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审计学练习题答案及解析(第八章)

《第八章计划审计工作、重要性与审计风险》

一、单选题共20道

【题目1】计划某项审计工作时，审计人员应分( C )层次来评价重要性。

(A)总分类账和明细分类账

(B)资产负债表和利润表

(C)财务报表和账户余额

(D)汇总凭证和原始凭证

【题目2】在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是( B )。

(A)同向变动关系

(B)反向变动关系

(C)有时呈同向变动关系

(D)不明显的关系

【题目3】下列关于初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是( A )。重要性水平由注册会计师确定

(A)对于管理层自主决定处理的会计事项从宽制定重要性水平

(B)被审计单位的业务性质复杂，可制定较高的重要性水平，以降低审计成本

(C)内部控制健全，可将重要性水平定得高一点

(D)对流动性较高的项目，注册会计师应从严制定重要性水平

【题目4】注册会计师通过设计的审计程序未能发现财务报表中存在重大错报的风险是( C )。

(A)程序风险

(B)控制风险

(C)检查风险

(D)固有风险

【题目5】注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量

( A )。

(A)呈同向变动关系

(B)呈反向变动关系

(C)呈比例变动关系

(D)不存在关系

【题目6】审计计划通常是由( C )于现场审计工作开始之前起草的。

(A)会计师事务所主要负责人

(B)审计项目参与人

(C)审计项目负责人

(D)会计师事务所的法人代表

【题目7】在审计计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险水平，所使用的控制风险是审计人员的( D )。

(A)实际估计水平

(B)计划估计水平

(C)实际水平

(D)计划可接受水平

【题目8】下列事项中，属于注册会计师总体审计策略审核事项的是( C )。

(A)审计程序能否达到审计目标

(B)审计程序能否适合各审计项目的具体情况

(C)对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当

(D)重点审计程序的制定是否恰当

【题目9】关于审计计划的下列说法中，错误的是( D )。

(A)审计计划是对审计工作的一种预先规划

(B)执行过程中可随时根据情况对审计计划作出必要的修订、补充

(C)注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务

(D)在完成外勤审计工作之后，必须再对审计计划作出修改

【题目10】通常情况下，审计计划阶段的主要工作不包括( D )。

(A)初步评价被审计单位的内部控制制度

(B)调查了解被审计单位的基本情况

(C)确定重要性，分析审计风险

(D)复核审计工作底稿，审计期后事项

【题目11】如果注册会计师认为资产负债表的错报、漏报加总为10万元时是重要的，利润表的错报、漏报加总为20万元是重要的，那么，在制订审计计划时，审计重要性水平应定为( A )万元。如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师应确定财务报表层次的重要性水平的基本原则是选择最低者

(A)10

(B)20

(D)30

【题目12】实质性程序的结果表明，控制风险水平高于控制风险的初步估计水平，注册会计师应当考虑是否( B )。

(A)重新了解内部控制

(B)追加相应的审计程序

(C)重新执行控制测试

(D)重新确定重要性水平和可接受审计风险

【题目13】如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师应确定财务报表层次的重要性水平的基本原则是选择( B )。

(A)最高者

(B)最低者

(C)平均数

(D)加权平均数

【题目14】在采用分配法分配重要性水平时，财务报表层次的重要性水平和账户层次的重要性水平之和之间的关系是( D )。

(A)二者是相接近的

(B)前者大于后者

(C)后者大于前者

(D)二者是相等的

【题目15】财务报表在审计前存在重大错报的可能性，称为( D )。

(A)控制风险

(B)检查风险

(C)审计风险

(D)重大错报风险

【题目16】如果审计师不同意变更业务，被审计单位又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当( A )。

(A)解除业务约定

(B)执行新业务

(C)同意变更业务

(D)出具否定意见

【题目17】在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是( B )。

(A)持续经营产生的利润

(B)非经常性收益

(C)资产总额

(D)营业收入

【题目18】A注册会计师负责对甲公司20×7年度财务报表进行审计。在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是( D )。

