(整理)八金融机构往来业务处理.

项目八金融机构往来业务处理

一、单项选择题

1.根据金融企业活期存款的增减变化，按照法定比例计算保留在人民银行的准备金是（）。

A.备付金

B.支付准备金

C.法定准备金

D.风险准备金

2.为使人民银行对法定存款准备金进行考核，金融企业在（）自上而下编制并由法人统一汇总一般存款余额表，报送法定存款准备金开户的人民银行。

A.每旬末日营业终了

B.每5日末营业终了

C.每月末日营业终了

D.每日营业终了

3.金融企业吸收的财政存款，应（）缴存人民银行。

A.全额就地

B.按10%由分行汇总

C.按10%集中总行

D.由总行全额

4.参加票据交换的行处轧算的票据交换应收差额是（）。

A.提出提入的应收款票据大于提出提入应付款票据

B.提出应收款票据大于提出应付款票据

C.提出应付款票据大于提出应收款票据

D.提入应收款票据大于提入应付款票据

5.金融企业法人机构的准备金存款要求（）。

A.日间允许透支

B.月末不得低于法定准备率

C.日终不得低于法定准备率

D.日终不得透支

6.某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。

A.调增8万元

B.调增1万元

C.不足10万元，不予调整

D.调减8万元

7.某商业银行本次应调增财政性存款45万元，调增一般性存款15万元，该行备付金存款账户余额为15万元，则该行应( )。

A.缴存财政性存款15万元，欠缴财政性存款30万元，欠缴一般性存款15万元

B.缴存一般性存款15万元，欠缴财政性存款45万元

C.待调入资金后，一次补缴

D.缴存一般性存款8万元, 缴存财政性存款7万元

8.对欠缴存款的罚款，商业银行应使用( )科目核算。

A.营业外支出

B.利息支出

C.利润分配——罚没支出户

D.金融企业往来支出

9.对欠缴存款的罚款，人民银行应使用( )科目核算。

A.营业外收入

B.利息收入

C.业务收入

D.金融企业往来收入

10.商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起资金不足，可向人民银行申请( )。

A.年度性贷款

B.季节性贷款

C.日拆性贷款

D.流动性贷款

11.人民银行向商业银行发放的再贷款和再贴现，是( )。

A.人民银行的资产，商业银行的负债

B.人民银行的负债

C.商业银行的资产

D.人民银行的所有者权益

12.再贷款和再贴现的利息，商业银行在核算时使用的科目是( )。

A.利息支出

B.金融企业往来支出

C.金融企业往来收入

D.利息收入

13.“同业存放款项”科目按其资金性质和余额方向应属于( )科目。

A.资产类科目

B.负债类

C.资产负债共同类

D.所有者权益类科目

14.“存放中央银行款项”科目按其资金性质和余额方向应属于( )科目。

A.资产类

B.负债类

C.资产负债共同类

D.所有者权益类科目

15.同业拆借的利息，拆出行应使用( )科目核算。

A.利息收入

B.金融企业往来收入

C.金融企业往来支出

D.利息支出

16.下列( )不能通过联行往来完成资金转移。

A.汇兑

B.异地托收承付

C.贷款账户转移

D.支票结算

17.下列关于同城票据交换业务说法错误的是( )。

A.参与者是同城的商业银行和中国人民银行

B.有规定的时间和场次

C.有集中交换所

D.不能当场轧计出差额

二、多项选择题

1.商业银行向中央银行借款的种类包括（）。

A.年度性贷款

B.季节性贷款

C.同业拆借

D.贴现

E.日拆性贷款

2.下列属于金融企业以票据为基础进行的融资业务是（）。

A.向客户办理抵押贷款

B.向客户办理质押贷款

C.将客户贴现的未到期商业汇票向中央银行办理再贴现

D.以客户贴现的未到期商业汇票向同业办理转贴现

E.以国债作质物向中央银行贷款

3.下列能够引起商业银行负债增加的是（）。

A.向持票人进行贴现

B.向中央银行进行的再贴现

C.商业汇票的背书转让

D.向其他商业银行的转贴现

E.商业汇票的提示付款

4.商业银行交换的下列票据，属于应收款的是（）。

A.交换提出的借方票据

B.交换提出的贷方票据

C.交换提入的借方票据

D.交换提入的贷方票据

E.缴存存款准备金票据

5.商业银行同中国人民银行往来的业务主要有( )。

A.缴存存款

B.提取现金

C.借入长期借款

D.借入短期借款

E.再贴现

6.商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括( )。

A.企业存款

B.储蓄存款

C.机关团体存款

D.财政性存款

7.再贴现票据到期，人民银行应向( )收取票款。

