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财务会计理论重点第二版杜兴强(精)

名词解释:

1、会计理论:一套逻辑严密的原则,能够使实务工作者、投资者、和债权人、经理和学生更好地理解当前的会计实务,提供评估当前会计实务的概念框架,指导新的实务和程序的建立。

2、受托责任观:

3、决策有用观:见简答

4、相关性:是指会计信息系统提供的会计信息应该与使用者的决策相关。

5、可靠性:是指会计信息不受错误或带偏向性的影响,能够真实反映它意欲反映的内容。

6、资产计价:指以一定的货币单位计量资产的价值。独立核算企业所具有的资产,有些是货币性的,有些是非货币性的;有些是有形的,有些是无形的。各项资产(包括货币资金都需要用一定的货币单位计量其价值。在会计实务中,资产计价主要是对非货币性资产进行货币计量。这是进行价值核算的必要前提,也是会计工作的一项重要内容。采用不同的计价标准和方法,必然影响用货币表现的财产状况,并影响成本、费用、收益和损失的计算,从而影响财务成果的确定。

7、资产负债观:认为利润是刨除所有者与企业的经济往来的、企业在某一期间内净资产的变动额。

8、收入费用观:认为利润是收入和费用配比的结果,如果收入大于费用则意味着盈利,反之则意味着亏损。

9、当期经营观:认为企业的经营业绩只应该包括那些经常、反复发生的交易,换言之企业的经营业绩体现为经营活动的结果,而不应包括非经常性损益。10、总括收益观:是根据企业在特定时间内所有交易或事项所确认的关于企业业主权益的全部变动(不包括企业与业主之间的交易。

11、盈余管理:就是企业管理当局在遵循会计准则的基础上,通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整,以达到主体自身利益最大化的行为。

简答:

规则导向:

特点:该模式除了给出某一对象或交易、事项的会计处理和财务报告所必须遵循的原则外,还力图考虑原则适用的所用可能情况,并将这些情况下对原则的运用具体化为可操纵的详细规则。

优点:1、可操作性强;2、一定程度上遏制了盈余操从的可能;3、在诉讼中提供了有力的抗辩依据;4、限制了监管机构的事前介入,而将其限制在事后的职业判断评价上;5、也为监管机构提供了监督制裁的依据。

缺点:1、准则制定、实施的高成本;2、以貌似合法的途径进行盈余操纵;3、不同规则之间出现矛盾和冲突;4、关注与琐碎规则而忽略了交易的经济实质,职业判断能力弱化。

原则导向:

特点:该模式仅给出某一对象或交易、事项的会计处理和财务报告所必须遵循的原则,可能包括以原则为基础的一些规则,但并不力图回答所有问题,或对每种可能情况均提供详细的规则。

优点:1、相对成本低2、一定程度上遏制了围绕具体规则进行交易策划的财务操纵行为。3、促使会计人员进行职业判断,更好反映交易的经济实质。

缺点:1、可操作性弱;2、极有可能利用准则的原则性和模糊性进行盈余操纵。

3、加大了会计人员的法律责任,有可能使其在诉讼中处于不利地位。

关于受托责任观和决策有用观的讨论

受托责任观:

含义大致包括两方面:一是资源的受托方接受委托,管理委托方所交付的资源,受托方承担有效地管理与应用受托资源的责任;二是资源的受托方承担如实地向资源的委托方报告受托责任履行过程与结果的义务。[1] 。受托责任观是从监督角度考虑,主要是为了监督受托者的受托责任。

主要理论观点是:①会计目标在于反映受托责任履行情况,强调对委托方的忠实性;②受托责任实际上是一种产权责任,产权必须如实反映、不偏不倚并可以验证,以维护产权主体的权益,因此更加强调可靠性;③在计量属性和计量模式的选择上,主张采用历史成本;④为了客观、有效地反映受托责任,会计信息应尽可能精确。

特点:在受托责任观下,信息的使用者主要是财产的委托人,投资者、债权人以及其他需要了解和评价受托责任履行情况的利害关系人,并且这些使用者是现存的,而不是潜在的。由于是对受托责任的履行结果的评价,使用者所需的信息侧重历史的、已发生的信息,因此要求提供尽可能客观可靠的会计信息。资产计价倾向于采用历史成本计量方式。企业采用受托责任观,有助于外部投资者和债权人评价企业的经营管理责任和资源使用的有效性。

决策有用观

含义:就是指会计是为企业各利害关系人进行决策提供有用信息的观点。会计的目标是为了"作出关于利用有限资源的决策,包括确定重要的决策领域以及确定目的和目标"而提供有关的信息。

决策有用观的主要理论观点是:①会计的目标在于提供决策有用信息,会计的着眼点在于会计报表本身的有用性;②只要符合成本效益原则,无论信息的主观程度如何,信息量是多多益善;③在计量属性和计量模式的选择上主张多种计量属性(历史成本、现行成本、现行市价、可变现净值、未来现金流量现值等并存择优,还倡导物价变动会计模式;④不过分强调会计信息的精确性。

决策有用观的特点:决策有用观认为会计信息必须对使用者的决策有用,因此,强调相关性甚于可靠性。在会计确认上不仅要确认实际发生的经济事项,还要确认那些虽未发生但对企业有重要影响的事项。

决策有用观的优越性(1坚持决策有用观有利于提高会计信息的质量。(2在会计计量模式上采用多种计价方式并存,反映了配比原则。(3坚持决策有用观有利于规范和发展资本市场,促进社会资本的流动性和社会资源的有效利用。

会计目标上的决策有用观和受托责任观的区别在于:

一是决策有用观重视的是会计信息使用者的需要,而把会计信息提供者的意愿置之度外;相反,受托责任观重视的是委托者和受托者的关系,委托者有了解情况的权利,受托者也有保守隐私的权利。

二是决策有用观强调财务报告信息的决策相关性,认为只要提供的信息符合效益大于成本的原则,并对信息使用者决策有用,就应该披露,在财务报告信息的质量特征上,特别是在相关性和可靠性中,更为强调相关性;而受托责任观必须考虑向受托者提供或者不提供有关信息可能会对委托者以及受托者带来的影响,因此更强调信息的可靠性。

