国际税收期末考试复习题[1]

国际税收期末复习（财政0902）

一、填空题（本大题共10空，每空2分，共20分）

1．国际税收不能脱离（国家税收）而单独存在，它不能离开（跨国纳税人）这个关键因素。2．国际税收的本质是关于国家之间的（税收分配关系）。

3．（涉外税收）是一国税收制度中有关对外国纳税人征税的部分。

4．在判定双重法人居民身份时，国际上通行的顺序中首先要考虑的因素是（注册地标准）。5．各国判定经营所得来源地时的认定标准有（常设机构标准）和（交易或经营地点标准）。【36页】

6．不动产所得来源地的确立以（不动产的所在地或坐落地）为依据。【41页】

7．以国家税收管辖权是否实际发生冲突为标准，国际重复征税可分为（潜在的国际重复征税）和（事实上的国际重复征税）。【46页】

8．各国单方面采取的避免或消除国际重复征税的方法有（扣除法）、（减免法）、（免税法）和（抵免法）。【53页】

9．（扣除制）和（减免制）只能减轻国际重复征税的程度，而不能彻底的消除国际重复征税。10．国际避税地的判定标准有（定量标准）和（定性标准）。

11．国际反避税的一般方法包括：（加强和完善税收立法）和（加强税收的征管工作）。12．跨国关联企业间收入与费用分配的原则有（总利润原则）和（正常交易定价原则）。13．常见的资本弱化反避税方法有两种，即（正常交易方法）和（固定比率方法）。14．国际税收原则包括（维护国家主权利益原则）和（平等互利原则）。

15．缔结国际税收协定的程序有（谈判）、（签字）、（批准）和（互换批准书）。16．国际税收协定范本的特征有（规范化）和（内容弹性化）。

17．国内商品税的管辖权原则有两种，即（产地原则）和（消费地原则）。

18．在前关贸总协定主持下的历次多边谈判中曾经采取过的关税约束与减让方法有（）、（）和（）。

19．（国际税收竞争）是在经济全球化的作用下，各国政府通过降低税率、增加税收优惠等形式，以减少纳税人的税收负担，从而吸引国际流动资本等流动性生产要素，提升本国经济竞争力，促进本国经济增长的国际经济行为。

二、名词解释题（本大题共4小题，每小题4分，共16分）

1．地域管辖权【34】：是按照属地主义原则确立的管辖权，一国政府对来自本国境内的所得征税，亦称所得来源地管辖权。

2．实际所得原则【36】：只对非居民外国公司通过本国常设机构实际取得的经营所得征税，对通过本国常设机构以外的途径或方式取得的经营所得不征税。

3．常设机构【35】：即固定场所或固定基地，是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。

4．国际重复征税【43】：国际重复征税，就是指两个或两个以上主权国家或地区，各自依据其税收管辖权，在同一纳税期限内对同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象征收相同或类似的税收，其实质是国家税收管辖权的交叉性。

5．全部免税法【54】：即一国政府对本国居民的国外所得不予征税，并且在确定对其国内所得征税的税率时也不考虑这笔免于征税的国外所得。

6．抵免限额【65】：在限额抵免中，居住国不是将纳税人向来源国已缴的税款简单的拿来冲抵应纳税款，而是有一个限度，这个限度就是抵免限额。

抵免限额＝全部应纳税所得额×居住国税率×外国应纳税所得额÷全部应纳税所得额如果居住国税率为比例税率，可简化为＝外国应纳税所得额×居住国税率

7．分项限额【75】：在多项税收抵免的条件下，纳税人所在国政府根据其在外国各项的所得，分别按照不同所得项目计算的抵免限额。

8．税收饶让【78】：是指居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分所得税，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇，不再按居住国税法规定的税率予以补征。

9．转让定价【101】：是指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价。

10．国际税收原则【140】：包括维护国家主权利益原则和平等互利原则。维护国家主权利益这一基本原则在处理国际税收问题上的体现，就是维护税收管辖权，即维护国家行使主权进行征税的权力；平等互利原则体现在国际税收问题的处理上，要求各国间税收关系权利平等，税收利益互利。

11．国际税收惯例【141】：任何主权独立的国家都拥有征税权，以收入净额为税基课征所得税并实行独立核算原则，对投资所得课征预提税并限定税率分享收入；避免或消除国际重复征税；实行税收饶让鼓励投资；实施转让定价税制防范国际避税；通过缔结国际税收协定规范国家之间的税务关系；外交税收豁免；国民税收无差别待遇；利用仲裁方式处理国际税收冲突；

12．国际税收协定【159】：又称国际税收条约，是指两个或两个以上主权国家为了协调及其有关的国际经济生活中发生的税收分配关系和处理核对跨国纳税人的跨国所得或财产征税等方面问题，通过对等协商和谈判所缔结的一中缔约国各方具有法律效益的书面税收协议。具体来说，国际税收协定是一种对缔约国各方具有法律效力的文件，是有关国家为了协调相互之间对跨国纳税人的跨国所得或财产征税等方面的税收权益分配关系而签订的一种书面税收协议，是缔约国各方本着平等原则所签订的税收协议，是一种书面的文件。

13．国际税收协定范本【171】：是指导各个国家签订双边或多边税收协定所制定的规范性文件，是各个国家签订双边或多边税收协定所依照或模仿的标准式文件。

14．普惠制：（百度）普遍优惠制（Generalized System of Preferences—GSP）简称普惠制，它是发达国家对发展中国家出口产品给予的普遍的、非歧视的、非互惠的优惠关税，是

在最惠国关税基础上进一步减税以至免税的一种特惠关税。

15．国际税收竞争【230】：国际税收竞争是在经济全球化的作用下，各国政府通过降低税率、增加税收优惠，或者实行避税地税制等形式，以减少纳税人的税收负担，从而吸引国际流动资本、国际流动贸易等流动性生产要素，提升本国经济竞争力，促进本国经济增长的国际经济行为。

三、简答题（本大题共4小题，每小题8分，共32分）

1．如何理解国际税收的概念？

是指两个或两个以上国家政府，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。

包含以下三层含义：

（1）国际税收不能脱离国家税收而单独存在。

（2）国际税收不能离开跨国纳税人这个关键因素。

（3）国际税收的本质是国家之间的税收分配关系

2．简述确立税收管辖权的原则。

（1）属人原则：一国政府依据人员范围作为其行使征税权力所遵循的指导思想原则，亦称居住国原则。遵循这一原则，一国政府在行使其征税权力时，只能对该国的公民或居民（包括自然人和法人）取得的所得或财产行使征税权力。

（2）属地原则：一国政府依据地域范围作为其行使征税权力所遵循的指导思想原则，亦称来源国原则。按照这一原则，一国政府在行使其征税权力时，只能对该国领土疆界内发生的所得或财产行使其征税权力。

3．简述实际所得原则与引力原则的含义。

（1）实际所得原则（归属原则）：只对非居民外国公司通过本国常设机构实际取得的经营所得征税，对通过本国常设机构以外的途径或方式取得的经营所得不征税。

（2）引力原则：当一非居民外国公司在本国设有常设机构，这时，尽管该外国公司在本国从事的一些经营活动不通过这个常投机构，但只要这些经营活动与常设机构所从事的业务活动相同或类似，那么，这些不是通过常设机构取得的经营所得也要被归并到该常设机构的总所得中一并纳税。

4．消除国际重复征税的单边措施有哪些？

【1】扣除法：扣除法，是指一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其将该所得负担的外国税款作为费用从应税国外所得中扣除，只对扣除后的余额征税。

根据扣除法，一国政府对本国居民已负担国外税收的跨国所得仍要按本国税率征税，只是应税所得可被外国税额冲减一部分，因此，扣除法只能减轻而不能免除国际重复征税。

【2】减免法：减免法又称低税法，即一国政府对本国居民的国外所得在标准税率的基础上减免一定比例，按较低的税率征税；对其国内所得则按正常的标准税率征税。

显然，一国对本国居民来源于国外的所得征税的税率越低，越有利于缓解国际重复征税。但由于减免法只是居住国对已缴纳外国税款的国外所得按减低的税率征税，而不是完全对其免税，所以它与扣除法一样，也只能减轻而不能免除国际重复征税。

