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[财务报表]财务报表附注单体新会计准则版

[适用执行新会计准则下的单体企业财务报表附注(除上市公司外)(红字提示/蓝字列示)] XXXX有限公司

财务报表附注

2011年度

一、公司基本情况

××有限公司(以下简称公司或本公司)系由××公司、××公司共同投资组建的股份有限公司/有限责任公司/国有独资企业[或：中外合资经营企业、外商投资企业、中外合作经营企业，于××年××月××日经浙江省人民政府××资浙府字[××]××号批准证书批准]，于××年××月××日在××工商行政管理局登记注册，取得××号企业法人营业执照。公司注册地：××。法定代表人：××。

公司注册资本[币种]××万元，其中：××公司出资[币种]××万元，占注册资本的××%；××公司出资[币种]××万元，占注册资本的××%。[公司成立后股东、注册资本等发生变化的，应简述其变化情况及目前的最新结构]

本公司属××行业。经营范围为：××，主要产品/[提供主要劳务内容]为××。

[公司在报告期内主营业务发生变更的，应予以说明]

本公司的母公司为××公司；集团最终母公司为××公司。

[若有所属分公司及其他内部独立核算非法人单位，应简述其概况]

二、财务报表的编制基础

本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则—基本准则》和其他各项具体会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。

[若是首次执行新会计准则，则增加下列一段：]

本公司自200×年1月1日起执行财政部“财会[2006]3号”文发布的企业会计准则及相关具体规定，即本报告所载200×年之财务信息按本财务报表附注四“公司采用的重要会

计政策和会计估计”所列各项编制，并根据《企业会计准则第38号—首次执行企业会计准则》第五条至第十九条及其他相关规定，按照追溯调整的原则，编制可比资产负债表和可比利润表。

三、遵循企业会计准则的声明

本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。

[如果企业编制的财务报表只是部分地遵循，本附注中不得做出这种表述]

四、公司采用的重要会计政策和会计估计

[若企业比较财务报表中期初、期末均没有余额且当年没有发生额的项目，其相关会计政策可以删除]

(一)会计期间

会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

[设立不足一个会计年度的,应补充说明其财务报表实际编制期间：“本报告所载财务信息的会计期间为自公司成立之日20××年×月×日起至20××年×月×日止”；若系中期报告，则应补充说明“本财务报表的实际编制期间为××年1月1日至××年××月××日止”]

(二)记账本位币

采用人民币为记账本位币。

(三)会计计量属性

财务报表项目以历史成本计量为主。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债、可供出售金融资产、衍生金融工具及生物资产等以公允价值计量；投资性房地产采用成本模式计量，只有存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值计量能够持续可靠取得的，才可以用公允价值模式计量；采购时超过正常信用条件延期支付的存货、固定资产等，

以购买价款的现值计量；发生减值损失的存货以可变现净值计量，其他减值资产按可收回金额(公允价值与现值孰高)计量；盘盈资产等按重置成本计量。

本期财务报表项目的计量属性未发生变化。

[报表项目的计量属性本期发生变化的，应详细披露报表项目计量属性的变化、理由及新采用的计量属性及计量依据等]

(四)现金等价物的确定标准

现金等价物是指企业持有的期限短(一般是指从购买日起3个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

(五)外币折算

对发生的外币业务，采用交易发生日的即期汇率[/当期平均汇率/当期加权平均汇率]折合人民币记账。对各种外币账户的外币期末余额，外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，发生的差额计入当期损益；以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算；以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，差额作为公允价值变动损益。

(六)金融工具的确认和计量

1．金融资产和金融负债的分类

金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产)、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。

金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债(包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债)、其他金融负债。

2．金融资产和金融负债的确认依据和计量方法

公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。

公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，但下列情况除外：(1)持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本计量；(2)在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。

公司采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列情况除外：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用；(2)与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量；(3)不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数与初始确认金额扣除按照实际利率法摊销的累计摊销额后的余额两项金额之中的较高者进行后续计量。

3．金融资产转移的确认依据和计量方法

公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产，并将收到的对价确认为一项金融负债。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：(1)放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资

产；(2)未放弃对该金融资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。

金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：(1)所转移金融资产的账面价值；(2)因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：(1)终止确认部分的账面价值；(2)终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。

4．主要金融资产和金融负债公允价值的确定方法

存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；不存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用估值技术(包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等)确定其公允价值；初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。[采用估值技术的，还应按照各类金融资产或金融负债分别披露相关估值假设，包括提前还款率、预计信用损失率、利率或折现率等。] 5．金融工具的汇率风险

[本公司业已存在的承担汇率波动风险(指金融工具的公允价值或未来现金流量因外汇汇率变动而发生波动的风险)的金融工具包括：……]

6．金融资产的减值测试和减值准备计提方法

资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产进行减值测试。对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试；单独测试未发生减值的金融

资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。

按摊余成本计量的金融资产，期末有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失，短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失。可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降且预期下降趋势属于非暂时性时，确认其减值损失，并将原直接计入所有者权益的公允价值累计损失一并转出计入减值损失。

(七)应收款项坏账准备的确认标准和计提方法

1．单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项

2．按组合计提坏账准备的应收款项

以账龄为信用风险组合的应收款项坏账准备计提方法：

[如确定组合依据不是账龄，或计提坏账准备采用其他方式(如余额百分比法等)的，按实际情况写]

3．单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项

4.对于其他应收款项(包括应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等)，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。

[应说明公司对该等应收款项计提坏账准备的具体方法。]

(八)存货的确认和计量

1．存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。[企业类型、所处行业不同，存货的性质和物理特性也不同，应根据企业实际情况来表述，下同]

2．企业取得存货按实际成本计量。外购存货[原材料/库存商品]的成本即为该存货的采购成本，通过进一步加工取得的存货[在产品、半成品、产成品、委托加工物资]成本由采购成本和加工成本构成。

3．企业发出存货的成本计量采用月末一次加权平均法/移动加权平均法/先进先出法/个别计价法。[若不同存货发出的成本计量模式不一致，应分别说明]

