最新第一章 审计概述(含答案) (2)

第一章审计概述

一、单项选择题

第一节审计概念

1．下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。

A．独立性是审计的基础之一，因此注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者

B．审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求

C．由于审计存在固有限制，审计只能提供合理保证

D．注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强管理层对财务报表的信赖程度

【答案】D

【解析】选项D错误。注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度，而不是为了增强管理层对财务报表的信赖程度。

2．下列有关保持职业怀疑作用的说法中，错误的是( )。

A．保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序

B．保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的风险

C．保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作

D．保持职业怀疑有助于使注册会计师忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向

【答案】D

【解析】选项D错误。保持职业怀疑有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。

3．下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。

A．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见

B．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将检查风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见

C．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将错报风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见

D．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将检查风险降至可接受的低水平，以提高财务报表可信性

【答案】C

【解析】选项C错误。注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险，不能降低错报风险；注册会计师通过降低检查风险从而使审计风险处在可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见。

4．下列有关注册会计师、责任方和预期使用者的说法中，错误的是( )。

A．责任方是指对财务报表负责的组织或人员，即被审计单位管理层

B．管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任

C．如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，则可以因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻一部分管理层和治理层对财务报表的责任

D．管理层和治理层认可并理解其对财务报表的责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础

【答案】C

【解析】选项C错误。管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任，如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。

5．以下针对审计和审阅的说法中，不正确的是( )。

A．审阅属于有限保证的鉴证业务，审计属于合理保证的鉴证业务

B．审计以积极的方式提出结论，审阅以消极的方式提出结论

C．审计业务的检查风险高于审阅业务

D．审计业务所需证据较多，审阅业务所需证据较少

【答案】C

【解析】由于有限保证的审阅业务的证据收集程序受到有意识的限制，因此，其检查风险高于合理保证的鉴证业务。

6．下列有关鉴证业务的说法中，不正确的是( )。

A．注册会计师的审计目的是增强预期使用者对财务报表的信赖程度

B．鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务

C．注册会计师对鉴证对象提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信赖程度

D．合理保证的业务较有限保证业务而言所需要的审计证据数量较少，注册会计师的检查风险较低

【答案】D

【解析】选项D，合理保证业务需要较多的审计证据。

第二节审计要素

1．下列有关财务报表审计业务三方关系中预期使用者的说法中，错误的是( )。

A．预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员

B．预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者

C．审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者

D．在上市公司财务报表审计中，预期使用者即上市公司全体股东

【答案】D

【解析】选项D错误。在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的全体股东，除此之外，公司债权人、证券监管机构等显然也是预期使用者。

2．在下列鉴证对象需要具备的条件中，不正确的是( )。

A．不同组织或人员对鉴证对象按既定标准进行评价或计量的结果合理一致

B．鉴证对象可以信赖

C．注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论

D．鉴证对象可以识别

【答案】B

【解析】适当的鉴证对象应当同时具备下列条件：(1)鉴证对象可以识别；(2)不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致；(3)注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论。

3．下列有关财务报表审计业务的说法中，正确的是( )。

A．被审计单位管理层与预期使用者一定不属于同一方

B．财务报告编制基础为注册会计师对鉴证对象进行评价提供标准

C．注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，以减少审计程序

D．审计业务的三方关系人为注册会计师、委托人和财务报表预期使用者

【答案】B

【解析】选项A，管理层与预期使用者可以是同一方，管理层属于预期使用者之一；选项C，由于不同来源或不同性质的证据可以证明同一项认定，注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序；选项D，三方关系人分别为注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和财务报表预期使用者。

4．关于审计证据，下列说法中错误的是( )。

A．审计证据在性质上具有累积性，主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的，也可能包括从其他来源获取的信息

B．会计记录不构成审计证据的来源

C．审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

D．在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据

【答案】B

【解析】会计记录是重要的审计证据来源。

第三节审计目标

1．当发生和完整性认定包含了对交易是否记录于正确会计期间的恰当考虑时，注册会计师可能不再单独考虑的认定是( )。

A．计价和分摊 B．准确性 C．截止 D．权利和义务

【答案】C

【解析】选项C正确。当发生和完整性认定包含了对交易是否记录于正确会计期间的恰当考虑时，注册会计师就可能不再单独考虑与交易和事项截止相关的认定。

2．甲公司在财务报表附注中列示的关联方没有包含其重要的关联方，这意味着其违反了( )。

A．与交易和事项相关的完整性认定 B．与交易和事项相关的分类认定

C．与期末账户余额相关的完整性认定 D．与列报和披露相关的完整性认定

【答案】D

【解析】甲公司隐瞒的是其关联方的身份，而不是交易、事项或期末账户余额。这种身份应当在财务报表附注中披露。甲公司没有披露，故违反了与列报和披露相关的完整性认定。

3．在甲公司存在的以下情形中，会导致其2014年度营业收入违背发生认定的是( )。

A．将2015年初实现的销售收入提前到2014年入账

B．将销售金额为10万元的销售业务按12万元入账

C．将一笔3万元的营业外收入列入营业收入项目中

D．将一笔5万元的营业收入重复计入营业收入账户

【答案】D

【解析】A中收入不是虚构的，错误的本质在于提前人账，违背的是截止认定；B中销售是实际发生的，错在入账金额，违背的是准确性认定；C中收入确有其事，错在账户，属于分类错报；D中第二次人账的营业收入实际上并不存在，违背了发生认定。

4．采购交易经过适当级别的批准，可以实现的认定是( )。

A.完整性

B.准确性

C.分类

D.存在

【答案】D

【解析】采购经过适当级别批准，主要是为了保证所记录的采购业务是真实的，相应的存货是真实存在的，与存在认定相关。

第四节审计基本要求

1．下列有关职业判断的说法中，错误的是( )。

A．职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的

B．注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断

C．有经验的注册会计师对重大事项得出结论时无需运用职业判断

D．注册会计师确定重要性和评估审计风险时需要合理运用职业判断

【答案】C

【解析】选项C错误。有经验的注册会计师对重大事项得出结论时也需合理运用职业判断。

2．审计准则要求注册会计师执行审计业务应保持适当的职业怀疑，下列有关职业怀疑的表述中正确的是( )。

A．注册会计师在执业过程中应假设被审计单位提供的信息均不可信赖

B．审计过程中获取的审计证据相互矛盾，应引起注册会计师的警觉

C．只要完成了审计准则要求实施的审计程序即表明保持了职业怀疑

D．根据管理层和治理层以前年度诚信记录，注册会计师信赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断

