税务会计与税收筹划第七版盖地
第四章营业税会计
(Business Tax)
第一节营业税概述
一、营业税的概念
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种流转税。
我国现行营业税的基本规范，是国务院于1993年12月13日颁布，并于1994年1月1日实施的《中华人民共和国营业税暂行条例》。该条例于2008年11月5日修订通过，并于2009年1月1日施行。
二、营业税的特点
1.征税范围广，税源普遍，税负较低。
2.以营业额为计税依据，计算方法简便。
3.按行业设置税目税率。
三、营业税的作用
1.广泛筹集财政资金。
2.体现国家产业政策，促进各行业协调发展。
3.平衡税收负担，促进企业之间公平竞争，促进企业改善经营管理。
第二节营业税税制的基本内容
一、征税范围
（一）一般规定
营业税的征税范围是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为。
提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产是指为取得货币、货物或其他经济利益而提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产所有权。
1.应税劳务
应税劳务是指税法规定的属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征税范围内的劳务。
2.转让无形资产
3.销售不动产
4.在中华人民共和国境内
（1）提供或接受规定劳务的单位和个人在境内；
（2）运载旅客或货物出境，起运地在中国境内；
（3）在境内组织旅客出境旅游；
（4）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；
（5）所销售或者出租的不动产在境内；
（6）境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险劳务；
（7）境外保险机构以境内的物品为标的物提供的保险劳务。
（二）特殊规定
1.混合销售行为
2.兼营应税劳务和货物或非应税劳务
3.视同提供应税劳务和视同销售不动产
（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或个人；
（2）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为（3）转让不动产有限产权或者永久使用权
（4）财政部、国家税务总局规定的其他情形
4.代购和代销行为
（1）代购货物行为
凡同时具备以下条件的，不论财务上如何处理，均应征收营业税：第一，受托方不垫付资金；第二，销货方将增值税发票开具给委托方。第三，受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算并另收取手续费。
（2）代销货物行为
二、纳税人
（一）一般性规定
按照《营业税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。
(二）几个具体规定
1．铁路运输的纳税人：
（1）中央铁路运营业务的纳税人为铁道部。
（2）合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司。
（3）地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构
(4）基建临管线路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。
2．从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位。
3.企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。
4 .建筑安装业务实行分包的，分包者为纳税人。
5．金融保险业的纳税人
（1）银行、包括人民银行、商业银行、政策性银行。
（2）信用合作社
（3）证券公司
（4）金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。
（5）保险公司
（6）其他经中国人民银行、中国证监会、中国保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。
(三)营业税扣缴义务人
三、税目、税率
娱乐业适用税率说明如下
1、从2001年5月l日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为一律按20％的税率征收营业税。
2、自2004年7月l日起，保龄球、台球减按5％的税率征收营业税，税目仍属于“娱乐业“。
3、纳税人经营其他娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定
(一）交通运输业
交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运5大类。
凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属交通运输业的税目征收范围。包括：通用航空业务，航空地面服务，打捞，理货，港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊等劳务及引水员交通费、过闸费、货物港务费等。
对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。
程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。
期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）均由船东负担的业务。
湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）均由承租方负担的业务。
（二）建筑业
1.建筑是指新建、改、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业。
2.安装是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业。
3.修缮是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。
4.装饰是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。
5.其他工程作业是指除建筑、安装、修缮、装饰工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。
6.管道煤气集资费（初装费）业务。
（三）金融保险业
金融保险业是指经营金融、保险的业务。
1.金融是指经营货币资金融通活动的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。
2.保险是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的活动。
3.对我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国境内提供应税劳务的，征收营业税。
（四）邮电通信业
邮电通信业是指专门办理信息传递的业务，包括邮政、电信。
1.邮政是指传递实物信息的业务，包括传递函件或包件（含快递业务）、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。
2.电信是指用各种电传设备传输电信号而传递信息的业务，包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。
（五）文化体育业
文化体育业是指经营文化、体育活动的业务，包括文化业和体育业。
1.文化业是指经营文化活动的业务，包括表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等。
2.体育业是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。
(六）娱乐业
娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
（七）服务业
服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。