4．资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货/存货类别成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。

5．存货的盘存制度为永续盘存制/实地盘存制。

6．[包装物、低值易耗品等周转材料的摊销方法]

(九)长期股权投资的确认和计量

1．长期股权投资初始投资成本的确定：[不同于合并附注，因为单体企业无企业合并方式取得，否则要用合并附注格式；若只对母公司单体报表出具审计报告，也要参照合并附注格式]

(1)以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本；

(2)以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本；

(3)投资者投入的，按照投资合同或协议约定的价值作为其初始投资成本(合同或协议约定价值不公允的除外)。

2．长期股权投资的后续计量及收益确认方法

(1)对不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算；对具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法

核算。

(2)采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告发放的现金股利或利润外，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。

(3)采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，按照投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益。

3．资产负债表日，以成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，有客观证据表明其发生减值的，按照类似投资当时市场收益率对预计未来现金流量折现确定的现值低于其账面价值之间的差额，计提长期股权投资减值准备；其他投资，当存在减值迹象时，按本财务报表附注四(十六)所述方法计提长期股权投资减值准备。4．确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据：按照合同约定，与被投资单位相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意的，认定为共同控制；对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定的，认定为重大影响。

(十)投资性房地产的确认和计量

1．投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。

2．投资性房地产按照成本进行初始计量，采用成本模式/公允价值模式进行后续计量。3．对成本模式计量的投资性房地产，采用与固定资产和无形资产相同的方法计提折旧或进行摊销。

4．以成本模式计量的投资性房地产，在资产负债表日有迹象表明投资性房地产发生减值的，按本财务报表附注四(十六)所述方法计提投资性房地产减值准备。

[采用公允价值计量模式的，应披露该项会计政策选择的依据，包括投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场的合理证据；公司能够从房地产交易市场取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值进行估计的证据；同时说明对投资性房地产的公允价值进行估计时涉及的关键假设和主要不确定因素。]

(十一)固定资产的确认和计量

1．固定资产确认条件

固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理持有的；(2)使用寿命超过一个会计年度。

固定资产同时满足下列条件的予以确认：(1)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；

(2)该固定资产的成本能够可靠地计量。与固定资产有关的后续支出，符合上述确认条件的，计入固定资产成本；不符合上述确认条件的，发生时计入当期损益。

2．固定资产的初始计量

固定资产按照成本进行初始计量。

(1)外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资

性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号—借款费用》应予资本化的以外，在信用期间内计入当期损益。

(2)自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

(3)投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

(4)非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产的成本，分别按照《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》、《企业会计准则第12号—债务重组》、《企业会计准则第20号—企业合并》和《企业会计准则第21号—租赁》确定。

固定资产的弃置费用按照现值计算确定入账金额。

3．固定资产折旧计提方法

固定资产折旧采用年限平均法[或工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等]分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值率确定折旧率。各类固定资产预计使用寿命和年折旧率如下：

固定资产类别预计使用寿命(年) 预计净残值率年折旧率(%)

房屋及建筑物

机器设备

运输工具

电子设备

融资租入固定资产

固定资产装修

融资租入固定资产改良支出

……

其他设备

符合资本化条件的固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧。

[如存在融资租赁，需披露认定融资租赁的依据，融资租入固定资产的计价方法、折旧方法。]

[融资租赁方式租入的固定资产，能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。]

[融资租赁方式租入的固定资产符合资本化条件的装修费用，按两次装修间隔期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期限平均摊销。]

4．因开工不足、自然灾害等导致连续3个月停用的固定资产确认为闲置固定资产(季节性停用除外)。闲置固定资产采用和其他同类别固定资产一致的折旧方法。

[根据公司闲置固定资产的具体情况描述。若有不同认定标准的，说明其标准。] 5．固定资产减值准备的提取

资产负债表日，有迹象表明固定资产发生减值的，按本财务报表附注四(十六)所述方法计提固定资产减值准备。

(十二)在建工程的确认和计量

1．在建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠地计量则予以确认。在建工程按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量。

2．在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，待办理竣工决算后再按实际成本调整原暂估价值，但不再调整原已计提的折旧。

3．资产负债表日，有迹象表明在建工程发生减值的，按本财务报表附注四(十六)所述方法计提在建工程减值准备。

(十三)生物资产的确认和计量

1．生物资产的确定标准及分类

生物资产是指有生命的动物和植物，生物资产同时满足下列条件的，才能予以确认：(1)企业因过去的交易或者事项而拥有或者控制该生物资产；(2)与该生物资产有关的经济利益或服务潜能很可能流入企业；(3)该生物资产的成本能够可靠地计量。生物资产包括消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。

2．生物资产按照成本计量，但有确凿证据表明生物资产的公允价值能够持续可靠取得的，采用公允价值计量。

[采用公允价值计量生物资产的，披露公允价值的依据]

3.公司根据生产性生物资产的性质、使用情况和有关经济利益的预期实现方式，合理确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法。生产性生物资产折旧采用年限平均法[/工作量法/产量法]，各类生产性生物资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下：

生产性生物资产类别预计使用寿命(年) 预计净残值率年折旧率(%)

4．生物资产的减值

每年年度终了对消耗性生物资产和生产性生物资产进行检查，有确凿证据表明由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭或市场需求变化等原因，使消耗性生物资产的可变现净值或生产性生物资产的可收回金额低于其账面价值的，按照可变现净值或可收回金额低于账面价值的差额，计提生物资产跌价准备或减值准备，并计入当期损益。

公益性生物资产不计提减值准备。

(十四)无形资产的确认和计量

1．无形资产按成本进行初始计量。

外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

[债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额，计入当期损益；在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益。] 以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。

2．无形资产使用寿命及摊销

根据无形资产的合同性权利或其他法定权利、同行业情况、历史经验、相关专家论证等综合因素判断，能合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的，作为使用寿命有限的无形资产；无法合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产。

