第六章 产品制造企业主要交易和事项的会计记录
第六章 产品制造企业主要交易
和事项的会计记录
?本章内容结构
资金筹集业务的会计记录第二节
生产准备业务的会计记录第三节产品生产业务的会计记录第四节产品销售业务的会计记录第五节资产清查业务的会计记录第六节期末账项调整的会计记录第七节
利润的形成及分配业务的会计记录第八节
对账、结账和试算平衡（第九节）编制财务会计报告（第七章）
产品制造业主要交易和事项的会计记录（第一节）
第六章
产品制造企业主要交易和事项的会计记录第六章的会计记录是为第七章会计报告作准备
?本章学习目的与要求
? 本章是对前五章介绍的如何设置会计科目与账户、复式记账法、填制和审核会计凭证、登记账簿等内容的综合运用。? 目的是使初学者运用会计核算方法对产品制造企业主要交易和事项进行会计记录。
? 要求掌握产品制造企业资金筹集业务、生产准备业务、产品生产业务、产品销售业务、资产清查、期末账项调整和利润形成与分配业务的会计记录。学会对账、结账和试算平衡，为编制财务报表做好准备工作。
第六章
产品制造企业主要交易和事项的会计记录重点及难点
第六章
产品制造企业主要交易和事项的会计记录● 重点：掌握掌握产品制造企业主要交易和事项的会计记录（也是全书的重点）
● 重点：掌握掌握产品制造企业主要交易和事项的会计记录（也是全书的重点） ● 难点：有关47个账户的内容、用途、结构及其具体应用。
● 难点：有关47个账户的内容、用途、结构及其具体应用。? 第一章我们介绍了什么是现代会计：是以货币为主要计量单
位，运用一系列专门方法和技术，对特定主体的经济活动，进行连续、系统、全面地核算，为特定主体内外部经济利益相关者提供以财务信息为主的经济信息系统；并在此基础上对经济活动进行预测、决策、规划、控制、监督、分析和考评的一项经济管理活动。
? 会计能做什么？即会计的职能——核算和管理；
? 会计为什么进行核算？即会计的核算目标——以企业会计准则为依据，向会计信息使用者提供符合信息质量要求的以财务会计信息为主的经济信息，如实反映企业管理层受托责任履行情况，有助于信息使用者做出经济决策；
? 会计核算什么？即会计的具体对象——资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润；
? 会计怎样进行核算？即会计的核算程序——确认、计量、记录、报告和会计的核算方法——设置会计科目和账户，复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿，编制财务会计报告；
? 会计在什么基础上进行核算？即会计核算的基本前提——会计主体、持续经营、会计分期、货币计量、权责发生制、会计六要素，借贷记账法；
? 会计提供信息应遵循什么原则？即会计信息的质量要求——可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性；
? 第二章、第三章、第四章、第五章分别介绍了五个会计核算方法中的四个会计核算方法（最后一个核算方法将在第七章中进行介绍），它们依次是：设置会计科目与账户、复式记账法、填制和审核会计凭证、登记账簿。
? 本章产品制造企业主要交易和事项的会计记录，就是对前五章内容的综合运用。
? 从会计核算的方法来看，即利用第二章设置的会计科目与账户，把产品制造企业的主要交易和事项，具体化为第一章中会计六要素，运用第三章复式记账法中的借贷记账法下的记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡，利用第四章填制和审核会计凭证的核算方法，编制会计分录，再利用第五章登记账簿的核算方法，登记总分类账簿（用T 形账代替）。在此基础上，为保证账实相符，进行资产清查，并按权责发生制进行账项调整，为保证提供连续、系统、全面的符合会计信息质量要求的会计信息，会计期末，还要进行对账、结账，试算平衡，以便提供企业一定日期的财务状况、一定时期的经营成果和现金流量情况。
? 从会计核算的程序来看，就是对会计六要素进行初始（会计）确认、会计计量和会计记录的过程，到会计期末，还要对会计六要素进行最终（会计）确认和会计记录，即进行资产清查，期末账项调整，对账、结账和试算平衡。
第一节 产品制造企业的主要经济业务和账务
处理过程
一、产品制造企业的主要交易和事项 图1－1
产品制造企业的主要交易和事项概括为以下五部分内容：（一）资金筹集业务（二）生产准备业务（三）产品生产业务（四）产品销售业务
（五）利润形成和分配业务二、账务处理过程（一）建账（二）记账（三）过账（四）对账（五）结账（六）报账
一、产品制造企业的主要交易和事项一、产品制造企业的主要交易和事项 图1－1产品制造企业的主要交易和事项概括为以下五部分内容：（一）资金筹集业务（二）生产准备业务（三）产品生产业务（四）产品销售业务（五）利润形成和分配业务二、账务处理过程（一）建账（二）记账（三）过账（四）对账（五）结账（六）报账 第一节
产品制造企业的主要经济业务和账务处理过程
会计记录会计报告 第二节 资金筹集业务的会计记录
一、投入资本的会计记录（一）设置的主要账户 企业投入资本的核算主要涉及“银行存款”、“实收资本”、“资本公积”、“固定资产”等账户。1．“银行存款”账户
本账户是用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，属于资产类账户。 2．“实收资本”账户
本账户是用来核算企业按照企业章程或合同、协议的有关规定，实际收到的投资者投入企业的资本金，属于所有者权益类账户。 3．“资本公积”账户
本账户是用来核算企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等，属于所有者权益类账户
一、投入资本的会计记录（一）设置的主要账户 企业投入资本的核算主要涉及“银行存款”、“实收资本”、“资本公积”、“固定资产”等账户。1．“银行存款”账户本账户是用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，属于资产类账户。 2．“实收资本”账户本账户是用来核算企业按照企业章程或合同、协议的有关规定，实际收到的投资者投入企业的资本金，属于所有者权益类账户。 3．“资本公积”账户本账户是用来核算企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等，属于所有者权益类账户 第
二节
资金筹集业务的会计记录4．“固定资产”账户
本账户是用来核算企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，属于资产类账户。 5．“无形资产”账户
本账户是用来核算企业拥有或者控制的没有实务形态的可辨认非货币性资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等，属于资产类账户。（二）主要经济业务的会计记录1.收到投资者投入货币资金的会计记录【例6－1】20××年12月1日海湛股份有限公司收到投资者投入企业的资本150 000元，款项存入银行。
借：银行存款150 000
贷：实收资本 150 000
4．“固定资产”账户本账户是用来核算企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，属于资产类账户。 5．“无形资产”账户本账户是用来核算企业拥有或者控制的没有实务形态的可辨认非货币性资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等，属于资产类账户。（二）主要经济业务的会计记录1.收到投资者投入货币资金的会计记录【例6－1】20××年12月1日海湛股份有限公司收到投资者投入企业的资本150 000元，款项存入银行。借：银行存款150 000贷：实收资本 150 000第
二节
资金筹集业务的会计记录【例6－2】20××年12月3日海湛股份有限公司收到投资者投入企业的货币资金6 000 000元，其中5 000 000元作为企业的注册资本，另外的1 000 000元作为企业的资本公积，投资款项已存入银行，相关手续已办妥。?借：银行存款 6 000 000?贷：实收资本 5 000 000? 资本公积－资本溢价 1 000 0002.收到投资者投入固定资产的会计记录
【例6－3】20××年12月2日海湛股份有限公司收到某投资者投入的一套全新设备，投资双方确认价值为 400 000元。?借：固定资产400 000? 贷：实收资本 400 0003.收到投资者投入无形资产的会计记录
【例6－4】20××年12月3日海湛股份有限公司收到投资者投入企业的专利权一项，投资双方确认的价值为200 000元，相关手续已办妥。
借：无形资产 200 000
贷：实收资本 200 000
第
二节
资金筹集业务的会计记录二、借入资金的会计记录?（一）设置的主要账户
?借入资金的核算主要涉及“短期借款”、“财务费用”、“长期借款”、“应付利息“等账户。?1．“短期借款”账户
?本账户核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款，属于负债类账户。 ?2．“财务费用”账户
?本账户核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等，属于损益类账户。?3．“长期借款”账户
本账户核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款，属于负债类账户。
第二节
资金筹集业务的会计记录?4．“应付利息”账户
本账户核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息，属于负债类账户。 ?（二）主要经济业务会计记录? 1.短期借款的会计记录
