企业所得税扣除项目及其标准

企业所得税扣除项目及其标准

在计算应纳税所得额时，通常企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出都可按照实际发生额或规定的标准扣除：

1.工资、薪金支出

企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

2.职工福利费、工会经费、职工教育经费

企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。

（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分准予扣除。

（2）企业拨缴的工会经费，根据《工会经费拨缴款专用收据》在不超过工资薪金总额2％的部分准予扣除。自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

3.社会保险费

（1）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

（2）企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，符合国务院财政、税务主管部门规定的，准予扣除。

（3）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

4.利息费用

企业在生产、经营活动中发生的利息费用，按下列规定扣除：

（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项利息支出可据实扣除。

（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

5.借款费用。企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

6.汇兑损失

企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

7.业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

业务招待费扣除限额＝MIN【销售（营业）收入×5‰；实际发生额×60％】

销售（营业）收入＝主营业务收入+其他业务收入+税法的视同销售收入

8.广告费和业务宣传费

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

9.环境保护专项资金

企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

10.保险费

企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

11.租赁费

企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。

12.劳动保护费

企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

13.公益性捐赠支出

公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体、公益性群众团体或者县级（含县级）以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。

14.有关资产的费用

企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费，准予扣除。

15.总机构分摊的费用

非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。

16.资产损失

企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

17.依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目。

如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用、手续费及佣金支出等。

企业所得税税前扣除各项费用明细表

年最新企业所得税税前扣除各项费用明细表

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2012年最新企业所得税税前扣除各项费用明细表 费用类别扣除标准/限额比例说明事项（限额比例的计算基 数，其他说明事项） 政策依据 以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出专项申报及说明后，准予追补 至该项目发生年度计算扣除， 但期限不得超过5年。 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额 若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公 告2012年第15号）第六条 当年度实际发生的相关成本、费用未能及时取得该成本、费用的 有效凭证的，预缴季度所得税 时，可暂按账面发生金额进行 核算；在汇算清缴时，应补充 提供该成本、费用的有效凭 证。 《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公 告》（国家税务总局公告2011年第34号） 第六条 职工工资 据实扣除任职或受雇，合理《企业所得税法实施条例》第34条 加计100%扣除支付残疾人员的工资《企业所得税法》第30条 《企业所得税法实施条例》第96条 《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业 有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税 [2009]70号） 职工福利费14% 工资薪金总额《企业所得税法实施条例》第40条 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利 费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号) 职工教育经费 2.5% 工资薪金总额；超过部分，准 予在以后纳税年度结转扣除 《企业所得税法实施条例》第42条 8% 经认定的技术先进型服务企 业 《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展 改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得 税政策问题的通知》（财税[2010]65号）全额扣除软件生产企业的职工培训费 用 《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的 通知》（财税〔2008〕1号） 职工工会经费2% 工资薪金总额；凭工会组织开 具的《工会经费收入专用收 据》和税务机关代收工会经费 凭据扣除 《企业所得税法实施条例》第41条 《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题 的公告》（国家税务总局公告2010年第24 号） 《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前 扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告 2011年第30号） 雇用季节工、临时工、实习生、返聘离据实扣除应区分为工资薪金支出和职 工福利费支出，属于工资薪金 《企业所得税法实施条例》第34条 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额

常见企业所得税各项费用税前扣除标准(20200706103157)