对使用寿命有限的无形资产，估计其使用寿命时通常考虑以下因素：(1)运用该资产生产的产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；(2)技术、工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计；(3)以该资产生产的产品或提供劳务的市场需求情况；

(4)现在或潜在的竞争者预期采取的行动；(5)为维持该资产带来经济利益能力的预期维护支

出，以及公司预计支付有关支出的能力；(6)对该资产控制期限的相关法律规定或类似限制，如特许使用期、租赁期等；(7)与公司持有其他资产使用寿命的关联性等。

[对于使用寿命有限的无形资产，应列示每项无形资产的预计使用寿命及具体依据；对使用寿命不确定的无形资产，应逐项说明使用寿命不确定的具体依据]

使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式系统合理地摊销，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。使用寿命不确定的无形资产，不予摊销，但每年均对该无形资产的使用寿命进行复核，并进行减值测试。

3．资产负债表日，检查无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力，按本财务报表附注四(十六)所述方法计提无形资产减值准备。

4．内部研究开发费用的确认和计量

内部研究开发项目的支出，区分为研究阶段支出和开发阶段支出。为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查阶段，应确定为研究阶段，该阶段具有计划性和探索性等特点；在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等阶段，应确定为开发阶段，该阶段具有针对性和形成成果的可能性较大等特点。

内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。

内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；(3)无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，可证明其有用性；(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

(十五)长期待摊费用的核算方法

长期待摊费用按实际支出入账，在受益期内平均摊销。其中：

预付经营租入固定资产的租金，按租赁合同规定的期限平均摊销。

经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期限平均摊销。

(十六)资产减值

本项会计政策系指除存货、投资性房地产及金融资产外的其他主要资产的减值。

1．长期股权投资

成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其减值损失是根据其账面价值与按类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额进行确定。

其他长期股权投资，如果可收回金额的计量结果表明，该长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，将差额确认为减值损失。

2．固定资产、在建工程、无形资产、商誉、采用成本模式计量的投资性房地产等长期非金融资产

对于固定资产、在建工程、无形资产、采用成本模式计量的投资性房地产等长期非金融资产，公司于每期末判断相关资产是否存在可能发生减值的迹象；因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。

有迹象表明一项资产可能发生减值的，以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。

可收回金额根据单项资产、资产组或资产组组合的公允价值减去处置费用后的净额与该单项资产、资产组或资产组组合的预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。

单项资产的可收回金额低于其账面价值的，按单项资产的账面价值与可收回金额的差额计提相应的资产减值准备。资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认其相应的减值损失，减值损失金额先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值；以上资产账面价值的抵减，作为各单项资产(包括商誉)的减值损失，计提各单项资产的减值准备。

资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)。

3．上述资产资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。

(十七)借款费用的确认和计量

1．借款费用资本化的确认原则

公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

2．借款费用资本化期间

(1)当同时满足下列条件时，开始资本化：1)资产支出已经发生；2)借款费用已经发生；3)为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

(2)暂停资本化：若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用，直至资产的购建或者生产活动重新开始。

(3)停止资本化：当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态

时，借款费用停止资本化。

3．借款费用资本化金额

为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用（包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销），减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定应予资本化的利息金额；为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率（加权平均利率），计算确定一般借款应予资本化的利息金额。在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额不超过当期相关借款实际发生的利息金额。外币专门借款本金及利息的汇兑差额，在资本化期间内予以资本化。专门借款发生的辅助费用，在所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，予以资本化；在达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，计入当期损益。一般借款发生的辅助费用，在发生时计入当期损益。

[采用实际利率计算利息费用的，说明实际利率的计算过程。]

(十八)股份支付的确认和计量

1．股份支付包括以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。

2．对于以权益结算的涉及职工的股份支付，按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积(其他资本公积)，不确认其后续公允价值变动；对于以现金结算的涉及职工的股份支付，按照每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确定成本费用和应付职工薪酬。

3．公允价值的确定方法

对于授予的期权等权益工具存在活跃市场的，按照活跃市场中的报价确定其公允价值。对于授予的期权等权益工具不存在活跃市场的，采用Black-Scholes期权定价模型等确定其

公允价值，选用的期权定价模型至少应当考虑以下因素：①期权的行权价格；②期权的有效期；③标的股份的现行价格④股价预计波动率；⑤股份的预计股利；⑥期权有效期内的无风险利率。

4．确认可行权权益工具最佳估计的依据

等待期内每个资产负债表日，公司根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量应当与实际可行权数量一致。

根据上述权益工具的公允价值和预计可行权的权益工具数量，计算截至当期累计应确认的成本费用金额，再减去前期累计已确认金额，作为当期应确认的成本费用金额。

(十九)收入确认原则

1．销售商品

商品销售收入同时满足下列条件时予以确认：(1)公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；(2)公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)相关的经济利益很可能流入企业；

(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时。

2．提供劳务

在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的(同时满足收入的金额能够可靠地计量、相关经济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量)，采用完工百分比法确认提供劳务收入，并按已完工作的测量结果[/已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例/已经发生的成本占估计总成本的比例]确定提供劳务交易的完工进度。

在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理：

一般企业财务报表格式(适用于未执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则地企业)word版

实用文档附件 1 一般企业财务报表格式（适用于未执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企业）一、关于比较信息的列报按照《企业会计准则第 30 号——财务报表列报》的相关规定，当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据。财务报表的列报项目名称和容发生变更的，应当对可比期间的比较数据按照当期的列报要求进行调整，相关准则有特殊规定的除外。二、关于资产负债表资产负债表会企 01 表

有关项目说明： 1.“应收票据”项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。该项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。 2.“应收账款”项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项。该项目应根据“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准

备”科目

中相关坏账准备期末余额后的金额填列。 3.“其他应收款”项目，应根据“应收利息”“应收股利”和“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。 4.“持有待售资产”项目，反映资产负债表日划分为持有待售类别的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资产和非流动资产的期末账面价值。该项目应根据“持有待售资产”科目的期末余额，减去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。 5.“固定资产”项目，反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。该项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。 6.“在建工程”项目，反映资产负债表日企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的期末账面价值和企业为在建工程准备的各种物资的期末账面价值。该项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。 7.“一年到期的非流动资产”项目，通常反映预计自资产负债表日起一年变现的非流动资产。对于按照相关会计准则采