【3】免税法：免税法是指一国政府对本国居民的国外所得免予征税，而仅对来源本国内的所得征税。

由于免税法使居住国完全放弃对本国居民国外所得的征税权，从而使纳税人只须负担国外的税收，因此它可以有效地消除国际重复征税。

免税法在实行累进所得税的国家主要有以下两种具体做法：

一是全部免税法，即一国政府对本国居民的国外所得不予征税，并且在确定对其国内所得征税的税率时也不考虑这笔免于征税的国外所得。

二是累进免税法，即一国政府对本国居民的国外所得不予征税，但在确定对其国内所得征税的税率时，要将这笔免于征税的国外所得与国内所得汇总一并考虑。

优点：计算简单，能够彻底消除重复征税，有利于鼓励外国投资。

缺点：要求居住国完全放弃自己的征税权。

【4】抵免法：抵免法即一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其用国外已纳的税款冲抵在本国应缴纳的税款，从而实际征收的税款只为该居民应纳本国税款与已纳外国税款的差额。

5．比较全额抵免法与限额抵免法。【64页】

全额抵免是指居住国政府在对跨国纳税人征税时，允许纳税人将其在收入来源国缴纳的所得税，在应向本国缴纳的税款中，全部给与抵免的做法。具体到直接抵免法的公式中，‘允许抵免的已缴来源国税额’是纳税人向来源国缴纳的全部税款。

限额抵免又称普通抵免，这种做法要求居住国政府在对跨国纳税人的国内外所得计算征税时，允许纳税人抵免的税额，最高不得超过其国外所得额按本国税法所计算出的应纳税额。具体到直接抵免法的公式中，‘允许抵免的已缴来源国税额’一项不是纳税人向收入来源国缴纳的全部所得税，而是纳税人在收入来源国的所得按居住国税法计算的税额，这表明居住国‘允许抵免’的税款是有限度的。

6．简述税收饶让的方式。【78】

税收饶让通常有两种方式，一是差额饶让抵免，二是定率饶让抵免。

差额饶让抵免，是指居住国对本国居民在非居住国享受的按协定规定的优惠税率与按税法税率征税的差额，视同按税法税率已征税，予以抵免。

定率饶让抵免，是指居住国对本国居民来源于外国的所得承担的税款，按税收协定规定的固定税率计算出来的税额给予抵免。

7．国际避税产生的原因有哪些？【86】

跨国纳税人追逐最大利润是产生国际避税的内在动机。

各国税收制度的差别和缺陷是产生国际避税的外部条件：

【1】、纳税义务确定标准的差异

【2】、税率的差异

【3】、税基的差异

【4】、避免重复征税方法的差异

【5】、国际税收协定的大量存在

【6】、涉外税收法规中的漏洞

8．举例说明国际避税地的类型。【91】

【1】不征收任何所得税的国家和地区。

【2】征收所得税但税率较低的国家和地区。

【3】所得课税仅实行地域管辖权的国家和地区。

【4】对国内一般公司征收正常的所得税，但对某些种类的特定公司提供特殊的税收优惠的国家和地区。

【5】与其他国家签订有大量税收协定的国家。

9．为什么说延期纳税是利用转让定价避税的重要前提条件？P101

延期纳税，是指居住国的本国母公司从子公司应取得的所得，在子公司未以股息等形式汇回母公司之前，对本国母公司暂不就其外国子公司的利润征税。

延期纳税是居住国政府给予跨国纳税人的一种税收优惠，可以鼓励纳税人用这笔资金在境外再投资，但同时也为跨国纳税人国际避税提供了先决条件。跨国纳税人利用这一先决条件，在合适的低税国或避税地建立完全控股的子公司，通过资财转移手段，使利润在该子公司得以形成和积累，或是拖延一段时间后再以股息形式汇回母公司，获是根本不汇回母公司，纳税延期越长，跨国纳税人从中获得避税利益就越多。

10．简述反税收协定滥用的措施。（132页）

目前，许多国家采用的泛滥用措施可以分为两类：一是在签订税收协定时采用防范措施，以强化税收协定自身的反滥用能力，二是运用国内税法中规定的某些基本原则，来对付滥用协定行为。

【1】加强税收协定自身的防范能力。包括，节制法、排除法、透视法、承受税负法（征税法）、渠道法、真实法。

【2】运用国内税法中的规定。

11．简述国际税收原则的基本内容。（140页）

包括维护国家主权利益原则和平等互利原则。

维护国家主权利益这一基本原则在处理国际税收问题上的体现，就是维护税收管辖权，即维护国家行使主权进行征税的权力；

平等互利原则体现在国际税收问题的处理上，要求各国间税收关系权利平等，税收利益

互利。

12．简述国际税收协定的主要内容。（164）

国际税收协定包括专项国际税收协定和一般国际税收协定.

专项国际税收协定主要是关于对从事国际运输业务的海运企业和空运企业免除国际重复课税的税收协定。可以是缔约国之间就有关税收问题签订的单独的税收协定，也可以作为特定条款包括在缔约国签订的海运协定，航空运输协定或通商航海条约之中。主要内容包括以下两个方面：一，明确缔约国各方所属企业及经营业务的概念。二，明确非居住国一方免予征税的范围。

一般国际税收协定主要为解决三方面问题：（1）如何避免或消除国际重复课税（2）如何避免和消除国际税收歧视（3）如何避免国际避税和偷漏税。一般国际税收协定包括以下内容：国际税收协定适用的范围；国际税收协定的有关定义；国际税收协定的冲突规范；消除国际双重征税的方法；有关特别规定。

13．简述我国对外缔结税收协定的程序。

谈判：有关缔约国就协定的内容和所涉及的税收事项获得—致意见所进行的交涉过程。

签字：缔结税收协定的一个关键性程序，表示缔约国双方均同意接受税收协定对自己征税行为的约束。

批准：缔约国一方的国家领导人成立法机构对本国签字代表所签署税收协定的确认，同意接受税收协定的约束。

互换批准书：缔约国双方互相交换各自国家权力机构批准税收协定的证明文件。

14．简述避免商品课税国际重复征税的方法。【52页】

【1】消除国际重复征税的原则：

属地优先原则－优先承认收入来源国的征税地位（地域管辖权优先）

【2】消除国际重复征税的单边措施

（1）扣除法：扣除法，是指一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其将该所得负担的外国税款作为费用从应税国外所得中扣除，只对扣除后的余额征税。

（2）减免法：减免法又称低税法，即一国政府对本国居民的国外所得在标准税率的基础上减免一定比例，按较低的税率征税；对其国内所得则按正常的标准税率征税。

（3）免税法：免税法是指一国政府对本国居民的国外所得免予征税，而仅对来源本国内的所得征税。

（4）抵免法：抵免法即一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其用国外已纳的税款冲抵在本国应缴纳的税款，从而实际征收的税款只为该居民应纳本国税款与已纳外国税款的差额。

【3】消除国际重复征税的双边或多边措施

（1）约束居民管辖权的国际规范

（2）约束地域管辖权的国际规范

（3）明确居住国消除国际重复征税的方法和适用的税种范围

15．如何认定恶性国际税收竞争？

【1】侵蚀各国税基。

【2】导致税负扭曲。

【3】破坏税收中性，扭曲国际资本流向，阻碍资源在世界范围内的合理流动。

【4】增加征税成本。

16．简述我国应对国际税收竞争的策略。

【1】辩证看待并适度参与国际税收竞争

【2】调整和规范我国现行税收优惠政策

【3】在坚持税收主权的基础上，广泛开展国际间的税收协调合作

【4】完善税收法制，融入世界经济主流对税收法制的要求

四、计算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）

1．甲国某居民公司在某一纳税年度内取得总所得100万美元，其中来自甲国的所得为70万美元，来自境外乙国的所得为30万美元。甲国公司所得税率为40%，乙国公司所得税率为30%。

试计算：⑴甲国政府采取免税法时，该公司应向甲国缴纳的税款；

⑵甲国政府采取扣除法时，该公司应向甲国激纳的税款。

⑶甲国政府采取抵免法时，该公司应向甲国激纳的税款。

【答案】

甲国采取免税法时，该公司来自于乙国的所得免税。

该公司向甲国缴税＝70×40％＝28（万美元）

甲国采取扣除法时，该公司在乙国缴税＝30×30％＝9（万元）

该公司向甲国缴税＝（100－9）×40％＝36.4（万元）

甲国采取抵免法时，该公司在乙国缴税＝30×30％＝9（万元）

该公司向甲国缴税＝100×40％－9＝31（万元）

2．某纳税年度，甲国的居民公司A，某年取得全球税前所得200万美元，同年还收到其乙国子公司B被扣缴了预提税后的股息28万美元。B公司当年税前所得为100万美元，已按乙国30％的税率缴纳乙国公司所得税30万美元，并按20％税率代扣代缴了A公司股息预提税7万美元。甲国实行抵免法，公司所得税率为40％。