(A)就审计范围与甲公司管理层沟通

(B)获取甲公司管理层声明书

(C)就审计责任与甲公司治理层沟通

(D)评价项目组成员的独立性

【题目19】使用重要性水平，可能无助于实现( D )的目的。

(A)确定风险评估程序的性质、时间和范围

(B)识别和评估重大错报风险

(C)确定进一步审计程序的性质、时间和范围

(D)确定重大不确定事项发生的可能性

【题目20】在确定计划的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是( B )。

(A)如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的检查风险

(B)通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险

(C)如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险

(D)通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低评估的审计风险

二、多选题共30道

【题目1】注册会计师应当在本期审计业务开始时开展的初步业务活动包括( ABD )。

(A)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

(B)评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性

(C)风险评估程序

(D)就业务约定条款与被审计单位达成一致理解

【题目2】注册会计师应当在总体审计策略中清楚说明的内容包括( ABCD )。

(A)向具体审计领域调配的资源

(B)向具体审计领域分配资源的数量

(C)何时调配这些资源

(D)如何管理、指导、监督这些资源的利用

【题目3】具体审计计划应当包括的内容有(ABD )。

(A)为了识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

(B)针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围

(C)注册会计师拟实施的内部控制有效性测试的范围

(D)注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序

【题目4】对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于( ABCD )。

(A)被审计单位的规模和复杂程度

(B)审计领域

(C)重大错报风险

(D)执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力

【题目5】重要性的判断应从( AC )方面加以考虑。

(A)定量

(B)金额

(C)定性

(D)专业判断

【题目6】总体审计策略的制定应当包括( ABCD )。

(A)确定审计业务的特征

(B)明确审计业务的报告目标

(C)考虑影响审计业务的重要因素

(D)考虑初步业务活动的结果

【题目7】审计风险取决于( AD )。

(A)重大错报风险

(B)控制风险

(C)固有风险

(D)检查风险

【题目8】为了做好审计计划工作，注册会计师需要查阅上一年的工作底稿，了解( ABCD )。

(A)被审计单位内部控制薄弱点

(B)上年度重要会计问题

(C)上年度审计差异调整事项

(D)上年度审计报告意见类型

【题目9】审计业务约定书应当包括( BCD )。

(A)重要性水平

(B)会计责任与审计责任

(C)审计收费

(D)审计范围

【题目10】在编制审计计划前，了解被审计单位经营及所属行业基本情况的方法包括( ABCD )。

(A)查阅去年的工作底稿

(B)查阅行业业务经营资料

(C)确定关联方及其交易

(D)询问管理层和内部审计人员

【题目11】审计业务约定书中审计范围要明确( ABCD )。正确答案：BCD

(A)所审计财务报表的内容

(B)所审计财务报表的名称

(C)所审计财务报表的日期

(D)所审计财务报表的期间

【题目12】会计师事务所在签署审计业务约定书前，应评价自身的胜任能力，此评价的内容有( ABCD )。正确答案：ABC

(A)评价执行审计的能力

(B)评价审计的独立性

(C)评价保持应有的谨慎的能力

(D)评价会计师事务所的质量控制情况

【题目13】审计计划的繁简程度取决于( ACD )。正确答案：AC

(A)被审计单位的经营规模

(B)被审计单位声明书的情况

(C)预定审计工作的复杂程度

(D)审计业务约定书的内容

【题目14】按照审计准则的规定，下列关于审计计划的表述中正确的有

( BCD )。

(A)注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些重要的审计程序进行讨论

(B)独立编制审计计划是注册会计师的责任

(C)审计计划应在具体实施前下达给审计小组成员

(D)审计程序的实施应严格按照审计计划进行，以保证审计工作质量

【题目15】审计业务约定书中应当明确审计收费的( ABCD )。

(A)计费依据

(B)计费标准

(C)付费方式

(D)付费时间

【题目16】根据审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有( BC )。

(A)高效、优质地为被审计单位服务

(B)按照约定时间完成审计业务，出具审计报告

(C)对在执业过程中获悉的商业秘密保密

(D)确保审计收费的合理性

【题目17】在实务中，注册会计师获取信息的来源主要包括( ABCD )。

(A)银行、监管机构

(B)前任注册会计师

(C)工商管理部门

(D)外部调查机构

【题目18】下列可以随每个账户的认定而变化的有( BD )。

(A)审计风险

(B)重大错报风险

(C)鉴证业务风险

(D)检查风险

【题目19】确定计划的重要性水平应考虑的因素有( ABCD )。

(A)被审计单位及其环境的基本情况

(B)审计目标

(C)财务报表各项目的性质及相互之间的关系

(D)财务报表项目的金额及波动幅度

【题目20】在确定财务报表层次的重要性水平时，下列情况中，注册会计师不应选用净利润作为判断基础的有( ABCD )。正确答案：BC

(A)被审计单位属于劳动密集型企业

(B)被审计单位净利润接近于零

(C)被审计单位净利润波动幅度较大

(D)被审计单位财务报表各项目的金额波动幅度较大

【题目21】被审计单位应收账款金额为300万元，重要性水平为2万元，现对其中的50%进行抽查，发现0.95万元的错报，注册会计师应当( AD )。正确答案：BD

(A)确认其金额

(B)追加审计程序

(C)扩大审计程序

(D)建议调整

【题目22】下列属于注册会计师可以控制的有( ACD )。正确答案：AD

(A)审计风险

(B)重大错报风险

(C)控制风险

(D)检查风险

【题目23】以下有关重要性的理解中，正确的有( ABC )。正确答案：BC

(A)重要性是针对审计报告而言的

(B)重要性应从财务报表使用者的角度考虑

(C)重要性的判断离不开特定的环境

(D)重要性与可容忍误差呈反向关系

【题目24】注册会计师对重要性水平作出初步判断时，除可运用其审计经验外，还应当考虑( ABCD )。

(A)有关法规对财务会计的影响

(B)财务报表各项目的金额及波动幅度

(C)内部控制与审计风险的评估结果

(D)财务报表各项目的性质及相互关系

【题目25】下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有( BCD )。正确答案：BD

(A)确定是否接受委托

(B)确定审计程序的性质、时间和范围

(C)执行审计程序

(D)评价审计结果

【题目26】注册会计师执行年度财务报表审计时，运用重要性原则的目的主要有( ABC )。正确答案：AB

(A)提高审计效率

(B)保证审计质量

(C)查处错误与舞弊

(D)提高会计信息质量

【题目27】如果已发现但尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应考虑采取的措施包括( BC )。

(A)修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平

(B)扩大实质性程序的范围，进一步确认汇总数是否重要

(C)提请被审计单位调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平

(D)发表保留意见或否定意见

【题目28】注册会计师在确定各账户层次的重要性水平时，应考虑的因素包括( ABCD )。

(A)各账户性质

(B)各账户错报、漏报的可能性

(C)各账户审计成本

(D)账户层次的重要性水平和财务报表层次的重要性水平之间的关系

【题目29】如果经过实质性程序后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，那么，注册会计师应发表( BCD )。正确答案：BD

(A)无保留意见

(B)保留意见

(C)否定意见

(D)无法表示意见

【题目30】在接受新客户业务前，注册会计师应了解被审计单位的基本情况包括(ABCD )。

(A)业务性质、经营规模、经营情况及经营风险

(B)以前年度接受审计的情况

(C)财务会计机构及工作组织

(D)厂房、设备及办公场所

二、判断题共26道

【题目1】为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。( × )

【题目2】因为重要性水平与审计风险存在反向关系，审计风险与审计证据也存在反向关系，所以注册会计师确定的重要性水平越高，审计风险就越低，相应地，应当获取的审计证据就越多。( × )重要性水平越高，需要的审计证据越少

【题目3】注册会计师在以净利润为基础判断重要性水平时，如果被审计单位净利润波动幅度较大，则当年仍以净利润为基础确定重要性水平。( × ) 【题目4】在实际审计工作中，运用重要性概念主要以生产经营业务金额的大小为尺度，生产经营业务金额大的是重要的，生产经营业务金额小的是不重要的。( × )

【题目5】在对重要性水平作出初步判断时，注册会计师无须考虑被审计单位内部控制的有效性。( √ )了解内控属于具体审计计划，重要性水平判断属于总体审计策略，先总体，后具体

【题目6】会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制订审计计划。( √ )简单的项目，其计划可以相应的简化

【题目7】为保证审计计划的严肃性，审计计划一旦制订，在执行中就不能作出任何修改。( × )计划可以随着工作的推进适当修改

【题目8】注册会计师可以同被审计单位就总体审计策略进行讨论，并协调工作，因此，总体审计策略可以由注册会计师和被审计单位共同编制。(×) 【题目9】审计业务约定书具有与其他商业合同类似的法律效用。( √ )

【题目10】注册会计师查阅行业、业务经营资料所获得的信息，应做成书面记录，并保存在当期档案中。( × )应当保存在永久档案中

【题目11】由于审计业务约定书具有法律效力，所以它应按经济合同法来规范。( √ )？

【题目12】会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。( × ) 【题目13】注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。( √ )

【题目14】审计收费可以采用计件收费和计时收费两种方法。从注册会计师业务发展趋势来看，计时收费应成为审计收费的基本方法。( √ )

【题目15】审计人员应该选择各财务报表中最高的重要性水平作为财务报表层次的重要性水平。( × )应选择最低的重要性水平

【题目16】账户层次的重要性水平就是实质性程序的可容忍误差。( × )实质性程序中的可容忍误差低于重要性水平

【题目17】当累计尚未更正错报、漏报的汇总数接近重要性水平时，注册会计师应考虑扩大实质性程序的范围或提请被审计单位调整财务报表，以降低审计风险。( × )

【题目18】不论重大错报风险的评估结果如何，注册会计师都要对各重要账户或交易类别实施实质性程序。( √ )

