浅谈经济责任审计

浅谈经济责任审计

【摘要】进行经济责任审计在坚持全面审计的同时，应把握重点，大力抓好充分准备、认真实施、正确评价三个主要环节，以不断提高经济责任审计的质量。

【关键词】经济责任；重点；环节

党的十七大把健全经济责任审计制度写入了大会的报告，健全经济责任审计将成为今后国家审计工作的重要任务和历史使命。就企业内部审计工作而言，在根据企业制定的《经济责任审计实施办法》组织实施好对领导干部任期经济责任审计、任中经济责任审计的同时，需要结合实际作进一步的探讨，认真把握每一重点，着力抓好各个环节，以不断提高经济责任审计质量。

一、把握经济责任审计的重点

（一）认真审核任期或任中经济责任目标完成情况的真实性

对经济责任目标，企业以责任法人目标考核的形式，明确了责任人在任期内或任中年度各项经济考核指标完成情况及其相应的责任，审核经济责任目标完成情况的真实性是经济责任审计的重要内容。企业针对所属各单位不同的生产经营性质和生产经营方式，下达了不同的考核指标，要根据这些考核指标展开和延伸审计内容，通过全面审核，进一步确认各项经济责任指标完成的真实性。

（二）加强对资产、负债、损益的审核

在对完成经济责任目标的审计过程中，已经蕴含了资产、负债、损益的审计，但在具体操作中，更需要突出这方面的审计内容。因为对资产、负债、损益的审计，是对单位各项财务收支真实性、合规性的审计，也是对单位负责人任期或任中执行国家财经纪律和企业有关规定的检查监督，特别是通过对资产、负债、损益的审核，可以进一步比较单位负责人在接任初期与离任之间，或者任中的年度与年度之间资产负债的增减变化情况，这是审核和检验任期或任中企业资产是否保值增值的有效方法，也是对任职期间单位经营成果真实性的最终确认。

（三）重视对债权债务的审核

债权债务审核是资产、负债、损益审核的构成内容，同时又是任期或任中审计不容忽视的一个重点。通过对债权债务的审核，确认单位债权债务的真实性；通过对债权债务增减变化情况的审核，了解责任人对债权的清理能力。审核中如发现有问题的账款，则要找出原因，分清对企业造成的直接损失和潜在损失，从而依据有关合同进一步审核往来事项，按照相关票据审核应收、应付、预收、预付等业务往来账项内容的真实性、完整性与合法性。

经济责任审计转型研究论文

经济责任审计转型研究论文 一、以审结果为主，转向审结果与审动机、审行为、审过程并重 进入新常态，我国经济增长由高速换挡到中高速，领导干部高速档的发奋、投入，难有高速的成果，此外，领导干部要解决体制机制弊端和结构性矛盾，难有同比例、显性的产出，并且其产出、成效难以在一个任期内显现，因此，在对领导干部任期成果、业绩审计时，要注重对领导干部努力方向、动机及其过程、行为的审计。审计实践告诉我们，仅仅审结果难以达到理想的审计效果，只有审查动态控制过程，审查领导干部的动机、行为，才能深化结果的审计，才能客观评价领导干部的业绩与经济责任，为领导干部的任用、考核和奖惩提供可靠的参考依据，为继任者界定一个客观、公正的起点。 二、以审财务为主，转向审财务与审机制、审内控、审风险并重 支撑财务、会计信息质量的基础是健全和有效的内部控制，所以，审计财政（务）收支的真实、合法、效益和国有资产（本）的保值、增值等财务情况时，要先审内控。内控是一个系统，是一个动态的、主动的和持续的控制活动过程，是防范风险的内在积极性和能力。内控与风险管理、治理机制是一体的三个方面，内控过程也是风险管理的过程，而内控体系又是治理体制机制的进一步延伸，所以，审内控就要以风险控制为导向，以检查内控活动有效性为主线，以促进提高风险控制能力为目标，以治理机制体系为支撑，审计领导干部健全

机制体制、防范风险的内在积极性和能力。领导干部健全机制体制、防范风险的内在积极性和能力具体体现在：建立以先进的治理机制和完善的内部控制为基础，以准确的风险识别和完备的风险监测体系为前提，以健全的内部控制制度和严密的控制措施为核心，以严格的审计监督和客观的评价体系为保障，以强大的信息系统和畅通的沟通渠道为支撑的诸多要素构成的一个有机体的动机、行为、过程和效果里，这就要求我们通过审计领导干部建立健全这一有机体的动机、行为、过程和效果，来审机制、审风险，审内控。新常态下领导干部要解决体制机制弊端和结构性矛盾，要完成稳增长、调结构、促改革、惠民生、防风险等任务，肩负安全、环保、生态、经营、管理、决策、落实、执行、转型、提升等多方面的责任，就必须有充分调动全员主观能动性的体制、健全有效的内控机制、强大的风险管理能力，所以要客观、全面评价领导干部任职期间履行经济责任的业绩、主要问题以及应当承担的责任，就要审机制、审内控、审风险。 三、以评价会计责任为主，转向评价会计责任 与评价受托责任、角色责任和社会责任并重领导干部肩负着党和人民的重托，代表党和国家行使国家权力，履行的责任是重大的、多方位的，不仅有财务收支和业绩的会计责任，还有作为党政的代理人和国有资产的受托经营管理者，需要承担的受托责任；也有按照职责分工，应该履行的角色责任，和作为领导干部及其领导下的党政机关和国有企业（以下统称：单位），应该履行的社会责任。这些责任源于客观的受托代理关系，源于角色职责的履行和权力的行使，以及