?【例6－5】海湛股份有限公司于20××年10月1日从银行取得生产经营用借款60 000元，期限为3个月，所得借款已存入开户银行。?借：银行存款60 000? 贷：短期借款 60 000
?【例6－6】承上例，若海湛股份有限公司取得的借款年利率为6％，根据与银行签署的借款协议：该项借款的利息分月计提，按季支付，本金于到期后一次归还。经计算10月份应负担的利息为300（60 000×6％÷12×1）元。?借：财务费用300? 贷：应付利息 300?11、12月份计提利息的会计处理同上。
第二节
资金筹集业务的会计记录
?【例6－7】承前例，海湛股份有限公司于20××年12月31日偿还到期的短期借款本金60 000元和利息900元。?借：短期借款60 000? 应付利息 900? 贷：银行存款 60 900? 2.长期借款的会计记录
?【例6－8】海湛股份有限公司为修建厂房，于20××年12月5日从银行取得期限为3年的借款800 000元，所得借款已存入开户银行。?借：银行存款800 000? 贷：长期借款 800 000
第二节
资金筹集业务的会计记录?需要注意的是：
本章每笔交易或者事项的会计记录只列示了记账过程，即编制会计分录（用以代替记账凭证），而登账（过账）过程的总分类核算则统一列示在图6－49～图6－95中（用T形账代替三栏式总分类账户），明细分类账户则只列示了根据业务要求必须设置的一少部分，即：“在途材料”、“原材料”、“应交税费”、“生产成本”、“库存商品”、“利润分配”账户的明细分类账户，其余的明细分类核算将在《中级财务会计》课程中学习。
第二节
资金筹集业务的会计记录第三节 生产准备业务的会计记录
?一、固定资产购入业务的会计记录
?（一）设置的主要账户
?固定资产购入业务主要涉及“固定资产”、“在建工程”、“银行存款“、”库存现金“等账户。?1．“固定资产”账户
?“固定资产”账户的结构可参见图6－4。?2．“在建工程”账户
?本账户核算企业新建、更新改造、安装等在建工程发生的支出，属于资产类账户。 ?3．“库存现金”账户
?本账户核算存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，属于资产类账户。
第三节 生产准备业务的会计记录?4．“应交税费”账户
?本账户核算企业按照税法规定应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等，属于负债类账户。
?其中：增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其实现的增值额征收的一种流转税。
?一般纳税人的增值税是指以产品制造业、商品流通企业、工业性加工及修理修配业、进口货物等商品流转过程中，“销价”大于“进价”的增值额按一定比例计算的应交税金。?一般纳税人应交税增值税? ＝（销价－进价）×税率? ＝销价×税率－进价×税率? ＝销项税额－进项税额
?小规模纳税人交税增值税＝销售额×规定的税率
第三节
生产准备业务的会计记录?（二）主要经济业务的会计记录? 1.购入不需安装固定资产的会计记录
?【例6－9】 20××年12月6日海湛股份有限公司购入不需要安装的生产设备一台，买价9 500元，增值税税率17％，包装及运杂费等1 885元，全部价款使用银行存款支付，设备购回即投入使用。
? 2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过的《中华人民共和国增值税暂行条例》，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定，从20××年1月1日起开始执行。
? 因此，增值税进项税额1615元（9500×17％）不再计入固定资产成本，而计入应交税费。固定资产的原价为买价和包装及运杂费等，共计11 385元（9 500＋1 885）。 ? 借：固定资产 11 385? 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 615? 贷：银行存款 13 000
第三节
生产准备业务的
会计记录? 2.购入需要安装固定资产的会计记录
?【例6－10】20××年12月7日海湛股份有限公司购入需要安装的生产设备一台，买价10 000元，增值税税率17％，包装及运杂费等1300元，全部价款使用银行存款支付，设备购回即投入安装。? 借：在建工程 11 300? 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700? 贷：银行存款 13 000?【例6－11】承上例，20××年12月8日海湛股份有限公司在设备安装过程中，用库存现金支付安装费1 000元。? 借：在建工程 1 000? 贷：库存现金 1 000
?【例6－12】承前【例6－10】和【6－11】，20××年12月9日海湛股份有限公司购入的设备安装完毕，达到预定可使用状态，并经验收合格交付使用。?借：固定资产14 000? 贷：在建工程 14 000
第三节
生产准备业务的会计记录
二、材料采购业务的会计记录?材料采购成本（原材料价值）? ＝材料买价＋采购费用?其中：采购费用包括采购过程中发生的运输费、装
卸费、保险费以及入库前的挑选整理费用等（一）设置的主要账户
为了总括地核算材料采购业务，需要设置两类账
户，一类反映企业购进原材料的增减变化的账户，如 “在途物资”、“原材料”；
另一类反映款项结算的账户，如 “应付账款”、“
应付票据”、“预付账款”、“应交税费”、“银行存款”、“库存现金”等。 1．“在途物资”账户
本账户核算企业采用实际成本（进价）进行材料（
或商品）日常核算，款项已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，属于资产类账户。
第三节 生产准备业务的会计记录 2．“原材料”账户
本账户核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材
料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料 、燃料等的实际成本（或计划成本），属于资产类账户。 3．“应付账款”账户 本账户核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项，包括购买材料、商品的买价、增值税进项税额和供应单位代垫的运杂费，属于负债类账户。 ?4．“应付票据”账户
? 本账户核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，属于负债类账户。 ?5．“预付账款”账户?本账户核算企业按照合同规定预付的款项，属于资产类
账户。
第三节
生产准备业
务的会计记录?（二）主要经济业务的会计记录?1、现购?【例6－13】20××年12月9日海湛股份有限公司从A 单位购入甲材料2 500千克，每千克2元，材料尚未到达，增值税率17%，款项已用银行存款支付。?借：在途物资－甲材料 5 000? 应交税费－应交增值税（进项税额） 850? 贷：银行存款 5 850?2、赊购
?【例6－14】20××年12月10日海湛股份有限公司从A 单位购入乙材料5 500千克，每千克1.1元。材料尚未到达，增值税率17%，款项尚未支付。
?借：在途物资－乙材料 6 050? 应交税费－应交增值税（进项税额） 1 028.5?贷：应付账款 7 078.5?【例6－15】20××年12月10日海湛股份有限公司从C 单位购入丙材料1 000千克，每千克40元。C 单位代垫运杂费200元，（假定本书的运输费不考虑增值税的问题，下同）材料尚未到达，增值税率17%，款项采用商业承兑汇票结算，20××年12月1日海湛股份有限公司开出并承兑4个月期限的商业承兑汇票一张。?借：在途物资－丙材料 40 200? 应交税费－应交增值税（进项税额） 6 800?贷：应付票据 47 000
第三节 生产准备业务的
会计记录?3、预购
?【例6－16】20××年12月8日海湛股份有限公司根据购销合同以银行存款20 000元预付货款给D 单位，用于购买丁材料?借： 预付账款 20 000? 贷：银行存款 20 000?【例6－17】20××年12月12日海湛股份有限公司收到D 单位发来的企业已预付款的丁材料，材料尚未验收入库。该批材料的货款20 000元，增值税率17%，同时以库存现金支付运费等采购费用600元。
?借：在途物资－丁材料 20 600? 应交税费－应交增值税（进项税额） 3 400?贷：库存现金 600 ? 预付账款 23 400?【例6－18】20××年12月12日海湛股份有限公司以银行存款3400元补付采购D 单位丁材料的货款。?借：预付账款 3 400? 贷：银行存款 3 400?【例6－19】20××年12月13日海湛股份有限公司偿还前欠（例6－14）A 单位购入乙材料的货款，价税合计7 078.5元，用银行存款支付。?借：应付账款7 078.5?贷：银行存款7 078.5
第
三节
生产准备业务的会计记录?4、采购（间接）费用的分配
?采购费用的分配通常采用比例分配法，? 要点是掌握费用分配三要素
?（1）分配对象；（2）接受对象；（3）分配标准
? 分配步骤：
?（1）计算分配率＝? ＝单位分配标准负担的费用
?（2）接受对象负担的费用＝该接受对象的分配标准×分配率?
【例6－20】20××年12月13日海湛股份有限公司同时收到A 单位发来的甲、乙两种材料，以银行存款支付甲、乙两种材料的运输费400元，以库存现金支付甲乙两种材料的搬运费40元，运输费和搬运费按照甲、乙材料的重量比例进行分配。
?费用分配率＝ ＝0.055（元/千克）?甲材料负担的运输费和搬运费＝2500×0.055＝137.5（元）?乙材料负担的运输费和搬运费＝5500×0.055＝302.5（元）?借：在途物资－甲材料 137.5? －乙材料 302.5? 贷：银行存款 400
?