【题目19】注册会计师对重要性水平作出初步判断的目的是确定所需审计证据的数量。( √ )

【题目20】当重大错报风险的水平较高时，注册会计师必须追加审计程序，将检查风险尽量降低，以便使整个审计风险降低至可接受的水平。( × )不是必须追加审计程序！

【题目21】注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。( × )先要求管理层调整，否定意见不能随意发！考虑非无保留意见

【题目22】重大错报风险越高，表明财务报表存在重大错误的可能性就越大，相应地，要求的检查风险就越低。( √ )

【题目23】财务报表项目的性质不同，在财务报表中其被错报、漏报的风险也不一样。( √ )

【题目24】一般而言，重要性水平愈高，所需要证据的数量就愈大。( × ) 【题目25】重大错报风险越低，注册会计师可以执行控制测试的范围越有限。( × )如果注册会计师的测试范围受到限制，不论重大错报风险高低，都要重新审视出具报告的类型，而不是纠结于如何开展控制测试。

【题目26】审计人员只有在确定实质性程序的性质、时间和范围时，才应考虑重要性和审计风险之间的反向关系。( × )

四、分析题共3道

【题目1】某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了A、B、C、D 4种情况(见表8-1)。

表8-1审计风险评价

风险类别情况A 情况B 情况C 情况D

可接受的审

1 2 3 4

计风险(%)

重大错报风

60 50 80 70

险(%)

可接受的检

查风险

1/60 2/50 3/80 4/70

（%）

要求：请计算回答以下问题：

(1)在上述4种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？

(2)哪种情况下注册会计师需要获取最多的审计证据？

情况A,此时可接受的检查风险最低，因此需要更多的审计证据

(3)写出审计风险模型，并分析各要素与审计证据之间的关系。

审计风险=重大错报风险*检查风险

可接受的审计风险越低，所学的审计证据越多；重大错报风险越高，所需审计证据越多；可接受的检查风险越低，所需的审计证据越多

(4)简要说明审计风险与重要性水平之间的关系。

在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报的评估结果呈反向关系；在既定的重大错报风险下，注册会计师可接受的审计风险与可接受的检查风险成正向关系。

【题目2】某注册会计师接受委托审计A公司20×7年度的财务报表，通过查阅A公司的财务报表，找到如下数据(见表8-2)：

表8-2相关数据

而且，根据以往的审计经验，确定了在计算重要性水平时各项目对应的百分比(见表8-3)。

表8-3各项目对应的百分比

要求：

(1)试计算确定财务报表层次的重要性水平。

财务报表的重要性水平是440万元

(2)简述重要性水平与审计证据之间的关系。

重要性水平越低，所需要的审计证据越多。

【题目3】中国注册会计师协会曾经发布的《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》第3条指出：“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。”第19条指出：“固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。”第22条指出：“控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。”

2010年，中国注册会计师协会发布《中国注册会计师执业准则(2010)》。《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》应用指南第31条指出：“审计风险取决于重大错报风险和检查风险。”第33条指出：“重大错报风险可能存在于下列两个层次：(1)财务报表层次；

(2)各类交易、账户余额和披露的认定层次。”第41条指出：“在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险呈反向关系。”

要求：

(1)审计风险的组成要素发生了什么变化？

在原有模型下，审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成，新的模型下审计风险由重大错报风险和检查风险构成。重大错报风险替代了固有风险和控制风险。

(2)审计风险组成要素发生变化的原因是什么？

①在原模型下，固有风险和控制风险的区分理论上可行，在实务中难以操作和评估；

②原模型难以体现风险基础审计的原则，不能充分关注重大错报风险，审计资源的配置与重大错报风险没有实现有效的一致。

(3)新的审计风险模型对审计过程会产生哪些影响？

新的审计风险模型下，注册会计师重点要完成的一项工作就是了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险，，对识别出的重大错报风险实施进一步程序，包括控制测试和实质性测试，更能充分的体现了风险导向的理念。

五、案例题共3道

【题目1】A股份有限公司委托B会计师事务所对其财务报表进行审计，B会计师事务所在了解了客户的基本情况并初步评价了审计风险后，决定接受委托，双方签订的审计业务约定书如下：

审计业务约定书

甲方：A股份有限公司

乙方：B会计师事务所

甲方委托乙方对甲方20×7年度财务报表进行审计，经双方协商达成如下约定：

1.委托目的和审计范围

(1)委托目的：年度财务报表审计。

(2)审计范围：甲方20×7年12月31日的资产负债表；20×7年度的现金流量表。

2.双方的责任与义务

(1)乙方的责任与义务

①乙方应按照《中华人民共和国注册会计师法》《中国注册会计师执业准则》的要求，对被审计单位提供的财务报表和有关资料，实施必要的审计程序，出具真实、合法的审计报告。

②乙方在审计过程中，如发现被审计单位的内部控制有重大缺陷，也应将情况报告委托方。乙方在适当的情况下应出具管理建议书。

③乙方按照约定的时间完成审计业务，出具审计报告。

(2)甲方的责任与义务

①甲方对乙方开展审计工作应给予充分的合作，提供必要的条件，并按乙方的要求，提供被审计单位完整的会计资料及其他各种与审计业务有关的资料。

②甲方应按照约定的条件，及时足额地支付审计费用。

③甲方的会计责任是应当建立、健全内部控制，保证资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法和完整。财务报表由被审计单位负责，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任。

3.出具审计报告的时间要求

甲方应于签订审计业务约定书后的15日内提供审计所需的全部资料，受托方应于委托方提供审计所需的全部资料后的45日内出具审计报告。

如果在审计过程中出现不可预见的、影响审计工作如期完成的情况或者其他情况，均需经过双方协商变更约定事项。

4.审计费用及支付方式

本项业务审计费用为人民币2万元整。上述审计费用应在审计业务约定书签订后先支付50%，审计报告完成时，再支付余下50%。

5.本约定书经双方签署后生效，约定事项全部完成后失效

6.违约责任

双方按照《中华人民共和国合同法》承担违约责任。

……

甲方：A股份有限公司(盖章) 代表：(签字)

乙方：B会计师事务所(盖章) 代表：(签字)

要求：

上述审计业务约定书是否存在问题？如果存在问题，请指出来，并作出相应的修改。

①审计范围表述不恰当，还应包括20x7年度的利润表

②缺少保密条款：乙方对执行业务过程中知悉的商业秘密负有保密责任

③缺少审计报告的使用责任：甲方应当正确使用审计报告，由于使用不当造成的后果，与乙方无关

④缺少签订日期

【题目2】中建会计师事务所与M公司于20×7年12月20日经协商取得一致意见后签订了审计业务约定书如下：

审计业务约定书

中建会计师事务所：

兹委托该所办理下列业务，费用按规定支付，请受理为盼。

委托单位(盖章) 委托单位负责人(签章)