新会计准则财务报表-中英文

新会计准则财务报表-中英文资产负债表 Balance Sheet 会企01表编制单位: (Company Name) At December of 2010 年月日单位: (Unit) 资产 Assets 期末余额年初余额负债与所有者权益 Liabilities and 期末余额年初余额 2010 2009 Shareholders’ Equity 2010 2009 RMB ‘000 RMB’ 000 RMB ‘000 RMB’ 000 流动资产:Current Assets 流动负债:Current Liabilities 现金 Cash (and cash equivalent) 短期借款 Short term borrowings Assets: Liabilities 交易性金融资产(短期投资) 交易性金融负债 Marketable Cash +500 Marketable Marketable securities (short-term Securities (liabilities) Marketable securities investments) securities +500 (repo -500 contract) 应收票据 Bills receivables 应付票据 Bills payables 应收账款 Accounts receivables 应付账款 Accounts payables (trade (trade receivables) (A/R) payables) (A/P) 减:坏账准备 Less: Bad debt 预收账款 Advances from customers provisions 应收账款净额 Accounts 应付职工薪酬 Salary payables receivables, net

新企业会计准则2019年(原文+指南+说明)

新企业会计准则2019年（原文+指南+说明）范文一一、总体要求《企业会计准则第30 号——财务报表列报》（以下简称“本准则”）规范了财务报表的列报。列报，是指交易和事项在报表中的列示和在附注中的披露。其中，“列示”通常反映资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或股东权益，下同）变动表等报表中的信息，“披露”通常反映附注中的信息。本准则主要规范了财务报表的组成，财务报表列报的基本要求，资产负债表、利润表、所有者权益变动表的列示和附注的披露内容、结构及其编制方法等问题。本准则规定，财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注，并且这些组成部分在列报上具有同等的重要程度，企业不得强调某张报表或某些报表（或附注）较其他报表（或附注）更为重要。本准则规定，企业应当依

据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表；企业编制财务报表时应当对企业持续经营能力进行评估；企业应当按照权责发生制编制财务报表，但现金流量表信息除外；企业财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致；企业单独列报或汇总列报相关项目时应当遵循重要性原则；企业财务报表项目一般不得以金额抵销后的净额列报；企业应当列报可比会计期间的比较数据等。本准则规定，资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列报，并且资产和负债应当按照流动性列示。利润表应当对费用按照功能分类进行列报，同时在附注中披露费用按照性质分类的利润表补充资料；利润表中其他综合收益项目应当根据其他相关会计准则的规定分为“以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目”和“以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目”两类列报。所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况，综合收益和与所有者（或股东）的资本交易导致的所有者权益变动应当分别列示。本准则还对附注至少披露的信息进行了规范。企业应当根据本准则及应用指南的规定，并结合自身经营活动的性质，确定本企业适用的财务报表格式。企业如存

2019年 - 小企业会计准则-财务报表word精品文档24页

小企业会计准则 —财务报表主讲：常有新第一讲：学习重点一、财务报表概述二、报表的种类和格式三、财务报表的编制一、财务报表概述财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。二、财务报表内容小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表和附注。三、资产负债表（一）资产负债表，是指反映小企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。它反映小企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。（二）资产负债表的作用 1.提供某一日期资产的总额及其结构。 2.提供某一日期的负债总额及其结构。

3.反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。 4.资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料。（三）资产负债表的结构在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右两方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。资产负债表左右双方平衡，资产总计等于负债和所有者权益总计，即“资产＝负债＋所有者权益”。（四）资产负债表的内容 1.资产资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。小企业的流动资产，是指预计在1年或超过1年的一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产。非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、固定资产清理、无形资产、长期待摊费用以及其他非流动资产等。资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：货币资金、应收及预付款项、存货、长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用。

新会计准则-财务报表列表(1)

目录一、修订概况二、主要变化三、详细解读正文一、修订概况（一）财政部发布的修订文件关于印发修订《企业会计准则第30号——财务报表列报》的通知财会[2014]7号国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，有关中央管理企业：为了适应社会主义市场经济发展需要，提高企业财务报表列报质量和会计信息透明度，根据《企业会计准则——基本准则》，我部对《企业会计准则第30号——财务报表列报》进行了修订，现予印发，自2014年7月1日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行，鼓励在境外上市的企业提前执行。我部于2006年2月15日发布的《财政部关于印发〈企业会计准则第1号——存货〉等38项具体准则的通知》（财会[2006]3号）中的《企业会计准则第30号——财务报表列报》同时废止。执行中有何问题，请及时反馈我部。附件：企业会计准则第30号——财务报表列报财政部 2014年1月26日（二）修订背景 1.吸收我国企业会计准则解释等相关内容，完善我国准则体系国际会计准则理事会（IASB）曾于2007年9月发布了对国际列报准则的修订，引入了“综合收益”的概念。对此，我国已于2009年6月11日发布了《企业会计准则解释第3号》，在利润表中增加了“其他综合收益”和“综合收益总额”项目，实现了与国际列报准则的持续趋同，并且在实务中实施良好。鉴于对企业财务报表列报的会计准则散见于2006年我国列报准则和2009年《解释第3号》中，因此，有必要将解释中的相关内容吸收进列报准则中，以更好地整合相关会计规定，完善准则体系。

2019新准则及财务报表新格式解读

一文读懂2019新准则及财务报表新格式根据《普华永道观察》、《会计视野论坛》整理 2019年即将过半，财会圈有几份重要新规是小伙伴们都密切关注的，包括财报新格式，修订的债务重组、非货币性资产交换准则，增值税进项税额加计抵减政策等。（一）2019年财报新格式重点提示财政部发布了《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》(以下简称“财报新格式”)，分别对已执行新金融、新收入和新租赁准则的企业，以及未执行上述三大新准则的一般企业的财务报表列报给予了指引，相关企业自2019年度中期财务报表起开始适用。 A类主要变化：适用所有企业（1）资产负债表项目拆分：（2）递延收益重分类取消：对于计入递延收益的政府补助，若摊销期限只剩一年或不足一年的，或预计未来一年内(含一年)摊销的部分，均不得归类为

