关于加强小额贷款公司税收征管的思考

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关于加强小额贷款公司税收征管的思考

作者：陆晓东

来源：《财经界·学术版》2015年第17期

摘要：近年来，一种新生行业（小额贷款）也悄然兴起，为支持三农经济和中小企业发展提供了资金支持。但在具体的税收征管实际中，也发现该行业出现了法律定位不明、税收政策界定不明晰、税收负担重、支持“三农”力度不够等问题。下面就小额贷款公司税收征管现状、存在的问题，及成因进行分析，对解决对策进行一些思考。

关键词：小额贷款税收征管

一、小额贷款公司税收征管现状和存在问题

（一）小额贷款公司界定问题影响税收政策执行

目前该行业的主管部门是政府金融办，对其是不是金融企业没有相关政策界定，因此一些适用于金融企业的税收政策是否适用成为日常税收征管的难点。

（二）税收优惠政策口径执行难把握，存在征管漏洞

如执行西部大开发政策，享受15%优惠税率上，企业和税务部门在理解“支持三农”政策理解上不同，计算方法也不统一。贷款公司在执行税收优惠政策方面存在很大漏洞，也给基层税务机关对小额贷款公司的税收征管带来很多困惑。

（三）小额贷款公司未动用资本金而向银行融资发放贷款利息支出影响税收

小额贷款公司的资金来源为股东缴纳的资本金、捐赠资金以及来自不超过两个银行业金融机构的融入资金，但个别公司在实际操作中，未全部使用注册资本金发放贷款，而是向银行借款再发放贷款，在没有动用资本金向银行借款所产生的利息，在税前扣除，对其他企业不公平。如果不能扣除又无相应的法律依据，造成了税收漏洞。

（四）小额贷款公司于其他行业相比税收负担重，影响企业健康发展

该行业营业成本和经营费用较低，营业利润较大，经过计算该行业营业利润率平均达47.5%。企业所得税平均负担率17.3%，企业所得税平均贡献率8.7%。同时营业税及附加的负担率，造成该行业整体税收负担相对较重。

二、小额贷款公司产生税收征管漏洞原因分析

（一）法律地位不明确，是产生税收征管漏洞的主要原因