A.申请再贴现的商业银行

B.出票人

C.票据承兑人

D.承兑银行

8.票据交换中，应付票据金额小于应收票据金额时为( )。

A.应收差额

B.应付差额

C.存欠差额

D.应借差额

9.划收款业务包括( )。

A.解付银行汇票

B.汇兑

C.贷款账户转移

D.委托收款

10.划付款业务包括( )。

A.解付本系统银行汇票

B.系统内扣划款项

C.特定的直接借记业务

D.托收承付

11.若同城票据交换报单为应付差额，其账务处理为( )。

A.贷记活期存款

B.借存放中央银行款项

C.借记活期存款

D.贷记存放中央银行款项

12.为核算中国人民银行往来业务，各商业银行设置的主要科目是( )。

A.存放中央银行款

B.向中央银行借款

C.同业拆入

D.拆放同业

13.财政性存款的缴存范围是( )：

A.国家金库款轧减中央经费限额支出数

B.待结算财政款项轧减借方数

C.财政部发行的国债款项

D.财政预算外存款

14.商业银行向中国人民银行的借款包括( )。

A.年度性贷款

B.季节性贷款

C.日拆性借款

D.再贴现

15．商业银行同中国人民银行往来的业务主要有( )。

A.缴存存款

B.提取现金

C.借入长期借款

D.借入短期借款

16．商业银行短期借款来源为( )。

A.向中央银行借入

B.向财政部借入

C.同业拆借

D.向大企业借入

17．( )是一般性存款。

A.企业存款

B.代理发行国债款项

C.储蓄存款

D.中央预算收入

18.( )应记入“利息支出”账户。

A.向中央银行借款利息

B.储蓄存款利息

C.同业拆入利息

D.发行债券利息

三、判断题

1.票据交换后，如本行应收款项票据金额大于应付款项票据金额，则按照差额开出准备金存款账户存款凭证送交人民银行转账。（）

2.各行处凡提出提入付款人在本行开户，收款人在他行开户的票据，从本行看为应收款项票据。（）

3.法定存款准备金由各金融机构法人在法人所在地人民银行开立一个账户，统一缴存与考核。（）

4.金融企业向人民银行借入再贷款和再贴现，会引起准备金存款账户的增加，金融企业对准备金存款账户记借方，人民银行对该金融企业准备金存款账户记贷方。（）

5.各商业银行由于汇划款项未达等原因发生临时性资金短缺而向人民银行的借款，通过季节性贷款户核算。（）

6．商业银行对吸收的财政性存款和一般性存款应按同一比例在规定时间内缴存人民银行。

7．商业银行城市分支行向人民银行缴存存款的时间为每月调整一次，于月后8日内办理。

8.商业银行对财政性存款应按本期余额与上期余额的实际增加或减少数进行调整。10万元以下的不办理调整。 ( )

9．初次缴存存款与调整缴存存款的会计分录方向相同。 ( )

10．调增缴存存款时，若商业银行备付金存款账户余额不足，则该次调增数额即为欠缴存款。 ( )

11．出现欠缴存款时，商业银行对本次能实缴的金额，应先缴一般性存款，如有剩余再缴财政性存款。 ( )

12．出现欠缴存款后，如商业银行备付金存款账户调入资金，人民银行可以分次扣收。( )

13.欠缴存款的罚息是自欠缴日起至欠缴收回日止的实际天数，算头不算尾。（）

14．对于欠缴存款的罚款，人民银行应作为“营业外收入”入帐，商业银行作为“营业外支出”入账。 ( )

15.“向人民银行借款”属于资产类科目，由人民银行向商业银行办理再贷款业务时使用。

16.商业银行向人民银行归还再贷款利息时，使用“利息支出”科目，人民银行使用“利息收入”科目。（）

17．人民银行办理再贴现，应以再贴现票据的面额为准，扣除再贴现利息后，将其差额作为实付再贴现金额支付给申请再贴现的商业银行。 ( )

18．再贴现票据到期，人民银行应直接向票据承兑人收取票款。 ( )

19．商业银行跨系统异地结算的资金往来既可以通过人民银行转汇，也可以通过跨系统商业银行转汇，由商业银行进行选择，不受金额的限制。 ( )

20．凡票据交换过程中，提出提入的付款人在本行开户，收款人在他行开户的票据，均为本行的应收票据。 ( )

21．票据交换后，如本行应付票据金额大于应收票据金额，则应按照差额填送存款凭证送交人民银行转账。 ( )

22．办理同业拆借业务时，拆出行的会计分录为：

借：拆放同业 XX行户

贷：存放同业款项 XX行户 ( )

23.各商业银行相互拆借资金，应通过中国人民银行存款账户，不可以相互直接拆借资金.

四、名词解释

1、金融机构往来

2、商业银行跨系统往来

3、票据交换

4、应收交换差额

5、应付交换差额

6、同业拆借

7、再贴现

8、法定准备金

五、问答题

1.金融机构往来主要包括哪些内容？

2．商业银行缴存存款的范围是什么?

3．商业银行缴存存款有哪些规定?

4．商业银行欠缴存款的处理有何规定?