三是根据决策有用观,会计的首要目标是提供对使用者决策有用的信息;根据受托责任观,会计的首要目标是计量受托的业绩。

常见的收入操纵方法:1、寅食卯粮:补充协议、天塞分销渠道、开票持有销售2、以丰补歉:判断是否存在以丰补歉:判断利润和经营活动现金流是否同比变化3、子虚乌有,捏造收入来源。4、篡改收益结构、

现行财务会计与报告的主要缺陷:1、财务会计信息的及时性不足2、财务会计信息内容的不完整3、财务报表项目貌似确定性掩盖了其本质的不确定性4、重法律形式而轻经济实质5、重成本而轻价值6、侧重于企业的经济活动而忽略未来可能的经济活动7、表内表外信息主次关系不清及表外信息缺乏规范

盈余管理就是企业管理当局在遵循会计准则的基础上,通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整,以达到主体自身利益最大化的行为。

盈余管理的手段:1、利用关联交易调节利润2、资产重组调节利润3、利用资产评估消除潜亏4、利用虚拟资产调节利润5、利用利息资本化调节利润6、利用股权投资调节利润7、利用存货、应收账款科目调节利润8、利用其他应收款和其他应收款调节利润9、会计政策变更调节利润10、利用或有事项形成的准备调节利润11、表外筹资12、利用时间差调节利润13、地方政府优惠

改进财会计与报告:关注公司治理因素1、扩展信息披露范围,适当增加报表附注内2、制定相应会计准则,创新会计确认、计量标准3、缩短报告时间间隔,提高财务报告的及时性4、调整财务报表结构,改进财务业绩报表

C17053S(试题库答案)投行业务重点关注问题_IPO专题

单选题（共1题，每题10分） 1 . 根据《行政处罚法》，以下哪项不属于行政处罚（C）。 A.罚款 B.停产停业 C.批评再教育 D.行政拘留 1 . 为满足高新技术企业的相关认定标准，若发行人最近一年销售收入在2亿元以上，则其近三个会计年度研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例需不低于（C）。 A.1% B.3% C.4% D.5% 1 . 以下哪项不属于内部控制体系（D）。 A.内部环境 B.控制活动 C.信息与沟通 D.规范运作 1 . 以下哪项问题不属于IPO项目中的财务会计问题（B）。 A.未按照《企业会计准则》的规定进行账务处理 B.上市主体的选择 C.会计账簿不规范 D.存在“两套账” 多选题（共4题，每题10分） 1 . 报告期内发行人存在同业竞争问题，解决思路有（ABCD）。 A.发行人收购竞争方拥有的竞争性业务，或者对竞争方进行吸收合并 B.发行人将竞争性业务转让给竞争方或者无关联第三方，或者放弃竞争性业务 C.进行详细合理的解释，构成同业不竞争，并且控股股东及其实际控制人应当作出避免同业竞争的书面承诺 D.竞争方将竞争性业务作为出资投入发行人，或者转让给无关联的第三方

1 . 若发行人存在劳务派遣形式的用工，需对以下哪些事项进行核查（ABCD）。 A.劳务派遣单位情况 B.劳务派遣用工范围 C.劳务派遣用工薪酬、社保情况 D.劳务派遣用工比例 2.发行人需相关部门开具的无重大违法违规证明包括（ABCD） A.工商 B..税收 C.安全生产 D.海关 D.海关 1 . 公司为规范员工社保、公积金缴纳事项，可依据哪些法律法规（ABCD）。 A.《住房公积金管理条例》 B.《社会保险法》 C.《关于住房公积金管理若干问题的指导意见》 D.各地政府出台的相关政策 1 . 关于集体土地，涉及的相关法律法规有（ABC）。 A.《农村土地承包法》 B.《农村土地承包经营权流转管理办法》 C.《土地管理法》 D.《国务院办公厅关于严格执行有关农村集体建设用地法律和政策的通知》 2 . 企业改制的依据可以参照以下哪些法律法规（ABCD）。 A.《企业国有资产法》 B.《关于规范国有企业改制工作的意见》 C.《关于进一步规范国有企业改制工作实施意见》 D.《企业国有资产交易监督管理办法》 3. 高新技术企业需满足以下哪些标准（ABD）。 A.企业申请认定时须注册成立一年以上 B.对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》

高级财务会计练习题

第一章高级财务会计所依据的理论和采用的方法（B ）。 A. 抛弃了原有的财会理论与方法 B. 是对原有财务会计理论和方法的修正 C. 沿用了原有财会理论和方法 D. 仍以四大假设为出发点 [ 答案解析] 高级财务会计是在对原财务会计理论与方法体系进行修正的基础上，对企业出现的特殊交易和事项进行会计处理的理论与方法的总称。高级财务会计研究的对象是（A ）。 A. 企业面临的特殊事项 B. 与中级财务会计一致 C. 对企业一般交易事项在理论与方法上的进一步研究 D. 企业所有的交易和事项 [ 答案解析] 高级财务会计处理的是企业面临的特殊事项。特殊事项是企业在经营的某一特定阶段或某一特定条件下出现的事项，如公司在频临破产状态下进行的清算或重组事项；跨国经营情况下的外币报表折算，等等。高级财务会计产生的基础是（ C ）。 A. 货币计量假设的松动 B. 会计主体假设的松动 C. 以上都对 D. 持续经营假设与会计分期假设的松动 [ 答案解析] 高级财务会计产生于会计所处的客观经济环境的变化，是客观经济环境发生变化引起会计假设松动后，人们对背离会计假设的特殊会计事项进行理论和方法研究的结果。通货膨胀的产生使得（ B ）。 A. 持续经营假设产生松动 B. 货币计量假设产生松动 C. 会计分期假设产生松动 D. 会计主体假设产生松动 [ 答题解析] 普遍的、持续性的通货膨胀，使得货币购买力不断下降，货币计量假设中隐含的币值稳定的假定严重脱离现实。如果企业面临清算，投资者和债权人关心的将是资产的（B ）和资产的偿债能力。 A. 历史成本 B. 可变现净值 C. 账面价值 D. 估计售价 [ 答题解析] 如果企业面临清算，投资者和债权人关心的将是资产的可变现净值和资产的偿债能力，按可变现净值计价才能提供决策有用的信息企业面临破产清算和重组等特殊会计事项，正是（C ）动摇的结果。 A. 会计主体假设和持续经营假设 B. 持续经营假设和货币计量假设 C. 持续经营假设和会计分期假设 D. 会计分期假设和货币计量假设

