常规审计生产审计

生产审计

像财务审计、销售审计、采购审计这种审计在内控指引上有一些指南性的介绍，而对于生产这一块基本上是没有的。那到底生产审计审计哪些东西，是不是就是CPA审计上的生产审计。

确实CPA审计上的生产审计有借鉴之处，但是做内审做的还是需要更为细致。

概述

生产审计的内容可以分生产排程、材料领用、生产投产、成本核算、废品管理等很多方面，这个需要和ISO质量管理体系相结合。

一、基础知识入门

生产计划

生产订单是生管人员在安排的，生产计划安排得好不好关系到3个部门，销售部门、仓库采购部门、生产部门。

销售部门需要做下个月的FCST，也就是下个月的销售预测，生产部门是按照FCST安排了生产，但是实际上客户的采购需求没这么多。因为销售订单的变更的时限不确定，就容易导致中途客户变更需求，但是生产这边无法及时处理，导致库存呆滞，也就是多生产了。没有客户的采购订单，仓库部门就不能出货给对方。

采购是根据生产计划来安排采购或者说进料，合理的安全库存。

有些公司一旦生产线开动就无法停下来。有些公司的ERP是和客户那边是共享的，系统会根据设置的生产计划以及安全库存自动下采购订单给供应商。

公司机器设备的产能与工人，本身工人只能12PCS/小时，你安排生产24PCS/小时，肯定是交不了货。硬是要交货，那只能降低产品质量。比如本来的合格率是80%，为了赶进度，合格率。因为工人不是机器，人会有疲劳，即使是再熟练的工人

生产领料

车间会根据生产计划或者生产指令去领料，领料的时候会填写领料单，领料单有3联，一联是车间的，一联是仓库的，另外一联是财务的。除了生产时候的领料，还有返工或者维修时候的领料。如果让生产部门自行来领往往容易造成多领料，比如一次就把今后2-3天的量都领走。因为生产部门主要责任就是把产品定时生产出来，这样对于材料的管控就不是很好。就需要进行限额领料，限额领料是针对用料品种比较固定而又需要多次领用的物料。

有人会说这怎么可能，我们工厂都是三班倒的，所以生产车间自己要有个小仓库。但是往往是因为有了车间小仓库，就真实反映生产异常情况，生产过程质量异常多是由来料不良和批次差异、设备异常、车间人为等原因造成，否则成本差异会越来越大，造成管理失控。取消车间小仓库，生产再出现质量异常需要再投料，只有去公司仓库领料，填写超额领料单，对生产过程就有了监督和控制。

当发现材料质量有问题、用途变更或者余料的时候，需要退还给仓库。

返工或者报废

材料领回来之后，生产部门根据生产工艺安排生产。生产过程中会因为材料以及工人经验不足等原因造成产品的返工或者报废。返工就是还修修还能用，不能修了就报废。还有一种是返修，返修往往指的是产品卖出去之后返回车间修理。

材料原因造成的返工，需要与供应商进行沟通。大多数进料质检往往是抽样，有时就是一个外观的验收，部分来料不良就是在产线发现的。

除了报废的材料，另外还有生产中的下脚料或者边角料。边角料是产线工人收集，并计入边角料备查本，之后转交给仓库保管，有时会有废品或者边角料仓。当存到一定的时候，仓库会向公司经理申报，最后采购部负责变卖。有的公司在出售的时候，还需要由财务或者审计现场监督，一是看地磅的计量是否准确，另外一块是正常商品混入到废旧品中。至于销售价格这一块，目前大多是包月的，也就是一个月多少钱的这种，类似于仓库的废旧包装箱出售。

像服装、家纺企业，往往会有二等品，产品有瑕疵，但是不影响使用。对于二等品，除了内部消化外，还有一个手段就是促销了，所以当我们在购买东西的时候，遇到商品促销还真得涨个心眼。

设备维护或者机电维修

生产设备的维护与一般的办公用品的维护不一样，因为往往维修的零配件的单价比较高。所以往往会采取以旧换新、化整为零以及及时维修的措施。因为生产线上出事情，不太可能我把废旧零件取下来维修，维修好了再按上。往往第一时间需要解决的是，所以更换上新的零配件，而更换下来的零件则进行维修，无法维修的则直接报废处置。这里还会涉及到废旧零件的变卖。这个就会存货的报废处置差不多了。

化整为零，就是维修领用需要按照最小的计量单位进行领用，登记的时候也是需要最小的计量单位。

当然设备维修还会涉及到维修的工具。工具就很多了，比如液压机、移动维修工具车、振动诊断仪套件、万用表等等。往往是每个机电员工有一套维修工具，另外还有一套是公用的工具。个人工具如果损坏需要赔偿，正常损耗则报废。当然机电工具的采购也是审计的方向，因为我们平时在做常规审计的时候，往往把重点放在物料以及设备这一块，机电工具以及零配件的购买基本上很少。

成本核算

一个产品的成本涉及到材料、人工以及制造费用，材料和人工涉及到定额，比如人工工时的定额、材料消耗的定额，而制造费用主要是分摊标准或者费用归集的标准。

内审实务中对于产品的生产成本核算这一块的准确性并不多，更

多的在于材料人工的浪费或者无效率。

验收入库

产品生产出来之后并非直接进入到仓库内，而是需要先经过包装车间。包装车间对产品进行外观的验收，之后放到待检区域，等质检结果出来后封箱，然后质检员贴品质标志。

关于质检，其实在生产制造企业分三块，分别为来料检验、生产质检以及出库质检。生产质检有三块内容，生产余料质检、半成品质检、以及产成品质检。对于生产质检来说，工艺变更前后的质检标准是否及时得到了更新，这也是值得关注的地方。

生产安全

生产安全涉及到上岗培训以、特种设备的持证上岗，还有日常的巡视，需要每日巡视并形成安全巡视的记录。当然除了这些安全之外还有一些比如防盗防火灾的安全措施。比如要求定期进行消防设施的有效期检查，另外还有做一些消防演习之类的。

外协加工

当公司的产能已经达到极限的时候，会选择外协加工生产。外协加工生产与直接购置的最大区别就是外协加工的材料不是外协商直接购买的而是公司购买后，发给外协商的。如果连材料都是外协商购买的，那么就是购买了。当然有时，因为购买设备贵或者公司本身不

具备相关能力，外协加工有时也有外协加工工序的。

外协加工商有些是不具备外协加工能力的，有可能就是转包给其他加工商。这个就和供应商管理差不多，我们需要到企业信用信息公示系统查询。当然我们也可以直接查供应商提供的四证，在工商营业执照上有他的经营范围。