试计算A公司应纳甲国公司所得税额。

【答案】

来源于子公司的所得=（28＋7）/（1-30%）=50（万美元）

母公司间接承担的子公司所得税额=30×（28+7）/70=15（万美元）

母公司承担的境外税额=15+7=22（万美元）

抵免限额=50×40%=20（万美元），小于22万美元，因而实际可抵免税额为20万美元。

A公司应纳甲国所得税=（200+50）×40%-20=80（万美元）

3．甲国居民公司A公司在乙国有一个分公司，A公司某年取得来源于甲国的所得为500万美元，甲国的税率为30%。分公司当年取得来源于乙国的所得为300万美元，其中利息所得为100万美元，已在乙国纳税20万美元；财产租赁所得200万美元，已在乙国纳税80万美元。

试计算：⑴如果甲国采取单项限额抵免法，A公司应向甲国缴纳的所得税额。

⑵如果甲国采取综合限额抵免法，A公司应向甲国缴纳的所得税额。

【答案】

⑴利息所得的抵免限额＝100×30％＝30（万美元），大于已纳税额20万美元，因而实际允许抵免的税额为20万美元。

财产租赁所得的抵免限额＝200×30％＝60（万美元），小于已纳税额80万美元，因而实际允许抵免的税额为60万美元。

A公司应向甲国缴纳的所得税额＝（500＋300）×30％—20—60＝160（万美元）

⑵综合抵免限额＝300×30％＝90（万美元）

在乙国的已纳税额＝20＋80＝100（万美元），大于抵免限额，因而实际允许抵免的税额为90万美元。

A公司应向甲国缴纳的所得税额＝（500＋300）×30％—90＝150（万美元）

4．甲国母公司A在乙国设有子公司B，某纳税年度，B公司应向A公司支付股息500万英镑。乙国税法规定的预提所得税率为30％，甲乙两国签订的税收协定中的限制税率为10％，固定税率为20％。甲国采取抵免法来消除国际双重征税。试计算：

⑴若甲国采取差额饶让，则A公司在甲国允许抵免的预提税额为多少？

⑵若甲国采取定率饶让，则A公司在甲国允许抵免的预提税额为多少？

【答案】

⑴乙国税法规定应征预提所得税＝500×30％＝150（万英镑）

乙国按限制税率征收预提所得税＝500×10％＝50（万英镑）

二者之间的差额100万英镑在甲国视同已征税额予以抵免。

A公司在甲国允许抵免的预提税额＝50＋100＝150（万英镑）

⑵乙国按固定税率征收预提所得税＝500×20％＝100（万英镑）

A公司在甲国允许抵免的预提税额为100万英镑。

5．甲国某跨国集团公司的母公司A公司在乙国设有一子公司B公司。甲国公司所得税率为35％，乙国公司所得税率为18％。2012年2月，A公司将其生产的一批零件以15万美元的价格销售给了Ｂ公司，B公司又以30万美元的价格在乙国市场上销售出去。经甲国税务部门查询后认为这种交易作价分配不合理。根据甲国政府掌握的资料，该批零件的直接生产成本为12万美元，间接生产成本为3万美元，当地无关联企业同类产品的一般毛利率为25%。

试分析该跨国集团采用的避税手法和整体税负的变化以及甲国可采取的反避税措施。【答案】

该跨国集团公司通过母子公司之间的转让定价将利润从高税国甲国转移到了低税国乙国，从而降低了跨国集团公司的总税负。

转让定价调整前：

A公司向甲国缴纳公司所得税＝（15－12－3）×35％＝0（美元）

B公司向乙国缴纳公司所得税＝（30－15）×18％＝2.7（万美元）

跨国集团公司总税负＝0＋2.7＝2.7（万美元）

甲国可以根据组成市场标准对该跨国公司的转让定价行为进行调整。

转让定价调整后：

该批零件的组成市场价格＝（12＋3）÷（1－25％）＝20（万美元）

A公司向甲国缴纳公司所得税＝（20－12－3）×35％＝5.25（万美元）

B公司向乙国缴纳公司所得税＝（30－20）×18％＝1.8（万美元）

跨国集团公司总税负＝5.25＋1.8＝7.05（万美元）

由此可见，该跨国集团公司通过转让定价使总税负减轻了7.05－2.7＝4.35（万美元）

甲国通过对转让定价的调整，避免了税款损失5.25－0＝5.25（万美元）

6．某一纳税年度，某外资企业在中国境内从事生产高档运动鞋，其股权的一半被日本母公司所拥有，该外资企业产品运动鞋的实际生产成本为每双31.5元，现以成本价格销售给日本母公司，共销售36000双，日本母公司最后以每双60元的价格在市场售出这批运动鞋。中国政府认为，这种交易作价分配不符合独立核算原则，损害了中国政府的税收利益。根据中国税务当局掌握的市场资料，该外资企业的这批运动鞋生产加工的生产费用率一般为70%，日本公司所得税税率为37.5%，中国为25%.另据中日税收协定规定，中国对汇给日本的股息征收10%的预提税。

分析：（1）中国政府为什么认为这种交易作价分配不合理？

（2）解决这一问题的原则或标准是什么？

（3）解决的结果如何？

【答案】

（1）该外资企业以成本价将运动鞋销售给日本母公司，定价明显不合理，将本属于我国的利润转移到境外去实现，属于转让定价行为。

（2）我国政府可以采用组成市场标准来对转让定价进行调整，组成市场价格=31.5/70%=45（元）

（3）调整前在我国的应纳税额为0

调整后在我国的所得=（45-31.5）×36000=48.6（万元）

在我国应纳企业所得税=48.6×33%=16.038（万元）

在我国应纳预提所得税=（48.6-16.038）×50%×10%=1.63（万元）

7．甲国某跨国集团母公司A公司在乙国设有一子公司B公司。甲国公司所得税率为40％，乙国公司所得税率为50％。2012年3月，A公司以500万元的成本生产了一批商品，本应将其以800万元的价格出售给了B公司，B公司再把这批商品以1200万元的价格在乙国市场上销售给无关联公司。然而，事实上A公司并没有直接将这批商品出售给B公司，而是以600万元的价格卖给了其设在丙国的子公司C公司，C公司又以1000万元的价格卖给B公司，B 公司再以1200万元的价格在乙国市场上销售。已知丙国所得税率为20％。

试分析：⑴这个跨国公司集团是否存在避税行为？为什么？

⑵如果存在避税行为，其公司所得税全球总纳税义务减轻了多少？

【答案】

⑴存在避税行为。该公司通过集团内部关联企业的转让定价，将利润从高税国甲国和乙国转移到低税国丙国，从而减轻了该跨国公司集团的全球总纳税义务。

⑵采取转让定价行为前各公司的税负情况：

A公司应缴公司所得税＝（800－500）×40％＝120（万元）

B公司应缴公司所得税＝（1200－800）×50％＝200（万元）

跨国公司集团总税负＝120＋200＝320（万元）

采取转让定价行为后各公司的税负情况：

A公司应缴公司所得税＝（600－500）×40％＝40（万元）

B公司应缴公司所得税＝（1200－1000）×50％＝100（万元）

C公司应缴公司所得税＝（1200－500）×20％＝140（万元）

跨国公司集团总税负＝40＋100＋140＝280（万元）

对比可得：通过避税行为，跨国公司集团的总税负减轻了320－280＝40（万元）

8．甲国制造公司A公司与乙国销售公司B公司同属于丙国C公司的子公司。甲国公司所得税率为50％，B国公司所得税率为16％。某年，A公司以500万美元的成本费用生产出一批甲国市场价为800万美元的商品，应以800万美元但却以500万美元的价格出售给了B公司，B 公司把这批商品以820万美元的价格在乙国市场上销售出去，C公司该年无所得。

试分析：⑴这个跨国公司集团是否存在避税行为？为什么？

⑵如果存在避税行为，其公司所得税全球总纳税义务减轻了多少？

【答案】

⑴存在避税行为。该公司通过集团内部关联企业的转让定价，将利润从高税国甲国转移到低税国乙国，从而减轻了该跨国公司集团的全球总纳税义务。

⑵采取转让定价行为前应缴所得税＝（820－800）×16％+（800—500）×50%＝153.2（万美元）

采取转让定价行为后应缴所得税＝（820－500）×16％＝51.2（万美元）

对比可得：通过避税行为，跨国公司集团的总税负减轻了153.2－51.2＝102（万美元）五、论述题（本大题12分）

1．简要论述居民身份的判定标准。

【1】自然人居民身份的判定标准

（1）住所标准

客观标准：家庭所在地、经济利益中心、经济活动中心

主观标准

（2）居所标准

（3）停留时间标准

各国通常是同时采用住所（或居所）标准和停留时间标准，纳税人只要符合其中之一即可被判定为本国居民。我国目前就同时采用住所标准和停留时间标准判定纳税人的居民身份。【2】法人居民身份的判定标准