库存现金 40
分配对象接受对象的分配标准之和440
25005500
第
三节
生产准备业务的
会计记录?5、结转材料采购成本
?【例6－21】20××年12月14日海湛股份有限公司本月采购的甲、乙、丙、丁四种材料已经验收入库，结转这四种材料的采购成本。
?首先计算本月采购的各种材料的实际采购成本（买价＋采购费用）：
?甲材料实际采购成本＝5 000＋137.5＝5 137.5（元）?乙材料实际采购成本＝6 050＋302.5＝6 352.5（元）?丙材料实际采购成本＝40 200（元）?丁材料实际采购成本＝20 600（元）?借：原材料－甲材料 5 137.5?－乙材料 6 352.5?－丙材料40 200?－丁材料20 600?贷：在途物资－甲材料 5 137.5?－乙材料 6 352.5?－丙材料 40 200?－丁材料 20 600
第三节
生产准备业务的会计记录
第四节 产品生产业务的会计记录
?
生产费用是指产品生产过程中所发生的应当计入产品成本的各种费用。
?
企业的生产费用，不论发生在何处，都要归集、分配到一定种类的产品中，形成各种产品的成本。
? 工业企业为生产一定种类、一定数量的产品所支出的各种生产费用之和，称为产品生产成本。也称产品成本、生产成本、制造成本，
? 成本项目是生产费用按经济用途分类的项目，一般分为直接材料、直接人工和制造费用三个成本项目。此时：?
产品成本＝直接材料＋直接人工＋制造费用
? 随着产品完工入库，生产费用转化为完工产品成本。企业的产品生产业务就是对生产费用的发生、归集、分配，产品成本的形成等进行会计记录。?一、设置的主要账户
?
为了总括地核算生产业务，反映和监督各项生产费用的发生、归集和分配，正确核算产品生产成本，需要设置以下账户：“生产成本”、“制造费用”、“应付职工薪酬”、“管理费用”和“库存商品”等账户。
? 1.“生产成本”账户
?本账户用来核算企业进行工业性生产发生的各项生产费用，包括生产各种
产品（产成品、自制半成品)、自制材料、自制工具、自制设备等，属于成本类账户。? 2.“制造费用”账户
?本账户用来核算企业为生产产品（或提供劳务）而发生，应该计入产品成
本、但不属于直接材料、直接人工的各项生产费用。包括生产车间管理人员的工资及福利费、机器设备等生产用固定资产折旧费、车间一般物料消耗、车间办公费、水电费等成本费用。 该账户属于成本类账户。
第四节 产品生产业务的会计记录? 3.“应付职工薪酬”账户
?职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。“应付职工薪酬”账户是用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。属于负债类账户。 ? 4.“累计折旧”账户
?“累计折旧”账户，是用来核算企业的固定资产由于损耗而减少的价值。本账户属于资产类账户，是“固定资产”账户的备抵账户。 ? 5.“管理费用”账户
?“管理费用”账户是用来核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，属于损益类账户。 ? 6.“库存商品”账户
?本账户是用来核算企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。属于资产类账户。
第四节
产品生产业务的会计记录?二、主要经济业务的会计记录? 1.发出材料的会计记录
?【例6－22】20××年12月31日海湛股份有限公司根据当月领料凭证，编制发料凭证汇总表，见表6－1 ：? 借：生产成本——A 产品 2 000? ——B 产品 4 400? 制造费用 660? 管理费用 940
? 贷：原材料——甲材料 2 940? ——乙材料 5 060 ? 2.职工薪酬的会计记录
?【例6－23】20 ××年12月10日海湛股份有限公司开出现金支票从开户银行提取现金49 500元，备发上月工资。? 借：库存现金49 500? 贷：银行存款49 500
?【例6－24】20 ××年12月10日海湛股份有限公司以现金发放员工上月工资49 500元。? 借：应付职工薪酬－工资 49 500? 贷：库存现金 49 500
第四节 产品生产业务的
会计记录?【例6－25】20××年12月31日海湛股份有限公司根据当月的考勤记录、产量记录等，编制工资结算表，如表6－2 ：? 借：生产成本——A 产品 17 700? ——B 产品 20 300? 制造费用 5 500? 管理费用 5 700
? 贷：应付职工薪酬－工资 49 200
?【例6－26】20××年12月16日海湛股份有限公司以银行存款支付职工医药费、困难补助等各种福利费共计5 000元，其中车间生产工人福利费3 800元（A 产品生产工人1 770元，B 产品生产工人2 030元），车间管理人员福利费550元，企业行政管理人员福利费650元。 ?①企业实际支付福利费时：?借：应付职工薪酬－职工福利 5 000?贷：银行存款 5 000?②企业列支福利费时 ：
?借：生产成本——A 产品 1 770? ——B 产品 2 030? 制造费用 550? 管理费用 650
? 贷：应付职工薪酬－职工福利 5 000
第
四节
产品生产业务的会计记录? 3.累计折旧的会计记录
?【例6－27】20××年12月31日海湛股份有限公司根据月初固定资产的原值计提本月固定资产折旧30 000元；其中生产用固定资产折旧22 000元。非生产用固定资产折旧8000元。
固定资产折旧计算如表
6－3 ：?借：制造费用22 000?管理费用 8 000
?
贷：累计折旧30 000? 4.水电费的会计记录
?【例6－28】20××年12月31日海湛股份有限公司分配本月
企业应负担的水电费
5 400元（其中电费3400元，水费2000元）。根据有关原始凭证编制水费、电费分配表见表6－4
：
?借：制造费用
4 500? 管理费用 900?贷：应付账款
5 400
? 5.制造费用的会计记录?【例6－29】20××年12月17日海湛股份有限公司支付生产
车间的劳动保护费1200元，保险费400元，办公费1 100元，
共计2 700元。款项用银行存款支付。?借：制造费用 2 700?贷：银行存款 2 700
第四节
产品生产业务
的会计记录?【例6－30】20××年12月31日海湛股份有限公司将本月发生的制造费用 35 910元按机器工时比例分配转入A 、B 产品生产成本。
?借：生产成本—A 产品 14 364? —B 产品 21 546? 贷：制造费用 35 910?6.产品生产成本的会计记录
?【例6－31】20××年12月31日海湛股份有限公司生产的A 、B 产品于当月全部完工并已验收入库，月末计算并结转A 、B 两种产品成本（假定A 、B 产品均没有期初在产品）
?借：库存商品—A 产品 35 834? —B 产品 48 276? 贷：生产成本—A 产品 35 834? —B 产品 48 276
第
四节
产品生产业务的会计记录
第五节 产品销售业务的会计记录
?销售业务就是要确认产品的销售收入、结算货款，同时，还要支付因销售而支付的包装费、运杂费和广告费等销售费用，申报按销售收入一定比例计算的销售税金，结转已销售产品的生产成本。
?一、设置的主要账户
? 为了总括地对销售业务进行会计记录，应设置以下账户：“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、?“销售费用”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“应交税费”等账户。
? 1.“主营业务收入”账户
?本账户是用来核算企业在销售商品、提供劳务等主营业务取得的收入。属于损益类账户。? 2.“主营业务成本”账户
?本账户是用来核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。属于损益类账户。
?3.“营业税金及附加”账户
?本账户是用来核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。本账户是损益类账户。
第五节 产品销售业务的会计记录?4.“销售费用”账户
?本账户是用来核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。包括保险费、包装费、展览费和广告费、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。属于损益类账户。