外协加工在系统上是通过虚拟库实现的，比如从原料库移入外协库（虚拟库），入库操作为外协出库,该出库是一种移库操作，同时系统产生一张会计凭证，将原材料变成委托加工物资。

外协加工还会有一个合理的损耗率，这个和在自家生产的损耗率差不多。对于外协商在合理损耗率内有奖励，超过部分则需要供应商自行承担。如果是计量单位相同的，这种损耗很容易确定。计量单位不统一，这种损耗就没办法核算了。比如仓库发出去的是重量单位，但是外协加工返给我们的则是件。

因为外协加工的产品可能不符合合同或者外协加工需求，那么会产生一定的赔偿，比如赔偿金额不退余料、减免加工费、退余料以及赔偿金额。当然对于外协加工还有一种叫让步接收，就是不扣你钱了，我全收了。

二、审计思路

生产计划

所需资料：生产工单或者生产排程表、产品库龄分析表

审计思路：访谈生产车间人员、分析产品库龄分析表；

常见审计发现：由于生产计划编制不好导致缺料；由于未确定客户需求的最终节点，导致产品呆滞（也就是说截止到某时间点后，客户是不能再提需求或者变更）。

审计风险提示：

这个审计属于系统化的咨询，因为要解决生产排程不准需要关注很多内容，比如物料，设备，人力预估。真的要把这一块进行改善，需要和采购、生产车间以及销售这一块共同来处理。

生产领料

所需资料：领料单、生产工单

审计思路：检查生产工单与实际领料单的差异；观察生产现场观察余料堆放的情况；

常见审计发现：标准生产成本编制不合理导致实际领用差异过大；生产余料未退还；由于最小计量单位限制导致合并领料且生产混合使用，导致账实不符；超标准领料未审批

返工与报废

所需资料：边角料变卖收入凭证、返工领料单

审计思路：在车间现场观察边角料处理的情况；

常见审计发现：边角料被挪用或者处置报价偏低

机电维修

所需资料：零配件台账、废旧配件变卖、维修申请单与维修记录审计思路：根据零配件台账现场盘点零配件；询问机电人员废旧配件的去向，通过市场询价了解废旧零配件的维修价格；对维修的申请与记录进行分析，是否存在同一个设备多次维修且时间间隔很短，向车间工人询问近期是否有维修

常见审计发现：维修工具盘亏；废旧零配件盘亏；私自购买维修工具及零配件且价格高于市场；伪造虚假的维修记录，虚报费用。

成本核算

所需资料：会计凭证、

审计思路：到生产现场查看是否存在浪费以及无效率的情况；观察生产车间的设备，是否存在产能闲置的情况；

常见审计发现：生产浪费；产能闲置仍外包；虚增利润

验收入库

所需资料：验收入库单、质检报告、质检申请单

审计思路：检查质检标准尤其是生产工艺变更后的检测标准；向一线工人了解是否存在在制品或者半成品的关键工序未经质检即进入下一道工序的情况；检查计量器具是否精准

常见审计发现：缺少二等品与正常商品的划分依据；产品质检比率过低；计量器具不准确

审计风险提示：

关于质量这一块，完全可以做一个专项审计，从进料、生产、成品出库、委外4个模块来进行。

生产安全

所需资料：消防设备、安全巡查日志、消防演练记录、上岗培训记录

审计思路：检查生产车间的消防；到监控室观察摄像头监控的区域；检查上岗培训记录；

常见审计发现：消防设备失效；监控存在盲区；车间人员上岗未培训；特种设备人员未持证

审计风险提示：

当对新租的仓库进行安全审计的时候，千万要注意消防设备的检查记录可能是上一任租户留下的，所以审计的时间应该从房屋租赁开始，不要盲目给人家套套子。

外协加工

所需资料：外协加工商清单、加工费支付凭证、验收入库单、

审计思路：检查加工同一类产品的；现场盘点在外协商处的物料，尤其是指加工一道工序的，；现场观察外协商的实际产能或者与车间工人简单了解；检查加工费支付凭证；检查验收入库单，对于质检不合格，但是仍让步接收的，分析其原因

常见审计发现：外协物料被挪用；外协商不具备加工能力存在转

包；外协加工异常损耗未扣费用；存在未经授权的让步接收

3、案例

虚构搬运费实为销售回扣

审计人员在对一家公司的生产进行例行审计，发现有一笔装卸费合计金额XX元，所附的发票为代票。而其他同类型的子公司则没有这笔费用，怀疑是车间巧立名目搞福利。与财务沟通，财务的解释是给同一线生产工人的搬运费。而这不符合常规的逻辑。审计人员进一步与工人了解，实际其并没有搬运什么东西而且也未收到相关收入。财务经理让审计人员去找分公司总经理。总经理解释为销售回扣，因为是回扣，所以用了代票。而按照公司规定，这种私下未经授权的操作是不可以的。