【答案】B

【解析】职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念，但并非假定其全部不可信，故选项A错误；职业怀疑要求审慎评价审计证据，对相互矛盾的审计证据、文件记录和对询问的答复以及从管理层和治理层获得的其他信息的可靠性的质疑，而非机械完成审计准则要求实施的审计程序，故选项C错误；职业怀疑要求客观评价管理层和治理层，不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断，故选项D错误。此部分内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第1号职业怀疑》。

3．下列关于职业怀疑的表述中，不正确的是( )。

A．职业怀疑要求注册会计师秉持质疑的理念

B．职业怀疑要求注册会计师假定被审计单位提供的资料均不可信赖

C．职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉

D．职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据

【答案】B

【解析】选项B，职业怀疑要求注册会计师秉承质疑的理念，注册会计师不应不假思索全盘接受被审计单位提供的证据和解释，但不代表全盘否定被审计单位提供的资料和解释。请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第1号——职业怀疑》。

第五节审计风险

1.下列风险中，注册会计师能够控制的是( )。

A．固有风险 B．控制风险 C．重大错报风险 D．检查风险

【答案】D

【解析】固有风险和控制风险是导致重大错报风险的原因，固有风险、控制风险和重大错报风险均与被审计单位相关，注册会计师只能了解、识别和评估，不能控制，选项A、B、C错误。检查风险是注册会计师通过合理设计并有效实施审计程序能够降低的风险，故选项D正确。

2．如果注册会计师决定对某类交易实施以交易测试为主的实质性程序，并将一部分实质性程序安排在期中执行，表明注册会计师对该类交易( )。

A．决定接受的检查风险水平为高水平 B．决定接受的检查风险水平为低水平

C．评估的控制风险水平为高水平 D．评估的控制风险水平为低水平

【答案】A

【解析】在风险导向审计中，检查风险直接影响注册会计师拟实施的实质性程序。可接受的检查风险水平越高，实质性程序越可能以交易测试为主，审计时间越可能往期中“靠拢”。

3．在控制检查风险时，注册会计师拟采取下列措施，其中恰当的措施是( )。

A．调高重要性水平

B．测试内部控制的有效性，以降低控制风险

C．进行穿行测试，以降低固有风险

D．合理设计和有效实施进一步审计程序

【答案】D

【解析】通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围，可以降低检查风险。

4．下列关于审计风险模型各个要素的说法中，不正确的是( )。

A．（可接受的）审计风险是预先设定的

B．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

C．审计风险取决予与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性

D．重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性

【答案】C

【解析】在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的水平，是预先设定的，选项A正确；选项C描述的是控制风险而不是审计风险。

二、多项选择题

第二节审计要素

1．在确定执行审计工作的前提时，下列有关管理层责任的说法中，恰当的有( )。

A．管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件

B．管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

C．管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在重大错报风险

D．管理层应当设计、执行和维护内部控制，以使财务报表不存在重大错报

【答案】AB

【解析】选项C错误，财务报表不可能不存在重大错报风险；选项D错误，注册会计师需要确认的是管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制（与财务报表审计相关的），不是所有的内部控制。注册会计师执行审计工作的前提是管理层和治理层认可并理解其应当承担下列责任，包括：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）（选项B正确）；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（选项C、D均错误）；(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员（选项A正确）。

第三节审计目标

1．如果发现甲公司将赊销的一批120万元产品在入账时错记为210万元，注册会计师应当据此认为甲公司违反了( )。

A．与交易和事项相关的“发生”认定

B．与交易和事项相关的“准确性”认定

C．与期末账户余额相关的“存在”认定

D．与期末账户余额相关的“计价和分摊”认定

【答案】BD

【解析】甲公司没有整体性虚构业务，不违反发生及存在认定。但甲公司的错误导致营业收入、应收账款（因为是赊销）入账金额不正确，分别违反了“准确性”和“计价和分摊”认定。

第四节审计基本要求

1．注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断。评价职业判断是否适当可以基于下列( )方面。

A．作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用

B．根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况，判断是否适当

C．作出的判断是否与截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况一致

D．作出的判断是否与社会公众的预期或期望相印证

【答案】ABC

【解析】D为注册会计师的职业判断预设了立场。职业判断属于专业工作，不宜预设立场，否则违反独立性。

2．注册会计师的以下做法中，恰当的有( )。 ~

A．如果怀疑所获取的信息的可靠性，需作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序

B．注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，如果时间有限或获取证据的成本太高，可以考虑实施替代的审计程序

C．在连续审计的情况下，如果注册会计师认为被审计单位管理层和治理层是正直、诚实的，可以依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断

D．在发现被审计单位的某些重要交易条款发生变动时，作出进一步调查

【答案】AD

【解析】B:注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但是，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由；C:即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。

3．下列情形中阻碍注册会计师保持职业怀疑的有( )。

A．因某些压力或动机使注册会计师产生偏见

B．随着审计业务关系的延续，注册会计师可能对管理层产生不恰当的信任

C．审计的时间安排对项目合伙人或其他项目组成员造成压力

D．过分倚仗能够证实财务报表认定的证据而没有充分考虑反面证据

【答案】ABCD

【解析】此部分内容请参考《中国注册会计师审计准则第1号——职业怀疑》。

第一章 审计概述(含答案) (2)