日期：20×7年12月20日

委托业务：

审计20×7年12月31日的资产负债表、20×7年度的利润表及现金流量表。

双方的责任和义务如下：

委托方：

(1)建立、健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实性、合法性和完整性。

(2)提供必要的工作条件及合作。

(3)按本约定书的约定及时支付费用。

受托方：

(1)按照《中国注册会计师执业准则》的要求出具审计报告，保证审计报告真实、合法。

(2)对执业过程中知悉的商业秘密保密。

审计收费：

应收本约定审计事项的费用为：人民币叁万元整。

会计师事务所意见：同意接受委托。

会计师事务所(公章) 事务所负责人(盖章)

日期：20×7年12月20日

要求：

分析该审计业务约定书的不足之处。

①没有指明委托业务的目的，应当明确：受托方经过审计后，对财务报表的合法性和公允性发表审计意见

②双方的义务不完整。应当明确：委托方为受托方及时提供审计工作所要求的全部会计资料和其他有关资料，以及所需资料的最后提供日期（如：在20xx 年xx月xx日之前提供所需的全部资料）；受托方的义务除所列的保密条款外，还应明确：受托方应当按照约定时间完成审计业务，出具审计报告，以及审计报告的最晚提交日（如：在20xx年xx月xx日之前出具审计报告）

③审计业务约定书中没有明确审计报告的使用责任

④审计业务约定书中没有明确该约定书的有效期间，即生效日和失效日

⑤审计业务约定书中没有说明违约责任

【题目3】A注册会计师在对B公司实施审计的过程中，按照以下步骤编制了审计计划：

(1)了解被审计单位经营及所属行业的基本情况；

(2)了解被审计单位的内部控制；

(3)执行分析性复核程序；

(4)考虑审计风险；

(5)初步评价重要性水平；

(6)对重要认定制定初步审计策略；

(7)确定检查风险及设计实质性程序；

(8)进行控制测试及评估控制风险。

要求：

(1)请分析上述编制审计计划的步骤是否正确。如果不正确，说明应当如何改正。

①了解被审计单位经营及所属行业的基本情况

②执行分析程序

③初步评价重要性水平

④考虑审计风险

⑤对重要认定制定初步审计策略

⑥了解被审计单位的内部控制

⑦进行控制测试及评估控制风险

⑧确定检查风险及设计实质性程序

(2)请指出上述哪些步骤属于制定总体审计策略的步骤，哪些步骤属于制订具体审计计划的步骤。

改正后的1、2、3、4为总体审计策略，5、6、7、8是具体审计计划

《审计学》在线作业3 免费答案

《审计学》在线作业3 一、单选题（共 15 道试题，共 75 分。） 1. 下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是（） A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样 B. 当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试 C. 控制测试过程中注册会计师采用审计抽样 D. 审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序正确答案：C 2. 下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（）。 A. 被审计单位律师关于未决诉讼的声明书 B. 银行对账单 C. 销售发票 D. 顾客订购单正确答案：A 3. 在对J公司2004年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责实施函证程序。在审计过程中，A注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。注册会计师在审计上市公司的销售业务时，下面所陈述的( )情况属于严重的审计缺陷。 A. 因认定内部控制健全、有效而完全取消对完整性目标的实质性程序 B. 为证实销售业务的估价或分摊认定，由营业收入明细账追查发运凭证 C. 将实质性程序的重点确定为对检查多报资产或销售业务 D. 为测定真实性目标，以发运凭证为起点追查至营业明细账正确答案：D 4. 在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策和行业惯例事项，重要的会计政策不包括（） A. 收入确认、存货的计价方法 B. 固定资产预计净残值的估计 C. 长期股权投资的成本法和权益法 D. 存货跌价准备和其他资产减值准备的确定正确答案：B 5. 注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据，其中不正确的是（）。 A. 询问被审计单位的人员 B. 观察特定控制的运用 C. 检查文件和报告 D. 分析程序

审计学试题卷和答案解析

审计学试题及答案一、单项选择题 1.审计的最本质特征是（）。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。 A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会 3.政府审计的重要特点（）。 A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性 4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计（）中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段 6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据 7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.（）业务属于不相容职务。 A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10.审计风险模型表述为 A．审计风险=固有风险*控制风险 B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险 D．审计风险=重大错报风险*检查风险 11.（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（） A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段

审计学案例答案

王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营二年期结束之后，他请了当地一家会计师事物所对其经营期内的财务报表进行了审计。 A：王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里？ B：如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题？参考答案：王学民的话没有道理，主要错在两个方面：注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证对于那些精心伪造的虚假财务报表，注册会计师在遵循了必要审计程序之后，仍然可能无法查出这些虚假会计信息。编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任。只要这些报表中有错误或舞弊，不论审计与否，企业管理当局均要承担法律责任。如果财务报表没有任何问题，但注册会计师在审计过程中不按照独立审计准则来进行工作，则也要承担责任。案例2 审计人员王某在对A公司年度财务报表审计时，发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入，发票比合同金额少了50000元。请问：假定今后B公司也聘请王某审核他们的财务报表，王某能否利用他掌握A公司的审计资料，建议B 公司去同A 公司催讨这一差额款？参考答案：不能。如果王某这么做了，那么，他就违背了审计人员职业道得规定中的保密原则。但是，王某可以利用B公司的资料，找出上述的错误，指明其内部控制制度的不足，并要求其更正上述错误，做出调整分录。案例3：审计人员职业道德 CC公司在短短的半年多时间里，非法集资十多亿元。中国人民银行等有关部门察觉其所作所为后，发出通报，请问：耿某和刘某违反了那些职业道德规范。参考答案：耿某和刘某接受被审单位宴请，违反了独立的原则，未经过审计便出具审计报告违反了注册会计师业务准则，会计师事务所分派工作责任心不强的人员，违反了质量控制准则。案例1 广生公司2011年12月31日财务报表显示，其应收帐款余额为20万元备抵坏帐6000元。注册会计师小王国运用所有的审计程序审核了上述两个帐户，认为表述恰当，（1）小王应如何取得证据这一损失发生在 2011年，而不是在2012年？（2）那些证据将成为调整2011年财务报表的依据？参考答案：（1）注册会计师应通过取得有关部门对火灾的鉴定报告，来证实火灾确实发生在２０12年而不是在2011年。如消防保险以及公安部门等。（2）根据这些报告日期，可以基本确认坏帐发生在2011年的年度财务报表结算日之后，所以可确认2011年广生公司财务状况良好，欠款可以收回。故2011年不应增加提取坏帐准备。但由于该项损失重大，因此，应在2011年财务报表的附注中予以说明，或者另行编制调整后的财务报表提供参考，揭露隆新公司无力偿债后对广生公司财务状况的影响。案例2 2011年2月31日，助理人员小张经注册会计师王玲的安排，前去广生公司验证存货的账面余额。在盘点前，小张在过道上听几个工人在议论，（1）引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿？（2）注册会计师王玲是否已尽到了责任？（3）对于银行的指控，这些工作底稿能否支持或不利于注册会计师的抗辩立场？（4）银行的指控是否具有充分证据？请说明理由。