生产成本审计报告

成本的归集和分配专项审计报告 广东友邦科技有限责任公司： 我们审计了本公司第九年度的成本归集以及分配。本公司的责任是提供真实、合法、完整的审计资料，包括如实编制的各项材料成本，人工成本和制造费用等向相关资料。对报表的编制，材料提供过程实施内部控制，以使资料不存在由于舞弊或者错误导致重大错报。 我们的责任是在实施审计工作基础上对各项成本费用的内部审计执行情况发表审计意见。 《专项审计报告编制要求》等相关规定进行的。我们的审计师按照《中国注册会计师审计准则》 在审计过程中，我们结合本公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录。以及相关凭证，单据，发票等必要的审计程序。我们相信：我们获取的审计证据是充分的，适当的，现将审计情况报告如下。一、企业的基本情况 广东友邦科技有限责任公司是一家电子制造公司，本公司旗下有p1、 p2 、p3产品，已开拓了本地市场，国内市场以及国际市场，与多家公司合作。第九年度主营业务收入10186744.85 元，主营业务成本6862153.37元，营业费用784851.44 元，管理费用1492506.26元，财务费用481182元，营业利润-198589.82 元，净利润8410.18元。二、具体审计情况以及发现的问题和处理意见如下： 直接材料费用应根据领料凭证直接计入各种产品成本的"直接材料"项目，但是，有时一批材料为几批产品共同耗用。在消耗定额比较准确的情况下，通常采用材料定额消耗量比例或材料定额成本的比例进项分配，计算公司如下： 分配率=材料实际总消耗量/各种产品材料定额消耗量之和某种产品应分配的=该种产品的材料成本*分配率借：生产成本---基本生产成本 ---辅助生产成本贷：原材料 三、人工成本的归集和分配 人工费用包括工资和福利费用。其中应计入产品成本的工资和福利费用应该按成本项目归集。凡属生产车间直接从事产品人员的工资费用，列入产品成本的"直接人工费"项目；个各生产车间为组织和管理生产所发生的管理人员的工资和计提的福利费。列入产品成本的"制造费用"项目；企业的行政管理的工资和计提的福利费，作为期间费用列入"管理费用"科目。 分配率=生产工人工资总额/各种产品实用工时之和某种产品应分配的工资费用-该种产品实用工时*分配率借：生产成本-基本生产成本 ---辅助生产成本贷：应付工资 四、制造费用的归集和分配 制造费用是指企业各生产单位为组织和管理生产的各项间接费用。它包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费及其其他制造费用。根据管理的需要，"制造费用"科目可以按生产车间开设明细账，进行明细核算。费用发生时，根据支出凭证借记"制造费用"科目及其所属有关明细账，单材料，工资，折旧及待摊在月末根据汇总编制的各种费用分配计入。制造费用分配率=制造费用总额/各种产品实用工时之和某产品应负担的制造费用=该种产品实用工时数*分配率借：生产成本贷：制造费用三、审计结论 第九年度的成本归集和分配都符合公司以及国家的有关规定，没有擅自转变计算方法，且成本的来源都有有据可查，各项票据，凭证都属实。成本的归集和分配做的很好，只是在费用这一块有一些还比较模糊，希望下年可以更仔细的分配，采用更加有利于公司发展的成本归集，当然在人工费用，管理费用这一块还可以更加有效率性。 广东友邦科技有限责任公司审计部第十年1月31日篇二：生产成本审计案例分析 st股份有限公司生产成本审计案例 一、背景 （一）飞翔股份有限公司

生产成本核算存在的问题和审计方法

生产成本核算存在的问题和审计方法 2016-03-18 摘要：工业企业在成本核算方面较多的企业是不规范的，甚至是不符合会计制度的。而注册会计师对生产成本核算的审计，也表现得被审计资料牵着鼻子走，“雾里看花”，“蜻蜓点水”，含糊其词，存在明显的审计不到位的情况。 关键词：成本核算问题审计关注点 生产成本核算是企业运营不可或缺的一部分,其重要性不言而喻。就工业企业来讲，生产成本核算工作做得不好，最终很大地影响着企业经营成果、财务状况等方面。以笔者对工业企业在成本核算方面的了解，看到较多的企业是不规范的，甚至是不符合会计制度的。而注册会计师对生产成本核算的审计，也表现得被审计资料牵着鼻子走，“雾里看花”，“蜻蜓点水”，含糊其词，存在明显的审计不到位的情况。因此，生产成本核算存在的问题和审计方法是很值得我们关注的。 一．生产成本核算存在的问题 各种制度对生产成本核算是如何规定的呢？企业会计制度这样规定：“企业应当根据本企业生产的特点，选择适合于本企业的成本核算对象、成本项目及成本计算方法”。小企业会计制度这样规定：“小企业应当根据本企业生产的特点，选择适合于本企业的成本核算对象、成本项目及成本计算方法”。两种制度成本核算的规定是一致的，与行业会计制度规定也是一致的。成本核算方法在会计制度多变的今天它并没有变，《工业企业成本核算方法》几十年至今同样没有变。 可是相当多的企业未根据本企业生产的特点，选择适合于本企业的成本核算对象、成本项目及成本计算方法。生产成本核算不规范、不符合会计制度的现象有[以定单（分批）法核算为例]： 1．设定按定单（分批）法核算成本，未见按定单（分批）法设置的帐簿来归集生产费用，也缺乏相应的材料、工资及制造费用分配表，成本计算单帐表，在产品（各定单）盘点表等配套表格； 2．工业企业的产品讲究其生产周期。假定某定单的甲产品从投料到入库待售为10天工作日，在同等条件下（无增人、加班），每月20日后投入生产的某定单

审计报告(模板)

深圳市东方宇之光电子科技有限公司 已审会计报表 二ＯＯ六年度 目录页次 一、审计报告1—2 二、已审会计报表 资产负债表3-4 利润及利润分配表 5 现金流量表 6--7 会计报表附注8-19 深圳市长城会计师事务所有限公司 ShenZhen Great Wall Certified Public Accountants Co.,Ltd. 地址：深圳市彩田南路彩虹大厦七楼A、C室 电话：82915671 传真：（0755）82915640 邮编：518033

*机密* 深长审字（2007）第号 审计报告 深圳市东方宇之光电子科技有限公司董事会： 我们审计了后附的深圳市东方宇之光电子科技有限公司（以下简称“贵公司”）财务报表，包括二ＯＯ六年十二月三十一日的资产负债表，二ＯＯ六年度的利润及利润分配表、现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分的、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，贵公司财务报表已按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，

公司财务收支审计报告.doc

关于公司2006年度财务审计报告 山水审字（2007）第2号 一、基本情况 公司是我集团水泥及熟料综合型生产企业，拥有年产100万吨的熟料生产线一条，年产50万吨的水泥磨各一台。厂区占地面积200余亩，拥有从业人员近200人。 公司实收资本4146万元，其中山东山水水泥集团有限公司投入资本3946万元，占95.18%；双鸭山新时代水泥公司投入资本200万元，占4.82%。 此次内部审计的依据是《山东山水水泥集团有限公司会计政策、财务管理制度及财务核算管理规范》（报批稿）及集团相关制度规定，并参照2007年1月1日起执行的企业会计准则、《企业财务通则》，以及相关法规制度等进行的。 二、审计中发现的问题 （一）货币资金循环 1、2007年5月17日进点并立即进行现金盘点。盘点时，现金账面余额11,306.94元，未入账收入单据318,772.16元，未入账支出单据289,490元，经调整后账面应存余额40,589.10元。盘点实有现金19,090.70元，与账面数差额21,498.4元，其中，白条抵库21,500元。盘盈现金1.6元，经询问系出纳人员换岗交接时遗留差额及平时现金收付零头所致。 2、在货币资金控制流程方面存有不相容岗位职务未分离的情况，出纳