第一章审计概述 一、单项选择题 第一节审计概念 1．下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。 A．独立性是审计的基础之一，因此注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者 B．审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求 C．由于审计存在固有限制，审计只能提供合理保证 D．注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强管理层对财务报表的信赖程度 【答案】D 【解析】选项D错误。注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度，而不是为了增强管理层对财务报表的信赖程度。 2．下列有关保持职业怀疑作用的说法中，错误的是( )。 A．保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序 B．保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的风险 C．保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作 D．保持职业怀疑有助于使注册会计师忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向 【答案】D 【解析】选项D错误。保持职业怀疑有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。 3．下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。 A．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见 B．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将检查风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见 C．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将错报风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见 D．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将检查风险降至可接受的低水平，以提高财务报表可信性 【答案】C 【解析】选项C错误。注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险，不能降低错报风险；注册会计师通过降低检查风险从而使审计风险处在可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见。 4．下列有关注册会计师、责任方和预期使用者的说法中，错误的是( )。 A．责任方是指对财务报表负责的组织或人员，即被审计单位管理层

第一章 审计概论

第一章审计概论（答案） 一、单项选择题 1.注册会计师审计起源于（A ） A.意大利合伙企业制度 B.英国股份制企业制度 C.美国合伙企业制度 D.日本股份企业制度 2.（D）年，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》。 A.1910 B.1914 C.1921 D.1918 3.注册会计师职业诞生的标志是（B ） A.1845英国修改《公司法》 B.1853年爱丁堡会计师协会成立 C.1721年英国“南海公司事件” D.有关苏格兰会计师协会成立 4.中国第一家会计师事务所是（C ） A.高威会计师事务所 B.立信会计师事务所 C.正则会计师事务所 D.上海会计师事务所 5.对于一般目的审计和特殊目的审计的区别标准之一是（A） A.审计意见所表述的对象不同 B.审计主体不同 C.审计方法不同 D.审计目标不同 6.审计目的的确定,主要受（D ）的制约. A.审计主体 B.审计范围 C.审计方法 D.审计对象 7.在20世纪初期审计对象由会计账目扩大到资产负债表数据的审查判断企业信用状况；审计方法从详细审计初步转向抽样审查；审计报告使用人是（C） A.企业股东 B.企业债权人 C.除企业股东外，更突出了债权人 D.证券交易机构E。社会公众 8.1853年苏格兰创立了第一个注册会计师专业团体——爱丁堡会计师协会，该协会的成立标志着（B） A.注册会计师的诞生 B.注册会计师职业的诞生 C.注册会计师法律地位的确立 D.注册会计师审计的产生 9.我国独立审计的一般目的是对（B）的合法性、公允性、一贯性进行审计，并发表审计意见。 A.会计报表特定项目 B.被审计单位会计报表 C.简要会计报 D.特定账户及特定账户的内容 10.审计由三方面关系人构成，他们依次是（C ） A.委托人、受托人和被审计单位 B.注册会计师（受托人）、委托人和被审计单位 C.注册会计师（受托人）、被审计单位和委托人 D.被审计单位、注册会计师和委托人 11.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（b）。 A．防止错误与舞弊的发生B．提高企业财务信息的可靠性和可信性 C．正确反映企业财务状况和经营成果D．帮助企业改善经营管理、提高经济效益 12.1918年9月，北洋政府批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师，谢霖先生创办的（d）是中国第一家会计师事务所。 A．立信会计师事务所B．北京会计师事务所C．上海会计师事务所D．正则会计师事务所13.1980年12月，财政部发布（b），标志着我国注册会计师职业开始复苏。 A．《会计师条例》B．《关于成立会计顾问处的暂行规定》C．《关于成立会计事务所的通知》D．《中华人民共和国注册会计师法》 14.随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是（d）。 A．账项基础审计B．财务报表审计C．制度基础审计D．风险导向审计15.相对于其他类型审计而言，注册会计师的审计意见应合理保证财务报表使用人确定已审财务报表的可靠程度，其主要原因在于注册会计师审计（a）。 A．监督的性质B．依据的准则C．实施的手段D．方式与对象

习题 第一章 审计概述

第一章审计概述 注意:习题系从网络上收集整理得到,在使用时请注意甄别其中可能存在的错漏。如有疑问,请及时与老师沟通。 一、单项选择题 1、在对甲公司应收账款审计时,注册会计师获取的下列审计证据,其中可靠性最强的通常就是( )。 A、甲公司与购货方签订的合同 B、注册会计师向购货方函证的回函 C、甲公司产品销售的出库凭证 D、甲公司管理层提供的声明书 2、下列关于注册会计师审计与政府审计的表述中,不正确的就是( )。 A、注册会计师审计与政府审计的目标与对象不同 B、注册会计师审计与政府审计的标准一致 C、注册会计师审计与政府审计均就是国家维护市场经济秩序的有利手段 D、注册会计师审计与政府审计的取证权限不同 3、下列有关审计要素的说法中不正确的就是( )。 A、注册会计师为审计业务的三方关系人之一 B、管理层也可能成为审计报告的预期使用者,但不就是唯一的预期使用者 C、审计证据包括支持与佐证管理层认定的信息,但不包括与这些认定相矛盾的信息 D、审计报告为审计要素之一 4、下列有关财务报表审计的说法中,不正确的就是( )。 A、审计的最终产品就是审计报告 B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多 C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方,则该项业务可以作为审计业务承接 D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任 5、下列有关财务报表审计的说法中,错误的就是( )。 A、注册会计师对财务报表就是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见,这样的意见普遍适用于所有财务报表审计 B、恰当的审计意见可以对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供一定程度的保证 C、注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见,以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度 D、审计的基础就是独立性与专业性 6、关于财务报表审计,下列说法中错误的就是( )。 A、审计的用户就是财务报表的预期使用者 B、审计的目的就是改善财务报表的质量或内涵 C、审计的基础就是独立性与专业性 D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊 7、下列属于注册会计师执行的鉴证业务的就是( ) A、税务代理 B、审阅 C、财务信息商定程序