财务会计理论答案

1、请解释为什么在非理想环境下,当计算期望现值时,无须进行估计?请解释为什么在非理想环境下，必须在相关和可靠之间进行权衡？在你的答案中，请定义这两个术语。 P25—8 在非理想环境下，确定一整套的自然事件及其相关的现金流是非常困难的，因为有那么多的事件会发生，他们将影响未来事件的实现并导致相应的现金流。即使能够确定一整套合理的事件组合，仍然会存在困难，因为可观察的事件发生的概率我们也无法获得。这些概率必须要进行客观的估计，但是这些就会产生偏差的可靠性问题和准确度缺失问题。此外，并不一定能给出一个固定的利率。虽然期望现值仍然可以计算，但是它是一个估计值，因为现金流，概率和利率都是估计的。 P25—10 相关信息是给投资者提供关于一家企业未来经济预期的信息。更具体的讲，相关信息是帮助投资者来估计一项资产的未来现金收入或者是一项债务的未来现金支出，可靠信息是精确和无偏的信息。当条件为不理想环境时，相关信息就要求估计可能的自然事件及其概率，这些估计在以后回顾起来可能就是不正确的，因此就会成为前期准备中的偏差，因此相关信息就好像是不可靠的。反过来，可靠信息，例如资本资产的历史成本或者是债务的票面价值，就会失去了相关性，因为它没有包含对未来收入或者支出的预测。在资产的获得或者带息债务产生的时候，历史成本可能是具有一些相关性的，但是资产的价格和利率是时刻变化的，因此，通常情况下可靠的信息蕴含了较少的企业未来经济预期的信息，因为没有预测未来的收入和支出。因此，一个想保留更多相关性的会计就需要处理更多更大量的自然事件组合以及与之相关的概率。然而，这意味着将会较少的可靠性。因此，关于会计信息的这两个属性必须进行权衡，因为他们是此消彼长的关系。 2、解释财务报表的信息观，它依赖于会计的历史成本基础吗？ P95—1 信息观认为财务报告是向投资者传达有用信息一种途径，然后，投资就需要决定是否使用这一信息来形成他们自己对未来盈利能力和股票收益的后验概率。信息观与会计的历史成本基础是一致的，但是不依赖于它。基于理论和经验的证据表明历史成本基础的财务报告向投资者提供了有用的信息。但是，没有特别的理由来解释为什么这些信息必须由历史成本基础来提供。RRA（储备确认会计）信息不是历史成本基础的，也不是说明事项和管理层讨论分析（MD&A）的大多数信息。这个信息的本质，就像上面提到的一样，是指投资者在形成他们自己对未来业绩的估计的时候，是被假设成不仅仅使用会计信息，还会使用其它的相关信息，而会计是不会为他们做这些的。披露的特别形式并不重要，重要的仅仅是信息被公开。因此，在有附加信息来补充财务报告的时候，信息观可以用于证明以历史成本作为财务报告的基础是合适的。进而根据有效市场理论就可以保证，通常，投资者是能够合适地理解这一信息。 3、为什么决策有用性建议，在恰当的财务报表中包含更多的价值相关信息，而有效资本市场理论暗示，报表附注以及其他披露方式同样有效？当会计人员采用计量观时会对相关性、可靠性以及财务报表信息的决策有用性产生什么影响？

投资银行业务工作计划

投资银行业务工作计划为加快我行投资银行业务发展，开创我行投行业务工作新的局面，适应我行经营结构调整的新要求，根据总行20××年投资银行业务工作要点，结合我区及我行实际，特制定本实施意见。一、20××年工作思路20××年，投行业务的整体工作思路是：紧紧围绕全行经营结构调整和增长方式转变的总体战略，以客户为中心提高服务质量，做实常年财务顾问和企业信息服务等基础类投行业务；实现投行业务与传统业务的互动发展，积极争揽重组并购、结构化融资顾问、银团安排与治理、间接银团、企业上市发债顾问业务，大力发展品牌类投行业务；主动参与直接融资市场，发展短期融资券、资产证券化等新兴投行业务；完善投行业务机构，建立投行业务队伍，提高人员素质；健全风险治理体系，规范业务处理流程，树立品牌形象，保持投行业务收入的稳定健康增长。二、工作目标三、（一）稳步提高收入，保持投行业务收入的适度增长。全年实现投行收入xxx 万元；投行业务收入占营业净收入的比重由20××年的x 增加到20××年末的x。http:///3221788 （使用请双击此处删除页眉文字）专业好文档为您倾心整理，谢谢使用四、（二）扩大常年财务顾问业务规模，争取使常年财务顾问业务签约客户由上年的x 户发展到年末的x 户；实现重组并购、结构化融资顾问、银团贷款、间接银团、企业上市顾问等品牌类投行业务和短期融资券、资产支持商业票据、资产证券化等新兴投行业务品种和收入新突破。五、（三）各行投行业务工作目标明细（略）三、具体工作措施（一）提高熟悉，转变观念，高度重视投行业务对我行经营结构调整和生存发展的重要意义。大力发展投行业务是实现我行收益结构调整战略主要措施。投行业务是现代商业银行的主要支柱业务之一，国外银行的中间业务收入普遍占到利差收入的40％－60％，其中投资银行业务收入是其主要部分。近年来，尤其是我国加入WTO 以后，我国银行业也加快经营结构调整步伐，总行已经制定了投行业务十年发展规划，明确提出要经过十年把投行业务收入提高到xxx 亿元，占营业净收入的比重超过x％。我行目前这一比例仅为x％。与全国其他分行相比，我行投行业务发展也处于落后地位，上半年总行投行业务通报中，我行投行业务收入、收入增加额、占中间业务收入比列等指标均排靠后，与总行提出的业务发展要求距离非常大，尽快提高投行业务收入是当前十分紧迫的任务。发展投行业务是应对国内融资格局变化的必由之路。直接融资比例不断扩大是金融改革的必然趋势，直接融资对银行的冲击首先体现在大型优质客户信贷业务方面，我行虽然地处落后地区，但受直接融资冲击已十分明显，一些上市企业http:///3221788 （使用请双击此处删除页眉文字）专业好文档为您倾心整理，谢谢使用贷款业务不断萎缩，XXXX、XXXX 等客户由于发行短期融资券而贷款需求下降，使我行用贷款竞争优质大户的手段越来越弱化。我们应该有强烈的紧迫感和使命感，积极适应金融市场变化，积极拓展以直接融资为主战场的投行业务，满足企业多元化金融服务需求。发展投行业务是我行资本和风险约束的内在要求。随着我国加入WTO 和我行即将股改上市，内外部经营约束条件将不断强化。总行已经实施经济资本治理和以经济增加值为核心的考核分配办法，这对于具有XX 多亿元借差的XX 分行来说，发展传统信贷业务将会受到更大的硬性约束。与信贷业务相比，投行业务不涉及直接的信用风险，资本占用也比较少，风险成本、财务成本都比较低，对经济增加值的贡献率比较高。因此新的