常见企业所得税各项费用税前扣除标准 1工资薪金支出企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除 2职工福利费不超过工资薪金总额的14%的部分，准予扣除 3工会经费不超过工资薪金总额的2%的部分，准予扣除 4职工教育经费一般企业：不超过工资薪金总额的%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后年度结 转扣除 高新技术企业：不超过工资薪金总额的8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后年 度结转扣除 技术先进型服务企业：不超过工资薪金总额的8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在 以后纳税年度结转扣除。 5职工培训费用集成电路设计企业和符合条件的软件企业(动漫企业)：单独核算，据实扣除。 6“五险一金”按照政府规定的范围和标准缴纳“五险一金”，准予扣除 7补充养老保险费不超过工资薪金总额的5%的部分，准予扣除 8补充医疗保险费不超过工资薪金总额 的5%的部分，准予扣除 9业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的% 10广告宣传费和业务 宣传费一般企业(烟草企业不得扣除)：不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营 业）收入的30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 11公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应 纳税所得额时扣除 12手续费和佣金一般企业：不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、 代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除 财产保险企业：不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%的部分，准予扣除 人身保险企业：不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%的部分，准予扣除 电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的 手续费及佣金支出，不超过当年收入总额的5%的部分，准予扣除 从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业）， 其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得 税前据实扣除 13党组织工作经费非公有制企业：党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除 国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）、集体所有制企 业：纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分， 可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一 年度职工工资总额的2%的，当年不再从管理费用中安排

企业所得税4(1)

企业所得税汇算清缴前必看！12项常见费用扣除比例彻底说清 一年一度的企业所得税汇算清缴期又要来临了，由于汇算清缴需要填报的申报表比较多，而且还涉及做纳税调整，所以大部分企业的财务人员都觉得企业所得税汇算清缴是一项比较难的工作。 而计算应纳税所得额时的费用扣除是汇算清缴的重头戏，但各种费用扣除比例、限额繁多且难记。为帮助大家搞好年度汇算清缴工作，今天小编就来一起说说企业所得税计算应注意的12项常见费用扣除比例。掌握和熟悉各种政策比例后，那么所得税汇算清缴工作就不是一件难事。 2019年度企业所得税汇算清缴12项常见费用扣除比例汇总如下： 1.合理的工资薪金支出：扣除比例：100% 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。 2.职工福利费支出：扣除比例：14% 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，准予扣除。 3.职工教育经费支出：扣除比例：8% 政策依据：《财政部国家税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）第一条规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（2018年新改政策） 4.工会经费支出：扣除比例：2% 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 5.补充养老保险和补充医疗保险支出：扣除比例：5% 政策依据：《财政部国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 6.党组织工作经费支出：扣除比例：1% 政策依据：（一）《中共中央组织部、财政部、国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）第二条规定，……非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。 （二）《中共中央组织部财政部国务院国资委党委国家税务总局关于国有企业党组织工

企业所得税可抵扣项目有

企业所得税可抵扣项目有 费用类别 扣除标准/限额比例 说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项） 政策依据 职工工资 据实 任职或受雇，合理 《企业所得税法实施条例》第34条 加计100%扣除 支付残疾人员的工资 《企业所得税法》第30条 《企业所得税法实施条例》第96条 《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号） 职工福利费 14% 工资薪金总额 《企业所得税法实施条例》第40条 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)

职工教育经费 % 工资薪金总额；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 《企业所得税法实施条例》第42条 8% 经认定的技术先进型服务企业 《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]65号） 国家自主创新示范区 《财政部国家税务总局关于中关村东湖张江国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区有关职工教育经费税前扣除试点政策的通知》（财税[2013]14号） 全额扣除 集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用 《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号） 职工工会经费 2%

工资薪金总额 《企业所得税法实施条例》第41条 业务招待费 （60%，5‰） 发生额的60%，销售或营业收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数《企业所得税法实施条例》第43条 《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号） 广告费和业务宣传费 15% 当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转 《企业所得税法实施条例》第44条 30% 当年销售（营业）收入；化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业 《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税[2012]48号） 不得扣除 烟草企业的烟草广告费 （同上） 捐赠支出

企业所得税税前扣除18个项目(最全整理)

企业所得税税前扣除的18个项目(最全整理) 1、公益性捐赠 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。 公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体(同时具备9个条件)、或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 2、工资薪金支出 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 “合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。可按以下原则掌握： (1)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度; (2)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平; (3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的; (4)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 (5)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的; “工资薪金总额”，是指企业按照上述规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不

