纳税人引致税务风险的原因及管理对策分析

纳税人引致税务风险的原因及管理对策分析

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纳税人引致税务风险的原因及管理对策分析

一、税务风险管理的基本问题

（一）税务风险定义

税务风险，是指纳税人在涉税过程中可能招致的因承担额外责任或其他因素而带来损失的不确定性。涉税风险既包括企业承担的风险，也包括涉税业务人员或经办人员的个人职业风险。

税务风险管理，是指对涉税业务所涉及的各种税务问题和后果所进行的谋划、分析、评估、处理等组织及协调等管理活动。税务风险管理是企业生产经营管理的重要内容，越来越受到征纳双方的重视。

（二）税务风险识别

税务风险的形成源于多个方面，税务风险因素分析模型给我们提供了一个分析风险因素、化解税务风险的工具。如图1-1

具体而言，主要分两方面的内容：

其一，企业内部税务风险因素包括：企业经营理念和发展战略；税务规划以及对待税务风险的态度；组织架构、经营模式或业务流程；税务风险管理机制的设计和执行；税务管理部门设置和人员配备；部门之间的权责划分和相互制衡机制；税务管理人员的业务素质和职业道德；财务状况和经营成果；对管理层的业绩考核指标；企业信息的基础管理状况；信息沟通情况；监督机制的有效性；其他内部风险因素。

其二，外部税务风险因素包括：经济形势和产业政策；市场竞争和融资环境；适用的法律法规和监管要求；税收法规或地方性法规的完整性和适用性；上级或股东的越权或违规行为；行业惯例；灾害性因素；其他外部风险因素。

（三）税务风险管理目标

国税总局关于印发《大企业税务风险管理指引》（试行）的通知中明确指出了企业税务管理的目标：税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳符合税法规定；税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。

涉税风险不同于经营风险或投资风险等经济性风险，经济性市场风险受许多系统性因素的影响，系统性风险是不可控的，是非法律性的。而涉税风险是法律性风险，是可控的非

系统性风险。经济角度讲，税务风险管理的目标就是力求“涉税零风险”。

二、引致原因分析

（一）、纳税人面临内外部客观纳税环境分析。

第一，面临的税法制度的疏漏与不健全。比如，增值税的全面转型问题，涉及征税范围、税率和征收率、税收优惠的清理问题等尚未完全解决；消费税法中队新型高档消费品的界定以及对稀缺性资源相关消费品征税税率偏低等问题；有关地方税种的政策真空问题：房地产税的开征、资源税的改革、社保税和环保税的开征等；税收征管法的再完善等。

第二，企业内部风控体系的缺失。一方面，企业内部管理制度的影响。如公司对外担保的风险一旦成为现实，公司不仅要承担担保责任，而且承担的担保责任所产生的损失也不得再税前扣除。如果公司缺乏完整系统的内部管理制度, 就不能从源头上控制防范税务风险。另一方面，企业的内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，“得控则强、失控则弱、无控则乱”，加强和完善企业的内部控制制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一（二）、纳税人主观避税活动带来的风险分析。

第一，企业追求税后利益最大化与税收的无偿性、强制性存在必然的矛盾。企业永远希望在法律允许的范围内，尽可能降低税负或延迟纳税；而税收作为贯彻国家权力意志的工具，是国家整体推动社会经济的一种重要的财政来源。两者存在的这种天然的矛盾必然会带来风险。第二，经营理念与法律意识。首先，管理者的经营意识、管理风险、风险观念等方面都会对税务风险产生一定的影响。其次，在合同签订、业务流程、税务处理等方面企业很难在实际问题上强调法律意识或原则，即使企业在税务上存在问题，也本能性的去托人，找关系，变相内部交易等寻租行为。第三，纳税人员纳税素质有限。部分纳税人不能完全理解税务法规，造成本意以外的税收犯规，从而给企业带来的税务风险。

第四，纳税人寻租行为。

寻租理论最早萌芽于上世纪6O 年代塔洛克的论文《关税、垄断和偷窃的福利成本》（1967 年）。但真正第一次提出“寻租”一词的则是克鲁格在她探讨国际贸易保护政策形成原因的论文《寻租社会的政治经济学》（1974 年）。不管是寻租还是腐败，都围绕着公共权力这个中心，二者都显著地寄生于公共权力的存在。

简易假定模型：曲线D T 和MR 分别是寻租垄断企业A的纳税筹划曲线和纳税筹划边际收益曲线，AC、MC曲线是不进行纳税寻租企业B的平均成本和边际成本曲线，下面讨论寻租活动的实际福利损失，如图2-1所示：