对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。
光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。
干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人
员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。
（八）转让无形资产
指转让无形资产的所有权或使用权的行为，包括转让上地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权和转让商誉。
自2003年l月1日起，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为以及在投资后转让其股权的均不征营业税。
（九）销售不动产
指有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。
自2003年1月l日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为以及在投资后转让其股权的均不征营业税。
单位或者个人将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税；
第三节应纳税额的计算
一、计税依据的确定
（一）一般规定
营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。
但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金和行政事业性收费：
1、由国务院或财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费
2、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据
3、所收款项全额上缴财政
关于营业税的计税依据
（二）计税依据的具体规定
关于核定计税价格
对于纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，税务机关按下列顺序核定其营业额（同类价格或组成计税价格）：（1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定
（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定
（3）按下列公式核定计税价格：营业额=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷(1-营业税税率）
二、应纳税额的计算
第四节营业税的征收管理
一、税收优惠
（一）起征点
营业税起征点的适用范围限于个人。营业税起征点的幅度规定如下：
（1）按期纳税的，为月营业额5000～20000元；
（2）按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。
省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本
地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。
（二）免税项目
根据《营业税暂行条例》的规定，下列项目免征营业税：
1、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。
2、残疾人员个人提供的劳务。
残疾人员个人提供的劳务，是指残疾人员本人为社会提供的劳务。
3、医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。
4、学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。
学校和其他教育机构，是指普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。
5、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。
农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作（包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等）的业务；排灌，是指对农田进行灌溉或排涝的业务；病虫害防治，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务；农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务；相关技术培训，是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务；家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税范围，包括与该项劳务有关的提供药品和医疗用具的业务。
6、纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。
纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动，是指这些单位在自己的场所举办的属于文化体育业税目征税范围的文化活动。其门票收入，是指销售第一道门票的收入。宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入，是指寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动销售门票的收入。
7、境内保险机构为出口货物提供的保险产品。
为出口货物提供的保险产品，包括出口货物保险和出口信用保险。
（三）关于不动产减免项目：
1、从2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税。
2、2006年6月1日后，个人将购买超过5年（含5年)的普通住房对外销售，免征营业税。个人将购买不足5年的普通住房对外销售按按照销售收入减去购房价款的差额征收营业税。对于非普通住房，超过5年的差额征税，不足5年的全额征税
3、个人转让下列不动产暂免征收营业税：
离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
（其他有关营业税减免规定参见财政部、国家税务总局有关文件）
二、纳税义务发生时间
营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。取得
索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
（1）纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（2）纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（3）纳税人发生将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。
（4）纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。
三、纳税地点
营业税由税务机关征收，营业税纳税地点为：
（1）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
（2）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。
（3）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。
（4）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。（5）纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
四、纳税期限
营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。
纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15
日内申报纳税并结清上月应纳税款。
扣缴义务人解缴税款的期限，依照以上规定执行。
第五节营业税的会计处理
