第二章 财务报表及其要素

第二章财务报表及其要素

你需要：了解有哪些财务报表;各种财务报表的作用;财务报表由哪些要素组成（介绍会计要素）;要素之间的关系（介绍会计等式）

第一节财务报表

一、财务报表的意义与种类

1．财务报表的意义：财务报表是以会计账簿资料为主要依据，以货币计量单位，全面、总括反映会计实体在某一特定日期的财务状况和某一特定会计期间经营成果和现金流量的报告文件。

2．财务报表的作用

（1）有助于投资者、债权人等会计信息使用者了解企业的财务状况、经营成果；

（2）有助于企业加强内部管理，提高经济效益；

（3）有助于财税部门了解企业对国家财经纪律的执行情况；

（4）有助于国家制定宏观经济政策。

3、财务报表的种类

（1）按反映经济内容的不同分——资产负债表、利润表、现金流量表；

（2）按其可否反映分支机构或子公司情况的不同分——合并财务报表、个别财务报表；

（3）按其编制单位的不同分——基层财务报表、汇总财务报表；

（4）按其编报时间的不同分——月度财务报表、季度财务报表、年度财务报表；

（5）按其报送对象的不同分——外送财务报表、内部财务报表；

（6）按其提供资料的重要程度不同分——主要财务报表、附属财务报表。

二、利润表

（一）意义与作用

概念：利润表又称收益或损益表，是反映企业一定时期经营活动所产生的净利润或亏损的财务报表。

作用：1、为企业外部投资者以及信贷者作投资决策及贷款决策提供依据；

2、为企业内部管理层的经营决策提供依据；

3、为企业内部业绩考核提供重要的依据。

（二）格式a:多步式报表结构；b：单式式报表结构；c：利润表与其反映利润分配的附表相合并。

我国目前格式: 多步式报表结构

利润表

三、资产负债表

（一）资产负债表的作用

概念：资产负债表又称财务状况表，它是以货币为计量单位来反映企业在某一特定时日的资产、负债和所有者权益等财务状况的会计报表。因此，资产负债表列举一个企业在特定日期的资产、负债、所有者权益及其相互关系。资产负债表的作用主要体现在以下四个方面：

第一，有助于解释、评价、预测企业的短期偿债能力。

第二，有助于解释、评价、预测企业的资本结构和长期偿债能力

第三，有助于解释、评价、预测企业的财务弹性

第四，有助于解释、评价、预测企业的经营绩效

（二）格式:一般是左、右双方相互对照的账户式报表结构。其中，报表左方列示资产项目，报表右方列示负债项目和所有者权益项目。报表左方合计数等于报表右方合计数。即资产总额等于负债和所有者权益总额合计，该报表结构的特点在于突出报表项目的平衡关系。资产负债表还有采用上下双方相互对照的垂直式报表结构。

我国目前格式: 账户式

（简化）资产负债表

(一)现金流量表概念和作用

1、概念：现金流量表是反映企业一定期间内经营活动、投资活动和筹资活动对现金和现金等价物影响状况的财务报表。该表的编制是以现金、现金等价物、现金流量等概念为基础的。

现金——指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。

现金等价物——指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。如三个月内到期的债券投资。

2、作用（1）有利于分析、评价和预测企业未来产生的现金流量的能力；

（2）有利于对企业的财务状况做出合理的评价；

（3）有利于分析企业经济活动的有效性。

（二）现金流量表的构成

基本格式:分为正表和附注两部分

正表由三部分组成：经营活动产生的现金流量;投资活动产生的现金流量;筹资活动产生的现金流量;汇率变动对现金及其现金等价物的影响

在附注中披露采用间接法反映在净利润的基础上调整为经营活动的现金流量、不涉及现金收支的投资和筹资活动等信息。（正表为以直接法编制的现金流量表、附注为以间接法编制的现金流量表）

我国目前格式（简化）现金流量表正表

第二节会计要素

资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润就是会计要素。

它是对会计对象的基本内容进行分类而形成的项目，是会计对象的具体化。

一、资产负债表要素（财务状况的要素）

（一）资产:是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源。该资源预期能给企业带来未来经济利益，如现金、银行存款、存货、应收账款、预付账款、长期投资、固定资产、无形资产等，包括财产、债权、其他权利。资产可以分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。

小问题：1、已经被其他机器设备取代而长期搁置不用的设备是否是企业的资产？

2、企业已签合同准备11月份购入的设备是否是3月份企业的资产？

3、企业租入两台设备，一台经营租赁，一台融资租赁，是否都是企业的资产。

（二）负债:是指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。如短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应计费用、预收账款、长期借款等。负债可分为流动负债和非流动负债。（三）所有者权益:所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余。

1、所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权。

2、所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额。即净资产数额。

内容：所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。

实收资本：至投资者按照企业章程，或合同协议的约定，实际投入企业的资本。

例如：某企业有15 000元的资产，其中10 000元为股民投入资本，5 000元为借入资金。则在15 000元的资产中10 000元就属于所有者权益, 股民对此有求索权。

资本公积：由企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得或损失等，它属于所有则权益的范畴。由全体股东享有。主要包括资本溢价等。

盈余公积:企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金.根据用途不同分为法定盈余公积金和一般盈余公积金.

未分配利润：留待以后年度进行分配的的结存利润.

