关于税务稽查执法环境的若干思考

关于税务稽查执法环境的若干思考

税务稽查执法环境，是指与税收稽查工作相关的，直接或间接地影响或作用于税收稽查执法活动的环境因素，它决定了税务稽查执法与落实税务决定的难易程度。税收稽查执法环境是税收稽查工作顺利开展的基础，它在很大程度上影响着依法稽查的运行状态和结果。全面推进依法稽查，推进税务稽查现代化，必须营造良好的税务稽查执法环境。

一、税务稽查执法环境存在的主要问题

（一）就外部环境来说：

1、经济环境。(一)近年来，国有企业、集体企业以及部分事业单位的改制、出让等变革在全国范围内大面积展开，这种变革对于国有资产的盘活、服务型政府的构建以及让企事业单位成为市场经济中的真正主体，都具有重要意义。但是，我们也看到，随着所有权，由“公”改为“私”，企业所缴纳的税收，已经和私有后的企业所有者与管理者的个人收益或者分红直接挂钩，他们对于国家税收的态度，也从“无所谓”，变成了“很计较”。这必然给税收征收管理，增加了难度；（二）随着中国对于世界贸易组织的承诺逐步兑现，中国银行金融业对外开放的口径不断扩大，这使得原本竞争白热化的中国银行金融业更加步履维艰。银行金融业为了生存与发展，放松甚至放任对企业开户与资金的管理，这使得开户门槛低、多头开户、异地异城开户，成为常见现象。这造成税务稽查部门难以通过银行金融业对企业资金流向进行核查监控；（三）我国目前虽然出台了个人储蓄存款实名制办法，但在实际执行中不够严格，在经济生活中，部分企业在业务往来中大量使用现金，造成纸币“满天飞”，现金控制不住，使税务稽查部门无法了解企业的实际生产经营情况，给税务稽查工作带来极大的困扰；（四）大量私有企业，在建账建制方面，应建不建、能建不建，或者通过代账公司不真实记账，造成账目不能反映实际经营情况。凡此种种不正常的现象，都不利于税务稽查机关正确掌握纳税人的计税依据，极大地增加了税务稽查工作难度。

2、法治环境。（一）缺乏完备的税收法律体系，突出表现在没有一部税收基本法来统领各项税收法律、法规和政策；（二）税务稽查执法依据存在不合理以及级次较低。目前，税务稽查部门的执法依据多是一些条例、规定、通知、办法，级次明显偏低，这在一定程度上影响了税务稽查的刚性，同时，国家税务总局与各地省级税务局出台的对税法的解释性文件，虽然并不是行政法规，但在实际工作中，却是各地税务稽查部门的执法必须依据的规范，这种做法，在提高行政效率方面，确实是有积极的意义，但从税务法制规范化、现代化的角度来审视，是不科学的，未经法定程序，由行政机关根据工作便利的需要，自行解释法律规范，很难保证这些解释不会背离立法原旨，也难以保证多头解释不会相互冲突，不会造成执法混乱；（三）某些司法部门，以及在这些部门工作的执法人员，对税收法律法规政策研究学习不够，在执法中，对于涉税案件证据的采集、对于税收工作的特点，还非常陌生，一旦遇到比较复杂的情况，就会出现“众口众辞”，争论不休，案件久拖不决，使涉税违法犯罪难以受到及时打击，。同时，由于司法办案人员税法知识欠缺，对由税务稽查人员检查的税源的案件，不熟悉相关法规，不懂得会计核算的要求，常以“证据不充分”而“不予立案”或者“不予追究”，致使有些涉税犯罪未受到应有的打击，涉税犯罪势头未得到有效遏制，案件越查越多，案值越来越大；（四）现行《税收征管法》及《刑法》对保护依法征税作了不少规定，但是确保税务稽查机关强制执法与制裁的手段仍显不足。比如新《征管法》只规定了对金融单位的处罚，对由此造成的税收流失的追征没有具体规定，缺乏更进一步的有力制裁。扣押物资遭拒绝，税务机关只能请求其他部门协助。

3、文化环境。我国是一个文化传统悠久的国家，两千多年来，税收的权威性，深入人心，人们对于税收的遵从度，一直是比较好的。但是，必须看到：（一）改革开放以来，随着市场经济进程的不断推进，社会经济生活在不断地发生深刻变化，随之相适应的，是人们的思想，也在积极的以及消极的方面，都发生着逐步的变化。一些人认为，只要能赚到钱，

就是能人。涉税违法犯罪，不是“老鼠过街，人人喊打”，相反，在处罚的时候，还能够得到一些人的同情；（二）一直以来，国家都宣传，税收是“取之于民，用之于民”。但是，在实际生活中，“取之于民”很透明，而如何“用之于民”，却很不透明，广大纳税人，对于国家税收是如何使用的，基本无从知晓，对于国家税收是如何使用在为纳税人提供的公共服务和社会福利等与纳税人切身利益密切相关的重大问题上，广大纳税人基本没有知情权和话语权。在此情形下，一些纳税人认为国家税收，主要是用于供养各级国家机关与庞大的相关工作人员群体，也就在所难免。所以“用之于民”的不透明，给“取之于民”的税收征收管理稽查工作，都造成了相当的消极影响；（三）社会救济制度的不完善，社会福利部门的管理缺位，是严峻的社会现实。弱势群体、困难群体的救济，常常还需要弱势群体和困难群体的自救或者相互募捐。这造成了在有些情况下，一些人认为，税务部门放松税收的高压线，给一些纳税人以税收方面的照顾，是必要的，也是合理的。

4、社会环境。突出的问题是：（一）一些地方政府和领导从地方招商引资本、发展地方经济的角度出发，对于税务稽查部门的工作缺乏应有的理解与支持，有的时候，还消极对待税务稽查机关的执法。（二）新《征管法》明文规定工商、金融、海关等部门应与税务机关加强合作和配合，但由于规定不具体，在实践工作中落实的还显不够。某些部门，有的时候还不能很好地支持与配合税务稽查机关的工作。（三）一些税务稽查部门从事稽查工作，必须寻求协助的政府部门，虽然能够给予一定的支持，但配合的力度尚显不足，时常还向税务稽查机关索要档案查询费用、办案经费、设备器材与福利等等费用，作为协助执法的“筹码”。

5、科技环境。目前我国税务系统的信息化进程中，还存在信息口径不统一、网络不健全等问题，尤其是在信息采集方面，企业对于个人的分配、企业现金的流向等重要信息，还远没有纳入信息化系统，税务稽查部门无法通过信息系统查询。而就税务系统内部信息交换查询而言，尚无法完全通过信息系统进行沟通和了解，跨部门之间的数据信息交换就更加难以做到。由于无法做到在一个有效的计算机信息环境里实现对信息的充分采集、存储、输出和利用，直接造成税务稽查工作中无法实现数据对数据的对话，只能是概念对概念，造成信息质量差强人意，工作效率低下。在计算机的使用上，处于事实上的手工“自动化”状态，没有实现真正意义的信息化。

（二）就税务系统内部环境来说：

1、对税务稽查在税收征收管理中的地位和作用，还缺乏统一认识。税务稽查，是着眼于“打击型”，还是着眼于“服务型”，在实践中一直有不同观点，而不同观点指导下，必然会有不同的税务稽查实践。“打击型”的观点认为，税务稽查应该凸现严厉打击，通过对涉税违法犯罪的严厉打击，创造公平公正的经济秩序，来体现税务稽查服务经济的根本目的。而“服务型”的观点认为，税务稽查应该以具体的纳税人为中心，以帮助扶持为重点，淡化税务稽查“利剑”的锋芒。以此来制造“宽松”的投资与经济环境，促进地方经济的发展。

