国际税收精品课件(5)

国际税收选择题

国际税收选择题 第一章 1．国际税收的本质是（C ）。 A．涉外税收 B. 对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税 2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（D ）。 A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现 3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（C ）。 A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》 C．《税务互助多边条约》 D. UN范本 4．（A ）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。 A．《梅屈恩协定》B.《科布登—谢瓦利埃条约》 C．《税务互助多边条约》D. 《关税及贸易总协定》 第二章 1．税收管辖权是（c ）的重要组成部分。 A．税收管理权 B. 税收管理体制 C．国家主权 D. 财政管理体制 2．我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（c ）即成为我国的税收居民。 A．90天 B. 183天 C．1年 D. 180天 3．中国采用（ A ）来判断租金所得的来源地。 A．产生租金财产的使用地或所在地 B．财产租赁合同签订地 C．租赁财产所有者的居住地 D．租赁租金支付者的居住地 4．特许权转让费来源地的判定标准主要有（BCD ）。 A．特许权交易地标准 B．特许权使用地标准 C．特许权所有者的居住地标准 D．特许权使用费支付者的居住地标准 5．中国香港行使的所得税税收管辖权是（ B ）。 A．单一居民管辖权 B. 单一地域管辖权 C．居民管辖权和地域管辖权 D. 以上都不对 6．法人居民身份的判定标准有：（ABCD ）。 A．注册地标准 B.管理和控制地标准 C．总机构所在地标准 D.选举权控制标准 7．在世界上主要国家中，目前同时注册地标准、管理和控制地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家是（ D ）。 A．美国 B. 日本

国际税收习题答案

第一章国际税收导论 三、判断题（若错，请予以更正） 1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。 2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。 3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。 4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。 5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。 6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。 7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。 8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。 四、选择题 1．国际税收的本质是（）。 A．涉外税收 B. 对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税 2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。 A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现 3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。 A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》 C．《税务互助多边条约》 D. UN范本 4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。 A．《梅屈恩协定》 B.《科布登—谢瓦利埃条约》 C．《税务互助多边条约》 D. 《关税及贸易总协定》 第二章所得税的税收管辖权 三、判断题（若错，请予以更正） 1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。 2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。 3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。 4．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。 5．我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及实际管理机构标准，只要满足其一便可确定为本国居民。 6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。 7．中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。 8．法国人甲先生在2003年、2004年、2005年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在2005年不被确认为美国的居民。 9．某巴哈马居民在我国境内无住所，但是在一个纳税年度中在我国境内连续或者累计居住不超过183天的个人，其来源于中国境内的所得，在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 四、选择题 1．税收管辖权是（）的重要组成部分。 A．税收管理权 B. 税收管理体制 C．国家主权 D. 财政管理体制 2．我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国的税收居民。 A．90天 B. 183天 C．1年 D. 180天 3．中国采用（）来判断租金所得的来源地。 A．产生租金财产的使用地或所在地

国际税收葛维熹章节后思考题

国际税收葛维熹章节后 思考题 集团档案编码：[YTTR-YTPT28-YTNTL98-UYTYNN08]

国际税收习题 第一章导言 1．国际税收与国家税收的联系和区别是什么 P11 联系：国际税收不能脱离国家税收而独立存在； 国家税收受国际税收方面一些因素的影响。 区别：（1）国家税收是以政治权力为依托的强制课征形式，而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系；（2）国家税收体现的是国家与纳税人之间的利益分配关系，而国际税收体现的是国 与国之间的税收分配关系和税收协调关系；（3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同的税种，而国际税收没有自己单独的税种。 2．简述国际税收学的研究对象、研究范围。 P22～23 ①研究对象：有关国家涉外税制中构成国际税收分配和国际税务协调关系的以下诸方面： 课税权主体、课税主体和课税客体等税收法律要素； 课税客体中对人税和对物税所形成的国际重复征税机理及其约束和免除规范； 国际避税、逃税、节税和税收筹划之间的联系和区别及其反制措施； 不同涉外税收负担原则的选择与实现； 国际税收协定的内容、签订和不同范本比较； 以及世界贸易组织和欧盟等一些重要的全球和区域贸易的税务协调措施等。 ②广义国际税收学研究范围的基本方面包括： （一）税收管辖权的协调（二）跨国纳税人和跨国征税对象的管理与调整分配 （三）对人税和对物税的税收职能异化所形成的对国际税收分配和国际税务协调有 关规范的冲撞（四）国际税收协定中的特殊性和差异性动态条款 3．什么是国际税收它的性质是什么 两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。（葛惟熹） 国际税收的本质是两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的 征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。 （葛惟熹）