概述：资产、负债、所有者权益反映了企业在特定时日的财务状况。资产、负债、所有者权益是资金运动在某时点处于相对静止时的表现。

二、利润表要素（经营成果要素）

1、收入:是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入小问题：企业出售固定资产、无形资产、出售不需用材料的所得是否确认为企业的收入？

2.费用:广义的费用包括企业的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）、投资损失、营业外支出（损失）和所得税费用等；狭义的费用仅指企业的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本和期间费用、投资损失和所得税费用。

小问题：我国利润表中的费用——P14？？？

小问题：费用＝生产成本——P21？？？

3、利润:利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润有营业利润、利润总额、净利润。

营业利润：营业收入减营业成本、营业税费、期间费用、资产减值损失，加上公允价值变动净收益、投资净收益后的金额。

利润总额：由营业利润、营业外收支净额构成。

净利润：为利润总额减去所得税的金额。

小问题：某台固定资产账面净值为5万元，变卖收入为6万元，则1万元的净收入如何处理？

小问题：某企业发生原材料意外灾害损失3万元，如何处理？

静态和动态

静态表现: 资产＝负债＋所有者权益

动态表现: 收入－费用＝利润

第三节会计等式

一、会计恒等式

（一）资产、负债、所有者权益的数量关系

资产=权益

资产=债权人权益+所有者权益即资产=负债+所有者权（1）

例如：林先生经批准独资经营一商店, 2006年1月1日以个人人民币50 000元投入作为资本并存入银行 ,并借款20 000元 拟作购货资金,这一天,该商店的资产、负债、所有者权益及其数量关系如左表 :

即 资产（70 000 ） =负债（20 000）+所有者权（50 000）

（二）收入、费用和利润的数量关系 收入-费用=利润 （2）

例2： 2006年1月份,林先生共获收入26 000元, (存入银行),为获得收入发生费用8 000元

(用现金支付),则该月有利润18 000元.

三者关系：收入（26 000元）－费用（8 000元）=利润（18 000元） （三）资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六要素的数量关系 资产 ＋ 收入－费用=负债+所有者权益+ 利润 (3) 70 000＋26 000－8000 = 20 000 + 50 000 +18 000

2006年1月31日这一新的时点上：

有的教材上:“资产=负债+所有者权益＋收入－费用”如何得来? 二、经济业务与会计等式

1．什么是经济业务？能以货币计量，会导致会计要素有关项目发生增减变化的经济活动是经济业务。 2．经济业务分为两类：外部经济业务，内部经济业务

3．经济业务的发生引起会计要素的变动情况，不会改变会计等式的恒等关系 经济业务的发生对会计衡等式的影响分析

举例2-3：

（0）1 000 000 ＝1 000 000 （1）取得贷款800 000元存入银行； （2）提现10 000元备用； （3）取得借款60 000元直接用于还购货款； （4）以存款70 000元归还银行借款； （5）收到国家投资600 000万元存入银行； （6）宣布分配利润50 000元。

2015第二章-财务报表分析(发布作业)

2015第二章-财务报表分析(发布作业)

第二章财务报表分析 一．计算分析题 1.(10分)某公司2015年12月31日简化资产负债表如下： 资产金额（元）负债与股东权益金额（元） 货币资金5000应付账款 应收账款净额应交税金5000 存货长期负债 固定资产净值58800实收资本60000 未分配利润 合计86400合计 补充资料如下： （1）年末流动比率为1.5； （2）年末产权比率为0.8； （3）以营业收入和年末存货计算的存货周转率为15次； （4）以营业成本和年末存货计算的存货周转率为10.5次； （5）本年毛利（营业收入-营业成本）为63000元。 要求：填写简化资产负债表中空白部分的数据。

2.（15分）ABC公司近三年的主要财务数据和财务比率如下： 2013年2014年2015年 销售额（万元）400043003800 总资产（万元）143015601695 普通股（万元）100100100 留存收益（万元）500550550 所有者权益（万元）600650650 权益乘数 2.39 2.50 流动比率 1.19 1.25 1.20 平均收现期（天）182227 存货周转率（次）8.07.5 5.5 长期债务/所有者权益0.50.460.46 销售毛利率20.0%16.3%13.2% 销售净利率7.5% 4.7% 2.6% 假设该公司没有营业外收支和投资收益，所得税税率不变。 要求： （1）利用因素分析法说明该公司2015年和2014年相比净资产收益率的变化及其原因； （2）分析说明该公司资产、负债、所有者权益的变化及其原因； （3）假如你是该公司的财务经理，在2016年应从哪些方面改善公司的财务状况和经营业绩。

公司的主要财务报表有哪些

●公司的主要财务报表有哪些? 答：l、资产负债表 资产负债表是反映企业在某‘特定日期财务状况的会计报表，它表明权益在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。 2、利润及利润分配表 利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表，表明企业运用所拥有的资产进行获利的能力。利润表把一定期间的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算企业一定时期的净利润(或净亏损)。利润分配表是反映企业一定期间对实现净利润的分配或亏损弥补的会计报表，是利润表的副表。通过利润分配表，可以了解企业利润表上反映的净利润的分配情况或亏损的弥补情况，了解利润分配的构成以及年末未分配利润的数额。 3、现金流量表 现金流量表反映企业一定期间现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。现金流量表主要分经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量三个部分。 ●财务报表分析的方法与原则是什么? 答：财务报表分析的方法有比较分析法和因素分析法两大类。财务报表的比较分析法是指对两个或几个有关的可比数据进行比较，揭示财务指标的差异和变动关系，是财务报表分析中最基本的方法。财务报表的因素分析法则是依据分析指标和影响因素的关系，从数量上确定各因素对财务指标的影响程度。 财务报表分析的原则主要有：坚持全面原则、坚持考虑个性原则。 ●变现能力分析 1、什么叫流动比率? 答：流动比率是流动资产除以流动负债的比值，其计算公式为：流动比率=流动资产÷流动负债,流动比率可以反映短期偿债能力。 2、什么叫速动比率? 答：比流动比率更进一步的有关变现能力的比率指标为速动比率，也称为酸性测试比率。速动比率是从流动资产中扣除存货部分，再除以流动负债的比值。速动比率的计算公式为：速动比率=(流动资产一存货)÷流动负债 ●营运能力分析 1、什么是存货周转率和存货周转天数? 答：存货周转率是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标。它是销售成本被平均存货所除所得到的比率，或叫存货的周转次数。用时间表示的存货周转率就是存货周转天数。 存货周转率=销货成本÷平均存货(次),存货周转天数=360÷存货周转率(天) 2、什么是应收帐款周转率和周转天数? 答：应收帐款周转率销售收入与平均应收帐款的比值。它反映年度内应收帐款转为现金的平均次数，它说明应收帐款流动的速度。应收帐款周转天数，也称应收帐款回收期或平均收现期，它表示企业从取得应收帐款的权利到收回款项，转换为现金所需要的时间，是用时间表示的应收帐款周转速度。应收帐款周转率=销售收入÷平均应收帐款(次),应收财款周转天数=360÷应收帐款周转率(天) 3、什么是流动资产周转率?