浅析经济责任审计存在问题及对策

浅析经济责任审计存在的问题及解决对策 【摘要】经济责任审计是伴随着我国经济体制和政治体制改革的进程逐步发展起来的，对完善领导干部的管理监督制度、增强单位领导的责任感和履行职责的自觉性以及严肃财经法纪有着十分 重要的意义。本文剖析了当前企业内部开展经济责任审计存在的主要问题和难点，并有针对性地提出了完善经济责任审计的相应对策及措施。 【关键词】经济责任审计；问题；对策 为进一步规范国有企业领导人的经济责任审计工作，保证工作质量，提高工作效率，用历史的、客观的、发展的眼光分析、评价和看待经济责任审计制度，笔者从适应市场经济的发展，加强党风廉政建设，提高审计效率和效果，科学考核、评价领导干部以及促进企业加强经营管理等角度提出了自己的看法。 一、经济责任审计存在的问题 （一）经济责任审计受社会环境影响的制约 在市场经济转型期，经济领域违法行为大量存在。个别领导干部为显示政绩，建形象工程，特别是钻国家法律法规不完善的空子，用各种手段转移、侵占国有资产，有的甚至违反财经法纪，造成国有资产的流失和浪费。随着经济成分呈现多元化发展的趋势，内部控制制度不完善或执行不力、会计信息失真现象时有发生。账外账、小金库、潜亏及因决策失误所造成的经济损失具有较强的隐蔽性而难以查证，特别是为满足个人和小集体利益的需要，甚至有暗箱操

作、幕后交易行为，从而使得审计人员对被审计单位的情况难以全面了解和评价。 （二）经济责任审计的作用具有局限性 国有企业内部审计机构一般奉行“离任必审，任中量审”的原则，二者的作用都存在局限性。离任经济责任审计是在被审计人离任时或者离任后进行的审计，对被审计人在任职期间发生的错误或舞弊行为不能及时发现，无法及时采取措施加以制止、减少损失，不能有效地保障国有资产的保值增值和安全完整。 （三）经济责任审计的深度不够，容易产生审计风险 目前的经济责任审计只注重经营者任期内的经营行为是否合法、合规，是否完成了各项经营考核指标，而忽视了其任期内的经营行为对本单位长远发展和未来获利能力的影响。经济责任审计对象主要是领导干部个人，审计工作的目的是通过审查被审计单位的财务收支活动，确定被审计者应承担的经济责任。从审计实践来看，受多种因素的制约，比如由于时间紧，审计组只能审查被审单位的账表资料、内控制度，无法全面进行资产清查盘点，审计质量难以全面保证。 （四）经济责任审计评价标准不规范，以致审计评价不准确 运用经济责任审计成果，其中一个重要前提是审计评价必须客观公正、真实可靠。在经济责任审计中，如何客观、准确、具体地对领导干部任期内经济事项进行评价，一直困扰着审计人员，特别是在财务收支的真实、合法、效益以及内控制度的健全性、有效性的

经济责任审计报告范文

经济责任审计报告范文 经济责任审计报告范文【1】 组织部： 根据国务院领导指示和你部的委托，我署派出审计组，于2001年9月1日至10月31日，对原国家局局长L同志1998年1月至2001年2月任职期间的经济责任进行了审计。 审计组以3年来预算执行审计结果为基础，调阅了局党组会议纪要、局办公会议纪要及重要工作报告等有关经济决策文件，召开了领导班子成员、部分司局级干部和处级干部三个层次的座谈会，听取了各方面的情况和意见，并对局的内控制度进行了测试。 审计组围绕与经济责任相关的重要事项，延伸调查了中国科学研究院、中国集团公司、中国晶体研究所等12个关联单位，重大问题追溯到了以前年度。 审计组在局已经撤消，原分管财务工作的领导及财务人员已赴新工作岗位的特定情况下，得到了L同志及有关职能部门的积极支持与配

合，工作进展顺利。 审计结束后，我署依据《审计法》的有关规定，就审计报告(征求意见稿)分别征求了L及原局领导班子成员的意见。 现将审计结果报告如下： 一、审计评价 L同志任职期间，认真贯彻执行中央经济政策努力实施国务院三定方案所确定的职责，积极调整工作思路，在制定行业发展战略、指导所属企事业单位改革、促进所辖行业结构调整、产业升级、淘汰技术落后小企业及使所辖行业扭亏增盈等方面目标明确措施有利，为所在行业可持续发展奠定了基础;在撤销局过程中，采取的一系列措施保持了工作的稳定、国有资产的安全划转;对重大经济事项的决策，L 同志注意征求多方面的意见，并通过局党组会议或局办公会议集体讨论通过，审计中未发现违反民主决策程序或个人擅自决策造成重大经济损失的问题;这次审汁，没有发现该同志个人经济问题和违反廉政规定方面的问题。 审计中发现局三年来预算执行、财务管理、内控制度和经济决策等方面存在的一些问题，L同志负有一定的领导责任。