?5.“应收账款”账户
?本账户是用来核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。属于资产类账户。 ?6.“应收票据”账户
?本账户是用来核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，属于资产类账户?7.“预收账款”账户
?本账户是用来核算企业按照合同规定预收的款项。属于负债类账户。
第五节
产品销售业务的会计记录?二、主要经济业务的会计记录? 1.销售收入的会计记录?(1)现销
?【例6－32】20××年12月20日海湛股份有限公司向X 公司销售A 产品150件，每件售价300元，产品已发出，货款收到存入银行，增值税率为17%。
? 借：银行存款 52 650
? 贷：主营业务收入 45 000? 应交税费——应交增值税（销项税额） 7 650?(2)赊销
?【例6－33】20××年12月21日海湛股份有限公司向Y 公司销售B 产品25件，每件售价600元，产品已发出，货款尚未收到，增值税率为17%。
? 借：应收账款 17 550
? 贷：主营业务收入 15 000? 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 550?【例6－34】20××年12月21日海湛股份有限公司向XY 公司销售B 产品25件，每件售价600元，产品已发出，收到XY 公司签发的面值为17 550元的商业汇票一张，增值税率为17%。? 借：应收票据 17 550? 贷：主营业务收入 15 000? 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 550
第五节 产品销售业务的会计记
录?(3)预销
?【例6－35】20××年12月20日海湛股份有限公司按合同规定收到Z 公司预付货款20 000元，存入银行。? 借：银行存款 20 000
? 贷：预收账款 20 000
?【例6－36】20××年12月22日海湛股份有限公司按合同约定向Z 公司发出已预收货款的B 产品50件，每件售价600元，计30 000元，增值税率为17%。? 借：预收账款 35 100? 贷：主营业务收入 30 000? 应交税费——应交增值税（销项税） 5 100 ?【例6－37】20××年12月24日海湛股份有限公司收到Z 公司补付的货款 15 100元，存入银行。? 借：银行存款 15 100? 贷：预收账款 15 100? 2.销售费用的会计记录
?【例6－38】20××年12月25日海湛股份有限公司用现金支付销售产品广告宣传费1000元。? 借：销售费用 1 000? 贷：库存现金 1 000
第五节
产品销售业务的会计记录? 3.销售税金及附加的会计记录
?【例6－39】20××年12月31日海湛股份有限公司计算销售上述A 、B 产品应交纳的消费税，假定消费税税率为5%。? 应交消费税＝销售收入×消费税税率? 借：营业税金及附加 5 250
? 贷：应交税费－应交消费税 5 250? 4.销售成本的会计记录
? 产品销售成本＝已（销）售产品的生产成本? ＝单位产品成本×已销产品数量? ＝主营业务成本
?【例6－40】汇总结转20××年12月已售A 产品150件，B 产品100件的生产成本。
? A 产品销售成本＝180.51×150＝27076.5（元）? B 产品销售成本＝481.56×100＝48156（元）? 借：主营业务成本 75 232．50? 贷：库存商品 －A 产品27 076．50? －B 产品 48 156．00
第
五节
产品销售业务的会计记
录第六节 资产清查业务的会计记录
?一、资产清查的原因和意义?（一）资产清查的概念
?所谓资产清查，顾名思义就是对企业单位资产的清查，主要是指对企业单位的库存现金、存货、固定资产的盘点，以及对银行存款、应收款项的账目核对，查明库存现金、银行存款、存货、固定资产及应收款项的实存数，并与账面数进行核对，从而确定账实是否相符的一种专门方法。?（二）资产清查的原因?（三）资产清查的意义?二、资产清查的种类
?（一）资产清查按清查范围的不同可以分为全面清查和局部清查两种。
?（二）资产清查按照清查的时间不同可以分为定期清查和不定期清查。
?（三）按照资产清查的执行单位不同，可以分为内部清查和外部清查。
第
六节
资产清查业务的会计记录
?三、资产清查前的准备工作?（一）组织上的准备
?（二）物资及业务上的准备?四、资产清查的方法
?（一）库存现金、银行存款的清查方法?1．库存现金的清查方法
? （1）方法：实地盘点法，确定库存现金的实有数，再与库存现金日记账的账面余额进行核对，查明余缺情况。?（2）清查的原始凭证：库存现金盘点报告表 ?2．银行存款的清查方法
?（1）方法：采用与开户银行核对账目的方法 。
?注意：银行存款余额调节表不能作为记账的原始凭证
?
（2）未达账项是指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同，而导致记账时间不一致，即一方已接到有关结算凭证并已经登记入账，而另一方由于尚未接到有关结算凭证尚未入账的款项。
?（3）未达账项的类型，有以下四种情况：
?①企收，银未收。②企付，银未付（企业已入账，银行未入账?③银收，企未收。④银付，企未付（银行已入账，企业未入账?（4）银行存款余额调节表的编制原则：
?哪方未入账就在哪方调整，加：对方已收款，减：对方已付款?
【例6－41】
第六节 资产清查业务的会计记录? （二）实物资产的清查方法?1．实物资产的盘存制度
?为了保证实物资产清查工作的顺利进行，企业应建立相应的盘存制度。一般来说，实物资产的盘存制度有两种，即实地盘存制和永续盘存制。?(1)实地盘存制
?实地盘存制又称定期盘存制，就是在日常会计核算中，在账簿上只登记实物资产的增加，不登记其减少，期末根据实地盘点数倒挤出本期减少数的一种方法。?实地盘存制下有关的计算公式为：
?①期末结存某实物资产成本＝某实物资产结存数量
? （实地盘存数）×某实物资产单位成本 ?②本期销售或耗用某实物资产数量＝期初账面结存某? 实物资产数量＋本期某实物资产购进或收入数量? －期末结存某实物资产数量
?③本期销售或耗用某实物资产成本＝期初账面结存某? 实物资产成本＋本期某实物资产购进或收入成本－? 期末结存某实物资产成本?优缺点：
第六节
资产清查业务的会计记录?(2)永续盘存制
?永续盘存制，也称账面盘存制。它是指在日常会计核算中，是对各项实物资产的增加或减少，都必须根据会计凭证逐笔或逐日在有关账簿中进行连续登记，并随时结出该项实物资产结存数的一种制度。
?①销售或耗用某实物资产成本＝销售或耗用某实物资 产数量×某实物资产单位成本
?②账面结存某实物资产数量＝期初账面结存某实物资? 产数量＋某实物资产购进或收入数量－某实物资产? 销售或耗用数量
?③账面结存某实物资产成本＝期初账面结存某实物资? 产成本＋某实物资产购进或收入成本－某实物资产? 销售或耗用成本?优缺点：
第六节 资产清查业务的会计记
录?2．存货的清查方法?（1）实地盘点法?①逐一清点法?②技术推算法
?清查的原始凭证：
“盘存单”、“实存账存对比表”?（2）函证核对法
?注意：调查函不能作为清查的原始凭证?3．固定资产的清查方法?（1）方法：实地盘点法?（2）清查的原始凭证：
? “实存清单”、“固定资产盘盈盘亏报告表”?（三）应收款项的清查方法?1.方法：函证核对法
?注意：“往来款项对账单”不能作为清查的原始凭证
第六节
资产清查业务的会计记录?五、资产清查结果的会计记录 ?（一）资产清查结果处理的步骤
? 1.核准数字（包括金额和数量），查明原因。? 2.调整账簿记录，做到账实相符。? 3.报请批准，进行批准后的账务处理
?（二）资产清查结果的会计记录涉及的主要账户
?
为了反映和监督企业单位在资产清查过程中查明的各种资产的盈亏、毁损及其处理情况，应设置“待处理财产损溢”、“其他应收款”、“营业外收入”、“营业外支出”“以前年度损益调整”“坏账准备”等账户。
? 1.“待处理财产损溢”账户
?本账户是用来核算企业在资产清查时所发现的各项资产的盘盈、盘亏数，以及经批准后转销数，属于资产类账户（其账户结构具有资产负债双重性质）。 ? 2.“其他应收款”账户
?本账户是用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他各种应收及暂付款项，属于资产类账户。
? 3.“营业外收入”账户
?