人员负责收付款、制单、记账。 3、银行印鉴与支票未分离，或分离形同虚设。审计中发现，出纳人员填制好银行支票后直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印鉴。支票未经主管会计审核程序，印鉴分离形同虚设。 4、银行余额调节表编制人为出纳人员本身，形成“自账自调”，不符合内部控制规范。 5、在现金管理方面不规范，存在白条抵库现象，如货款退票未及时进行账务处理等。 6、部分付现业务未及时进行账务处理，借款用途不清晰。 7、现金账实不符，且原因可追溯至出纳人员岗位交接时，现金长短款未及时进行相应处理。 （二）销售与收款循环 1、从随机抽查的21份水泥买卖合同中发现，有合同签订不规范的情况： （1）均没有填写合同编号； （2）有17份合同没有填写数量； （3）按集团规定水泥销售不得赊欠，但在签订的销售合同上有“货到付款”或“延期付款”的条款。经询问，系业务员为拓展业务先垫资，再收款。表面上将风险转嫁到业务员身上，其实不然。因合同主体仍为公司本身，且业务员与客户形成单线联系，大笔货款资金经转个人之手，很容易牵涉诉讼事项，形成潜在风险，并在财务对账环节造成混乱。 （三）采购与付款循环 由不良资产中“预付账款”审计内容可以看出，公司采购业务员与供

生产循环审计资料全

第十二章生产循环审计 第一节生产循环的特性 生产循环涉及的凭证和记录与主要业务活动如下： 主要业务活动相关部门相关凭证和记录（1）计划和安排 生产 生产计划 部门 生产通知单 （2）发出原材料仓库部门领料单 （3）生产产品生产部门 生产通知单、产量与工时 记录 （4）核算产品成 本 会计部门 生产过程和成本核算过 程中的各种记录 （5）储存产成品仓库部门入库单 （6）发出产成品发运部门发运通知单、出库单 第二节内部控制测试和交易的实质性测试 一、生产循环内部控制及测试概述 存货的内部控制（见购货与付款循环审计） 二、生产循环内部控制及测试 1．成本会计制度的测试

（1）直接材料成本测试 （2）直接人工成本测试 （3）制造费用的测试 （4）生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试 2．工薪内部控制的测试 三、交易的实质性测试 该循环有关交易实质性测试的重点是有关成本的测试、分析性复核的运用、存货的监盘以及存货计价的测试。 第三节存货成本审计 考生应一般了解存货成本审计的主要内容，如直接材料成本的审计、直接人工成本的审计、制造费用的审计和主营业务成本的审计。 第四节分析性复核 注册会计师在生产循环审计过程中往往需要大量运用分析性复核来获取审计证据，并协助形成恰当的审计结论。 一、简单比较法 对生产循环的相关项目运用简单比较法进行分析性复核，主要是判断其总体合理性、确定审计的重点。

二、比率分析法 这里应该掌握在生产循环的分析性复核中运用简单比较法进行各期、各年内直接材料、直接人工、制造费用、生产成本、主营业务成本等项目金额进行合理性评价；编制分

成本专项审计报告记录

成本专项审计报告记录

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专项审计报告 邹贵会专审字[2009]016-1号山东华波泵 业有限公司： 我们审计了后附的山东华波泵业有限公司（以下简称贵公司）2008年度的研究开发费用结构明细表及有关编制说明。 一、管理层的责任 在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，如实编制研究开发费用结构明细表，是申报企业管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与研究开发费用结构明细表相关的内部控制，以使研究开发费用结构明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计；（4）恰当界定研究开发项目的具体范围。 二、注册会计师的责任 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关研究开发费用结构明细表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的研究开发费用结构明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与研究开发费用结构明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意 见。审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价研究开发费用结构明细表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，贵公司2008年度的研究开发费用结构明细表已在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司在所审计期间的研究开发费用情况。 四、编制基础及使用限制 我们注意到如研究开发费用结构明细表编制说明第三条所述，贵公司2008年度的研究开发费用结构明细表是在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的，可能不适用于其他目的。本报告仅供贵公司申报高新技术企业认定时使用，不得用于其他目的。本段内容不影响已发表的审计意见。 邹城贵和会计师事务所中国注册会计师： 中国注册会计师： 山东.邹城二零零九年四月二日篇二：研发费用专项审计 贵州致顺会计师事务所有限公司 贵致审字（2014）第110号 关于**********************有限公司 研究开发费用的专项审计报告 ***************有限公司： 我们接受委托，对*****************有限公司（以下简称贵公司）2011、2012和2013年度的研究开发费用使用情况进行审计。提供真实、合法、完整的研发项目资料及会计资料是贵公司的责任。我们的责任是按照《中国注册会计师审计准则》计划和实施审计工作的基础上对研究开发费用使用情况发表审计意见，在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，依据贵公司提供的相关会计资料实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序，我们相信，我们的审计工作为发表审计意见提供了合理的基础。现将审计情况报告如下： 一、企业基本情况 ***************有限公司(以下简称“本公司”)于2011年08月01日成立，注册资本：叁拾万元整，注册号：522301*********，法定代表人：辜爽，住所：贵州省兴义市顶效镇绿荫村海坝组，类型：有限责任公司（自然人投资或控股），经营范围：中草药种植、加工、出口（国家法律法规规定禁止种植及限制进出口的除外）；中草药研发。 3

生产与存货循环的审计(完整版)

第十五章生产与存货循环的审计 讲解内容 本章考情分析 年份 2010年2011年2012年 题型 单选题1题1分 多选题4题4分 简答题1题6分 综合题5分6分 合计9分6分7分 本章内容的学习需要重点理解并掌握以下四个问题： 1.了解生产与存货循环的主要业务活动（教材P338/）；

2.教材表15-2（P340/）； 3.存货监盘程序（包括表15-4，教材P355）； 4.存货计价测试（包括表15-5，教材P357）。 考纲要求与教材变化 1.测试目标：掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金审计的特点。 2.能力等级：“3”。 3.教材变化：本章教材内容在2012年基础上基本未变。 本章重难点精讲 第一节生产与存货循环的特点 了解生产与存货循环的主要业务流程（教材P338） （一）计划和安排生产环节的控制程序 1.生产计划部门负责编制生产通知单； 2.生产通知单必须进行连续编号控制； 3.生产计划部门根据客户订购单或者对销售预测和产品市场需求等信息编写月度生产计划书,由生产计划经理根据日生产计划书签发顺序编号的生产通知单； 4.生产计划部门编制生产通知单须经生产计划经理审批后上报总经理批准才能生效； 5.生产通知单一般是一式多联，分别用于通知仓储部门组织材料发放、生产车间组织产品生产、财务部门组织成本计算，以及生产计划部门按编号归档管理。 （二）发出原材料环节的控制程序 1.生产车间接到生产通知单后，由车间主任编制日生产加工指令单，经生产经理审批。

