 1.多元化投资 (1)三九集团的财务危机 从1992年开始，三九企业集团在短短几年时间里，通过收购兼并企业，形成医药、汽车、食品、酒业、饭店、农业，房产等几大产业并举的格局。但是，20RR年4月14日，三九医药（000999）发出公告：因工商银行要求提前偿还3.74亿元的贷款，目前公司大股东三九药业及三九集团（三九药业是三九集团的全资公司）所持有的公司部分股权已被司法机关冻结。至此，整个三九集团的财务危机全面爆发。 截至危机爆发之前，三九企业集团约有400多家公司，实行五级公司管理体系，其三级以下的财务管理已严重失控；三九系深圳本地债权银行贷款已从98亿升至107亿，而遍布全国的三九系子公司和控股公司的贷款和贷款担保约在60亿至70亿之间，两者合计，整个三九系贷款和贷款担保余额约为180亿元。 三九集团总裁赵新先曾在债务风波发生后对外表示，“你们（银行）都给我钱，使我头脑发热，我盲目上项目。” 案例简评：三九集团财务危机的爆发可以归纳为几个主要原因：（1）集团财务管理失控；（2）多元化投资（非主业/非相关性投资）扩张的战略失误；（3）集团过度投资引起的过度负债。另外，从我国国有上市公司的发展环境来看，中国金融体制对国有上市公司的盲目投资、快速膨胀起到了推波助澜的作用。

案例分析：内部控制

案例分析1：内部控制框架 某国有大型集团公司在2008年12月26日召开了由集团领导班子成员参加的关于集团内部控制建设和实施的高层会议。会议中，公司有关高层管理人员的发言要点如下： 总经理刘某：（1）加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举措。（2）集团公司内部控制建设应当抓住重点，尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设，企业文化方面对内部控制影响较小，可不必投入太多人力、物力。 常务副总经理张某：企业生产经营过程中面临着各种各样的风险，这些风险能否被准确识别并得以有效控制，是衡量内控质量和效果的重要标准。建议重点关注集团内部各种风险的识别，找出风险控制点，据此设计相应的控制措施，来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题，可不必过多关注。在内控建设与实施过程中，对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项，应采取一切措施予以回避。 协管人事的副总经理周某：集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入手，健全内部控制。（1）建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事会负责。（2）注重加强内控知识的教育培训。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主，没有必要专门组织内控培训。 董事长吴某：以上各位的发言我都赞同，最后提三点意见：（1）思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标，包括内部控制。（2）组织要严密。我建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，我和总经理全力支持和配合。（3）监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价，不断完善集团公司内部控制。 总会计师李某：由于集团公司是基于行政划转的原因而组建的，母、子公司内部连接纽带脆弱，子公司各行其是的现象比较严重。建议集团公司加强对子公司重大决策权的控制，包括筹资权、对外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权等，对子公司重大决策应当实行集团公司总经理审批制。 请从企业内部控制理论和方法角度，指出该集团公司高层领导在此次会议发言中的观点有何不当之处？并提出改进建议。 总经理刘某：（1）认为内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违规等现象发生的观点不恰当。内部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考虑，只能合理保证有关目标的实现，不能完全杜绝上述现象的发生。（2）企业文化对内部控制影响较小的观点不恰当。企业文化是内部控制环境的重要组成部分，良好的企业文化可以促进基本控制机制的有效运作。 常务副总经理张某：（1）认为外部风险不是内部控制问题的观点不恰当。内部控制所称风险识别不仅包括内部风险，还包括外部风险。（2）对可能给企业带来重要经济损失的风险事项一律予以回避的观点不恰当。除风险回避外，企业还可以选择风险承担、风险降低和风险分担等风险应对策略。风险应对策略的选择取决于管理层对待风险的态度、预期的成本效益、期望的风险容限等一系列因素。 总会计师李某：有关子公司重大决策权限的授权批准控制不恰当。不符合内部会计控制有关规定，重大决策应实行集体决策制度，不应由总经理一人审批。 协管人事的副总经理周某：（1）由集团任命子公司总经理和总会计师直接对集团公司董事会负责的观点不恰当。子公司总经理和总会计师应由子公司董事会任命并对其负责，接受集团公司董事会的监督。（2）只对中层以上员工进行内控知识培训的观点不恰当。内部控制是全员参与的一个管理过程，只有全体员工都掌握了内控的知识和理念，才能真正促进内部控制的有效实施。 董事长吴某：（1）以利润最大化作为内控的唯一目标的观点不恰当。内部控制的目标不仅包括经营目标，还包括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标。（2）由总会计师全权负责建立健全和有效实施集团内部控制的观点不恰当。董事长对建立健全和有效执行内部控制负总责。（3）履行内控监督检查职能的专门机构直接对总经理负责的观点不恰当。履行内部监督检查职能的专门机构应当对董事会或审计委员会负责。