对高校内部经济责任审计的思考

对高校内部经济责任审计的思考 李 凡 （江苏财经职业技术学院，江苏 淮安 223003） [摘要]高校财务管理是高校管理工作的重要组成部分。当前，高校内部经济责任审计存在的主要问题是，经济责 任认识及定位存在误区，目标责任界定不清及执行不到位，审计方式单一，对审计结果重视不够。落实高校内部经济责任审计，应建立经济责任审计联席会议制度，整合资源形成合力；明确责任界定，建立科学的经济责任评价依据；关注管理过程，突出经济责任审计特点；以经济责任为基础，构建评价指标体系；灵活运用审计方式，强化审计结果的运用。 [关键词]高校；内部经济责任；审计；思考[中图分类号]G642.3 [文献标识码]A Thoughts on the Econom ic Responsibility Audit of Higher Educational Institutions LI Fan Abstract:Financial management is a key administrative component of higher educational institutions.The economic responsibility audit of higher educational institutions now has problems in terms of the unclear definition and understanding of the economic responsibility,obscure definition and incomplete enforcement of target responsibility,single audit pattern,and the insufficient attention paid to the audit.To intensify internal economic responsibility audit,higher educational institutions need to set up a joint session system for economic ac-countability audit,integrating resources into a stronger force;clarify the definition of the responsibility,establishing scientific appraisal foundation;attach importance to managing process,stressing on the characteristics of the audit;build an assessment index system based on the economic responsibility;and use audit approaches in flexible manners,emphasizing on the utilization of audit results.Key words:higher educational institutions,internal economic responsibility,audit,thoughts 第2012年第11期（总第410期） 商业经济 SHANGYE JINGJI No.11，2012Total No.410 [文章编号]1009-6043 （2012）11-0083-03[收稿日期]2012-11-04 [作者简介]李凡(1975-)， 女，江苏财经职业技术学院副教授，硕士研究生。研究方向：财务会计基本理论和高等职业技术教育方向。 [基金项目]江苏省教育厅2011年度高校哲学社会科学研究财务专项基金项目阶段性研究成果(2011SJA630005)。 高校财务管理是高校管理工作的重要组成部分，是高校资金筹集、 调拨、使用、结算、分配、监督、效益考核等工作的总称，其直接影响学校的教学、科研和其他工作。随着我国教育事业的蓬勃发展，高校财务工作面临许多新的课题，高校的财务活动在预算管理、收费管理、专项资金管理、融资管理、固定资产管理等方面出现了一些新的情况。针对这些问题，2000年6月教育部和财政部联合下发了《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》(教财[2000]14号)，意见要求高等学校必须逐步建立健全各级经济责任制。为此，加强高校内部经济责任审计至关重要。本文拟对高校内部经济责任审计的意义、现状、存在的问题作出一定的思考，以期对如何落实高校内部经济责任审计提出一些建议。 一、高校开展内部经济责任审计的意义 开展高校内部经济责任审计，通过对相关的经济指标等情况进行分析考核，对高校领导干部任期内的财务收支的真实性、财务情况的合规性、管理活动的效益性以及相关经济活动应承担的责任给予充分、客观的评价，能 够促使学校弥补管理上存在的漏洞，健全高校监督机制，推进领导干部党风廉政建设。 审计结果也为组织、人事等相关部门考察、选拔、任用高校各级领导干部提供重要依据。因此开展高校校长经济责任审计是促进领导干部依法执政、依法行政的需要，它是预防和惩治腐败体系的重要组成部分，对教育体制的深化改革和办学效益的提高具有重要意义。此外，经济责任审计立足高校领导干部所在部门，一方面能够摸清家底，有利于继任者了解接任部门的真实情况，明确工作思路，缩短适应期，尽快进入角色；另一方面由于明确了离任者的经济责任，划清了前后任的责任，有利于工作的交接，保持工作的连续性。 二、目前高校内部经济责任审计的现状 根据国家教育部的规定，各类高校都不同程度地开展了经济责任审计，经济责任审计工作总体发展进度较快，已逐渐成为高校内部审计工作的重点。 (一)高校在经济责任制度建设方面 各校为使经济责任审计制度化和规范化，一般都能结合实际，建立了经济责任审计制度，并制定了经济责任 83--

浅析经济责任审计结果公开

浅析经济责任审计结果公开 经济责任审计是审计机关通过对党政领导干部或国有企业及国有控股企业领导人所在地区、部门、单位财政财务收支以及相关经济活动的审计来监督、评价、鉴证党政领导干部或企业领导人员经济责任履行情况的行为。经济责任审计是适应我国经济社会发展的客观要求而产生和发展起来的，二十多年的实践证明其在加强干部监督管理、促进党风廉政建设、维护财经秩序、推进依法治国等方面发挥了积极作用。 但是也要看到在现实中，经济责任审计并没有充分发挥出应有的作用，未实行经济责任审计结果公开正是制约经济责任审计未能充分发挥应有作用的主要因素之一，突出表现在单一的审计监督手段有限，很难直接左右被审计领导干部个人的命运，加上审计发现的问题往往存在一定的普遍性，审计问责对于个人或单位都存在较大的难度，审计结果执行、审计整改难的现象仍然存在。其次，经济责任审计结果运用中的不透明影响了效果的发挥，经济责任审计结果报告主要为干部管理部门提供参考依据，除开少数涉及严重违纪违规的问题，结果报告一般很难影响领导干部个人的管理使用，至于存在什么经济问题的干部应提醒、谈话、诫勉、追究责任以及降职、免职等也没有具体标准，加上结果不公开，经济责任审计工作与社会公

众缺乏沟通，也造成了社会公众对经济责任审计工作的一些误解，认为经济责任审计是走过场，经济责任审计工作在社会公众心目中缺乏权威性。 怎样才能更好地实现经济责任审计的目标呢？笔者浅见：经济责任审计结果公开既是实现经济责任审计目标的推动力，也是经济责任审计发展的必然趋势，无论是促进经济责任审计对于国家治理的作用还是体现发挥审计的本质是国家“免疫系统”的功能都有着深远的意义，理由如下： 一、经济责任审计结果公开有利于促进权利在“阳光”下运行，强化对权力运行的制约和监督，促进公民参与国家治理，推动民主法治进程。我国宪法规定：中华人民共和国的一切权力属于人民。遵照规定，社会公众通过各种途径，将管理国家事务的公共权力委托给了各级党政机关，双方形成了权力的“委托—代理”关系，社会公众有权通过信息公开途径获悉并监督其所委托的公共权力的运作情况及其运作结果，最终实现人民当家作主的目标，知情权尤其是公共权力信息的所有权是公民的一项基本权利，没有知情权，就无从谈起对公共权力的制约与监督，保障公民的知情权与发展社会主义民主法治的必然要求也是相一致的。经济责任审计结果公开能够满足社会公众对党政领导干部履行职责的信息需求，把领导干部代理人民群众来管理、分配、使用公共资金、资产、资源的有关信息主 2

浅谈经济责任审计中的责任界定

浅谈经济责任审计中的责任界定 经济责任审计的主要难点在于，对领导干部履行经济责任过程中所存在的问题应承担责任的 界定上，很多审计人员存在着对责任界定标准理解不透、把握不准等问题，往往在确认被审 计领导干部所承担哪种责任时，或稀里糊涂，模模糊糊，或凭经验和感觉应付了事，对存在 的问题应当承担责任定性不严、界定不准的现象时有发生，使得审计质量难以保证，加大了 审计风险。为此，笔者就如何准确界定经济责任审计中，领导干部对存在的问题应承担的相 关经济责任，谈一下自己不成熟的一点看法。 一、两办《规定》对存在问题所承担责任的种类和承担责任标准的界定 中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责 任审计规定》（以下简称《规定》）对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应承 担责任的种类和标准作出了具体的界定。审计机关对被审计领导干部履行经济责任过程中存 在问题所应当承担的责任划分为：直接责任、主管责任、领导责任三种。其三种责任的界定 的标准为： （一）直接责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：1、直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；2、授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行 为；3、未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产 （资 金、资源）流失等严重后果的行为；4、主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数 人 不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成 重大 经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行 为；5、其他应当承担直接责任的行为。 （二）主管责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：1、除直接责任外，领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为；2、主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经 济事 项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严 重后 果的行为。 （三）领导责任 :是指除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责 任的其他行为应当承担的责任。 以上两办《规定》，对应承担直接责任的规定 了 5 项行为；对应承担主管责任的规定了2 项 行为；除承担直接责任和主管责任之外的行为，规定为应当承担领导责任。 二、对《规定》承担责任界定标准的认识和理解 （一）对直接责任界定标准的认识和理解