（1）注册地标准（法律标准）

（2）管理和控制地标准

（3）总机构所在地标准

（4）选举权控制标准

各国最常用的是注册地标准以及管理和控制地标准。我国判定法人居民身份的标准为注册地标准及管理和控制地标准。

2．比较综合限额抵免法与分国限额抵免法。

【1】综合限额：在多国税收抵免的条件下，纳税人所在国政府允许纳税人将其来自各国的所得，综合起来计算出的统一的抵免限额

综合抵免限额＝全部应纳税所得额按本国税法计算的应纳税额×全部外国应纳税所得额÷全部应纳税所得额＝全部外国应纳税所得额×本国税率

【2】分国限额：在多国税收抵免的条件下，纳税人所在国政府根据其在各国的所得，分别按照不同国别计算的抵免限额

分国抵免限额＝全部应纳税所得额按本国税法计算的应纳税额×某外国应纳税所得额÷全部应纳税所得额＝某外国应纳税所得额×本国税率

【3】在几个非居住国的分公司都有盈利时，采用综合限额抵免法对纳税人有利。

在几个非居住国的分公司有盈利又有亏损的情况下，采用分国限额抵免法对纳税人有利居住国政府的经济利益与纳税人相反

一般来讲，分国限额抵免法比较合理

3．什么是总利润原则和正常交易定价原则？它们各有什么优缺点？

总利润原则是指按照一定的标准将跨国公司的总利润分配给各关联企业。

分配方法：从影响利润的各个因素中选其主要因素作为分配依据。

优点：①简化工作；

②一定程度上消除了转让定价；

缺点：①分配标准难以确定；

②与真实情况相比出入较大；

正常交易定价原则是指跨国关联公司之间发生的收入与费用应按照无关联关系的公司企业之间进行交易所体现的独立竞争精神进行分配。

优点：①相对公平合理；

②有可行的操作方法；

缺点：①正常交易价格难以确定；

②可比交易难以找到；

③工作量大；

4．简要论述转让定价的调整方法。【126页】

【1】价格法

（1）可比非受控价格法：即根据相同的交易条件下非关联企业进行同类交易时所使用的非受控价格，来调整关联企业之间不合理的转让定价。

（2）再销售价格法：即以关联企业的买方将购进的货物再销售给非关联企业时的销售价格（再销售价格）扣除合理利润后的余额为依据，来调整关联企业之间的不合理转让定价。

（3）成本加利润法：即以关联企业发生的成本加上合理利润后的金额为依据，来调整关联企业之间的不合理转让定价。

【2】利润法

（1）可比利润法：指在可比情况下，从非受控纳税人（可比法）与其他非受控纳税人从事同样的经营活动取得的收益（利润水平指数），推算出受控纳税人（被检查方）从事交易的的独立成交结果。

（2）可比利润区间法：即把被审查的关联企业的账面利润与其他经营活动相类似的非关联企业的实际利润进行对比，然后确定出可比利润的合理上限和合理下限。

（3）利润分割法：即由若干个关联企业共同参与的交易所产生的纯利润，要按照各企业承担的职责和对最终利润的贡献，确定一个分配比例，然后再按这个确定的比例在各关联企业之间分配纯利润。

（4）交易净利润率法

国际税收期末复习

国际税收期末复习 一、名词解释 1.国际税收 2.税收饶让 3.税收管辖权 4.转让定价 5.减免法 6.国际避税 7.居民管辖权 8.关税 9.地域管辖权10.税负转嫁 11.抵免法12.资本弱化13.公民管辖权14.住所15.居所16.注册地标准 17.管理机构所在地标准18.选举权控制标准19.常设机构标准20.交易地点标准 二、简答题 1.简述国际避税地产生的原因。 2.经合组织关于避税地的国家和地区的标准有哪些？ 3.简述国际避税地的类型 4.判定自然人居民身份的标准主要有哪些？ 5.常设机构营业利润的确定方法有哪些？ 6.为什么说在第二次世界大战以前虽已出现跨国所得征税问题，但国际税收尚未正式形成？ 7. 简述自然人居民身份的判定标准。 8.免税法一般适用于哪些所得？ 9.法人居民身份的判定标准有哪些？ 10.国家之间的税收关系主要表现在哪些方面？ 11.关联企业的判定标准是什么？ 12.什么是成本加成法使用成本加成法应注意哪些问题。 13.预约定价协议的主要目标是什么？ 14.国际税收的本质。 15.简述所得税的管辖权有哪几种类型？ 16.简述所得国际重复征税产生的原因？ 17.什么是税收饶让？它有何意义？ 18.国际避税产生的客观原因是什么？ 19.避税与偷税有何不同？ 20.税收居民的判定标准是什么？

三、论述题 1.我国转让定价税务管理存在哪些的问题？ 2.转让定价对跨国公司的经营管理有何重要意义？ 3.结合实际情况谈谈你对外资企业在我国避税的看法？ 4.试述外商投资企业在我国避税的主要手段。 5.试述外商投资企业逆向避税的主要原因有哪些？ 6.如何解决我国转让定价税务管理存在的问题。 7.税收对国际经济活动的影响有哪些？ 8.什么是国际重复征税？为什么会发生所得的国际重复征税？ 9.国际避税产生的客观原因是什么？ 10.欧盟为什么要协调成员国的国内商品税制度？ 四、计算题 1.假定甲国一居民公司在某纳税年度中总所得1000万元，其中来自居住国甲国的所得700万元，来自来源国乙国的所得为300万元。为简化起见，假定甲国实行全额累进税率，其中，应税所得61万元—80万元的适用税率为30%，81万元—100万元的适用税率为35%；来源国乙国实行30%的比例税率。分别用全部免税法和累进免税法计算该公司应向甲国缴纳多少税款。 2.在甲国的总公司A和其设在乙国和丙国的分公司B、C都为盈利，纳税情况如下，分别用综合限额法和分国限额法方法计算抵免限额及总公司应向甲国缴纳的税额： (1)按综合限额法计算抵免限额 (2)按分国限额法计算抵免限额

(完整word版)国际税收复习思考题

国际税收复习思考题 第一讲导论 1、国际税收研究的对象和范围是什么? 国际税收，是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突带来的税收问题和现象。 对象：一国税收法律下一切包含了外国元素的所有税收问题和税收现象。 范围：1）跨国商品、劳务交易的税收征管； 2）跨国公司的跨国生产活动； 3）个人或投资基金的跨国投资活动。 4）个人在其常住地之外工作或进行商业活动的税收征管； 2、国际税收问题产生的原因是什么? 国际税收问题产生的最基本原因是开放的经济条件下纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突。 （归纳）具体而言则是由于诸如商品跨国交易、资本跨国流通和跨国资产出现等带来的重复征税问题，以及由于跨国公司兴起而带来的避税问题，近年来还有由于互联网经济和无形资产愈加重要而带来的其他具体问题。 商品课税：关税，国内商品税。其国际税收问题的核心是通过国与国之间的商品课税制度的协调促进国际贸易的发展。 所得课税：个人所得税，公司所得税，预提所得税。理论上，所得税是对人税，当一国纳税人在境外取得所得时，这种所得也要被纳入该国所得税的征税范围，一国征税权扩大到境外，就很容易与他国的征税权发生交叉重叠，从而导致国与国之间出现所得税的重复征税以及所得税收入的国际分配问题；现实中，跨国投资所带来的所得国际化，尤其是跨国公司发展加剧所得国际重复征税问题和国际避税问题。 财产课税：对纳税人拥有or转移财产课征的税收。19世纪中后期开始，国际投资活动增多，财产国际化引发的财产国际重复征税问题。

第二讲税收管辖权 1、确立税收管辖权的原则是什么? 居民税收管辖权和来源地税收管辖权的区别。 原则：属地原则和属人原则。 属人原则:一国政府可以对本国的全部公民和居民行使政治权力。 属地原则:一国政府可以在本国区域内的领土和空间行使政治权力。 2、居民税收管辖权和来源地税收管辖权有什么不同? 居民税收管辖权(residence jurisdiction)指一国有权对来源于对本国居民或公民的一切所得征税，而不论他们的所得来源于本国还是外国。 地域税收管辖权(Source jurisdiction)指一国有权对来源于本国境内的一切所得征税，而不论取得这笔所得的是本国人还是外国人。 3、居民的判定有哪些标准?? 1）自然人居民 住所标准:一般指个人固定或永久性居住地 居所标准:一般指个人连续居住较长时期但又不准备永久居住的居住地 时间标准:通常指纳税年度在本国实际停留的时间超过规定的天数，通常为183天。【定义由强到弱】 2）法人居民 注册地标准(place of-incorporation test)：按一国法律在该国注册的 管理和控制地标准(place-of- management test) ：又分“管理和控制中心地”或“管理机构所在地” 总机构所在地标准：实践中一般指总公司或总店 选举权控制标准：按照居民股东的国籍。