一、会计账户的设置
（一）应交税费——应交营业税
期末贷方余额为应缴未缴的营业税
期末借方余额为多交的营业税
（二）营业税金及附加
期末，将该账户的余额转入“本年利润”账户，结转后，本账户余额
二、营业税的基本会计处理
（一）应缴营业税的会计处理
1、主营业务和其他业务应负担的营业税
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
2、企业按规定代扣的营业税
借：应付账款
贷：应交税费——应交营业税
3、缴纳营业税的会计处理
借：应交税费——应交营业税
贷：银行存款
4、冲回多计的营业税
借：应交税费——应交营业税
贷：营业税金及附加
5、减免营业税的会计处理
借: 银行存款
贷：营业外收入
6、转让无形资产应交营业税的会计处理
例题：某工业企业本期蒋某产品的商标权以1000000元转让给另一企业，按5%的营业税税率计算应纳营业税额50000元。该商标权的账面余额为700000元，计提减值准备80000元。做如下会计分录：
借：银行存款1000000
无形资产减值准备80000
贷：无形资产700000
应交税费——应交营业税50000
营业外收入330000
7、销售不动产应交营业税的会计处理
房地产开发企业之外的企业销售不动产是其非主营业务，不是商品出售，而是财产出售，如企业销售已作为固定资产的房屋建筑物。
例题：某企业因搬迁，将其原有房屋、建筑物及土地附着物转让给另一企业，作价8000000元，该不动产账面原值21000000，已累计折旧14000000元；清理费支出14000元。做如下会计分录：
（1）将不动产转入清理
借：固定资产清理7000000
累计折旧14000000
贷：固定资产21000000
（2）收到转让收入
借：银行存款8000000
贷：固定资产清理8000000
（3）发生清理费时
借：固定资产清理14000
贷：银行存款14000
（4）应交营业税时
借：固定资产清理400000
贷：应交税费——应交营业税400000
（5）结转清理净收益时
借：固定资产清理586000
贷：营业外收入586000
第九章企业所得税会计
（Enterprise Income Tax)
一、企业所得税的概念
企业所得税是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税的基本规范，是2007年3月16日十届全国人大五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》，从2008年1月1日起开始实施。
二、企业所得税的特点
1．实行综合课征制
2．计税依据为年应纳税所得额，计算比较复杂
3．体现了量能负担的原则
4．实行按年计征、分期预缴的征收管理方法
5. 征税范围广
6. 税基约束力强
7. 纳税人与负税人一致
三、企业所得税的意义
1.有利于公平税负
2.有利于落实科学发现展观
3. 有利于调整产业结构
4.有利于与国际接轨
5.有利于理顺分配关系
6.有利于征收管理
第二节企业所得税税制的基本内容
一、纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。企业分为居民企业和非居民企业。
（注意：个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税，按“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税，但一人有限公司属于企业所得税纳税人）。
居民企业：依照中国法律、法规在中国境内成立的企业，或者依照外国（地区）法律、法规成立但实际管理机构在中国境内的企业。
（实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、财务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构）
非居民企业：依照外国法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业，或者在中国境内没有设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
（机构、场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构场所。不具有法人身份，可以是单位也可以是个人，必须是经常的而非偶然发生的）
企业所得税扣缴义务人
二、征税对象
企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其他所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
（一）居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
（三）来源于中国境内、境外所得的确定原则
1、销售货物所得，按照交易活动发生地确定
2、提供劳务所得，按照劳务发生地确定
3、转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定；动产转让所得按照转让动产的机构、场所所在地确定；权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
4、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
5、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地，负担或者支付所得的个人的住所所在地确定
6、其他所得，由国务院、税务主管部门确定
案例分析：
德国的A公司是我国的非居民企业，2008年取得以下收入：
1、在中国境内销售一批货物，获得10万元
2、以900万元的价格转让一处位于纽约的不动产
3、从B公司获得股息100万元，B公司位于日本
4、许可中国境内某公司使用其商标，获得报酬200万元
5、利用中国境内某场所培训美国人员，在美国取得收入100万元
6、获得德国一公司分配的红利100万元
三、税率
第三节应纳税所得额和应纳税额的计算
企业所得税以应纳税所得额为计税依据。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。计算公式如下：
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额－允许弥补的以前年度亏损
应纳税所得额的计算应遵循以下原则：
1、权责发生制原则
2、净所得征税原则
3、税法优先原则
一、应税收入总额
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
（一）收入的形式
1．货币形式
企业取得收入的货币形式，包括现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
2．非货币形式
企业取得收入的非货币形式，包括存货、固定资产、投资性房地产、生物资产、无形资产、股权投资、劳务、不准备持有至到期的债券投资等资产以及其他权益。
（二）一般收入的具体内容
税务会计实习报告
实习是每一个大学毕业生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识；实习又是对我们专业知识的一种检验，它让我学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,既开阔了视野，又增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础，也是我们走向工作岗位的第一步。平日里我们所学的基础知识、基本理论、基本方法，自认为我基本掌握了，但这些似乎只是纸上谈兵，倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我想我肯定会是无从下手，一窍不通。在坚信“实践是检验真理的唯一标准”下，认为只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握这门知识,所以才有了接下来的税法实习。 我这里主要谈谈增值税与消费税的纳税申报表的填写： 增值税的纳税申报表的填写，我认为只要你懂得会计，就是不难的，其中“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。这个日期是不能与“填表日期”相混淆的。“按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额。