浅谈经济责任审计中投资审计的切入和结合

浅谈经济责任审计中投资审计的切入和结合 方丽强（浙江省建德市审计局） 近年来，随着我国经济社会的高速发展，各级政府不断加大对市政交通、环境保护、民生保障、公共安全等方面的基础设施建设的投入，以解决经济社会可持续发展的瓶颈。与此同时，对上述政府投资项目的建设和管理也已经成为地方政府各部门、单位的重要工作之一，领导干部经济责任也就不仅体现于对财政财务收支的管理责任，更体现于对负责实施的政府投资项目的决策、建设和管理责任，对领导干部经济责任审计也不可避免的涉及了更多的投资审计内容。因此，领导干部经济责任审计必须切入并结合投资审计，才能客观、全面的反映问题，有效地发挥审计“免疫系统”功能。 一、领导干部在项目建设过程中承担的责任和存在的问题 作为组织实施项目建设的业主单位，各级政府、部门、单位的领导干部在项目投资建设的各个环节，往往承担着决策、审批和管理的职权。与之职权相应地，领导干部也应作为主要责任人为其作出的决策、审批和管理行为承担一定的责任，其中作为法定代表人的领导干部还应作为第一责任人。然而，由于部分领导干部在政府投资项目管理意识上存在着盲点，项目投资建设过程中往往有着急功近利的思想，以及任意决策、随意审批、疏于管理等行为，导致了政府投资的极大浪费。从近几年审计情况来看，由于领导干部的责任导致政府投资浪费的现象主要有以下几种现象： 一是项目立项缺乏必要论证，任意决策，导致形象工程、政绩工程。“为官一任，造福四方”，这本是一件好事，但部分领导干部却急功近利，急于通过项目建设来为自己树丰碑、立政绩，于是绕过了必要的项目论证，仅凭个人决策就开建工程。有些项目即使举行了论证会，但由于事先领导定了基调，论证也仅仅形式而已。于是，一些形象工程、政绩工程纷纷出笼，最终非但未得到群众的认可，还造成了政府资金的极大浪费。 二是项目建设违反规定程序，先建后批，导致项目搁浅、投资浪费。随着国家对项目投资中环保、土地、规划等事项审批的进一步规范，项目建设都必须严格按程序先批后建，否则就很容易因为审批事项搁浅而导致工程搁浅。例如，某固体废物垃圾处理中心项目在未得到有关部门批准即行开建，在投入资金1700余万元后终因上级有关部门的叫停而搁浅停工，最终项目撤销导致前期投入的政府资金全部浪费。 三是项目管理不规范，投资控制不严，导致项目投资非正常增加。虽然近几年各级政府不断出台各类项目管理规范性制度，进一步强化了项目监督管理，但审计中仍发现有些工程无立项、无概算，导致投资控制无据可依；少数项目未进行招投标或是虚假招标、转包、违规分包；有些施工合同签订不严谨，存在漏洞，导致政府资金的损失；少数项目业主在项目建设中未严格审核工程变更，甚至随意迁就施工单位的变更申请；有的工程由于建设过程中管理不善，存在质量缺陷，导致工程无法交付使用，或远未达到设计使用年限就破损重修。 四是财务核算管理不规范，导致项目资金被随意挤占、挪用、滥用。部分项目未建立资金管理内部控制制度，项目支出审批不严，甚至有骗取、套取项目资金行为；一些项目未按国家规定的基建会计制度进行项目投资财务核算、竣工财务决算等，使项目投资成本数据不准确，资产交付不清晰；少数项目业主单位将项目资金当做“唐僧肉”，随意挤占、挪用、滥用，甚至使用项目资金大发奖金、补贴等。 上述项目投资过程中存在的问题，作为评价领导干部任期经济责任和履职情况的手段，经济责任审计是无可回避的。但由于项目投资过程异于一般财政财务收支，需要专业的人员和专业的知识才能完成审计任务，而这正是投资审计的优势。 二、投资审计切入经济责任审计的可行性和切入点 （一）经济责任审计与投资审计有着共同的审计目标 经济责任审计的目的是为了加强党政领导干部的管理和监督，投资审计的目的是规范和监督政府投资项目的建设和管理，两者看似毫不相关，但实际却有着共同的目标，即都是为了保护“人”的安全和“资