国际税收_朱青_国际税收模拟试题二及答案

国际税收模拟试题二 一、判断题：（每题1分，共10分） 1. 由于各国普遍实行税收饶让制度，所以国际税收中性是不能彻底实现的。（） 2. 我国的第一个国际税收协定是1981年和苏联政府缔结的双边税收协定。（） 3. 国际离岸中心经常是与国际避税地合二为一的，换句话说，国际离岸中心一般都是国际避税地。（） 4. 抵免法和免税法能够消除国际重复征税，但其他方法也能够减轻国际重复征税。（） 5. 我国对外商投资企业纳税居民身份的判定标准是注册登记地和总机构所在地标准。（） 6. 具有无限纳税义务的纳税人是指该纳税人需要永远缴纳税款。（） 7. 由于纳税人境内外盈利亏损和税收负担的高低，选择分国限额法和综合限额法对跨国纳税人是有很大影响的。（） 8. 税收协定只适用缔约国一方和缔约国双方的居民。（） 9. 在经济合作与发展组织成员国中，只有美国和澳大利亚没有实行增值税。（） 10. 国际税收竞争的实质就是各国为了争夺外国投资的税收优惠大战。（） 二、名词解释：（每题6分，共30分） ·税收非歧视 ·资本弱化 ·国际税收协定滥用 ·独立个人劳务 ·投资税收抵免 三、简答题：（每题10分，共30分） 1．如何认识国际避税地。 2．属人原则的税收管辖权的国际惯例。 3．电子商务对国际税收的影响。 四、计算题：（10分） 甲国的A公司在乙国设立了一家分公司，该分公司在2002年度获得利润400万美元，乙国的公司所得税的税率为40%；甲国的该年度国内盈利额为100万美元，国内的公司所得税税率为50%。根据上述资料计算每个国家的纳税额。 五、论述题：（20分） 结合我国的现行税制，论述税收优惠与吸引外资之间的关系。

国际税收练习题答案

第一章国际税收题目 一、术语解释 1．国际税收 国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。 2．财政降格 由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。 二、填空 1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（混合所得税制）。 2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（所得课税）和财产课税三大类。 3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（单一环节销售税）。 4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（进口关税）、出口税和过境税。 三、判断题 1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。× 2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。×

3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。× 4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。× 5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。× 6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。× 7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。√ 8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。× 四、选择题 1.国际税收的本质是（ C ）。 A．涉外税收 B．对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D．国际组织对各国居民征税 2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（ D ）。 A．税负过重的必然结果 B．美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要 D．税收国际竞争的具体体现 3.1991年，北欧的挪威、瑞典、芬兰、丹麦和冰岛5过就加强税收征管方面合作问题签订了（ C ）。 A．《同期税务稽查协议范本》 B．《税收管理互助多变条约》

国际税收模拟题

国际税收模拟题

《国际税收》模拟题 一．单项选择题 1．国际税收的本质是（C）。 A.涉外税收 B.对外国居民征税 C.国家之间的税收关系 D.国际组织对各国居民征税 2．税收管辖权是（C）的重要组成部分。 A.税收管理权 B.税收管理体制 C.国家主权 D.财政管理体制 3．下列国家中，同时采用注册地标准、管理机构所在地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家有：（B） A.爱尔兰 B.澳大利亚 C.墨西哥 D.新加坡 4．根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则应根据（D）来认定其最终居民身份。 A.注册地标准 B.常设机构标准 C.选举权控制标准 D.实际管理机构所在地标准 5．中国个人所得税采用（D）来判断劳务所得的来源地。 A.劳务所得支付地标准 B.劳务合同签订地标准 C.劳务所有者的居住地标准 D.劳务提供地标准 6．两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份，该判定过程是按照一定的顺序进行的，请为之排序：（ D ） (①国籍②重要利益中心③永久性住所 ④习惯性住所) A. ①②③④ B. ①②④③ C. ③④②① D. ③②④① 7．下列做法中，必须通过国家之间签订税收协定的方式加以规定的是（D）。

A.免税法 B.税收抵免 C.减免法 D.税收饶让 8．在欧洲一向以低税的避税地而著称的国家是：（B） A.瑞士 B.列支敦士登 C.海峡群岛 D.巴拿马 9．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B 国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30%、25%和30%，若A国采取分国限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（D） A.1.4万元 B. 1.6万元 C. 1.5万元 D.对B国所得的限额为0.6万元，对C国所得的限额为0.9万元。 10．1963年由经济合作与发展组织起草的一个国际税收协定范本是（D）。 A.《关于避免双重征税的协定范本》 B.《关税及贸易总协定》 C.《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》 D.《关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》 11．纳税人利用现行税法中的漏洞减少纳税义务称为（C）。 A.偷税 B.节税 C.避税 D.逃税 12．中国香港行使的所得税税收管辖权是（B）。 A.单一居民管辖权 B.单一地域管辖权 C.居民管辖权和地域管辖权 D.以上都不对 13．甲国的母公司把一批产品以3万法郎的转让价格销售给乙国子公司，乙国子公司再以4万法郎的市场价格在当地销售出去。乙国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是10%，甲国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是15%，按

国际税法期末试题(含答案)

《国际税法》 一、单项选择题（从以下四个选项中选择正确得一项将答案填入括号内,每小题 1分，共计15分。) 1、国际税收得本质就是（Ａ） Ａ。国家之间得税收关系 B.对外国居民征税 Ｃ.涉外税收 D。国际组织对各国居民征税 2、我国采用户籍标准确定跨国自然人居民身份时规定得居住期限就是（ C ） A、90天 B、１83天 C、36５天 D、５年 3、根据两大范本得精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则认定其最终居民身份应根据（ D ) A.注册地标准 B。常设机构标准 C。选举权控制标准 D。实际管理机构所在地标准 4、税收抵免方法中得间接抵免适用于( Ａ） Ａ、母子公司之间 B、总分公司之间 C、民营公司之间 D、独立公司之间 5、发展中国家侧重于选用得税收管辖权（Ｂ） A、居民税收管辖权 B、来源地税收管辖权 Ｃ、公民税收管辖权D、居民与公民税收管辖权 6、国际双重征税得扩大化问题主要导源于( A ) Ａ、不同得税收管辖权体现出了不同得财权利益Ｂ、跨国纳税人得形成 C、直接投资得增多Ｄ、国际法得复杂程度 7、1963年由经济合作与发展组织起草得一个国际税收协定范本就是( D ） Ａ、《关于对所得与资本利得避免双重征税得协定范本》 Ｂ、《关贸总协定》 C、《维也纳外交关系公约》 D、《关于避免双重征税得协定范本》 8、下列机构中不具有独立法人地位得就是( A ) A. 常设机构B．子公司C。孙公司D．总公司 9、下列方法中，以承认收入来源地管辖权优先地位为前提避免国际双重征税得就是（Ｂ) A。免税法B。抵免法C。扣除法D．减免法 10、中国香港属于（ B ）