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第一篇导论 第一章导言 判断题 1.国际税收有其自身法定的课税主体和课税客体。 2.涉外税收只反映国家与涉外纳税人的征纳关系，而不反映国家之间的税收分配关系。 3.为避免国际商品流通的重复征税，目前世界上各国自愿实行单一目的国原则。 简答题 1．简述国际税收分配与国家税收分配的区别和联系。 2．简述广义国际税收学的研究对象。 3．什么是国际税收？它的性质是什么？。 4. 简述广义国际税收学的研究范围。 第二章主体与客体 判断题 1. 目前世界上大多数国家实行的都是属地兼公民管辖权。 2．一般说来，一个国家国内法对居民个人条件规定的居住时间标准，与它的居（公）民管辖权行使范围是成反比关系。 简答题 1．简述属地管辖权和属人管辖权、属人原则和属地原则。。 2. 简述原产国原则和目的国原则。 第二篇国际重复征税 判断题 1. 反倾销税和反补贴税都属于关税。 2．根据《关贸总协定》的互惠原则，发展中国家与发达国家之间的关税减让应该是对等的相互减让。 3．国际重复征税之所以发生，与有关国家行使不同的税制有关。 4．经济合作与发展组织就避免电子商务的国际重复征税作了如下阐述：网址本身不构成常设机构；企业通过网址主机经营业务，不构成常设机构。 5.国际重复征税按其不同性质，可以分为税制性、法律性和经济性重复征税。 6．虽然甲国采用地域管辖权和居民管辖权，但乙国仅采用地域管辖权，所以在甲国和乙国之间不会产生重复征税。 7．常设机构就是其所在国的居民公司。 8．我国是按照劳务提供地标准来判断劳务所得的来源地。 9．避免商品国际重复征税的办法只能是各国实行统一的消费地原则。 10.从有利于鼓励投资的角度看，采用分国限额抵免将会给本国居民（公民）跨国纳税人带 来更多的优惠照顾。 11．跨国的总机构与分支机构所在国家的关系，是不同的居民（公民）管辖权之间的关系。

国际税收课后习题答案

国际税收课后习题答案 Modified by JEEP on December 26th, 2020.

C h a p t e r 1 is International TaxWhat does it mainly address(探讨) International Tax is a science focusing on a serious tax issues resulting from different and conflicting tax rules made by particular countries ,jurisdictions and resolutions(决议). International tax in a board sence covers not only income but also turnover taxes,etc. about differences between China and USA on taxation system 1)The USA is a country with income taxes as a major tax while in China we have turn over taxes as our important taxes. 2)The federal government,state government and local government of the USA have pretty rights to collect taxes,while the rights to collect taxes are mostly controlled in central government. 3)The USA use comprehensive income tax system and deduct fees refers to different use itemized income tax system. 4)In the respect of estate tax, real estate tax is the mainly object to be taxed . differences among Macau,China Continent and HongKong for the purpose of tax features according to table 1 1)The corporate income tax rates in China Continent is the highest in these three ,to 25%. The tax base of China Continent Is worldwide while the others are territorial. 2)In China Continent we have taxes for interest,royalties,technical fees,management fees (all of them are 10% for non-resident,20%for resident ),while the others don’t have them. 3)China Continent have value-added tax ,while the others don’t have t hem. differences among UK,China Continent and Spain for the purpose of Corporate income tax according to table 2 1)Spain has the highest corporate tax rate to %. 2)UK doesn’t tax for many income which China Continent or Spain will tax such as Capital gains ,branch profits,dividends, technical fees and management fees. differences among China Continent and foreign jurisdictions for the purpose of withholding taxes according to table 3 1)For branch profits, interest ,technical fees and management fees most jurisdictions don’t collect tax except Ireland(collect for interest) and China Continent. 2)Except Switzerland federal tax rates of dividends and interest are 35% and higher than China Continent ,other jurisdictions’ withholding tax rates are mostly lower or equal to China Continent. Chapter2 International Income Taxation does a country generally design its income taxation system (book page50) 1)territorial(领土模式）： 2)Residency(属人模式）:

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五、简答题 1.简述构成常设机构营业场所必须具备的条件。 （1)必须是一个营业场所。没有任何规模上的范围限制。 （2)必须是固定的。有确定的地理位置，具有永久性。 （3)必须是企业用于进行全部或部分营业活动的场所。不是为本企业从事营业性质的准备活动或辅助活动，如仓储或样品陈列等的场所。 2.简述对转让定价进行调整的比较价格法。 （1）可比非受控价格法（CUP）：即根据相同交易条件下非关联企业之间进行同类交易时所使用的非受控价格来调整关联企业之间不合理的转让定价。 （2）再销售价格法（RPM）——比照市场标准的具体运用 即以关联企业间交易的买方（再销售方）将购进的货物再销售给非关联企业时的销售价格（再销售价格）扣除合理销售利润及其他费用（如关税）后的余额为依据，借以确定或调整关联企业之间的交易价格。 (3)成本加利润（CPLM）——组成市场标准的具体运用 即以关联企业发生的成本加上合理利润后的金额（组成市场价格）为依据，借以确定关联企业间合理的转让价格。 3.简述各国在实施税收管辖权时共同遵循的原则。 （1）以一种税收管辖权为主，以另一种税收管辖权为辅，即属地兼属人原则共同使用。收入来源地管辖权，居民管辖权，依据为从源征税，居民身份。 （2）不同国家的各有侧重。发达国家侧重于居民管辖权，发展中国家侧重于来源地管辖权。 (3)大多数国家兼用两种基本税收管辖权的同时，一般都同意并遵循收入来源地管辖权优先的原则。但是优先是有限的，不能完全排斥纳税人居住国的税收管辖权。 4.简述避税港的避税模式。 (1) 虚构避税港营业 基本途径：通过总公司或母公司将销售和提供给其他国家和地区的商品、技术和各项劳务服务，虚构为设在避税港受控公司的转手交易，从而将所得的全部或一部分滞留在避税港，或者通过贷款和投资方式再重新回流，以躲避原应承担的高税率国家的税收负担。 (2) 虚设避税港信托财产 基本途径：跨国纳税人在避税港设立一个受控的信托公司，然后把高税国财产转移到避税港，借以躲避有关税收。 （3）转让定价 国际转让定价：发生在跨国公司集团内部交易方面的转让定价，一般不受市场供求关系的影响，关联企业内部为谋求利润最大化，内部确定的价格进行交易。 5.税收管辖权有哪些主要类型？ (1)收入来源地管辖权 是指按照属地主义原则确立的税收管辖权，一国政府只对来自或被认为是来自本国境内的所得拥有征税权力。也称地域管辖权。 （2）居民管辖权 是按属人主义原则确立的税收管辖权。是指一国政府对于本国居民的全部所得拥有的征税

国际税收论文

浅谈国际税收的发展趋势 班级11级会计21班 姓名孙颖 学号110330643

浅谈国际税收的发展趋势 国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。国际税收的实质仍然是一种分配关系，但它不能等同于国家税收这种分配关系，而是涉及到国家与国家之间的税收分配关系。国际税收涉及的纳税人是跨国的纳税人，跨国纳税人的经济活动跨出国界，并负有对有关国家政府的纳税义务，才使相关国家之间发生税收分配方面的国际关系。这种国家之间的税收关系所引起的国家之间的财权利益关系，不可能由一国政府单独来解决，必须由有关国家通过谈判、协商，制定有关国际税收的协定条约来解决。