经济责任审计报告模版

XXX单位XXX（职务）XXX同志 任期经济责任审计报告 XXX审字［200 X ］第XX号 主送单位：单位主管领导或审计机构 ［导语部分：简要说明审计概况，包括审计立项依据/背景，审计工作时间 及方式，审计内容及涵盖的空间/时间范围和重点，所采取的主要审计手段/程序及所受到的重大范围/手段限制等；并明确被审计单位责任和审计责任］［审计背景段］根据XXX会议决定/文件规定/年度计划（进行审计的原因/依据），公司审计部组成以YYY为负责人的Z人审计组，于200X年XX月XX日至YY月YY日对XXX（被审计人）200X年XX月XX日至YY月YY日（审计涵盖的时间段）担任丫丫丫（被审计单位）ZZZ （职务）期间的任期经济责任/财务收支情况/物资采购内控专项等（审计内容）进行了现场审计/送达审计（审计方式）。 ［工作情况段］本次审计的范围包括XXX总部及其下属YYYZZZ等W个机构，审计的重点是XXX（被审计人）担任丫丫丫（被审计单位）ZZZ（职务）期间的财务指标和经营绩效的真实性、合法性和效益性，重大经营决策的科学性和效益性，内控制度的建立和执行效果，存在的潜在风险或遗留问题，以及廉政情况等（简述审计目标，此处所列为一般经济责任审计的重点内容）。本次审计组重点实施了包括检查会计记录、监盘实物、函证往来款项，以及核对业务和管理记录、外部信息等审计组认为必要的程序；但由于XXX等原因，本次审计组未能进行丫丫丫等审计程序/未能获取ZZZ等审计证据（详见本报告最后“重要事项说明”部分）。 此处涉及的问题是如何详略得当地阐述审计工作情况，如具体的审计内容及 范围、实际实施的审计手段/程序及过程，审计遇到的重大范围/手段受限等。 解决建议：根据本次审计的内容、范围或实施的手段/程序是否特殊（相对于报告使用人对其的了解程度），以及这些审计情况（特别是遇到的重大范围/ 手段受限情况）是否可能对报告结论产生重大影响而定： （1）如属一般性的审计，且审计过程中遇到的重大审计范围/程序受限情况不足于对报告主体内容产生重大影响（仅可能在局部或极端情况下产生影响），则此处宜简略，且仅需在报告最后“重要事项说明”部分补充说明审计遇到的重

经济责任审计论文

经济责任审计论文 经济责任审计论文 经济责任审计论文国家治理视角下地方经济责任审计发展的探讨2017年10月23日中共十八届四中全会在北京落下帷幕，作出了《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》。要求“对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。”第一次在国家治理的层面对经济责任审计工作提出了新的要求。充分体现了党中央对经济责任审计工作的高度重视，为当前和今后一个时期进一步做好经济责任审计工作指明了前进方向、提供了根本遵循。对领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，这不光是对经济责任审计的范围提出了要求，也是对经济责任审计内容在深度上有了新的期待。实行经济责任审计的全覆盖，必将发挥审计倒逼改革的功效，推动领导干部服务理念的转变，进而促进国家治理的不断发展和完善。 一、国家治理与经济责任审计的内涵和关系 (一)国家治理与经济责任审计的内涵所谓国家治理是指主权国家的执政者及其国家机关(包括行政、立法和司法等机关)为了实现社会发展目标，通过一定的制度安排和体制设置，协同经济组织、政治组织、社会团体和公民社会一起，共同管理社会公共事务、推动经济和社会其他领域发展的过程。依照刘家义审计长的观点其本质是通过配置和运行国家权力，对国家和社会事务进行控制、管理和服务，达到维护国家安全，捍卫国家利益，保障人民权益，维持社会稳定，实现科学发展。而经济责任审计是指审计机关依照法律法规对领导干部任职期间因担任职务对本地区、本部门(系统)、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动所承担的职责、义务情况进行审计。其本质是审计机关代表国家对领导干部受托责任履行情况进行审计监督的过程。

经济责任审计报告(范本)

经济责任审计报告(范本) ×××同志经济责任审计报告××联社： 稽查大队于200×年××月××日至××月××日，对××市联社理事长×××200×年××月至200×年××月任期的履职情况进行了审计。审计发现被审计人存在的主要问题有×个，涉及违规资金××万元。其中：应负主管责任的问题×个，涉及违规资金××万元；应负领导责任的问题×个，涉及违规资金××万元。现将审计中发现的主要问题报告如下： 审计发现应负主管责任的问题×个，涉及金额××万元。其中：信贷方面问题×个，涉及金额××万元；财务方面问题×个，涉及金额××万元；风险管理方面问题×个，涉及金额××万元；人事方面问题×个，涉及金额××万元；监审保方面问题×个，涉及金额××万元。 信贷方面问题×个。 1．审批同意向有不良信用记录的客户发放贷款1笔，结欠1500万元。 贷款情况。 200X年XX月XX日，XX县联社XX信用社向XXX公司发放村集体土地抵押贷款1500万元，到期日200X年XX月XX 日。XX市联社审批同意人：XXX、XXX、…，最终审批人：XXX。 主要违规表现。

一是审批同意向有不良信用记录的客户发放贷款。发放1500万元贷款时，XX市联社审查中心审查报告中明确指出：“该公司结欠1000万元贷款逾期半年未还”。在此情况下，XX市联社贷审会及最终审批人仍审批同意发放贷款1500万元。 二是贷后管理不到位。用于抵押的土地属王家湾村委会集体土地，该村委会未出具同意抵押承诺书。至审计日，贷款发放了15个月， XX市联社无法提供对该笔贷款进行过贷后检查的记录，上述贷款抵押不合规的问题，市联社未能及时发现和督促整改。 风险状况。 一是该公司于200X年停产，法定代表人张XX已经外出下落不明，无第一还款来源。 二是用于抵押的土地属村委会集体所有，该村委会未出具同意抵押承诺书并将土地出租，第二还款来源无保障。 被审计人应承担的责任。 ①应负主管责任的问题。XXX同志作为XX市联社理事长，在知道借款人存在不良信用记录的情况下，仍然审批同意向其发放贷款，应负主管责任。 ②应负领导责任的问题。XXX同志作为XX市联社理事长，负责全面工作，在贷款发放后，由于组织贷后检查不到位，至审计日，对XXX公司贷款抵押不合规的违规问题未能发现，

浅析高校经济责任审计存在的问题

浅析高校经济责任审计存在的问题 浅析高校经济责任审计存在的问题 经济责任审计是审计部门对领导干部在任职期间经济责任履行情况所进行的监督、总体评价和鉴证的行为。它是作为任用干部的重要依据，是帮助干部管理部门考核评价干部的一项重要内容，是促进干部推动本单位科学发展为目标，以财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，重点检查干部守法、守纪守规、尽责情况，加强对权力运行制约和监督的一项重要举措，更是完善领导干部监督机制的内在要求，对于促进推进党风廉政建设和反腐工作有十分积极的作用。 但是目前在实施经济责任审计过程中还存在许多问题，下面是笔者就高校经济责任审计中的问题做一点粗浅分析。 1 对经济责任审计重视不够，使审计工作流于形式 虽然高校在依据《规定》制定了相应的经济责任审计办法，办法中对领导干部经济责任审计应坚持先审计、后离任的原则，未经审计，不得解除其任职期间的经济责任，不得办理有关调离手续。经济责任审计结论还应该作为提拔、任用干部的重要参考。 但是，由于现行人事工作的特殊性，通常安排离任在前，审计在后。事实上学校组织部门往往都是在领导干部已经离任、或已经宣布到新的岗位上任后才进行经济责任审计。那么，先审计，后离任的规定就落空了，本应成为评价和任用干部时重要参考的审计结论也成了一纸空谈。从而导致领导干部离任经济责任审计工作开展时，审计人