读《财务会计理论》有感.

读《财务会计理论》有感 “在任何思想领域中，都需要一种理论结构，以统一推理它的基本逻辑或体系，会计也不例外。理论结构中为一定的假定范围内的有关概念和程序提供依据，会计师们对经济进行鉴定、登记、分类和汇总。使之成为合乎陈报和解释经济信息时采用的方式或方法。” ——潘序伦这是我在读完这本书之后，查阅相关资料偶然间看到的，觉得特别适合我这种对会计有所了解但又不全面的学生看，就摘录了下来并作为我的读书笔记的引言。正如这本书的书名一样，只要你读了这书，你就会发现他跟你所说的并不是教你如何如何做账，而是跟你一起探讨会计理论。对于我而已，虽然已经大三了，并且或多或少学了些会计实务方面专业知识，但是却还没有认认真真的学习或者是去思考财务会计活动是如何影响经济体制有效运作的，这也是看完这本书之后，我所了解到的关于财务会计及其报告的环境。这本书，看完之后，我将其大体的分为了四个部分，分别是，一，以现行价值为基础的会计即理想状态下的会计环境；二，信息不对称所产生的逆向选择（内部信息）和道德风险（管理者的努力程度）；三，信息使用者的决策问题，即理想投资决策和雇佣合同借款条约；四，会计反映充分披露和“可靠的”净收益。首先我想用一句话来说明下，为什么我觉得看完这本书让我受益匪浅。“财务会计及其报告所面临的环境是很负责和具有挑战性的，究其原因，在于会计的产品是信息——一种非常有用而且重要的商品。”信息之所以会那么复杂，其原因之一是每个人对信息的反应是不一样的。对扮演不同角色的人而言，他们所需要的会计信息是不同的，类如，投资者汇能因为资产以市场价值评估有利于帮组他预测公司的前景，而对这种评估持积极态度，而另一些投资者则可能持消极的态度，同样的，由于管理然预案的工资在部分程度上是受到报告利润来衡量的，可是市场价值不受管理人员控制，因此他们对这种评估也会持消极态度。原因之二，在于他不仅会影响到个人的投资决策还会影响到市场的经济活动。这种复杂的运作和影响，也就解释了为什么我们专业的会计人员要来系统的了解信息的产生，运作，影响以及解决等方面的理论知识。读完这本书之后，发现其实该书要点无非是，要求会计人员能够清楚地认识财务报告对投资者，管理人员和整个经济的影响，只有这样我们才能大大提高财务会计的生存能力和未来发展的希望。否则，会计人员仅仅是被动地接受既定的报告环境，这对于不断发展的环境而言只是一种短期策略。总的来说，这本书从以下两个角度来研究会计理论的意义，分别是对会计实务的意义以及提高对会计环境的认识。这样的研究使我们能够认识到财务报告中管理当局法律职责的权限，以及会计人员为什么常常会陷于投资者与管理者利益冲突的困境之中。书的写作背景是以信息经济学为基础的，认为在商业交易中有一些人可能比其他人具有信息优势。当这种情况发生时，一般认为该经济机制存在信息不对称。而信息不对称的类型有逆向选择即一些人掌握了另外乙烯二所没有的信息，另一种则是道德风险即交易中的一些人不能观察到另外一些人采取的可能影响到各方利益的行为。书中所讨论的基本点是在会计信息不对称的情况下而产生的财务会计理论的基本问题。会计信息不对称意味着投资者最终会同时面临逆向选择和道德风险