关键词：税收主权、税收竞争、网络技术 国际税收活动一般包括三个方面：1、跨国公司（跨国纳税人）纳税行为2、各国（地区）政府的国际税收合作行为3、各国（地区）政府对跨国纳税人的税收管理行为 一、跨国纳税人的纳税行为 跨国纳税人的纳税行为是国际税收一系列活动的出发点，是国际税收分配关系产生的基础。跨国纳税人的纳税行为来自于跨国纳税人的经营活动和税款缴纳2个方面。跨国纳税人在这2个方面区别与一般纳税人的特征主要体现在地域性、集团性和协调性三个方面（一）地域性特征 区别于一般的居民纳税人，跨国纳税人的特殊性体现在地域性、集团性和协调性。在地域性方面，以跨国公司（multinational corporation）为例（跨国纳税人还包括个人、合伙企业或其他组织形式），其至少跨越2个或更多的税收主权地区，在地域上也必须接受不同多个税收当局的管辖。这只是域性特征的结果，而地域性特征的来源是跨国公司生产要素的市场化配置。随着改革开放的深入以及居民可支配收入的提高，汽车行业不论是原材料市场、制造能力还是消费支撑，都优于诸如越南、菲律宾、印尼等国家，这是跨国公司地域性的市场源动力。其结果是跨国公司必须接受所在国政府的法律，包括税收法律规定。 （二）集团性特征 集团性特征是跨国公司体现出的最重要特征，集团性特征2个最显著的表现

国际税收西方八种税收学说理论

1、公需说 公需说认为国家征税是为了增进公共福利，而增进公共福利所需的财政资金，自然应由人民负担。公需说产生于16、17实际资本主义初期的重商主义和德国官房学派，其主要代表人物是法国的波丹、德国的柯洛克曾指出:“不经民会承诺，则租税法无效力，若其非出于公共需要公共福利者，亦不得征收租税。若必征收之、则不得称为正当租税。要之，公共福利及公共需要，乃为征税之理由。 2、交换说 交换说认为国家的职能和活动是为所辖居民个人的利益提供服务，居民纳税是对这种服务所需费用的补偿，即用税收换取利益。交换说的根本观点是把税收视同商品或劳务的交换关系。既然是以纳税换取保护和安宁，纳税与缴纳保险费无异，故也有人称其为“保险说”。还有利益说、享乐说、代价说交换说萌芽于17世纪，代表人物霍布斯（英国）、18世纪倡导者有英国的栖聂和法国的巴斯德等。交换说把国家与人民的税务关系，等同于私人或企业间的等价交换关系是当时资本主义贸易自由思潮的反映。交换说与公需说相比较，一是关于税收的必要性由公共需要退而为私人利益的需要，强调税收是为取得私人利益而付出的报酬；一是关于税收的可能性由国家权力退而为等价交换的财产权利。 3、义务说 义务说是人民对国家的应尽义务。法国经济学家劳认为：“租税是根据一般平民的义务，按一定的标准，向平民征收的课税”。 义务说关于征税依据在必要性和可能性两个方面都做了比较科学的论述：一方面它肯定了国民纳税义务的必要性，尽管这种义务构成了个人的牺牲（有人也把义务说称为牺牲说），但这种牺牲说是必要的，因为税收能保证国家的生存和发展；而国家的生存和发展有保证了人民的安全和福利。另一方面它认为征税是国家主权的体现，是凭借强制力量进行的，既不是人民对国家的自由献纳，也不是国家与人民的等价交换 4、牺牲说 这种学说又称“义务说”、“分担税”，其代表人物是德国的瓦格纳和英国的巴斯特布尔和美国财政学的创立者亚当斯所说：“税收最初是人民向政府捐赠的贡物，随着国家职能的扩大和对财政支出需要的增加，税收就演变为政府求之于人民提供的资助，最后税收更进一步变为人民对国家的牺牲或应尽的义务。”这种学说认为，国家可以向人民强制课税，人民向国家纳税是一种应尽的义务，国家对人民课征无报偿可言，人民对国家纳税则纯为一种牺牲。因为国家的职责在于保卫和谋求全体人民的利益，所以经费开支必须取自全体人民，不过这种分担是国家凭借政治权利的税收形式规定的，是强制的、无偿的。这种学说与交换说相反，它明确提出了国家的课税权与税收的强制性、无偿性。 5、掠夺说 一种把税收说成是一个阶级掠夺其他阶级的手段的学说，认为税收分配是在特定社会条件下，在国家中占有统治地位的阶级，凭借国家的政治权利，支配其