国际税收简答题论述题选择题整理

第?一篇总论 第?一章导?言 简答题 1．什么是国际税收？它的性质是什么？ 两个或两个以上国家政府在对跨国纳税?人?行使各?自的征税权?力?而形成的征纳关系中，所发?生的国家之间对税收的分配关系。（葛惟熹） 国际税收的本质是两个或两个以上国家政府在对跨国纳税?人?行使各?自的征税权?力?而形成的征纳关系中，所发?生的国家之间对税收的分配关系。（葛惟熹） 2．简述?广义国际税收学的研究对象。 既包括所得课税、财产课税所产?生的国际税收问题及其协调，也包括商品课税即国内商品课税和关税所产?生的对国际贸易的影响及其协调。（流转税，所得税，?一般财产税） ｛研究对象：课税权主体、课税主体和课税客体等税收法律要素； 课税客体中对?人税和对物税所形成的国际重复征税机理及其约束和免除规范； 国际避税、逃税、节税和税收筹划之间的联系和区别及其反制措施； 不同涉外税收负担原则的选择与实现； 国际税收协定的内容、签订和不同范本?比较； 以及世界贸易组织和欧盟等?一些重要的全球和区域贸易的税务协调措施等。｝ 3．简述国际税收与涉外税收的关系。 国际税收，是指两个或两个以上国家政府，在对跨国纳税?人?行使各?自征税权?力?而形成的征纳关系中，所发?生的国家之间的税收分配关系。涉外税收，是指世界各国在对外经济活动中，与本国相关或者专门制定的税收法令、政策规定和制度，以及分配关系问题。 涉外税收是?一国税收制度中涉及外国纳税?人的部分。?一国的涉外税收?立?足于国内，?而国际税收?立?足于国际间。 4．简述?广义国际税收学的研究范围。 （?一）税收管辖权的协调 （?二）跨国纳税?人和跨国征税对象的管理与调整分配 （三）对?人税和对物税的税收职能异化所形成的对国际税收分配和国际税务协调有 关规范的冲撞 （四）国际税收协定中的特殊性和差异性动态条款 论述题 1．试述电?子商务的发展对国际税收的影响。p23 (1)电?子商务交易中客户所在国(所得来源国)是否应对国外销售商的经营所得征税。 (2)在电?子商务交易中，交易所得的性质和类别有时会难以确定，从?而给在相关国家之间区分征税权带来?一定困难。 (3)电?子商务条件下纳税?人的国际偷税和避税活动会更加隐蔽，从?而要求国际社会尽快研究制?止纳税?人偷税和避税?行为的办法。 2．为什么说国际税收分配不能离开国家税收分配?而单独存在，?而两者又有着严格的区别？ 国际税收是指两个或两个以上国家政府，各?自基于其课税主权，在对跨国纳税?人进?行分别课税?而形成的征纳关系中，所发?生的国家之间的税收分配关系，它不能脱离国家税收?而单独存在，也不能离开跨国纳税?人这个关键因素。 联系：国际税收不能脱离国家税收?而独?立存在； 国家税收受国际税收?方?面?一些因素的影响。 区别：（1）国家税收是以政治权?力为依托的强制课征形式，?而国际税收是在国家税收的基础上产?生的种种税收问题和税收关系；（2）国家税收体现的是国家与纳税?人之间的利益分配关系，?而国际税收体现的是国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；（3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同的税种，?而国际税收没有?自?己单独的税种。

国际税收模拟题

《国际税收》模拟题（补） 一．单项选择题 1．国际税收的本质是（C）。 A.涉外税收 B.对外国居民征税 C.国家之间的税收关系 D.国际组织对各国居民征税 2．税收管辖权是（C）的重要组成部分。 A.税收管理权 B.税收管理体制 C.国家主权 D.财政管理体制 3．下列国家中，同时采用注册地标准、管理机构所在地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家有：（B） A.爱尔兰 B.澳大利亚 C.墨西哥 D.新加坡 4．根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则应根据（D）来认定其最终居民身份。 A.注册地标准 B.常设机构标准 C.选举权控制标准 D.实际管理机构所在地标准 5．中国个人所得税采用（D）来判断劳务所得的来源地。 A.劳务所得支付地标准 B.劳务合同签订地标准 C.劳务所有者的居住地标准 D.劳务提供地标准 6．两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份，该判定过程是按照一定的顺序进行的，请为之排序：（ D ） (①国籍②重要利益中心③永久性住所④习惯性住所) A. ①②③④ B. ①②④③ C. ③④②① D. ③②④① 7．下列做法中，必须通过国家之间签订税收协定的方式加以规定的是（D）。 A.免税法 B.税收抵免 C.减免法 D.税收饶让 8．在欧洲一向以低税的避税地而著称的国家是：（B） A.瑞士 B.列支敦士登 C.海峡群岛 D.巴拿马 9．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30%、25%和30%，若A国采取分国限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（D）

对外经济贸易大学国际经济合作期末考试试卷A卷解析

对外经济贸易大学 《国际经济合作》期末考试试卷(A卷 课程代码及课序号:PRI303-0 学号: 姓名: 成绩: 班级: 课序号: 任课教师: 题号一二三四五六七合计 分值 一、判断题(如果你认为下列各题的解释是正确的,请在括号内划?√?,如果是错误的, 请划?×?。每小题1分,共10分得分 (1.垂直型国际经济合作指经济发展水平差距较大的国家之间开展的经济合作活动。 (2.对于世界银行的贷款项目,其项目建设单位的确定,一般实行谈判招标的方式。 (3.两段招标是国际公开招标中的一种,两段是指两次招标。 (4.开发计划署提供援助的方式主要是无偿的技术援助。 (5.杠杆租赁涉及的当事人至少为三方,分别是出租人、承租人和供货人。 (6.柜台交易又称场外交易,它是证券发行市场的一种形式。 (7.封闭型投资基金的历史早于开放型投资基金。 (8.国际税收是指涉外税收,它不能与外国税收等同。 (9.香港属于单一行使地域税收管辖权的地区。 (10.采用扣除法和减免法能够完全消除国际重复征税。 二、单项选择题(下面各题所给的四个选项中,只有一项是符合题干要求的,多选、错选 均不得分。请将正确选项填写在题号前的括号内。每题1分,共10分 得分 ( 1.生产要素中的土地要素是一个广义的概念,下列各项不属于土地范畴的是(……。 (A土地本身(B地上自然资源 (C地上的不动产(D地下矿藏 ( 2.混合性贷款是指(。 (A软贷款和出口信贷结合的贷款 (B财政性贷款和一般商业性贷款结合的贷款

(C赠款与出口信贷结合的贷款 (D财政性贷款与出口信贷结合的贷款 ( 3.在租赁与补偿贸易相结合的情况下,承租人偿付租金可以使用(……。 (A现款(B用所租设备产出的产品 (C包销收入(D承租人加工应得的工缴费 ( 4.世界银行认为,只有采用公开招标才能体现“三E原则”,即(……。 (A效率、经济、公平(B安全、经济、公平 (C经济、安全、效率(D公平、效率、安全 ( 5.在国际工程承包中,承包商风险最大的是采用(……。 (ABOT合同(B交钥匙合同 (C交产品合同(D施工合同 ( 6.在下列证券市场中,不属于证券流通市场的是(……。 (A交易所(B柜台交易 (C第一市场(D第三市场 ( 7.下列关于开放型基金的说法中,错误的说法是(……。 (A发行基金的数额不加以限制 (B在规定期限内,投资者可随时赎回其资金 (C在交易额度方面,符合中小投资者的投资需求 (D其资金可全部用于长线投资 ( 8.下列国家或地区中,属于纯国际避税地的是(……。 (A香港(B安道尔 (C美国(D乌拉圭 ( 9.在下列招标方式中,属于非竞争性招标的是(……。 (A公开招标(B限制性招标 (C两段招标(D谈判招标 ( 10.国际避税的刺激因素不包括(……。 (A通货膨胀(B税率 (C经营利润(D税基 三、多项选择题(下面各题所给五个选项中,至少有一项以上的答案是符合题干要求的。请将正确选项填写在题号前的括号内。多选、少选、错选均不得分,每小题2分,共20分 得分( 1.国际经济合作具有以下几方面的含义,即(……。 (A国际经济合作的主体是不同国家(地区政府、国际经济组织和各国的企业与

国际税收复习思考题

国际税收复习思考题集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-

国际税收复习思考题 第一讲导论 1、国际税收研究的对象和范围是什么 国际税收，是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突带来的税收问题和现象。 对象：一国税收法律下一切包含了外国元素的所有税收问题和税收现象。 范围：1）跨国商品、劳务交易的税收征管； 2）跨国公司的跨国生产活动； 3）个人或投资基金的跨国投资活动。 4）个人在其常住地之外工作或进行商业活动的税收征管； 2、国际税收问题产生的原因是什么 国际税收问题产生的最基本原因是开放的经济条件下纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突。 （归纳）具体而言则是由于诸如商品跨国交易、资本跨国流通和跨国资产出现等带来的重复征税问题，以及由于跨国公司兴起而带来的避税问题，近年来还有由于互联网经济和无形资产愈加重要而带来的其他具体问题。 商品课税：关税，国内商品税。其国际税收问题的核心是通过国与国之间的商品课税制度的协调促进国际贸易的发展。 所得课税：个人所得税，公司所得税，预提所得税。理论上，所得税是对人税，当一国纳税人在境外取得所得时，这种所得也要被纳入该国所得税的征税范围，一国征税权扩大到境外，就很容易与他国的征税权发生交叉重叠，从而导致国与国之间出现所得税的重复征税以及所得税收入的国际分配问题；现实中，跨国投资所带来的所得国际化，尤其是跨国公司发展加剧所得国际重复征税问题和国际避税问题。 财产课税：对纳税人拥有or转移财产课征的税收。19世纪中后期开始，国际投资活动增多，财产国际化引发的财产国际重复征税问题。 第二讲税收管辖权