审计学第八章

第八章购货与付款循环审计一、单项选择题 1．注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是（）。 A．仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准 B．采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物 C．货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单 D．记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单 2．下列制度中不属于固定资产内部控制制度的是（）。 A．预算制度 B．维护保养制度 C．授权批准制度 D．调查制度 3．计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，是对固定资产实施（）的审计程序之一。 A．控制测试 B．实质性程序 C．审计抽样 D．分析性程序 4．对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（）。 A．结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务 B．检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期 C．检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证 D．检查资产负债表日前应付账款明细账及库存现金、银行存款日记账 5．以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。A．从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库凭单等凭证 B．检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单 C．抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D．向供应商函证零余额的应付账款 6．注册会计师在对预付账款进行审计时发现，预付ABC公司的款项长期挂账，注册会计师证实，ABC公司于2006年7月就已破产。注册会计师应提出正确的建议是（）。 A．将预付账款调整为应收账款 B．将预付账款调整为其他应收款 C．将预付账款调整为营业外支出 D．全额计提坏账准备 7．注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购预付款循环中的（）。 A．存在 B．完整性 C．计价和分摊 D．表达与可理解性 8．对固定资产审计实施实地检查审计人员的重点是（）固定资产。 A．本期新增加的 B．本期减少的 C．计提折旧的 D．正在使用的 9．在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。 A．购置的不需要经过安装即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等，作为入账价值

审计学案例答案

第二章审计目标案例分析认定错误的若干情形 1、针对奇力公司，指出其违法行为分别属于何种认定错误（1）如果符合销售确认条件，货物确已在年内按照合同要求发出，则不属违法行为；（2）及时组织发货，不属于违法行为。但是，多发货属于交易层“准确性”认定错误，可以通过核对原始单据发现；（3）属于交易层“截止”认定错误；交易层“截止”认定错误; 交易层“准确性”错误；（4）余额层“计价和分摊”错误，新定的设备的处理不属于违法行为。 2、针对新华食品公司，指出其应对何种认定展开调查（1）属于舞弊行为，交易层“发生”认定错误（2）属于交易层“完整性”认定错误（3）需要对“权利和义务”展开审查（4）余额层“计价和分摊”认定。 3、针对华美公司，指出其认定错误的具体类型（1）、2）属于“发生以及权利和义务”认定的错误。（3）属于“完整性”认定的错误。（4）、（5）属于“分类和可理解性”认定的错误第三章审计报告案例分析一对远科公司出审计报告要求：分析在单独考虑各种情况时，应当考虑出具什么意见类型的审计报告，为什么（1）无法表示意见的审计报告。因为前后任管理当局都不提供管理当局声明书，应视同审计范围受到严重限制。（2）否定意见的审计报告。该事项属于需要调整的期后事项，如果调整20XX年度会计报表，可能使利润盈亏逆转。（3）保留或否定意见的审计报告。属于无法估计的或有事项，应当在会计报表附注中予以披露，如果被审计单位不充分、适当披露，应当出具保留或否定意见的审计报告。（4）保留意见的审计报告。该事项已在审计报告日予以证实，应当作为非调整事项进行处理。（5）如果接受披露建议，发表无保留意见审计报告；如果不接受建议，出具保留或否定意见的审计报告。（6）否定意见的审计报告。该项错报将导致被审计单位的报表扭亏为盈。（7）无保留意见的审计报告。因为错报的数字比较小。（8）无法表示意见的审计报告。监盘没有实施，且存货占总资产的比例较大，审计范围受到严重限制。（9）无保留意见的审计报告。因为10万远远低于重要性水平。（10）否定意见的审计报告。持续经营假设不再合理，并且被审计单位没有可行的改善措施，依然依据持续经营假设编制会计报表，注册会计师应当发表否定意见。案例二审计意见形成过程思考：分析指出简式审计报告和详式审计报告的原因（1）简式审计报告，又称短式审计报告。它是指注册会计师对应公布的财务报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。简式审计报告反映的内容是非特定多数的利害关系人共同认为的必要审计事项，它具有记载事项为法令或审计准则所规定的特征，具有标准格式。

审计学在线作业

审计学_在线作业_1 交卷时间：2016-05-04 16:33:49 一、单选题 1. (5分)我国独立审计准则的制定依据是( )。 ? A. 《会计法》 ? B. 《审计法》 ? C. 《注册会计师法》 ? D. 《企业会计准则》纠错得分：5 知识点：审计学展开解析答案C 解析2. (5分)社会审计中，审计计划由( )审核。 ? A. 部门经理 ? B. 助理人员 ? C. 业务负责人

? D. 主任会计师纠错得分：5 知识点：审计学展开解析答案C 解析3. (5分)目前世界上最大的民间审计专业团体是( )。 ? A. 美国注册会计师协会 ? B. 中国注册会计师协会 ? C. 法国注册会计师协会 ? D. 英国注册会计师协会纠错得分：5 知识点：审计学展开解析答案A 解析4. (5分)审计程序的内容有( )。 ? A. 调查阶段 ? B. 检查阶段 ? C. 准备阶段 ? D. 分析阶段

得分：5 知识点：审计学展开解析答案C 解析5. (5分)审计是一项具有（）的经济监督活动。 ? A. 相关性 ? B. 独立性 ? C. 完整性 ? D. 政策性纠错得分：5 知识点：审计学展开解析答案B 解析6. (5分)审计的职能不包括( )。 ? A. 经济评价 ? B. 经济监督 ? C. 经济鉴证 ? D. 经济司法

得分：5 知识点：审计学展开解析答案D 解析7. (5分)( )业务属于不相容职务。 ? A. 保管员和车间主任 ? B. 经理和董事长 ? C. 记录日记账和记录总账 ? D. 采购员和购销科长纠错得分：5 知识点：审计学展开解析答案C 解析8. (5分)内部审计机构应当接受( )的业务指导和监督。 ? A. 社会 ? B. 国家 ? C. 社会审计组织 ? D. 国家审计机关

审计学第八章习题与答案

（一）单项选择题 1 .注册会计师在评价错报影响时应汇总错报不包括（ A. 对事实的错报 2. 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（）。 A. 重要性的确定离不开具体环境 B. 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 C 重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 D.对重要性的评估需要运用职业判断 3. 注册会计师在汇总账户余额、叫一层的错报漏报时，假定已法相而尚未调整的存货项目本期错报为 30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报为 45 万元，资产负债表日后发生重大事故，导致存货净损失 20万元，则错报的汇总数为（。万元。 A. 30 C. 85 4 .如果尚未调整错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当（）。 A. 发表带强调事项段的无保留意见 B .发表保留意见 5. 注册会计师C 在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性, 其中通常而言不适当的是（）0 A .对于非营利组织，费用总额或总收入的 5%乍为重要性水平 B .对于共同基金公司，净资产的 0.5%作为重要性水平 C.对大型零售企业，以来自经常性业务的税前利润的 5%或总收入的0.5%作为重要性水平第八章 C 涉及主观决策的错报 .已调整错报 .75 .95 C.发表无法表示意见 .实施追加审计程序，以降低审计风险