2、狭隘的地方保护主义的制约。一些地方政府，在发展地方经济迫切目标的指导下，要求税务稽查部门从保护税源的角度，对涉税违法犯罪行为，采取“从宽”的做法，这使得税务稽查部门高举稽查“利剑”，却难以痛砍涉税违法犯罪的毒瘤。

3、信息化支持的不足。由于前述的信息化建设的种种不足，使得税务稽查部门还难以通过信息化系统快捷地筛选案源，科学地整合、调配稽查资源。目前，由于信息化系统在筛选案源方面，作用有限，税务管理人员和管户之间，由于信息化系统作用有限，常常一个片管税务干部，需要管理数百户企业，就南京国税系统来说，全部税务干部为2100余人，但需要管理15.8万户企业，这必然会形成精细化管理目标和粗放型管理现实之间的巨大差距。

4、考核模式的欠缺。目前“征、管、查”相互分离与独立的格局下，税务机关的考核部门对“三条线”的考核，做了严格的规定，明确的各自责任，提高了各自意识。但也出现了不科学的考核模式，突出的就是，一旦税务稽查部门在执法中，查出纳税人的问题，考核

部门就会直接对征管部门作扣分扣奖处理,实行责任追究。把稽查部门查出问题，机械地推导出征管不力的结论。这就造成了稽查部门执法时有顾虑，征管部门的人员也千方百计为被查对象说明、说情，站在纳税人一边应对稽查，使原本简单的案情和处罚定性变得复杂化。

5、税务稽查人员素质的良莠不齐。总的看，税务稽查干部整体上是能够适应依法稽查要求的，但干部相互之间也有明显差距：一是部分人员责任意识差，缺乏爱岗敬业精神，长期在“铁饭碗”、“大锅饭”的机制下，工作懒懒散散，不求上进。二是部分人员适应能力差，缺乏勤奋好学、只争朝夕的精神，不愿学习新知识，掌握新技能，难以适应新形势。三是极少数人员法纪观念淡薄，对涉税违法犯罪行为，“睁一只眼、闭一只眼”，做“老好人”，不愿意得罪人。

二、营造良好的税收稽查执法环境的对策思考

营造良好的税收稽查执法环境，消除依法稽查的障碍是一项长期而艰巨的任务，是一个复杂的系统工程，须将其放在依法治国的高度来认识和解决。

1、加快立法进程，做到有法可依

一是在税制上，应结合我国国情，参照国际惯例，进一步优化结构。分税制要彻底，应在合理划分中央与地方事权的基础上划分财权，使事权与财权有机统一；流转税制中应扩大资源税规模，完善增值税制，增强可操作性；所得税应将内外两套税制合并，实行国民待遇；要根据新形势需要尽快开征遗产税和赠与税，并加快“费改税”的步伐。

二是应尽快制订《税收基本法》，用以指导和统领各单行税法，并对各单行税法的税收共性问题做出统一规定，对税收法定原则、立法原则、执法原则、管理原则等做出明确界定，并赋予税务稽查机关必要的强制执行与制裁权力。

三是要完善税收法律法规的解释制度。对于税收法律法规，必须严格按照国家立法制度的要求，按照规定程序，由规定的部门进行权威解释。以做到法律法规的解释，严扣立法原旨、规范科学。

2、强化司法监督，搞好部门配合

税收涉及经济生活的方方面面，必然需要有关部门的协助与支持。作为法定责任和义务，有关部门应当尽力使用自己的权力或掌握的信息资料协助税务稽查机关依法稽查，严厉打击涉税违法犯罪行为。对于有责任、有义务配合协助税务稽查机关履行执法责任的部门和单位，必须给予严格的司法监督，对消极对待、甚至采取对立的态度的，必须严格追究相关责任。一是将税收工作纳入地方政府及其对各部门的考核体系中，对于干扰税收稽查执法的，既要承担行政责任，也要承担法律责任；二是要坚决惩治司法腐败，对于在税收上徇私枉法的司法人员予以严惩；对涉税案件该办不办，久拖不决，造成税收流失的，应追查相关人员责任；三是加大追究相关单位不配合税务稽查执法的责任，例如对对银行等部门该协助扣款不履行义务的，除由其负责赔偿流失的税收外，还应给予一定的经济处罚，情节严重的，应追究刑事责任。

3、改进征管，完善内部机制

（1）改进征管手段和征管方式。应加快各种税控机的研制、推广和运用，除税控加油机外，还应加强税控开票机、税控售货机、税控里程表、税控衡量器具等高科技产品的研发与推广使用。采取各种方法要求所有企业尽快实行电算化，实现企业计算机与税务机关联网。今后应该逐步实现对不能实行电算化的企业（特别是大中型企业）不予注册，以提高监控与稽查的效果。

（2）改进考核方式。不能把稽查部门的工作成果，机械地等同于征收管理部门的工作失误。要具体问题，具体分析，给“征、管、查”三个部门都卸下思想包袱，以做到轻装上阵，在各负其责的前提下，做好密切配合。

4、提高税收稽查执法水平

税收稽查执法具有很强的专业性，同时，随着经济的快速发展，税源结构和征管对象的日趋复杂，实际工作中的税务稽查执法的难度还在进一步加大。这就要求税务稽查人员必须不断提高政治素质和业务素质。为此，就必须建立优胜劣汰的机制，一要强调“逢进必考”的原则，建立税务稽查人员的选用制度，把好入口，不符合要求的人员不能进；二要强化培训，使现有稽查队伍的执法水平尽快提高；三要开放出口，对不适合稽查执法工作的人员，要调整到其他部门和岗位工作。只有这样，才能不断提高税收执法水平，使税收职能充分予以体现。

5、加快信息化建设步伐

针对税收征管信息采集上的不细致、不准确、难共享而导致的稽查执法信息混乱的现象，应该加快税收征管的信息化建设，优化规范税收稽查执法工作的信息手段。要按照依法稽查的内在规律和信息采集、审核、加工、应用的内在要求，盘活散置于征管一线的大量信息流，与业务流进行有机整合，要实现各国家机关涉税信息的充分交流与共享，使稽查部门可以更科学和更有效率地选案、查案。

6、加强税法宣传

税法宣传是税务稽查机关义不容辞的长期任务之一，随着科学技术的飞速发展，多种媒体的出现，税法宣传的形式应不断改进，范围应更加广泛，使大家在日常生活的潜移默化中认识税法。同时公民也应提高学习税法的自觉性，因为只有懂法才能更好维护自己的权益。