中科电气：内部控制鉴证报告 XXXX0422.pdf

湖南中科电气股份有限公司 内部控制鉴证报告 (电话)TEL: (010)88356056 (传真)FAX: (010)88356056 (邮编)POSTCODE: 100044 (地址)ADDRESS: 北京市海淀区首体南路 22 号国兴大厦 4层

内部控制鉴证报告 中准专审字[2011]1101号 湖南中科电气股份有限公司全体股东： 我们接受委托，审核了湖南中科电气股份有限公司(以下简称“中科电气”)管理层对 2010 年12月 31日与财务报表相关的内部控制有效性的认定。中科电气管理层的责任是建立健全内部控制并保持其有效性，我们的责任是对中科电气内部控制的有效性发表鉴证意见。 我们的审核是依据《中国注册会计师其他鉴证业务准则第 3101 号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》和《企业内部控制审计指引》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础。 内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。 我们认为，中科电气按照《企业内部控制基本规范》的标准于 2010 年12月31日在所有重大方面保持了与财务报表相关的有效的内部控制。 本报告仅供中科电气向中国证券监督管理委员会及深圳证券交易所报送 2010年度报告时使用，不得用作任何其他用途。本报告除上述指定用途外，中科电气及其他第三者因不当使用本报告所造成的一切后果，与本会计师事务所及注册会计师无关。

企业内部控制提高案例分析精选

企业内部控制提高案例分析精选（1）分享：2013/9/4 10:23:51东奥会计在线字体：大小 1728 案例： A公司属于国有控股的大型企业集团，2013年3月为加强内部控制制度建设而召开董事会，有关人员发言要点如下： (1)董事长王某：企业内部控制的主要目标应当是提高经济效益，所以要把提高经济效益作为内部控制建设的唯一目标。能提高效益的控制我们就要实施，否则一律不实施。 (2)总经理黄某：内部控制建设要考虑效率，为了避免环节过多，执行不便，应当成立领导小组，由财务总监担任组长，财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作。 (3)财务总监刘某：要坚持成本效益原则，由于某些业务的控制成本太大，针对这些控制不建议实施，在无替代控制程序的情况下，就不实施控制，严格坚持成本效益原则。 (4)销售总监李某：由于销售机会稍纵即逝，所以对于销售业务的确认不应当涉及多个环节的控制。 (5)投资总监田某：投资活动一般金额较大，且时限性较强，因此报董事长决定即可。 (6)内审总监高某：根据内部控制的变化必须要及时健全内部控制审计，内部控制审计应当由内部审计委员会组织实施。 (7)副董事长刘某：企业应当建立信息沟通制度，重要的信息须及时传递给董事会和经理层、财务部门。 (8)董事陈某：内部控制信息系统建设非常重要，企业不应当考虑成本，应当尽快完善内部控制信息系统。 要求：根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项分析判断A公司管理层上述成员的发言存在哪些不当之处，并逐项简要说明理由。 正确答案： (1)董事长王某“把提高经济效益作为内部控制建设的唯一目标” 的观点不当。 理由：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，而不仅仅是提高经济效益。