流动负债，也不转入“一年内到期的非流动负债”项目，仍在“递延收益”项目列报。（3）研发费用核算范围变化： “研发费用”项目不仅包括企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出，还包括计入“管理费用”科目的自行开发无形资产的摊销费用。（4）营业外收支核算范围变化： “营业外支出”和“营业外收入”项目不再包含债务重组损益，具体列报项目需关注新债务重组准则应用指南的进一步指引。 B类主要变化：适用已执行新金融工具准则的企业（1）交易性金融资产（FVTPL）： “交易性金融资产”项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”项目反映。解读：金融资产的分类，区分债务工具和权益工具两类。（1）债务工具

新准则报表-2018年版

附件2 一般企业财务报表格式（适用于已执行新金融准则或新收入准则的企业）资产负债表会企 01表单位: 元编制单位: 年月日资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：货币资金流动负债：短期借款交易性金融资产衍生金融资产应收票据及应收账款预付款项交易性金融负债衍生金融负债应付票据及应付账款预收款项其他应收款合同负债存货应付职工薪酬应交税费合同资产持有待售资产一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计非流动资产：债权投资其他应付款持有待售负债一年内到期的非流动负债其他流动负债流动负债合计非流动负债：长期借款其他债权投资长期应收款应付债券长期股权投资其他权益工具投资其他非流动金融资产投资性房地产固定资产其中：优先股永续债长期应付款预计负债递延收益在建工程递延所得税负债其他非流动负债非流动负债合计负债合计生产性生物资产油气资产无形资产开发支出所有者权益（或股东权益）：实收资本（或股本）其他权益工具其中：优先股永续债商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计资本公积减：库存股其他综合收益盈余公积

资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额未分配利润所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计修订新增项目说明： 1．“交易性金融资产”行项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。该项目应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”行项目反映。 2．“债权投资”行项目，反映资产负债表日企业以摊余成本计量的长期债权投资的期末账面价值。该项目应根据“债权投资”科目的相关明细科目期末余额，减去“债权投资减值准备”科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”行项目反映。企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”行项目反映。 3．“其他债权投资”行项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的长期债权投资的期末账面价值。该项目应根据“其他债权投资”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”行项目反映。企业购入的以公

企业会计准则下的资产负债表

新企业会计准则下的资产负债表资产负债表会企 01 表编制单位：年月日单位：元资产行次期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）行次期末余额年初余额流动资产： 1 流动负债：36 货币资金 2 短期借款37 交易性金融资产 3 交易性金融负债38 应收票据 4 应付票据39 应收账款 5 应付账款40 预付账款 6 预收账款41 应收股利7 应付职工薪酬42 应收利息8 应交税费43 其他应收款9 应付利息44 存货10 应付股利45 其中：消耗性生物资产11 其他应付款46 待摊费用12 预提费用47 一年内到期的非流动资产 13 预计负债48 其他流动资产14 一年内到期的非流动负债49 流动资产合计15 其他流动负债50 非流动资产：16 流动负债合计51 可供出售金融资产17 非流动负债：52 持有至到期投资18 长期借款53 投资性房地产19 应付债券54 长期股权投资20 长期应付款55 长期应收款21 专项应付款56 固定资产22 递延所得税负债57 在建工程23 其他非流动负债58 工程物资24 非流动负债合计59 固定资产清理25 负债合计60 生产性生物资产26 所有者权益(或股东权益)：61 油气资产27 实收资本(或股本) 62 无形资产28 资本公积63 开发支出29 盈余公积64

商誉30 未分配利润65 长摊待摊费用31 减：库存股66 递延所得税资产32 所有者权益(或股东权益)合计67

其他非流动资产33 68 非流动资产合计34 69 资产总计35 负债和所有者(或股东权益)合计70 （注：本资料素材和资料部分来自网络，仅供参考。请预览后才下载，期待你的好评与关注！）

《会计准则》财务报表附注最新模板

一、企业的基本情况（一）企业注册地、组织形式和总部地址。（二）企业的业务性质和主要经营活动。如企业所处行业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。（三）母公司及集团总部的名称。（四）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日，或者以签字人及其签字日期为准（五）营业期限有限的企业，还应当披露有关其营业期限的信息。二、财务报表的编制基础本集团财务报表按照财政部颁布的《企业会计准则—基本准则》和具体会计准则、应用指南、解释以及其他相关规定（统称“企业会计准则” ）编制。三、遵循企业会计准则的声明本财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司及本集团于2015 年12 月31 日的财务状况以及2015 年度的经营成果和现金流量。四、重要会计政策和会计估计本集团2015 年度财务报表所载财务信息根据下列按照企业会计准则所制订的重要会计政策和会计估计编制。（一）会计期间本集团会计年度为公历1月1日起至12月31 日止（二）记账本位币本集团记账本位币和编制本财务报表所采用的货币均为人民币。（三）记账基础和计价原则本集团采用权责发生制为记账基础。一般采用历史成本作为计量属性，当所确定的会计要素符合企业会计准则的要求、能够取得并可靠计量时，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。（四）合并财务报表的编制方法合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益的权力。对于本企业处置的子公司，处置日（丧失控制权的日期）前的经营成果和现金流量已包括在合并利润表和合并现金流量表中。对于通过非同一控制下企业合并取得的子公司，其自购买日（取得控制权的日期）起的经营成果及现金流量已包括在合并利润表和合并现金流量表中，不调整合并财务报表的期初数和对比数。