优化发展环境心得体会

优化发展环境心得体会 优化发展环境心得体会一： 优化发展环境，是推动招商引资、促进县域经济发展的重要保证，塑造良好形象则是优化发展环境的核心内容。我们要从讲政治的高度，认清形势，统一思想，充分认识开展优化发展环境，塑造良好形象的重要意义，切实增强投身优化发展环境，塑造良好形象的责任感和自觉性。 开展优化发展环境塑造良好形象活动，是财政干部实践三个代表、密切党群关系的根本要求。财政部门是综合经济管理部门，也是社会关注的重要部门。财政政策的执行、财政资金的分配、财政管理和监督，特别是当前各项财政改革举措，都涉及到各个部门、单位和个人利益。其职能履行得如何，直接影响党和政府的形象，事关党和政府与人民群众的关系。因此，我们财政干部一定要提高思想认识，转变思想观念，切实增强中心意识和服务意识，自觉摆正个人与单位、单位与社会、财政与党和政府以及人民群众的关系，把这次优化发展环境塑造良好形象活动贯穿于财政部门自身建设、各项财政管理和改革之中，落实到为实现三新目标而努力奋斗的实际行动上来。 开展优化发展环境塑造良好形象活动，是提高财政干部队伍整体素质的内在要求。近几年来，在全县财政十分困难的情况下，我们能够千方百计克服困难，积极主动地开展工作，较好地完成了各项财政工作任务。但是，必须清醒地看到，我们作风建设工作中还存在一些不容忽视的问题。

如少数同志仍然存在着为基层单位和广大群众服务观念淡薄的问题，办事拖拉现象仍然存在;个别财政干部甚至有利用职务之便搞吃、拿、卡、要的行为;有少数同志在执行禁酒令等廉洁自律等制度方面，自我要求不严，标准不高;有的同志缺乏工作动力，比待遇，图享受，只要组织照顾，不想多作贡献;有些年轻同志安于现状，不思进取，不能深入基层，官僚主义严重。这些问题的存在，影响了财政干部在党和人民群众中的威信和形象，必须坚决彻底地加以解决。因此，我们财政干部必须把优化发展环境塑造良好形象活动当作提高财政干部队伍整体素质的良好契机，借助社会各界和人民群众的力量，帮助我们查找并解决队伍建设中存在的突出问题，全面加强财政干部队伍建设，努力造就一支政治强、业务精、作风实、廉洁高效的财政干部队伍。 开展优化发展环境塑造良好形象活动，是强化党风廉政建设的重要措施。从总体上看，近年来，我局对党风廉政建设工作十分重视，取得了不少成绩，但是与党和人民的要求还有一定的差距。财政干部整天与钱打交道，手中都有一定的权力，一旦放松了对自己的学习教育，就有可能误入歧途。因此，财政干部的廉政建设要常抓不懈，勤政、廉政的学习教育工作要警钟常鸣。随着市场经济体制的逐步建立和财政改革的不断深入，财政部门党风廉政建设和反腐败斗争的任务越来越艰巨，我们要把优化经济发展环境和机关作风整顿与党风廉政建设紧密结合起来，切实加强内部监督，自觉接受社会监督，促进党风廉政建设不断取得新的成绩。

浅谈税务稽查执法风险现状分析及对策

浅谈税务稽查执法风险现状分析及对策 税务稽查是税收征管体系中的重要组成部分，也是税收征管的最后一道防线，是保障税收法律、法规正常运行的重要环节。充分发挥税收稽查职能是维护税法刚性、协调经济发展、保证税收秩序的有效途径，同时也是打击涉税违法行为的有效武器，达到以查促收、以查促管、以查促查的目的。随着我国法制化进程的不断推进，对执法权的监督日益严格，加之公民维权意识的提高，以及越来越繁重复杂的任务和形势，稽查执法风险日益凸显。当稽查机关和稽查人员做出的稽查处理意见失当，或执法过程中违反有关法律法规的规定，必将承担相应的风险。过去，我们更多地关注、查处税收执法风险事故案件，而很少涉及税收执法风险的安全防范。其实，防范税收执法风险也是安全发展的题中之义。虽然稽查风险是客观存在的，不可能完全避免，但是可以采取有效措施加以防范和控制，自觉做好抵御、防范税收执法风险的各项工作，将风险控制或减少到最小。 一、税务稽查系统执法风险现状及成因 （一）税务稽查执法风险现状分析把税务稽查执法环境中的所有风险看作一个整体的网状风险体，可以总体分为外部风险与内部风险： 外部风险：其主要的风险点是行使自由裁量权、执法程序以及执行税收实体法所引起的风险。行使自由裁量权问题是直接诱因，程序性问题是关键，实体性问题是本质。 第一行使自由裁量权问题。在税务稽查执法行为中，自由裁量权有效增强了税务稽查执法的灵活性，但同时存在着自由裁量权的被滥用，如：处理问题随意性很大，同种案情异种定性、相似情节差别对待等等显失公正的现象。目前全国、全疆尚未有统一明确的税务自由裁量权的规定，内地部分省份以规范性文件对此进行了明确，但规范性文件的法律适用问题值得商榷。 第二程序违法问题。税务稽查执法行为在程序方面违法所表现出来的问题，归纳起来可以说是程序的顺序性和期间性两个方面的问题。 1．程序的顺序性问题。各个程序环节之间是环环相扣、依次递进的。然而,在税务稽查执法中，部分税务稽查部门及其人员忽略一些必要的程序性环节，到程序基本结束后再进行补充，这实际上是颠倒了程序环节的顺序，成为程序顺序违法的典型案例之一。 2．程序的期间性问题。在税务稽查执法中，税务稽查人员一般都重点关注保护自身的权利和义务的期间性规定，但对税务稽查相对人的权利和义务的期间性规定却不够重视，容易引起执法风险。 第三实体违法问题。实体性问题涉及到税务稽查执法领域的各个方面，包括被查对象的涉税违法事实、相关证据、处理处罚决定及法律依据等等。实体性问题较程序性问题导致的执法风险程度要高，不利后果更严重，它往往决定着复议、诉讼案件的结果，进而决定着稽查执法的风险程度。 内部风险： 1．选案环节的执法风险。一是违背稽查对象选定的原则和程序，不根据检查准入制的要求确定检查对象。二是举报中心人员或其他办案人员，不遵循保密原则，泄露举报内容，致使检查人员无法正常开

【精品】税务稽查报告

【精品】税务稽查报告 https://www.wendangku.net/doc/e814146087.html,/p-1486169098761.html税务 稽查报告案件编号稽查对象名称法定代表人纳 税人地址稽查所属期间稽查类型财务负责人联系 电话稽查实施时间稽查人员纳税人识别号根据工作安排，我检查组于*****年*****月*****日至*****月*****日依法对******公司****年*月*日至****年*月*日的纳税情况进行了检查，现将检查结果报告如下: 一、基本情况我们采取调账检查的方式，调取了该单位**年度至**年度的账簿、记账凭证、会计报表及其它涉税资料。在检查过程中，该单位能够积极配合并及时提供涉税资料/，我们主要采用了抽查法，全面检查了企业的账簿、会计报表及部分原始凭证，[ 全面详查和抽查相结合的方法，]并对该公司银行账户和往来账户等相关资料进行了外调核实,实地查看了该公司厂房、土地/进出货现场（，举例：从房产局**科取得了该公司的售楼登记资料并实地查看了商品房销售入住情况，并对部分购房业户进行了访谈）。如果采取了税收保全措施，下达限改通知书，是否采取了突击检查场地、帐务存放地等，要作重点说明，如果有侧重地检查部分税种，也可以说：本次重点检查了企业所得税、营业税、个人所得税的申报缴纳（代扣代缴）情况。[本段一般很短，说明有关检查方法等

基本情况，如果采取了外调和保全措施，突击检查措施等，（一）、检查基本过程及采要做重点和详细的说明，此时可以单独加标题，（二）（三）改成（二）（三）（四）] 取得措施，相应的下面标题（一）第1 页共20 页