2.生产车间各生产小组编制原材料领用申请单，并经车间主任签字批准。 3.仓库管理员根据经审批的原材料领用申请单核发材料，填制预先编号的原材料出库单。 4.原材料出库单一式四联：一联仓库发料、一联仓库留存、一联车间记录、一联递交财务部作为记账凭证。 5.仓库管理员将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入存货管理信息系统，该信息经仓储经理复核确认后，存货管理信息系统及时更新材料明细账。 （三）生产产品环节的控制程序 1.生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务； 2.生产完成后，质量检验员检查并签发预先连续编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库。 3.仓库管理员检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单。 4.产成品入库单一般一式四联：一联仓库收货、一联仓库留存、一联生产部核对、一联递交财务部作为记账凭证。 5.经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后，仓库管理员将产成品入库单信息输入存货管理信息系统，存货管理信息系统及时更新产成品明细账并与采购订购单编号核对。 （四）核算产品成本环节的控制程序 1.生产成本记账员根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与存货管理信息系统自动生成的连续编号的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息； 2.会计主管对存货管理信息系统审核无误后，授权该系统自动生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 3.存货管理信息系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分配公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品成本在各不同产品类别中分配，由此生成产品成本计算表和生产成本分配表（包括人工费用分配表、制造费用分配表）。生产成本记账员编制生产成本结转凭证，经会计主管对存货管理信息系统审核批准后进行账务处理。 4.每月末，生产成本记账员根据存货管理信息系统记录的销售订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管对存货管理信息系统审核批准后进行账务处

第4章生产与费用循环审计案例思考题

第4章生产与费用循环审计案例思考题 案例一迅捷股份有限公司存货审计案例 三、练习思考题 1.审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？ 答：⑴盘点的时间安排；⑵存货盘点范围和场所的确定；⑶盘点人员的分工及胜任能力；⑷盘点前的会议及任务布置；⑸存货的整理和排列，毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；⑹存货的计量工具和计量方法；⑺在产品完工程度的确定方法；⑻存放在外单位的存货的盘点安排；⑼存货收发截止的控制；⑽盘点期间存货移动的控制；⑾盘点表单的设计、使用与控制；⑿盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理。 2.盘点的准备工作应包括哪些？ 答：盘点的准备工作应包括：第一编制连续编号的盘点标签或盘点清单，确定盘点顺序，有条件的还应绘制存货摆放示意图，规划盘点路线。第二应了解有关财产物资的内部控制和管理制度，对各项制度的遵守情况进行评估，发现存在的薄弱环节，明确盘点的重点。第三做好盘点人员的准备，盘点是企业的大事，企业领导和有关人员都应参加，通过开盘点预备会议，将盘点计划或指令落实到每一个参与者。 3.注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现A 公司存在下述可能导致错误的情况： （1）存货盘点欠缺认真； （2）由红特公司代管的甲材料可能并不存在； （3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理； （4）A公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入A公司存货项目中。 要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？ 答：针对情况（1），注册会计师林琳应要求该公司对期末存货进行重盘，审计人员进行监盘和抽点； 针对情况（2），注册会计师林琳应向红特公司函证代管的甲材料； 针对情况（3），注册会计师林琳应对期末存货进行截止期测试； 针对情况（4），注册会计师林琳应采取询问管理当局、函证、进行截止期测试等程序。 案例二永晟股份有限公司生产成本审计案例 练习思考三 1.通过对表4-3的审查，你对被审计单位的四种产品有了哪些了解？ 答：从表4－3审计人员可以获得以下信息：被审单位有两种产品即Q型摩托和Y 型助力车的成本较高，应重点审计；每种产品的村料、人工工资、制造费用比例中，直接材料所占比重是最大的，所以对直接材料的审查应作为重点。 2.注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符，有关数据如下： 原材料期初余额10000元 本期购进原材料25000元 原材料期末余额8000元 本期销售材料3000元

财务审计中关于生产循环审计的典型例题

计。相关资料如下： 资料一： 在A产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在20×8年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。 资料二： 20×8年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A 产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。 度财务报表是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果。 （2）在要求（1）的基础上，如果X公司20×8年度财务报表存在重大错报风险，指出重大错报风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。 答案：（1）2008年度行业统计资料显示在A产品成本占有较大比重的a原材料的采购成本大幅上涨,导致A产品成本上升,但A产品2008年度收发记录反映其成本不升反降。

计。在对甲公司20×8年12月31日的存货进行监盘时，发现部分存货的财 （1）根据监盘结果，假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的情况，逐项分析存货数量差异可能存在的主要原因。 （2）针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况，简要说明应当实施哪些必要的审计程序。 (1)答:①a产品仓库明细账数量与实物监盘数量一致，但与财务明细账数量不一致，可能系已销售发货但财务部门未及时作出会计处理，或产品已出库但仓库没有及时将出库单据传递至财务部门等原因所致。 ②b产品财务明细账数量与实物监盘数量一致，但与仓库明细账数量不一致，可能系b产品入库后仓库部门没有及时登记仓库明细账等原因所致。 ③c材料财务明细账数量与仓库明细账数量一致，但与实物监盘数量不一致。可能是c材料入库后未及时记入财务明细账与仓库明细账，或c材料退库后没有及时记入财务明细账和仓库明细账等原因所致。 ④d材料财务明细账数量与仓库明细账数量一致，但与实物监盘数量不一致。可能是由于d材料报废后未及时进行财务处理、未及时登记仓库明细账，或d材料自然损耗、丢失、被盗等原因所致 (2)答:应当考虑实施以下审计程序： ①应当查明差异原因，并及时提请甲公司更正； ②应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围或提请甲公司重新盘点。 【例题3·简答题】A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×8年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下： （1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。 （2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。