得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 3、社会保险支出 (1)基本保险：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 (2)补充医疗、补充养老：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。 (3)其他保险：人身安全保险费、财产保险据实扣除 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费(强制险：如航空意外险)外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 4、借款费用 基本规定：企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 (1)企业间借款 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： 1)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出; 2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

企业所得税扣除标准2020

企业所得税12项费用税前扣除比例大全 费用一 ?项目名称合理的工资、薪金支出 ?扣除比例100% 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 费用二 ?项目名称职工福利费支出 ?扣除比例14% 企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 费用三 ?项目名称职工教育经费支出 ?扣除比例8% 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 费用四 ?项目名称工会经费支出 ?扣除比例2% 企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。 费用五 ?项目名称研发费用支出 ?加计扣除比例75% 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。 费用六 ?项目名称补充养老保险和补充医疗保险支出 ?扣除比例5% 企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 费用七 ?项目名称业务招待费支出 ?扣除比例60%、5‰ 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 费用八

?项目名称广告费和业务宣传费支出 ?扣除比例15%、30% 一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除； 化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 费用九 ?项目名称公益性捐赠支出 ?扣除比例12% 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 费用十 ?项目名称手续费和佣金支出 ?扣除比例5% 企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。 1.保险企业财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。 2.其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 费用十一 ?项目名称企业责任保险支出 ?扣除比例100% 企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。 费用十二 ?项目名称党组织工作经费支出 ?扣除比例1% 党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

企业所得税税前扣除项目审批依据及附报资料一览表

企业所得税税前扣除项目审批依据及附报资料一览表 货币资产损失 一.现金损失税前扣除审批事项： (一)审批依据： 1、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发[2009]88号） 2、财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税[2009]57号) (二)损失原因：现金短缺 (三)税前扣除条件： 1.附报资料是否完整 2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理 3.损失是否已作会计帐务处理 4.损失金额是否准确 (四)附报材料： 1.纳税人申请报告（纳税人应对申报理由、损失原因，赔偿追讨等内容和情况在书面申请中详细说明）。 2.资产损失税前扣除申请（审批）表； 3.公司的申明书； 4.现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）； 5.现金保管人对于短款的说明及相关核准文件； 6.对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明； 7.涉及刑事犯罪的，应提供司法机关的涉案材料。 8.资产损失的会计处理凭证。 9.税务机关所需的其他材料。 二.存款损失税前扣除审批事项： (一)审批依据： 1、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发[2009]88号）

2、财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税[2009]57号) (二)损失原因：吸存机构依法破产、清算，或者被政府责令关停 (三)税前扣除条件： 1.附报资料是否完整 2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理 3.损失是否已作会计帐务处理 4.损失金额是否准确 (四)附报材料： 1.纳税人申请报告（纳税人应对申报理由、损失原因，赔偿追讨等内容和情况在书面申请中详细说明）。 2.资产损失税前扣除申请（审批）表； 3.公司的申明书； 4.企业存款的原始凭据； 5.法定具有吸收存款职能的机构破产、清算的法律文件； 6.政府责令停业、关闭文件等外部证据； 7.清算后剩余资产分配的文件； 8.资产损失的会计处理凭证。 9.税务机关所需的其他材料。 五.坏帐损失税前扣除审批事项： (一)审批依据： 1、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发[2009]88号） 2、财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税[2009]57号) 3、国家税务总局关于《关联企业间业务往来发生坏帐损失税前扣除问题》的通知（国税函[2000]945号）。 (二)损失原因： 1.债务人依法宣布破产、关闭、解散、撤销、被依法注销、吊销营业执照 2.债务人失踪、死亡