投行工作心得

说起投资银行家的生活，浮现在你眼前的或许是紧张的工作节奏、舒适优越的工作环境和极其丰厚的收入等激动人心的场景。然而，这并不是他们真实人生的全部。成功的背后，每个人都倾注了自己的全部精力，付出了异乎常人的巨大努力。全球金融市场是个充满生机与变化的领域，业内领先者的普遍共性是：精力充沛、热情向上、学识丰富、高度自律与具有极强的自我约束力。投资银行的职业背景要求以跨国投资银行的证券销售人员为例，他必须每天浏览包括《华尔街日报》（Wall Street Journal）、《财富》（Fortune）、《商业周刊》（Business Week）、《福布斯》（Forbes）等在内的大量专业财经报刊；同时还要关注来自彭博资讯（Bloomberg）、路透社（Reuters）、CNBC 和CNN的最新金融报道。在仔细研读、消化和吸收后，他需要分析出这些新闻将如何影响客户投资组合（Portfolio Holdings）中的资产，将自己对信息的领悟与见解传递给客户。这种每周平均工作50到90小时、不分昼夜、黑白颠倒的生活几乎打乱了一个人所有的社交生活和与家人团聚的时间。一旦进入这一行，你就必须对自己的生活方式高度自律。所以，职业银行家应该做好长期奋斗的心理准备，调整自己的生活节奏，尽最大努力获得学习经验，保持坚持不懈的专业精神。投资银行帮助企业和政府发行证券，帮助投资者购买证券、管理金融资产，进行证券交易与提供金融咨询等服务。因此，投行从业人员需要极为熟悉欧美国家（尤其是美国市场）的主要经济指标和统计数据的解读及其在投资银行具体行业研究中的应用，包括国内生产总值（GDP）、采购经理指数（PMI）、就业指数、生产者物价指数（PPI）、消费者物价指数（CPI）、零售指数、新屋开工/营建许可、耐用品订单及领先经济指标的含义与分析用途；并对综合产业、房地产、技术、电信、交通、公用事业、银行、能源、原材料和消费品等主要产业部门的推动因素和财务评估方法反应敏锐。在欧美发达国家与地区，许多大学毕业生在刚进入投资银行时都是从分析员做起。要想成功地做好这个工作，必须具有特别的技能，如处理电子表格技能和思路清晰地分析问题，接下来才有可能会成为高级经理。这需要同样的技能，只是要求更高一些。在事业的中期，你的成功取决于你能否和客户交流并顺利做成交易的能力。同时，还要了解市场情况，政治和宏观经济情况以及运作机制。投资银行的一些工作要求很强的数学功底。如果你数学很好，不妨考虑在理工类学科中再拿一个更高的学位（如随机演算和微分方程学），然后继续在财务分析和股票评估等学科中选修几门更深的课程，最后在华尔街申请一个研究部门。在大多数分析员的工作中，正确地分析财务数字是非常重要的。如果

高级财务会计西安电子科技大学考试答案

1. B 2. ABD 3. A 4. ABCD 5. C 6.C 7. ABC 8. CD 9. D10. A 二 1. 根据租赁资产上所有权的风险和报酬是否从出租人转移给承租人，可以将租赁分为融资租赁和经营租赁两大类。判断一项租赁是融资租赁还是经营租赁，应根据交易的实质．而不是合同的形式，即根据与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬是否转移来判断。具体说来，如果一项租赁满足以下任一标准，则应将其确定为融资租赁： (1)在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。此种情况通常是指在租赁合同中已经约定或者在租赁开始日根据相关条件作出合理判断，租赁期届满时出租人能够将资产的所有权转移给承租人。 (2)承租人有购买租赁资产的选择权，并且所确定的购买价格预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。该种情况是第一种情况中的一种，即承租人须支付购买价款才可以拥有该资产的所有权。 (3)即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。其中“大部分”，通常掌握在租赁期占租赁资产使用寿命的75％以上(含75％)。值得注意的是，如果租赁资产在开始租赁前已使用年限超过该资产全新时可使用寿命的大部分时，即使租赁期占租赁资产剩余使用寿命的大部分，也不应该确定为融资租赁，而应确定为经营租赁。也就是说，属于融资租赁的资产必须是全新或较新的资产，否则，都应该确定为是经营租赁。 (4)承租人在租赁开始日的最低租赁付款额的现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值。其中“几乎相当于”，通常掌握在90％以上(含90％)。 (5)租赁资产性质特殊，如果不作较大调整，只有承租人才能使用。 2. 企业集团少数股东权益是指子公司股东权益中非属母公司所拥有的那部分股权，是相对于多数股权——母公司股权份额而盲的。少数股东权益显然产生于于公司非母公司全资投资的场合，而少数股东权益的报告也只与合并财务报表有关。少数股东损益是子公司当年实现净损益中少数股东应享有的份额，在金额上相当于子公司当年净损益与少数股东持股比例之乘积。 1）．少数股东权益的确认与计量少数股东权益应如何确认?少数股东权益金额如何确定?这都取决于合并财务报表的不同理论，请参见本书第二章表2—1。 2）．少数股东权益与少数股东损益的关系少数股东损益是子公司当年净利润(或亏损)中不屑于母公司的部分，是按少数股东持股比例和子公司当年净利润计算而来的，是在编制合并利润表中确认的；少数股东权益是在编制合并资产负债表中确认的。同净收益将增加公司股东权益一样，少数股东损益无疑将增加 (或减少)企业集团少数股东权益。

浅析现代财务会计理论及发展趋势

浅析现代财务会计理论及发展趋势姓名：王朝霞学号：089104440 班级：会计082 任课教师：顾银宽完成时间：2011年4月22日

浅析现代财务会计理论及发展趋势Analyses the modern financial accounting theory and trend 摘要：21世纪,呈现在我们面前的将是一个集国际化、金融化和知识化于一体的现代市场经济；将呈现出一种以知识经济代替传统的农业经济、工业经济的崭新的经济形态。与传统经济相适应的财务会计在知识经济时代，其目标、信息质量、核算重心以及无形资产产权理论等都会受到一定的影响，知识经济环境下财务会计的发展前景更为可观。本文旨在通过讨论知识经济时代会计理论的新转变，对知识经济时代财务会计的实际应用发展前景进行展望。关键词：知识经济财务会计财经应用发展变革所谓新经济，就是以经济全球化和信息革命为背景、以互联网的应用和电子商务为特征、以知识和人才为依托、以进一步提高整个经济的运行效率为目标、以不断创新为保证的经济形态。这种区别于传统农业经济和工业经济的新经济的到来，必将对传统财务会计的理论与实务提出挑战，并可能诱发新的会计革命。一、现代财务会计理论现代化财务会计,是指在符合社会化大生产特点,适应市场经济体制需求下,既能体现企业成为独立法人实体和市场竞争主体的要求,又能在国家各种特定法规的规范和约束下,提高企业核心竞争力,规范、合理、及时、高效的进行核算。 1.会计目标。会计目标主要明确为什么要提供会计信息，向谁提供会计信息，提供哪些会计信息等问题，会计目标是会计理论的基础，现在财务会计把会计信息使用者作为一个整体，提供一种通用的会计报表。在新经济时代，会计信息需求者与作为会计信息提供者的企业之间可以利用互联网及时双向交流；企业在了解会计信息需求者的决策模型后，可以针对其需要，向其提供专门的财务报告。因此在新经济时代，可能发展成提供适用于不同决策模型的专用财务报告。 2.会计基本前提。现行财务会计是建立在会计主体、持续经营、会计分期、