B企业的实际纳税额为T t* ，纳税税率为Pt* ，且实际寻租的经济利润为0，政府税收福利剩余为三角形P t a Pt*，总的经济福利也等于P t a Pt*。寻租垄断企业A的应缴税额为T m ，寻租变量税率为P t 。实际寻租的经济利润为部分P t* cbt m，政府税收福利剩余是三角形t m bP t ，总的经济福利为P t b c P t* 。由此也可以看出A寻租垄断企业的经济福利损失为阴影部分abc，我们可以称之为纳税寻租“纯损”三角形。这也意味着在出现寻租的情形下，任何单个寻租者都可花费较小的寻租代价（即小于或等于实际寻租的经济利润P t* cbt m），为自己获取较大的寻租垄断利益。

然而，实际中，如果任何一方不进行寻租活动，就会因别人的寻租活动而受损。所以不论经济状况，不论是否自愿，每个利益集团和经济主体都不断地卷入寻租活动中，不断消耗原本可用于生产性活动的资源，以致所有各方均遭到福利损失。也意味着部分企业为获得税收优惠政策，往往会付出远远超过“纯损”三角形的部分，或者接近或等于全部实际寻租经济利润的部分P t* cbt m。

第四，纳税人纳税筹划面临风险。税收筹划带来的税务风险是纳税人的财务活动和经营活动针对纳税活动而采取各种应对措施时，可能出现的筹划方案失败、目标落空、偷税漏税罪的认定以及由此而发生的各种成本损失所引起的当期或预期的现金流出。

三、税务风险管理对策分析

（一）强化税务风险管理意识

首先，企业自身应做到依法诚信纳税，建立健全内部会计核算系统，完整、真实和及时地对经济活动进行反馈，准确计算税金，按时申报，足额缴纳税款，健康参与市场竞争。其次，在对外签订各种经济合同时，要严格审查对方当事人的纳税主体资格和纳税资信情况，防止对方当事人转嫁税务风险；对合同条款要认真推敲，防止产生涉税歧义和误解，尽量分散税务风险。最后，不要认为税务问题只是财务部门的事情，企业各个部门都应关心重视税务风险问题。

另外，不同风险要求不同的策略意识。按照税务风险发生的可能性及其对企业造成影响的大小，可以将企业税务风险应对策略划分为避免、转移、小心管理或可接受等。对于发生几率较大且影响程度较深的税务风险，企业应当尽量避免，以免危及生存；对于影响程度较低、发生可能性较大的风险，可以采取转移的策略；对于影响程度较高、发生的可能性较小的风险应当小心管理，力求将风险控制在合理范围内；对于影响程度和发生可能性都较低的风险，可以选择承担的策略。

（二）构建税务风险管理体系

1、建立、健全企业风险防范组织体系

其一，是规范公司法人治理结构。股东大会、董事会要依法履行职责，形成高效运转、有效制衡的监督机制。董事会负责确定企业税务风险管理总体目标、风险偏好、风险承受程度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案及税务风险管理监督评价审计报告。另外，企业应结合业务特点和内部税务风险管理要求，设置税务管理机构和岗位，明确各岗位的职责和权限，建立税务管理岗位责任制。

其二，对企业重大事项，实行同步跟踪防控风险。企业重大事项主要有企业战略规划、重大经营决策、重大投融资计划等重要经营活动。对于企业的重大事项必须实行同步跟踪，发现问题及时向管理层报告并采取应对措施，逐步建立企业重大事项税务风险的报告机制。比如对于企业重大经营决策包括重大对外投资、重大并购或重组、经营模式的改变以及重要合同或协议的签订等重要事项从业务筹划阶段开始就进行同步跟踪。

其三，健全企业内部财会制度。健全的企业财会制度是准确、真实提供会计资料信息的

重要前提，也是防范税务风险、保障企业资产、资金安全完整，正确有效贯彻实施企业有关法规的重要保证。企业内部的财会制度不仅对企业管理层有着一定的约束，也对与企业财会活动相关的机构设置、人员配备及权限职责的规范都有一定的制衡作用。企业应把税务风险管理制度与内部财会制度以及其他内部风险控制和管理制度结合起来，才能形成更全面有效的内部风险管理体系。

最后，利用流量图进行分析识别。企业应建立税务风险分析流量图，形象地描绘企业运营过程中涉及的税务问题，从一端的经济投入所涉及的税务业务开始，经历不同的过程和地点，到达另一端的产品或服务产出所涉及的税务业务，通过与企业的全面风险管理体系和企业内部控制规范的融合使用，可以帮助企业识别存在的税务风险。构建风险流量图需运用恰当的风险识别工具，常见的工具主要包括风险检索列表、PEST问卷、SWOT问卷以及风险数据库等。