企业所得税税前扣除办法

＜企业所得税税前扣除办法＞讲解[九] 发布时间：2004-7-2 9:10:28 阅读次数：1002 评分(0票，平均0.00分) 来源：待查作者：游有望磊编辑：sunny 提示：其他如要，请于我们联系 其他扣除项目 广告费用广告费用是企业为销售 商品或提供劳务而进行的宣传推销费用。 企业会计上将其直接计入发生当期的销售 费用中。由于企业发生的广告费用绝对数 额或相对数都可能较大，而且企业长期的 广告宣传可能为企业带来品牌效应，甚至形成著名商标。这样的品牌、商标甚至商誉会使企业终生受益，而不是仅仅对某一个或几个经营年度发生作用。因此，＜办法＞第40条规定，企业每一纳税年度可扣除的广告费用支出限制在销售（营业）收入的2％以，超过部分可以无限期向以后纳税年度结转。这实际上是要求企业将发生的广告费用支出接受益期均匀地摊销，而不是在某个实际发生的年度全部一次性扣除。 对于某种特殊产业，或者企业创办初期，确因经营活动需要每一纳税年度广告宣传支出大大超过＜办法＞规定比例限制的，凡属国家鼓励发展的产业，经主管税务机关审核，并逐级报国家税务总局特案审批，在一定期间可以适当放宽广告宣传费用的扣除比例。 根据＜办法＞第41条的规定，企业的广告宣传费用支出，实际上被分为两部分；一部分是正规的广告费支出，即“广告通过经工商部门批准的专门机构制作；已实际工取得相应发票；通过一定媒体传播“。对于未通过媒体传播的广告性质的业务宣传费，包括广告性质的礼品支出等，＜办法＞第42条规定，第一纳税年度企业可扣除的业务宣传费用不得超过销售营业收入的5‰的业务宣传费用可据实扣除；超过5‰的部分，永远不能申报扣除。这主要是为了限制企业开支过多的业务宣传费，特别是为了防止企业以广告礼品为名，行贿赂之实。

企业所得税税前扣除项目及其标准

企业所得税税前扣除项目及其标准 １.工资、薪金支出：无限额，但要求“合理”。 政策依据： □《实施条例》第34条：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。 □国税函〔2009〕3号——《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》：“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： （1）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度。 （2）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平。

（3）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的。 （4）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 （5）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。两个税收优惠：企业安置残疾人员所支付工资费用的加计扣除，即在据实扣除支付给残疾职工工资的基础上，再按其工资的100%加计扣除。使用下岗职工的，可按年人均4000元依次扣除营业税、城建税、教育附加、企业所得税。 冀地税函〔2009〕9号——《河北地方税务局关于关于企业所得税若干业务问题的通知》规定：对于已提取未发放的工资和奖金，欠发工资在次年汇算清缴期限内发放的，准予做为当年工资进行扣除。超过汇算清缴期限的，按下年实发工资进行税务处理。 例：某酒店10月份向职工发放下列支出： （1）

基本工资（2）提成工资（3）奖金（4）加班补贴（5）生活困难补助（6）五险一金（7）工作服冬装（8）交通补贴（9）通讯补贴（10）取暖补贴（11）工伤医疗费（12）旅游费（13）差旅费补贴（14）员工会餐支出（15）过节费（16）发放月饼食用油等过节福利 请指出：哪些属于税法上的计算福利费的基数“工资总额”内容，哪些属于税法上的福利费支出内容，哪些属于计征个人所得税的项目。 答案：工资总额包括（1）（2）（3）（4）；福利费包括（5）（8）（9）（10）（11）（14），其余不得列在福利费中进行税前扣除。应征个税项目：除（6）（7）（13）（14）外的所有项目。（注意有允许限额扣除项目） 工资中常见的涉税问题： （1）工资表中签名不全，有未签领工资； （2）一人代领多人工资手续不全，无法说明正当理由和充