(一) 、企业基本情况一******有限公司，于****年*月*日办理了企业法人营业执照，号码为：********，属于独立核算 的有限责任公司（简介分支机构及其核算情况）；法定代表人***；公司注册资本*** 万元人民币；公司注册地址： ********；公司现在办公地点：********；该公司经营范围： ***,***,***。该公司于****年*月*日办理了地方税务登记，税务登记证号码为：********，隶属于***地方税务局**局征收 管理；于**** 年* 月* 日办理了国税税务登记，税务登记号码为：********，属于增值税一般纳税人。开户银行及账号情况：******行营业部，开户名称******，账号******；******行营业部，开户名称******，账号******；******行营业部，开户名称******，账号******；******行营业部， 开户名称******，账号******；******行营业部，开户名称******，账号******。企业负责人：***，办公电话：0539-****，移动电话：****。财务负责人：***，办公电话：0539-****，移动电话：****。该公司现有正式职工****人，年平均拥有 临时工***人，[ 注：如该单位工资水平很高，牵扯企业所得税计算，不管是正式工还是合同工，一定要看用工合同及 养老保险缴纳人数]截至2007 年底该公司资产总值**** 万元、负债****万元，所有者权益****万元。(二) 、企业生产经营及纳税情况二该公司2006 年度账面主营业务收 入****元，利润总额元，实际申报（缴纳）企业所得税*****

税务稽查执法文书式样

税务稽查执法文书式样

税务稽查执法文书目录 1.检举税收违法行为记录单 (1) 2.检举税收违法行为受理回执 (3) 3.提取证据专用收据 (5) 4.现场笔录 (8) 5.勘验笔录 (13) 6.税务稽查工作底稿（一）、（二） (17) 7.涉嫌犯罪案件移送书 (20) 8.涉嫌犯罪案件情况调查报告 (24) 9.暂缓或者分期缴纳罚款通知书 (28) 10.检举纳税人税收违法行为领奖通知书 (31) 11.检举纳税人税收违法行为奖金付款专用凭证 (34)

检举税收违法行为记录单 编号：×××

检 举 内 容 记录人（签名）：年月日检举人（签名）：年月日

使用讲明 1．《检举税收违法行为记录单》依据《税务稽查工作规程》（国家税务总局国税发〔2009〕157号）第十七条和《税收违法行为检举治理方法》（国家税务总局令第24号）第十一条设置。 2．适用范围：税务局稽查局税收违法案件举报中心对检举人口头、电话检举进行记录时使用。 3. 受理口头检举，应当准确记录检举事项，交检举人阅读或者向检举人宣读，经确认无误后由检举人签名或者捺指印;检举人不愿签名、捺指印或者通过电话检举无法交由检举人签名、捺指印的，由受理检举的税务人员记录在案。受理电话检举，应当细心接听，询问清晰，准确记录。受理电话、口头检举，经检举人同意以后，能够录音或者录像。 4. 被检举人为个人的，“被检举人所在单位”、“被检举人职务”栏分不填写被检举人现任职单位名称及所任职务；被检举人为法人或者其他组织的，“被检举人所在单位”、“被检举人职务”栏可不填写。 5. “检举人所在单位”、“检举人职务”栏分不填写检举人现任职单位名称及所任职务。 6．本记录单为A4竖式，一式一份，由制作的税务局稽查局税收违法案件举报中心留存。

2020优化发展环境心得体会(3篇)

2020优化发展环境心得体会(3篇) 心得体会 2020优化发展环境心得体会(3篇)1 切实转变政府职能，建设服务型政府，是贯彻落实科学发展观、构建社会主义和谐社会的内在要求，也是实现经济社会又好又快发展的必然要求。 一、重要好处 在经济全球化趋势不断发展的背景下，经济竞争在必须程度上表现为发展环境和服务水平的竞争。一个地方要实现又好又快发展，就务必大力优化发展环境、提高服务水平。建设服 务型政府，优化发展环境，具有重要的好处:一是能够加快城市基础设施建设，增强城市的容纳潜力和发展潜力，降低外来企业和资金的进入成本，为投资者带给良好的基础条件;二是能够减少政府对市场经营主体的直接干预，促进资本、技术、信息、人才、劳动力、土地等要素合理流动，维护公平的市场秩序，为投资者带给健康的市场经济环境;三是能够强化政府的社会管理和公共服务职能，建立健全便捷、高效、公开、规范的行政服务机制，为投资者带给高效的政府服务。 近年来，海南省三亚市一向致力于加快政府职能转变，加强政府执行文化建设、法治政府建设和公务员队伍建设等工作，取得了较好效果，使政府的服务和管理潜力得到进一步增强，发展环境得到进一步优化，有力地促进了经济社会又好又快发展。

二、重点工作 建设服务型政府是一项长期的任务。针对目前存在的依法行政水平不够高、办理各种审批手续的程序性规定尚未完全配套、服务监督机制有待完善等问题，建设服务型政府需要进一步抓好以下几项重点工作: 增强政府服务意识，建设高素质公务员队伍。增强公务员的服务意识，树立为投资者服务的理念，切实把思想认识统一到优化发展环境、实现三亚与投资者双赢上来;增强公务员的职责意识，以服务发展、服务基层为目的，认真抓好各项工作的落实，提高政府的执行力;提升公务员的服务潜力，建立和完善竞争择优的选拔机制、贴合社会需要的培养机制、开放灵活的流动机制、与贡献相适应的激励机制，选好用好具有服务意识、适应建设服务型政府要求的行政管理人才。 重视政府诚信建设，增强政府公信力。进一步规范行政审批行为，继续精简行政审批事项，减少行政审批环节，杜绝行政行为的随意性和“暗箱”操作;加强政务公开建设，使政务公开工作制度化和规范化;加快推进电子政务建设，提高政府行政过程的民主性和透明度。 规范政府行政行为，维护群众合法权益。用心推行行政执法职责制度、行政执法依据公开制度、执法过错追究制度和执法行为评议考核制度，进一步完善行政执法程序，规范行政执法行为。依法完善和实施民主决策制度、专家咨询制度、社会公共事业听证制度，充分听取人民群众和有关专家的意见。优化机构设置，推进政事、政企分开。

税 务 稽 查 报 告

税务稽查报告 根据工作安排，我检查组于*****年*****月*****日至*****月*****日依法对******公司****年*月*日至****年*月*日的纳税情况进行了检查，现将检查结果报告如下: 一、基本情况 我们采取调账检查的方式，调取了该单位**年度至**年度的账簿、记账凭证、会计报表及其它涉税资料。在检查过程中，该单位能够积极配合并及时提供涉税资料/，我们主要采用了抽查法，全面检查了企业的账簿、会计报表及部分原始凭证，[全面详查和抽查相结合的方法，]并对该公司银行账户和往来账户等相关资料进行了外调核实,实地查看了该公司厂房、土地/进出货现场（，举例：从房产局**科取得了该公司的售楼登记资料并实地查看了商品房销售入住情况，并对部分购房业户进行了访谈）。如果采取了税收保全措施，下达限改通知书，是否采取了突击检查场地、帐务存放地等，要作重点说明，如果有侧重地检查部分税种，也可以说：本次重点检查了企业所得税、营业税、个人所得税的申报缴纳（代扣代缴）情况。[本段一般很短，说明有关检查方法等基本情况，如果采取了外调和保全措施，突击检查措施等，要做重点和详细的说明，此时可以单独加标题，（一）、检查基本过程及采取得措施，相应的下面标题（一）（二）（三）改成（二）（三）（四）]