高盛投行业务转型与创新之经验借鉴

国际投行组织架构变革分析经济增速下行，一级市场发行缓慢，新股发行市盈率回落，超募现象悄然退去，2012 年券商投行的IPO规模与收入严重萎缩。仅依靠IPO承销佣金生存的投行业务结构模式受到了市场变化的挑战，越来越多投行一线人员感受到行业剧变的风向，越来越多券商投行高层意识到了投行业务模式转型的紧迫性。更为严峻的挑战是，在监管放松、原有的政策壁垒保护完全丧失后，一旦银行业取得投行业务牌照，那么当前还存在的垄断利润将在几年内迅速丧失。券商投行将不得不考虑变革原有盈利模式、重新建立自身的核心竞争力。一场券商投行集体探索业务调整和服务转型的新战争正在悄然响起，谁能依据新变化、新趋势抢先转变服务模式以适应业务结构和客户需求的变化，便将获得无限的市场空间。华尔街投行在20世纪70－80年代，同样经历了一场佣金费率下降和客户结构与需求变化所导致的投行业务结构调整，高盛重新定义了投行服务和再造业务模式，使得其由华尔街二流投资银行一跃成为国际一流投行，同时也为其一系列创新业务拓展奠定了基础。之后，华尔街其他投行纷纷效仿也开始了高盛投行业务创新改革。因此，具体研究高盛投行业务模式的转型经验对我们的发展意义重大。一、高盛投行业务模式的创新与重构（一）将承揽业务与承做执行相分离 20世纪70年代，传统的投资银行依赖于各个合伙人的客户关系发展业务，从不出去招揽业务，通常是靠客户自己找上门来。在当时领先发展的华尔街投行中，各个合伙人拥有自己的客户公司，他们通常在这些公司里担任董事，这样他们总是预先知道公司有哪些融资需求，并全程参与从融资结构设计到时间安排等等服务。于是，一方面投行客户关系稳定，无需进行关系维护与项目营销；另一方面，客户有融资需求时往往会直接找到有公司合伙人关系的投资银行，像高盛这样名气一般的小型二流投行很难有大企业客户。为了拓展市场空间，高盛重新定义业务并再造业务模式——创造性地将传统投行的执行具体交易与承揽业务（维护客户关系）分离开来。而在当时，一组人同时负责承揽

投行业务重点关注问题——IPO专题答案

投行业务重点关注问题——IPO专题答案单选题（共1题，每题10分） 1 . 为满足高新技术企业的相关认定标准，若发行人最近一年销售收入在2亿元以上，则其近三个会计年度研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例需不低于（）。 ? A.1% ? B.3% ? C.4% ? D.5% 我的答案：B 多选题（共4题，每题10分） 1 . 董监高要求所涉及的主要法律法规有（）。 ? A.《公司法》 ? B.《创业板/首发管理办法》 ? C.《股票上市规则》 ? D.具有特殊身份的董事相关法规我的答案：ABCD 2 . 对于委托加工问题，需关注以下哪些事项（）。 ? A.解释外协加工的必要性 ? B.说明外协加工的详细情况 ? C.披露外协加工的风险及规避 ? D.明确外协加工的定价方式我的答案：ABCD 3 . 属于内部控制制度的有（）。 ? A.《对外担保制度》 ? B.《对外投资管理制度》 ? C.《固定资产管理制度》 ? D.《存货管理制度》我的答案：ABCD 4 . 发行人存在对外担保事项，需上股东大会的情形有（）。 ? A.为资产负债率超过70%的担保对象提供的担保 ? B.对股东、实际控制人提供的担保

? C.单笔担保额超过最近一期经审计净资产10%的担保 ? D.上市公司及其控股子公司的对外担保总额，超过最近一期经审计净资产50%以后提供的任何担保我的答案：ABCD 判断题（共5题，每题10分） 1 . 若发行人向证监会申报材料之前，若存在控股股东、实际控制人资金占用情形，仅履行内部程序即可（）。对错我的答案：错 2 . 亲属间的同业竞争，需要先从亲属的性质进行判断（）。对错我的答案：对 3 . 公司整体变更具体是指有限责任公司向股份有限公司的变更（）。对错我的答案：对 4 . 公司的《公司章程》应当明确股东大会、董事会审批对外担保的权限及违反审批权限、审议程序的责任追究制度（）。对错我的答案：对 5 . 若发行人报告期内所租赁的房产存没有取得相关产权证书，仅需说明未取得的原因即可，不需要再由政府相关部门出具无重大违法违规证明（）。对错我的答案：错