企业所得税汇算清缴扣除标准大全档

企业所得税汇算清缴扣除标准大全档

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企业所得税汇算清缴扣除标准大全 2016-11-21 11:32:10来源：亿企赢 525 0 分享到： 收藏： 关于开展加快内贸流通创新推动供给侧结构性改革扩大消费专项行动的意 见商秩发〔2016〕427号 关于网络预约出租汽车经营者申请线上服务能力认定工作流程的通知交办运 〔2016〕143号 1、《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

2、对从事股权投资业务法人企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 1、《企业所得税法实施条例》第四十一条规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 2、企业应于每月15日前，按照上月份全部职工工资总额2%，向工会拨交当月份的工会经费。工会在收到工会经费后，应向交款单位行政开具“工会经费拨缴款专用收据”，税务部门据此在企业所得税前扣除。 1、《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 2、超过14%的部分，应当作为企业所得税调增项目计入“递延税款——递延所得税负债”贷方，在次年汇算清缴时作为扣缴企业所得税的计税基础，在报表上则反映为“递延税款贷项”。 1、《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

企业所得税税前扣除凭证管理办法

国家税务总局 关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告 国家税务总局公告2018年第28号 为加强企业所得税税前扣除凭证管理，规范税收执法，优化营商环境，国家税务总局制定了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，现予以发布。 特此公告。 国家税务总局 2018年6月6日 企业所得税税前扣除凭证管理办法 第一条为规范企业所得税税前扣除凭证（以下简称“税前扣除凭证”）管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等规定，制定本办法。 第二条本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。

第三条本办法所称企业是指企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。 第四条税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。 第五条企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。 第六条企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。 第七条企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。 第八条税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。 内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。 外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收

企业所得税减免及税前扣除项目审核手册(doc 96页)

企业所得税减免及税前扣除项目审核手册(doc 96页)

XX市国家税务局企业所得税减免及税前扣除项目审核审批操作手册 第一章综合规定 一、各级国税机关受理的纳税人申请的项目，属于本级权限范围内的应予以审查批复，超出本级权限的应审核上报。不论是审查批复，还是审核上报，都必须履行初审、复审、签批程序，初审人、复审人、签批人均要签名，并注明时间。 1、填制《企业所得税报批项目审核审批单》； 2、初审人要审查报送的资料是否真实，并审查申请事项是否符合政策规定（要具体注明相关税收法规的文件名称、文号、适用条款）、资料是否齐全，并提出初审建议，报复审人复审； 3、复审人要对初审人引用的税收法规是否恰当、初审意见是否准确进行审查，并提出复审意见，报签批人签批； 4、签批人根据初审人、复审人审查的意见，做出签批决定。 二、纳税人必须以正式书面申请向国税机关报送需审核审批的项目；国税机关可以企业所得税报批项目审核审批表的形式进行呈报和审批，但下列事项必须以正式公文进行申请和审批： 1、层报国家税务总局审核审批的项目；

2、提取或分摊管理费。 三、各级国税机关层报上级税务机关审批的纳税人申请的企业所得税报批项目，收到上级税务机关批复后，应按规定转达至纳税人，具体转达方式由各级国税机关自定；由纳税人直接向有审批权的国税机关报送的报批项目，国税机关做出审批决定后，应通知下级国税机关，同时抄送纳税人。 四、各级国税机关接收和呈报的资料一律使用《企业所得税报批项目附送资料专用袋》。 本办法自2002年度起施行。本办法下发前已按原规定报送和审核审批的项目继续有效。各市国家税务局可根据本办法，结合当地实际情况，制定补充规定，报省国税局备案。 (XX省国家税务局企业所得税报批项目管理办法（试行）) 五、实地核实 各县（市、区）国税局税政管理部门必须指定专人负责此项工作，在接到企业的申请后，必须及时深入到企业就以下内容进行认真审查核实： 1、企业申请扣除项目报送资料的完整性； 2、企业申请扣除项目的真实性； 3、企业申请扣除项目金额的准确性； 4、企业申请提供有关资料证明的有效性； 5、企业申请扣除项目与附带相关资料的一致性。