2、建立涉税信息预警系统

从作用上看，一是信息收集功能。通过大量收集与纳税人相关税收政策变动情况、市场竞争情况、税务行政执法情况和企业本身的生产经营情况等多方面的信息，进行比较分析，判断是否预警。二是风险控制功能。当税收筹划可能发生风险时，该系统还应能及时寻找导致风险产生的根源，使筹划者或经营者能够有的放矢，对症下药，制定有效的措施，遏制风险发生。

建立企业税务信息平台，企业应及时汇编本企业适用的税法法规并及时更新；建立并完善其他相关法律法规的收集和更新系统，确保企业财务会计系统的设置、更改与法律法规的要求同步，保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化；企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。

3、特别风险点的综合控管

（1）、选择防范税务风险的重要税种。企业的税收负担与企业的经营范围，组织与决策密切相关。企业经营范围越广，组织机构越庞大，企业的决策就会越复杂，涉及的税种也就越多。每个税种的性质不同，税务风险规避的途径、方法及其收益也不同，因此通常选择有重大影响的税种是规避税务风险的关键。从税种本身条件看，税务风险规避的空间越大，规避风险收益的潜力就越大。应该说，对于不同规模、不同行业、不同性质的企业，与规避税务风险相关的重要税种也是不同的。

（2）、化解业务流程隐含的潜在风险。企业的经营活动和业务流程中隐含着巨大的风险。譬如，在对外签订经济合同时，要严格审查对方当事人的纳税主体资格、纳税资信情况，防止对方转嫁税务风险；对合同条款要认真推敲，防止发生涉税歧义和误解，尽量化解分散税务风险。

（3）、提高涉税人员的业务素质。提高企业涉税人员的业务素质是有效防范企业税务风险的基础。企业应该采取各种有效的措施，利用各种渠道，帮助财务，业务等涉税人员加强税务法律、法规、各项税务业务政策的学习和了解，促使他们不断更新和掌握税务新知识，规避税务风险的能力，为降低和防范企业税务风险奠定良好的基础。

（三）加强征纳两方的信息沟通与风险防控合作

1、建立税企沟通机制

首先，企业在具体纳税操作过程中，比如，涉及对外投资、资产处置、收取价外费用、执行新会计政策等模糊问题时，应主动征询税务机关，听取来自税务部室的建议，事前筹划，维护自身合法权益，防范风险。

其次，尝试新的沟通交流方式。服务基层、服务社会是政府职能部门的一项重要任务，作为直接为广大纳税人服务的基层税务部门，如何搭建一个使纳税人与税务部门之间充分交

流的沟通平台，使税务机关能够及时了解和掌握纳税人的诉求和想法，有针对性地解疑释惑，促进征纳双方和谐，是需要认真思考的问题。比如，通过税企交流QQ群、电子公共邮箱、公共论坛、不定期交流会等。

2、利用纳税评估降低税务风险

纳税评估是我国加强税收征管工作的重要措施之一，是税务机关对纳税人履行纳税义务情况的进行事中监控的有效手段。

税务风险点评估。在分析评估风险点时，应结合税务政策和征收管理办法，重点分析以下几个方面的内容：各种税种的计税依据、计税方式、缴税期限；税收政策与财务会计政策不一致的情况下，纳税差异如何调整；成本费用项目是否符合税前列支范围；长期挂账的陈欠电费和基金是否纳税、企业年金是否代扣代缴个人所得税；关联企业间特别是主多关系、主辅关系企业间的购销业务、融资活动、劳务供应情况及担保、抵押业务是否对正确纳税有影响；以前年度查补的税款会计处理是否正确，是否与当期预缴的税款混淆；纳税申报、发票管理是否符合税收机关的要求等。

总之，纳税评估能帮助纳税人利用纳税评估指标，对自身的涉税情况进行分析评价，较少纳税失误、降低涉税风险。在企业经营管理的过程中，企业可以聘请税务专家对企业内部的有关涉税问题进行税务风险评估，制定专业化的防范措施。