国际税收习题及答案

第一章国际税收导论 三、判断题（若错，请予以更正） 1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。 2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。 3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。 4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。 5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。 6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。 7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。 8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。 四、选择题 1．国际税收的本质是（）。 A．涉外税收 B. 对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税 2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。 A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现 3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。 A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》 C．《税务互助多边条约》 D. UN范本 4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。 A．《梅屈恩协定》 B.《科布登—谢瓦利埃条约》 C．《税务互助多边条约》 D. 《关税及贸易总协定》 第二章所得税的税收管辖权 三、判断题（若错，请予以更正） 1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。 2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。 3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。 4．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。 5．我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及实际管理机构标准，只要满足其一便可确定为本国居民。 6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。 7．中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。 8．法国人甲先生在2003年、2004年、2005年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在2005年不被确认为美国的居民。 9．某巴哈马居民在我国境内无住所，但是在一个纳税年度中在我国境内连续或者累计居住不超过183天的个人，其来源于中国境内的所得，在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 四、选择题 1．税收管辖权是（）的重要组成部分。 A．税收管理权 B. 税收管理体制 C．国家主权 D. 财政管理体制 2．我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国的税收居民。 A．90天 B. 183天 C．1年 D. 180天 3．中国采用（）来判断租金所得的来源地。 A．产生租金财产的使用地或所在地

(完整版)国际税收习题及答案

第一章国际税收导论 一、术语解释 1．国际税收 2．涉外税收 3．财政降格 4．区域国际经济一体化 5．恶性税收竞争 二、填空题 1．个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及。2．按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、-和财产课税三大类。3．销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为。4．根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：、出口税和过境税。 三、判断题（若错，请予以更正） 1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。 2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。 3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。 4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。 5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。 6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。 7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。 8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。 四、选择题 1．国际税收的本质是（）。 A．涉外税收 B. 对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税 2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。 A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现 3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。 A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》 C．《税务互助多边条约》 D. UN范本 4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。 A．《梅屈恩协定》B.《科布登—谢瓦利埃条约》 C．《税务互助多边条约》D. 《关税及贸易总协定》 五、问答题 1．所得课税对国际投资的影响怎样？ 2．如何理解所得税的国际竞争？ 3．为什么说涉外税收不等同于国际税收? 4．从税制设计来看，增值税是否存在国际重复征税问题，如何解决？

国际税收期末考试复习题

一、填空题（本大题共10空，每空2分，共20分） 1．国际税收不能脱离（）而单独存在，它不能离开（）这个关键因素。 2．国际税收的本质是关于国家之间的（）。 3．（）是一国税收制度中是一国税收制度中有关对外国纳税人征税的部分。 4．在判定双重法人居民身份时，国际上通行的顺序中首先要考虑的因素是（）。 5．各国判定经营所得来源地时的认定标准有（）和（）。 6．不动产所得来源地的确立以（）为依据。 7．以国家税收管辖权是否实际发生冲突为标准，国际重复征税可分为（）和（）。 8．各国单方面采取的避免或消除国际重复征税的方法有（）、（）、（）和（）。 9．（）和（）只能减轻国际重复征税的程度，而不能彻底的消除国际重复征税。 10．国际避税地的判定标准有（）和（）。 11．国际反避税的一般方法包括：（）和（）。 12．跨国关联企业间收入与费用分配的原则有（）和（）。 13．常见的资本弱化反避税方法有两种，即（）和（）。 14．国际税收原则包括（）和（）。 15．缔结国际税收协定的程序有（）、（）、（）和（）。 16．国际税收协定范本的特征有（）和（）。 17．国内商品税的管辖权原则有两种，即（）和（）。 第1 页共6 页

18．在前关贸总协定主持下的历次多边谈判中曾经采取过的关税约束与减让方法有（）、（）和（）。 19．（）是在经济全球化的作用下，各国政府通过降低税率、增加税收优惠等形式，以减少纳税人的税收负担，从而吸引国际流动资本等流动性生产要素，提升本国经济竞争力，促进本国经济增长的国际经济行为。 二、名词解释题（本大题共4小题，每小题4分，共16分） 1．地域管辖权 2．实际所得原则 3．常设机构 4．国际重复征税 5．全部免税法 6．抵免限额 7．分项限额 8．税收饶让 9．转让定价 10．国际税收原则 11．国际税收惯例 12．国际税收协定 13．国际税收协定范本 14．普惠制 15．国际税收竞争 三、简答题（本大题共4小题，每小题8分，共32分） 1．如何理解国际税收的概念？ 2．简述确立税收管辖权的原则。 3．简述实际所得原则与引力原则的含义。 4．消除国际重复征税的单边措施有哪些？ 5．比较全额抵免法与限额抵免法。 6．简述税收饶让的方式。 7．国际避税产生的原因有哪些？ 8．举例说明国际避税地的类型。

国际税收习题及答案

《国际税收》习题及答案 第一章国际税收的概念和研究对象 一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选 项前的字母填在题后的括号内） 1．国际税收是一个（）。 A．经济范畴 B．历史范围 C．社会范畴 D．制度范畴 2．国际税收是关于（）。 A．发生在国家之间的一切税务关系 B．本国税制中有关涉外的部分 C．发生在国家之间的税收分配关系 D．对某些外国税制所进行的比较研究 3．下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（）。 A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范 B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范 C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范 D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范 4.下列选项中属于国际税收的研究范围的是( )。 A．所得税问题 B．土地税问题 C．关税问题 D．消费税问题 5．下列关于国际税收与国际税务关系的区别表述正确的是（）。 A．前者协调国家间经济贸易关系，后者协调国家间税收分配关系 B．前者主要涉及流转税和关税，后者主要涉及所得税和财产税 C．前者涉及国家间的财权利益分配，后者涉及国家间经济贸易关系 D．前者涉及国家间的经济贸易关系，后者涉及国家间的财权利益分配 二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内） 1．下列各项属于国际税收含义的有（）。 A．国际税收不能脱离国家税收而单独存在 B．国际税收是指发生在国家间的一切税收关系 C．国际税收是对跨国所得的征税 D．国际税收是一种国家与国家之间的税收分配关系 E．国际税收是指各国税制中有关涉外的部分

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国际税收练习题 一、单选1.国际税收的本质是（）。 I.所得税于18世纪末产生，其首创国家是（） A.美国 B.瑞士 C.英国 D.法国 2.1963年由经济合作与发展组织起草的一个国际稅收协定范木是（） A.《关于对所得和资本避免双重征税的协定范本》 B.《关税及贸易总协定》 C.《维也纳外交关系公约》 D.《关于避免双重征税的协定范木》 3.下列选项中属于国际税收研究范围的是（） A.国际税收与国际经济的关系 B.关于涉及的纳税人和征税对象问题 C.国际税收与各国税制的关系 D.国际税收与国际经济法的关系 4?判别国际税收涉及的纳税人的标志是（） A.法律标准，即该纳税人在某国取得了公民身份 B.户籍标准，即该纳税人在某国有永久性住所 C.该纳税人具有外国国籍 D.该纳税人在两个或两个以上国家都取得收入，并同时在两个或两个以上国家承担双重交叉的纳税义务 5.投资所得是指（） A.转让财产的价值 B.转让不动产的价值 C.股息、利息和特许权使用费 D.临时或偶然所得 6.—居住在英国的美国公民，他仅有来白英国一国的收入，则他应该（） A.只向英国纳税 B.只向美国纳税 C.既向英国纳税又向美国纳税 D.不成为跨国纳税人，但应向美国纳税 7.发展屮国家侧重于选用的税收管辖权是（） A.居民税收管辖权 B.来源地税收管辖权 C.公民税收管辖权 D.居民和公民税收管辖权 &国际双重征税产生的原因是（） A.备国税收管辖权的差异性 B.备国财权利益矛盾的激化 C.商品课税制度的复杂性 D.复合税制的产生 9.在制定跨国白然人居民身份时所采用的法律标准实际上是（） A.居民标准的运用 B.公民标准的运用 C.户籍标准的运用 D.居所标准的运用 10.国际双重征税的扩大化问题主要导源于（） A.不同的税收管辖权体现出了不同的财权利益 B.跨国纳税人的形成 C.肓接投资的增多