财务报表分析(第二版)中国人民大学出版社-岳虹编著-第二章 习题参考答案

第二章习题参考答案 一、单项选择题 1．B 2．C 3．C 4．D 5．A 6．D 7．B 8．C 9．B 二、多项选择题 1．ACE 2．ABCE 3．ABCE 4．BCDE 5．ABCE 三、判断题 1．答案：? 解析：公司的任何利益相关者都重视短期偿债能力的分析。 2．答案：? 解析：营运资本是一个绝对数指标，不便于进行不同规模企业间的比较。 3．答案：? 解析：因为构成流动比率的流动资产和流动负债质量不同，有些流动资产不能变现偿债，有些流动负债不一定在到期时立即偿还。 4．√ 5．√ 四、名词解释 1.短期偿债能力，是指企业用流动资产偿还流动负债的保障程度。 2.资产流动性，是指公司资产通过经营收入转换为现金的速度或者通过市场交易变现的容易程度,即资产的周转能力和变现能力的综合反映。 3.营运资本，是指流动资产超过流动负债的部分,表示公司的流动资产在偿还全部流动负债后还有多少剩余,其计算公式为:营运资本=流动资产-流动负债 4.流动比率，是指流动资产与流动负债的比值,表示每1元流动负债有多少元流动资产

作为偿还保障。其计算公式为:流动比率= 5.速动比率，是指速动资产与流动负债的比率,用来衡量公司流动资产可以立即变现偿付流动负债的能力。该指标是从流动比率演化而来,所以常常和流动比率一起使用,用来判断和评价公司短期偿债能力。该指标的计算公式为:速动比率== 6.现金比率，是指现金类资产与流动负债的比值,表明每1元流动负债有多少元现金类资产可作偿还保障。现金类资产是指现金及现金等价物,其特点是可以随时提现或转让变现。该比率代表了公司立即偿还到期债务的能力。其计算公式为:现金比率=×100% 五、简述题 1．资产流动性是资产的一个重要特性，是指公司资产通过经营收入转换为现金的速度或者通过市场交易变现的容易程度，即资产的周转能力和变现能力的综合反映。短期偿债能力是指企业用流动资产偿还流动负债的保障程度。公司资产的流动性是公司短期偿债能力的关键因素，在分析公司的短期偿债能力时，公司资产流动性问题至关重要。在权责发生制下，公司有盈利并不足以说明其具有短期偿债能力。这是因为偿还到期债务要以流动资产，尤其是货币资金支付，而公司的利润与公司实际持有的现金并非一回事。也就是说，一个公司可能有很高的利润，但如果缺乏可供支配的现金，就没有能力偿还到期债务；反之，一个公司也可能处于亏损状态，但只要它实际持有一定量的现金，即说明其具有相应的短期偿债能力。因此，公司短期偿债能力的强弱往往由公司流动资产的多少与数量以及流动负债的数量与期限结构，其中资产流动性是最为关键的保障因素。因此，分析公司资产流动性是短期偿债能力分析的基础。 2．营运资本是偿还流动负债的“缓冲垫”，营运资本越多则偿债越有保障，因此它可以反映偿债能力。营运资本过多或过少对企业均不利，企业应保持适当的营运资本规模。没有一个统一的标准用来衡量营运资本金保持多少是合理的。 营运资本是一个绝对数，不便于不同企业间的比较，因此在实务中很少直接使用营运资本作为偿债能力的指标。 3．流动比率.速动比率和现金比率是反映企业短期偿债能力的主要指标，但它们各自的作用力度有所不同：第一，以全部流动资产作为偿付流动负债的基础所计算的指标是流动比率。它包括了变现能力较差的存货，若存货中存在超储积压物资时，会造成企业短期偿债能

《集团公司会计准则第30号财务报告资料列报》应用指南(2014年度新修订)

《企业会计准则第30 号——财务报表列报》应用指南 （2014） 一、总体要求 《企业会计准则第30 号——财务报表列报》（以下简称“本准则”）规范了财务报表的列报。列报，是指交易和事项在报表中的列示和在附注中的披露。其中，“列示”通常反映资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或股东权益，下同）变动表等报表中的信息，“披露”通常反映附注中的信息。本准则主要规范了财务报表的组成，财务报表列报的基本要求，资产负债表、利润表、所有者权益变动表的列示和附注的披露内容、结构及其编制方法等问题。 本准则规定，财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注，并且这些组成部分在列报上具有同等的重要程度，企业不得强调某张报表或某些报表（或附注）较其他报表（或附注）更为重要。本准则规定，企业应当依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表；企业编制财务报表时应当对企业持续经营能力进行评估；企业应当按照权责发生制编制财务报表，但现金流量表信息除外；企业财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致；企业单独列报或汇总列报相关项目时应当遵循重要性原则；企业财务报表项目一般不得以金额抵销后的净额列报；企业应当列报可比会计期间的比较数据等。 本准则规定，资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列报，并且资产和负债应当按照流动性列示。利润表应当对费用按照功能分类进行列报，同时在附注中披露费用按照性质分类的利润表补充资料；利润表中其他综合收益项目应当根据其他相关会计准则的规定分为“以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目”和“以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目”两类列报。所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况，综合收益和与所有者（或股东）的资本交易导致的所有者权益变动应当分别列示。本准则还对附注至少披露的信息进行了规范。 企业应当根据本准则及应用指南的规定，并结合自身经营活动的性质，确定本企业适用的财务报表格式。企业如存在特殊项目或特殊行业企业确有特别需要的，可以结合本企业的实际情况，在本应用指南规定的财务报表格式的基础上对财务报表格式进行相应调整和补充。 二、关于适用范围 本准则规定，本准则适用于个别财务报表和合并财务报表，以及年度财务报表和中期财务报 表。在遵循本准则的基础上，企业编制合并财务报表的，还应当遵循《企业会计准则第33 号—— 合并财务报表》。企业编制中期财务报表的，还应当遵循《企业会计准则第32 号——中期财务报告》，中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注，企业可以根据需要自行决定是否编制中期所有者权益变动表。与年度财务报表相比，除中期财务报告中的附注披露可适当简化外，中期资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表（如果编制的话）的格式和内容应当与年度财务报表相一致。