(一)、企业基本情况 ******有限公司，于****年*月*日办理了企业法人营业执照，号码为：********，属于独立核算的有限责任公司（简介分支机构及其核算情况）；法定代表人***；公司注册资本***万元人民币；公司注册地址：********；公司现在办公地点：********；该公司经营范围：***,***,***。 该公司于****年*月*日办理了地方税务登记，税务登记证号码为：********，隶属于***地方税务局**局征收管理；于****年*月*日办理了国税税务登记，税务登记号码为：********，属于增值税一般纳税人。 开户银行及账号情况：******行营业部，开户名称******，账号******；******行营业部，开户名称******，账号******；******行营业部，开户名称******，账号******；******行营业部，开户名称******，账号******；******行营业部，开户名称******，账号******。 企业负责人：***，办公电话：0539-****，移动电话：****。财务负责人：***，办公电话：0539-****，移动电话：****。该公司现有正式职工****人，年平均拥有临时工***人，[注：如 该单位工资水平很高，牵扯企业所得税计算，不管是正式工还是合同工，一定要 看用工合同及养老保险缴纳人数]截至2007年底该公司资产总值****万元、负债****万元，所有者权益****万元。 (二)、企业生产经营及纳税情况 该公司2006年度账面主营业务收入****元，利润总额元， 实际申报（缴纳）企业所得税*****元、营业税****元、城市 维护建设税*****元、城镇土地使用税、房产税***元、车船使 用税*****元、印花税*****元、教育费附加***元，代扣代缴 **所得税目的个人所得税*****元。 该公司2007年度账面主营业务收入****元，利润总额元， 实际申报（缴纳）企业所得税*****元/或说明企业所得税由国

防范税收执法风险增强税务干部自我保护意识

防范税收执法风险增强税务干部自我保护意识的思考 聊城市国税局副调研员梁忠东 所谓执法风险，就是具备执法资格的国家公务人员在执行法律、法规所赋予的权力或履行职责的过程中，未按照或未完全按照法律、行政法规、规章要求执法或履行职责，侵犯、损害了国家和人民群众的利益，给国家或人民群众造成一定的物质或精神上的损失，以及应履行而未履行职责所应承担的责任。税收执法作为国家行政执法的一部分，其执法和管理方面出现的一些新情况、新问题困扰着国税部门，影响了执法水平的提高，在一定程度上制约了新形势下国税工作的和谐发展。有效防范税收执法风险、增强税务干部自我保护意识，是各级税务机关面临的一项重要而迫切的课题。 一、防范税收执法风险的意义 防范税收执法能够保障税务部门有一个安全的执法环境，起到稳定队伍、增强凝聚力、提高战斗力的作用，从而提高税收工作效率，维护税法尊严，更好地保护税务干部。 （一）防范税收执法风险是税收法治的本质要求。税收法律是一把“双刃剑”，它在规范纳税人纳税行为的同时，更大程度上约束着税务机关执法权力的行使，尤其是新《税收征管法》有近28个条款直接涉及保护纳税人合法权益和依法享有的权利。税收法治的本质不在于“治民”，而在于“民治”，其“控权”的核心功能要求税收执法必须有效控制权力滥用。作为税务机关来说，只有依法行使职权、防范执法风险，才能最终实现法治的根本目的。 （二）防范税收执法风险是维护税收执法人员切身利益的迫切需要。如果税收执法人员的执法安全得不到应有的保障，必将挫伤执法人员的工作积极性，进而严重影响税收执法队伍的稳定，不利于各项税收工作的开展。因此，有效预防税收执法风险、保障税收执法安全，是保护干部、爱护干部、稳定队伍的迫切需要。

税务稽查工作证据标准(2017年最新版)

遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>> https://www.wendangku.net/doc/e814146087.html, 税务稽查工作证据标准(2017年最新版) 根据《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》等相关的法律法规，结合税务稽查工作实际，通过对稽查工作的证据标准问题的探讨，提出了建立多元化的证据证明标准的观点。 税务稽查工作中因取证不规范、具有随意性、同类违法事实取证标准不统一，造成证据不充分确凿，导致违法事实不清、稽查结论错误的情况时有发生，因此证据标准问题成为稽查工作长期面临的一个难题，这种状况也使纳税人在税务执法中受到了不平等待遇，使税务机关在纳税人心目中的形象打了折扣，同时也增加了税务执法的风险和隐患。因此，本文根据《中华人民共和国行政诉讼法》、《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》等有关法律法规，结合税务稽查工作实际，通过对证据标准问题的探讨，为准确认定税务违法事实，提高税务稽查工作质量建立多元化的税务稽查证据标准。 一、税务稽查证据的概述：

税务稽查证据是税务稽查人员在日常执法检查、专案检查当中依照法定的程序搜集到的事实根据，它是用以认定税案事实的基础和依据。 1、税务稽查证据的概念和基本特征： (1)概念：税务稽查证据是指依据法定的程序搜集，并通过审查核实的用以证明纳税人税务违法事实真实情况的根据。 (2)基本特征：税务稽查案件用以定案的证据应当具有关联性、合法性和真实性。 ①证据的关联性是指作为证据的材料必须与违法事实具有客观联系，对其具有证明作用。关联性不是一个法律或者政策问题，而是一个逻辑的或者经验的问题，即关联性是按照逻辑或者经验进行判断的。它反映的是证据材料对待证事实存在与否的实际影响，即如果有某项证据材料，待证事实存在的可能性就越大，否则，待证事实的可能性越小，那么该证据材料与待证事实之间就存在关联性;如果证据材料的存在与否与待证事实是否清楚之间没有关系，那么两者之间就不存在关联性。 ②证据的合法性是指证据的形式和取得程序符合法律、法规、规

关于印发《税务稽查案卷管理暂行办法》和《税务稽查案卷电子文件

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关于印发《税务稽查案卷管理暂行办法》和《税务稽查案卷电子 文件管理参考规范》的通知 【标 签】税务稽查案卷管理,电子文件 【颁布单位】国家税务总局 【文 号】税总发﹝2014﹞127号 【发文日期】2014-10-23 【实施时间】2015-01-01 【 有效性 】全文有效 【税 种】税收稽查与处罚 　各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 现将《税务稽查案卷管理暂行办法》和《税务稽查案卷电子文件管理参考规范》印发给你们，请认真遵照执行。执行中遇到的问题，请及时报告国家税务总局(稽查局)。 国家税务总局 2014年10月23日 税务稽查案卷管理暂行办法 第一章 总则 第一条 为了规范税务稽查案卷管理，加强执法控制监督，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国档案法》有关规定，制定 本办法。 第二条 税务稽查案卷是指税务局及其稽查局在依法履行税务稽查职责过程中取得或者形成的，具有保存价值的文字、图表、声像以及电子数据等形式的过程记录。案卷类别划分为： (一)税务稽查立案查处类(以下简称立案查处类)； (二)承办税收违法案件异地协助类(以下简称承办异地协助类)； (三)重大税收违法案件督办类(以下简称重案督办类)；