D. 对于某工业企业，可以选择税后净利润的 5%乍为重要性水平 6. 注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度业务招待费用独立地做出估计，并与客户账面金额比较，发现两者间有 60%勺差异；考虑到估计的精确性有限，注册会计师根据经验认为 15%勺差异通常是可接受的，而剩余45%勺差异需要有合理解释并取得佐证性证据；假定注册会计师对其中 30%勺差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为（ A. 具体错报 C ?推断误差 7. 注册会计师M 是ABC 公司审计项目的负责人，其做法不正确的是（ A.为使审计程序与ABC 公司的工作相协调，在编制审计计划时， M 通ABC 公司的财务经理就基本情况进行了沟通，沟通中没有设计关键审计程序的细节 B. M 在对其编制计划作了最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成 C. M 要求在审计过程中，项目成员应及时反馈对审计计划的执行情况以便对审计计划进行修改、补充 D. 注册会计师M 在审计计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内 8接上题。注册会计师M 获知ABC 公司的绝大多数财务报表使用者均非常关心该公司的盈利能力的同时，又得知该公司近三年来因情况变化使净利润出现以外的增加或减少。在确定各公司本年财务报表的重要性水平时，注册会计师M 最好采取下列（）作为重要性水平的基准。下列各项中，不是注册会计师在审计业务约定书中必须明确的条款是（ 10. ZYZ 会计师事务所负责ABC 企业集团的年度粗无报表审计工作， ABC 集团公司有多个分、子公司，在其分、子公司中，会计师事务所一般应与其单独签订审计业务约定书的是（）。）。 .判断差异 A.选择近三年的最低税后利润 .选择近三年的平均税后净利润 C. 选择近三年的最高税后利润 .本年度税后净利润 9. A. 与治理层整体直接沟通 B .财务报表审计目标 C. 违约责任 .审计收费

大学考试试卷审计学及答案

大学考试试卷审计学及答案 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】

大学考试试卷《审计学》及答案 2011年8月份《审计学》课程考试模拟试卷考试形式：闭卷试卷类型：（A） ☆注意事项： 1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。 3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1、审计产生的客观基础是（）。 A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求 B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动 C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除 D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2、会计师事务所不得从事的业务是（）。 A．会计报表审计 B．以净资产增资的审验 C．会计报表审阅 D．税收征管 3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。 A．经济上的独立 B．形式上的独立 C．实质上的独立 D．实质上和形式上的独立4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 A．保证财务报表不存在重大错报 B．选择适用的会计准则和相关的会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 6、重要性水平与审计风险（）。 A．呈正向关系 B．呈反向关系 C．不存在关系 D．无法判断 7、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的（）认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性

审计学案例分析例题

例：中兴会计师事务所于2008年12月10 日接受甲公司的委托进行年度会计报表审计。据了解，甲公司原是华远会计师事务所的常年客户，经向甲公司负责人员询问得知，负责甲公司审计业务的华远事务所的注册会计师李峰离职，经李峰介绍，转而委托中兴会计师事务所。中兴会计师事务所的注册会计师要求在12月31日参与对公司存货进行的盘点，甲公司婉言拒绝，原因是公司曾于6月30日进行了盘点，当时李峰参与了盘点工作，且盘点时的所有资料均可以提供给注册会计师复核，现在刚刚接受一张订单，交货期限很短，如果停工盘点，则难以按期交货。对此，中兴会计师事务所的注册会计师做了大量的工作，现了解到下面这些信息：（1）李峰与甲公司的总经理私人关系甚好。（2）甲公司存货的内部控制有一定漏洞。（3）审阅6月30日的盘点记录，其中A产品期末盘存量是20 000件，查阅以前月份的存货明细账，A产品的期末库存每月都保持在10 000件至12 000件之间。（4）甲公司的生产经营特点决定了存货的比重较大，约占总资产的40%左右。请根据上述资料回答下列问题：（1）在这种情况下，注册会计师是否应该坚持对存货进行监督性盘点？请说明原因。（5分）（2）如果不能进行监盘，也无法实施替代审计程序，应该出具哪种类型的审计报告？请说明原因。（5分）（3）请写出该审计报告的导致出具该意见的事项段（5分）答：（1）在这种情况下，注册会计师必须坚持对存货进行监盘，主要考虑如下几个方面原因：第一，监盘是存货审计的必要程序，况且存货占总资产的比重很大。第二，存货的内部控制有一定漏洞，这种情况下只在期中进行盘点是不妥的，况且前任注册会计师与公司总经理私人关系甚好。第三，前任注册会计师李峰与公司总经理私人关系甚好，李峰的离职导致甲公司变更委托，在这种情况下，应考虑能否充分信赖前任注册会计师的工作。第三，6月30日的盘点结果与以前月份的期末存货数量有相当大的波动，更应提醒现任注册会计师不能充分信赖前任注册会计师的工作。（5分）（2）无法表示意见的审计报告。因为，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告。（5分）（3）导致无法发表意见的事项段：甲公司未对2008年12月31日的存货进行盘点，占期末总资产的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。（5分）（4）审计意见段：由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对甲公司的财务报表发表审计意见。（5分）

审计学第八章习题与答案

第八章（一）单项选择题 1．注册会计师在评价错报影响时应汇总错报不包括（）。 A．对事实的错报B．推断误差 C．涉及主观决策的错报D．已调整错报 2．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（）。 A．重要性的确定离不开具体环境 B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 D．对重要性的评估需要运用职业判断 3．注册会计师在汇总账户余额、叫一层的错报漏报时，假定已法相而尚未调整的存货项目本期错报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报为45万元，资产负债表日后发生重大事故，导致存货净损失20万元，则错报的汇总数为（）万元。 A．30B．75 C．85D．95 4．如果尚未调整错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当（）。 A．发表带强调事项段的无保留意见B．发表保留意见 C．发表无法表示意见D．实施追加审计程序，以降低审计风险 5．注册会计师C在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性，其中通常而言不适当的是（）。 A．对于非营利组织，费用总额或总收入的5%作为重要性水平 B．对于共同基金公司，净资产的0.5%作为重要性水平 C．对大型零售企业，以来自经常性业务的税前利润的5%或总收入的0.5%作为重要性水平