国际税收习题答案

第一章国际税收导论 二、填空题 1．混合所得税制 2．所得课税 3．单一阶段销售税 4．进口税 三、判断题（若错，请予以更正） 1．×欧盟的“自有财源”从本质上看，并不是强加在成员国政府上的税收收入，它是在成员国政府对本国纳税人强制课征基础上取得的。 2．×一国对跨国纳税人课征的税收属于国家税收的范畴。 3．×一般情况下，一国的国境与关境是一致的。 4．×销售税是就销售商品或提供劳务为课征对象的一个税种。 5．×预提税是按预提方式课征的个人所得税或公司所得税，预提税并不是一个独立的税种。 6．×国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。 7．√没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。 8．×不一定。 四、单项选择题 1．C．2．D．3．C．4. A 第二章所得税的税收管辖权 二、填空题 1．地域管辖权 2．住所标准 3．常设机构 4．劳务所得支付地标准 5．支付者 6．实际所在地 7．分配所得的企业所在地 8．有限纳税义务 三、判断题（若错，请予以更正） 1．×税收管辖权属于国家主权。 2．√ 3．×美国的个人所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。4．×我国目前同时采用住所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。 5．×我国判定法人居民身份的标准实际为注册地标准及实际管理机构标准，只要满足其一便可确定为本国居民。 6．×外国公司的分公司应作为一个独立的法人实体自行缴纳所在国的法人所得税。7．×不一定，如个人在中国境内有住所，即使当年不实际居住也可判定为中国居民。8．×甲先生这三年在美国停留天数的加权计算结果为210天（=140+140×1/3+140×1/6），达到183天标准，他在2005年应认定为美国的居民。 9．×应该为不超过90天，因巴哈马与我国没有税收协定，所以不适用183天标准。四、不定项选择题 1．C．

国际税收重点整理

第一章 国际税收：在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。 国际税收的本质国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。国家之间的税收关系主要表现在：国与国之间的税收分配关系；国与国之间的税收协调关系（1）合作性协调（2）非合作性协调 涉外税收:一国政府根据本国税法对外国居民的境内所得和本国居民的境外所得课征的税收。国际税收与涉外税收的区别 第二章 税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面 税收管辖权的实施主要有： 1．同时实行地域管辖权和居民管辖权 2．仅实行地域管辖权（阿根廷、乌拉圭、巴拿马、哥斯达黎加、肯尼亚、赞比亚、马来西亚、中国香港等） 3．同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权（美国、利比里亚） 投资所得来源地的判定:股息股息支付公司的居住地（股息支付公司的居住国）支付股息公司的利润实际来源地 特许权使用费 特许权的使用地（美国）； 以特许权所有者的居住地（南非）； 以特许权使用费支付者的居住地（法国、比利时）； 无形资产开发地（阿根廷）