大企业税收全流程风险管理

国家税务总局大企业司开展的大企业税收全流程风险管理即将结束自查阶段，进入税务审计阶段。 大企业全流程税收风险管理，是指国家税务总局大企业司按照企业的行业代表性，以及国家财税政策改革和行业的紧密度，每年安排的一项针对大企业的税收风险管理审查行动。“2015年，国税总局对六家重点联系企业进行了税务风险管理工作，要用一年的时间完成。自查是其中六个环节的一个环节，目前自查环节中案头审计已经开始了。”一位税务人士告诉经济观察报。 2015年需要进行税收风险管理的企业分别是中海油、中国兵器装备集团、神华集团、中国联通、中国建筑工程总公司、中国人寿集团。 这次审查的时间从2015年的2月开始，将持续一年的时间，分六个阶段进行，分别是信息收集及数据采集阶段、风险识别阶段、风险自查阶段、案头审计阶段、现场审计阶段、反馈提高阶段。 防控税务风险也是非常重要的一件事。纳税人经常面对的执法部门就是税务局，最有可能爆发的经营风险，就是税务风险；造成损失最大的风险，也是税务风险。税务风险有可能造成“三重损失”：不但造成经济损失，还影响社会形象，情节严重、性质恶劣的，还会被追究刑事责任，失去人身自由。税收风险管理 什么叫税收风险管理？ 一位自查企业税务人士告诉经济观察报，税收风险管理是按照行业代表性，还有国家财税政策改革和行业的紧密度，对企业税收风险的审查和控制。税收风险表现形式为因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。企业税收风险主要包括两方面，一方面是企业纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。前几年累计自查了大约15家大型企业，中国烟草、中石油、中石化等榜上有名。 王冬生认为大企业的税收风险，体现了大企业自身架构、管理、规模等方面的特点，可以归结为以下三点：系统性、全局性、重要性。 通过自查，企业可以理解税务机关的目的是了解这个政策是不是适合这个行业，是不是确定的、具有可操作性的，是不是能够有利于支持和推动这个行业改革的。因为自查过程中确实有涉及到行业不清晰的，企业也特别希望通过自查，通过税务机关来明确这些问题。 我们在接到集团通知之后先成立的自己的自查小组。我们本来就想要对集团下面的子公司做一个税务诊断，因为越来越觉得涉税风险有很大的不可控性，虽然国有企业很少有主动偷漏税动机，但是子公司自己在业务水平上都很有限。于是把本来要做的税务健康检查和税务自查合二为一，既对子公司摸了个底，又把税收风险进行了掌握，还是不错的。” 聘请了两家中介机构，同时根据自查软件，对企业的税务情况逐项落实。该公司的主要业务

企业财务风险管理浅析

企业财务风险管理浅析 企业财务风险管理浅析 【摘要】现代企业经营，财务风险无处不在，随着市场竞争的加剧，财务风险也更加复杂和多变。本文通过对企业财务风险的形成原因、如何识别企业财务风险、怎样建立应对财务风险防范处理机制等问题进行简单概述，使企业尽可能规避财务风险。 【关键词】财务风险企业防范措施 企业财务风险是指在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务状况具有不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性。财务风险的存在，无疑会对企业生产经营产生重大影响。对一般企业财务风险的现状、成因及其防范措施进行探讨，以期降低风险、提高效益具有十分重要的意义。 一、企业财务风险的现状 1、资金结构不合理 在企业高速发展时期，未能把握量入为出的原则，高负债经营，贷款过多，资本结构中负债资金比例过高，特别是在当前金融危机情形下，很多企业市场销售收入锐减，现金流不足，给企业持续经营及可持续发展带来巨大安全隐患。当前，企业筹资方式和筹资渠道逐步走向多元化，有投资者投入、银行贷款、发行债券以及商业信用等等，但每一渠道都有各自的风险，资金结构中负债资金比例过高，会导致企业财务负担沉重，偿付能力严重不足。 2、投资缺乏科学性 企业对投资风险的认识不足，盲目投资，导致企业投资损失巨大。对内投资决策过程中，很多企业对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，使得投资决策失误频繁发生，投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，这也给企业带来了巨大的财务风险。同时目前大多数企事业单位风险管理组织架构不完善，工作职责与操作程序不清晰也使得投资决策缺乏科学性与合理性。 3、资金回收策略不当