员清查不深不彻底，甚至草草了事、流于形式，使经济责任审计失去了它的作用。即使离任审计中发现问题，离任者认为自己已经卸任，即便对查出的问题负有责任，但已无权处理或处理问题力不从心。而接任者对处理离任者遗留下来的问题积极性不高，时间一长便无人过问追究。因此，经济责任审计更应将任中审计作为重点，有计划、有步骤的本文由毕业论文网收集整理开展审计工作。 2 内部审计机构独立性不够，审计工作难以发挥监督作用 一些高校内部审计仍不是独立的部门，审计部门没有单独设立，有的学校将审计人员归属于财务部门，内部审计只是学校其他职能部门的一个工作岗位，审计人员独立工作的条件受到严重限制。内部审计人员作为单位的一名成员，其职称、职位等受本单位有关负责人的约束，这就使得内部审计人员在履行其监督和评价职能时有很多的顾虑，这些问题使得内部审计人员开展工作过程中缺少完整的独立性。 3 内部审计机构人员方面力量不足，审计工作不能深入开展 由于经济责任审计涉及不同的职能部门，而各个职能部门的工作不尽相同，涉及的邻域比较广。同时，因为经济责任审计方式和评价的特殊性，就要求审计人员要具备多方面的专业知识，仅仅具备财经、审计方面的知识是远远不够的，审计人员除了要熟悉财务、会计制度具备查账能力，还要熟知经济管理和工程管理、工程造价、招投标等多方面的知识，熟悉宏观经济管理知识以及相关法律知识，只有具备这些知识，才能具备综合判断分析能力。但是，目前大部分审计人员只具备其中一方面或两方面的业务知识，而单位对于审计人员配备比

经济责任审计的评价内容

经济责任审计的评价内容及应注意的问题 ……..领导干部经济责任审计,是指审计机关依法对被审计者履行经济责任的情况进行检查的活动。领导干部经济责任审计评价是领导干部经济责任审计的核心问题,评价的基本原则是实事求是、客观公正,评价的依据是审计查实会计报表数据及其经济活动情况,评价的标准是国家的法律法规、财务会计制度以及单位的章程、合同、预算、计划等。恰如其分的评价不仅可以为组织人事部门监督、考察使用干部提供有价值的资料,而且有利于鼓励政绩突出者,鞭策工作平庸者。 一、审计评价的内容 1. 财务活动评价。即对经济责任人在任职期间的财务状况、财务管理和经营成果的真实性、合法性进行评价。具体包括:分析、考核财务盈(亏)目标的完成情况,评价企业的盈利能力。分析企业资金结构,评价资本金保值增值目标的实现情况。分析企业资产分布、周转使用情况和负债程度,评价企业偿债能力和营运能力。分析企业资金筹措、资金运用,评价企业资金使用效益。分析成本管理、利润分配及其真实性,评价是否责权利相结合,局部利益与整体利益相结合,调动各方面的积极性以及执行财经纪律情况。分析企业财务状况变动原因,评价企业筹资和投资活动及其对财务状况变动的影响。 2. 效益评价。即在对财务活动审计的基础上,分析评价责任人在任职期间经营活动的经济效益。包括:分析产值利税的实现程度与往年相比较,评价企业的整体发展情况。分析投资计划的完成,评价其对企业今后发展所产生

的影响。分析设备更新、技术换代的程度,评价企业发展后劲。分析投入和产出比例,评价企业挖潜增效的可能性。 3. 管理水平评价。通过内部控制制度测试,分析企业管理体制的健全性,评价管理控制机能。分析经营决策对整个企业的影响,评价是否经得住市场经济的考验。分析企业职员的知识结构,评价企业整体素质和发展前途。分析产值利润率、劳动生产率、资本金收益率等指标,评价企业管理成果。 4.内部财务控制制度评价。分析财务核算制度,评价经济核算体制的健全性。分析采购、销售环节的业务制约关系,评价健全和有效性;分析成本费用环节的业务制约关系,评价健全和有效性;分析资金筹集环节的业务制约关系,评 价健全和有效性;分析投资决策环节的业务制约关系,评价健全和有效性;分 析利润分配环节的业务制约关系,评价健全和有效性。 二、应注意的问题 1. 要明确评价对象。按照《审计法》的规定和中办、国办发布的《两个暂行规定》的要求,经济责任审计评价的对象也只能是领导干部所在单位的财政、财务收支情况及其任职期间的经营管理业绩、相关经济责任和廉洁自律等问题。 2. 要划清责任界限。划清领导干部任期内与非任期内经济责任的界限,不能将前任领导取得的成绩或存在的问题当成是现任领导的成绩或问题。划清集体决策与个人决策的界限,由集体决策造成的失误,应由集体负责;由领 导个人决策造成的失误,应由领导个人负责。划清直接责任和主管责任的界限,有的问题是由一般工作人员造成的,领导只负主管责任;有的问题是领导 直接经手或亲自指挥的,领导应负直接责任。