常见企业所得税各项费用税前扣除标准文件

常见企业所得税各项费用税前扣除标准 1 工资薪金支出企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除 2 职工福利费不超过工资薪金总额的14%的部分，准予扣除 3 工会经费不超过工资薪金总额的2%的部分，准予扣除 4 职工教育经费一般企业：不超过工资薪金总额的 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后年度 结转扣除 高新技术企业：不超过工资薪金总额的8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后年 度结转扣除 技术先进型服务企业：不超过工资薪金总额的8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在 以后纳税年度结转扣除。 5 职工培训费用集成电路设计企业和符合条件的软件企业( 动漫企业) ：单独核算，据实扣除。 6 “五险一金”按照政府规定的范围和标准缴纳“五险一金”，准予扣除 7 补充养老保险费不超过工资薪金总额的5%的部分，准予扣除 8 补充医疗保险费不超过工资薪金总额 的5%的部分，准予扣除 9 业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5% 10 广告宣传费和业务一般企业( 烟草企业不得扣除) ：不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除； 宣传费超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营 业）收入的30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 11 公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应 纳税所得额时扣除 12 手续费和佣金一般企业：不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、 代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除 财产保险企业：不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%的部分，准予扣除 人身保险企业：不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%的部分，准予扣除 电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的 手续费及佣金支出，不超过当年收入总额的5%的部分，准予扣除 从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业）， 其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得 税前据实扣除 13 党组织工作经费非公有制企业：党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1% 的部分，可以据实在企业所得税前扣除 国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）、集体所有制企 业：纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分， 可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一 年度职工工资总额的2%的，当年不再从管理费用中安排 精品

企业所得税计算方法.

1、企业所得税的计算方法?企业所得税有税率吗?是多少?哪些部分需要调整?怎么调整?我只知道是超过计税工资标准、业务招待费超过列支部分(不知道“列支”是不是这样写和国债。那么,分别是怎么调整的? 答:应纳税所得额=年度的收入总额-准予扣除项目。一般情况下,有法定税率和优惠税率两种。法定税率是 33%;优惠税率是指对应纳税所得额在一定数额之下的企业给予低税率照顾,分为18%和27%两种。年应纳税所得额在3万元以下(含3万元的减按18%的税率征收;年应纳税所得额超过3万元至10万元以下(含10万元的,减按27%的税率征收。 其他答案 1994年,我国实施了分税制改革。新的《企业所得税暂行条例》规定,企业的所得税税率为33%。这个税率对我国大中型企业和效益好的企业是比较合适的,但对规模较小的企业来说,税收负担水平与原实际税负相比有所上升。为了照顾小型企业的实际困难,也参照世界上一些国家对小企业采用较低税率征税的优惠照顾办法,税法规定,对年应税所得额在3万元以下(含3万元的企业,按18%的税率征收企业所得税;对年应税所得额超过3万元至10万元(含10万元的企业,按27%的税率征税。实际上适用三档全额累进税率,即18%、27%、33%。 另外,对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业,在2001年至2010年期间,减按15%的税率征收企业所得税。 公式为: 应纳税所得额=纳税年度的收入总额-准予扣除项目的金额 应交税金=应纳税所得额x 税率 一、企业所得税的税率 按照税法规定,纳税人应纳税额,按应纳税所得额计算,税率为33%。

按照规定,纳税人年应纳税所得额在3万元以下(含3万元的,暂减按18%税率征税;年应纳税所得额在3万元至10万元(含10万元之间的,可减按27%税率征税;年应纳税所得额超过10万元的一律按33%税率征税。 二、企业所得税的计税依据 按照规定,企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额。 企业的应纳税所得额为企业每一纳税年度的总收入减准予扣除项目金额后的余额。 其中所称的“纳税年度”为自公历1月1日起至12月31月止。 企业在一个纳税年度的中间开业,或者由于合并、关闭等原因,使该纳税年度的实际经营期不足12个月,应当以其实际经营期为一个纳税年度。 企业清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度。 纳税人应纳税所得额的确定,其计算公式为: 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 纳税人应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则。 纳税人不得漏计或重复计算任何影响应纳税所得额的项目。 三、收入总额的确定 按照税法规定,企业的收入总额包括: 1.生产、经营收入。纳税人从事主营业务活动而取得的收入,包括商品(产品销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入以及其他业务收入。