财务会计理论

财务会计理论一、会计理论以及研究方法概述按照着名会计学家亨得里克森的观点，会计理论是“一套逻辑严密的原则，能够使实务工作者、投资者和债权人、经理和学生更好地理解当前的会计实务，提供评估当前会计实务的概念框架，指导新的实务和程序的建立”。大家普遍认为会计理论有一定的内在逻辑体系，要么是来自对会计实务的抽象、归纳和概括，要么是由少数抽象的基本概念演绎而来。对会计理论作用的认识，可以分为两种不同的观点。第一种为规范会计研究者的观点，他们认为会计理论的作用在于解释、预测和指导会计实务；另一种观点为实证会计研究者所支持，他们认为会计理论的作用在于解释与预测。规范会计研究者认为会计理论的作用在于解释、预测和指导会计实务，其典型观点可以从 AAA(1966)中找到。 AAA在1966年颁布的《会计基本理论说明书》指出，会计理论是“一套紧密相连的、假定性的、概念性的和实用性的原理的整体，构成了对所要探索领域的、可供参考的一般框架”。二、财务会计概念框架的发展、作用与定位 1、、、，三者作为财务会计概念框架的第一个层次。 2、财务会计要素及特征作为财务会计概念框架的第二个层次。 3、会计要素的确认、计量、记录与报告作为财务会计概念框架的第三个层次。关于财务会计概念框架的作用，FASB曾作了如下精彩而具有代表性的描述：“通过制定财务会计报告的结构和方向，促进公正的(不偏不倚的)财务及相关信息的提供，有助于发挥资本和其他市场的职能在整个经济中有效地配置有限的资源。预期这一概念框架将能为公众的利益服务”。财务会计概念框架类似于一部会计的宪法，是一切的目标指引方向，具有以下重要作用： 1、评估已有的质量，保证会计准则相关文件内在逻辑的一致性，避免不同准则之间的矛盾冲突，确保会计准则体系的完整性和缜密性；而且还能弥补准则中的某些缺陷，对重大会计问题的解决提供理论上的支持。 2、指导会计准则制定机构发展新的会计准则，并为其制定指明方向。随着环境的变化和使用者提出新的信息需求而定期对会计准则加以修订和完善。同时，通过财务会计概念框架的研究，能及时展示社会经济环境变动情况下会计理论研究的最新成果，从而不断地推动会计理论研究向纵深发展。 3、在缺乏的领域，起到指导会计实务的基本规范作用。即面对经济环境中出现的新情况、新问题，在缺乏相关对该业务进行规范时，可以作为替代性的规范文件。 4、有助于使用者更好地理解财务报告所提供信息的目的、内容、性质和局限性，使其能据以做出恰当的分析判断和正确的经营决策。具体地说，财务会计概念框架有以下几个作用：（一）评估并据以修订既有的会计准则它可以用来定期对业已制定的会计准则的质量进行评估，看其是否与财务会计概念框架的逻辑相一致（如会计要素的定义是否得到贯彻、确认和计量的结果是否符合会计目标等）。（二）指导会计准则制定机构发展新的会计准则有了财务会计概念框架，会计准则的制定就有了方向。只有以概念框架为指导，会计准则的制定才可以按照合理和一致的方式进行。

资深投行人工作总结

资深投行人工作总结以前做投行以及准备转型做投资的时候，总有人跟我说，投行思维与投资思维是不一样的，但没有人说清楚到底是哪里不一样。很多人都说投行被某会的条条框框禁锢了思想，主要是关注合规性，没有什么发挥空间。我总觉得这只是现象，可能还不是事情的本质。今天试着把一些心得记录下来，我知道肯定不是最终答案，只是投资心路上的思考。投行思维和投资思维，相同的都是要挖掘企业的价值。如果说投行只关注合规性，我相信这是走入了歧途。一个优秀的投行人员当然要关注合规性，但这只是投行业务的基础。合规性肯定不是投行思维的本质。投行思维的本质是卖方思维，投行无论是面对监管部门，还是面对投资者，目的都是要告诉大家，我的客户(发行人)是如何的优秀，如何的值钱。也就是说，投行是要说发行人的好话，小优点发掘成大优势，招股书的优势写上一堆。遇上投行新手，老保代们还要语重心长地私下教育一番，咱们先要说服自己相信这是一家好企业，才能落笔生辉，让投资者相信这是一家好企业。这是由工作性质决定的，我觉得无可厚非，发达国家的资本市场也是一样。

至于监管部门的条条框框，本质上是防止发行人和投行吹牛吹过了，最后让信息不对称的投资者吃亏。所以发达国家资本市场的招股书通常是律师写的，这样比较严谨，挑不出错，而且律师也不负责卖股票。等到真正销售股票的时候，投行们再闪亮登场，让你相信即将IPO的发行人是一个真正的未来之星，行业空间不是一般的大，行业壁垒不是一般的高，国家政策不是一般的支持，企业管理层不是一般的有经验，研发技术不是一般的领先，甚至地理位置离潜在客户近一点，也是一个必须要广而告之的优势。总之，这家企业是好好好，大家赶紧买买买。投资思维的本质是买方思维，说服别人没有任何意义，掏出真金白银的是自己，而且对错最终必然会被市场检验。作为买方，当然要对企业的竞争优势更加关注，但是与卖方不同，买方要找出企业真正的优势。所谓真正的优势，应该是行业内普通的竞争者无法做到的。我们团队在撰写投资分析报告的时候，我对“竞争优势”这部分内容要求特别高，经常挑刺。有同事不理解，说报告里面总要写几个优势，这是典型的卖方思维。我则希望真有优势就写，没有就不写。这个报告是我们掏出真金白银的决策依据，不用给外人看的，优势写的再多也没用，关键是我们有没有调查、研究和分析清楚。如何才能把这个优势搞清楚?

{财务管理财务会计}电大最新高级财务会计形考作业

08秋高级财务会计作业1答案： 1.第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（Ｃ）。 A、上一期编制的合并会计报表 B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿 C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表 D、企业集团母公司和子公司的账簿记录 2、甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司40%的股份，乙公司拥有丙公司15%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（Ｃ）纳入合并会计报表的合并范围。A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司D、两家都不是 3.甲公司拥有A公司70%股权,拥有B公司30%股权,拥有C公司60%股权,A公司拥有C公司20%股权,B 公司拥有C公司10%股权,则甲公司合计拥有C公司股权为(C)A、60%B、70%C、80%D、90% 4.2008年4月1日A公司向B公司的股东定向增发1000万股普通股(每股面值1元),对B公司进行合并,并于当时取得对B公司710%的股权,该普通股每股市价为4元,B公司合并日可辨净资产的公允价值为4500万元,假定此合并为非同一控制下的企业合并,则A公司应认定的合并商誉为(B)万元.A、750B、850C、960D、1000 5.A公司200年9月1日以帐面价值7000万元,公允价值为9000万元的资产交换甲公司对B公司100% 6.B 7.下列（C）不是高级财务会计概念所包括的含义 A、高级财务会计属于财务会计的范畴 B、高级财务会计处理的是企业面临的特殊事项 C、财务会计处理的是一般会计事项 D、高级财务会计所依据的理论和方法是对原财务会计理论和方法的修正 8.通货膨胀的产生使得（D） A、会计主体假设产生松动 B、持续经营假设产生松动 C、会计分期假设产生松动 D、货币计量假设产生松 C 9.下列分类中，（A）是按合并的性质来划分的。 A、购买合并、股权联合合并 B、购买合并、混合合并 C、横向合并、纵向合并、混合合并 D、吸收合并、创立合并、控股合并二：多选： 1.在编制合并会计报表时，如何看待少数股权的性质以及如何对其进行会计处理，国际会计界形成了3种编制合并会计报表的合并理论，它们是（ＡＢＤ）。 A、所有权理论 B、母公司理论 C、子公司理论 D、经济实体理论 2、编制合并会计报表应具备的基本前提条件为（ＡＢＣＤ）。 A、统一母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期间 B、统一母公司与子公司采用的会计政策

