货币资金内部管理及内控制度的设计

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货币资金内部管理及内控制度的设计

作者：王崴

来源：《中小企业管理与科技·学术版》2009年第08期

摘要:货币资金是企业流动资产的重要组成部分,是企业流动性最强、控制风险最高的资产。建立完善而有效的货币资金内部控制制度,对于加强企业经营管理,保护企业财产安全具有积极地促进作用。

关键词:货币资金内控制度设计

0 引言

二00九年三月三十一日在全路多元经营工作会议上,铁道部总经济师余邦利提出要“加强

财务管理。财务管理首先是资金的管理”。而货币资金是企业流动资产的重要组成部分,是进行生产经营活动不可缺少的条件,其业务收支十分频繁,流动性极大,既是资本运动的起点,又是资本运动的终点。是企业流动性最强、控制风险最高的资产。在实际工作中,常常由于内部控制制

度不健全、执行不到位而造成货币资金管理发生失误甚至出现一些违法乱纪现象。因此,建立

完善而有效的货币资金内部控制制度,对于加强企业经营管理,保护企业财产安全具有积极地促进作用。

1 货币资金的含义及特点

货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资产,具体形式有现金、银行存款、

其他货币资金等。其特点为流动性强,具有同其他经济业务的广泛联系性。

2 货币资金内部管理存在的漏洞

2.1 现金收支业务环节

2.1.1 出纳或收款人员利用经手现金的机会,在收入现金时既不开具收据或发票,也不报账和记账,而是直接将现金据为己有。

2.1.2 销毁票据、盗用发票。出纳人员销毁现金收入的票据,从而将款项私吞或用虚假的发票向客户开票,重复收款或报销。

2.1.3 少列、多列金额。收款人员或出纳员故意将现金收入或现金支出合计数记错,致使收入日记账合计数少于支出日记账合计数,从而将多余库存现金据为己有。

2.2 银行存款收支业务环节