审计(2016) 第1章 审计概述 课后作业

审计(2016) 第一章审计概述课后作业 一、单项选择题 1. 以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中，不恰当的是()。 A.在财务报表审计中，要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，对审计后的财务报表提供合理保证 B.审计业务相对于审阅业务而言，其对获取证据的数量和质量更为严格 C.在审计过程中注册会计师主要采用询问和分析程序获取证据 D.经审计的财务报表较之经审阅的财务报表更为可信 2. 当注册会计师在审计业务中不能获取合理保证，并且在审计报告中发表保留意见也不足以实现向预期使用者报告的目的，则以下处理不正确的是()。 A.出具否定意见的审计报告 B.出具无法表示意见的审计报告 C.终止审计业务 D.解除业务约定 3. A注册会计师属于参与甲公司2015年度财务报表审阅业务的助理人员，A注册会计师对审阅业务的如下理解，正确的是（）。 A.属于无保证程度的鉴证业务 B.属于合理保证的鉴证业务 C.属于有限保证的鉴证业务 D.属于相关服务业务 4. 以下针对合理保证与有限保证的说法中，恰当的是()。 A.注册会计师代编财务信息是合理保证的业务 B.财务报表审计属于合理保证的鉴证业务，以消极方式提出结论 C.审计业务的保证水平低于审阅业务的保证水平 D.财务报表审计业务的检查风险比财务报表审阅业务的检查风险低 5. 下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。 A.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者 B.审计业务的三方关系分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者 C.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务 D.财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任 6. 在确定审计业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是（）。 A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者 B.责任方可能是审计业务的委托人，也可能不是委托人 C.责任方是指被审计单位的管理层，但在某些被审计单位，可能包括部分或全部的治理层 D.责任方应对编制财务报表承担绝大多数责任 7. 在财务报表审计中，鉴证对象信息为（）。 A. 财务状况、经营成果和现金流量 B. 财务报表 C. 企业的运营情况 D. 企业的内部控制

第一章 审计概述-具体审计目标

2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第一章 审计概述 知识点：具体审计目标 ● 详细描述： （一）与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标 发生：由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是真实的。 完整性：由完整性认定推导的审计目标是确认已发生的所有交易确实已经记录。 准确性：由准确性认定推导出的审计目标是确认已记录的交易是按正确金额反映的。 截止：由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。 分类：由分类认定推导出的审计目标是确认被审计单位记录的交易经过适当的分类。 （二）与期末账户余额相关的审计目标 存在：由存在认定推导的审计目标是确认记录的资产、负债和所有者权益确实存在。 完整性：由完整性认定推导的审计目标是确认所有的资产、负债和所有者权益均已记录。 权利和义务：由权利和义务认定推导的审计目标是确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。 计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 （三）与列报和披露相关的审计目标 发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。 完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。 分类和可理解性 ：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 例题： 1.下列各项中，与所审计期间的各类交易和事项相关的认定是（）。 A.完整性 B.计价和分摊 C.权利和义务

D.存在 正确答案：A 解析：选项A正确。根据认定的类别，选项B、C、D均仅属于“与期末账户余额相关的认定”，选项A的完整性认定既属于“与期末账户余额相关的认定”也属于“与各类交易和事项相关的认定. 2.下列各项中，既与各类交易和事项相关，也与期末账户余额相关的认定是（）。 A.准确性 B.发生 C.截止 D.完整性 正确答案：D 解析：选项D正确。根据认定的类别，选项A、B、C均仅与“各类交易和事项”相关，选项D既与“期末账户余额”相关，.也与“各类交易和事项”相关。 3.下列各项中，仅与期末账户余额相关的认定是（）。 A.计价和分摊 B.发生 C.截止 D.完整性 正确答案：A 解析：选项A正确。根据认定的类别，选项B、C仅与“各类交易和事项”相关。选项D既与“与期末账户余额”相关，也与“各类交易和事项”相关。选项A仅与资产负债表的事项相关。 4.如果注册会计师证实被审计单位将当年12月31日已经发生的一笔赊销收入记入次年的1月3日营业收入明细账中的事实。则此种情形对于当年财务报表的营业收入的（）认定存在重大错报。 A.列报和披露 B.发生 C.准确性 D.截止

第一章审计学概论

第一章·审计学概论 本章要点 掌握审计的定义和特征 了解政府审计、内部审计的产生和发展 熟悉注册会计师审计的产生和发展 掌握注册会计师审计和其它审计之间的关系 熟悉审计的方法与分类 了解审计的职能 第一节·审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务和收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财政法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 （一）审计的主体 审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。 专职机构：国家审计机关、国家审计部门、单位内部审计机构和社会审计组织。专职人员：专门从事国家审计的人员、部门和单位内部审计人员和依法批准执业注册会计师 （二）审计的授权者 审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构的相关领导的授权，他是针对国家审计和内部审计而言的。审计的委托者是针对社会审计而言的。 （三）审计的客体（对象） 审计的客体对象是指被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。 例：政府审计对象为国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支。 内部审计的对象为本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动。 社会审计的对象是委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动。 （四）审计依据 审计依据主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算、计划、经济合同等。

第一章 审计概述

第1章审计概述 考情分析 一、历年考情概况 二、本章属于审计的基本理论部分的内容，也属于考试的必考内容，但一般不会直接以本章内容单独作为简答，而往往和风险评估、风险应对、财务报表项目审计相结合，考查重大错报风险和认定的关系、认定与审计目标的关系等。这些内容在选择题中也常见。 三、学习方法与应试技巧 针对本章内容，要求与“审计测试流程”、“各类交易和账户余额的审计”结合进行学习，同时关注《中国注册会计师审准则问题解答第1号一一职业怀疑》，根据老师讲解以及历年真题掌握做题规律。 四、2014年教材主要变化 本章为新增章节，融合了2013年教材第五章的内容和第六章审计风险的相关内容，并增加了审计的性质、审计要素，增加了问题解答1号的相关内容。 重点、难点讲解及典型例题 一、审计的性质 例题： 关于财务报表审计，下列说法中错误的是( )。 A、审计的用户是财务报表的预期使用者 B、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵 C、审计的基础是独立性和专业性 D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊 【正确答案】D 【答案解析】本题考查的是审计的性质。由于审计的固有限制，注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证，而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊。 二、审计要素 审计要素包括审计业务的三方关系、财务报表(鉴证对象)、财务报表编制基础(标准)、审计证据和审计报告。 其中审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者。 三、审计目标 (一)审计的总体目标注册会计师接受委托对财务报表进行审计，其总体目标： (1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见; (2)按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 为实现上述审计目标，注册会计师首先必须取得管理层编制的财务报表，也就意味着，管理层对财务报表作出了认定。然后注册会计师针对报表的每一项目确定具体的审计目标，根据审计目标实施相应的审计程序，获取审计证据，得出审计结论。最后注册会计师将各报表项目的审计结论汇总分析，形成对财务报表的整体审计意见(合法性和公