本账户核算企业在非日常活动中形成的利得，包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等，属于损益类账户。
第六节
资产清查业务的会计记
录?4.“营业外支出”账户
?本账户核算企业在非日常活动中发生的各项损失，包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等，属于损益类账户。
?5.“以前年度损益调整”账户
?本账户核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项，属于损益类账户。 ?6.“坏账准备”账户
?本账户核算企业应收款项的坏账准备的计提、转销等经济业务，属于资产类账户，是应收款项的备抵账户。 ?7.“资产减值损失”账户
?本账户核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，属于损益类账户。
第六节
资产清查业务的会计记录
?（三）资产清查结果的会计记录
? 1.入账结平
?（1）盘盈：借：库存现金? 原材料? 库存商品? 固定资产
? 贷：待处理财产损溢 ?（2）盘亏：借：待处理财产损溢 贷：库存现金 原材料 库存商品 固定资产? 2.批准转账
?（1）盘盈：借：待处理财产损溢
? 贷：其他应付款（应付其他单位或个人的库存现金盘盈）? 营业外收入（无法查明原因的库存现金盘盈）? 管理费用（流动资产盘盈）
?（2）盘亏；借：其他应收款（应收责任人、保险公司赔款）? 管理费用（流动资产盘亏）
? 营业外支出（固定资产盘亏、非常损失） ? 贷：待处理财产损溢
?注意：上述处理不包括“固定资产盘盈和应收、应付款项清查”的会计处理
第六节 资产清查业务的会计记录?1．库存现金盘盈、盘亏的会计记录。
?【例6—42】20××年12月31日海湛股份有限公司在资产清查时发现库存现金长款800元，无法查明原因。 （1）入账结平：
借：库存现金 800
? 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 800 （2）批准转账：
? 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损益溢 800 贷：营业外收入 800
?【例6—43】2010年12月31日海湛股份有限公司在资产清查时发现库存现金短款110元，经反复查对，原因不明。 （1） 入账结平
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 110 贷：库存现金 110 （2） 批准转账
借：管理费用 110
贷：待处理财产损溢 －待处理流动资产损溢 110 ?【例6—44】上例中海湛股份有限公司在资产清查中发现库存现金短款110元，经查是由于出纳员王芳的责任造成的。
第六节
资产清查业务的会计记录?2．存货盘盈、盘亏和毁损的会计记录
?【例6—45】20××年12月28日海湛股份有限公司在资产清查过程中发现盘亏甲材料2 000元（属于责任者失职造成），盘亏库存A 商品4 100元（属于收发计量不准确造成）。 （1） 入账结平
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 6 100
贷：原材料 2 000
库存商品 4 100 （2） 批准转账
借：其他应收款 2 000 管理费用 4 100
贷：待处理财产损溢 －待处理流动资产损溢 6 100?【例6—46】20××年12月29日海湛股份有限公司在资产清查过程中发现一批账外乙材料880千克，结合同类原材料确定其总成本为4400元。（1）入账结平：
借：原材料 4 400
? 贷：待处理财产损溢 －待处理流动资产损溢 4 400 （2）批准转账：
? 借：待处理财产损溢 －待处理流动资产损溢 4 400
贷：管理费用 4 400
第六节 资产清查业务的会计记
录?3．固定资产盘盈、盘亏的账务处理
?注意：固定资产盘盈不通过“待处理财产损益”账户核算，而通过“以前年度损益调整”账户核算。
?【例6—47】20××年12月29日海湛股份有限公司在资产清查过程中发现一台账外设备，按同类或类似商品市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额为50 000元。所得税税率25％
?（1）借：固定资产 50 000
? 贷：以前年度损益调整 50 000?（2）借：以前年度损益调整 12 500
? 贷：应交税费——应交所得税12 500?（3）借：以前年度损益调整 37 500
? 贷：利润分配——未分配利润37 500
?【例6—48】20××年12月30日海湛股份有限公司在资产清查过程中发现盘亏某设备一台，账面原值6 000元，已提折旧2 000元。
（1） 入账结平
借：待处理财产损溢 －待处理固定资产损溢 4 000 累计折旧 2 000
贷：固定资产 6 000 （2） 批准转账
借：营业外支出 4 000
贷：待处理财产损溢 －待处理固定资产损溢 4 000
第六节
资产清查业务的会计记录?4．应收款项清查结果的会计记录
?注意：应收、应付款项的会计处理不通过“待处理财产损益”账户处理
?（1）应收款项清查结果的处理
?【例6—49】20××年12月30日海湛股份有限公司应收XYZ 公司货款2 000元，经查确属无法收回的款项，经批准转作坏账损失。
?借：坏账准备 2 000?贷：应收账款 2 000
?（2）应付款项清查结果的处理
?【例6—50】20××年12月30日海湛股份有限公司在资产清查中，发现应付某单位的货款17 00元已无法支付，经批准予以转销。
?借：应付账款 1 700?贷：营业外收入 1 700
第六节
资产清查业务的会计记
录第七节 期末账项调整的会计记录
?期末账项调整是指企业在期末结账前，按照权责发生制原则，确定本期的应得收入和应负担的费用，并据以对账簿记录的有关账项做出必要调整的会计处理方法。?一、应计项目的调整
?（一）应计收入：属于本期收入，尚未收到款项的账项调整。
?【例6—51】海湛股份有限公司20××年12月1日，将一部分不需用的设备租给C公司使用，双方签订的合同规定：租期6个月，期满时，C公司将一次性支付6个月租金12 000元。本月末，企业应将本期已经实现的租金收入2 000元，调整入账。该项业务编制的会计分录如下：
? 借：其他应收款 2 000 ? 贷：其他业务收入 2 000
第
七节
期末账项调整的会计记录
?（二）应计费用：属于本期费用，尚未支付款项的账项调整。
? 【例6—52】20××年12月31日海湛股份有限公司计提本月应付短期借款利息300元。? 借：财务费用 300 ? 贷：应付利息 300
? 【例6—53】20××年12月31日海湛股份有限公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备金，其年末应收款项的余额为100 000元，坏账计提比例为3％，计提坏账准备前“坏账准备”账户的余额为0，年末应提坏账的金额为
? 3 000元（100 000×3％）该项业务编制的会计分录如下：?借：资产减值损失 3 000?贷：坏账准备 3 000
?存货、固定资产、无形资产等资产的减值准备可作相应的处理。
第七节 期末账项调整的会计记录?二、递延项目的调整
?（一）预收收入：本期或以前期间已收款，本期有份，但不完全属于本期收入的款项。
?【例6—54】海湛股份有限公司在20××年11月末将一辆闲置设备租给D 公司使用，租期四个月，根据租赁合同，每月租金6 000元，当即收到租金24 000元并存入银行。这项业务在20××年11月末作会计分录如下： ? 借：银行存款 24 000? 贷：预收账款24 000
?20××年12月31日，对本月已实现的租金收入6 000元，应作调整处理如下：? 借：预收账款 6 000 ? 贷：其他业务收入 6 000
第七节
期末账项调整的会计记录?（二）预付费用：本期或以前期间已付款，本期有份，但不完全属于本期费用的款项。
?【例6—55】海湛股份有限公司于上年度年12月31日一次性支付20××年度财产保险费36 000元，此项业务在上年度12月31日支付款项时，已作会计分录： ? ①借：预付账款 36 000 ? 贷：银行存款 36 000
? ②根据实际受益情况，20××年12月应负担财产保险费3 000元，期末作调整记录， ? 借：管理费用 3 000 ? 贷：预付账款 3 000
第七节 期末账项调整的会计记
录?第八节 利润的形成及分配业务的会计记
录
?1．营业利润（即狭义利润）?＝（狭义）收入－（狭义）费用
?＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（“－”公允价值变动损失）＋投资收益（“－”投资损失）
?2．利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出?3．净利润（即广义利润）
?＝（广义）收入—（广义）费用?=利润总额－所得税费用
?=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（“－”公允价值变动损失）＋投资收益（“－”投资损失） ＋营业外收入－营业外支出－所得税费用?利润实现以后，要按照规定进行利润分配。一部分以公积金的形式留归企业；一部分以股利的形式分配给投资者；剩余部分是未分配利润，作为留存收益的一部分。
第
八节
利润的形成与分配业务的会计记录?一、利润形成的核算?（一）设置主要账户
?为了总括地记录利润的形成业务，除了前面提到的“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”、 “营业外收入”、“营业外支出”外，还应设置以下账户：“其他业务收入”、“其他业务成本”、“投资收益”、“本年利润”、“所得税费用”等账户。?1.“其他业务收入”账户
?本账户是用来核算企业确认的除主营业务以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物、销售材料等实现的收入，属于损益类账户。
?2.“其他业务成本”账户
?本账户是用来核算企业除主营业务成本以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额，属于损益类账户。
第八节
利润的形成与分配业务
的会计记录?3.“其他应付款”账户
?本账户是用来核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费以外的其他各项应付、暂收款项。如应付租入包装物租金、存入保证金等，属于负债类账户。?4.“交易性金融资产”账户
?本账户核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值，属于资产类账户。
?5.“本年利润”账户
?本账户是用来核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损），属于所有者权益类账户。 ?6.“投资收益”账户
?本账户是用来核算企业确认的投资收益或投资损失，属于损益类账户。 ?7.“所得税费用”账户
?本账户是核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，属于损益类账户。其中：所得税费用是指按“应纳税所得额”一定比例计算的所得税作为企业的一项费用。
第八节
利润的形成与分配业务的会计记录
?(二)主要经济业务的会计记录
?【例6—56】20××年12月20日海湛股份有限公司支付管理部门业务招待费、办公费等39 060元。
?借：管理费用 39 060? 贷：银行存款39 060?【例6—57】20××年12月21日海湛股份有限公司张明出差
预借差旅费3 000元。? 借：其他应收款 3 000? 贷：库存现金 3 000
?【例6—58】20××年12月25日海湛股份有限公司出售材料
一批，价款30 000元，增值税率17%。款项收到，存入银行。
?借：银行存款
35 100? 贷：其他业务收入 30 000? 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100
第八节 利润
的形成与分配业务的会计记录?【例6—59】20××年12月31日海湛股份有限公司结转已售材料的成本20 000元。
? 借：其他业务成本 20 000
? 贷：原材料 20 000
?【例6—60】海湛股份有限公司从20××年11月1日起，以营业租赁方式租入管理用办公设备一批，月租金2 000元，租金季度末支付。20××年12月31日海湛股份有限公司以银行存款支付租金。
?① 11月30日计提应付租入固定资产租金：?借：管理费用 2 000?贷：其他应付款 2 000?② 12月31日支付租金?借：其他应付款 2 000? 管理费用 2 000? 贷：银行存款 4 000
第八节
利润的形成与分配业务的会计记录?【例6—61】20××年12月26日海湛股份有限公司用银
行存款支付税收滞纳金2 000元。
? 借：营业外支出
2 000? 贷：银行存款 2 000
?【例6—62】20××年12月30日海湛股份有限公司张明
出差归来，报销差旅费2 500元，交回剩余现金500元。? 借：管理费用 2 500? 库存现金 500? 贷：其他应收款 3 000
?【例6—63】20××年12月30日海湛股份有限公司出售上月为了交易目的而持有的股票，股票原买价为
?210 000元，售价为327 732.5元，所得款项存入开户银
行。
? 借：银行存款
327 732.5? 贷：交易性金融资产 210 000?