年度财务审计报告书.doc

年度财务审计报告书 年度财务审计报告 1:基本信息 公司是我集团的水泥熟料综合生产企业。它有一条年产100万吨的熟料生产线和一座年产50万吨的水泥厂。工厂占地200多亩，拥有近200名员工。 公司实收资本4146万元，其中山东山水水泥集团有限公司投资3946万元，占95.18%；双鸭山新时代水泥公司投资200万元，占4.82%内部审计依据《山东山水水泥集团有限公司会计政策:财务管理制度和财务会计管理规范》(报批稿)及集团相关规定，参照20xx 年1月1日起实施的《企业会计准则》、《企业财务通则》及相关法律法规进行。 2:审计发现的问题 (a)货币资本周期 1:20 xx 5月17日立即进行现金盘点清点时，现金账面余额为11，306: 94元，未入账收入凭证318，772.16元，未入账支出凭证289，490元，调整后账面余额为40，589.10元库存实际现金为19，090.70元，与账面价值相差21，498.4元，其中白纸到达仓库21，500元现金盈余1.6元是由于出纳岗位变动和现金收支变动的余额。 2:货币资金控制过程中不相容头寸和头寸不分离。出纳负责收款和付款、文件准备和簿记 3:银行印鉴没有与支票分离，或者分离没有用。在审计中，

发现出纳在填写银行支票后，直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印章。不检查 经主管会计审核程序，印章分离无用 4:银行余额调节表由出纳自行编制，形成独立核算和自我调整，不符合内部控制标准。 5:现金管理不规范，存在收单现象，如货款退款不及时账务处理等。 6年:部分套现业务未及时进行账务处理，借款目的不明 7:现金账户与实际情况不符，原因可追溯到出纳交接时现金金额处理不及时。 (2)销售和收款周期 1年:从随机抽样的21份水泥销售合同中发现合同签订存在违规行为: (1)未填写合同号； (2) 17份合同未填写； (3)根据集团规定，不允许赊销水泥，但签订的销售合同中有货到付款或延期付款条款经询问，是销售人员在收款前预付款项以扩大业务。从表面上看，风险转移到了销售人员身上，但实际上并非如此由于合同的主体仍然是公司本身，销售人员和客户形成单一的联系渠道，大量的支付资金转移给个人，容易涉及诉讼事项，形成潜在的风险，造成财务对账过程的混乱。 (3)采购和支付周期

生产循环审计的特征

第十四章生产循环审计 一、大纲 （一）生产循环的特性 （二）部控制测试和交易的实质性测试 （三）存货成本审计 （四）分析性复核 （五）存货的监盘 （六）存货计价审计和截止审计 （七）应付工资审计 （八）其他相关账户审计 二、本章重点、难点 （一）生产循环的特性 1.生产循环的主要会计报表项目 表12-1 生产循环的主要会计报表项目 2. 主要业务活动及凭证和会计记录

表12-2 生产循环中主要业务活动及对应的凭证及记录 （二）部控制测试和交易的实质性测试 1. 生产循环部控制测试 （1）成本会计制度的测试 ①直接材料成本测试 根据计算所需的凭证和记录复核计算，还需要注意下列事项： A采用定额单耗 生产指令是否经过授权批准；单位消耗定额和材料成本计价方法是否适当，在当年度有

何重大变更。 B非采用定额单耗 领料单的签发是否经过授权批准；材料发出汇总表是否经过适当复核；材料单位成本计价方法是否适当，在当年度有何重大变更。 C采用标准成本法 成本差异的处理是否正确；直接材料的标准成本在当年度有何重大变更。 ②直接人工成本测试 计时工资制、计件工资制、标准成本法 ③制造费用测试 ④生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试 （2）工薪部控制的测试 包括工资汇总表和工资单的审查。 2.交易的实质性测试 在生产循环账户余额测试中，存货的实质性测试占有重要位置。 （1）存货是资产负债表中的主要项目，是流动资产中的最大项目。 （2）存货流动性强、周转快，受市场因素和生产计划的影响很大，在各年度之间往往不平衡，对各年度末的资产和各年度的损益有很大的影响。 （3）存货对应的账项很多，其真实性与正确性，直接影响到其他会计账项。 （三）存货成本审计 l．直接材料成本的审计

审计报告费用

审计报告费用 审计报告的费用标准是多少?下面是整理的关于审计报告费用的相关内容，欢迎借阅。 审计报告费用 年度报表审计收费标准最低收费：3000元起 1000万元以下(含1000万元)(‰)： 2.5‰ 1000万元以上-1亿元(含1亿元)(‰)：0.15‰ 1亿元以上-10亿元(含10亿元)(‰)：0.1‰ 10亿元以上(‰)：0.02‰ 注：1.收费基数为年末资产总额; 2.收费采用差额定率累进分段计算。 提醒：以上为行业收费标准，北京京审会计师事务所会依据企业资产总额、全年收入总额、帐务情况综合报价。 相关阅读 写好审计报告应当避免的十个错误 审计报告是审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位做出审计结论、提出审计意见和审计建议的书面文件。 审计工作的成果主要反映在审计报告中，逻辑清晰、用词准确、简明扼要、易于理解、事实就是、不偏不倚是编制审计报告的基本要求。 优秀的审计报告赏心悦目、如沐春风，糟糕的审计报告

如同丈二和尚让人摸不到头脑;同样一件事用不同的方式表达，结果会大不相同;良言一句三冬暖，恶语伤人六月寒。 好的审计报告措辞和修饰必须注意，审计报告出现任何一个错误，别人都会看到，一百句话中哪怕只有一句是错的，大家也会忘记那九十九句对的，只记住说错的那一句。 所以，在撰写审计报告时要避免说错话，要让审计报告更专业、更客观。 撰写审计报告容易出现的十个错误 过多提及“根据领导要求进行审计” “根据公司领导要求，我们对**公司进行了审计”，有些审计人员在描述审计项目背景和目的时经常这样写，那么为何不对呢?明明就是根据领导要求去审计的，我们如实写，有何错误吗? 如果是临时性、计划外领导安排的审计项目，这样写无可厚非。 但在年初已经报经领导批准的审计计划之后，审计人员再写“根据领导要求决定对**公司审计”、“根据领导要求对**公司实施了审计”，就有些不妥当了。 你事事都扛着领导的“大旗”，带着领导的“尚方宝剑”，可能给人“害怕触及矛盾”、“被动审计”的感觉，醉翁之意是，“不是我想审计你，是领导要求我审计你，请你莫怪”。

审计工作底稿编制案例介绍生产成本(含制造费用)