公司年度财务报表

ABC有限公司 财务报表附注 （201*年度） 金额单位：人民币元 一、公司的差不多情况 二、财务报表的编制基础 本公司以持续经营为基础，依照实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计准则——差不多准则》和具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）的披露规定编制财务报表。 三、遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。四、公司的要紧会计政策、会计可能 （一）会计年度

本公司采纳公历年制，即自每年1月1日至12月31日为一个会计年度。 （二）记账本位币 本公司采纳人民币为记账本位币。 （三）记账基础和计价原则 本公司会计核算以权责发生制为记账基础。 本公司在对会计要素进行计量时，一般采纳历史成本，如所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量则对个不会计要素采纳重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。 1、本报告期采纳的计量属性 在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额计量，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。

2、计量属性在报告期发生变化的报表项目 报告期内计量属性未发生变化。 （四）现金及现金等价物的确定标准 在编制现金流量表时，将同时具备持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流淌性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险专门小的投资，确定为现金等价物。权益性投资不作为现金等价物。 （五）应收款项 应收款项包括应收账款、其他应收款等。 1、坏账预备的确认标准 本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据表明应收款项发生减值的，计提减值预备：（1）债务人发生严峻的财务困难（2）债务人违反合同条款（如偿付利息或本金违约或逾期等）（3）债务人专门可能倒闭或进行其他财务重组（4）其他表明应收款项发生减值的客观依据。

第二章 财务报表分析

第二章财务报表分析 从CPA 考试来说，财务分析这一章也是一个比较重要章节，考试中所占比重较大，2004年试题的分数为16.5分，2003年试题的分数为4.5分，2002年试题的分数为14分，2001年试题的分数为8分，2000年8分，平均分数10.2分；从题型来看，单选、多选、判断、计算、综合都有可能出题，因此要求考生应全面理解、掌握,主观题的考点主要是财务指标分析方法的运用。 本章从内容上看与2004年相比，修改的地方主要有两处，一是对应收账款周转率指标的计算作了修改，二是删除了现金流量表分析中有关收益质量分析的内容。 第一节财务分析概述 一、财务分析的含义 财务分析的最基本功能：将大量的报表数据转换成对特定对象决策有用的信息。 二、财务报表分析的方法P36 1.比较分析法 （1）按比较对象分类（和谁比） 1）与本企业历史比 2）与同类企业比 3）与计划预算比 （2）按比较内容分类（比什么） 1）比较会计要素的总量 2）比较结构百分比 3）比较财务比率 2.因素分析法 分析综合指标的影响因素，及其对综合指标的影响 指标分解和连环替代 第二节基本财务比率 3.资产管理比率 4.盈利能力比率 学习方法： 1.牢记各比率的计算公式 2.掌握财务报表的基本结构，熟悉报表项目之间的因果、勾稽关系。 3.对不同大类的财务比率，一方面要知道它们的共性，另一方面要知道它们的差异，这样才能理解他们在财务分析中的特定作用。 4.要掌握解题技巧，抓"核心指标"，找"问题指标"。 基本内容：

一、偿债能力比率 掌握指标的计算、含义及影响因素 （一）短期偿债能力分析--变现比率 --针对流动负债偿还 XX资产/流动负债 1.流动比率 流动比率=流动资产/流动负债 流动资产进一步区分，分为速动资产和非速动资产，一般来说，如果不特指的情况，通常把存货作为非速动资产，流动资产扣除存货那部分都作为速动资产。 2.速动比率 速动比率=（流动资产-存货）/流动负债 剔除存货的原因：P、41 （1）在流动资产中存货的变现速度最慢 （2）由于某种原因，部分存货可能已损失报废还没做处理； （3）部分存货已抵押给某债权人； （4）存货估价还存在着成本与合理市价相差悬殊的问题。 分析时需注意的问题：P、41 保守速动比率 保守速动比率=（现金+短期证券+应收票据+应收账款净额）/流动负债 流动比率分析： 分析时需注意的问题：P、41 计算出来的流动比率，只有和同行业平均流动比率、本企业历史的流动比率进行比较，才能知道这个比率是高还是低。 一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。 速动比率分析： 因为行业不同，速动比率会有很大差别，没有统一标准的速动比率。 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收账款，速动比率大大低于1是很正常的。 假如现在要考虑速动资产，由于B企业是现销，会有较多货币资金，但企业没有必要持有太多闲置的货币资金，只要持有能够保证交易动机、预防动机、投机动机满足最佳持有额就可以了。A企业是赊销，A要正常经营，也要有一个最佳持有额，但A企业在应收账款上还要占用资金。如果算这两家企业的速动比率的话，可以看出来B企业速动资产少了一块应收账款，所以这个企业的速动比率会低。 影响速动比率可信性的重要因素是应收账款的变现能力。 3.其他影响短期偿债能力的因素 表外因素P、42 （1）增强变现能力的因素 1）可动用的银行贷款指标 2）准备很快变现的长期资产 3）偿债能力的声誉 （2）减弱变现能力的因素 主要是未作记录的或有负债。 例题1：影响保守速动比率的因素有（）。

第二章 财务报表分析

【例·多选题】假定企业的长期资本不变，下列说法中正确的有（　）。 A.增加长期资产会降低财务状况的稳定性 B.增加长期资产会提高财务状况的稳定性 C.减少长期资产会降低财务状况的稳定性 D.减少长期资产会提高财务状况的稳定性 『正确答案』AD 『答案解析』长期资本－长期资产＝营运资本＝流动资 产－流动负债，当长期资本不变时，增加长期资产会降 低营运资本，而营运资本的数额越大，财务状况越稳 定，增加长期资产会减少营运资本，所以，选项A正 确；减少长期资产会提高营运资本，从而提高财务状况 的稳定性。所以，选项D正确。 【例·单选题】下列业务中，能够降低企业短期偿债能力的是（　）。 A.企业采用分期付款方式购置一台大型机械设备 B.企业从某国有银行取得3年期500万元的贷款 C.企业向战略投资者进行定向增发 D.企业向股东发放股票股利 『正确答案』A 『答案解析』选项A属于降低短期偿债能力的表外因 素。降低短期偿债能力的表外因素包括三项：（1）与 担保有关的或有负债；（2）经营租赁合同中的承诺付 款；（3）建造合同、长期资产购置合同中的分阶段付 款。