D．对于某工业企业，可以选择税后净利润的5%作为重要性水平 6．注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度业务招待费用独立地做出估计，并与客户账面金额比较，发现两者间有60%的差异；考虑到估计的精确性有限，注册会计师根据经验认为15%的差异通常是可接受的，而剩余45%的差异需要有合理解释并取得佐证性证据；假定注册会计师对其中30%的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为（）。 A．具体错报B．重大错报 C．推断误差D．判断差异 7．注册会计师M是ABC公司审计项目的负责人，其做法不正确的是（）。A．为使审计程序与ABC公司的工作相协调，在编制审计计划时，M通ABC公司的财务经理就基本情况进行了沟通，沟通中没有设计关键审计程序的细节B．M在对其编制计划作了最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成员 C．M要求在审计过程中，项目成员应及时反馈对审计计划的执行情况以便对审计计划进行修改、补充 D．注册会计师M在审计计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容 8．接上题。注册会计师M获知ABC公司的绝大多数财务报表使用者均非常关心该公司的盈利能力的同时，又得知该公司近三年来因情况变化使净利润出现以外的增加或减少。在确定各公司本年财务报表的重要性水平时，注册会计师M最好采取下列（）作为重要性水平的基准。 A．选择近三年的最低税后利润B．选择近三年的平均税后净利润 C．选择近三年的最高税后利润D．本年度税后净利润 9．下列各项中，不是注册会计师在审计业务约定书中必须明确的条款是（）。A．与治理层整体直接沟通B．财务报表审计目标 C．违约责任D．审计收费 10．ZYZ会计师事务所负责ABC企业集团的年度粗无报表审计工作，ABC集团公司有多个分、子公司，在其分、子公司中，会计师事务所一般应与其单独签订审计业务约定书的是（）。

审计学试卷及答案

《审计学》试卷和答案目录《审计学》（A）卷 (1) 《审计学》（B）卷 (10) 《审计学》（A）卷 1. 在财务报表审计中，审计人员应对＿＿进行评价，以确定实质性程序的性质、时间和范围。 A．内部会计控制B．内部管理控制 C．会计记录控制D．内部审计控制 2. 银行询证函的回函应直接寄给＿＿。 A．审计委托人B．会计师事务所 C．被审计单位D．以上三者均可 3. 小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该＿＿。 A．增加控制测试，增加实质性程序 B．减少控制测试，减少实质性程序 C．增加控制测试，减少实质性程序 D．减少控制测试，增加实质性程序 4. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当＿＿。 A．指挥盘点工作的进行 B．作为盘点小组成员进行盘点 C．根据观察情况进行适当抽点 D．收集盘点单、编制盘点表 5. 当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，注册会计师应当向债务人＿＿。 A．发出肯定式函证B．发出否定式函证

C．发出肯定式函证或否定式函证D．催收账款 6. 如果随机选样选出的样本号码为15、25、35、45、55、…，那么该选样方法极有可能是＿＿。 A．编号选样法B．随机数表法 C．系统随机选样法D．分层随机选样法 7. 为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是＿＿。 A．业务基础审计B．风险基础审计 C．帐目基础审计D．判断抽样审计 8. 为保证审计质量，审计人员所采用的审计程序必须符合＿＿的要求。 A．审计准则B．审计法 C．会计准则D．注册会计师法 9. 注册会计师在实施审计程序时，应当获取充分、＿＿的审计证据，以支持审计意见。 A．具体B．经济C．独立D．适当 10. 甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当＿＿。 A．至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日 C．至少保存至2012年2月15日 D．长期保存 11. 验证销货业务______目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。 A．存在或发生B．完整性C．估价D．分类 12. 下列各项中不属于存货实质性程序内容的是＿＿。 A．对存货的监盘B．对存货的收发程序进行了解 C．存货计价的测试D．观察存货的积压情况并估价 13. 对一般目的的审计，审计人员一般是对会计报表的＿＿两方面的发表审计意见。 A．公允性、合法性B．真实性、恰当性 C．公允性、一贯性D．正确性、合法性 14. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括＿＿。 A．管理咨询、投资咨询B．代理记账、税务代理 C．资产评估D．验资 15. 为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，

东师审计学在线作业2

(单选题) 1: 注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用()。 A: 先从溢价中抵扣 B: 作为长期待摊费用 C: 作为递延资产 D: 作为当期管理费用正确答案: (单选题) 2: 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是()。 A: 以纸质形式存在的证据比以电子形式存在的证据更为可靠 B: 从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠 C: 电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠 D: 询问外部人员的证据比被审计单位网页上下载的文件更可靠正确答案: (单选题) 3: 为了更有效的实施审计，在审计中通常有一些假设，下面这些假设较合理的是()。 A: 假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险 B: 假定被审计单位是不诚信的 C: 假定审计中发现的舞弊不是孤立发生的事项 D: 为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为最高，即100% 正确答案: (单选题) 4: 注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务，其中属于服务业务的是()。 A: 对财务信息执行商定程序 B: 对预测性财务信息进行审核 C: 对内部控制出具审核报告 D: 对中期财务报表审阅正确答案: (单选题) 5: 对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是()。 A: 执行实质性分析程序 B: 扩大控制测试的范围 C: 审查与销售有关的凭证及文件 D: 进行销售业务的截止测试正确答案: (单选题) 6: 注册会计师通过计算并分析()占银行存款的比例，可以了解被审计单位是否存在高息资金拆借。A: 存放于非银行金融机构的款项 B: 库存现金 C: 定期存款 D: 货币资金正确答案: (单选题) 7: 以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是()。 A: 从应付账款明细账追查至购货发票、购货合同和入库单等凭证 B: 检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C: 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D: 向供应商函证零余额的应付账款正确答案: (单选题) 8: 下列属于外部审计证据的有()。 A: 应收账款的函证回函 B: 记账凭证 C: 成本计算单 D: 领料单正确答案: (单选题) 9: 注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，其中不恰当的是()。

自考审计学真题(含答案)

2017年4月全国高等教育自学考试《审计学（财经类）》试题考试代码:00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1. 对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）。 A. 没有过失 B. 民事责任和刑事责任 C. 只有民事责任 D. 只有刑事责任 2. 财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（）。 A. 审计主体 B. 审计目的和内容 C. 审计实施的时间 D. 审计实施的方式 3. 注册会计师审计方法的调整，主要是随着（）。 A. 审计对象的变化 B. 审计目标的变化 C. 审计环境的变化 D. 审计责任的变化 4. 无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是（）。 A. 进行销售业务的截止性测试 B. 扩大控制测试的范围 C. 审查与销售有关的凭证及文件 D. 执行分析程序 5. 注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是（）。 A. 总工程师 B. 统计 C. 出纳 D. 营销总监 6. 中国注册会计师执业准则中不包括（）。 A. 中国注册会计师职业道德准则 B. 中国注册会计师业务准则 C. 中国注册会计师审计准则 D. 会计师事务所质量控制准则 7. 下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是（）。 A. 经营场所 B. 固定资产的所有权 C. 实物资产的存在 D. 内部控制的执行情况 8. 下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是（）。 A. 只适用于审计业务 B. 只适用于鉴证业务 C. 适用于所有业务 D. 只适用于相关服务 9. 被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）。 A. 完整性 B. 截止 C. 发生 D. 计价与分摊 10. 如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，那么该报告最应该是（）。 A. 无保留意见报告 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 11. 业务工作底稿的归档期限为业务报告后（）。 A. 30天 B. 60天 C. 90天 D. 180天 12. 在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（）。 A. 300万元 B. 200万元 C. 150万元 D. 100万元 13. 如果在当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而这张发票所对