国际税收模拟试卷和问题详解

实用标准文档 文案大全 语言大学网络教育学院《国际税收》模拟试卷一 注意： 1.试卷，考生不得将试卷带出考场或撕页，否则成绩作废。请监考老师负责监督。 2.请各位考生注意考试纪律，考试作弊全部成绩以零分计算。 3.本试卷满分100分，答题时间为90分钟。 4.本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分。 一、【单项选择题】(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。 1、常设机构的性质应表述为（） [A] 具有独立法人地位，且独立承担纳税义务 [B] 不具独立法人地位，但各国国法及税收协定将其视同独立实体对待 [C] 非独立法人，没有营业活动 [D] 具有独立法人地位，而没有固定场所 2、一个国家以地域的概念作为其行使征税权利所遵循的指导思想原则，称为（） 3、国际避税行为形成的客观原因是（） [A] 国籍原则[B] 领土原则[C] 属地原则[D] 属人原则

[A] 各国的所得税制度的差异[B] 国别的差异 [C] 经济体制的差异[D] 收入来源地的差异 4、实行扣除法免除国际双重征税的计算公式为（）。 [A] 居住国应征所得税额= 居民的跨国总所得×适用税率-国外所得额 [B] 居住国应征所得税额= 居民的跨国总所得×适用税率-国外已纳所得税额 [C] 居住国应征所得税额=( 居民的跨国总所得- 国外所得额) ×适用税率 [D] 居住国应征所得税额=( 居民的跨国总所得- 国外已纳所得税额) ×适用税率 5、我国对外税收协定对投资所得征税实行限制税率，该限制税率一般为（） [A] 0 [B] 5% [C] 10% [D] 15% 6、以下关于国际税收的说法，不正确的是（） [A] 国际税收与国家税收既有联系又有区别 [B] 国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关 [C] 国际税收即涉外税收 [D] 国际税收并没有也不可能有自己独立于国家税收的特定征收者和缴纳者 7、当居住国税率高于来源国税率的情况下，采用免税法的结果是（） [A] 实际免除的税额小于应免除的国应纳税额 [B] 实际免除的税额等于应免除的国应纳税额 [C] 实际免除的税额大于应免除的国应纳税额 [D] 应当根据具体情况判断

财政学期末复习题

直属部 财政学期末复习题 中央广播电视大学财经部王云生 第一章导论 一．问答题 1. 财政产生的政治和经济条件 国家财政是一个经济范畴，同时又是一个历史范畴。 国家财政不是人类历史从来就有的，它是社会生产力和生产关系发展到一定历史阶段，伴随着国家的产生而产生的。 生产力的发展，剩余产品的出现，是财政产生的物质基础，是财政产生的经济条件。私有制，阶级和国家的出现是财政产生的政治条件，财政是因国家的产生而产生的。 2．奴隶制国家财政的收支项目 奴隶制国家财政的收入项目： （1）王室收入和土地收入。既国王强制奴隶从事农业、畜牧业、手工业等劳动者创造的财富。 （2）贡物收入和掠夺收入。即诸侯国和臣僚的贡品，战利品和掠夺品。 （3）军赋收入。为保证战争和供养军队需要而征集的财物。 （4）捐税收入。对自由民中占有少量生产资料的农民、手工业者和商人征收的捐税。 奴隶制国家财政的支出项目： （1）王室支出。大奴隶主家天下的国王，家和国之间没有严格的区分，王室支出就是国家支出。 （2）祭祀支出。祭祀天地、鬼神、祖宗的支出。 （3）军事支出。用于战争和军队的支出。 （4）俸禄支出。大臣幕僚的俸薪支出。 （5）生产性支出。用于农业和水利、公路等工程的支出。 3．封建制国家财政的特点 （1）国家财政收支和国王个人收支逐步分离。 （2）财政分配形式由实物形式向货币形式转化，实物形式与货币形式并存，并有力役形式，这是与商品生产和商品交换的发展相适应的。 （3）税收，特别是农业税收成为国家财政的主要收入。 （4）在封建社会末期，产生了新的财政范畴——国家预算。 二.名词解释

专卖收入:是指国家对某些厚利产品实行垄断经营所取得的财政收入。 特权收入：国家对矿山、森林、湖泊河流、海域等自然资源以及铸币等经营权，进行出卖和发放许可证而收取许可费等，构成财政收入的一项来源。 第二章财政的概念与职能 一．问答题 1．财政的一般特征 （ 2．财政资源配置职能的主要内容 二、名词解释 国内生产总值社会公共需要财政财政职能资源配置 第三章财政支出总论 一．问答题 1．财政支出在管理上的分类方法 2．财政支出在理论上的分类方法 3．财政支出效益分析的方法 （1）“成本―效益”分析方法。是指把私人企业中进行投资决策的财务分析法运用到财政分配领域，成为政府进行 财政支出决策，从而有效地使用财政资金的重要方法。其基本原理是：根据国家所确定的建设目标，提出实现该目标 的各种方案，对这些可供选择的方案，用一定的方法计算出各方案的全部预期成本和全部预期效益，通过计算成本― 效益的比率，来比较不同项目或方案的效益，选择最优的支出方案，据此支拨和使用财政资金。这种方法，特别适用 于财政支出中有关投资性支出项目的分析。 （2）最低费用选择法。是指对每个备选的财政支出方案进行经济分析时，只计算备选方案的有形成本，而不用货币 计算备选方案支出的社会效益，并以成本最低为择优的标准。该方法主要适用于军事、政治、文化、卫生等支出项目。 （3）“公共劳务”收费法。是指通过制定和调整“公共劳务”的价格或收费标准，来改进“公共劳务”的使用状况， 使之达到提高财政支出效益的目的。 “公共劳务”的定价，一般有四种情况，即免费、低价、平价、和高价。 二.单项选择 1．（）通常也被称作政府支出或公共支出。 A．财政支出 B．补贴支出 C．利息支出 D．基本建设支出 2．（）直接表现为资金的无偿的、单方面的转移。 A．购买性支出 B．转移性支出 C．预防性支出 D．创造性支出 3．衡量和考察财政支出的指标通常是以财政支出的（）来表示。 A．绝对量 B．相对量 C．实际指标 D．效益指标 4．财政支出在世界各国都呈现出（）的趋势。

国际税收期末考试复习题

国际税收期末复习（财政0902） 一、填空题（本大题共10空，每空2分，共20分） 1．国际税收不能脱离（国家税收）而单独存在，它不能离开（跨国纳税人）这个关键因素。2．国际税收的本质是关于国家之间的（税收分配关系）。 3．（涉外税收）是一国税收制度中有关对外国纳税人征税的部分。 4．在判定双重法人居民身份时，国际上通行的顺序中首先要考虑的因素是（注册地标准）。5．各国判定经营所得来源地时的认定标准有（常设机构标准）和（交易或经营地点标准）。【36页】 6．不动产所得来源地的确立以（不动产的所在地或坐落地）为依据。【41页】 7．以国家税收管辖权是否实际发生冲突为标准，国际重复征税可分为（潜在的国际重复征税）和（事实上的国际重复征税）。【46页】 8．各国单方面采取的避免或消除国际重复征税的方法有（扣除法）、（减免法）、（免税法）和（抵免法）。【53页】 9．（扣除制）和（减免制）只能减轻国际重复征税的程度，而不能彻底的消除国际重复征税。10．国际避税地的判定标准有（定量标准）和（定性标准）。 11．国际反避税的一般方法包括：（加强和完善税收立法）和（加强税收的征管工作）。12．跨国关联企业间收入与费用分配的原则有（总利润原则）和（正常交易定价原则）。13．常见的资本弱化反避税方法有两种，即（正常交易方法）和（固定比率方法）。14．国际税收原则包括（维护国家主权利益原则）和（平等互利原则）。 15．缔结国际税收协定的程序有（谈判）、（签字）、（批准）和（互换批准书）。16．国际税收协定范本的特征有（规范化）和（内容弹性化）。 17．国内商品税的管辖权原则有两种，即（产地原则）和（消费地原则）。 18．在前关贸总协定主持下的历次多边谈判中曾经采取过的关税约束与减让方法有（）、（）和（）。 19．（国际税收竞争）是在经济全球化的作用下，各国政府通过降低税率、增加税收优惠等形式，以减少纳税人的税收负担，从而吸引国际流动资本等流动性生产要素，提升本国经济竞争力，促进本国经济增长的国际经济行为。 二、名词解释题（本大题共4小题，每小题4分，共16分） 1．地域管辖权【34】：是按照属地主义原则确立的管辖权，一国政府对来自本国境内的所得征税，亦称所得来源地管辖权。 2．实际所得原则【36】：只对非居民外国公司通过本国常设机构实际取得的经营所得征税，对通过本国常设机构以外的途径或方式取得的经营所得不征税。 3．常设机构【35】：即固定场所或固定基地，是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。