财务会计理论》读书报告精华版

《财务会计理论》读书报告 “在任何思想领域中，都需要一种理论结构，以统一推理它的基本逻辑或体系，会计也不例外。理论结构中为一定的假定范围内的有关概念和程序提供依据，会计师们对经济进行鉴定、登记、分类和汇总。使之成为合乎陈报和解释经济信息时采用的方式或方法。” 这是我在读完这本书之后，得到的心得体会，觉得特别适合我们会计学专业的研究生。正如这本书的书名一样，只要你读了这书，你就会发现他跟你所说的并不是教你如何如何做账，而是跟你一起探讨会计理论。对于我而言，作为一名研究生，已经掌握了部分会计实务方面专业知识，但是在做科研训练的时候却还没有形成系统性的逻辑思维，去思考财务会计活动是如何影响经济体制有效运作的，我们应该如何结合其对经济体制的影响，开展相关的系统性研究。这也是看完这本书之后的一些感悟。本书的目的在于在考虑外部使用者和企业管理当局多方利益的情况下，让读者认识当前的财务会计及其报告的环境。美国会计学家斯科特：“会计理论应该从两方面来定义，其一是对会计实务有解释作用；其二是能改进人们对会计环境的理解，如代理理论能够解释公司管理当局对会计政策的选择和会计信息的披露等”。对会计理论作用的认识，主要有两种观点：一是实证研究的研究者认为，会计理论的作用是解释和预测会计实务（会计“是什么”）；二是规范研究的研究者认为，会计理论的作用在于规范和指导会计实务（会计“应当是什么”）。本书的框架结构是由理想状态下“以现行价值为基础的会计”展开到现实中，分为逆向选择（即内部信息）和道德风险（即管理者的努力程度）两个方面。在逆向选择中，依次提到了信息使用者的决策问题（理性投资决策）、会计反应（充分披露问题）。在道德风险中，提到了信息使用者决策问题（雇佣合同，借款条约）、会计反应（“刚性的”净收益）。由此，为了达到协调，人们就想出了准则制定。整本书就是围绕这三个大框架进行的。因为“理想状态”并不存在，而该书又是以信息经济学为基础的，所以在书中，主要

投行业务跟踪周报

投行业务跟踪周报周观点：强监管背景下，市场IPO仍将常态化，但监管层仍不断强调上市严审核。资产证券化在债券市场急剧下行时快速增长，PPP资产证券化监管标准统一研究，上交所推出PPP资产证券化业务绿色通道，值得券商投行对资产证券化业务关注，尤其是PPP资产证券化业务。新三板挂牌业务发展艰难，增量几无机会，未来必须关注存量资源的开发。一、行业政策/新闻解读 7月发审通过率仅为84%。截至7月21日，7月内有39家企业上会审核，其中5家企业被否，1家企业暂缓表决，发审通过率仅为84%。值得注意的是，在7月12日创业板发审会上，甚至出现了3家上会企业同时被否的情况。（21世纪）发展直接融资市场不等于大规模发行股票。把发展直接融资市场等同于大规模地发行股票，是错误的。把资本市场的功能完备起来才是根本。IPO常态化指的是，企业有融资需求，市场接得住，就发；市场接不住，发行主体就会选择以更低价格发行或者不发行，由市场机制来调节。（证券日报）证监会：严把上市公司入口关。证监会新闻发言人常德鹏指出，一是继续遵循依法全面从严监管要求，严把上市公司入口关，完善IPO现场检查机制，依法严格审核，督促发行人和中介机构归位尽责，同时，加大整顿资本市场秩序力度，打击欺诈发行、违规信披行为，维护公平公开公正的市场秩序，保护投资者合法权益；二是继续做好

资本市场服务新常态下经济社会的能力，提高市场的投融资功能，有序推进资本市场资源配置市场化改革，明确市场预期，提升资本市场服务实体经济能力。资本市场要严把IPO关口，严格落实退市制度。锻造金融业这一国之重器，资本市场大有可为，要锚定服务实体经济的宗旨。上市公司是资本市场的基石，要不断提升上市公司质量，严把IPO关口，防止病从口入，加强事中事后监管，提升公司治理水平，严格落实退市制度，净化市场生态。（中证报）我们认为，全国金融工作会议尽管提出了金融服务于实体经济，鼓励直接融资，但监管层并未放松对企业IPO审核，从数据上来看，7月份审核通过率仍保持低位，从监管层发声来看，服务实体经济与强监管并不冲突，因而强调严控上市审查，保护投资者权益。预计，IPO未来将保持常态化，监管层也将强化对上市公司审查，因而券商在大力发展IPO业务同时，切不可放松要求，否则将对自身业务带来重大打击。 PPP项目资产证券化监管标准将统一。证监会债券部将统一PPP 证券化监管标准，后续将与相关部门共同推动统一市场准入、监管和信息披露标准。在证监会系统内部，债券部、各派出机构、证券交易所、基金业协会、报价系统等多家单位已专门成立PPP证券化工作组，落实相关工作机制。（中国财经报）关于进一步推进 PPP 项目资产证券化业务的通知。上海证券交易所下发为进一步推进 PPP 项目资产证券化业务的通知。其内容主