【例·单选题】下列关于权益乘数的表述中不正确的是（　）。 A.权益乘数＝l+产权比率 B.权益乘数＝l/（1-资产负债率） C.权益乘数＝总资产/所有者权益 D.权益乘数＝所有者权益/总资产 『正确答案』D 『答案解析』权益乘数＝总资产/所有者权益＝（总负 债＋所有者权益）/所有者权益＝1＋产权比率；权益乘 数＝总资产/所有者权益＝总资产/（总资产－总负债） ＝1/（1-资产负债率）。 【例·单选题】已知经营杠杆系数为4，每年的固定成本为9万元，利息费用为1万元，则利息保障倍数为（　）。 A.2 B.2.5 C.3 D.4 『正确答案』C 『答案解析』经营杠杆系数＝（息税前利润＋固定成 本）/息税前利润＝1＋9/息税前利润＝4，解得：息税 前利润＝3（万元），故利息保障倍数＝3/1＝3。 【例·多选题】下列各项中，影响企业长期偿债能力的事项有（　）。

某公司年度财务报表

XX股份有限公司 201X年度财务报表附注 【以下会计政策部分仅供参考，请按企业实际情况表述】 （除特别说明外，金额单位为人民币元） 一、公司的基本情况 （一）基本情况 注册地、总部地址； 业务性质、主要经营活动； 财务报告批准报出日。 （二）合并范围 需要编制合并财务报表的公司，应说明本年度的合并财务报表范围及其变化情况。 合并财务报表范围的确定原则 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报金额。合并范围包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本公司控制的主体。 二、财务报表的编制基础 （一）编制基础 本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部发布的《企业会计准则——基本准则》（财政部令第33号发布、财政部令第76号修订）、于2006年2月15日及其后颁布和修订的41项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”），以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》（2010年修订）的披露规定编制。 根据企业会计准则的相关规定，本公司会计核算以权责发生制为基础。除某些金融工具和投资性房地产外，本财务报表均以历史成本为计量基础。资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。 （二）持续经营 公司应评价自报告期末起至少12个月的持续经营能力。如果评价结果表明对持续经营能力产生重大怀疑的，公司应在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的因素以及公司拟采取的改善措施。 三、重要会计政策及会计估计 （一）遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司201X年12月31日的财务状况及201X年度的经营成果和现金流量等有关信息。此外，本公司的财务报表在所有重

教你如何分析财务报表

财务报表分析 财务报表就是企业的“听诊器”，在密密麻麻的数据背后所包含的是企业经营状况与潜在的风险。对于财务专业人士而言，报表并不陌生，但报表的分析和实际应用却是一门博大精深的学问，值得财务专业人士不断探索并挖掘其中的奥秘。能够更加准确、高效、深入的利用报表，并形成让领导满意的财务分析报告是每一位财务人员的目标和职责。 财务报表有哪些分析方法呢？ 将报表分为三个方面：单个年度的财务比率分析、不同时期的比较分析、与同业其它公司之间的比较。这里我们将财务比率分析分为偿债能力分析、资本结构分析（或长期偿债能力分析）、经营效率分析、盈利能力分析、投资收益分析、现金保障能力分析、利润构成分析。 A.偿债能力分析： 流动比率=流动资产/流动负债 流动比率可以反映短期偿债能力。一般认为生产企业合理的最低流动比率是2。影响流动比率 的主要因素一般认为是营业周期、流动资产中的应收帐款数额和存货周转速度。 速动比率=（流动资产一存货）/流动负债 由于种种原因存货的变现能力较差，因此把存货从流动资产种减去后得到的速动比率反映的短 期偿债能力更令人信服。一般认为企业合理的最低速动比率是1。但是，行业对速动比率的影响较大。比如，商店几乎没有应收帐款，比率会大大低于1。影响速动比率的可信度的重要因素是应收 帐款的变现能力。 保守速动比率（超速动比率）=（货币资金+短期投资+应收票据+应收帐款）/流动负债 进一步去掉通常与当期现金流量无关的项目如待摊费用等。 现金比率=（货币资金/流动负债） 现金比率反应了企业偿还短期债务的能力。 应收帐款周转率=销售收入/平均应收帐款表达年度内应收帐款转为现金的平均次数。如果周转率太低则影响企业的短期偿债能力。 应收帐款周转天数 =360天/应收帐款周转率表达年度内应收帐款转为现金的平均天数。影响企业的短期偿债能力。 B.资本结构分析（或长期偿债能力分析）： 股东权益比率 =股东权益总额/资产总额X 100% 反映所有者提供的资本在总资产中的比重，反映企业的基本财务结构是否稳定。一般来说比率 高是低风险、低报酬的财务结构，比率低是高风险、高报酬的财务结构。 资产负债比率 =负债总额/资产总额X 100% 反映总资产中有多大比例是通过借债得来的。 资本负债比率 =负债合计/股东权益期末数X 100% 它比资产负债率这一指标更能准确地揭示企业的偿债能力状况，因为公司只能通过增加资本的 途径来降低负债率。资本负债率为200%为一般的警戒线，若超过则应该格外关注。 长期负载比率 =长期负债/资产总额X 100% 判断企业债务状况的一个指标。它不会增加到企业的短期偿债压力，但是它属于资本结构性问题，在经济衰退时会给企业带来额外风险。 有息负债比率 =（短期借款+—年内到期的长期负债+长期借款+应付债券+长期应付款） /股东权益期末数X 100% 无息负债与有息负债对利润的影响是完全不同的，前者不直接减少利润，后者可以通过财务费 用减少利润；因此，公司在降低负债率方面，应当重点减少有息负债，而不是无息负债，这对于利