威华股份：董事会关于带强调事项段无保留意见内部控制鉴证报告涉及事项的专项说明

广东威华股份有限公司董事会 关于带强调事项段无保留意见内部控制鉴证报告涉及事项 的专项说明 容诚会计师事务所（特殊普通合伙）对广东威华股份有限公司（以下简称”公司“）2019年度财务报告内部控制的有效性进行审计，出具了带强调事项段无保留意见的《广东威华股份有限公司内部控制鉴证报告》（容诚专字[2020]518Z0124号）。公司董事会就上述鉴证报告涉及事项专项说明如下： 一、内部控制鉴证报告强调事项段的内容 我们提醒内部控制鉴证报告使用者关注： 2019年度，威华股份及其子公司与台山市威利邦木业有限公司、台山市宜和木业贸易有限公司、台山市福永木业贸易有限公司、金阳县新达矿业有限公司、凉山州新达投资有限公司进行关联资金往来，截止2019年12月31日，资金已经全部归还。上述交易事项未根据公司相关规定，履行相应审批程序和信息披露义务。 我们关注到威华股份管理层已经识别出上述缺陷，并采取了适当的整改措施，且已如实反映在企业内部控制评价报告中。 本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的鉴证结论。 二、董事会对内部控制鉴证报告强调事项的意见及说明 公司董事会同意容诚会计师事务所（特殊普通合伙）出具的《内部控制鉴证报告》中会计师的意见。董事会将积极督促各项整改措施的落实，尽快完成整改。2020年度公司将严格遵照《企业内部控制基本规范》等规定，完善落实各项制度，全面加强管控，确保公司在所有重大方面保持有效的内部控制。 三、消除该事项及其影响的具体措施 针对内部控制鉴证报告的强调事项，公司整改情况如下： 1、公司已进行前期差错更正。公司全面梳理并优化各子公司的业务及财务管理流程，在提升业务效率的同时，将合规性要求提高到更加重要的位置。

内控管理缺陷分析整改报告

2016年XXX公司内控管理缺陷分析 整改情况汇报 为提高内部管理水平，规范内部控制，严格内控手段，加强廉政风险防控机制建设，XXX公司把内控评价分析工作作为重要的管理任务，加大监督检查力度，增强风险防范，推进内部控制工作不断改进深化。同时，还将继续加强内控队伍建设，加大内控培训力度，提升全员的内控意识，培养内控文化，推动内部控制体系的进一步完善，促进各项经营业务健康、持续、安全发展。 通过对2016年XXX公司内控管理工作的梳理、总结、评审，确定XXX 公司内部控制缺陷5项（见附件3：内部控制缺陷汇总表）。XXX公司内控管理小组认定为一般缺陷中的设计缺陷，需要修订、建立相应的规章制度或流程，且有效传达并得到遵循。 根据梳理的5项管理缺陷，XXX公司内控管理小组对5项缺陷产生的原因进行分析，并限期整改。

通过对内控缺陷的分析，采取积极有效地措施进行整改、完善，并持续改进。根据内控管理要求，让内控管理参与者充分认识内控制度的积极作用和意义，修订和编制相关管理制度，使内控机制真正成为规范企业生产经营行为的重要途径。截至2017年8月，XXX公司内控管理小组对2016年新增内控缺陷整改情况进行验收，并对整改完成情况进行汇总（见附件3：内部控制缺陷整改完成汇总表），确定已按时完成对2016年新增管理缺陷的整改，在执行过程中得到有效控制，缺陷整改有效。 XXX公司经理层和内控管理小组确认本整改报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并保证内容的真实性、准确性和完整性。 通过对内控缺陷的整改，使经理层充分认识到公司原来已经制定并正在实施的部分管理制度，未根据公司发展变化情况不断更新完善，存在现行制度与管理需求有脱节或是偏差，必须对原有制度进行修订、补充，不断完善各项内控制度，提高人员内控管理素质和水平。 内部控制建设是一项长期的、需要与时俱进的系统工程，持续改进和健全XXX公司的内控制度，并根据外部环境的变化、监管部门的要求、新政策的规定及企业内部经营发展的实际需要，适时对内部控制制度加以调整，使内部控制与经营规模、业务开展、市场竞争和风险管控等相适应。 XXXXX有限公司 法人代表： 2017.8.16．

兴民智通：内部控制鉴证报告

兴民智通（集团）股份有限公司 内部控制鉴证报告 和信专字（2020）第000498号 目录页码 一、内部控制鉴证报告1-2 二、兴民智通（集团）股份有限公司内部控制评价报告3-11 和信会计师事务所（特殊普通合伙） 二〇二〇年六月十一日