(四)国家税务总局和省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局规定的其他类别。 第三条 税务局稽查局(以下简称稽查局)应当在税务局档案管理部门监督和指导下，做好税务稽查案卷立卷、收集、整理、归档、保管、利用等管理工作。 第四条 税务稽查案卷应当完整、准确、客观、规范，方便利用，防止损毁、丢失和泄密。 第二章 立卷及文件材料收集 第五条 对确定税务稽查的对象和事项，稽查局应当建立税务稽查案卷，将稽查选案、检查、审理、执行等相关工作情况记录纳入案卷管理。 税务稽查事项办理过程中取得或者形成的证据材料、相关文书、文件以及其他记录等材料(以下简称文件材料)，应当装入临时税务稽查案卷，填写文件材料交接清单。文件材料交接清单应当编写目录，注明序号。 第六条 立案查处类税务稽查案卷应当包括下列文件材料： (一)选案环节相关文件材料，如税务稽查立案审批表、税收违法案件交办函等； (二)检查环节相关文件材料，如税务稽查报告、纳税人自查报告材料、税务稽查工作底稿、当事人陈述申辩材料、现场笔录、勘验笔录、书证、物证、视听资料、证人证言、电子数据等； (三)审理环节相关文件材料，如税务稽查审理报告、税务行政处罚事项告知书、听证材料、税务处理决定书、税务行政处罚决定书、税务稽查结论等； (四)执行环节相关文件材料，如税务稽查执行报告、延期或者分期缴纳罚款申请审批表、查补税收款项完税凭证等； (五)其他应当归入立案查处类案卷的文件材料。 稽查局选案部门在选案时，根据税务稽查对象，建立立案查处类税务稽查案卷；选案、检查、审理、执行部门分别收集本环节相关文件材料，并按照规定移交下一工作环节；审理部门在结案后60日内整理、装订、归档。 第七条 承办异地协助类税务稽查案卷应当包括下列文件材料： (一)异地协助事项接受的相关文件材料，如税收违法案件协查函等； (二)异地协助事项办理的相关文件材料，如税务检查通知书、现场笔录、书证、视听资料、证人证言等； (三)异地协助事项办结的相关文件材料，如税收违法案件协查回复函等； (四)其他应当归入承办异地协助类案卷的文件材料。 承办异地协助事项的稽查局(以下简称协助方稽查局)承办具体事项的部门，根据协助事项涉及的对象，建立承办异地协助类税务稽查案卷，收集相关文件材料，在异地协助事项办结后60日内整理、装订、归档。 协助方稽查局发现协助事项涉嫌税收违法行为需要立案查处的，承办具体事项的部门应当将承办异地协助类税务稽查案卷移交选案部门，立案后并入立案查处类案卷管理。

税务稽查内部管理文书式样

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税务稽查内部管理 文书式样

税务稽查内部管理文书目录 1．检举税收违法行为登记表 (1) 2．交办/督办/转办/情报交换案件登记表 (5) 3．税收违法检举案件督办函 (9) 4．税收违法检举案件情况报告表 (11) 5．税收违法检举案件催办函 (14) 6．税收违法检举事项交办函 (16) 7．税收违法检举案件延期查处申请 (18) 8．税收违法检举案件延期查处批复 (20) 9．税收违法案件交办函 (22) 10．转办函 (24) 11．税务稽查立案审批表 (26) 12．税务稽查任务通知书 (28) 13．税务稽查项目书 (30) 14．税务稽查案件稽查所属期间变更审批表 (33) 15．税务稽查案件稽查人员变更审批表 (35) 16．检查纳税人电子信息系统审批表 (37) 17．税务稽查报告 (39) 18．税收违法案件中止检查审批表 (46) 19．税收违法案件解除中止检查审批表 (49) 20．税收违法案件终结检查审批表 (51)

21．延长税收违法案件检查时限审批表 (54) 22．税收违法案件证据及其他资料交接清单 (56) 23．补正或者补充调查通知书 (59) 24．税务稽查审理报告 (62) 25．税务稽查审理审批表 (66) 26．税收违法案件集体审理纪要 (69) 27．延长税收违法案件审理时限审批表 (73) 28．税务稽查执行报告 (75) 29．延期或者分期缴纳罚款申请审批表 (77) 30．检举纳税人税收违法行为奖励审批表 (79) 31．检举纳税人税收违法行为奖金领款财务凭证 (82) 32．涉嫌犯罪案件移送建议 (84) 33．税收违法案件中止执行审批表 (86) 34．税收违法案件解除中止执行审批表 (89) 35．税收违法案件终结执行审批表 (91) 36．税务稽查案卷（正卷、副卷）封皮 (94) 37．税务稽查案卷卷内资料目录 (98) 38．税务稽查案卷卷内资料备考表 (101) 39．查阅税务稽查案卷审批表 (103) 40．借阅税务稽查案卷审批表 (106) 41．税务稽查案卷内容摘抄复制审批表 (109) 42．税务稽查案件复查通知书 (112)

税务稽查文书

税务局（稽查局） 税务检查通知书 税检通一…?号 : 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条规定，决定派等人，自年月日起对你（单位）年月日至年月日期间（如检查发现此期间以外明显的税收违法嫌疑或线索不受此限）涉税情况进行检查。届时请依法接受检查，如实反映情况，提供有关资料。 税务机关（签章） 年月日 告知：税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

使用说明 1．本通知书依据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条、第五十九条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十九条设置。 2．适用范围：税务检查人员在依法对纳税人、扣缴义务人实施税务检查时使用。 3．“决定派等人”横线处至少填写两人姓名。 4．本通知书与《税务文书送达回证》一并使用。 5．文书字轨设为“检通一”，稽查局使用设为“稽检通一”。 6．本通知书为A4竖式，一式二份，一份送被查对象，一份装入卷宗。

灵宝市地方税务局（稽查局） 调取帐簿资料通知书 税调…?号 ： 根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十六条规定，经税务局（分局）局长批准，决定调取你（单位）年月日至年月日的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料到税务机关进行检查，请于年月日前送到税务局（稽查局）。 联系人员： 联系电话： 税务机关地址： 税务机关（签章） 年月日

使用说明 1．本通知书根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十六条设置。 2．适用范围：检查人员在调取纳税人、扣缴义务人的帐簿凭证等资料时使用。 3．本通知书中的抬头填写纳税人、扣缴义务人的名称。 4．税务机关使用本通知书调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料时，应由县以上税务局(分局)局长批准；调取纳税人、扣缴义务人当年的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料时，应由设区的市、自治州以上税务局局长批准。本通知书经内部审批后使用。 ５．“经税务局（分局）局长批准”横线处填写依照规定的审批程序和权限符合《中华人民共和国税收征收管理法》规定具有审批权限的税务局（分局）局长所在税务机关的具体名称。 6．调取帐簿、记帐凭证、报表和其他资料，可以通知纳税人、扣缴义务人送到税务机关，也可以在下达本通知书后由税务人员带回税务机关。 7．本通知书与《税务文书送达回证》一并使用。 8．文书字轨设为“调”，稽查局使用设为“稽调”。 9．本通知书为A4竖式，一式二份，一份送被查对象，一份装入卷宗。