第三章 国际重复征税两个或两个以上国家，在同一纳税期间对同一或不同纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税收。 法律性国际重复征税不同征税主体对同一纳税人的同一课税对象同时行使征税权。 经济性国际重复征税不同或同一征税主体对不同纳税人的同一课税对象同时行使征税权。不同税收管辖权重叠所造成的所得国际重复征税的减除方法地域管辖权的重要性和所得来源国优先征税地位 避免重复性征税的方法 （一）扣除法 （二）减免法 （三）免税法 （四）抵免法 直接抵免：居住国的纳税人用其直接缴纳的外国税款冲抵在本国应缴纳的税额。 直接抵免适用于：自然人的个人所得税抵免、总分公司的公司所得税抵免、母子公司的预提所得税抵免。 间接抵免：居住国的纳税人用其间接缴纳的国外税款冲抵在本国应缴纳的税额。 间接抵免适用于:母子公司中子公司所在国课征的公司所得税（间接抵免只适用于法人，不适用于自然人） 免税法：居住国政府对本国居民来源于境外并已向来源国政府缴税的所得免于征税的方法单边免税国家免税法适用条件 1）国外所得来源于课征与本国相似所得税的国家 2）国外所得应为本国纳税人从国外分公司取得的利润或从参股比重达到一定比例的外国居民公司分得的股息、红利。 3）国外所得要享受参与免税，在国外企业持股时间须达到规定的最低限度（1-2年）。 4）实施参股免税需派息分红公司从事制造业、商业、银行业等从事经营活动的公司。 国际税收协定免税法适用条件当居住国居民取得所得或拥有资本，此所得或资本有可能被东道国课税，居住国就应对此所得或资本免税。 免税法的优点1）可以彻底消除国际重复征税。2）在来源国税率低于居住国税率时，居住

国际税收期末考试试卷

国际税收预测卷（学生版） 单选题 第一章：考点：国际税收的含义 1．国际税收的本质是（）。 A．涉外税收 B. 对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税 2．国际税收是关于（）。 A．发生在国家之间的一切税务关系 B．本国税制中有关涉外的部分 C．发生在国家之间的税收分配关系 D．对某些外国税制所进行的比较研究 3．下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（）。 A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范 B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范 C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范 D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范 4.下列选项中属于国际税收的研究范围的是( )。 A．所得税问题 B．土地税问题 C．关税问题 D．消费税问题 5.同时实行三种管辖权的国家有（） A、中国 B、阿根廷 C、巴拿马 D、美国 6．中国香港行使的所得税税收管辖权是（）。 A．单一居民管辖权 B. 单一地域管辖权 C．居民管辖权和地域管辖权 D. 以上都不对 第二章：考点：所得税来源地的判断标准（不动产的标准） 7、判定不动产来源地的标准一般是( ) A、不动产的销售地 B、不动产所有者的居住地 C、不动产的实际所在地 D、不动产的实际转让地 第三章：考点：所得国际重复征税问题的产生d抵免法 5．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国的所得税税率分别为30%、25%，若A国采取全额免税法，则A国应征税额为：（）。 A．2.9万元 B.3万元 C. 2.5万元 D. 2.4万元 6．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30%、25%和30%，若A国采取综合限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（）。