“销项税额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率计征的销项税额，该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目贷方“销项税额”专栏本期发生数一致。“进项税额”栏数据，填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目借方“进项税额”专栏本期发生数一致。“纳税检查调整的销售额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按适用税率计算调整的应税货物和应税劳务的销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经税务稽查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”部分。“免税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税的货物及劳务的销售额及适用零税率的货物及劳务的销售额，但不包括适用“免、抵、退”办法出口的货物的销售额。“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数，该数据应与“应交税费—应交增值税”明细科目借方月初余额一致。“免、抵、退货物应退税额”栏数据，填写退税机关按照出口货物免、抵、退办法审批的应退税额。“期末留抵税额”栏数据，为纳税人在本期销项税额中尚未抵扣完，留待下期继续抵扣的进项税额。“期初未缴税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额”减去抵减欠税额后的余额数。消费税纳税申报表的填写也是很简单的，只要按照给定的税目，相应的税率，正确计算就可以了。当然这一切都要是建立在扎实的理论功底之上的，这样才能运用自如。我始终如一坚信这句话：熟能生巧！
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博易大师指标编写教程 一、技术指标公式基础 技术指标公式编辑器是澎博软件公式系统的第一类编辑器，是最基础的编辑器，通过该编辑器将单调的数据行情转换成为有形的图形世界，转换成为易观察，视觉效果强烈的曲线，或者其它的图形，方便我们获取有益的信息。公式系统有以下特点： 用户只需要描述一个数据是如何计算的，公式系统就能将所有数据计算出来，并以曲线的形式显示出来。 公式系统以时间序列为基础，其计算对象是一组沿时间递增的数据序列，每一个时间周期包含一组数据，公式系统能对其中的任何数据进行操作。 1、技术指标公式界面内容 A：每一个指标公式必须有一个名称，这个名称由字母和数字组成，公式名称在公式中必须是唯一的，公式名称最多15个字符。 B：公式描述是一段文字，用来简单描述该公式的含义，在公式列表时显示这段文字，这段文字不宜过长。 C：主图叠加和副图选项定义了指标显示的位置，是在主图上与K线叠加还是显示在副图上。 D：参数定义区：每一个公式可以设计所需的参数，参数用来替代公式中所需要的常数，在使用时可以方便地调节参数，不必修改公式就可以对计算方法进行调节。参数包括参数名称、最小值、最大值、缺省值、步进值五个部分，参数名称用于标识参数，计算公式时采用缺省值计算，而最小值和最大值是参数的调整范围，步进值一般取1。 E：密码，选中该栏目为指标公式加密。 F：指标公式，为公式编辑的文本区。 G：用法说明，主要用来描述一个公式如何使用、注意事项、计算方法、判断方法等等。
税务会计习题及答案
21世纪高等教育会计通用教材 税务会计 东北财经大学出版社 作业解析 增值税练习解析 消费税练习解析 营业税练习解析 企业所得税练习解析 增值税练习解析 一、计算题 1、某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元（开具普通发票），当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。计算该电脑股份公司应纳增值税。 增值税练习解析 增值税练习解析 增值税练习解析 增值税练习解析 增值税练习解析 4、某生产企业（增值税一般纳税人），2008年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。计算该企业2008年7月上述业务计税销售额。 增值税练习解析 『答案解析』 包装物押金收取时因将来退回包装物时还要返还，故不做价外收入，但逾期未退还的押金没收时转作价外收入，应换算为不含税价计算销项税额。 计税销售额 ＝（793.26＋1.3）/（1＋17%）＝679.11 增值税练习解析 增值税练习解析 万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取 得增值税专用发票，注明价款0.3万元、增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。计算该企业2009年3月应纳增值税。
增值税练习解析 『答案解析』 ①以分期收款方式销售的，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。 ②以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元，抵顶了收入，所以，收入应该是还要加上6万元。 销项税额=300×50%×17%＋（228＋6）÷（1＋17%）×17%=59.5（万元） 应纳增值税=59.5－30.6－0.051＝28.849（万元） 增值税练习解析 6、某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5 000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。计算该商业企业代销业务应缴纳的税金。 『答案解析』考点为视同销售中的受托代销 零售价＝5000÷5%＝100000（元） 应纳增值税销项税＝100 000÷（1＋17%）×17%＝14 529.91（元） 应纳营业税＝5 000×5%＝250（元） 增值税练习解析 7、某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117 500元，已申报抵扣进项税额）发生霉烂，使账面成本减少38 140元（包括运费成本520）。进行相关税务处理。 『答案解析』纳税人购进货物抵扣了进项税，后来又发生了非正常损失或转变了用途，则原抵扣过的进项税应做进项税额转出 进项税额转出＝（38 140－520）÷（1－13%）×13%＋520÷（1－7%）×7%＝5 660.52（元） 增值税练习解析 增值税练习解析 增值税练习解析 2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。 2010年12月份，甲公司发生如下经济业务： （1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。 增值税练习解析 （2）12月8日，收到内公司退出B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。 （3）12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
税务会计实训报告
税务会计实训报告 实习是每一个大学毕业生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识;实习又是对我们专业知识的一种检验，它让我学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,既开阔了视野，又增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础，也是我们走向工作岗位的第一步。平日里我们所学的基础知识、基本理论、基本方法，自认为我基本掌握了，但这些似乎只是纸上谈兵，倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我想我肯定会是无从下手，一窍不通。在坚信“实践是检验真理的唯一标准”下，认为只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握这门知识,所以才有了接下来的税法实习。 我这里主要谈谈增值税与消费税的纳税申报表的填写： 增值税的纳税申报表的填写，我认为只要你懂得会计，就是不难的，其中“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。这个日期是不能与“填表日期”相混淆的。“按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额。“销项税额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率计征的销项税额，该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目贷方“销项税额”专栏本期发生数一致。“进项税额”栏数据，填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目借方“进项税额”专栏本期发生数一致。“纳税检查调整的销售额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按适用税率计算调整的应税货物和应税劳务的销售