内部控制鉴证报告 和信专字(2020)第000498号 兴民智通(集团)股份有限公司全体股东： 我们接受委托，审核了后附的兴民智通（集团）股份有限公司（以下简称“兴民智通”）管理层按照《企业内部控制基本规范》及相关规定对2019年12月31日与财务报表相关的内部控制有效性作出的认定。 一、管理层的责任 按照《企业内部控制基本规范》及相关规定，设计、实施和维护有效的内部控制，并评估其有效性是兴民智通管理层的责任。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施鉴证工作的基础上对财务报告内部控制的有效性发表鉴证意见。 三、工作概述 我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》的规定执行了鉴证业务。上述规定要求我们计划和实施鉴证工作，以对鉴证对象信息是否不存在重大错报获取合理保证。在鉴证过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的鉴证工作为发表意见提供了合理的基础。 四、重大固有限制的说明 内部控制具有固有限制，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。

五、鉴证结论 我们认为，兴民智通按照《企业内部控制基本规范》及相关规定于2019年12月31日在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。 本结论是在受到鉴证报告中指出的固有限制的条件下形成的。 六、对报告使用者和使用目的的限定 本鉴证报告仅供兴民智通年度报告披露时使用，不得用作任何其他目的。我们同意将本鉴证报告作为兴民智通年度报告的附加文件，随同其他文件一起报送并对外披露。 和信会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师: 王伦刚 （项目合伙人） 中国·济南 中国注册会计师: 吕晓舟 2020年6月11日

内部控制缺陷报告及处理管理控制制度

BB股份有限公司 内部控制缺陷报告及处理管理控制制度 第一章总则 第一条为保证BB股份有限公司（以下简称“公司”）内部控制缺陷通过相关途径顺利上报；内部控制缺陷得到及时、有效处置，依据《内部审计实务标准》《内部审计准则》《企业内部控制基本规范》《内部控制评价指引》等制度，结合公司内部审计业务特点和管理要求，制定本制度。 第二条内部控制缺陷报告及处理管理控制，至少应关注以下业务风险： （一）对于发现的内部控制缺陷未能及时上报，不能得到及时处置。 （二）因内部控制缺陷未及时、有效处置，而导致公司业务出现潜在风险或实质性损失。 第三条公司设立内控评价小组，由董事会办公室、运营管理部、审计室、财务部、人力资源等部门联合成立组。 小组办公室设在审计室，职责包括：收集系统内内部控制缺陷信息，认定缺陷影响程度，协助相关部门进行缺陷处理，监督处理意见的执行，验收执行的效果。 公司职能部门及各子（分）公司将自我测试过程中发现的内部控

制缺陷上报至评价小组。 审计室在各类专项审计、日常审计中，若发现相关单位内部控制存在缺陷，应及时上报至评价小组。 第二章内部控制缺陷的认定 第四条内部控制缺点的定义 （一）内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指缺少为实现控制目标所必须的控制，或者现有控制设计不当，即使正常运行也难以实现控制目标。运行缺陷是指设计适当的控制因没有按设计意图运行，或者执行人员缺乏必要的授权或专业胜任能力，无法实施有效控制。 （二）内部控制缺陷按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。 重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离目标； 重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标； 一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。 第三章内部控制缺陷的报告 第五条公司职能部门及各子（分）公司在年度内部控制自我测试阶段，若发现本公司或部门存在控制缺陷，应以书面形式向评价小组上报，包括缺陷产生的原因，对企业控制体系的潜在影响或已经发生的实质性损失，计划整改方案等信息。