财务报表附注(合并)-新会计准则

[适用执行新会计准则下的合并财务报表附注(除上市公司外) (红字提示/蓝字列示)] XXX有限公司财务报表附注 2012年度一、公司基本情况 ××有限公司(以下简称公司或本公司)系由××公司、××公司共同投资组建的股份有限公司/有限责任公司/国有独资企业(或：中外合资经营企业、外商投资企业、中外合作经营企业，于××年××月××日经浙江省人民政府××资浙府字[××]××号批准证书批准)，于××年××月××日在××工商行政管理局登记注册，取得××号企业法人营业执照。公司注册地：××。法定代表人：××。公司注册资本(币种)××万元，其中：××公司出资(币种)××万元，占注册资本的××%；××公司出资(币种)××万元，占注册资本的××%。[公司成立后股东、注册资本等发生变化的，应简述其变化情况及目前的最新结构] 本公司属××行业。经营范围为：××，主要产品/[提供主要劳务内容]为××。 [公司在报告期内主营业务发生变更的，应予以说明] 本公司的母公司为××公司；集团最终母公司为××公司。 [简述所属全资子公司、控股子公司、分公司及其他内部独立核算非法人单位概况] 二、财务报表的编制基础本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则—基本准则》和其他各项具体会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 [若是首次执行新会计准则，则增加下列一段：] 本公司自20××年1月1日起执行财政部“财会[2006]3号”文发布的企业会计准则及相关具体规定，即本报告所载20××年之财务信息按本财务报表附注四“公司采用的重要会计政策和会计估计”所列各项编制，并根据《企业会计准则第38号—首次执行企业会计准则》第五条至第十九条及其他相关规定，按照追溯调整的原则，编制可比资产负债表和可比利润表。三、遵循企业会计准则的声明本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。

一般企业财务报表格式(已执行新金融准则或新收入准则的企业)

附件 2 一般企业财务报表格式（适用于已执行新金融准则或新收入准则的企业）资产负债表会企 01 表编制单位: 年月日单位: 元

修订新增项目说明： 1．“交易性金融资产”行项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。该项目应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”行项目反映。 2．“债权投资”行项目，反映资产负债表日企业以摊余成本计量的长期债权投资的期末账面价值。该项目应根据“债权投资”科目的相关明细科目期末余额，减去“债权投资减值准备”科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内

到期的非流动资产”行项目反映。企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”行项目反映。 3．“其他债权投资”行项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的长期债权投资的期末账面价值。该项目应根据“其他债权投资”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”行项目反映。企业购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”行项目反映。 4．“其他权益工具投资”行项目，反映资产负债表日企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的期末账面价值。该项目应根据“其他权益工具投资”科目的期末余额填列。 5．“交易性金融负债”行项目，反映资产负债表日企业承担的交易性金融负债，以及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的期末账面价值。该项目应根据“交易性金融负债”科目的相关明细科目期末余额填列。 6．“合同资产”和“合同负债”行项目。企业应按照《企业会计准则第 14 号——收入》（2017 年修订）的相关规定根据本企业履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负债。“合同资产”项目、“合同负债”项目，应分别根据“合同资产”科目、“合同负债”科目的相关明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项

新会计准则下的财务报表

2012年第7期下旬刊（总第487期）时代金融 Times Finance NO.7，2012 （CumulativetyNO.487）一、新会计准则与旧会计准则内容之间的差异之前的会计准则下，财务报表包含内容为资产负债表、利润表、现金流量表、附表以及会计报表附注与财务说明书。而新的会计准则除了包含资产负债表、利润表和现金流量表之外，还包含所有者权益（也称为股东权益）变动表以及附注一共五个部分。其中新准则对现金流量表的编制进行了单独规范，以期使财务报表能为其使用者提供更准确的投资、经营以及信贷决策信息，使财务的管理决策功能更进一步；新会计准则直接将之前准则下的所有者权益变动表的附表直接提升为主表，更能将所有信息更全面地展现给报表使用者，更好地为管理者等服务；新会计准则在资产负债表、利润表、现金流量表上更注重详细的信息披露；新会计准则精简了原会计准则下报表内容，将财务说明书等取消，因其内容在其他部分已展现，同时其涉及公司生产经营基本情况内容不宜通过会计准则加以规范。二、新会计准则下的三大报表：资产负债表、利润表、现金流量表资本市场作为企业融资和投资者投资的重要场所，对于企业筹资、社会资源配置，促进经济增长有着重要作用。作为投资者到资本市场投资的主要目的是实现资产的保值增值。而投资者作为投资的主要依据就是上市公司对外公布的财务报告，作为投资者到资本市场投资的主要目的是实现资产的保值增值。而投资者投资的最主要的依据就是企业对外所公布的财务报告。投资者不可能总亲自到自己拟投资的企业去现场实地考察，即使能够到达实地考察，也不可能全面了解公司的实际情况。因而，上市公司的财务报告也就成为投资者用于投资的唯一依据。这也是促使会计功能在新会计准则下得以转变的重要因素。会计是以货币为计量单位，记录、反映和监督一个企业或单位的经济活动的经济管理工作。在企业中，会计主要反映的是企业的现金和财务状况，在反映企业经营成果同时对企业的经营活动和财务收支进行监督。在目前市场经济的条件下，会计已经成为包括政府部门、投资者、债权人以及其他相关信息需求者了解和掌握企业财务状况的基本信息来源。会计信息的质量要求是对企业财务报告最基本的要求。只有保证财务报告中有着真实可靠的数据、准确无误的计算，以及完整的相关内容，为会计报表使用者提供有力的准确信息，才能体现会计真正价值。不是所有的报表使用者都是会计专业，因此，在保证会计报表的质量前提之下，所提供的报表必须具有简单易懂、可理解性等特性。实质，财务报表一般具有可靠、相关、易理解、可比、实质大于形式、谨慎以及及时等基本特征。会计计量是指用货币或其他的量度单位计量出符合条件的会计要素，同时将这些度量数据计算登记入账，并将其列示于财务报表之中从而确定各相关项目金额的过程。从会计角度而言，计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。其中在引入公允价值过程中，我国将国际财务报告准则中的公允价值应用的三个级次重发考虑在内。财务报告就是单位向目前已有以及潜在的投资者、政府、债权人以及其他相关机构等会计信息需求使用者提供企业某一会计期间的财务和现金流量信息，将当前经营成果以及未来近期经营成果趋势展现出来，从而利于各方对企业进行正确的经济决策。财务报告包含有财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息及资料。报表本身和报表附注构成了完整的财务报表，其中，附注是财务报表的有机组成成分，而报表通常至少要包含资产负债表、利润表、现金流量表。（一）资产负债表资产负债表是企业最重要的报表之一，我们通过对资产负债表的分析可了解掌握以下信息并做出相关评断：判断企业资产当前以及近期内的稳定性，不同资产的具有不同形态和存在经营方式，其对企业的日常经营活动影响也不同，而对我们对企业资产构成的分析，可看到企业整体结构，从而可判断企业至少近期一段时间生产经营的稳定性；判断企业的负债紧迫性和还债压力大小，负债数额显示企业所承担的债务多少，负债与所有者的比重便反映出企业的财务安全程度，而再把流动资产、速动资产与流动负债相结合分析，可以了解到企业的偿还短期债务的能力，可以判断出企业还债的紧迫性大小；判断企业偿还长期贷款以及举债能力，通常情况下，实收资本与留存收益是反映所有者权益很重要的内容，反映出企业的投资者对企业的最初始投资与资本积累分别多少，从而反映出企业的财务实力与资本结构，而企业的所有者权益占所有总资产的比例数越大，企业偿还长期债款的能力就相对越强，同时企业举借债款的能力也相对越大。（二）利润表利润表，也称损益表、收益表，是反映企业某一会计期间内经营成果以及利润分配情况的报表，是一种动态期间报表。利润表的主要内容是一定会计期间(月、季、半年、年)的各项收入、成本、费用等构成并计算所得的主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润等要素。而在常见的利润表中，企业通常是将各项目分类分项列示。即通常收入按照其重要性程度分列为，主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收益、营业外收入；费用列示为主营业务成本、主营业务税金及附加、营业、管理和财务费用、其他业务支出、营业外支出以及所得税等。浅析新会计准则下的财务报表成建宝史燕萍（土右旗人口和计划生育局，内蒙古包头 014100）【摘要】新会计准则下，财务会计工作更趋于更大程度地的发挥其管理功能。通过对财务报表的分析，运用各会议报表数据以及相关专门的数据分析方法，可以更好地为投资者、企业管理者以及债权人等提供简洁而客观的信息。新会计准则下的财务报表对描述企业的当前状况、未来业绩以及前景起着重要作用。本文便主要对新会计准则下的三大报表做了详细的探讨分析。【关键词】新会计准则财务报表 Times Finance 7