审计学案例分析题与答案

《审计学》案例分析题及答案四、相容职务的分析（一）[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作：（1）批准物资采购的工作；（2）执行物资采购的工作；（3）对采购的物资进行验收的工作；（4）物资保管和发放的工作；（5）物资保管账的记录工作；（6）物资明细账的记录工作；（7）物资总分类账的记录工作；（8）物资的定期清查工作；（9）物资的账实核对工作；（10）物资明细账和总账的核对工作 [要求]分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。

（二）[资料]贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作：（1）记录并保管总账；（2）记录并保管应付账款明细账；（3）记录并保管应收账款明细账；（4）记录货币资金日记账；（5）保管，填写支票；（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；（8）保管并送存现金收入。上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。 [要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到部控制制度的要求。五、部控制制度的分析 [资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。

顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。 [要求] 1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些部控制措施？ 2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？ 3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？ 4.剧院经理可采取哪些手段使其现金部控制达到最佳的效果？六、审计报告的编制（一）[资料]20X2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1万元。年末，试算平衡表已经按改变后的方法编制完成，会计方法的变动及对财务报表的影响已在报表附注中做了说明。 [要求]假定上述原材料计价方法的变动是合理的，审计人员应发表哪一种审计意见？试编制一份恰当的审计报告（围段略）。

15春学期《审计学》在线作业答案(1)-97分

一、单选题（共25 道试题，共50 分。） 1. 内部控制的目标不包括（B ）。 A. 财务报告的可靠性 B. 审计风险处在低水平 C. 经营的效率和效果 D. 在所有经营活动中遵守法律法规的要求满分：2 分 2. 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是( D )。 A. 按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作 B. 没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益 C. 除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 D. 注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有抵毁同行满分：2 分 3. 在了解被审计单位的内部控制时，注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否得到执行。以下有关这一问题的各种说法中，你认可的是（）。 A. 这一评价过程往往涉及大量的职业判断 B. 评价时应尽可能地使用通用的模型和标准 C. 企业规模影响其内部控制的整体有效性 D. 这一评价不涉及舞弊导致的重大错报风险满分：2 分 4. 在以下与重要性相关的各种说法中，你不认为正确的是（D ）。 A. 认定层次的重要性水平与评估的重大错报风险反向变动 B. 可接受检查风险与所需审计证据数量之间成反向变动关系 C. 重要性水平和审计证据的数量之间存在反向变动关系 D. 注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险满分：2 分 5. 审计人员对内部控制进行初评后，认为应该实施控制测试的范围是（）。 A. 有重大缺陷的内部控制 B. 拟信赖的内部控制 C. 对财务报表有重大影响的内部控制 D. 并未有效运行的内部控制满分：2 分 6. 审查或有事项时，如果认为未决诉讼或未决仲裁案件的结果对财务报表的影响较大且不确定性程度较高，则在下列做法中，注册会计师应当选择(B )。 A. 在审计报告的意见段后增加强调事项段予以说明 B. 视被审计单位在财务报表中披露的情况决定怎样在审计报告中反映 C. 出具保留意见、否定意见或无法表示意见审计报告 D. 视被审计单位的披露情况决定是否在审计报告中说明满分：2 分 7. 注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的风险评估过程。具体来说，既要了解被审计单位识别与财务报告相关的经营风险的过程，又要了解被审计单位针对识别的风险采取了何种措施。在了解过程中，如果注册会计师发现被审计单位将下列（B ）情况列为导致经营风险的因素，应认为被审计单位的风险评估过程存在严重缺陷。 A. 新信息系统的使用

审计学第八章习题与答案.doc

第八章（一）单项选择题 1.注册会计师在评价错报影响吋应汇总错报不包括（）。 A.对事实的错报 B.推断误差 C.涉及主观决策的错报 D.已调整错报 2.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（）。 A.重要性的确定离不开具体环境 B.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 D.对重要性的评估需要运用职业判断 3.注册会计师在汇总账户余额、叫一层的错报漏报时，假定己法相而尚未调整的存货项FI本期错报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项FI错报为45 万元，资产负债表日后发生重大事故，导致存货净损失20万元，则错报的汇总数为（）万元。 A.30 B. 75 C. 85 D. 95 4?如果尚未调整错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，贝IJ注册会计师应当（）o A.发表带强调事项段的无保留意见 B.发表保留意见 C.发表无法表示意见 D.实施追加审计程序，以降低审计风险 5.注册会计师C在执业过程屮采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性, 其屮通常而言不适当的是（）o A.对于非营利组织，费用总额或总收入的5%作为重要性水平 B.对于共同基金公司，净资产的0.5%作为重要性水平 C.对大型零售企业，以来口经常性业务的税前利润的5%或总收入的0.5%作为重要

性水平 D.对于某工业企业，可以选择税后净利润的5%作为重要性水平 6.注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度业务招待费用独立地做出估计，并与客户账面金额比较，发现两者间有60%的差异；考虑到估计的精确性有限，注册会计师根据经验认为15%的差界通常是可接受的，而剩余45%的差杲需要有合理解释并取得佐证性证据；假定注册会计师对其屮30%的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为（）o A.具体错报 B.重大错报 C.推断误差 D.判断差异 7.注册会计师M是ABC公司审计项H的负责人，其做法不正确的是（）。 A.为使审计程序与ABC公司的工作和协调，在编制审计计划吋，M通ABC公司的财务经理就基本情况进行了沟通，沟通屮没有设计关键审计程序的细节 R. M在对其编制计划作了最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成员C.M要求在审计过程屮，项H成员应及吋反馈对审计计划的执行情况以便对审计计划进行修改、补充 D.注册会计师M在审计计划屮包含了审计工作进度、吋间预算和费用预算等内容 8.接上题。注册会计师M获知ABC公司的绝大多数财务报表使用者均非常关心该公司的盈利能力的同吋，又得知该公司近三年来因情况变化使净利润出现以外的增加或减少。在确定各公司本年财务报表的重要性水平吋，注册会计师M最好采取下列（）作为重要性水平的基准。 A.选择近三年的最低税后利润 B.选择近三年的平均税后净利润 C.选择近三年的最高税后利润 D.本年度税后净利润 9.下列各项屮，不是注册会计师在审计业务约定书屮必须明确的条款是（）。 A.与治理层整体直接沟通 B.财务报表审计H 标 0.违约责任 D.审计收费 10.ZYZ会计师事务所负责ABC企业集团的年度粗无报表审计工作，ABC集团公司有多个分、子公司，在其分、子公司屮，会计师事务所-般应与其单独签订审计业

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