1 案例介绍——生产成本（分步法） 审计工作底稿编制案例介绍—生产成本（含制造费用） 一、会计记录概况 （ 一）基本情况和主要产品： × ×公司是一个重化工公司，公司按生产产品类别分甲车间和乙车间，其中甲车间是 将原料 A 电解后生成 X 单元，X 单元再生产产品 B 和 C 单体（其中 B 占 X 单元总成本 53％、 C 单体占 X 单元总成本 47％），C 单体经过冷冻后生成液态 C 产品，C 单体经过氢化反应 后生成 D 产品。乙车间是以原料 H 为主要原料，同时加入甲车间产品 D 等辅助材料，经聚 合反应后生成单体 J ，单体 J 经过干燥包装后成为产品 J 。 公司主要生产设备是电解设备和聚合反应釜，公司生产成本主要发生在电解环节和聚 合反应过程，原料 A 电解总成本称为 X 单元总成本。 期末在产品系聚合反应釜中的聚合物，其他生产环节没有在产品。 （ 二）05 年度公司全年生产成本资料 甲车间： 2 2 2 2 005 年度总成本 220,622,652.52 元 134,003.36 吨 11,879.24 吨 005 年度 B 产品产量 005 年度 C 产品产量 005 年度 D 产品产量 60,275.15 吨 乙车间： 年初在产品 1,212,371.13 元 628,484,773.53 元 1,351,442.91 元 140,575.05 吨 2 005 年度总成本 年末在产品 2 005 年度 J 产品产量 主要工序成产成本明细详见底稿。 二、审计目标 （ （ （ 一）确定生产成本记录是否完整； 二）确定生产成本的余额是否正确； 三）确定生产成本在会计报表上的披露是否充分。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （ 一）执行编制或获取生产成本、制造费用发生额及期末余额表，核对加计数与总帐余额 是否相符程序 1 、向客户索要审计期间每月的生产成本发生额及期末余额（见底稿索引 A12-12-1/2）； 、核对加计数与总帐余额是否相符, 标注相应的审计标识； 2

筹资与投资循环审计案例分析报告

筹资与投资循环审计案例 本章三个审计案例包括：华兴公司负债融资审计案例、东安公司权益融资审计案例和瑞丰公司投资审计案例，涉及到筹资与投资两个方面。 案例一华兴公司负债融资审计案例 本案例将重点研究负债融资核算中主要会计舞弊形式、审核方法及其审计调整，负债融资审计工作所形成的主要审计工作底稿等。 一、本案例特点与学习重点 1．本案例特点 负债筹资是企业传统筹集资金的方式，本案例中所分析的被审计单位的会计错误与舞弊的形式是负债筹资中存在的主要问题，但并不是全部，还可能存在其他一些错弊，如：

（1）混淆长期借款和短期借款的界限； （2）未经批准擅自扩大或变相扩大债券发行规模； （3）向证券管理机构和人民银行呈报虚假材料，募集债券时向社会公众和投资法人公布虚假的债券发行简章。 2．本案例的学习重点 学习本案例，同学应重点掌握银行借款合同和银行借款利息的审计容和过程。 二、本案例的关键容 （一）审计概况 1．审计人 立新会计师事务所。该事务所派出了以王英为组长及以王军、明、佳为组员的项目组。 2．被审计人 华兴股份。该公司主营业务是节能电光源、照明电器、仪器设备的开发、制造和销售；照明电器技术以及生产所需原材料和设备的销售及进出口国际贸易等。 3．审计时间和容 项目组于2002年2月10至3月5日对该公司2001年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映负债融资的审计过程及相关问题。 4．审计方法与过程 （1）通过了解、调查、描述、测试与评价对被审计

单位进行了控制测试。 （2）编制借款明细表并与有关会计资料核对，审阅借款的明细账，函证开户银行，核实借款的实有额，审查借款的使用情况、财务费用的列支情况、溢价发行企业债券的会计处理等情况。 （二）本案例需要关注的问题 1．长期借款利息的审计 （1）会计制度规定 根据企业会计制度规定，企业为购建固定资产而借入的专门借款所发生的借款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前所发生的，应当予以资本化，计入所购建固定资产的成本； 在所购建的固定资产达到预定可使用状态后所发生的，应于发生当期直接计入当期财务费用。 （2）实际中的问题及本案例的情况 在实际中容易出现： 将应记入所购建固定资产成本的借款利息错误地记入财务费用，以降低在建工程成本，增大财务费用，减少当期利润； 将应记入财务费用的利息错误地记入所购建固定资产的成本，以增大在建工程成本，减少财务费用，增加当期利润。

生产循环审计

生产循环审计 Corporation standardization office #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8

生产循环审计 第一节生产循环的特性 主要业务活动相关部门相关凭证和记录（1）计划和安排生产生产计划部门生产通知单 （2）发出原材料仓库部门领料单 （3）生产产品生产部门生产通知单、产量与工时记录 （4）核算产品成本会计部门生产过程和成本核算过程中的各种记录 （5）储存产成品仓库部门入库单 （6）发出产成品发运部门发运通知单、出库单 第二节内部控制测试和交易的实质性测试 一、生产循环内部控制及测试概述 存货的内部控制（见购货与付款循环审计） 二、生产循环内部控制及测试 1．成本会计制度的测试 （1）直接材料成本测试 （2）直接人工成本测试 （3）制造费用的测试 （4）生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试 2．工薪内部控制的测试 三、交易的实质性测试 该循环有关交易实质性测试的重点是有关成本的测试、分析性复核的运用、存货的监盘以及存货计价的测试。 第三节存货成本审计 考生应一般了解存货成本审计的主要内容，如直接材料成本的审计、直接人工成本的审计、制造费用的审计和主营业务成本的审计。 第四节分析性复核 注册会计师在生产循环审计过程中往往需要大量运用分析性复核来获取审计证据，并协助形成恰当的审计结论。

一、简单比较法 对生产循环的相关项目运用简单比较法进行分析性复核，主要是判断其总体合理性、确定审计的重点。 内直接材料、直接人工、制造费用、生产成本、主营业务成本等项目金额进行合理性评价；编制分析费用项目分析表；计算分析存货周转率和毛利率，并就其产生波动的原因进行分析。 第五节存货监盘 本节的内容可以说是本书变动最大的地方，无论是从整体框架上还是从细节描述上都作了巨大修改，本节因为是在《独立审计具体准则第26号——存货监盘》基础上编写的，因此更突出了对存货监盘实务的指导作用，可以说彻底摒弃了原教材的相关内容安排，但这并不是说原教材内容的不正确。建议参照《独立审计具体准则第26号——存货监盘》原文复习， 一、存货监盘的定义和作用 存货监盘，是指注册会计师现场监督被审计单位存货的盘点，并进行适当的抽查。存货监盘有两层含义，一是注册会计师现场监督被审计单位存货的盘点，二是注册会计师根据需要进行适当的抽查。 注册会计师对存货审计的目标是获取充分、适当的审计证据，以便确证被审计单位管理当局对会计报表的有关认定。与存在、完整性和所有权相关的审计目标是获取证据于确证被审计单位记录的所有存货确实存在，并属于被审计单位的合法财产，同时也已经反映了被审计单位拥有的全部存货。存货监盘作为一项核心的审计程序，通常可同时实现上述多项审计目标。 二、存货监盘计划 （一）制定存货监盘计划的基本要求 注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排。 （二）制定存货监盘计划应实施的工作 注册会计师在编制存货监盘计划时，应当实施的工作和应考虑事项：