浅谈经济责任审计

浅谈经济责任审计 [摘要]文章通过对经济责任审计工作是社会发展的历史必然性分析，揭示正确认识经济责任审计有效性和局限性，发挥经济责任审计的监督作用。 [关键词]经济责任审计；监督；评价 经济责任审计是对企业的法人代表,即厂长、矿长、经理等在任职期限内的经济活动成果，企业资产的保值增值状况，企业对国家经济政策和财经法规的执行情况的综合性审计。经济责任审计一般包括离任审计和任职期间年度例行审计，这是内部审计工作的一项重要内容。 企业法人代表的任期经济责任审计最早是以工业企业开始的。国务院1988年2月发布的《全民所有制工业企业承包经营责任制暂行条例》第七条指出：“实行承包经营责任制，由国家审计机关及其委托的其他审计组织对合同双方及企业经营者进行审计。”1988年7月审计署颁发的《关于全民所有制工业企业承包经营责任审计的若干规定》，1986年审计署又颁布了《关于开展厂长离任经济责任审计工作几个问题的通知》。随着国有企业管理体制的不断改革和现代企业制度的不断建立和完善，不仅工业企业，其他行业的企业，甚至一些地区对掌握着一定经济行政权利的政府部门，也进行了任期经济责任审计。 在实际工作中，有的人对经济责任审计工作还存在糊涂认识。其中比较典型的就是“扩大论”和“无用论”。 “扩大论”认为经济责任审计是“万能”的，被审计领导干部及其所在单位是否有问题，只要通过审计都能解决；审计结果能够在领导干部考核任用中起到决定性作用，领导干部的管理使用应当完全依据审计结果来定，过分夸大了经济责任审计的作用。“无用论”认为经济责任审计大部分都是在领导干部离任并且另有任用之后才进行的，其结果对组织部门来说也是“参考参考”，或者根本就“参而不考”。 笔者认为这两种认识都是片面的。经济责任审计的确能够在完善对领导干部的监督机智，加强对领导干部的管理和监督，增强领导干部廉洁自律意识，促进党风廉政建设等方面发挥重要作用，但由于审计部门法定职权和审计手段的局限性，不应过分夸大其作用。对党政领导干部的经济责任审计，主要是通过领导干部所在部门、单位财政财务收支的真实、合法和效益以及有关经济活动来评价领导干部履行经济责任的情况，并且仅靠现有的审计手段也很难发现和查清查透那些与财政、财务收支无密切关系的个人经济犯罪问题。因此，我们要纠正经济责任审计“无用论”的错误认识，消除经济责任审计作用“扩大论”的干扰和影响，既要充分认识经济责任审计的重要性和必要性，坚定信心、勇于探索、扎实推进，又要保持清醒头脑，正确认识经济责任审计的局限性和有限性，一切从实际出发，依法履行审计职责，不能急于求成，越权越位。 （一）审计评价 领导干部经济责任审计是从审“事”入手，以评“人”告终，最终落脚点是对责任人的评价。审计评价是领导干部的经济责任审计工作的核心内容。经济责任审计评价是整个经济责任审计中的重要环节，既关系到审计工作的质量和风险，也是被审计人和委托机关十分关注的难点。因此，审计人员在从事经济责任审计工作进程中，必须严格遵循客观事实，认真对待审计评价。在具体评价时，应当做好以下几个方面的工作。

经济责任审计论文

国家治理视角下地方经济责任审计发展的探讨 2014年10月23日中共十八届四中全会在北京落下帷幕，作出了《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》。要求“对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。”第一次在国家治理的层面对经济责任审计工作提出了新的要求。充分体现了党中央对经济责任审计工作的高度重视，为当前和今后一个时期进一步做好经济责任审计工作指明了前进方向、提供了根本遵循。对领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，这不光是对经济责任审计的范围提出了要求，也是对经济责任审计内容在深度上有了新的期待。实行经济责任审计的全覆盖，必将发挥审计倒逼改革的功效，推动领导干部服务理念的转变，进而促进国家治理的不断发展和完善。 一、国家治理与经济责任审计的内涵和关系 （一）国家治理与经济责任审计的内涵 所谓国家治理是指主权国家的执政者及其国家机关（包括行政、立法和司法等机关）为了实现社会发展目标，通过一定的制度安排和体制设置，协同经济组织、政治组织、社会团体和公民社会一起，共同管理社会公共事务、推动经济和社会其他领域发展的过程。依照刘家义审计长的观点其本质是通过配置和运行国家权力，对国家和社会事务进行控制、管理和服务，达到维护国家安全，捍卫国家利益，保障人民权益，维持社会稳定，实现科学发展。而经济责任审计是指审计机关依照法律法规对领导干部任职期间因担任职务对本地区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动所承担的职责、义务情况进行审计。其本质是审计机关代表国家对领导干部受托责任履行情况进行审计监督的过程。（二）国家治理与经济责任审计的关系 从本质上讲，国家治理与经济责任审计是辩证统一的关系。一方面国家治理决定经济责任审计，国家治理的性质决定了经济责任审计的性质。有什么样的国家治理就会有什么样的经济责任审计与之相适应；另一方面，经济责任审计的有效开

经济责任审计报告范文

经济责任审计报告范文 审计报告怎么写？大家知道吗？那经济责任审计报告呢？本文是小编为大家收集整理的经济责任审计报告相关内容，欢迎参考借鉴。 经济责任审计报告范文一 集团董事会： 根据集团部署，我们于XXXX年X月X日起对集团财务总监xx 同志自XXXX年X月至XXX年X月任期内的经济责任，依据相关单位提供的相关资料进行了就地审计。我们查阅了有关的财务报表和账册凭证，与集团部分高管进行了交流，对财务管理部和资金计划部部分人员进行了书面询问调查，采用询问和抽样调查相结合的必要的审计程序，并就本报告与xx同志交换了意见，现将审计情况报告如下： 一、概况 xx同志自XXXX年X月起任ABC集团财务总监，并兼任集团财务管理部和资金计划部经理，全面负责集团财务和资金的规划、筹集、运作和管理。 本次离任审计时间跨度为XXXX年X月至XXXX年X月，其间集团下达财务总监的主要考核指标：项目 XXXX年 XXXX年合计财务填报完成情况说明融资部门预算执行海外资本运作完成海外上市任务，确定全部海外上市程序通过了尽职调查，拟上市资产整