企业税务风险管理的研究

企业税务风险管理的研究 企业税务风险管理是通过对企业税务风险识别、评估、决策的管理方法，避免或减少企业因违反税收法律、法规及相关规定或在管理上存在漏洞形成的税务风险。对企业实行税务风险管理，能正确引导企业利用自身力量完善自我管理，实现税务管理重心前移，促进企业自我遵从。随着世界经济的日益融合，我国大、中、小型企业对全球经济的影响力在不断扩大。但同时，企业做的越大其经营风险也就越高，随之而来的税收风险也日益加大，如不及时采取有力措施增强控制能力、防范税收风险，势必会给企业和国家经济发展造成巨大的损失。因此，实行企业税务风险管理迫在眉睫。 标签：税务风险；税收政策；信息管税 1 我国企业税务风险管理存在的问题 目前许多企业缺乏系统的控制税务风险的机制，应对税务风险的方式基本上是被动的。许多企业仍是以消极的方式对待出现的税务风险。作为新生事物的企业税务风险管理模式，目前还没有被所有税务人员接受认可，税企双方法律地位平等的理念还没有完全树立，部分税务机关思路仍徘徊在事后管理的层面，部分税务机关与管理人员居高临下的管理角度，以及事后的管理检查为主的管理理念一时难以转变。我国目前还没有完整的税务风险管理理论成果。税务总局目前依托的“三大系统”实现了风险管理主要环节的自动化和智能化，但仍需要通过实践对其有效性进行检验。税制复杂，要素关联性强形成风险。政策的多变、调整幅度过大给纳税人造成不适应，使纳税人难于理解消化，从而造成风险。 税务机关现有条件难以满足企业税务风险管理的需要。企业税务风险管理需要信息技术、网络技术的广泛应用，而目前税务机关税收信息化还处于建设完善进程中。企业税务工作正面临税务人力资源短缺问题的挑战。由于目前我国税收人员素质、税收征管条件、税收体制等因素，使税务机关很难对企业的生产经营环境、财务核算、工艺流程、政策法规、达到充分了解的程度。 2 针对企业税务风险管理应采取的对策 2.1 加强企业内部税务风险管理的措施 企业内部控制一直是企业风险管理的重要手段。长期以来，大多数企业不重视税务风险管理，企业内控系统对于税务风险的管理和控制功能没有发挥出来。 企业通过节税管理降低税负是非常必要的，但节税管理一定要以风险控制为前提，在纳税义务发生之前进行整体谋划和统筹安排，争取涉税零风险，制定周密慎重的节税筹划方案，切忌为盲目节税而把企业置于巨大的税务风险之下，不但不能降低税负，反而加重税负。企业税务管理部门应对于国家宏观经济走向、产业政策变动、会计制度变化等方面的信息密切关注，收集并整理与企业相关的

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大企业税收风险管理和服务岗位练习题 一、单选题 1、大企业税务风险管理的主要目标包括：（B） A、不注重税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定； B、经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定； C、不要求对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规； D、不要求纳税申报和税款缴纳符合税法规定； 2、在大企业税收服务和管理工作中应（A ） A、各级税务机关应及时受理辖区内成员企业提出的涉税诉求 B、各级税务机关遇有非本级职权范围事项的，不应按规定向有权税务机关移送。 C、各级税务机关针对企业建立税务风险内控体系不应进行引导 D、税务机关根据企业内控体系状况及税法遵从能力，不经与企业协商，可与企业签订税收遵从协议。 3、在大企业税收服务和管理工作中主管税务机关承担以下信息采集和整理的职责：（A） A、企业原始涉税信息的录入； B、统一制定信息采集和整理的业务标准和工作规范，定期汇总信息采集需求，制定企业涉税信息采集方案；

C、与企业集团总部进行涉税信息交互工作； D、统一抽取已经实现税务总局数据集中的征管信息； 4、下列属于税务总局开发的“定点联系企业税务风险管理信息系统”组成部分的是：（C） A、稽核协查子系统 B、增值税发票系统升级版 C、税务审计查账子系统等。 5、下列属于“定点联系企业税务风险管理信息系统”中在风险管理信息采集子系统的是：（C） A、稽核协查子系统 B、增值税发票系统升级版 C、企业风险管理调查问卷模块组成。 6、总局定点联系企业名册管理工作分为代码准备、名册采集、任务分发、（A）、结果上报、名册反馈和工作总结七个阶段。 A、名册核实 B、发放调查问卷 C、纳税评估。 7、总局定点联系企业名册管理范围以（A）和工商注册规范的组织形式为参考，建立统一标准。 A、合并报表的口径 B、只纳入分支机构 C、只纳入法人企业 8、内资企业名册管理范围为纳入企业合并报表范围且进行税务登记的境内（A），以及境外控股公司；