5．商业银行向人民银行支取或交存现金，会引起发行基金和业务库存现金及准备金存款的哪些变化？

6．商业银行在人民银行开立的再贷款与再贴现账户包括哪几个？每个账户的核算内容是怎样规定的？

六、业务处理题

（一）资料：某支行缴存存款情况如下：

1.某支行缴存存款每旬调整一次，6月5日调整后余额如下：

“缴存中央银行财政性存款”科目余额123 940 000.00元

2. 该支行6月10日、20日各种存款余额如下：

3.缴存比例是：财政性存款100%

要求：根据资料作出该支行6月上旬、中旬调整缴存财政性存款的会计分录。

（二）本日第一次票据交换情况如下：

1．工商银行提出转账支票金额 3 654 147元，提出进账单金额2 889 300元；提入支票金额4 105 000元，提入进账单5 338 856元。

2．农业银行提出转账支票金额7 742 300元，提出进账单金额4 498 000元；提入支票金额7 209 700元，提入进账单金额3 422 900元。

3．中国银行提出转账支票金额1 976 000元，提出进账单金额4 140 000元；提入支票金额5 299 103元，提入进账单金额6 006 900元。

4．票据交换后，计算交换差额，并在统一规定入账时间内入账，未发生退票，涉及存款科目用“××存款××单位户”表示。

5．假设参加交换的行处均在人民银行开立账户，并且均有足够资金清算票据交换差额。

（三）工商银行某市支行4月15日持银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现，汇票面额320 000元，该汇票3月15日签发，4月5日贴现。6月15日到期时，人民银行向承兑银行收款，并按时收到划回款项，再贴现率假设为月3.6‰。(按买断式再贴现处理) （四）资料：8月20日工商银行向人民银行申请季节性贷款50万元，期限2个月，经审查同意办理。10月20日到期时办理贷款归还手续，贷款利率为月8.4‰。要求：（1）作8月20日人民银行发放贷款的会计分录。