投资收益 117 732.5第八节 利润的形成与分配业
务的会计记录【例6—64】
【例6—65】20××年12月31日海湛股份有限公司计算并结转本月应交所得税，所得税税率为25％。12月实现的税前会计利润为90 000元（263 232.5－
173232.5）。假定该公司无纳税调整项目，即应纳税所得额等于税前会计利润90 000元，则该公司的所得税费用为22 500元（90 000×25％）。① 计算所得税费用时：
借：所得税费用 22 500
贷：应交税费——应交所得税 22 500② 将所得税费用结转到本年利润时： 借：本年利润22 500
贷：所得税费用 22 500
由上可知，20××年12月海湛股份有限公司实现净利润67 500元（90 000－22 500）。
第
八节
利润的形成与分配业务的会计记录?二、利润分配的核算
?（一）设置主要账户
?为了总括地核算利润的分配业务，应主要设置以下账户： “利润分配”、“应付股利”、“盈余公积”等账户。?1.“利润分配”账户
?本账户是用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配后（或弥补后）的积存余额，属于所有者权益类账户。 ?2.“应付股利”账户
?本账户是用来核算企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润，属于负债类账户。
?3.“盈余公积”账户
?本账户是用来核算企业从净利润中提取的盈余公积，属于所有者权益账户。
第八节
利润的形成与分配业务
的会计记录?（二）主要经济业务的核算
?【例
6—66】20××年12月31日海湛股份有限公司将本年利
润账户余额900 000转入利润分配账户。
? 借：本年利润 900 000
? 贷：利润分配－未分配利润 900 000
?【例6—67】20××年12月31日海湛股份有限公司按全年净利润（假定无以前年度尚未弥补的亏损）的10%提取盈余公积金。
?提取的金额为900 000×10％＝ 90 000元
? 借：利润分配——提取法定盈余公积 90 000
? 贷：盈余公积 90 000第八节
利润的形成与分配业务
的会计记录
?【例6—68】20××年12月31日海湛股份有限公司经研究决定按全年净利润的20％向投资者分配现金股利180 000元（900 000×20％）。
? 借：利润分配——应付股利 180 000? 贷：应付股利 180 000
?【例6—69】20××年12月31日年终决算时，海湛股份有限公司将“利润分配”账户所属的各明细分类账户的借方合计数270 000元（其中：提取盈余公积金90 000元、应付现金股利180 000元）结转到“利润分配－未分配利润”明细分类账户的借方。
? 借：利润分配——未分配利润 270 000? 贷：利润分配——提取法定盈余公积金? 90 000? ——应付股利 180 000
第八节
利润的形成与分配业务的会计记录第九节 对账、结账和试算平衡
?一、对账
?（一）对账的意义?（二）对账的内容? 1.账证核对?
2.账账核对
?（1）核对总分类账簿的记录
?（借、贷方发生额或余额合计相等）。
?（2）总分类账簿与其所属有关明细分类账簿核对。?（3）总分类账簿与日记账簿核对。?（4）明细分类账簿之间的核对。
? 3.账实核对。是账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。?（1）现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；?
（2）银行存款日记账账面余额与开户银行账目相核对；
（3）各种财产物资明细分类账账面余额与财产物资实存数相核对；
（4）各种债权债务款明细分类账账面余额与对方单位账面记录相核对。在实际会计核算工作中，账实核对一般是通过资产清查进行的。? 4.账表核对。
第九节
对账、结账和试算平衡
?二、结账
?（一）结账的意义?（二）结账的程序
?
1、结账前，必须将本期发生的交易或者事项（入账）
?2、按照权责发生制的要求，结合资产清查，（调账）
?
3、将本期实现的各项收入与其应负担的成本费用，转入“本年利润”账户（转账）?
4、在本期全部业务登记人账的基础上，结算出所有账户的本期发生额和期末余额，（结账）
?（三）结账的种类和方法
? 1.结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。? 2.结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。年度终了结账时，所有实账账户都应当结出全年发生额和年末余额。3.年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 表6——16
?三、试算平衡
第九节
对账、结账和试算平衡
工业企业会计账务处理流程
工业企业会计账务处理流程 1、采购原材料 借：原材料 应交税金—应交增值税—进项税额贷：银行存款 （应付帐款、票据） 2、生产领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 3、分配工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-工资 4、计提福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-福利费 5、发工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款（库存现金） 6、平时车间费用 借：制造费用 贷：库存现金 7、月末结转 借：生产成本 贷：制造费用 8、结转完工产品 借：库存商品 贷：生产成本 9、销售商品 借：银行存款（应收帐款、应收票据） 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税-销项税额10、结转销售商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 11、计交税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费—城建税 —教育费附加 --地方教育费附加 12、结转厂部费用 借：本年利润 贷：管理费用 13、发生借款利息 ①支出 借：财务费用
贷：银行存款（库存现金）②收入 借：银行存款（库存现金）贷：财务费用 14、结转各项收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 15、结转各项费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 财务费用 营业外支 16、计交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税17、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用18、结转净利润 ①盈利 借：本年利润 贷：利润分配 ②亏损 借：利润分配 贷：本年利润
第一章 货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金（报销不用备用金科目核算） ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X 单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺款（XX 个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金短缺（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 （2）接受捐赠 借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用-坏账损失 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用-坏账损失 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用-坏账损失 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) A 、收到银行承兑票据 借：应收票据 贷：应收账款 B 、带息商业汇票计息 借：应收票据 贷：财务费用（一般在中期末和年末计息） C 、申请贴现 借：银行存款 财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数） D 、已贴现票据到期承兑人拒付 （1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X 公司 贷：银行存款 （2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-X 公司 贷：银行存款 短期借款（帐户资金不足部分） E 、到期托收入帐 借：银行存款 贷：应收票据 F 、承兑人到期拒付 借：应收账款（可计提坏账准备） 贷：应收票据 G 、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资） 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 6、应收账款 A 、发生： 借：应收账款-X 公司（扣除商业折扣额） 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税） B 、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣） 财务费用 贷：应收账款-X 公司（总价） 7、应收债权出售(不含追索权) 借：银行存款 营业外支出 其他应收款(预计销售退回)
制造业企业主要会计分录汇总
制造业企业会计分录汇总 一、资金筹集业务业务的核算 1.企业接受投资者的货币资金投资时 借：银行存款 贷：实收资本 2.企业接受投资者的固定资产投资时 借：固定资产 贷：实收资本 3.企业接受投资者的无形资产投资时 借：无形资产 贷：实收资本 4.涉及资本溢价时 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积—资本溢价 5.转增资本金时 借：资本公积 贷：实收资本 6. 借入短期借款时 借：银行存款 贷：短期借款 7.计提利息时 借：财务费用 贷：应付利息 8.归还本息时 借：短期借款 应付利息 贷：银行存款 9.借入长期借款时 借：银行存款 贷：长期借款 10.计提利息时 借：在建工程（财务费用） 贷：长期借款（应付利息） 11.偿还本息时 借：长期借款（到期一次还本付息时） （应付利息）（到期还本，定期付息时） 贷：银行存款
二、供应过程业务的核算 1.购入不需要安装设备，货款已付时。 借：固定资产 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2．自行建造完成的固定资产，结转其成本时 借：固定资产 贷：在建工程 3.投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值 借：固定资产 贷：实收资本 4.融资租入固定资产 借：固定资产—融资租入固定资产 未确认融资费用 贷：长期应付款 借：财务费用 贷：未确认融资费用 借：固定资产 贷：固定资产—融资租入固定资产 借：固定资产 贷：长期应付款——应付融资租赁款 5、接受捐赠的固定资产 借：固定资产（确定的入账价值） 贷：递延税款（未来应交的所得税） 营业外收入（确定的入账价值减去未来应交所得税后的余额） 银行存款等（应支付的相关税费） 6.购入材料，材料款及进项税额全部付清时 借：在途物资——甲材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 7.购买材料，款项未付时 借：在途物资 应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 8.购买材料，开出商业汇票时 借：在途物资 应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 9.支付到期货款时 借：应付账款 贷：银行存款
工业会计每月做账流程
工业会计每月做账流程-标准化文件发布号：（9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII
工业企业会计做账流程（一） 一、每月会计作帐流程 1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。 2、根据记账凭证登记各种明细分类账。 3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。 4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。 6、将记账凭证装订成册，妥善保管。 二、记账凭证 1、必须具备如下内容 （l）填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。（2）凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。 （3）经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。 （4）会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。 （5）金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。
（6）所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。 （7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。 2、记账凭证审核的内容： （1）填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是否是收到原 始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。 （2）凭证是否编号，编号是否正确。 （3）经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。 （4）会计科目的使用是否正确；总账科目和明细科目是否填列齐全。 （5）记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。（6）所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。 （7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。 三、月末会计的计提、结转分录 （一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费 借：管理费用（等）--福利费
工业企业的会计科目及账务处理
工业企业的会计科目及账务处理 1、加工结转有关生产车间的直接材料费用 借记：生产成本-直接材料 贷记：原材料 2、加工结转有关生产车间的直接人工费用及计提有关职工薪酬 借记：生产成本-直接人工 制造费用-人员工资 管理费用-人员工资 贷记：应付职工薪酬 3、计提电费 借记：生产成本-燃料及动力 贷记：预提费用 4、计提折旧 借记：制造费用-折旧 管理费用-折旧 贷记：累计折旧 5、结转制造费用 借记：生产成本-制造费用 贷记:制造费用—折旧以及其他 6、结转加工成产成品成本 借记：产成品 贷记：生产成本-直接材料 -直接人工 -燃料及动力 -制造费用 7、销售结转成本 借记：主营业务成本 贷记：产成品 8、相关费用发生时 借记：相关科目 贷记：库存现金或银行存款 备注：结转当月销售产品的单位成本=（期初库存金额+本月生产加工转入金额）／（期初数量+本月加工数量） 当月销售产品的成本=销售数量*销售单位成本
9、无形资产摊销 借记：管理费用-无形资产摊销 贷记：累计摊销 （注：无形资产摊销年限一般是10年） 所得税汇算清缴应注意的事项 1、涉及到的业务招待费,在汇算清缴时，只能按实际发生额的60%予以抵扣，其余的40%要 调增。 2、预提费用，期末贷方不能有余额，否则要予以调增。本年度实际发生额>计提的金额。 3、职工工资薪酬以及福利费等，期末贷方不能有余额，否则要予以调增。本年度实际发生 额>计提的金额。 4、折旧费，要根据固定资产账面金额，按照平均年限法计算。当月增加，要下月计提。 5、无形资产摊销，要根据无形资产账面金额，按照平均年限法计算。当月增加，要下月计 提。 建筑业会计分录 1、支付工地用各种费用 借记：工程施工-合同成本-人工费 -材料费 -机械使用费 -其他直接费用 -间接费用 贷记：库存现金 或银行存款 2、支付行管人员各种费用 借记：工程施工-间接费用-应付职工薪酬 -业务招待费 -交通差旅费 -办公费 -财务费用
工业企业的制造成本会计核算【会计实务经验之谈】
从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 工业企业的制造成本会计核算【会计实务经验之谈】 工业企业生产经营活动分为供应、生产、销售三大环节，其中生产环节为组织产品生产所发生的直接材料、直接人工和制造费用，按产品对象形成产品生产成本，即为制造成本。产品制造成本核算的准确与否，直接影响到产品销售成本结转的正确性，进而影响当期的会计利润和应纳税所得额。因此，对制造成本的审查应作为企业所得税纳税审查的重点。 制造成本通过“生产成本”、“制造费用”科目进行核算。“生产成本”科目核算企业进行工业性生产所发生的各项生产费用，包括生产各种产成品、自制半成品、自制材料、自制工具以及自制设备等所发生的各项费用；该科目设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个二级科目。“基本生产成本”二级科目核算企业为完成主要生产目的而进行的产品生产发生的费用，用于计算基本生产的产品成本；“辅助生产成本”二级科目核算企业为基本生产及其他服务而进行的产品生产和劳务供应发生的费用，用于计算辅助生产产品和劳务成本。该科目按成本核算对象设明细账，明细账用多栏式账页按成本项目设专栏进行明细核算。 “制造费用”科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。按不同的车间、部门设置明细账，明细账用多栏式按费用项目内容设专栏进行明细核算。 基本生产发生的直接材料和直接人工费用，按成本项目借记“生产成本——基本生产成本”，贷记有关科目。账务处理： 借：生产成本——基本生产成本 贷：原材料——直接材料 应付职工薪酬 辅助生产发生直接材料和直接人工费用，按成本项目借记“生产成本——辅助生产成本”贷记有关科目。账务处理： 借：生产成本——辅助生产成本 贷：原材料——直接材料 应付职工薪酬
每月会计做账基本流程
每个财务人员都应该了解会计做帐流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采用信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表。 首先，了解财务流程是非常有必要的。 一、大致环节： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 二、具体内容： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字
后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。 第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。 转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税. 计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证. 借所得税 贷应交税金--应交所得税 借本年利润 贷所得税
工业企业财务管理制度
企业财务管理制度范本，公司财务管理制度范本 第一章总则 第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。 第二条公司财务部门的职能是：（一）认真贯彻执行国家有关的财务管理制度和税收制度，执行公司统一的财务制度。 （二）建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律的执行情况。 （三）积极为经营管理服务，通过财务监督发现问题，提出改进意见，促进公司取得较好的经济效益。 （四）厉行节约，合理使用资金。 （五）合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。 （六）积极主动与有关机构及财政、税务、银行部门沟通，及时掌握相关法律法规的变化，有效规范财务工作，及时提供财务报表和有关资料。 （七）完成公司交给的其他工作。 第三条公司财务部由财务经理、会计、出纳、和审计人员组成。 第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。 第二章财务工作岗位职责 第五条财务经理负责组织本公司的下列工作：（一）编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；（二）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；（三）建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析，及时向总经理提出合理化建议。 （四）组织领导财务部门的工作，分配和监督其他人员的工作任务，制定考核奖惩指标；（五）负责建立和完善公司已有的财务核算体系，生产管理控制流程，成本归集分配制度；（六）承办公司领导交办的其他工作。 第六条会计的主要工作职责是：（一）按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。
工业企业会计基本实务：固定资产(一)
工业企业会计基本实务：固定资产（一） 固定资产的核算 一、固定资产的概念 固定资产是工业企业进行生产经营活动的主要劳动资料。它使用时间较长，单位价值较高。判断哪些劳动资料属于企业固定资产是固定资产核算的重要方面，也是确定低值易耗品核算的重要标准。固定资产的判断一是时间标准，二是价值标准，根据财政部门规定：固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2 000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。 二、固定资产的分类 企业固定资产的种类繁多，情况复杂。为了正确组织固定资产的核算，管好、用好固定资产，必须对固定资产进行分类。 固定资产按其经济用途分类固定资产按其经济用途可以分为生产经营用和非生产经营用固定资产 生产经营用固定资产。指直接参加企业生产、经营过程或直接服务于生产、经营过程的各种固定资产。例如，
房屋、建筑物、运输设备、管理用具等。 非生产经营用固定资产。指不直接服务于生产、经营过程的各种固定资产。例如，职工宿舍、学校、幼儿园、食堂、理发室、医院等。 固定资产按使用情况分类固定资产按使用情况分为使用中、不需用和未使用三类。 使用中固定资产，是指企业正在使用中的经营用和非经营用固定资产、由于季节性停用和大修理停用的固定资产以及企业内部替换使用的固定资产。 不需用固定资产，是指本企业不需用、业经上级批准准备处理的固定资产。 未使用固定资产，是指尚未使用的新增固定资产，调入尚待安装的固定资产。进行改建、扩建的固定资产，以及经批准停止使用的固定资产和在车间内替换使用的机器设备，都应作为在用的固定资产。 固定资产按所有权分类固定资产按所有权可以分为自有固定资产和租入固定资产。 自有固定资产，是指企业所拥有的可以自由支配的固定资产。 租入固定资产，是指企业采用租赁方式从其他单位租入的固定资产，按其租赁方式的不同，可以将租入固定资产分为经营性租入和融资租入两种形式。
制造业企业会计核算流程
制造业企业会计核算流程 一、资金运动过程 货币资金储备资金货币资金 G W …………P …………W’G’ Ⅰ.采购过程Ⅱ.生产过程Ⅲ.销售过程 二、企业主要业务 1.采购过程 （1）公司购入甲材料一批，增值税率17%，货款尚未支付。 借：物资采购（材料采购）——甲材料 应交税费——应交增值税（17%）——进项税额 贷：应付账款 （2）用银行存款支付上述材料的运杂费。 借：物资采购（材料采购）——甲材料 贷：银行存款 （3）购入甲材料已经验收入库。 借：原材料 贷：物资采购（材料采购）——甲材料
应交增值税 （1）进项税额（1）销项税额 （2）已交税额（2）出口退税 （3）进项税额转出 2.生产过程 （1）公司需要计提生产部门和管理部门固定资产折旧。 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 （2）公司购买一年保险单。 ①借：待摊费用②借：管理费用 贷：银行存款贷：待摊费用（3）计算本月应计工人工资、车间管理人员工资和职能部门管理人员工资。 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付工资 （4）计提职工应付福利费。 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付福利费