国际税收课后习题答案

Chapter1 1、what is International Tax?What does it mainly address(探讨)? International Tax is a science focusing on a serious tax issues resulting from different and conflicting tax rules made by particular countries ,jurisdictions and resolutions(决议)、 International tax in a board sence covers not only income but also turnover taxes,etc、 2、Talk about differences between China and USA on taxation system 1)The USA is a country with income taxes as a major tax while in China we have turn over taxes as our important taxes、 2)The federal government,state government and local government of the USA have pretty rights to collect taxes,while the rights to collect taxes are mostly controlled in central government、 3)The USA use comprehensive income tax system and deduct fees refers to different situation、China use itemized income tax system、 4)In the respect of estate tax, real estate tax is the mainly object to be taxed 、 3、On differences among Macau,China Continent and HongKong for the purpose of tax features according to table 1 1)The corporate income tax rates in China Continent is the highest in these three ,to 25%、 The tax base of China Continent Is worldwide while the others are territorial、 2)In China Continent we have taxes for interest,royalties,technical fees,management fees (all of them are 10% for non-resident,20%for resident ),while the others don’t have them、 3)China Continent have value-added tax ,while the others don’t have them、 4、On differences among UK,China Continent and Spain for the purpose of Corporate income tax according to table 2 1)Spain has the highest corporate tax rate to 32、5%、 2)UK doesn’t tax for many income which China Continent or Spain will tax such as Capital gains ,branch profits,dividends, technical fees and management fees、 5、On differences among China Continent and foreign jurisdictions for the purpose of withholding taxes according to table 3 1)For branch profits, interest ,technical fees and management fees most jurisdictions don’t collect tax except Ireland(collect for interest) and China Continent、 2)Except Switzerland federal tax rates of dividends and interest are 35% and higher than China Continent ,other jurisdictions’ withholding tax rates are mostly lower or equal to China Continent、 Chapter2 International Income Taxation 1、How does a country generally design its income taxation system? (book page50) 1)territorial(领土模式）： tax only income earned within their borders、eg、HongKong、 2)Residency(属人模式）:

国际税收问答题

问答题： 1. 国际税收与国家税收的联系和区别是什么？ 答：联系： 1、国际税收是以国家税收为基础的，国际税收不可能脱离国家税收而独立存在。 2、由于经济国际化和各国所得税制度的发展，各国政府不可避免地要求面对国 际税收问题，为了更好的处理与其他国家质检的税收分配关系，要求给过政府在制定本国制度时应遵循国际税收准则、规范或惯例。 区别： 1.二者反映的关系不同。国家税收反映的是一国与其纳税人之间的税收分配关 系，而国际税收反应的则是不同国家之间的财权分配关系。 2.二者的课税对象不同。国家税收的课税对象主要是国内所得商品流转额和财 产收入，而国际税收的课税对象主要是跨国性收入和国际商品流转额。 3.二者是否具有强制性不同。国家税收是以国家政治权利为依托，强制性征税， 其强制性、固定性、无偿性更为鲜明，而国际税收则不具有强制性。 4.二者的利益协调方式不同。国家税收中各方的利益协调以国家强制性规定为 协调、管理依据，而国际税收中国家间的税收征收分配或协调关系则往往通过双边协定方式加以解决，其原则是平等互惠。 2. 国与国之间的税收分配关系是如何产生的？请举例说明 答：国与国之间的税收分配关系涉及对同一课税对象由哪国征收或各征多少税的税收权益划分问题。当一国征税导致另一国不能征税，或者当一国多征税而造成另一国少征税时，两国之间便会发生税收分配关系。 例如，为了避免所得的国际重复征税，纳税人的居住过可以放弃对本国居民国外所得的征税权，而由所得的来源国单独行使征税权；或者居住过让来源国先行使征税权，然后在来源国征税的基础上对这笔国外所得按来源国税率低于居住国税率的差额部分进行补征。 3. 税收居民判定标准的主要内容是什么？ 答：（1）自然人居民身份的判定标准 ①住所标准：住所是一个民法上的概念，一般是指一个人固定的或永久的居住 地。当一国采用住所标准判定自然人居民身份时，凡是住所设在该国的纳税均为该国的税收居民。 ②居所标准：居所在实践中一般是一个人连续居住了较长时期又不准备永久居 住的居住地。 ③停留时间标准：一个人在本国尽管没有住所和居所，但在一个纳税年度中在 本国实际停留的时间较长，超过了规定的天数，则也要被视为本国纳税居民。 停留时间标准一般是按纳税年度制定，即当事人如果在一个纳税年度中在本国连续或累计停留的天数达到了规定的标准，他就要按本国居民的身份纳税。 （2）法人居民身份的判定标准 ①注册地标准：又称法律标准，即凡是按照本国法律在本国注册成立的法人都 是本国的法人居民，而不论该法人的管理机构所在地或业务活动地是否在本国境内。