MBA联考形式逻辑公式表
形式逻辑公式速查表 在刚刚结束的2012年一月联考中，“形式逻辑”数量为23道，占逻辑总题量的近80%。在这一背景下，能否熟练的运用形式逻辑的公式解题，成为不同考生在综合能力考试中的重大差异。 假设2013年形式逻辑不少于15道题，那么，如果能熟练使用公式计算，逻辑部分将有可能实现“35分钟以内、54分以上”的目标。成为投入产出比和临场得分效率最高的科目。 形式逻辑所涉及的考点及分值预测如下： 直言命题2分、三段论4分、模态命题0分、概念2~4分、关系命题0分、联言选言命题2分、假言命题16~22分（考本类题目中会大量涉及联言选言命题）、分析推理2分、其他零散（如典型逻辑谬误等）2分。 形式逻辑的训练需要按类型集中训练，方能对各类题型形成快速反应的能力。为此，我们精选了2000~2012年的形式逻辑真题，剔除掉和近年真题风格、难度、命题方式不符的题目，供大家使用。 形式逻辑公式速查表 直言命题全称肯定命题（SAP，以下简称A）：所有S都是P；全称否定命题（SEP，以下简称E）：所有S都不是P；特称肯定命题（SIP，以下简称I）：有些S是P； 特称否定命题（SOP，以下简称O）：有些S不是P；单称肯定命题（记作a）：张三是P； 单称否定命题（记作e）：张三不是P。 直言命题的关系及规则矛盾关系（A和O、E和I、a和e）：既不能同真，也不能同假，必有一真，必有一假； 反对关系（A和E）：不能同真，可以同假； 下反对关系（I和O）：可以同真，不能同假； 从属关系（A-a-I、E-e-O）：全称真，则单称真，则特称真；特称假，则单称假，则全称假。 三段论常用规则两特称不能得出结论； 两否定不能得出结论； 前提有否定，结论必为否定，反之亦然；前提有特称，结论必为特称，反之未必。 模态命题的 等价命题 不一定←→可能非，不可能←→必然非
税务会计实习总结【三篇】【完整版】
税务会计实习总结【三篇】 ----WORD文档，下载后可编辑修改复制---- 【范文引语】作者搜集的范文“税务会计实习总结【三篇】”，供大家阅读参考，查看更多相关内容，请访问实习报告频道。 【一】 税务会计是将会计的基础理论、基本方法与企业纳税活动相结合
而形成的，而且是我们现在企业会计的一个重要组成部分。为了使我们能更加地熟悉并掌握税务会计的基础知识、四大税种以及其他税种的纳税申报和会计处理，我们于2012年6月11日至2012年6月15日，在图书馆电子阅览室进行了为期一周的《税务会计》实训。通过实训，结合之前上课所学的理论知识，使得我们能解决一些税务处理实务中的各种问题，并具备独自处理各项税务事宜的能力。 一开始，我们先是进行了实训题A的专题实训，里面分了四大模块：增值税、消费税、营业税以及企业所得税。在增值税中，我们首先是要确定其销售额以及税率，木材和原木的税率是不一样的，分别是17%、13%，刚开始我们都没有注意到这一点;还有外购板材用于非应税项目时的进项税额是不可以抵扣的，我们必须要将其进项税额转出，最终算出当期的销项税额、进项税额以及应纳税额。这两点是我在实训过程中所遇到的失误，但经过反复的思考后，最终还是改正了过来并加以注意。 第二模块是消费税。消费税是先把计税价格确认后，后面消费税额的确认就会简单很多。因为是委托对方加工成烟丝，之后在生产卷烟的，因此委托受托方加工时，受托方代收代缴的消费税是可以抵减的。 第三模块是营业税。在营业税中还涉及到城市维护建设税、教育费附加、防洪保安费和文化事业建设费等地方税费。营业税中广告公司代理媒体收取的费用是不用缴纳营业税的，因此在计算营业税是就要减去。但防洪保安费的计税依据为其营业收入。在这一模块中还遇
税务会计试卷及答案 (1)
税务会计课程试卷答案评分标准 一、名词解释（每题2分，共10分） 1、税务筹划：是纳税人在法律规定允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先策划和安排，尽可能地降低纳税成本，以求实现资金我，成本和利润最佳效果的一种理财行为。 2、消费税：是对在我国境内从事生产，委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。 3、混合销售行为：对于纳税人一项销售行为既涉及应纳营业税的劳务，又涉及增值税的货物销售，称之为混合销售行为。 4、最惠国待遇：是国际贸易协定中的一项重要内容，它规定缔约国双方相互间现在和将来所给予任何第三国的优惠待遇，同样适用于对方。 5、时间性差异：是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。 二、单项选择题（每题1分，共10分） 1、下列各项中，不征收个人所得税的是（ C ） A．股息、红利所得 B．中奖、中彩所得 C．金融债券利息 D．股票转让所得 2、个人取得的下列所得中，不免征个人所得税的是（ B ） A．救济金 B．专利被侵权所获赔款 C．退休工资 D．政府特殊津贴 3、下列不计入企业应纳税所得额的项目是（ C ） A．劳务服务收入 B．转让固定资产收入 C．购买国债的利息收入 D．出租包装物的收入 4、某公司年销售收入净额为2000万元，其应纳税所得额允许列支的业务招待费限额为（ A ）万元 A．9 B．3 C. 10 D．6 5、在税则的同一税目中，订有从价和从量两种税率，征税时既采用从量又采用从价两种办法
2020税务会计年度总结范文
2020 税务会计年度总结范文 Job Summary
税务会计年度总结范文 前言语料：温馨提醒，对前一时间的工作学习活动等以书面形式形成的文字材料. 研究一下,肯定成绩,找出问题,归纳出经验教训,提高认识,明确方向,以便进一步做好工作,把这些用文字表述出来,就叫做工作总结.总结的写作过程,既是对自身社会实践活动的回顾过程,又是人们思想认识提高的过程.通过总结,人们可以把零散的、肤浅的感性认识上升为系统、深刻的理性认识,从而得出科学的结论. 本文内容如下：【下载该文档后使用Word打开】 xxxx年，在区局和分局领导的正确指导下，紧紧围绕税收工作中心，大力组织收入，圆满完成了各项工作任务。我主要负责西葛镇的税收征管工作，分管企业xx户，年征收入库税收xxx万元，超额完成征收计划。现述职如下： 一、坚持学习，以过硬的综合素质胜任税管员岗位。 在工作中，我很注重学习，学习应讲“钻”劲。实践使我认识到当前的税务工作对业务能力的要求越来越高，需要学习的知识很多。在作好繁重的工作任务时，我会结合业务的需要，不断加强业务知识的学习。我加强了对新的《会计准则》和《财务通则》及《小企业会计制度》的学习，认真做好自学笔记，提高学习效果。同时坚持学以致用，认真履行职责，在工作中认真核对每一项数据，认真核查企业的经营状况和财务情况，坚持以法治税，维护税法的公平正义，针对征管漏洞提出工作建议，做到以查促管、以管促收。我在企业所得税汇算清缴、服务性调研等方
面都能高质量地完成上级布置的工作。 二、服务到位，贴近纳税人做好服务工作。 片区内小企业比较多，企业会计业务能力参差不齐，我专门编写了“办税事项操作要点”发给业务底子薄、能力差的会计作参考用;编写了“新办企业税务事项要点”以备作新办企业咨询用，不仅提高了企业会计业务水平，同时减少了企业办税事项的差错。我采取例会宣传、个别辅导的形式，及时为纳税人讲解税收政策和有关涉税事宜，督促纳税人进一步健全财务核算，如实反映经营成果，提高纳税人依法纳税的遵从度。今年，我和责任区其他同志一起举行税法解读会8次，及时宣传了税收政策法规，极大地促进了企业依法纳税意识的提高。我还严格要求自己在与纳税人交往中做到自警自律，与纳税人保持正当的融洽的工作关系。多年以来，我的服务效率和服务质量一直深受纳税人好评。 三、管理到户，片区征管质量逐年提高。 在日常管理中，我始终坚持腿“勤”。一是从巡查做起抓户籍管理。片区内企业新办、变更比较频繁，通过定期巡查，几年来未发生失管漏管情况。同时根据纳税企业的类型和特点，有侧重地采集纳税人各生产要素的信息，记载好管理台帐，为落实后续管理做准备。我对企业的巡查面作到100%。二是抓好税源控管。对辖区内低税负、低税额、零申报的异常企业重点管理，在管理中做到盯住税源大户，抓住中户，管住异常户。通过对重点税源户和纳税异常企业实行有效的税源监控，有效地提高了征管质量。xxxx年所管片区的税收负担率比上年提高了1.07个百分点。三是