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企业财务风险论文：浅析企业财务风险的管理【摘要】在市场经济形势下，企业的财务风险不可避免。加强对财务风险的管理，是实现企业价值最大化的重要工作。文章以财务管理的内容为基础对财务风险产生的原因进行分析，然后找出可以解决的方式。 【关键词】财务风险，原因，管理 财务管理是企业组织财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。在处理各项财务活动和财务关系时中由于各种难以预料和无法控制的因素，使企业在一定时期、一定范围内所获取的最终财务成果与预期的经营目标发生偏差，从而形成的使企业蒙受经济损失或更大收益的可能性，这就是我们常说的财务风险。企业的财务管理贯穿于生产经营的整个过程中，财务风险也必须从财务活动的全过程出发，因为筹资、投资、运营和分配利润等都可能产生财务风险。但是目前大部分企业的财务风险管理都不是很科学，有的企业财务风险已经严重影响到了其生产经营活动。专家学者在对破产倒闭的企业进行分析时发现绝大多少企业的倒闭是由于财务风险没有管理好导致的，究其原因却是是复杂多样的。 一、产生财务风险的原因 企业的财务活动包括，筹资引起的财务活动、投资引起的财务活动、运营引起的财务活动和分配引起的财务活动。在这四大活动中如果管理不善都将会产生财务风险。

1，筹资活动产生的财务风险。企业作为筹资的主体根据其生产经营、对外投资和调整资本结构等需要，通过筹资渠道和金融市场，运用筹资方式，经济又有效地筹措和集中资本。在筹集和集中资本的过程中，无论是权益资金还是债权资金都是有一定的成本的。当企业的资产的利润率小于资本的成本率的时候企业就会出现偿付资金的困难，这样财务风险就产生了。 在市场经济形势下，企业之间的竞争非常激烈。一些企业为了做大做强都是急于扩张，扩张就需要资金。由于筹资的渠道和方式的多样性，许多企业的管理人员特别是财务人员由于财务风险意识淡薄，认为只要筹集到资金，而不管筹资的成本和资金的期限。这样导致企业的资产负债率急剧上升，偿债能力下降。而市场经济环境千变万化，如果企业的生产经营不适应市场，就会直接导致企业不能够到期偿还企业的借款。 2，投资活动产生的财务风险。投资对企业的生存和发展是十分重要的。企业为了在未来获得收益，必须要投入一定的资金。在市场经济形势下，企业都想把资金投放到收益高、回收快、风险小的项目上。一般来说风险大、投资的收益高；风险小、收益低。但如果投资失败也会导致企业财务风险的产生。 但是企业在投资过程中，首先，由于投资前论证不充分，

企业税务风险管理

企业税务风险管理 近年来，国际上很多大公司因为对税务风险的防控不严而出现税收上的麻烦，国美、苏宁、创维、娃哈哈、中国平安等诸多国内知名公司都曾先后深陷其中，企业经营和声誉都遭受了不小的损失，税务风险已经成为企业“甩不掉的影子”和“定时炸弹”。2008年，我国某上市公司在接受税务部门的例行检查时，被指上年度的经营与纳税存在违规情况，税务部门随后对该公司进行了为期4个月的税务稽查。一时间，该公司受到客户和众多股民的质疑，不仅公司的融资计划难以执行，公司股价也在多个交易日持续下跌。由此可见，加强企业税务风险管理，已经不是可有可无的问题，而是非常现实的迫切问题。 国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号）（以下简称《指引》），旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。笔者认为，《指引》虽然是对大企业而言，但所有企业都存在税务风险，都应正确识别、评估和防控，以尽可能地防范和规避。 一、企业税务风险管理界定 企业税务风险是因涉税行为而引发的风险，主要包括两方面：一是企业的涉税行为不符合税收法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑责（判刑、罚金）以及声誉损害等风险；二是企业经营行为适用税法不准确，没有用足用活有关税收政策，多缴税款，承担了不必要的税收负担。此次发布的《指引》针对的税务风险主要是前者，但作为纳税人，从自身利益最大化角度考虑，在进行税务风险管理时也应考虑后者。 根据《指引》中对税务风险管理的说明，企业税务风险管理是企业为避免其因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险而采取的风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。企业税务风险管理的目标是：企业税务规划要具有合理的商业目的，并符合税法规定；企业经营决策和日常经营活动应考虑税收因素的影响，符合税法规定；对企业涉税事项的会计处理要符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳要符合税法规定；税务登记（变更、注销）、凭证账簿管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等要符合税法规定。税务风险管理的目标重点突出税务行为的“合规性”，即涉税事宜均须符合税收法律规定。企业在税务风险管理过程中，首先，要确定企业税务风险管理目标，建立企业税务风险管理机制；其次，正确识别、评估税务风险；再次，提出税务风险应对措施，及时控制风险；最后，评估、反馈和改进税务风险管理机制（也可穿插于税务风险的识别、评估和控制环节中）。为降低管理成本，实现协同效应，企业税务风险管理可以融入企业风险管理和内部控制体系之中。 二、企业税务风险识别 1.建立、健全企业风险管理组织体系。一是规范公司法人治理结构。股东大会、董事会要依法履行职责，形成高效运转、有效制衡的监督机制。董事会负责确定企业税务风险管理总体目标、风险偏好、风险承受程度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案及税务风险管理监督评价审计报告。二是企业应结合业务特点和内部税务风险管理要求，设置税务管理机构和岗位，明确各岗位的职责和权限，建立税务管理岗位责任制。三是建立科学有效的