企业内部控制失效案例分析

企业内部控制失效案例分析 -万福生科 一、公司介绍 万福生科(湖南)农业开发股份有限公司的前身是成立于2003年的湖南省桃源县湘鲁万福有限责任公司，2006年3月更名为湖南湘鲁万福农业开发有限公司。2009年10月，经股东会审议通过，整体变更设立万福生科(湖南)农业开发股份有限公司，法定代表人人为龚永福。经中国证监会许可，面向社会公开募股集资，两年后也就是2011年9月27日在创业板上市。发行上市后注册资本由原来的5000万元变更为6700万元。 万福生科自成立以来，致力于稻米精深加工系列产品的研发、生产与销售。公司以稻米、碎米为主要原材料，采用公司自主设计的工艺体系和配套的设备系统，运用先进的物理、化学和生物工程技术，对稻米进行综合开发，制作出大米淀粉、大米蛋白粉、米糠油等产品。此外，万福生科在全国创造了第一个以大米淀粉糖和大米蛋白为核心产品的稻米精深加工以及副产物高效综合利用的循环经济生产模式、，并且发展迅速，逐步实现了工艺技术、产品结构和管理水平的动态升级，已成为我国南方循环经济和副产品综合利用效率最高、产业链条最长的企业之一。 万福生科是农业产业化经营的为主体的现代化企业，经营范围涉猎广泛主要包括粮食收购及农产品深加工，注重科研，改善销售模式，逐渐成长为省级龙头企业及高新技术企业，与此同时，积极推进节能减排工作，倡导绿色环保产业链进行生产，广受好评。 二、案例基本情况 2012年8月，湖南证监局不定期对上市公司进行现场检查，在检查万福生科得时候，发现有三套账本，财务舞弊问题自此浮出水面。在2012年9月对万福生科的例行巡查中发现，刚上市不久的万福生科预付账款和在建工程款都存在异常:万福生科2012年半年报显示预付账款增加了约2632万，期末余额达到14500万之多;在建工程科目的账面余额从8675万激增至18000万。无论是参照同行业还是对比其以往的经营活动，这组数据均显得不太符合常理。调查一步步深入进行，万福生科的财务造假也逐渐清晰起来，在2012年半年度报告中，万福生科虚增营业收入187, 590, 816. 61元，虚增营业成本145, 558, 495. 31元，虚增利润40, 231, 595. 41元，金额之巨大足以使上半年

粤 水 电：内部控制鉴证报告 2010-03-26

广东水电二局股份有限公司内部控制鉴证报告 深圳市鹏城会计师事务所有限公司

深圳市鹏城会计师事务所有限公司电话：82207928中国深圳市滨河路联合广场A座七楼传真：82237549 内部控制鉴证报告 深鹏所股专字[2010]218号 广东水电二局股份有限公司全体股东： 我们接受委托，对后附的广东水电二局股份有限公司（以下简称“粤水电”）2009年度内部控制自我评估报告进行了鉴证。 一、管理层对内部控制的责任 建立健全内部控制并保持其有效性是粤水电管理层的责任。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施鉴证工作的基础上对内部控制的有效性发表鉴证意见。我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》的规定执行了鉴证业务。该准则要求我们计划和实施鉴证工作，以对鉴证对象信息是否不存在重大错报获取合理保证。在鉴证过程中，我们实施了包括了解、测试、评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。 我们相信，我们的鉴证工作为发表鉴证意见提供了合理的基础。 三、内部控制的局限性 内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。

四、鉴证意见 我们认为，粤水电按照《企业内部控制基本规范》及相关规范于2009年12月31日在所有重大方面保持了与财务报表相关的有效的内部控制。 附件：广东水电二局股份有限公司2009年度内部控制自我评估报告 深圳市鹏城会计师事务所有限公司中国注册会计师中国 深圳 2010年3月25日 王甫荣 中国注册会计师 符凤萍

内部控制缺陷整改报告doc

内部控制缺陷整改报告 篇一：部门内部控制自评及缺陷整改报告 - XXXXX内部控制自评及缺陷整改报告 根据内部控制自查工作安排，结合设计研究所（以下简称：设研所）的控制目标和管控重点，我们对截至XX年12月31日的内部控制有效性进行了自查。 一、 XX年度设研所内部控制体系建设 本年度内部控制制度体系设计是分组进行工作，共分为3个小组，由组长进行分组管理体系建设，小组依据各自项目分工开展各自工作。 内部管理制度流程由小组负责人负责各自小组成员的日常工作安排、出差、考勤及工作情况的考核，再由本部门负责人统一开会了解各个小组的工作开展情况。 内部控制体系建设包括以下几个方面： （1）进行内部培训，营造良好的内控气氛，包括管理制度培训、专业技能培训、岗位职责描述、业务流程等内容。形成重制度、重程序的良好工作氛围。 （2）研发组织建设关键要点包括研发组织、研发流程体系、劳动价值体现、职业生涯规划、团队文化五个方面，进行明确组织职责、合理分工、责任落实，使各个员工能够各司其职，互相配合，共同实现整体使命和目标。 （3）技术专业按电气行业的特征，将产品研究、原料