一个经典的公司财务报表案例分析

一个经典的公司财务报表案例分析 一、中色股份有限公司概况 中国有色金属建设股份有限公司主要从事国际工程承包和有色金属矿产资源开发.1997年4月16日进行资产重组,剥离优质资产改制组建中色股份,并在深圳证券交易所挂牌上市. 目前,中色股份旗下控股多个公司,涉及矿业、冶炼、稀土、能源电力等领域;同时,通过入股民生人寿等稳健的实业投资,增强企业的抗风险能力,实现稳定发展. 二、资产负债比较分析 资产负债增减变动趋势表 (一)增减变动分析 从上表可以清楚看到,中色股份有限公司的资产规模是呈逐年上升趋势的.从负债率及股东权益的变化可以看出虽然所有者权益的绝对数额每年都在增长,但是其增长幅度明显没有负债增长幅度大,该公司负债累计增长了%,而股东权益仅仅增长了%,这说明该公司资金实力的增长依靠了较多的负债增长,说明该公司一直采用相对高风险、高回报的财务政策,一方面利用负债扩大企业资产规模,另一方面增大了该企业的风险. (1)资产的变化分析

08年度比上年度增长了8%,09年度较上年度增长了%;该公司的固定资产投资在09年有了巨大增长,说明09年度有更大的建设发展项目.总体来看,该公司的资产是在增长的,说明该企业的未来前景很好. (2)负债的变化分析 从上表可以清楚的看到,该公司的负债总额也是呈逐年上升趋势的,08年度比07年度增长了%,09年度较上年度增长了%;从以上数据对比可以看到,当金融危机来到的08年,该公司的负债率有明显上升趋势,09年度公司有了好转迹象,负债率有所回落.我们也可以看到,08年当资产减少的同时负债却在增加,09年正好是相反的现象,说明公司意识到负债带来了高风险,转而采取了较稳健的财务政策. (3)股东权益的变化分析 该公司08年与09年都有不同程度的上升,所不同的是,09年有了更大的增幅.而这个增幅主要是由于负债的减少,说明股东也意识到了负债带来的企业风险,也关注自己的权益,怕影响到自己的权益. (二)短期偿债能力分析 (1)流动比率 该公司07年的流动比率为,08年为,09年为,相对来说还比较稳健,只是08年度略有降低.1元的负债约有元的资产作保障,说明企业的短期偿债能力相对比较平稳.

财务报表要素释疑解惑精选

第二单元财务报表要素 释疑解惑精选 壹 问：会计信息——怎么理解会计等式 答：会计等式是表明会计要素之间基本关系的等式，主要有两个。 一个是资产=负债+所有者权益 资产表明企业拥有什么经济资源和拥有多少经济资源,而资产的来源有两种,一是投资者投入的,这一部分称所有者权益；二是向债权人借的,称为负债。 这个等式反映了资金运动的相对静止状态,指在某一特定日期权益资产的构成、占用状况以及资产的来源渠道和权益状况。 第二个是收入-费用=利润 企业在持续经营的过程中,通过开展业务取得收入,同时也发生费用,通过收入和费用要素的比较，可以确定企业在一定期间的盈利水平也就是利润。 这个等式反映的是资金的变动情况,指在某一时期（和上一个等式的某一特定日期区分开）企业取得的经营成果,是企业价值的动态反映。 贰 问：关于预付账款属于会计要素中的哪个部分。 1、为什么预付账款属于会计要素中的资产？ 2、预付账款与课件中的预付购货款是同一个意思吗？ 3、能否再帮我理一理思路，为什么预收销货款属于负债二预付购货款属于资产？

答：1、首先来看资产的定义，资产是指由企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。然后以买方甲公司和卖方乙公司为例：甲向乙预付购货款后，表明过去发生交易，此外，甲收到乙开具的收款证明等凭证，表明甲对货物有所有权，最后，乙在将来会向甲提供货物，表明甲未来很可能有经济利益流入。因此预付账款符合资产定义。 2、预付账款和预付购货款意思一样，只不过前者是会计科目而后者不是。 3、先看负债定义，负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。沿用第一问的例子，则该笔交易对于甲形成预付账款，对于乙形成预收账款。对应来看，甲向乙预付购货款，表明过去发生交易，乙开具收款证明，表明乙在现行条件下已经承担了发货的义务，属于现时义务，最后，乙发出货物时，表明经济利益流出乙公司。因此预收账款符合负债定义。 总之，简单地说，预付账款是先付款后收货，未来收到货款有经济流入，属于资产，而预收账款是先收钱后发货，未来发货有经济流出，属于负债。 叁 问：如何判断经济业务的类型？ A.用银行存款偿还借款 B.收到投资者货币投资 C.收到外单位前欠货款 D.用银行存款支付投资者利润 如何判断这些经济业务都是那种类型的? 我对业务的判断有些不太明晰。 答：根据资产＝负债+所有者权益，一项业务发生不管怎样影响，这个等式都是一定成立的，即不会影响会计等式的平衡关系。判断交易或事项对会计等式的影响，要先判断这项业务与哪些会计要素有关。如用银行存款买入设备，银行存款（资产）减少了，固定资产（资产）增加了，所以是资产内部的一增一减。其他的也可以采用相同的方法进行判断。

第二章合并报表

第二章合并财务报表 一、单选题 1、下列不属于合并会计报表编制的前提及准备事项的是( )。A．统一母子公司的会计报表决算日 B．统一母子公司的会计期间 C．统一母子公司的会计政策 D．统一母子公司采用的会计科目 2、2012年9月子公司从母公司购入的150万元存货，本年全部没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为105万元，子公司计提了45万元的存货跌价准备，母公司销售该存货的成本120万元，2012年末在母公司编制合并报表时对该准备项目所作的抵销处理为( )。A．借：存货跌价准备 30 贷：资产减值损失 30 B．借：资产减值损失 l5 贷：存货跌价准备 l5 C．借：存货跌价准备 45 贷：资产减值损失 45 D．借：未分配利润一年初 30 贷：存货跌价准备 30 3、甲乙没有关联关系，甲公司2012年1月1日投资500万元购入乙公司100％股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额为应在5年摊销的无形资产，2012年乙公司实现净利润100万元。所有者权益其他项目不变，期初未分配利润为0，在2012年期末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时，应抵销的投资收益是( )万元。 A．100 B．80 C．60 D．120 4、甲公司2012年1月1日投资500万元购入乙公司100％股权，乙公司可辨认净资产为500万元。当年末乙公司未分配利润－50万元，所有者权益其他项目不变，在期末甲公司编制合并抵销分录时，应该( )。 A．调整成权益法，减少长期股权投资账面价值和投资收益50万元B．调整成权益法，增加长期股权投资账面价值和投资收益50万元C．调整成权益法，减少长期股权投资账面价值和未分配利润50万元