审计(2016)-第1章-审计概述-课后作业

审计(2016)-第1章-审计概述-课后作业

审计(2016) 第一章审计概述课后作业 一、单项选择题 1. 以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中，不恰当的是( )。 A.在财务报表审计中，要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，对审计后的财务报表提供合理保证 B.审计业务相对于审阅业务而言，其对获取证据的数量和质量更为严格 C.在审计过程中注册会计师主要采用询问和分析程序获取证据 D.经审计的财务报表较之经审阅的财务报表更为可信 2. 当注册会计师在审计业务中不能获取合理保证，并且在审计报告中发表保留意见也不足以实现向预期使用者报告的目的，则以下处理不正确的是( )。 A.出具否定意见的审计报告 B.出具无法表示意见的审计报告 C.终止审计业务 D.解除业务约定 3. A注册会计师属于参与甲公司2015年度财务报表审阅业务的助理人员，A注册会计师对审阅业务的如下理解，正确的是（）。 A.属于无保证程度的鉴证业务 B.属于合理保证的鉴证业务 C.属于有限保证的鉴证业务 D.属于相关服务业务 4. 以下针对合理保证与有限保证的说法中，恰当的是( )。 A.注册会计师代编财务信息是合理保证的业务 B.财务报表审计属于合理保证的鉴证业务，以消极方式提出结论 C.审计业务的保证水平低于审阅业务的保证水平 D.财务报表审计业务的检查风险比财务报表审阅业务的检查风险低 5. 下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。 A.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者 B.审计业务的三方关系分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者 C.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务 D.财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任 6. 在确定审计业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是（）。 A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者

第一章 审计概论

第一章审计概论 1.[单选]以下有关审计的说法中,正确的是（）。 A.审计不能为合理利用财务信息提供建议 B.审计以有限保证的方式提高财务信息的质量 C.审计可以增强全体预期使用者对财务报表的信赖程度 D.审计不能改善财务报表的质量内涵 2.[多选]针对财务报表的审计与审阅业务，下列各项中，存在区别的有（） A.可接受的鉴证业务风险 B.所能提供的保证程度 C.治理层与管理层对财务报表的责任 D.财务报表整体的重要性水平 3.[单选]以下有关有限保证与合理保证的说法中，错误的是（）。 A.财务报表审计业务提供合理保证 B.财务报表审阅业务提供有限保证 C.内部控制审计业务提供合理保证 D.代编财务报表业务提供有限保证 4.[多选]在财务报表审计业务中，下列各项属于审计要素的有（）。 A.财务状况、经营业绩、现金流量 B.审计证据 C.注册会计师、责任方、预期使用者 D.审计报告 5.[单选]下列有关审计业务的责任方的说法中，错误的是（）。 A.责任方可能是预期使用者 B.责任方可能包括部分或全部治理层成员 C.责任方通常是指被审计单位管理层 D.责任方可能是唯一预期使用者 6.[单选]注册会计师向甲公司财务负责人询问甲公司有价证券的持有目的，最有助于发现投资交易（）认定存在的错报。 A.存在 B.完整性 C.分类 D.准确性 7.[单选]如果发现甲公司仓库职员对原材料疏于看管，最可能导致存货项目产生重大错报风险的认定是（）。 A.存在 B.计价和分摊

C.完整性 D.权利和义务 8.[单选]甲公司在期末对存货计提了跌价准备，但财务报表上列报的存货金额高于存货的可变现净值，表明下列（）认定存在重大错报风险。 A.完整性 B.准确性和计价 C.计价和分摊 D.准确性 9.[单选]以下针对职业怀疑的说法中，不正确的是（）。 A.职业怀疑要求注册会计师采取质疑的思维方式 B.职业怀疑要求注册会计师保持存在即合理的逻辑 C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据 D.职业怀疑要求注册会计师客观评价管理层和治理层 10.[单选]注册会计师的下列做中，符合职业怀疑的是（）。 A.以书面声明替代其他相关审计证据 B.将多次观察得出结论推广到整个会计期间 C.将管理层诚信作为评价审计证据可靠性的因素 D.除非存在反证，将文件和记录视为真品 11.[多选]职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的。注册会计师在作出下列决策时，尤其需要运用职业判断的有（）。 A.评价已获取的审计证据是否充分、适当 B.是否假定收入确认存在舞弊风险 C.确定审计程序的性质、时间安排和范围 D.确定重要性和评估重大错报风险 12.[单选]以下有关职业怀疑和职业判断的说法中，不正确的是（）。 A.职业怀疑建立在充分、适当的审计证据的基础上 B.职业怀疑体现了职业谨慎，影响职业判断的质量 C.审计工作底稿不仅要记录职业判断的结论，而且要记录做出职业判断的依据 D.职业判断与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关 13.[单选]以下有关检查风险的说法中，错误的是（）。 A.注册会计师只能通过降低检查风险来降低审计风险 B.可接受的检查风险水平受评估的重大错报风险的影响 C.可接受的检查风险的水平受进一步审计程序的影响 D.能否将检查风险降低至可接受水平可能影响审计意见 14.[多选]审计的固有限制决定了（）。 A.财务报表审计不能提供绝对保证 B.大多数审计证据仅仅是说服性而非结论性的