税务会计实习心得体会
税务会计实习心得体会 在实习期间，我有幸在国税局进行一个月的实习，感受颇深。 我严格遵守实习单位的各项规章制度，服从单位领导的安排，做到不迟到、不早退，尊敬领导，虚心学习，注意观察，独立思考，不耻下问，学问结合。我在税务局参与并圆满完成了纳税评估、普通发票检查、资料归档等工作任务，在较短的时间内熟悉了税务局的税收征收管理工作法规，达到了预期实习目的。 在短短一月的实习时间中，我体会最深的莫不是税收的广泛性和复杂性，面对如此种种形形色色的大中小企业，诸多的税种加各种优惠政策，对我们的税务工作也提出了严峻的考验，企业——税务机关，二者之间如何沟通以致达成默契，并传递出准确而有效的信息，我想寻求一种好的制度，把税务工作化繁为简，并采用科学的管理，才能创造出质量和效率.税控收款机的出现我想也是正是这种内在矛盾的产物，利用它税务部门就可以方便地取得纳税产每月的销售资料，并记录在税务部门的电脑中，供税务部门实施征收，统计，分析，稽查，为税务部门的征管工作提供了更加有效，准确和科学的手资料。以下是我学习中，总结出来的几点认识：
1.要加大税法宣传力度，提高公民的纳税意识。使每个公民在享受公共服务权利的同时，牢记自己的纳税义务和责任，以便形成一个学税法，懂税法，守税法的社会氛围，使人们觉得加入纳税行列光荣，偷税逃税可耻。 2.要针对企业所得税存在着隐瞒性大和其他一些问题，税务部门应加强与别的综合部门联系和配合，以掌握纳税对象的情况，构建固定的信息传递，形成良好的协税护税网络，力求税收的透明化。 3.要加大执法力度，建立一套完善的税收征管规范制度，抓好征管队伍的建设，提高税务征管人员的素质，加大对偷逃税行为的惩罚和打击力度，对一些典型的偷逃税大户和个人应该进行暴光，以威慑违法犯罪分子，遏止偷逃税行为。 这次实习是有益的，为我以后踏入社会工作准备了很多良好的知识与经验，懂得去学，是我实习的最大收获。
2015年交大远程教育《税务会计》1答案
一、单选题（共40 道试题，共80 分。）V 1. 下列说法正确的是（） A. 非固定业户销售货物或应税劳务，应当向居住地主管税务机关申报纳税 B. 非固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务应向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税 C. 固定业户应向机构所在地税务机关申报纳税 D. 固定业户到外县（市）销售货物的，应向销售地税务机关申报纳税 正确答案：C 满分：2 分 2. 委托加工的应税消费品在以下环节征收消费税( ) A. 加工环节 B. 销售环节 C. 交付原材料时 D. 完工提货时 正确答案：D 满分：2 分 3. 增值税计算中的应税销售额不包括( ) A. 收取的集资费 B. 收取的包装物租金 C. 收取的补贴 D. 收取的销项税额 正确答案：D 满分：2 分 4. 下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（） A. 生产过程中出现的报废产品 B. 用于返修产品修理的易损害配件 C. 生产企业用于经营管理的办公用品 D. 校办企业生产本校教具的外购材料 正确答案：D 满分：2 分 5. 下列应税消费品在零售环节征收消费税的是（） A. 化妆品 B. 、成品油 C. 、金银首饰 D. 、烟 正确答案：C 满分：2 分 6. 某商场以“卖一赠一”方式销售货物，本期销售A货物50台，每台售价4680元（含税），同时赠送B货物50件（账面售含税价格每件23.40元），A、B货物适用税率均为17%。该商场此项业务应申报的销项税额是（） A. 34170元 B. 34000元 C. 33830元 D. 32830元 正确答案：A 满分：2 分 7. 某公司20×7年末预计负债账面金额为100万元（预提产品保修费用），假设产品保修费在实际支付时抵扣，则该项负债的计税基础为（）元 A. 0 B. 、100
税务会计与纳税筹划第七版盖地版.doc
13．某机床厂系增值税一般纳税人，2009年7月份发生下列经济业务： （1）外购原材料钢材一批，取得增值税专用发票，价款200 000元，增值税税额34000元。原材料已验收入库。 （2）外购低值易耗品工器具一批，取得增值税专用发票，价款3000元，增值税税额510元。工器具已验收入库并部分地投入使用。 （3）外购办公用消耗性材料一批，取得增值税专用发票，价款1000元，增值税税额170元。办公用材料直接交付办公科室使用。 （4）外购质量检测用设备一台，价税合计为4 680元；该台设备已投入使用。 （5）企业建职工宿舍，领用上月购进的原材料钢材一批，实际成本50 000元。该批钢材的进项税额已在购进期申报抵扣。 （6）销售机床2台并向购货单位开具普通发票，价税合计为351 000元；销售下脚料，取得含税收入2 340元。 已知该厂上月无留抵税额。请根据税法规定，计算该厂7月份应缴纳的增值税税额（本月取得的相关发票均在本月认证）。 14.某粮油加工厂系增值税一般纳税人。该厂2009年9月份发生的经济业务如下： （1）从粮油供应公司购进小麦20万公斤，取得增值税专用发票价款为140 000元，增值税税款为18 200元；该批小麦已验收。 （2）从农民手中收购小麦10万公斤，填具的经税务机关批准的收购凭证上注明买价为70 000元。该批小麦已运抵企业并入库。 （3）销售自制的面粉18万公斤，开具增值税专用发票，发明的销售额为180 000元；销售挂面5万公斤，专用发票中销售额为60 000元；销售食用植物油2万公斤，专用发票中的销售额为100 000元。 请根据税法规定，计算该厂本期应纳的增值税税额（假定本月取得的相关发票均在本月认证）。 15.某零售商店系增值税一般纳税人，主要从事各类商品的业务。该商店2009年9月份发生的有关业务如下: （1）购进A类商品一批并取得增值税专用发票，发票中注明价款为40 000元，增值税税额为6 800元。款项已付讫，商品已验收入库。 （2）购进B类商品一批，取得增值税专用发票，发票中注明价款为200 000元，增值税税额为34000元。商品已运抵商店，货款未付。 （3）从小规模纳税人购进工艺品一批，取得普通发票，发票注明的金额为10 600元。款项已付讫，商品已运达商店。 （4）购入一台空调设备，取得普通发票，金额为5 850元。款项已付，设备已投入使用。 （5）采取以旧换新方式销售某商品，取得现金收入3 510元，收购旧货物的金额为1 170元。 （6）零售其他商品，零售金额为702 000元。 已知该商店采取售价金额核算，其零售金额为含税收入；各种商品增值税税率均为17％；上月留抵进项税额1 200元。请根据税法规定，计算该商店本期应纳的增值税税额（本月取得的相关发票均在本月认证）。 16．某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13％。2009年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，货已验收入库。上月末留抵税款3万元；本月内销货物不含税销售额100万元；收款117万元存入银行；本月出口货物的销
税务会计工作总结报告(多篇)
税务会计工作总结报告 目录 第一篇：税务会计工作总结 第二篇：税务会计人员工作总结及计划 第三篇：税务会计实习报告 第四篇：税务会计实习报告 第五篇：税务会计实习报告 正文 第一篇：税务会计工作总结 xxx这一年即紧张有序又充实。一年来在公司领导的领导下，通过自身的努力，无论是在敬业精神、还是在业务素质、工作能力上都得到进一步提高，并取得了一定的工作成绩，本人能够遵纪守法、认真学习、扎实工作，以勤勤恳恳的态度对待本职工作，在财务岗位上发挥了应有的作用。为了总结经验，发扬成绩，克服不足，也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。 现将本年的工作做如下简要回顾和总结： 在日常会计业务中，顾全大局、服从安排、团结协作。平时审核原始凭证、整理原始凭证，安排有关人员出记账凭证，并对所出凭证进行检查、复核，对不正确的记账凭证，指明原因，要求改正，对其他同事不懂的地方耐心讲解。负责三级成本账，独立核算成本，出凭证、会计记账凭证的录入，成本、费用的结转到编制财务会计报表，登记各账本。 今年由于场所整体搬迁和工作量的大幅度增加，财务工作的力度和难度都有所加大。除了完成公司的账务，还同时兼顾银行往来工作及其他业务。为了能按 第1 页共49 页