企业会计准则第33号-合并财务报表

一、单选题 1、IFRS10以控制作为合并的单一基础，并明确规定控制构成的3个要素，该要素不包括（）。 A、主导被投资者的权力 B、面临被投资者可变回报的风险或取得可变回报的权利 C、利用对被投资者的权力影响投资者回报的能力 D、投资者对被投资者的经营产生重大影响【正确答案】D 2、对子公司净资产全部按公允价值计价的属于（）。 A、母公司理论 B、实体理论 C、所有权理论 D、合营理论【正确答案】B 3、企业集团中期编制合并财务报表时，可以不包括（）。 A、合并资产负债表 B、合并利润表 C、合并现金流量表 D、合并所有者权益（或股东权益）变动表【正确答案】D 4、判断投资方是否能够控制被投资方的要素不包括（）。 A、对被投资方的经营活动有重大影响，却无法做出决策 B、通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报 C、有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额 D、拥有对被投资方的权力【正确答案】A 5、子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，应当在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示，属于（） A、母公司理论 B、实体理论 C、所有权理论 D、合营理论【正确答案】B 6、下列选项中应采用权益法进行核算的是（）。

A、持股比例在20%—50%之间的投资 B、持股比例低于20%的投资 C、持股比例高于50%的投资 D、持股比例为100%的投资【正确答案】A 7、《企业会计准则第33号——合并财务报表》的施行时间是（）。 A、2014年1月1日起 B、2014年7月1日起 C、2015年1月1日起 D、2015年7月1日起【正确答案】B 8、购买子公司少数股权支付的现金，应该作为（） A、筹资活动现金流出 B、筹资活动现金流入 C、投资活动现金流出 D、投资活动现金流入【正确答案】A 9、.因非同一控制下企业合并或其他方式增加的子公司以及业务，编制合并资产负债表时，不应当调整（）。 A、合并现金流量表的期初数 B、合并利润表的期初数 C、合并资产负债表的期初数 D、合并所有者权益变动表的期初数【正确答案】C 10、母公司在报告期内处置子公司以及业务，应当将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入（）。 A、合并现金流量表 B、合并所有者权益变动表 C、合并资产负债表 D、合并利润表【正确答案】D 11、下列选项中，不属于“母公司属于投资性主体”的判断条件的是（）。 A、该公司是以向投资者提供投资管理服务为目的，从一个或多个投资者处获取资金 B、该公司的唯一经营目的，是通过资本增值、投资收益或两者兼有而让投资者获得回报 C、该公司按照账面价值对几乎所有投资的业绩进行考量和评价