习题第一章审计概述

第一章审计概述 注意：习题系从网络上收集整理得到，在使用时请注意甄别其中可能存在的错漏。如有疑问，请及时和老师沟通。 一、单项选择题 1、在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（）。 A、甲公司与购货方签订的合同 B、注册会计师向购货方函证的回函 C、甲公司产品销售的出库凭证 D、甲公司管理层提供的声明书 2、下列关于注册会计师审计和政府审计的表述中，不正确的是（）。 A、注册会计师审计和政府审计的目标与对象不同 B、注册会计师审计和政府审计的标准一致 C、注册会计师审计和政府审计均是国家维护市场经济秩序的有利手段 D、注册会计师审计和政府审计的取证权限不同 3、下列有关审计要素的说法中不正确的是（）。 A、注册会计师为审计业务的三方关系人之一 B、管理层也可能成为审计报告的预期使用者，但不是唯一的预期使用者 C、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，但不包括与这些认定相矛盾的信息 D、审计报告为审计要素之一 4、下列有关财务报表审计的说法中，不正确的是（）。 A、审计的最终产品是审计报告 B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多 C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方，则该项业务可以作为审计业务承接 D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任 5、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。 A、注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见，这样的意见普遍适用于所有财务报表审计 B、恰当的审计意见可以对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供一定程度的保证 C、注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度 D、审计的基础是独立性和专业性 6、关于财务报表审计，下列说法中错误的是（）。 A、审计的用户是财务报表的预期使用者 B、审计的目的是改善财务报表的质量或涵 C、审计的基础是独立性和专业性 D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊 7、下列属于注册会计师执行的鉴证业务的是（） A、税务代理

第一章 审计概述 思考练习答案 10.27

第一章思考与练习答案解析 一、思考题 1.【解答】 （1）会计账目审计阶段，从19世纪中叶至20世纪初。 （2）资产负债表审计阶段，大致包括20世纪的前30年。 （3）财务报表审计阶段，从20世纪30年代延续至今。 2.【解答】 （1）财务报表审计，是对被审计单位的财务报表（如资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表）、财务报表附注及相关附表进行的审计；合规审计，是为查明和确定被审计单位财务活动或经营活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同、协议和有关控制标准而进行的审计；经营审计是为了评价某个组织的经济活动在业务、经营、管理方面的业绩，找出改进的机会并提出改善的建议，而对一个组织的全部或部分业务程序与方法进行的检查。 （2）差异： 3.【解答】审计三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。三方之间的关系是，注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强除责任方之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。 4.【解答】 （1）与所审计期间各类交易和事项相关的认定与具体审计目标

5.【解答】 接受业务委托、计划审计工作、识别和评估重大错报风险、应对重大错报风险、编制审计报告。 6.【解答】 （1）使审计服务更加个性化 （2）推进审计服务水平升级 （3）有助于审计服务效率的提高 （4）促进审计平台建设 （5 ）推进对大数据进行审计 二、案例分析题 1. 2. 【答案】 程序（1）：应付账款，完整性； 程序（2）：营业收入，截止； 程序（3）：货币资金，计价和分摊； 程序（4）：固定资产，权利和义务。 【解析】 程序（1）：如银行对账单显示所借记的应付账款在2014年并未支付，则应付账款账户余额违背了完整性认定；

自考审计学各章重点.

自考审计学各章复习要点 注意黄色字体的部分是根据考试大纲缩减 第一章审计概论 第一节审计的定义和特征 门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。它可以从以下几个方面理解： （一）审计的主体 审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。 （二）审计的授权者（或委托者） 审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。 （三）审计的客体（对象） 审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。 （四）审计依据 审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。 （五）审计的目的 （六）审计的本质 行政机关、社会团体和个人的干涉。 审计的独立性主要表现在三个方面： 部门和各机构财务部门的下属机构。

独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。 第三． （二）权威性 审计机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。 第二节审计的产生和发展 一、政府审计的产生和发展 （一）我国政府审计的产生和发展 “上计”制度，可以说是审计制度的雏形，秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在：一是初步形成了统一的审计模式。二是“上计”制度日趋完善。三是审计地位提高，职权扩大。 （二）国外政府审计的产生和发展 和权威性很小。 二、内部审计的产生和发展 （一）我国内部审计的产生和发展 （二）国外内部审计的产生和发展 威性。 三、注册会计师审计的产生和发展 （一）我国注册会计师审计的产生和发展 1918年9月7日，谢霖在北京创办了我国第一家会计师事务所——正则会计师事务所，这标志着我国注册会计师制度正式诞生。 （二）国外注册会计师审计的产生和发展 1、详细审计阶段 产生于英国，又称为英国式审计 2、资产负债表审计阶段

中级审计《第一章概论》章节练习题及答案.doc

中级审计《第一章概论》章节练习题及答案 一、单项选择题 1、负债按现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，其采用的会计计量属性是： A、历史成本 B、重置成本 C、公允价值 D、可变现净值 【正确答案】B 【答案解析】在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项负债所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。 该题针对“会计计量”知识点进行考核 2、下列各项中，体现谨慎性要求的是： A、对固定资产计提减值准备 B、将融资租入的固定资产作为自有资产核算 C、对经营出租的固定资产计提折旧 D、售后租回不确认销售收入 【正确答案】A 【答案解析】BCD体现的是实质重于形式。 该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核

3、企业应作为资产在年末资产负债表中反映的项目是: A、计划采购的原材料 B、盘亏的固定资产 C、企业很可能收到的赔偿款 D、委托代销商品 【正确答案】D 【答案解析】资产要素的特征：(1)由过去的交易或事项形成的；(2)资产是为企业所拥有或控制；(3)资产预期会给企业带来经济利益。根据资产要素的特征，只有选项D正确。 该题针对“会计目标和会计要素”知识点进行考核 4、下列资产计量中，属于按历史成本计量的是： A、应收账款按扣减坏账准备后的净额列报 B、固定资产按加速折旧法计提折旧 C、按实际支付的全部价款作为取得资产的入账价值 D、交易性金融资产期末按公允价值调整账面价值 【正确答案】C 【答案解析】选项AB,均体现了会计信息质量的谨慎性要求；选项C体现历史成本计量属性;选项D体现公允价值计量属性。 该题针对“会计计量”知识点进行考核 5、下列对会计基本假设的表述中恰当的是： A、持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围