质按量完成各项任务，本人不计较个人利益，不讲报酬，经常加班加点进行工作。在独立核算成本时，月末提前提醒有关人员做准备，在计算产品成本的时候，每次都把所以资料带回寝室去做，常常做到深夜，并且这些在考勤上是没有体现的。在9月劳动局进行生育保险的检查，配合人事部更改凭证、账本等，一直加班到凌晨3点半以后才离开公司。其他部门需要有关资料，及时提供。在工作中发扬乐于吃苦、甘于奉献的精神，对待各项工作始终能够做到任劳任怨、尽职尽责。 在发票管理方面，随时查看发票剩余量，提前准备购买发票所需资料，掌握购买发票的银行卡余额。根据市场部的需要，及时购买和进行增量，及时进行发票填开。对已经填开了的发票进行清理和检查，并保管好所有的票据。 在一些税务系统方面，独立做税务的纳税评估预警系统，负责增殖税专用发票的验票，开票系统的抄税，纳税系统里面的发票存根明细和抵扣明细的输入，到税务大厅抄税报税。独立做企业纳税评估检查的资料。在与银行往来业务中，有较强的安全意识，维护个人安全和公司的利益不受到损失。对三级成本账的账务随时了解和掌握，每个月都到车间亲自查看账务情况。 在公司的全面发展下，以积极热情的心态去完成安排的各项工作。积极参加各项活动，做好各项工作。认真学习财经方面的各项规定，自觉按照国家的财经政策和程序办事。努力钻研业务知识，始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上，脚踏实地工作;不断改进学习方法，讲求学习效果，“在工作中学习，在学习中工作”，坚持学以致用，理论联系实际，用新的知识、新的思维和新的启示，巩固和丰富综合知识、让知识伴随年龄增长，使自身综合能力不断得到提高本人能够根据业务学习安排并充分利用业余时间，加强对财务业务知识的学习和培训。及时了解最新会计实物的变化，通过会计人员继续教育培训，学习了会计基础工作规范化要求。参加了工商大学的本科段教程学习，并通过了全国统
纳税会计实训心得体会范文3篇
纳税会计实训心得体会文3篇 纳税会计是纳税筹划的主体,纳税筹划作为纳税会计的基本职能,下面是纳税会计实训心得体会文，希望大家喜欢。 篇一：纳税会计实训心得体会文 大学三年,时光匆匆,临近毕业,我们都即将走上自己的实习岗位,因此,为了让我们能够更加熟悉自己的专业,学校给我们安排了一次纳税申报实训,这能够大大的增加我们在实际操作中的经验。虽然只有短短一天的时间，但是却让我受益匪浅，学到了非常多的知识，但是在实训的过程中还是发现了自己的不足。 刚开始老师给我们讲了各种税，但是由于书的版本问题，所以有些部分并没有按照书上的讲。通过老师的讲解，我对税务机关工作和企业会计工作有了一个全新的认识，税务机关和企业之间的治理和被治理的关系，决定了纳税环境是企业生产经营的重要影响因素，税务机关和企业之间要实现有效的协调，国家才有稳定的税收来源，企业才能稳定发展。 税法有三个特性，强制性、无偿性、固定性，在学习过程中，体会最深的就是税收的广泛性和复杂性，增值税、营业税、所得税......等等，面对种种形形色色的税种和要征税的企业，这对税务工作和会计工作都提出了严峻的考验。但是这是个磨练，是个好的开始，为我走向社会岗位奠定了基础。并且时序是每个学生都要经历的一个过程，实训让我们学到了很多课本上学不到的。 实训开始老师就带我们过了一遍书本上的知识，而我觉得比较麻烦的就是纳税的日期，像增值税的纳税期限和其他各种税的纳税期限的日期都让我大为头痛，每个税种都有它的税率，并且都有纳税计算，而关于税法，想要学好，不仅要理清其中的关系和思路，还要学好纳税计算，毕竟纳税多少是非常重要的，基本上是错一个后面就错完，这一块的要非常严谨的。 实训的目的就是要我们结合书中的知识在实际操作过程中积累经验，在课堂上学到
《税务会计学》习题作业【含答案】
《税务会计学》习题作业 1、天华工厂生产农用薄膜和塑料餐具产品，前者属免税产品，后者正常计税。2013年4月份，该厂购入聚氯乙烯原料一批，专用发票列明价款265 000元、增值税额45 050元，已付款并验收入库，购进包装物、低值易耗品，专用发票列明价款24 000元、增值税额4 080元，已付款并验收入库；当月支付电费5 820元，进项税额989.40元。4月全部产品销售额806 000元，其中农用薄膜销售额526 000元。请计算该月不准抵扣的进项税额并作该”进项税额转出”的会计处理。 答：（3）首先，计算当月全部进项税额： 45 050＋4 080＋989.40＝50 119.40（元） 然后，计算当月不得抵扣的进项税额： 50 119.40×526 000÷806 000＝32 708.19（元） 最后，计算当月准予抵扣的进项税额： 50 119.40－32 708.19＝17 411.21（元） 根据上述计算，将当月不准抵扣的进项税额作“进项税额转出”的会计处理： 借：主营业务成本（农用薄膜）32 708.19 贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出）32 708.19 2、（1）2013年7月，天华工厂采用汇兑结算方式向光明厂销售塑料餐具产品360件，单价600元/件，增值税额36720元。开出转账支票，支付代垫运杂费1 000元。货款尚未收到。请计算该业务应纳增值税并做出相应会计处理。 (2)【例3-18】8月，该厂购进一批钢材112吨，3 500元/吨，增值税专用发票上注明钢材进价392 000元，进项税额66 640元，款已支付，货物已验收入库，已作相应会计处理。9月份因改建扩建工程需要，从仓库中领用上月购入生产用钢材28吨。请做出工程领用钢材时相关增值税会计处理。 答：（1）借：应收账款──光明工厂253 720 贷：主营业务收入216 000 应交税费──应交增值税（销项税额) 36 720 银行存款 1 000 （2）工程领用时作会计分录如下： 借：在建工程114 660 贷：原材料──钢材98 000 应交税费──应交增值税（进项税额转出）16 660 3、某商业企业是增值税一般纳税人，2011年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务：（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元； （2）因管理不善，将3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元； （3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元； （4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证； （5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元； （6）零售日用商品，取得含税收入150000元； （7）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格
税务会计个人2020年度工作总结
税务会计个人2020年度工作总结 税务会计个人2020年度工作总结 一、严格遵守财务会计制度和税收法规，认真履行职责，组织会计核算 财务部的主要职责是做好会计核算，进行会计监督。财务部全体人员一直严格遵守国 家财务会计制度、税收法规、××集团总公司的财务制度及国家其他财经法律法规，认真 履行财务部的工作职责。从 审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表;从各项税费的计提到纳 税申报、上缴;从资金计划的安排，到结算中心的统一调拨、支付等等，每位会计人员都 勤勤恳恳、任劳任怨、努力做好本职工作，认真执行企业会计制度，实现了会计信息收集、处理和传递的及时性、准确性。 二、以实施新中大软件为契机，规范各项财务基础工作 在经过两个月的××年度三套会计决算报告的编制后，财务部按新企业会计制度的要 求着手进行了新中大XX年财务会计模块的初始化工作。对会计科目、核算项目、部门的 设置，会计报表的格式等均按照新企业会计制度的规定，并针对平时会计核算和报表编制 中发现的问题和不足进行了改进和完善。如设置“制造费用”明细科目，并按该科目的费 用项目进行了明细核算、归集和分配，费用的具体开支情况现已一目了然;规范“应交税金”科目的核算，如对增值税明细项目的月末结转、个人所得税的科目统一、现金流量项 目的规范化;对收下属分公司的管理费用由以前冲减管理费用改为冲减制造费用，这样使 管理费用和销售毛利率的反映更为合理、恰当;在配合固定资产实物管理部门对固定资产 进行全面清理的基础上，按照《固定资产分类与代码》对固定资产编制了固定资产卡片类 别代码，并在此基础上，完成了新中大固定资产管理模块的初始化工作。 努力学习，不断提高自己的专业知识和业务能力，以新形象，新面貌，为学校的辉煌 发展而努力奋斗。 税务会计个人2020年度工作总结 xx-x这一年即紧张有序又充实。一年来在公司领导的领导下，通过自身的努力，无论是在敬业精神、还是在业务素质、工作能力上都得到进一步提高，并取得了一定的工作成绩，本人能够遵纪守法、认真学习、扎实工作，以勤勤恳恳的态度对待本职工作，在财务 岗位上发挥了应有的作用。为了总结经验，发扬成绩，克服不足，也算经历了一段不平凡 的考验和磨砺。 现将本年的工作做如下简要回顾和总结：