（2）作8月20日工商银行收到贷款的会计分录。

（3）计算贷款利息。

（4）作10月20日工商银行归还贷款本息的会计分录。

（5）作10月20日人民银行收回贷款本息的会计分录。

一、单项选择题答案

二、多项选择题

三、判断题

一、（1）6月上旬会计分录

借：存放中央银行款项11413000

贷：缴存中央银行财政性存款11413000

（2）6月中旬会计分录

借：缴存中央银行财政性存款23781000

贷：存放中央银行款项23781000

二、（1）工商银行交换差额：应收差：1 998 703.00

借：活期存款――××单位户 6 994 300.00

借：存放中央银行款项 1 998 703.00 贷：活期存款――××单位户8 993 003.00

（2）农业银行交换差额：应付差：542 500.00

借：活期存款――××单位户11 707 700.00

贷：活期存款――××单位户11 165 200.00

贷：存放中央银行款项542 500.00

（3）中国银行交换差额：应付差：1 456 203.00

借：活期存款――××单位户9 439 103.00

贷：存放中央银行款项 1 456 203.00

贷：活期存款――××单位户7 982 900.00

（4）人民银行

借：农业银行存款542 500.00

借：中国银行存款 1 456 203.00

贷：工商银行存款 1 998 703.00

（三）

（1）办理再贴现

再贴现利息=320 000×61×3.6‰÷30＝2 342.40（元）

实付再贴现额=320 000－2 342.40＝317 657.60（元）

人民银行：

借：再贴现――工商银行再贴现户320 000.00

贷：工商银行存款317 657.60

贷：利息收入再贴现利息收入户 2 342.40 工商银行：

借：存放中央银行款项317 657.60

借：金融企业往来支出――中央银行往来支出 2 342.40

贷：再贴现――银行承兑汇票贴现户320 000.00 （2）归还再贴现

人民银行：

借：清算资金往来320 000.00

贷：再贴现――工商银行再贴现户320 000.00 （四）（1）8月20日人民银行发放贷款的会计分录

借：工商银行贷款5000000

贷：工商银行存款5000000

（2）8月20日工商银行收到贷款的会计分录。

借：存放中央银行款项5000000

贷：向中央银行借款5000000

（3）计算贷款利息：500000×8.4‰×2=8400

（4）10月20日工商银行归还贷款本息的会计分录。

借：向中央银行借款500000

借：金融企业往来支出——中央银行往来支出户8400

贷：存放中央银行款项508400

（5）10月20日人民银行收回贷款本息的会计分录。

借：工商银行存款508400

贷：工商银行贷款5000000

贷：利息收入——金融机构利息收入户8400

第9章金融机构往来业务

第9章金融机构往来业务 >本章提要 金融机构往来体现了各金融机构之间在资金运作方面的关系。本章主要介绍了银行与中央银行、银行之间、同城票据交换的基本流程和账务处理。通过本章的学习，加深对再贷款和再贴现工具的理解，熟悉同业拆借的基本要求和同城票据交换、支票影像系统的基本原理，关注全国银行间同业拆借市场和货币市场的运作，掌握各金融机构往来中的银行业务核‘算手续。 誓皇：!全壁垫塑堡查垫鲨 9．1．1金融机构往来的内容 金融机构往来是指银行与银行之间、银行与中央银行之间、银行与非银行金融机构之间，由于办理资金的调拨与缴存、款项的汇划与结算、资金的融通与拆借等原因而引起的资金账务往来。金融机构往来涉及的主体主要是三个，即中央银行、银行和非银行金融机构。往来内容包括：各银行与中央银行之间的往来、各银行之间的往来、银行与非银行金融机构的往来、中央银行与非银行金融机构的往来以及非银行金融机构之间的往来等等。本章主要阐述银行为核心的金融机构之间的往来。 1．商业银行与中央银行往来 商业银行与中央银行往来，是指中央银行与国有商业银行、股份制商业银行以及地方性商业银行之间由于资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。商业银行与中央银行往来的内容主要包括：各商业银行经收的国家金库款以及其他财政性存款按规定全部缴存中央银行；各商业银行吸收的一般性存款按规定比例缴存中央银行法定存款准备金以及超额准备金存款；商业银行营运资金不足时可向中央银行申请借款，包括再贷款、再贴现；各商业银行通过中央银行办理异地及跨系统资金汇划、同业间资金拆借、同城票据清算以及转贴现等业务。 2．商业银行之间往来 商业银行之间往来也叫同业往来，是指商业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资金账务往来。由于各单位在不同的商业银行开户，相互之间的货币结算构成商业银行往来的主要内容。同时，各商业银行之间的同业拆借、同业存款、跨系统汇划款项等也构成商业银行往来的重要内容。 3．商业银行与非银行金融机构往来 商业银行与非银行金融机构往来是指商业银行与保险公司、信托投资公司、金融租赁公司、财务公司等其他金融机构之间由于资金划转、票据交换等业务所引起的资金账务往来。虽然保险公司、财务公司、信托投资公司、金融租赁公司等非银行金融机构按规定不能从事吸收储蓄存款等商业银行业务，但它们可以将资金存入银行，必要时也可向银行借款，还会发生相互之间的资金清算，从而形成与商业银行的往来关系。 此外，从广义上讲，金融机构往来还包括非银行金融机构与中央银行往来以及非银行金融机构之间往来，这里不再赘述。 9．1．2 金融机构往来的核算要求 金融机构往来是各银行之间的资金账务往来，体现了银行之间的债权和债务关系，所以金融机构往来的管理是银行会计工作管理的一项重要内容。具体有以下四点要求： l (1)要坚持“资金分开、独立核算”的原则，严格划分各商业银行和中央银 l 行、各商业银行之间的资金界限。 I (2)商业银行在中央银行的存款账户不得透支；计划内借 1

往来业务的核算

第六章往来业务的核算 一、单项选择题： 1．某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。 Ａ.调增8万元 B.调增1万元 C.不足10万元，不予调整 D.调减8万元 2．某商业银行本次应调增财政性存款45万元，调增一般性存款15万元，该行备付金存款账户余额为15万元，则该行应( )。 A.缴存财政性存款15万元，欠缴财政性存款30万元，欠缴一般性存款15万元 B.缴存一般性存款15万元，欠缴财政性存款45万元 C.待调入资金后，一次补缴 D.缴存一般性存款8万元, 缴存财政性存款7万元 3．商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起资金不足，可向人民银行申请( )。 A.年度性贷款 B.季节性贷款 C.日拆性贷款 D.流动性贷款 4．“同业存放”科目按其资金性质和余额方向应属于 ( )科目。 A.资产类科目 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类科目 5．“存放中央银行款项”科目按其资金性质和余额方向应属于( )科目。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类科目

6．同业拆借的利息，拆出行应使用( )科目核算。 A.利息收入 B.金融企业往来收入 C.金融企业往来支出 D.利息支出 7. 处于双设机构地区的交通银行开户单位信汇省外农业银行开户单位20万元，应按( )方式办理。 A.先横后直 B.先直后横 C.先直后横再直 D.先横后直再横 8. 对欠缴存款应按照有关规定进行处理。对本次能实缴的金额，应 ( )；对欠缴金额待商业银行调入资金时应一次全额收回，人民银行不予分次扣收。 A. 先缴财政性存款，如有剩余再缴存一般性存款 B. 先缴一般性存款，如有剩余再缴存财政性存款 C. 同时缴纳一般性存款和财政性存款 D. 以上都可以 二、多选题 1．商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括 ( )。 A.企业存款 B.储蓄存款 C.机关团体存款 D.财政性存款 2. 缴存存款的范围包括财政性存款和一般性存款，应严格划分，不得混淆。 ( )。 A.财政性存款 B.储蓄存款 C.一般性存款 D.再贴现 3. 财政性存款属于中央银行信贷资金，要（）划缴人民银行。一般存款则按其吸收的一般存款总额的一定比例计算缴存，目前的比例为( )。 A.100% C.30% D.50% 4.商业银行向中央银行贷款通常设立的账户有( )。 A.年度性贷款 B.季节性贷款 C.再贴现 D.日拆性贷款 5. 通过跨系统商业银行转汇的方式有、和先直后横再直三种方法。