税务风险管理研究-以某某地产为例

税务风险管理研究 ——以某某地产为例 摘要 因为社会经济的不断发展，房屋对于人们的重要性也越来越高。在当今社会，我国的经济处于飞速增长的状态，这也使得我国房地产行业的发展速度日渐增长，现在房地产行业已经成为了发展速度、增长速度最快的几大行业之一，为我国的经济做出了巨大的贡献。这也导致，该行业也成为税务机关监管的重要对象之一。然而当前，房地产行业在税务风险管理方面仍存在不足，内部机构不健全、相关的制度尚未完善、相关财务人员缺乏税务风险管理的意识。因此，为促使房地产行业能持续性发展，实施有效的税务风险管理办法就显得尤为重要。本文是以某某地产作为例子进行分析，通过对房地产企业目前所存在的税务风险进行有效分析，并且针对一些问题提出了相关改进建议，目的在于推进房地产企业的可持续发展。 关键词：税务风险；房地产企业；某某地产；风险意识

一、绪论 （一）选题的意义及目的 当今，我国房地产行业处于高速发展的状态，这也导致该行业涉税种类相比其他行业相对较多，其税务金额以及总量也相应增多。 然而税种增多的同时亦增加了该行业的税务风险，为此则需要该行业的财务核算人员有着财务风险管理意识，但现在我国大部分房地产企业财务人员在税务风险管理方面的意识不足，导致增加了房地产企业税务风险水平，面临着较多的不确定性问题。为此，本文以某某地产为例子，运用文献分析法、调查法、规范研究法等，研究某某地产的税务风险状况，并针对所发现的现状、问题进行阐述和分析。并且根据该企业所存在的问题提出相应的措施，以及财务核算人员如何加强税务风险管理意识的建议。本文对于企业自身是否需要增强税务风险管理，保证企业在经济平稳的情况下获取丰厚利润，避免税务风险给企业带来的不必要的经济和名誉损失，从而保障企业的可持续发展具有现实意义。 （二）本论文相关的国外研究动态 1. 20世纪第五次税改 此次税改一方面令所得税有所扩充，另一方面降低了税率，这就导致流转税在税收中有着尤为重要的地位，并且使税收更加公平，但这只发生在发展兴旺的国家中。 2. Elffers和Hessing（2010）的研究表示 若想提高人们的纳税遵从率，故意增加预扣税款不失为一个好办法。 3. Blumenthal和Slemrod（2011）在《美国的近期税收遵从研究》中提到 研究的主要目标是探究企业的税收与成本有何密切联系，同时也对企业遵从纳税所产生的资金规模进行了解，并想深入认识企业对于税收的看法和建议等。 （三）本论文相关的国内研究动态综述 1.税务风险产生的原因及管理方法 韩灵丽（2009）主要讨论企业在日常经营中因哪种行为而导致税务风险的出现，并针对该问题深入了解税务风险产生的原因，根据企业之间不同的经济行为给出相应的方法及管理建议。 2.杨雨虹（2010）在《时代潮》上发表的《税务管理中信息不对称问题的思考》 作者认为信息经济学不应局限于某几个方面，应该将其运用到企业的税务风险管理中，并表达两者相融合的重要性，并列举出体现多个税务管理信息化重要的方法理论及措施。