企业所得税法定扣除项目

企业所得税法定扣除项目企业所得税法定扣除项目是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目。 企业所得税条例规定，企业应纳税所得额的确定，是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。 成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。 费用是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用。 损失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。 除此以外，在计算企业应纳税所得额时，对纳税人的财务会计处理和税收规定不一致的，应按照税收规定予以调整。 企业所得税法定扣除项目除成本、费用和损失外，税收有关规定中还明确了一些需按税收规定进行纳税调整的扣除项目，主要包括以下内容： （1）利息支出的扣除。纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。 （2）计税工资的扣除。条例规定，企业合理的工资、薪金予以据实扣除，这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度，切实减轻了内资企业的负担。但允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”，对明显不合理的工资、薪金，则不予扣除。今后，国家税务总局将通过制定与《实施条例》配套的《工资扣除管理办法》对“合理的”进行明确。 （3）在职工福利费、工会经费和职工教育经费方面，实施条例继续维持了以前的扣除标准（提取比例分别为2%、14%、1.5%），但将“计税工资总额”调整为“工资薪金总额”，扣除额也就相应提高了。在职工教育经费方面，为鼓励企业加强职工教育投入，实施条例规定，除国务院财税主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （4）捐赠的扣除。纳税人的公益、救济性捐赠，在应纳税所得额3%以内的，允许扣除。超过3%的部分则不得扣除。 （5）业务招待费的扣除。业务招待费，是指纳税人为生产、经营业务的合理需要而发生的交际应酬费用。税法规定，纳税人发生的与生产、经营业务有关的业务招待费，由纳税人提供确实记录或单据，分别在下列限度内准予扣除：全年营业收入在1500万元以下的（不含1500万元），不超过年营业收入的5‰；全年营业收入在1500万元以上，但不足5000万元的，不超过该部分营业收入的3‰；全年营业收入超过5000万元（含5000万元），但不足1亿元的，不超过该部分营业收入的2‰；全年营业收入在1

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企业所得税汇算清缴扣除标准大全2016-11-2111:32:10来源：亿企赢 5250 分享到： 收藏： 关于开展加快内贸流通创新推动供给侧结构性改革扩大消费专项行动的意见 商秩发〔2016〕427号 关于网络预约出租汽车经营者申请线上服务能力认定工作流程的通知交办运 〔2016〕143号

1、《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 2、对从事股权投资业务法人企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 1、《企业所得税法实施条例》第四十一条规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 2、企业应于每月15日前，按照上月份全部职工工资总额2%，向工会拨交当月份的工会经费。工会在收到工会经费后，应向交款单位行政开具“工会经费拨缴款专用收据”，税务部门据此在企业所得税前扣除。 1、《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

2、超过14%的部分，应当作为企业所得税调增项目计入“递延税款——递延所得税负债”贷方，在次年汇算清缴时作为扣缴企业所得税的计税基础，在报表上则反映为“递延税款贷项”。 1、《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 2、经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 1、《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 2、(财税[2012]48号)规定：对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则