商业银行财务会计--第五章 金融机构往来业务24页

第五章金融机构往来业务 金融机构往来业务是由于资金调拨、缴存存款、跨系统支付结算的款项汇划而引起的各金融机构之间相互代收、代付款项所发生的资金往来业务。包括商业银行与人民银行间的业务往来，商业银行跨系统机构间的业务往来和商业银行系统内部的业务往来。商业银行系统内部的业务往来已在第四章作了介绍，本章只介绍商业银行与人民银行的往来以及商业银行跨系统之间的业务往来。 第一节人民银行往来 人民银行往来是商业银行与人民银行之间的资金账务往来。人民银行作为我国的中央银行，是商业银行的贷款人，商业银行吸收的一般性存款要向人民银行缴存存款准备金，吸收的财政性存款要全额缴存人民银行，商业银行跨系统之间的支付结算和资金调拨、相互拆借等都得通过人民银行办理资金的清算。同时，人民银行还是商业银行的金库，商业银行需要经常向人民银行缴存和支取现金。这些都是人民银行往来的核算内容。 一、缴存法定存款准备金 （一）法定存款准备金概念 存款准备金是指金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的在人民银行的存款。人民银行要求的存款准备金占其存款总额的比例就是存款准备金率。 法定存款准备金是人民银行重要的金融调控手段。其主要作用在于：反作用货币乘数，限制派生存款以调节和控制信用规模；扩大商业银行的提存准备，增强派生资金后备力量和抵御风险能力，从而保证银行业的稳

定。 我国的存款准备金制度是在1984年中国人民银行专门行使中央银行职能后建立起来的。1984年，人民银行按存款种类规定了法定存款准备金率，企业存款为20%，农村存款为25%，储蓄存款为40%，其后经过多次调整。自2004年4月25日起，人民银行对金融机构实行差别存款准备金率制度，将资本充足率低于一定水平的金融机构存款准备金率提高0.5个百分点。截至2007年8月15日，存款准备金率为12%（农村合作银行、城市信用社、农村信用社分别执行11%、10.5%和9.5%的存款准备金率，资本充足率低于一定水平的金融机构执行10.5%的差别存款准备金率）。 （二）法定存款准备金缴存的一般规定 1.对各金融机构的法定存款准备金按法人统一考核。 （1）中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、中国农业发展银行、中信银行、中国光大银行、华夏银行、中国民生银行等总行（总部）设在北京的金融机构的法定存款准备金，由各总行（总部）统一存入人民银行总行。 （2）交通银行、广东发展银行、深圳发展银行、招商银行、上海浦东发展银行、兴业银行等总行（总部）不在北京的金融机构的法定存款准备金，由各总行统一存入其总行（总部）所在地的人民银行分行。 （3）各城市商业银行的法定存款准备金，由其总行统一存入当地人民银行分行。 （4）城市信用社（含县联社）的法定存款准备金，由法人存入当地人民银行分、支行。农村信用社的法定存款准备金，按现行体制存入当地