优化发展环境心得体会

优化发展环境心得体会 石家庄市城乡规划局滹沱河分局耿锋 优化发展环境的中心，是优化投资环境；优化投资环境的关键在于牢牢抓住提高行政效率、降低行政成本，增强对资金、人才等要素的吸引力这个核心。优化发展环境确定为全市当前乃至今后一个时期深入贯彻十七大精神的一件大事和重点工作，着眼于建设完善的社会主义市场经济体制这一根本目标而开展的。这既是事关发展全局的一件大事，也是一项十分重要而紧迫的基础性工作。把发展环境这个基础打好，打坚实，对于实现率先基本实现现代化的奋斗目标和中央对北京的工作要求都具有十分重要的意义。 一、优化发展环境，是践行“三个代表”重要思想，贯彻落实发展这个执政兴国第一要务的必然要求。发展是硬道理，是解决我国所有问题的关键，也是首都工作的头等大事。要率先基本实现现代化，就必须使经济保持较快的发展速度。国内外经济发展的历史经验表明，发展环境的优劣越来越成为一个国家和地区能否吸引人才、技术、资本，增强综合竞争力，实现跨越式发展的主要因素。只有营造好的环境，发展才能有根可植，有基可固；才能使一切创造财富的要素活跃起来，整合起来，集成到现代化建设的发展上来。 二、优化发展环境，是实现各个领域和各个方面工作都走在全国前列的基本要求。城市性质和功能，决定了必须要有廉洁高效的政务环境，公开公平的法制环境，规范守信的市场环境，优质便捷的服务环境，健康向上的人文环境。虽然近些年发展很快，但与走在前列的要求相比，与沿海发达兄弟省市尚有较大的差距。因而，必须集中精力抓好优化发展环境这个关键，以此推动各项工作的新突破。 三、优化发展环境，是推动政府职能转变、深化行政管理体制改

革的内在要求。建立和完善社会主义市场经济体制，必须实行政企分开，转变政府职能，转变工作方式和工作作风。近几年，本市在政府机构改革、行政审批制度改革、机关作风整顿、公务员队伍建设和推进依法治市等各项工作上都取得了显著成效，今年还要继续努力。我们要以优化发展环境为契机，根据中央的统一部署，按照精简、统一、效能的原则和决策、执行、监督相协调的要求，继续推进政府机构改革，提高行政效率，降低行政成本，从而降低企业运行成本。 四、优化发展环境，也是促进政治文明建设和政治体制改革的现实要求。党的十七大报告强调，发展社会主义民主政治，建设社会主义政治文明是全面建设小康社会的重要目标，这也是优化首都发展环境的重要内容。建设社会主义政治文明对环境建设提出了很高要求。优化发展环境，不光是经济领域的事、经济部门的事，而是社会各部门、各界的共同责任。稳定的社会环境、公开公平公正的行政法规体系、廉洁的行政机构，既是投资环境，也是政治环境。只有全面优化发展环境，才能不断促进政治、经济、文化的全面协调发展。 五、提高行政效率，降低行政成本，是提升一个国家、一个地区或一个城市综合竞争力的重要目标，也是综合竞争力评价指标体系的重要内容。成本是决定竞争力的主要因素，也是决定投资者决策的主要因素。经营企业必须注重降低成本，追求效益最大化。同样，政府办事也要注重运行成本和工作效率。如果一个地方行政效率不高，审批事项多、周期长，手续复杂，收费多且滥，必然导致前来投资的企业负担沉重，运行成本不断加大，不堪重负的人家焉能安于在此发展？而一个地方行政运转高效，千方百计为投资者提供全过程服务，及时解决投资发展过程中可能遇到的各种困难和问题，从而降低了投资成本，人家自然乐于来，资金、人才、技术自然会源源不断地流向那里。 六、只有提高行政效率，降低行政成本，搭建起首都创业发展具

税务稽查风险

税务稽查风险

题目：浅析税务稽查风险及对策姓名：姚慧 学号：20130062011368 学院：经济法学院 专业：财税金融法 课程：税法前沿讲座

浅析税务稽查风险及对策 税务稽查风险是税收执法风险的重要组成部分，但鉴于税务稽查的风险因素、风险管理内容以及风险危害程度三个方面都与一般税收执法风险的有所区别，所以有必要提出税务稽查风险这个概念并加以探讨。第一，税收“征”、“管”、“查”三分离，税务稽查作为税收征管的最后一个环节，与“征收”和“管理”的职责有较大区别，从事的具体工作和面对的纳税人也不一样，这也就决定了税务稽查的风险因素也与其他执法的有较大区别；第二，税务稽查一般实行内部“四分离”设置，从选案、实施、审理到执行，四个环节相互协调、相互制约。这一套独特的内部流程控制，也是税务稽查风险管理的基础，其他税收执法风险无法以此内部控制为基础进行风险管理；第三，税务稽查处于打击税收违法行为的第一线，承担着“以查促管、以查促收、以查促廉”的重要职责，极易成为征纳关系矛盾和法律法规冲突的焦点，税务稽查风险管理也显得更加紧迫和重要。 一、税务稽查执法风险的概念及特点 税务稽查是税务行政执法的重要组成部分，《征管法》第九条规定，稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。并同时要求国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。稽查局依据《征管法》、《税务稽查工作规程》以及相关法律独立执行税务稽查工作。由于税务稽查独特的程序和执法主体，税务稽查风险也有异于税务执法风险。税务稽查执法风险是指在一系列不确定性因素影响下给税收稽查活动带来的，与预期目标相比较而言的利益损失的可能性。 上述定义的内涵包括以下要点: 1、税务稽查风险是指向未来的。未来的状态与历史、现状相关，但不相等，因为未来是不确定的，而历史、现状是确定性的。 2、未来的不确定性包括有概率分布的和没有概率分布的，在这里税务稽查风险的来源涵盖了这两种不确定性，因而税务稽查风险难以预测和进行定量评估。 3、税务稽查风险可能产生的不利后果不仅仅是经济利益上的，也包括对政府、税务机关和稽查机关形象的损害或者对依法治税环境的负面影响。税务稽

防范税收执法风险实践与思考

防范税收执法风险实践与思考 池州市地方税务局 近年来，我局以深化税收执法责任制为核心，着力加强税收执法队伍建设，积极构建教育、制度、监督相结合的风险防范体系，大力推进依法治税，不断规范税收执法行为，取得了一定的成效。但面对当前众说纷纭、繁杂多样的风险防范制度和措施，仍需要我们以创新的精神和科学的态度重新识别税收执法风险，准确把握税收执法风险防范工作的重点，积极探索建立完善适合本局实际的税收执法风险防范体系，切实增强税收执法风险防范的科学性和有效性。 一、税收执法风险内涵及类型 所谓的税收执法风险指的是税收执法过程中潜在的、因为税收执法主体的作为和不作为可能使税收征收管理职能失效，以及这种作为和不作为可能对执法主体和执法人员本身造成伤害的各种危险因素的集合。按轻重程度的不同税收执法风险依次可分为：执法过错责任追究风险、行政责任风险和刑事责任风险三个方面。 （一）执法过错责任追究风险。执法过错责任追究风险是指税收执法人员在执法过程中出现的执法过错，尚不构成追究刑事责任和行政处分的，依规定应受到税收执法过错责任追究执法过错责任的风险。追究的形式分为行政处理和经济惩戒。行政处理