合，对在美反向收购上市进行了有益的探讨，XX公司已转为外商独资企业。 财务管理制度 x月x日前建立财务管理制度体系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立内控系统，完成财务信息化集团财务制度按计划完成了根更新和完善，统一的集团会计核算制度自xxxx年1月起全面执行，总部实现电算化，异地公司年内同步运行至甩账。 全面预算管理 提出预算控制指标，并实施考核方案，全面实行预算管理。 预算管理已初见成效，按月向预算单位提供预算执行反馈，及时修正预算，正式开始编制工程预算。财务分析提交财务分析报告，半年内部往来清理进行了两次大的往来清查核对，大大减少内部随意挂账。部门建设员工满意率>55%，培养1-2个骨干，优秀人才流失≤1人，优秀人才服务期2年以上基本上完成 二、考核指标完成情况 1、根据财务管理部和资金计划部的工作总结和我们收集的其他资料，集团融资目标经调整后为：万元。 实际完成万元，其中XXXX年万元，XXXX年万元，与计划相比完成情况不是很令人满意;由于部分贷款归还后未能再获续贷，期间贷款规模缩减了万元。主要原因是宏观调控对全行业的巨大影响、XX公司项目融资条件不成熟以及集团可抵押资产规模。 2、预算执行情况，xx所负责的财务管理和资金计划两部门的

高校内部经济责任审计

理论探讨 社保资金的程度。在审计前利用审计公告的方式，发挥群众监督的作用，从群众举报中得到审计线索，通过验证线索的真实性，确定审计重点。二是审前通过查阅有关该资金以前的审计档案进行参考，分析差异，联系实际情况，确定审计重点。三是利用互联网的作用，在网站查阅社保资金相关的案例，吸取成功案例经验的基础上，结合所审计社保资金的实际情况，确定审计重点和审计方法，达到审计目标。 六、效益审计法 开展社保资金效益审计，可以围绕社保工作重点，分别选取一定比例的项目进行审计和调查，在具体实施中做到“突出 一个重点，抓住一个关键，搞好三个结合”。 “突出一个重点”，就是重点揭露社保资 金管理使用中存在的管理不善、决策失误、 挤占挪用等损失浪费的问题。抓住一个关 键，就是要把效益审计的关键放在如何促 成社保资金使用效益的提高上，以对审计 发现的弄虚作假、虚列套取资金等造成社 保资金损失的问题进行分析，从改进体制、 完善机制、健全制度入手，有针对性地提 出提高社保资金使用效益的审计建议，引 起政府及有关部门的高度重视。“搞好三 个结合”，一是财务审计与效益审计结合， 社保资金审计方案要充分体现效益审计调 查的内容、方法和指标。二是点面结合， 社保资金效益审计的落脚点要放在社保项 目上，抽查不得少于40%。三是定量与定 性结合，要把有关部门考核社保资金效果 和效益的指标与各级党政领导关心的指标 进行有机结合，作为社保资金效益审计的 评价指标，其中既要有定量指标，又要有 定性指标。最后通过审计报告、专报、信 息报送等，对社保资金管理使用中存在的 薄弱环节及社保制度不尽完善等问题进行 分析研究，提出有价值的意见和建议，促 进党委、政府出台完善有关规章制度。 浅析高校内部经济责任审计 文/卢敏 高校内部经济责任审计，是指由高校内部审计机构接受组织部门委托，对学校财务、校办企业、基建部门和院、系的主要行政负责人及法定代表人任职期间、任职期满或调离现职岗位前其职责范围内履行经济管理职责情况进行的审计。 通过内部经济责任审计，有利于改善会计工作基础，规范会计核算、财务管理和投资管理等行为，有效预防领导干部贪污、受贿、挪用公款、侵占公物等现象。如何更好地发挥内部经济责任审计在高校管理和廉政建设中的积极作用，是当前推动高校内部管理和体制改革的重大问题。 一、高校内部经济责任审计存在的问题 目前，高校内部经济责任审计通过不断的探索，取得了一定成绩和效果。但由于高校内部经济责任审计开展时间较晚，仍存在如下问题： 1.审计认识和理念相对滞后。部分高校对内部经济责任审计的认识仅停留在部门实施的纠正财务错弊的行为，开展的内部经济责任审计多为走过场式的常规检查，致使对审计结果避重就轻，其利用价值较低，审计获得的效果较小，之后更加不重视经济责任审计，以致形成恶性循环。 2.内部审计独立性差。高校内部经济 责任审计独立性较差，主要表现在以下方 面。 一是内部审计机构不独立设置，而是 与其他部门合署办公，这不管从形式上还 是从实质上都会弱化审计的职能，影响内 部经济责任审计工作的开展；二是内部审 计人员与被审计领导干部存在着千丝万缕 的联系，不可避免地受本单位的复杂利益 关系及人际关系所影响，独立开展内部经 济责任审计工作的挑战和难度较大，审计 的独立性会受到很大的影响。 3.审计职能未有效发挥。高校在内部 经济责任审计的具体操作上，多数为离任 审计，即被审计对象已经离任、调任或提 拔后，审计部门才接到单位人事组织部门 的委托，集中对离任干部实施内部经济责 任审计，使审计结果的应用严重滞后，影 响了审计监督作用的有效发挥。 4.评价标准难以统一，审计结果运用 不充分。高校内部经济责任审计的对象比 较复杂，涉及职能处室、院系、后勤产业 等不同经济运行模式的实体。财务管理体 制各不相同，部门负责人要履行的经济职 责也不尽相同，审计内容五花八门，无法 用统一评价尺度和评价标准量化经济责任 指标。另外，部分高校干部监督管理部门 对审计出问题的干部，没有具体的处罚标 准，致使审计发现的一些问题得不到及时、 有效的处理，经济责任审计对责任人所起 的监督评价作用被削弱，审计结果运用不 充分。 5.内部审计人员素质参差不齐。高校 内部经济责任审计起步较晚，内部审计人 员素质参差不齐。部分审计人员缺少审计 理论与实践，不具备现代内部审计所要求 的知识、技能，尤其缺少计算机审计方面 的知识技能。内部审计人员缺乏职业素养， 有法不依、有章不循等方面的现象屡屡发 生，这都与高校内部经济责任审计发展的 要求不相适应。 二、完善高校内部经济责任审计的建议 1.正确认识高校内部经济审计的重要 性。高校干部管理部门应正确认识和定位 高校内部经济责任审计，要以审计结果作 为考察、任用、奖惩干部的重要参考依据， 充分发挥审计工作对领导干部的监督和考 核干部的作用，尽量避免“先离任，后审 77