银行会计第六章金融机构往来与清算业务的核算

第六章金融机构往来与清算业务的核算 一、教学内容 本章涉及到金融企业与人民银行之间的往来、金融企业相互之间的往来。有的往来业务是人民银行加强信贷资金管理与进行金融监管所要求的，有的往来业务是由机构设置所决定的。 1、商业银行跨系统往来的核算。 2、商业银行与人民银行往来的核算。 3、中国现代化支付系统 二、教学要求 1、通过本章教学，要理解金融机构往来的意义及各项业务的往来关系。 2、掌握各项往来业务的核算手续。 第一节商业银行往来的核算 金融机构往来是指金融机构相互之间的资金账务往来。广义的金融机构往来包括同一金融企业内部各机构间的资金账务往来，不同金融企业跨系统机构间的资金账务往来以及金融企业与中央银行之间的资金账务往来。狭义的金融机构往来仅指金融企业跨系统机构间的资金账务往来和金融企业与中央银行之间的资金账务往来。本章所指为狭义金融机构往来。 在多元化金融机构体制下，金融机构往来既是必然的，也是必要的。首先，商业银行办理的结算业务，除一部分能在同一银行系统内实现资金划拨外，还有的要涉及不同的商业银行系统之间的资金划拨；其次，商业银行需相互融通资金，以调剂资金余缺；再次，中国人民银行行使中央银行职能，运用货币政策工具并实行信贷资金管理而引起中央银行与商业银行之间的往来。可见，金融机构往来是商业银行由于执行货币政策、接受中央银行管理以及办理业务与经营的需要而产生的商业银行相互之间的往来以及商业银行与中央银行之间的资金账务往来。 一、商业银行跨系统汇划款项的核算 由于异地结算业务的收、付款单位不在同一地区，资金的划拨要通过两地的银行办理。有的业务发生在同一商业银行系统内，可通过本系统的联行往来处理。但也有大量的业务发生在不同的商业银行之间，属于跨系统结算，对于这种商业银行之间跨系统的汇划款项，一般做法是，规定一个限额（目前是50万元），汇划款项在此限额以上的，应通过中国人民银行清算资金和转汇（如通过电子联行往来处理），在此限额以下的，采取相互转汇的办法。在这里，主要介绍一下相互转汇的核算，它主要有三种情况： 1.汇出地为双设机构地区的处理 汇出地为双设机构地区是指在同一地区设有汇入行系统的银行机构。在这种情况下，应采取“先横后直”的方式办理转汇。即由汇出行根据客户提交的汇款凭证，按照不同系统逐笔填制转汇清单，并根据转汇清单汇总编制划款凭证，通过同城票据交换划转汇入行在当地的联行机构（即转汇行），转汇行收到汇出行转来的有关凭证，审核无误后编制联行报单，通过本系统的联行往来将款项划往异地汇入行，由汇入行为收款（或付款）单位入账。

金融企业会计-习题3-往来业务的核算

金融企业会计期末考试复习资料 习题三 第五&六章往来业务核算 一、单选题 1.商业银行间因业务需要而相互融通资金，对拆出方，这种业务通常以( )科目进行核算。 A．“存放同业” B．“拆入资金” C．“同业存放”D．“拆出资金” 2.人民银行向商业银行发放的再贷款和再贴现，是( )。 A.商业银行的负债 B．人民银行的负债 C.商业银行的资产 D．人民银行的所有者权益 3.“同业存放”科目按其资金性质和余额方向应属于( )科目。 A.资产类B．负债类 C．资产负债共同类 D．所有者权益类 4.同一银行系统各行处之间，因发生国内外支付结算业务，或内部资金调拨而引起的资金账务往来称为( )。 A．同业往来 B．代理行往来C．联行往来 D．资金往来 5.银行将已贴现的未到期的汇票向其他商业银行进行票据在转让的信用活动是( )。 A.再贴现B．转贴现 C．贴现 D．再贷款 6.处于双设机构地区的商业银行跨系统之间的资金往来，汇出行使用( )科目核算。A．“联行往账”B．“存放中央银行款项” C．“同业存放款项” D．“存放同业款项” 7.在全国联行往来中，属于来账业务的银行是( )。 A．汇出行 B．汇入行C．收报行 D．发报行 8.商业银行支付人民银行的借款利息通过( )科目核算。 A．“利息收入”B．“利息支出” C．“金融企业往来支出” D．“金融企业往来收入” 二、多选题 1.构成商业银行与中央银行往来内容的业务有( )。 A.向中央银行缴存准备金B．向中央银行借款和再贴现 C．同城票据交换D．缴存(支取)现金 E．大额资金汇划 2.同业往来专用的会计科目有( )。 A．“同业存放”B．“存放同业” C．“拆出资金” D．“清算资金往来” E．“拆入资金” 3.电子联行资金汇划清算的基本做法有( )。 A．统一管理B．实存资金C．同步清算 D．头寸控制E．集中监督 4.商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括( )。 A.企业存款B．储蓄存款 C．机关团体存款 D．财政性存款 5.商业银行向中央银行借款的种类包括( )。 A.年度性贷款B．季节性贷款 C．同业拆借 D．贴现E．日拆性贷款 三、判断题 1.金融企业在人民银行的准备金存款账户，从金融企业看，属于负债性质，从人民银行看，

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项目八金融机构往来业务处理 一、单项选择题 1.根据金融企业活期存款的增减变化，按照法定比例计算保留在人民银行的准备金是（）。 A.备付金 B.支付准备金 C.法定准备金 D.风险准备金 2.为使人民银行对法定存款准备金进行考核，金融企业在（）自上而下编制并由法人统一汇总一般存款余额表，报送法定存款准备金开户的人民银行。 A.每旬末日营业终了 B.每5日末营业终了 C.每月末日营业终了 D.每日营业终了 3.金融企业吸收的财政存款，应（）缴存人民银行。 A.全额就地 B.按10%由分行汇总 C.按10%集中总行 D.由总行全额 4.参加票据交换的行处轧算的票据交换应收差额是（）。 A.提出提入的应收款票据大于提出提入应付款票据 B.提出应收款票据大于提出应付款票据 C.提出应付款票据大于提出应收款票据 D.提入应收款票据大于提入应付款票据 5.金融企业法人机构的准备金存款要求（）。 A.日间允许透支 B.月末不得低于法定准备率 C.日终不得低于法定准备率 D.日终不得透支 6.某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。 A.调增8万元 B.调增1万元 C.不足10万元，不予调整 D.调减8万元 7.某商业银行本次应调增财政性存款45万元，调增一般性存款15万元，该行备付金存款账户余额为15万元，则该行应( )。 A.缴存财政性存款15万元，欠缴财政性存款30万元，欠缴一般性存款15万元 B.缴存一般性存款15万元，欠缴财政性存款45万元 C.待调入资金后，一次补缴 D.缴存一般性存款8万元, 缴存财政性存款7万元 8.对欠缴存款的罚款，商业银行应使用( )科目核算。 A.营业外支出 B.利息支出