包括批评教育，责令作出书面检查，通报批评，责令待岗，取消执法资格；经济惩戒是指扣发奖金，岗位津贴。 （二）行政责任风险。行政责任风险是指执法人员的执法过错较轻，尚未构成犯罪，但按照规定应追究行政责任的风险。行政责任主要包括政纪和党纪处分。行政处分有警告，记过，记大过，降级，撤职，开除六种形式。党纪处分有警告，严重警告，撤销党内职务，留党察看，开除党籍五种形式。 （三）刑事责任风险。刑事责任风险是指执法人员的执法过错较为严重，应承担刑事责任的风险。对税收执法人员而言，按照刑法的规定，可能承担刑事责任的执法行为主要有以下八个方面：一是徇私舞弊，不征少征税款。二是徇私舞弊发售发票，抵扣税款，出口退税。三是徇私舞弊不移交刑事案件。四是滥用职权。五是玩忽职守。六是索贿受贿。七是泄露国家秘密。八是帮助犯罪分子逃避处罚。 从上可以看出，刑事责任风险是最为严重的税收执法风险，关乎人身自由；其次是行政责任风险，关乎政治前途；再次是执法过错责任追究风险，关乎执法规范。我们必须要按照风险严重程度，采取相应的防范措施，把握重点，科学防范。 二、主要做法与成效 为确保税收执法风险防范工作取得实效，我局坚持从实际出发，因势利导，积极防范。 （一）强化组织保障。及时成立由本局主要领导为组长，其

优化发展环境心得体会

( 心得体会范文) 姓名：____________________ 单位：____________________ 日期：____________________ 编号：YB-BH-022931 优化发展环境心得体会Experience of optimizing development environment

优化发展环境心得体会 20xx年优化发展环境心得体会(一) 4月8日，参加了荆州全市工商系统经济发展环境整治年活动视频动员会议，会上袁红局长作了重要讲话。袁局长在讲话中把经济发展环境整治年活动定位为“三需要”优化环境：是促进科学发展的需要;是推进工作转型，打造服务型工商的需要;是接受群众监督，树立良好工商形象的需要。领导的讲话，使我们真切体会到地方经济环境的优化与工商部门的职能联系紧密，与每个工商干部职工素质联系紧密。 地方经济环境的是否优化，既是对部门作用的有力检验，同时也关乎部门地位和形象。而部门地位和形象的维护，需要靠部门的每一个干部职工做出努力。经济发展环境整治年这项活动，归根结底，是对干部职工提出更新更高更严的要求，以顺应群众的需要，顺应服务对象的需要，顺应地方发展的需要。 作为一名普通工商干部，为“经济发展环境整治年活动”任务的深入开展献一份力，就应该认真贯彻落实动员会议精神，树立宗旨意识，给自已的工作和学习生活定一个较高的标准，做到政治合格、业务过硬、作风优良。我认为应具体从如下三点做起： 一是加强学习，吃透会议精神。把袁局长的讲话同荆州市委书记应代明的讲

话和市长王祥喜的讲话做好对照学习和重温学习，站在领导的高度更深入、更长远、更全面的看问题，真正理解经济发展环境整治年活动重要意义，充分认识营造良好环境的重要性和必要性，切实增强优化经济发展环境的责任感和紧迫感，把会议精神理解透彻。 二是脚踏实地，做好本职工作。经济发展环境整治年活动的目的，就是要求我们提升服务质量，改善发展软环境，吸引投资，加快地方发展。工商部门监管执法和消费维权等工作职能，每一项都与经济发展环境相关，与服务相关。提升服务质量，就需要我们干好本职工作，只有我们干好了本职工作，我们的服务才会更加优质高效，市场秩序才会进一步净化，消费纠纷才会进一步减少，社会才会更加和谐安定，地方经济发展环境才会得到更好的改善。 三是遵纪守法，廉洁自律。省工商局的《八条禁令》，荆州系统开展的“六查六看”，省政府的《关于损害经济发展环境行为的纪律责任追究暂行规定》等措施办法，都规范了我们的行为，哪些是该做的，哪些是不该做的，为我们指明了正确方向，工作当中应以此为准绳，不越雷池、不谋私利、克己奉公，为创地方一流经济发展环境作出自己的努力。 20xx年优化发展环境心得体会(二) 优化整体环境，推动科学发展是孙书记对石家庄的整体建设的一项思路安排，通过阅读他这篇文章，心里有很多感触。 这里提到的环境不是气候环境，是人文经济社会市场政务等环境，是人有所见、耳有所闻的社会环境，另外有一方面是对石家庄整体干部素质的重新塑造和形象提升。 从人的精神面貌上来看，就服务行业方面，过去我们无论去医院、移动通信

浅谈基层国税部门税务稽查执法风险的防范

浅谈基层国税部门税务稽查执法风险的防范 刘元龙 随着依法治税工作的不断推进，征纳双方的权力和义务得到进一步明确，纳税人自我维权意识日渐增强，税务稽查行为受到越来越多的关注和监督，执法风险也成为稽查干部最为担心的一个突出问题。笔者就当前如何有效地防范基层税务稽查执法风险谈几点看法。 一、基层国税部门税务稽查执法主要的风险防范点 税务稽查执法风险存在于税务稽查的整个过程，易发于选案、检查、审理、执行和协查五个环节。 （一）选案环节风险防范点。一是滥用选案权，超出管辖范围选案，任意扩大选案检查频率，导致税务行政乱作为。二是接到举报不受理、不登记、不记录，不履行职责，不及时兑现举报奖金导致举报人投诉，导致行政不作为。三是对受理的举报线索不传递、不核实,故意隐瞒案件线索，或未经核实而擅自处理，导致案件得不到很好查处，造成税款流失。四是未按规定保管选案相关材料，导致资料丢失损毁。五是泄漏举报人或举报案件情况，导致举报人正当权益受到威胁，可能引起严重后果；以举报人名义领取举报奖金，导致贪污行为。 （二）检查环节风险防范点。一是对应当立案的案子未进行立案查处，导致行政不作为；遗失调取的账簿资料，影响案件的查处，可能导致失职行为。二是应回避的办案人员参与稽查，单人下户检查，未下达税务检查通知书，未出示检查证件，未履行事项告知手续，未经批准擅自调取稽查对象账簿资料，导致程序违规。三是泄漏案件查

办情况，影响案件正常查处；未及时查办案件致使纳税人走逃，影响案件查办；因人情、关系或收受他人好处将查出的问题不列入稽查报告，循私办案影响案件查处，导致出现失职渎职行为。四是未按照选案确定的稽查对象随意下户检查，导致行政乱作为。五是泄露纳税人商业秘密，损害纳税人利益；以非法人员、非法程序、非法渠道、非法手段取得证据材料，程序违规影响查处的合法性，可能导致行政诉讼。 （三）审理环节风险防范点。一是拟处理、处罚对象不当，错误认定被处理、处罚对象，可能导致行政诉讼。二是未能实行案件审理的回避，未能按规定听取申辩和举行听证，影响案件审理的合法性和公正性。三是未能按有关规定告知有关事项，影响案件当事人的合法权利。四是未按规定审查证据、查明事实，造成税务处理（罚）决定的败诉或变更；适用法律依据错误，造成税务处理（罚）决定的败诉或变更；对案件的处理、处罚不当，造成税务处理（罚）决定的败诉或变更。五是对达到标准的涉税案件未提交县（市、区）局重大税务案件审理委员会审理，对达到标准的涉税犯罪案件未及时移送司法机关，导致行政不作为，引发失职渎职行为。 （四）执行环节风险防范点。一是未送达或未及时送达税务法律文书，未开具扣押清单、收据或者未依法送达扣押决定，导致税款流失或引起行政复议、行政诉讼。二是未经县（区）局局长签批擅自对纳税人采取税收保全、强制措施，导致程序违规引起诉讼。三是未按规定行使税收优先权，遗失、损坏或擅自处理扣押物品，导致税款流失。四是对未经责令限期改正、超过法定范围、幅度或者有其他不符