如何看懂公司财务报表

如何看懂公司财务报表 一、对资产负债表的分析 资产负债表是反映上市公司会计期末全部资产、负债和所有者权益情况的报表。通过资产负债表，能了解企业在报表日的财务状况，长短期的偿债能力，资产、负债、权益和结构等重要信息。 （一）对资产负债表中资产类科目的分析 在资产负债表中资产类的科目很多，但投资者在进行上市公司财务报表的分析时重点应关注应收款项、待摊费用、待处理财产净损失和递延资产四个项目。 应收款项 （1）应收账款：一般来说，公司存在三年以上的应收账款是一种极不正常的现象，这是因为在会计核算中设有“坏账准备”这一科目，正常情况下，三年的时间已经把应收账款全部计提了坏账准备，因此它不会对股东权益产生负面影响。但在我国，由于存在大量“三角债”，以及利用关联交易通过该科目来进行利润操纵等情况。因此，当投资者发现一个上市公司的资产很高，一定要分析该公司的应收账款项目是否存在三年以上应收账款，同时要结合“坏账准备”科目，分析其是否存在资产不实，“潜亏挂账”现象。 （2）预付账款：该账户同应收账款一样是用来核算企业间的购销业务的。这也是一种信用行为，一旦接受预付款方经营恶化，缺少资金支持正常业务，那么付款方的这笔货物也就无法取得，其科目所体现的资产也就不可能实现，从而出现虚增资产的现象。 （3）其他应收款：主要核算企业发生的非购销活动的应收债权，如企业发生的各种赔款、存出保证金、备用金以及应向职工收取的各种垫付款等。但在实际工作中，并非这么简单。例如，大股东或关联企业往往将占用上市公司的资金挂在其他应收款下，形成难以解释和收回的资产，这样就形成了虚增资产。因此，投资者应该注意到，当上市公司报表中的“其他应收款”数额出现异常放大时，就应该加以警惕了。 待处理财产净损失 不少上市公司的资产负债表上挂账列示巨额的“待处理财产净损失”，有的甚至挂账达数年之久。这种现象明显不符合收益确认中的稳健原则，不利于投资者正确评价企业的财务状况和盈利能力。 待摊费用和递延资产

第二章财务报表分析练习

第二章财务报表分析 一、单项选择题 1、某公司2010年净利润为3000万元，利息费用100万元，平均所得税税率为25%，折旧与摊销250万元，则营业现金毛流量为（）万元。 A、3175 B、2675 C、2825 D、3325 2、某公司2011年经营活动现金流量净额为2000万元，流动负债1000万元，负债总额3000万元，股东权益6000万元。则下列说法正确的是（）。 A、该公司产权比率为33% B、长期资本负债率为22% C、权益乘数为1.5 D、现金流量债务比为100% 3、某公司上年税前经营利润为360万元，利息费用为40万元，平均所得税税率为20%。年末净经营资产为1000万元，净金融负债为400万元，则权益净利率（假设涉及资产负债表的数据均使用年末数计算）为（）。 A、46.9% B、64.8% C、42.67% D、45.6% 4、下列各项关于权益净利率的计算公式中，不正确的是（）。 A、净经营资产净利率＋（经营差异率－税后利息率）×净财务杠杆 B、净经营资产净利率＋经营差异率×净财务杠杆 C、净经营资产净利率＋杠杆贡献率 D、销售税后经营净利率×净经营资产周转次数＋经营差异率×净财务杠杆 5、A公司2009年有关资料如下：年初流动资产总额为1000万元（其中有20%属于金融性流动资产），年末金融性流动资产为400万元，占流动资产总额的25%；年初经营性流动负债为500万元，2009年的增长率为20%；经营性长期资产原值增加600万元，资产负债表中折旧与摊销余额年初为100万元，年末为120万元；经营性长期负债增加50万元。净利润为400万元，平均所得税税率为20%，利息费用为30万元。2009年分配股利80万元，发行新股100万股，每股发行价为5元，发行费率为发行价的5%。2009年金融负债增加300万元。根据上述资料计算得出的2009年金融资产增加额为（）万元。 A、265 B、200 C、180 D、240 6、甲公司2009年的销售净利率比2008年提高10%，总资产周转率降低5%，权益乘数提高4%，那么甲公司2009年的权益净利率比2008年（）。 A、提高9% B、降低8.68% C、降低9% D、提高8.68% 7、假设ABC公司有优先股10万股，目前清算价值为每股12元，累计拖欠股利为每股3元；2012年12月31日普通股每股市价30元，2012年末流通在外普通股加权平均股数80万股，2012年流通在外普通股股数100万股，年末所有者权益总额为850万元，则该公司的市净率为（）。 A、4.29 B、4.35 C、3.48 D、3.43 8、营运资本之所以能够成为流动负债的“缓冲垫”，是因为（）。 A、营运资本是短期资本用于流动资产的部分 B、营运资本是短期资本用于非流动资产的部分 C、营运资本是长期资本用于流动资产的部分 D、营运资本是长期资本用于非流动资产的部分 9、某企业2010年末营运资本的配置比率为0.5，则该企业此时的流动比率为（）。 A、1 B、0.5 C、2 D、3.33 10、下列事项中，有助于提高企业短期偿债能力的是（）。 A、利用短期借款增加对流动资产的投资 B、为扩大营业面积，与租赁公司签订一项新的长期房屋租赁合同 C、补充长期资本，使长期资本的增加量超过长期资产的增加量 D、提高流动负债中的无息负债比率