第六章金融机构往来的核算

第六章金融机构往来的核算 第一节概述 一.概念和内容 金融机构往来是指商业银行和商业银行之间、商业银行和非银行金融机构之间；商业银行和中央银行之间，由于业务往来、资金划拨和结算等而引起的资金帐务往来。 包括与中央银行往来、同城票据交换和清算、同业往来三种。 二.核算要求和规定 1. 及时办理，加速资金周转。 2. 必须有利于中央银行对金融企业的资金控制。 单位委托的跨商业银行系统汇划款项和除中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中信实业银行、中国光大银行、招商银行、广东发展银行和深圳发展银行8家银行以外的 商业银行系统内50万元（含）以上的汇划款项，一律通过人民银行转汇并清算资金（见第二节问题六），为保证取消工行等大额转汇后中国人民银行及时掌握上述有关商业银行的大额支付信息情况，商业银行的行内部电子汇兑系统要和人民银行的大额支付统计分析系统实施连接，报送有关信息； 3. 商业银行到人民银行取款不得透支；同业拆借通过双方在人民银行的存款户办理转帐。 第二节与中央银行往来的核算 一. 会计科目

1.存放中央银行存款。性质为资产类，下设三个帐户：法定准备金户、财政性存款户（缴存中央银行财政性存款）、备付金户，后者经常用。借方记存款增加及收入的利息；贷方记存款减少及支付的利息，期末余额在借方，属于金融企业的现金资产。 2. 向中央银行借款。科目性质为负债类，取得借款记入贷方、到期归还记入借方，期末余额在贷方。 3.金融企业往来收入。损益类。贷方登记和中央银行往来、和同业往来的利息支出。冲减收入和期末结转本年利润时借方。 4.金融企业往来支出。性质为损益类，借方登记和中央银行往来、和同业往来的利息支出。冲减支出和期末结转本年利润时记贷方。 二. 金融企业向中央银行缴存、支取现金的核算 即中央银行的货币发行和回笼业务 中央银行的发行的银行的职能是通过金融企业的现金收付业务实现的。人民银行据金融企业业务量、交通运输等条件给其核定库存现金限额，金融企业业务库超过该限额的现金一律解缴人民银行入发行库。 （一）向人民银行提取现金 例1：建设银行鲁甲市支行和民生银行鲁市分行签发现金支票到当地人民银行分别提现600万、200万。 1、人民银行的处理 人民银行收到该支票、检查其存款户上是否有款，有款则办理出库手续： 付出：发行基金——本库户 8 000 000 借：中国建设银行存款 6 000 000 借：其他商业银行存款——民生银行户

第五章 往来业务的核算答案

第五章往来业务的核算 一、单项选择题： 1．某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。 Ａ.调增8万元 B.调增1万元 C.不足10万元，不予调整 D.调减8万元 2．某商业银行本次应调增财政性存款45万元，调增一般性存款15万元，该行备付金存款账户余额为15万元，则该行应( )。 A.缴存财政性存款15万元，欠缴财政性存款30万元，欠缴一般性存款15万元 B.缴存一般性存款15万元，欠缴财政性存款45万元 C.待调入资金后，一次补缴 D.缴存一般性存款8万元, 缴存财政性存款7万元 3．商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起资金不足，可向人民银行申请( )。 A.年度性贷款 B.季节性贷款 C.日拆性贷款 D.流动性贷款 4．“同业存放”科目按其资金性质和余额方向应属于 ( )科目。 A.资产类科目 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类科目 5．“存放中央银行款项”科目按其资金性质和余额方向应属于( )科目。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类科目