配置、产品调试、工程记录分为项目管理、技术开发管理、流程管理、市场管理。 （4）研究所为技术开发、产品开发两大开发系列，并通过市场管理、项目管理、技术开发管理、流程管理等进行贯通，分清了战略侧重点，分清了各专业职能的分工，又明确了管理职责，扩充和丰富了研究所的职责范围和层次、深度。 二、本部门内部控制评价的依据 本自评报告旨在根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制评价指引》的要求，依据总厂《内部控制评价暂行办法》，结合本部门主要经营业务和《内部控制手册》控制目标，对本部门截至XX年12月31日内部控制的设计与运行的有效性进行评价。 三、本部门内部控制评价的范围及自查的主要内容 本部门严格按照财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制评价指引》的要求，依据总厂《内部控制评价暂行办法》，结合本部门主要经营业务和《内部控制手册》控制目标，对本部门截至XX年12月31日内部控制的设计与运行的有效性进行评价。 （一）内部控制评价包括以下工作程序： （1）成立评价工作组，制定评价工作方案。从职能部门中选配熟悉业务、参与日常监控的业务骨干组成评价工作

中国远洋内部控制案例分析论文

中国远洋内部控制案例分析报告 班级：120909 小组成员：51张晨阳（集资料，写论文） 52张路路（集资料，写论文，撰稿人） 53张若男（集资料，写论文） 54张文源（集资料，写论文） 55张祎杰（集资料，写论文，PPT制作） 56赵贝贝（集资料，写论文，图表制作）

1.引言 据财华社2013年3月28日报道，中国远洋公布，由于连续两年亏损，根据上证所上市规定，将对公司股票实施退市风险警示，即被“*ST”成为“*ST远洋”，如果2013年度继续亏损，将被暂停上市。这一事件出现以后，引起了人们的广泛关注。 2011-2012中国远洋连续两年亏损，甚至在2013年3月份遭遇退市警告。 作为拥有和经营着600余艘现代化商船，年货运量超过2亿吨，船舶和集装箱在世界160多个国家和地区的1300多个港口往来穿梭，并曾经于2004年以来，连续五年实现百亿效益，并在2010年进入全球500强之列中国大陆最大的航运企业，全球最大的海洋运输公司之一，却在2011年、2012年公司两年亏损累计达200亿元，2013年第一季度亏损近20亿。尽管近几年国际航运市场持续低迷，供需失衡，运力过剩，导致航运市场不景气，几乎所有的航运集团都出现了不同程度的亏损，甚至韩国的KoreaLines和美国第二大油轮运营商通用海事曾在2011年被迫申请破产保护。但这一巨大转折依然令人一惊。通过对中远内部控制等相关资料进行的数据分析、逻辑推理等，究其毁灭原因我们认为，，虽然其巨额亏损有其所处行业的客观原因，但显然，自身内部控制方面的不足所导致的决策失误才是造成它濒临退市的重大罪魁。 2.案例介绍 2.1案例背景 中国远洋控股股份有限公司（简称“中国远洋”）于2005年3月3日在中国注册成立， 2007年6月26日在上海证券交易所成功上市（股票编号：601919），所处行业为水上运输业，主要经营范围为集装箱航运、干散货航运、物流、码头、集装箱租赁等，其中，集装箱和干散货营收占比接近90%。 从2004年以来，中远集团连续五年实现了百亿效益。2007年中国远洋登陆A股，2007年中远集团利润高达190.85亿元，2008年利润也有108.30亿元，被称为“最赚钱的航运公司”。2010年*ST远洋进入全球500强之列。好景不长，*ST远洋此后业绩急剧下降甚至巨亏，2011年、2012年公司两年亏损累计达200亿元，2013年第一季度亏损近20亿。随着中远的不断发展，其内部控制也在不断完善，但仍然存在不足之处。 3.中国远洋巨额亏损的原因 3.1成本费用居高不下引起亏损

申报内控鉴证报告 格式模板

目录 一、内部控制的鉴证报告……………………………………………第1—2页 二、关于内部会计控制制度有关事项的说明………………………第3—*页

关于××股份有限公司 内部控制的鉴证报告 天健审〔2015〕号 ××股份有限公司全体股东： 我们审核了后附的××股份有限公司（以下简称××公司）管理层按照《企业内部控制基本规范》及相关规定对2015年××月××日与财务报表相关的内部控制有效性作出的认定。 一、重大固有限制的说明 内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。 二、对报告使用者和使用目的的限定 本鉴证报告仅供××公司首次公开发行股票/年度报告披露时使用，不得用作任何其他目的。我们同意本鉴证报告作为××公司首次公开发行股票/年度报告的必备文件，随同其他申报材料一起报送并对外披露。 三、管理层的责任 ××公司管理层的责任是建立健全内部控制并保持其有效性，同时按照《企业内部控制基本规范》及相关规定对2015年××月××日与财务报表相关的内部控制有效性作出认定，并对上述认定负责。 四、注册会计师的责任