第二章 合并财务报表习题答案

第二章合并财务报表习题答案 一、单项选择题 1. 【正确答案】：D 【答案解析】：A公司直接和间接合计拥有C公司60%的权益性资本，所以C公司应纳入A公司合并范围。 【该题针对“合并范围的确定”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：A 【答案解析】：A选项，母公司应当将其控制的所有子公司(含特殊目的主体等)，无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司，均应当纳入合并财务报表的合并范围。 【该题针对“合并范围的确定”知识点进行考核】 3. 【正确答案】：B 【该题针对“母公司在报告期内增减子公司的处理”知识点进行考核】 4. 【正确答案】：D 【答案解析】：选项D，不能将净利润计入投资收益。 【该题针对“母公司在报告期内增减子公司的处理”知识点进行考核】 5. 【正确答案】：D 【答案解析】：未分配利润=未分配利润期初余额+调整后本期净利润-提取和分配金额=0+(100-20)-10=70(万元)。 对于提取的盈余公积，不按照公允价值作调整，即这里是100×10%=10(万元)。 【该题针对“内部股权投资的抵销”知识点进行考核】 6.

【正确答案】：D 【答案解析】：本年年初内部应收账款余额为4 000万元，年初内部应收账款计提的坏账准备的余额为120万元(4 000×3%)，编制抵销分录时应将其全部抵销。抵销分录为借记“应收账款--坏账准备”120万元，贷记“未分配利润--年初”120万元。 【该题针对“内部债权债务的抵销”知识点进行考核】 7. 【正确答案】：B 【答案解析】：2×11年末留存的存货中包含的未实现内部销售利润=(450-360)×(450-315)/450+(900-765)=162(万元) 2×10年末留存的存货，在合并报表中对应的递延所得税资产应有余额=(450-360)×25%=22.5(万元) 2×11年末留存的存货，在合并报表中对应的递延所得税资产应有余额=22.5×(450-315)/450+(900-765)× 25%=40.5(万元) 所以2×11年末还需要补记确认的递延所得税资产40.5-22.5=18(万元)。 【该题针对“存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销”知识点进行考核】 8. 【正确答案】：C 【答案解析】：固定资产中包含的未实现利润=100-76=24(万元) 2008年由于内部交易中包含未实现利润而多计提的折旧=24/4×6/12=3(万元) 在2009年合并报表中的抵销分录为： 借：未分配利润—年初24 贷：固定资产24 借：固定资产——累计折旧 3 贷：未分配利润—年初 3 2009年由于内部交易中包含未实现利润而多计提的折旧=24/4=6(万元) 在2009年合并报表中的抵销分录为 借：固定资产——累计折旧 6

dell公司财务报表

Income Statement: Net revenue Sequential Growth Y/Y Growth Cost of revenue Gross margin SG&A R&D Total operating expenses Operating income Investment and other income, net Income before taxes Income tax provision Net income Sequential Growth Y/Y Growth EPS: Basic Diluted Weighted Average Shares Outstanding: Basic Diluted Percentage of Net Revenue: Gross margin Selling, general and administrative Research, development and engineering Total operating expenses Operating income Income before income taxes Net income Income tax rate Revenues by Business Unit: a 52,902 61,494 62,071 Global Large Enterprise 18,111 18,786 Global Public 16,377 16,070 Global Small and Medium Business 12,608 13,547 Global Consumer 14,398 13,668 Operating income by Business Unit:3,327 4,499 5,487 Global Large Enterprise 1,490 1,889 Global Public 1,446 1,584 Global Small and Medium Business 1,383 1,581 Global Consumer 180 433 Other -- Special Charges Revenues by product: Servers and Networking Storage Services Software & Peripherals Mobility Desktop PCs Note: Percentage growth rates and ratios are calculated based on underlying data in thousands and rounded per share data. DELL INC. Condensed Consolidated Statement of Operations (in millions)(unaudited) a Segment Results for Fiscal 2012 have been recast to conform to segment realignments that were completed during the first quarter of Fiscal 2013. See Supplemental Segment Information at the end of these financial tables for more information.

六大会计要素-及三大财务报表

会计六要素及三大财务报表 一、会计六要素 会计要素是组成会计报表的基本单位，是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，我国《企业会计准则》规定会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六个方面。 （一）资产 定义：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 过去的交易或事项形成包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项、预期在未来发生的交易或事项不形成资产。如购入设备安装、建造房屋等。 由企业拥有或控制，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。如融资租赁方式租入的固定资产。 预期会给企业带来经济利益，是指直接或间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。 但是，会计中入账的资产还必须同时符合以下两个条件： （1）与该资源有关的经济利润很可能流入企业； （2）该资源的成本或者价值能够可靠的计量。 资产随处可见，比如房屋、机器设备、运输工具、仓库里的货物等。（二）负债 定义：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 现时义务：企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。 但是，会计上确认的负债还必须同时符合以下两个条件： （1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业； （2）未来流出的经济利益的金额能够可靠计量。 （三）所有者权益 定义：企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，又称为股东权益。

来源：所有者投资的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。（四）收入 定义：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（增资不属于收入） （五）费用 定义：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（分配利润不属于费用） （六）利润 定义：企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 二、三大财务报表 （一）透视三大财务报表 1、我们应该从那几个方面了解企业？ （1）企业财务状况，搞清楚目前有多少钱、欠别人多少钱。 （2）企业的经营成果，搞清楚某一时期赚了还是赔了，赚了多少，赔了多少。（3）企业的现金流量，搞清楚某一时期收了多少钱，支出多少钱。 要搞清楚这三个方面的问题，就要看懂三张报表 ①资产负债表——第（1）个问题 ②利润表——弟（2）个问题 ③现金流量表——第（3）个问题 2、报表是怎么来的？各个报表的形式结构？ （1）资产负债表 资产负债表是一张时点报表，该表上的数都是会计的前三项要素组成，也就是说，在某一个时点上，静态的企业财务状况。比如月末、季末、年末。 资产负债表是左右结构，左边是资产，右上部分为负债，右下部分为所有者权益。依据资产=负债+所有者权益这个公式编制的。各自的明细项目，都是按照流动性大小顺序排列的，即流动性强的在前，流动性差的在后，所谓的流动性，就是可以“兑现”的时间长短。