（5）计算借款利息，到期一次支付。 ①计提时： 借：财务费用 贷：预提费用 ②支付时： 借：预提费用 贷：银行存款 （6）购入需要安装生产用M设备一台，买价为80 000元，增值税13 600元，包装和运输费计1 400元，设备投入安装，费用预计3 200元。 ①借：在建工程95 000 ②借：在建工程 3 200 贷：银行存款95 000 贷：银行存款 3 200 ③借：固定资产98 200 贷：在建工程98 200 （7）制造费用分配 ①制造费用分配率=费用总额/生产产品工人工资总额 ②制造费用分配额=分配率×生产产品工人工资 如：本期生产产品A、B两种，其中A产品工资25 000元；B产品工资20,000元，费用总额13 500元。 费用分配率=13 500÷（25 000+20 000）=0.3 A产品应分摊25 000×0.3=7 500元
会计全套账务处理完整版
会计全套账务处理完整版——（转）很受用很受用 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 （三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。 税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税
会计全套账务处理-一般工业生产企业
会计全套账务处理—一般工业企业 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20日左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应
会计全套账务处理(完整篇)
集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进 行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常 的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月 开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。 因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构 代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范 围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税 法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定”）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 （三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。
工业企业会计账务处理计划流程
工业企业会计账务处理流程 工业企业会计账务处理流程 1、采购原材料 借：原材料 应交税金—应交增值税—进项税额贷：银行存款 （应付帐款、票据） 2、生产领用材料 借：生产成本 制造费用 治理费用 贷：原材料 3、分配工资 借：生产成本 制造费用 治理费用
贷：应付职工薪酬-工资 4、计提福利费 借：生产成本 制造费用 治理费用 贷：应付职工薪酬-福利费 5、发工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款（库存现金） 6、平常车间费用 借：制造费用 贷：库存现金 7、月末结转 借：生产成本 贷：制造费用
8、结转完工产品 借：生产成本 贷：库存商品 9、销售商品 借：银行存款（应收帐款、应收票据）贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税-销项税额 10、结转销售商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 11、计交税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费—城建税 —教育费附加
--地点教育费附加 12、结转厂部费用 借：本年利润 贷：治理费用 13、发生借款利息 ①支出 借：财务费用 贷：银行存款（库存现金） ②收入 借：银行存款（库存现金） 贷：财务费用 14、结转各项收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入
贷：本年利润 15、结转各项费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 治理费用 营业费用 财务费用 营业外支 16、计交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 17、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用
18、结转净利润 ①盈利 借：本年利润 贷：利润分配 ②亏损 借：利润分配 贷：本年利润 第一章、货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：治理费用等 贷：现金（报销不用备用金科目核算）③撤销或减少备用金时
企业会计月末账务处理
企业会计每月账务处理 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点。 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 （三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。 税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较"认真"，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。
工业企业会计 制造业会计真账 会计真账 会计实操 会计实训 真账实操
工业企业会计真账实训案例资料珠三角会计网独家推出这套工业企业会计全盘真账模拟实训（连续五个月的账务）。模拟的企业从开业筹建期、生产期、销售期、正常经营期、年终决算器五个月的连续经济业务，均为具有代表性的特殊会计期间，基本涉及各种日常经济业务（模拟期间是2012年8月-2012年12月的经济业务）。设有总经办、供应部、财会部、销售部、办公室、生产部、车间等部门，相应的费用、工资及福利等分部门核算。 珠三角会计网独家推出这套工业账，模拟的企业是增值税一般纳税人，缴纳17%的增值税、7%的城市建设维护费、3%的教育费附加、25%的企业所得税。按照2012年广州市的社保缴纳基数2800元缴纳五险一金，员工的社保费和住房公积金在其工资中扣除，公司代为缴交；个人所得税免征额是3500元，使用超额累进税率的计算方法个人所得税，由公司在工资中扣除代为缴交，年末工资加入了一次性奖金的个人所得税的计算。 珠三角会计网独家推出这套工业账，企业借款利息月末计提，次月扣缴。收到的存款利息冲减财务费用；月末盘亏盘盈业务处理；固定资产报废清理业务处理；月末材料假退库处理；红字更正法业务处理；补充登记更正法业务处理；材料发外加工业务处理；支付罚款业务处理；购买理财产品业务处理；对外投资业务处理；除此之外，还有销售商品发生拒付货款的业务处理；购进材料发生短缺的业务处理；解雇员工支付赔偿金的业务处理；，以月供方式购入汽车的业务
处理； 珠三角会计网独家推出这套工业账，对固定资产按平均年限法分类计提折旧，月份内增加的固定资产当月不计提折旧；月份内减少的固定资产当月仍提折旧。周转材料按照五五摊销法摊销，不具备周转材料条件的机械物料消耗一次性列入成本费用；无形资产采用直线摊销法，自无形资产开始使用之日起在有效使用期限内分期摊入管理费用。 珠三角会计网独家推出这套工业账，存货发出成本采用移动加权平均法核算，投料方式分一次性投料和分次投料。一次性投料的直接材料费用要按照完工产品的数量和在产品的盘存数量进行分配，其他费用按照完工产品数量和在产品约当产量进行分配；分次投料的在产品的材料费用按完工程度系数计算约当产量，再按照约当产量在完工产品和在产品之间进行分配。 珠三角会计网独家推出这套工业账，月末按产品的直接材料消耗比重法分摊制造费用，按约当产量法分配完工产品和在产品的生产成本，按加权平均法结转产品销售成本。 珠三角会计网独家推出这套工业账，年末按当年税后利润的10%分别提取法定盈余公积和法定公益金，发放现金股利；发放年终奖的会计核算；抽奖礼品的会计核算； 珠三角会计网独家推出这套工业账，采用彩色新版的原始凭证、形象逼真。各项业务的单据齐全，成本核算明细到四级科目，涉及到多种核算方法。配套教学光盘5DVD对每个月每一笔业务都有详细的分析讲解，稍微有会计基础的学员一看就懂一学就会。此套账按照
会计全套账务处理完整篇
会计全套账务处理完整篇 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。
通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 （三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应
企业会计全套账务处理完整篇
企业会计全套账务处理完整篇 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时刻，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易显现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一样纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额运算 （一）主动核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情形。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时刻的，这段时刻又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时刻，只能按照客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，专门是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉要紧客户的开票要求，能够在满足客户要
求的同时，又不耽搁本公司正常的工作处理。为了专门好的和谐双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月终止前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提早到达企业，企业在收好物资的同时还应确认发票的开具情形，在规定时刻未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一样是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时刻及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常可不能在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时要紧考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范畴上下运算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本运算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因
会计每月做账流程
会计每月做账流程 一下一般企业大致的会计流程与分录。 一、每月会计作账流程： 4、结账、对账。做到账证相符、账账相符、账实相符。 6、将记账凭证装订成册，妥善保管。 1、采购 借：原材料/ 库存商品 2、材料领用 借：生产成本 贷：原材料
3、计提工资 贷：应付职工薪酬—工资 4、发生的水电费、机物料消耗等 5、计提折旧 管理费用（管理部门使用） 贷：累计折旧 6、月末，结转制造费用 借：生产成本—A产品 生产成本—B产品 。。。 贷：制造费用 7、月末，结转完工入库产品
借：库存商品 贷：生产成本 8、销售收入 贷：主营业务收入 借：主营业务税金及附加 10、月末，结转本月销售商品成本和税金借：主营业务成本 贷：库存商品 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 11、月末，结转本月收入
借：主营业务收入 贷：本年利润 12、月末，结转本月费用 借：本年利润 贷：管理费用 13、季末，计提预交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 14、期末结转增值税（进、销差额） 贷：应交税费—未交增值税 外账会计一个月的工作容如下： 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生
的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发