第一章审计概述(课后作业)

第一章审计概述（课后作业） 一、单项选择题 1.审计和审阅分别属于合理保证和有限保证的鉴证业务，下列关于审计业务和审阅业务的区别，恰当的是（）。 A.有限保证的目标是将审计业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平，合理保证的目标是将审阅业务风险降至具体业务环境下可接受的水平 B.合理保证的审计业务运用各种审计程序，获取充分、适当的证据，有限保证的审阅业务主要采用函证程序获取证据 C.有限保证的审阅业务的检查风险和合理保证的鉴证业务的检查风险相同 D.合理保证的审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论，有限保证的审阅业务要求注册会计师以消极方式提出结论 2.注册会计师执行审计工作的前提是（）。 A.被审计单位管理层不存在不诚信的问题 B.管理层和治理层已认可并理解其应当承担的责任 C.注册会计师具备专业胜任能力和应有的关注 D.注册会计师能够就审计收费问题与被审计单位达成一致意见 3.下列关于对财务报表责任的理解，恰当的是（）。 A.管理层和治理层对编制财务报表承担主要责任，而注册会计师对编制财务报表承担补充责任 B.财务报表审计本身能够减轻被审计单位管理层和治理层的部分责任 C.设计必要的内部控制，属于注册会计师和管理层共同的责任 D.如果注册会计师通过审计没有能够发现财务报表存在的重大错报，不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任 4.下列关于审计要素之一的审计证据的理解，不正确的是（）。 A.审计证据在性质上具有累积性 B.在任何情况下，如果信息缺乏，注册会计师都无法获取审计证据 C.注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷 D.注册会计师不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序 5.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度的财务报表，在确定总体审计目标时，以下几位注册会计师对于总体审计目标的理解，正确的是（）。 A.A注册会计师认为，如果不能获取合理保证，应当按照审计准则的规定出具无法表示意见的审计报告，或者在法律法规允许的情况下终止审计业务或解除业务约定 B.B注册会计师认为每项审计准则包含一个或多个目标，需要考虑运用“目标”决定发表审计意见的类型 C.C注册会计师认为在总体目标下，需要运用审计准则规定的目标以评价是否已获取充分、适当的审计证据 D.D注册会计师认为每项审计准则规定的目标相互独立，不需要将每项审计准则规定的目标与总体目标联系起来进行理解 6.注册会计师函证应付账款时，并不在询证函中填写具体的金额，而要求被询证者填写后直接寄回会计师事务所，这主要是为了证明应付账款的（）认定。 A.存在 B.完整性

第一章 审计概论

第一章审计概论 一、请结合以下资料讨论审计职能以及内部审计机构设置问题。 资料（一）：在2003、2004连续两年刮起“审计风暴”之后，素有“铁面审计长”之誉的国家审计署审计长李金华在向全国人大常委会第16次会议作《关于2004年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》时，李金华指出，通过对38个中央部门预算执行情况的审计，查出各类违规问题金额高达90．6亿元，占审计资金总额的6％。审计署对中央部门预算执行情况审计后查出，12个部门存在预算编报不真实的问题，一些部门的下属单位虚报多领预算资金多达4.91亿元；26个部门违规转移挪用财政性资金10.75亿元；14个部门向下属单位或相关单位转移财政性资金9．35亿元；19个部门或其下属单位隐瞒截留财政资金和其他收入，设置账外账、“小金库”共3.5亿元；31个部门挤占具有专项用途的资金2l.42亿元。 在李金华的报告中，国家发改委、财政部被几次点名。据审计，2004年，国家发改委在安排中央预算内投资304.5亿元时直接预留74．8亿元；在审批下达的229.7亿元中，实际落实到项目的资金未达到要求。审计署抽查了国家发改委等部门2003年至2004年下达的县际和农村公路改造工程，发现9省124个项目存在以多种名义重复申报或多报建设规模等，获取中央补助资金13.2亿元。在对2004年度中央预算管理的审计中也发现了诸多问题。中央部门人均基本支出水平差距较大，据对45个中央部门2004年决算抽查，基本支出人均水平高低相差10倍以上。人民银行、国家广电总局的收支未完全纳入中央预算。审计报告因此提醒财政部应采取措施，尽快加以规范。审计署去年对华融、长城、东方、信达4家资产管理公司进行了审计，共抽查这些公司收购的金融不

第一章_审计概论_最新修正版

第一章审计概论 ㈠审计的定义和特征 ⒈识记：⑴审计定义包含的内容 答：审计的定义主要包括以下几个方面的内容： ⑴审计的主体。审计的主体也称审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。 ⑵审计的授权者（或委托者）。对于国家审计和内部审计而言，审计的授权者包括国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权；审计的委托者是针对社会审计而言的，在我国，注册会计师的审计业务都是接受被审计单位的委托，签订审计业务约定书后进行的。 ⑶审计的客体（对象）。审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内的全部或一部分经济活动，这些经济活动能够用财务报表及有关资料表现出来。 ⑷审计依据。审计依据是审计人员针对被审计单位经济活动的真实性、合法性、合规性和效益性提出审计意见、作出审计结论的客观标准。 ⑸审计的目的。审计的目的是审计人员实施审计工作预期要达到的目标。 ⑹审计的本质。审计的本质是具有独立性的活动，该活动具有经济监督、评价和鉴证的职能。 ⑵独立性和权威性的含义 答： ⒉领会：⑴审计的定义 答：审计是指由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经