生产成本审计案例分析

St股份有限公司生产成本审计案例 一、背景 （一）飞翔股份有限公司 飞翔股份有限公司属于轻工业类纺织品制造企业，主要经营中高档布料的生产。在市场上具有一定的名牌声誉和形象。公司产品均可以达到国家质检安全的规格，在制作材料方面也均以环保材料为主，在经济和环境平衡上起到了模范的作用。 飞翔股份有限公司聘请了天翼会计师事务所在2008年2月15日至3月6日对该公司2007年度的汇集报表进行了审计。 （二）上海天翼会计师事务所 创建于2005年，原挂靠上海杨浦区国家税务局。2006年依法改制为注册会计师出资的有限责任公司。本会计师事务所是由一批来自中国税务系统的资深税务师和对国有大中型企业、外商投资企业有着丰富财税工作经验的注册会计师并吸收优秀高校毕业生组成。会计师事务所目前有19名工作人员，其中执业注册会计师8名，多数具有注册会计师、注册税务师双重资格，所有执业注册会计师均具有中级以上职称。本所目前为700多家外商投资企业、外国企业代表处和200多家国有企业、民营企业提供会计报表审计和咨询服务。 天翼会计师事务所是一所独立的、不受政府部门或国内外其他实体控制和影响的全部由本所注册会计师出资经营的会计师事务所，然而其仍然与国内各级政府机关和其他业务部门保持着良好的工作联系，也与境内外的同行和其他中介组织保持着密切的业务合作关系和交往联络。天翼会计师事务所一贯坚持“以义取利、以诚树信、以理育人、以法治所”的办所方针，坚持公正、客观、实事求是的原则，重视职业道德和执业质量，竭诚为国内、外客户提供优质服务。 二、案例内容与过程 审计人员对于损益形成分别进行了控制测试和实质性测试。 (一) 对损益形成进行控制测试 通过调查表、流程图对内部控制有了全面，测评与评价对被审计单位进行了控制性测试，以文字描述形式对检查结果。 在控制测试过程中，审计人员对有关损益形成内部控制的调查情况进行了综合分析。根据测试结果，他们认为关于损益形成的内部控制有的方面是健全有效的，有的方面还存在着缺陷。概括其结果如下： 1．审计人员在对被审计单位的存货进行了内部控制的审计：该企业在每次定期盘点原材料的时候都会发生一定数量的缺损，在对管理人员进行盘问后，得知除去一部分正常损失之外，有1/3的原材料属于非正常损失，其中主要是员工的监守自盗行为。在仓储环节的内部控制显得非常薄弱，导致了原材料的浪费，生产成本的增加，而被审计单位多年来一直没有很好的进行管理，所以材料的领用和运用没有严格的制度。需告诫监管部门进行整治。 2. 该公司直接材料的会计核算采用非定额单耗制度，审计人员获取“材料费用分配汇总表”、“成本计算单”、“领料单”以及“材料明细账”，对“成本计算单”中直接材料成本与“材料费用分配汇总表”中该产品负担的直接材料费用进行核对，无误。 3. 审计人员对直接人工成本进行测试，被审单位是采用计时工资制的企业，审计人员获取了若干“实际工时统计记录”、“职员分类表”和“职员工资手册(工资率)”、“人工费用分配汇总表”及“成本计算单”，将“成本计算单”中直接人工成本与“人工费用分配汇总表”中该样本的直接人工费用进行了核对，无误；审计人员又将样本的“实际工时统计记录”与“人工费用分配汇总表”中该样本的实际工时进行了核对，无误；审计人员还抽取了生产

财务收支审计报告doc

财务收支审计报告 该企业委托审计的背景：因政策原因需关闭撤销，因此请事务所对关闭前三年的财务收支作一了结，以于对净资产作出分配。因此该审计报告的构思是：一、对前三年的收支作一总结，到底收支与财务状况如何，包括净资产的组成。二、事务所非国家审计，有些问题不宜涉足过深，但必需提出问题。三、该企业已封账，调账不能进行。财务状况按调账前叙述。 审计报告 ABC有限公司: 因对贵公司进行清算处置的需要，我们接受委托对贵公司XX年1月1日至XX年4月30日的财务收支及资产负债情况进行了审计。贵公司对提供的会计资料的真实性、完整性负责, 我们的责任是发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。 一、基本情况 贵公司于1998年XX月XX日领取XXXXXXXXXXXX号企业法人营业执照，注册资本275万元，法人代表XXX，经营范围：销售通信器材、承揽通信工程设计、施工、通信设备维修、汽车维修，物业管理；餐饮娱乐、职业中介、通信信

息服务；室内装饰、工业与民用建筑工程。 贵公司下设通讯器材分公司、通信工程分公司、物业管理分公司、通信工程设计分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于XX年4月注销。 二、审计情况 财务收支情况 1、收入情况 XX年1月1日至XX年4月30日，贵公司累计实现销售收入147,054,元，其中XX年实现销售收入 72,526,元，XX 年实现销售收入67,487,元，XX年实现销售收入6,636,元，XX年1 至4月实现销售收入404,元。收入组成：①通信工程及设计收入34,087,元，②器材销售收入111,579,元， ③物管收入250,元, ④委托代办收入1,135,元。 2、成本费用情况 XX年1月1日至XX年4月30日，贵公司累计发生销售成本129,447,元，营业费用6,155,元，管理费用 5,558,元，财务费用-204,元，主营业务税金及附加1,731,元，营业外收支净额465, 元，所得税2,123,元。 销售成本组成：①通信工程及设计成本29,272,元，②器材销售成本99,032,元，③物管成本92,元，④委托代办成本1,050,元。 3、利润实现情况