《企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）》指南 第一章总则 第一条制定《财产损失准则》目的和依据 一、《财产损失准则》规定的制定目的和依据 《企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）》（以下简称《财产损失准则》）“一、总则”（一）中明确了制定《财产损失准则》的目的和依据。具体是：“为了规范企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务(以下简称财产损失鉴证)，依照企业所得税法规和《注册税务师治理暂行方法》及其有关规定，制定本准则。” 二、《财产损失准则》制定目的 制定《财产损失准则》的目的，是“为了规范企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务”。对其理解如下： （一）《财产损失准则》是企业财产损失所得税税前扣除项目的鉴证规范； （二）企业财产损失以外的税收扣除项目鉴证，不适用《财产损失准则》； （三）注册税务师执行企业财产损失所得税税前扣除鉴证，应执行《财产损失准则》。 三、《财产损失准则》制定依据 制定《财产损失准则》，要紧依据以下文件： （一）《注册税务师治理暂行方法》（国家税务总局令第14号）； （二）《企业财产损失所得税前扣除治理方法》（国家税务总局令第13号）（以下简称“13号令”）； （三）《金融企业呆账损失税前扣除治理方法》（以下简称“4号令”）；

（四）《企业债务重组业务所得税处理方法》（国家税务总局令6号，以下简称“6号令”）； （五）《关于企业住房制度改革中涉及的若干所得税业务问题的通知》（国税发[2001]39号）。 第二条财产损失鉴证的定义及含义 一、《财产损失准则》规定的定义 《财产损失准则》“一、总则”（二）中规定了“财产损失鉴证”定义，明确了鉴证目的。具体是：“财产损失鉴证是指，税务师事务所同意托付对企业财产损失所得税税前扣除的信息实施必要的审核程序，并出具鉴证报告，以增强税务机关对该项信息信任程度的一种业务。” 二、财产损失鉴证的含义 对企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务的定义的理解，应把握以下几个方面： （一）属于企业所得税汇算清缴的内容，是一项专门的企业所得税税前扣除项目鉴证业务； （二）应以税务师事务所的名义同意托付； （三）应实施必要的程序，运用税收应用技术进行鉴不和推断，出具鉴证报告并发表鉴证意见； （四）目的是：为证实财产损失事项具有真实性、合法性、合理性，提供证明，以增强税务机关对该项信息信任程度。 第三条财产损失鉴证的目标 依照《财产损失准则》规定的“财产损失鉴证”定义，财产损失鉴证的目标，应是证明财产损失事项具有真实性、合法性、合理性。 一、真实性 《财产损失准则》的真实性，是强调法律的真实性。在纳税鉴证活动

2019最新企业所得税费用扣除说明一览表

最新企业所得税费用扣除说明一览表 费用类别扣除标准/ 限额比例说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项） 据实任职或受雇，合理 职工工资 加计100%扣除支付残疾人员的工资 职工福利费14% 工资薪金总额 8% 工资薪金总额（新政策） 职工教育经费 全额扣除软件生产企业的职工培训费用 职工工会经费2% 工资薪金总额 业务招待费MIN（60%，5‰）发生额的60%,营业收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数 15% 当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转 广告费和业务宣传费 30% 当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业 不得扣除烟草企业的烟草广告费 捐赠支出12% 年度利润（会计利润）总额；公益性捐赠；有捐赠票据，名单内所属年度内可扣，会计利润≤0 不能算限额 据实（非关联企业向 金融企业借款） 非金融向金融借款 利息支出（向企业借款）同期同类范围内可扣 （非关联企业间借 款） 权益性投资 5 倍或 2 倍内可扣（关联企业 借款） 非金融向非金融，不超过同期同类计算数额，并提供“金 融企业的同期同类贷款利率情况说明” 金融企业债权性投资不超过权益性投资的 5 倍内，其他业 2 倍内 据实扣（关联企业付 给境内关联方的利 息） 提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不 高于境内关联方 同期同类范围内可扣 （无关联关系） 同期同类可扣并签订借款合同 利息支出（向自然人借款）权益性投资 5 倍或 2 倍内可扣（有关联关 系自然人） 据实扣（有关联关系 自然人） 能证明关联交易符合独立交易原则 利息支出( 规定期限内未缴足应缴资本额的）部分不得扣除 不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴 足注册资本额÷该期间借款额 非银行企业内营业机 构间支付利息 不得扣除 1