6．同业拆借的利息，拆出行应使用( )科目核算。 A.利息收入 B.金融企业往来收入 C.金融企业往来支出 D.利息支出 7. 处于双设机构地区的交通银行开户单位信汇省外农业银行开户单位20万元，应按( )方式办理。 A.先横后直 B.先直后横 C.先直后横再直 D.先横后直再横 8. 对欠缴存款应按照有关规定进行处理。对本次能实缴的金额，应 ( )；对欠缴金额待商业银行调入资金时应一次全额收回，人民银行不予分次扣收。 A. 先缴财政性存款，如有剩余再缴存一般性存款 B. 先缴一般性存款，如有剩余再缴存财政性存款 C. 同时缴纳一般性存款和财政性存款 D. 以上都可以 二、多选题 1．商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括 ( )。 A.企业存款 B.储蓄存款 C.机关团体存款 D.财政性存款 2. 缴存存款的范围包括( )，应严格划分，不得混淆。 A.财政性存款 B.储蓄存款 C.一般性存款 D.再贴现 3. 财政性存款属于中央银行信贷资金，要（）划缴人民银行。一般存款则按其吸收的一般存款总额的一定比例计算缴存，目前的比例为( )。 A.100% B.17.5% C.30% D.50% 4.商业银行向中央银行贷款通常设立的账户有( )。 A.年度性贷款 B.季节性贷款 C.再贴现 D.日拆性贷款 5. 通过跨系统商业银行转汇的方式( )。

(金融保险)第章金融机构往来业务

（金融保险）第章金融机构往来业务

第9章金融机构往来业务 >本章提要 金融机构往来体现了各金融机构之间在资金运作方面的关系。本章主要介绍了银行与中央银行、银行之间、同城票据交换的基本流程和账务处理。通过本章的学习，加深对再贷款和再贴现工具的理解，熟悉同业拆借的基本要求和同城票据交换、支票影像系统的基本原理，关注全国银行间同业拆借市场和货币市场的运作，掌握各金融机构往来中的银行业务核‘算手续。 誓皇：!全壁垫塑堡查垫鲨 9．1．1金融机构往来的内容 金融机构往来是指银行与银行之间、银行与中央银行之间、银行与非银行金融机构之间，由于办理资金的调拨与缴存、款项的汇划与结算、资金的融通与拆借等原因而引起的资金账务往来。金融机构往来涉及的主体主要是三个，即中央银行、银行和非银行金融机构。往来内容包括：各银行与中央银行之间的往来、各银行之间的往来、银行与非银行金融机构的往来、中央银行与非银行金融机构的往来以及非银行金融机构之间的往来等等。本章主要阐述银行为核心的金融机构之间的往来。 1．商业银行与中央银行往来 商业银行与中央银行往来，是指中央银行与国有商业银行、股份制商业银行以及地方性商业银行之间由于资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。商业银行与中央银行往来的内容主要包括：各商业银行经收的国家金库款以及其他财政性存款按规定全部缴存中央银行；各商业银行吸收的一般性存款按规定比例缴存中央银行法定存款准备金以及超额准备金存款；商业银行营运资金不足时可向中央银行申请借款，包括再贷款、再贴现；各商业银行通过中央银行办理异地及跨系统资金汇划、同业间资金拆借、同城票据清算以及转贴现等业务。

金融机构往来

金融机构往来 一、单项选择题 1、根据金融企业吸收存款的增减变化，按照法定比例计算保留在人民银行的准备金是（ C ）。 A、备付金 B、支付准备金 C、法定准备金 D、风险准备金 2、金融企业总行或总部开立的准备金存款账户属于（ D ）。 A、备付金存款账户 B、法定准备金存款账户 C、支付准备金存款账户 D、备付金和法定存款准备金合一账户 3、为使人民银行对法定存款准备金进行考核，金融企业在（ D）自上而下编制并由法人统一汇总一般存款余额表，报送法定存款准备金开户的人民银行。 A、每旬末日营业终了 B、每5日末营业终了 C、每月末日营业终了 D、每日营业终了 4、金融企业吸收的财政存款，应（A ）缴存人民银行。 A、全额就地 B、按10%由分行汇总 C、按10%集中总行 D、由总行全额 5、参加票据交换的行处轧算的票据交换应收差额是（ A ）。 A、提出提入的应收款票据大于提出提入应付款票据 B、提出应收款票据大于提出应付款票据 C、提出应付款票据大于提出应收款票据

D、提入应收款票据大于提入应付款票据 6、金融企业同业拆入的资金可以用于（ C ）。 A、发放贷款 B、购买固定资产 C、清算票据交换差额 D、归还中央银行贷款 7、下列引起金融企业在人民银行的准备金存款账户余额减少的业务有（ A ）。 A、归还再贷款 B、货币回笼 C、调减财政存款 D、取得再贴现 8、金融企业法人机构的准备金存款要求（ C ）。 A、日间允许透支 B、月末不得低于法定准备率 C、日终不得低于法定准备率 D、日终不得透支 二、多项选择题 1．商业银行向中央银行借款的种类包括（ABDE ）。 A.年度性贷款 B.季节性贷款 C.同业拆借 D.贴现 E.日拆性贷款 2．下列属于金融企业以票据为基础进行的融资业务是（CD ）。 A.向客户办理抵押贷款 B.向客户办理质押贷款 C.将客户贴现的未到期商业汇票向中央银行办理再贴现