我们的责任是在实施鉴证工作的基础上对内部控制有效性发表鉴证意见。 五、工作概述 我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》的规定执行了鉴证业务。上述规定要求我们计划和实施鉴证工作，以对鉴证对象信息是否不存在重大错报获取合理保证。在鉴证过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制系统设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的鉴证工作为发表意见提供了合理的基础。 六、鉴证结论 我们认为，××公司按照《企业内部控制基本规范》及相关规定于2015年××月××日在所有重大方面保持了有效的内部控制。 本结论是在受到鉴证报告中指出的固有限制的条件下形成的。 天健会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师： 中国·杭州中国注册会计师： 二〇一五年月日

部门内部控制自评及缺陷整改报告

xxxxx内部控制自评及缺陷整改报告 根据内部控制自查工作安排，结合设计研究所（以下简称：设研所）的控制目标和管控重点，我们对截至2013年12月31日的内部控制有效性进行了自查。 一、 2013年度设研所内部控制体系建设 本年度内部控制制度体系设计是分组进行工作，共分为3个小组，由组长进行分组管理体系建设，小组依据各自项目分工开展各自工作。 内部管理制度流程由小组负责人负责各自小组成员的日常工作安排、出差、考勤及工作情况的考核，再由本部门负责人统一开会了解各个小组的工作开展情况。 内部控制体系建设包括以下几个方面： （1）进行内部培训，营造良好的内控气氛，包括管理制度培训、专业技能培训、岗位职责描述、业务流程等内容。形成重制度、重程序的良好工作氛围。 （2）研发组织建设关键要点包括研发组织、研发流程体系、劳动价值体现、职业生涯规划、团队文化五个方面，进行明确组织职责、合理分工、责任落实，使各个员工能够各司其职，互相配合，共同实现整体使命和目标。 （3）技术专业按电气行业的特征，将产品研究、原料配置、产品调试、工程记录分为项目管理、技术开发管理、流程管理、市场管理。 （4）研究所为技术开发、产品开发两大开发系列，并通过市场管理、项目管理、技术开发管理、流程管理等进行贯通，分清了战略侧重点，分清了各专业职能的分工，又明确了管理职责，扩充和丰富了研究所的职责范围和层次、深度。 二、本部门内部控制评价的依据 本自评报告旨在根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制评价指引》的要求，依据总厂《内部控制评价暂行办法》，结合本部门主要经营业务和《内部控制手册》控制目标，对本部门截至2013年12月31日内部控制的设计与运行的有效性进行评价。 三、本部门内部控制评价的范围及自查的主要内容 本部门严格按照财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制评价指引》的要求，依据总厂《内部控制评价暂行办法》，结合本部门主要经营业务和《内部控制手册》控制目标，对本部门截至2013年12月31日内部控制的设计与运行的有效性进行评价。 （一）内部控制评价包括以下工作程序： （1）成立评价工作组，制定评价工作方案。从职能部门中选配熟悉业务、参与日常监控的业务骨干组成评价工作组，制定评价工作方案。评价工作方案中明确了评价主体范围、工作任务、人员组织与分工、进度安排和费用预算等相关内容。 （2）发布评价通知。评价通知包括评价依据、评价范围、评价方式、评价工作组成名单及联系方式、需要配合的事项。 （3）开展自我评价工作。单位内部按照评价通知开展内部控制自我评价工作，按要求编制内部控制自我评价报告，在规定时间内报送评价工作组。 （4）开展现场检查测试工作。评价人员按照工作分工，综合运用个别访谈，记录执行评价工作的内容。评价工作组负责人对评价工作底稿进行了严格审核。 （5）汇总评价结果，编制内部控制缺陷汇总表。评价工作组对评价工作底稿进行了汇总分析，，编制内部控制缺陷汇总表。 （6）制定缺陷整改方案。根据内部控制缺陷表，按职责分工制定了缺陷整改方案。 （7）编制内部控制评价报告。评价工作组根据内部控制评价，编制内部控制评价报告。 （8）内部控制缺陷整改与检查。认真落实内部控制缺陷整改措施，有内部控制部门对内