税务会计实训心得体会
税务会计实训心得体会 税务会计是将会计的基础理论、基本方法与企业纳税活动相结合而形成的，而且是我们现在企业会计的一个重要组成部分。为了使我们能更加地熟悉并掌握税务会计的基础知识、四大税种以及其他税种的纳税申报和会计处理，我们于20x年x月x日至20x年x月x日，在图书馆电子阅览室进行了为期一周的《税务会计》实训。通过实训，结合之前上课所学的理论知识，使得我们能解决一些税务处理实务中的各种问题，并具备独自处理各项税务事宜的能力。 一开始，我们先是进行了实训题A的专题实训，里面分了四大模块：增值税、消费税、营业税以及企业所得税。在增值税中，我们首先是要确定其销售额以及税率，木材和原木的税率是不一样的，分别是17%、13%，刚开始我们都没有注意到这一点；还有外购板材用于非应税项目时的进项税额是不可以抵扣的，我们必须要将其进项税额转出，最终算出当期的销项税额、进项税额以及应纳税额。这两点是我在实训过程中所遇到的失误，但经过反复的思考后，最终还是改正了过来并加以注意。 第二模块是消费税。消费税是先把计税价格确认后，后面消费税额的确认就会简单很多。因为是委托对方加工成烟丝，之后在生产卷烟的，因此委托受托方加工时，受托方代收代缴的消费税是可以抵减的。 第三模块是营业税。在营业税中还涉及到城市维护建设税、教育费附加、防洪保安费和文化事业建设费等地方税费。营业税中广告公司代理媒体收取的费用是不用缴纳营业税的，因此在计算营业税是就要减去。但防洪保安费的计税依据为其营业收入。在这一模块中还遇到个税的代收代缴，用工资薪金收入减去免税收入和扣除标准后，乘以相关的税率并扣除速算数，即可算出代扣代缴的个人所得税。
《税务会计》4次作业--含答案
2017年（上）《税务会计》四次作业题 一、单项选择题 1. 某零售企业为一般纳税人，月销货收入为29250元（含税），增值税税率17%，该企业当月计税销售额为（）元。 A.25000 B.25884 C.27594 D.35240 2 消费税主要采取在（）环节计算征收。 A.流通 B.消费 C.生产和进口 D.出口 3、—次所得收入过高，可以实行加成征收所得税，下列应加成征收的有( )。A．稿酬所得B．劳务报酬所得 C．红利所得D．偶然所得 4、依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为( )。 A．1．2％ B．10％ C．17％ D．12％ 5. 下列所得项目中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是（） A、工资薪金所得 B、劳务报酬所得 C、偶然所得 D、个体工商户的生产经营所得 6.土地增值税实行（） A．定额税率B．比例税率 C．超额累进税率D．超率累进税率 7.下列税种中采用累进税率的是（）。 A、消费税 B、增值税 C、营业税 D、个人所得税 8.依增值税的有关规定，纳税人收取的包装物押金允许不并入销售额中征税的是（） A、白酒 B、药酒 C、果木酒 D、啤酒 9.某公司进口小轿车100辆，关税完税价格为每辆12万元，关税适用税率为50%，消费税适用税率为8%，该公司这批进口小轿车应纳消费税税额为（）。 A、156.52万元 B、240万元 C、19.66万元 D、168万元 10.根据企业所得税法规的规定，纳税人取得的下列收入中，不计入应纳税所得额的是（）。 A、国库券利息收入 B、国家重点建设债券利息收入 C、金融债券的利息收入 D、银行存款的利息收入 11.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列税金不得从收入总额中扣除的是（）。 A、增值税 B、消费税 C、印花税 D、城市维护建设税 12.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额( )以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A.3% B.10% C. 12% D.20% 13.某企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的费用为100万元；形成无形资产的的研究开发费用为1000万元，假设无形资产按10年进行摊销。该企业当年此研究开发项目可以进行税前扣除( )万元。 A.1650 B.150 C.200 D.300 14.甲工厂(一般纳税人)销售给某商场100台电视机，不含税单价为2300元／台，已开具专用发票，增值税税率17%，当月甲工厂可以抵扣的进项税额为3 400元。该甲工厂应纳增值税是( C ) A 35955元 B 35917．95 C 35700元 D 4127.95元 15. 自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品则( )。 A．使用该种消费品时缴纳消费税 B不缴纳消费税 C移送自用时缴纳消费税 D销售最终消费品时缴纳消费税 16. 某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为( )。 A．(材料成本+加工费)÷(1一消费税税率) B.(成本+利润)÷(1一消费税税率)
税务财务个人工作总结报告5篇
税务财务个人工作总结报告5篇 一年时间过去了，让我们以积极澎湃的心态去迎接新的一年的到来吧。下面就是小编给大家带来的税务财务个人工作总结报告5篇，希望大家喜欢! 税务财务个人工作总结报告一 在分局领导班子的正确领导和亲切关怀下，在兄弟科室的大力支持下，胜利地完成了各项工作任务。现将工作总结如下： 一、强化“稽”字认真履行职能 工作中，我们采取了动态稽查、询问稽查、比较稽查、信息稽查、关联稽查等方法，将每一户接受稽查的企业的纳税情况按税法规定和稽查操作规程作了全方位的检查，并将检查情况及时向分局审理委员会汇报，按照审理委员会的意见进行处理。 税务稽查是打击偷漏税的最直接的手段之一，其基本职能有稽审、监控、惩处、督导、促收等，我们在稽查时有效的将这些职能有机地结合起来，体现了税务稽查工作的特点。 二、着眼“稳”字确保收入完成 由于目前我区企业的经营情况不是很好，经济效益下滑，资金周转不畅，导致税收收入很难完成。税收收入是我们工作
的中心，市局考核收入计划按平均进度考核，这就要求我们稽查科在完成任务时也要跟上分局的步伐，每当查补出税款时，我们就立即组织入库。由于企业有困难，总想一拖再拖，我们就再三做工作，采取“说破嘴、跑断腿”穷追不舍的工作态度催缴入库，保证了全局一盘棋的步伐。 三、狠抓“素”字解决营养不良 干部自身素质的高低直接反映着稽查质量的高低，为了保证稽查质量，我科的同志们在跟上分局的业务学习的同时，本着缺啥补啥的原则，结合全国税务执法资格考试，自己每天抽出半个小时的时间“充电”，着重解决工作中急用的知识，掌握最新的税收动态，了解最新的税收政策。通过学习每个人的查帐水平有了较大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪浅。在做好业务学习的同时，我们没有放松政治理论的学习。今年我们着重学习了XX的重要思想，学习了XX讲话以及在“XX大”上的报告，提高了我们每个人的思想理论水平，为践行XX重要思想打下了坚实的基础。通过一系列政治业务学习，每位同志的自身素质都有了不同程度的提高，稽查业务更加精通了，税收政策、法规掌握更加准确了，执法程序更加规范了，政治立场更加坚定了，大大提高了工作效率。 四、力求“准”字贯彻税收政策 在贯彻税收优惠政策方面力求准确，我们按照分局制定的“四无”承诺，准确无误地加以贯彻，我们利用稽查工作得天