国际税收课后习题答案

C h a p t e r 1 is International TaxWhat does it mainly address(探讨) International Tax is a science focusing on a serious tax issues resulting from different and conflicting tax rules made by particular countries ,jurisdictions and resolutions(决议). International tax in a board sence covers not only income but also turnover taxes,etc. about differences between China and USA on taxation system 1)The USA is a country with income taxes as a major tax while in China we have turn over taxes as our important taxes. 2)The federal government,state government and local government of the USA have pretty rights to collect taxes,while the rights to collect taxes are mostly controlled in central government. 3)The USA use comprehensive income tax system and deduct fees refers to different use itemized income tax system. 4)In the respect of estate tax, real estate tax is the mainly object to be taxed . differences among Macau,China Continent and HongKong for the purpose of tax features according to table 1 1)The corporate income tax rates in China Continent is the highest in these three ,to 25%. The tax base of China Continent Is worldwide while the others are

第五章国际税收法律制度

第五章国际税收法律制度 一、判断说理题（先判断正误。正确的说明理由，错误的改正或说理） 1．某国居民对该国承担无限纳税义务。（） 答：正确。居民需就来源于境内外的所得对所在国承担纳税义务。 2．经合组织《关于对所得和财产避免双重征税协定范本(草案)》，偏重于强调居住国课税原则。（） 答：错误。改“居住国课税原则”为“来源国税收管辖权（课税）原则”。 3．按照全额免税法计算，在所得一致的情况下，跨国纳税人的总税负高于国内纳税人。（）答：错误。加“可能”。在境外税率高的情况下，有境外所得的纳税人，税负高于国内纳税人。 4．双重征税是居民税收管辖权与来源地税收管辖权冲突的结果。（） 答：错误。加“可能”。 二、填空题（填写符合题干要求的内容） 1．税收无差别待遇原则，派生于国际法上的原则。 答：国民待遇。 2．国际税收关系包括国家之间的关系和国家与纳税人之间的关系。答：税收利益分配。税收征纳。 3．各国在征税上总是基于主权的性质和性质来确定各自的税收管辖权。答：属人。属地。 4．各国确认投资所得来源地，主要采用投资权利原则和投资权利原则。答：发生地。使用地。 5．国籍税收管辖权是性质的税收管辖权，纳税人负担纳税义务。 答：属人。无限。 6．国际重复征税产生的原因是国际税收冲突。 答：管辖权。 7．避免国际重复征税的方法有免税法、抵免法、和。 答：扣除法。减税法。 8．滥用税收协定主要是通过设立实现的。 答：导管公司。 三、单项选择题（填写符合题干要求的一个选项） 1．纳税人承担有限纳税义务，意味着纳税人需就来源于征税国（）的所得和财产承担纳税义务。 A境内B境外C境内和境外D境内或境外 答：A 2．纳税人承担无限纳税义务，意味着纳税人需就来源于征税国（）的所得和财产承担纳税义务。 A境内B境外C境内和境外D境内或境外 答：C 3．最早的双重征税协定是1872年8月瑞士与（）之间签订的关于避免对遗产的双重征税协定。 A德国B法国C美国D英国

国际税收课后习题答案

C h a p t e r1 is International Tax?What does it mainly address(探讨)? International Tax is a science focusing on a serious tax issues resulting from different and conflicting tax rules made by particular countries ,jurisdictions and resolutions(决议). International tax in a board sence covers not only income but also turnover taxes,etc. about differences between China and USA on taxation system 1)The USA is a country with income taxes as a major tax while in China we have turn over taxes as our important taxes. 2)The federal government,state government and local government of the USA have pretty rights to collect taxes,while the rights to collect taxes are mostly controlled in central government. 3)The USA use comprehensive income tax system and deduct fees refers to different use itemized income tax system. 4)In the respect of estate tax, real estate tax is the mainly object to be taxed . differences among Macau,China Continent and HongKong for the purpose of tax features according to table 1 1)The corporate income tax rates in China Continent is the highest in these three ,to 25%. The tax base of China Continent Is worldwide while the others are territorial.