济效益的一项独立性的经济监督活动。 ⑵审计的特征 答：审计的特征主要表现在独立性和权威性两个方面 审计的独立性主要表现在三个方面： ⑴机构独立。审计机构不受制于其他部门和单位。 ⑵业务工作独立。审计工作不能受任何部门、单位和个人的干涉，应独立地对被审查的事项作为评价和鉴定。另外，审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。 ⑶经济独立。经济独立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。 审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。审计机构的独立性决定了它的权威性。 ㈡审计的产生和发展 ⒈识记：⑴政府审计 答：政府审计又称国家审计，是指国家审计机关依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行的审计监督活动。 ⑵内部审计 答：内部审计是指组织内部专职审计机构或人员通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标实现的一种独立客观的监督和评价活动。 ⑶注册会计师审计 答：注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所接受政府审计机关、国家行政机关、企事业单位和个人等方面的委托，依法对被审计单位的财务收支活动、经营管理活动及经济效益进行的审计。

审计第一章审计概述 知识点(全)

第一章审计概述 第一节审计的产生与发展 第二节审计的含义与分类 第三节鉴证业务的含义及类别 第一节审计的产生与发展 国外注册会计师的起源 萌芽——诞生与确认——职业形成 16世纪的意大利——合伙企业出现 英国工业革命后——股份公司出现。出现了第一份“会计师查账报告”，英国公司法确立了会计师的法律地位 1853年爱丁堡会计师协会的成立 英国注册会计师审计的主要特点是: 注册会计师审计的法律地位得到了法律确认; 审计的目的是查错防弊， 保护企业资产的安全和完整 审计的方法是对会计账目进行详细审计; 审计报告使用人主要为企业股东等。 审计起因： 1720年9月，南海公司宣布破产倒闭；

债权人和股东要求议会调查真相； 议会组织了一个13人的“特别委员会”并聘请了 精通会计实务的Charles snell对南海公司账目进行查 询和审核。 审计目的，内容，方法，报告使用人 审计模式的演进 账项导向审计阶段 内控导向审计阶段 风险导向审计阶段 账项导向审计：编制审计计划—详细审查会计账目—出具审计报告（详细，没有重点。适用规模小、账务处理简单的单位）

内控导向审计：编制审计计划—评审内部控制制度—抽查会计账目—出具审计报告（确定重点，降低成本，提高效率）风险导向审计：分析和评估审计风险—编制审计计划—评审内部控制制度—抽查会计账目—出具审计报告（降低发现，保证质量） 中国注册会计师审计 1918年，北洋政府，我国第一部注册会计师法规 《会计师暂行章程》 中国的第一位注册会计师：谢霖先生 中国第一家会计师事务所：正则会计师事务所 1988年11月15日，财政部的领导下，中国注册会计师协会正式宣告成立 1993年10月31日，我国颁布了《中华人民共和国注册会计师法》 第二节审计的含义与分类 美国会计学会：“审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。” 1.审计的用户是财务报表的预期使用者 2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期

审计学概论第十五章

第十五章 审计报告 本章框架图： 一、审计报告的含义和特征 1. 审计报告的含义（重要名词解释） 审计报告是注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上对财务报表发表意见的书面文件。 2. 审计报告的特征 （1）注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作； （2）注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告； （3）注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任； （4）注册会计师应当以书面形式出具审计报告。 二、审计报告的作用 鉴证作用 被审计单位角度 注册会计师签发审计报告具有超然独立的第三者身份，能得到政府及其各部门和社会各界的普遍认可 保护作用 委托方角度 降低或提高财务报表信息使用者对财务报表的信赖程度，降低投资者风险 证明作用 审计人员角度 可以对审计工作的质量和注册会计师的审计责任起证明作用 非标准审计报告 保留意见审计报告 否定意见审计报告 无法表示意见审计报告 审计报告的含义和特征 审计意见的形成 审计报告的类型 （出具条件/格式） 审计报告的基本内容 标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称&地址&盖章、报告日期 标准审计报告 审计报告的作用 审计报告

三、审计意见的形成 注册会计师应当就财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映形成审计意见。 在得出结论时，注册会计师应当考虑以下方面： 1. 按照审计准则的规定，是否获取充分、适当的审计证据； 2. 按照审计准则的规定，未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报； 3. 评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报表编制基础编制； （1）财务报表是否充分披露了选择和运用的重要会计政策； （2）选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报表编制基础，并适合被审计单位的具体情况； （3）管理层作出的会计估计是否合理； （4）财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； （5）财务报表是否作出充分披露，使财务报表预期使用者能够理解重大交易和事项对财务报表所传递的信息的影响； （6）财务报表使用的术语是否适当。 4. 评价财务报表是否实现公允反映； 5. 评价财务报表是否恰当提及或说明适用的财务报告编制基础。 四、审计报告的基本内容 标题审计报告的标题应当统一规范，突 出业务性质，并与其他业务报告相 区别 “审计报告” 收件人指注册会计师按照业务约定书的 要求致送审计报告的对象，一般是 指审计业务的委托人“××股份有限公司全体股东”“××有限责任公司董事会” 引言段（1）被审计单位的名称； （2）说明审计报表已经审计； （3）指出构成整套财务报表的每 章财务报表的名称； （4）提及财务报表附注； （5）指明构成整套财务报表的每 一财务报表的日期或涵盖的期间。?“我们审计了后附的ABC股份有限公司财务报表，包括2001年12月31日的资产负债表，2001年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。”（无保留意见/保留意见/否定意见） ?“我们接受委托，审计后附的……”（无法表示意见） 管理层对财务报表的责任段（1）按照适用的财务报告编制基 础编制财务报表，并使其实现公允 反映； （2）设计、执行和维护必要的内 部控制，以使财务报表不存在由于 舞弊或错误导致的重大错报。 “编制和公允列报财务报表是ABC公 司管理层的责任，这种责任包括：（1） 按照适用的财务报告编制基础编制财 务报表，并使其实现公允反映；（2）设 计、执行和维护必要的内部控制，以使 财务报表不存在由于舞弊或错误导致 的重大错报。” 注册会计师的责任段（1）注册会计师的责任是在执行 审计工作的基础上对财务报表发 ?“我们的责任是……我们按照……// 审计工作涉及实施审计程序……// 我