财务报表附注(单体)-新会计准则

[适用执行新会计准则下的单体企业财务报表附注(除上市公司外) (红字提示/蓝字列示)] XXXX有限公司财务报表附注 2011年度一、公司基本情况 ××有限公司(以下简称公司或本公司)系由××公司、××公司共同投资组建的股份有限公司/有限责任公司/国有独资企业[或：中外合资经营企业、外商投资企业、中外合作经营企业，于××年××月××日经浙江省人民政府××资浙府字[××]××号批准证书批准]，于××年××月××日在××工商行政管理局登记注册，取得××号企业法人营业执照。公司注册地：××。法定代表人：××。公司注册资本[币种]××万元，其中：××公司出资[币种]××万元，占注册资本的××%；××公司出资[币种]××万元，占注册资本的××%。[公司成立后股东、注册资本等发生变化的，应简述其变化情况及目前的最新结构] 本公司属××行业。经营范围为：××，主要产品/[提供主要劳务内容]为××。 [公司在报告期内主营业务发生变更的，应予以说明] 本公司的母公司为××公司；集团最终母公司为××公司。 [若有所属分公司及其他内部独立核算非法人单位，应简述其概况] 二、财务报表的编制基础本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则—基本准则》和其他各项具体会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 [若是首次执行新会计准则，则增加下列一段：] 本公司自200×年1月1日起执行财政部“财会[2006]3号”文发布的企业会计准则及相关具体规定，即本报告所载200×年之财务信息按本财务报表附注四“公司采用的重要会计政策和会计估计”所列各项编制，并根据《企业会计准则第38号—首次执行企业会计准则》第五条至第十九条及其他相关规定，按照追溯调整的原则，编制可比资产负债表和可比利润表。三、遵循企业会计准则的声明本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、

新会计准则会计报表及

资产负债表会企01表编制单位: 年月日单位:元

利润表会企02表

所有者权益变动表会企04表编制单位: 年度单位:元

一般企业报表附注: 附注是财务报表的重要组成部分.企业应当按照规定披露附注信息主要包括以下内容: (一)企业的基本情况 1.企业注册地、组织形式和总部地址。 2．企业的业务性质和主要经营活动。 3．母公司以及集团最终母公司的名称。 4．财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。（四）重要会计政策和会计估计企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。在披露重要会计政策和会计估计时，应当披露重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明企业应当按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》有其应用指南的规定，披露会计政策和会计估计变更以及差错更正的有关情况。（六）报表重要项目的说明企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。 2.应收帐款（1）应收帐款按帐龄结构披露的格式：（2）应收帐款按客户类别披露的格式如下：

3.存货 4.其他流动资产的披露 5．可供出售金融资产 6．持有至到期投资的披露 7．长期股权投资 8．投资性房地产

一般企业财务报表格式(适用于未执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企业)word版

附件 1 一般企业财务报表格式（适用于未执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企业）一、关于比较信息的列报按照《企业会计准则第 30 号——财务报表列报》的相关规定，当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据。财务报表的列报项目名称和容发生变更的，应当对可比期间的比较数据按照当期的列报要求进行调整，相关准则有特殊规定的除外。二、关于资产负债表资产负债表会企 01 表

项目应根据“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目

中相关坏账准备期末余额后的金额填列。 3.“其他应收款”项目，应根据“应收利息”“应收股利”和“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备” 科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。 4.“持有待售资产”项目，反映资产负债表日划分为持有待售类别的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资产和非流动资产的期末账面价值。该项目应根据“持有待售资产”科目的期末余额，减去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。 5.“固定资产”项目，反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。该项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“ 固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。 6.“在建工程”项目，反映资产负债表日企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的期末账面价值和企业为在建工程准备的各种物资的期末账面价值。该项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。 7.“一年到期的非流动资产”项目，通常反映预计自资产负债表日起一年变现的非流动资产。对于按照相关会计准则采

《企业会计准则第30号——财务报表列报》应用指南(2014)

《企业会计准则第30 号——财务报表列报》应用指南（2014）一、总体要求《企业会计准则第30 号——财务报表列报》（以下简称“本准则”）规范了财务报表的列报。列报，是指交易和事项在报表中的列示和在附注中的披露。其中，“列示”通常反映资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或股东权益，下同）变动表等报表中的信息，“披露”通常反映附注中的信息。本准则主要规范了财务报表的组成，财务报表列报的基本要求，资产负债表、利润表、所有者权益变动表的列示和附注的披露内容、结构及其编制方法等问题。本准则规定，财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注，并且这些组成部分在列报上具有同等的重要程度，企业不得强调某张报表或某些报表（或附注）较其他报表（或附注）更为重要。本准则规定，企业应当依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表；企业编制财务报表时应当对企业持续经营能力进行评估；企业应当按照权责发生制编制财务报表，但现金流量表信息除外；企业财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致；企业单独列报或汇总列报相关项目时应当遵循重要性原则；企业财务报表项目一般不得以金额抵销后的净额列报；企业应当列报可比会计期间的比较数据等。本准则规定，资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列报，并且资产和负债应当按照流动性列示。利润表应当对费用按照功能分类进行

列报，同时在附注中披露费用按照性质分类的利润表补充资料；利润表中其他综合收益项目应当根据其他相关会计准则的规定分为“以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目”和“以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目”两类列报。所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况，综合收益和与所有者（或股东）的资本交易导致的所有者权益变动应当分别列示。本准则还对附注至少披露的信息进行了规范。企业应当根据本准则及应用指南的规定，并结合自身经营活动的性质，确定本企业适用的财务报表格式。企业如存在特殊项目或特殊行业企业确有特别需要的，可以结合本企业的实际情况，在本应用指南规定的财务报表格式的基础上对财务报表格式进行相应调整和补充。二、关于适用范围本准则规定，本准则适用于个别财务报表和合并财务报表，以及年度财务报表和中期财务报表。在遵循本准则的基础上，企业编制合并财务报表的，还应当遵循《企业会计准则第33 号——合并财务报表》。企业编制中期财务报表的，还应当遵循《企业会计准则第32 号——中期财务报告》，中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注，企业可以根据需要自行决定是否编制中期所有者权益变动表。与年度财务报表相比，除中期财务报告中的附注披露可适当简化外，中期资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表（如果编制的话）的格式和内容应当与年度财务报表相一致。从财务报表组成部分来看，本准则主要对资产负债表、利润表、所有者权益变动表的列报和附注的披露进行了规范，企业编制现金流量表还应当遵循《企业会计准则第31 号——现金流量表》，但是本准则对财务报表列报的基本要求同样适用于现金流量表的列报。本准则对财务报表列报进行了原则性和框架性的规