企业税收风险管控与合理避税内训提纲介绍

企业税务风险管控与合理避税 【课程背景】： 2013年两会结束了，国务院提出了机构职能转变十大举措：1.减少和下放投资审批事项；2.减少和下放生产经营活动审批事项；3.减少资质资格许可和认定；4。减少专项转移支付和收费；5.减少部门职责交叉和分散；6.改革工商登记制度；7.改革社会组织管理制度；8.改善和加强宏观管理；9.加强基础性制度建设；10.加强依法行政。这对于企业来说有什么利好消息？企业认缴资本的工商登记改革后相应的税收政策怎样变化？社会组织管理制度除去了行业主管部门审批这样一个行政监管，给我们企业留下了怎样的空间？税收上有什么可以操作的空间呢？ 对于企业的老板或总经理来说，不可能对国家税务总局每一个文件都研究学习，一不懂、二不知，怎样能够通过报表的形式动态掌握企业的涉税情况及涉税风险情况？怎样知道企业是否进行了合理避税？并取得怎样的业绩，同时了解企业的涉税风险大小，这些是每个企业家都必须掌握的信息。 本课程就是通过运用管理学的理论，用报表的语言，来规范企业的税收管理，规避企业的税务风险，进而开展合理避税，达到风险可控，节税有制的目标。同时介绍大量案例，从企业设立到企业融资、采购材料、运营、销售产品等环节进行分析，通过案例让企业老板了解其中的涉税风险节点及税收筹划的关键节点。从而实现更好地控制企业涉税风险及合理规避税收负担这样一个目标。 【课程收益】： 1.总经理实现用报表来监控企业涉税风险。 2.总经理可以建立合理避税的激励机制并激励企业财税人员做好本职工作，实现赏罚分明的 激励效果。 3.关注并了解企业的经营全过程中的涉税风险节点及筹划节点，注意每个决策之前对涉税风 险的分析。 【课程时间】： 2天，每天六个小时，第一天结束后留下半小时对提出的问题进行解答。 课程提纲： 引言： 案例1.【某金融街控股公司简单错误造成巨额损失，财务总监被辞的背后原因分析】

大企业税收风险管理与防控问题的研究

大企业税收风险管理与防控问题的研究 2015年,随着税务征管改革的浪潮迭起,大企业税收作为国家财政收入的 “重头戏”,以20%的数量占据了80%的税收,国家税务总局近年来也越来越加强了对大企业专业化管理的重视,风险管理与防控技术成为提高税务部门征税效率与企业内部风险控制机制的手段。2008年以来国家税务总局成立大企业司,出台《大企业税务风险管理指引(试行)》及2011年的《规程》文件,标志着我国初步建立了对大企业税收风险管理的研究,力争构建一个完整的税收领域现代化管理体系。大企业有着自身的生产经营特点,税收风险管理与防控问题的研究在征管体系改革中还是一门关键课题。税务风险问题层出不穷,加强税务机关及企业内部两方面控制至关重要,构建大企业税收风险防控体系是本文研究的主要内容。 本文第一、二部分从国内外有关税收风险防控的定性理论出发,研究大企业定义下的风险防控定义及特点,确定本文主要从定性研究方面对大企业的风险防控提出建议,构建现代化的征管创新模型。从理论上研究,税收风险管理与防控问题的研究关键在于如何找到一个解决与防范风险问题的关键点及手段方式,遵循一定的处理问题的原则,在研究过程中综合借鉴运用西方经济学、先进的管理理论、心理学方面的相关理论基础上,创建新的管理理论模型与管理模式,譬如“风险管理的节点防控理论”、“H型双向互助管理模式”,创建先进的管理理念,以解决税务机关内部和企业内部的税收风险管理与防控的关键问题。第三部分针对我国大企业税收风险管理与防控的现状以及存在的问题及原因的研究,进一步诠释了目前税收征收管理过程中的薄弱环节,查找大企业税收风险防控中的关键节点。本文第四部分针对我国目前的情况,大企业税收风险管理与防控问题的研究应从税务机关和大企业这两个方面进行分析,将有利于形成全面的征管模式改革中风险管理防控方面的创新:从建立税收风险管理与防控体系的组织架构,大企业内 部风险评估机制及流程,全国联网的基础信息采集和运用数据库的建立,大企业 管理的团队化建设,特别是企业与税务机关沟通机制的建立与联系等方面形成税收风险管理与防控的统一体系。 除理论分析外,本文第五部分从卷烟行业入手进行分析,从企业自身制度体 制建设中的不足,利用风险控制的模型进行企业自查,发现风险并采取相关措施 进行防控的实例。

浅析企业财务风险及防范措施 正文

浅析企业的财务风险及防范措施 企业的财务风险是指在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，从而使企业有蒙受损失的可能性。在市场经济条件下，财务风险是客观存在的，要完全消除风险及其影响是不现实的。企业财务风险管理的目标在于：了解风险的来源和特征，正确预测、衡量财务风险，进行适当的控制和防范，健全风险管理机制，完善财务政策，将损失降至最低程度，为企业创造最大的收益。 一、财务风险的含义 风险是指当一项活动可能产生几种不同的结果，而这些结果的可能性或概率又可以推算时，则认为这些活动是有风险的。一般来讲，企业面临两种风险：一是经营风险；二是财务风险。企业的财务风险往往是由经营风险引起的，是企业在财务活动中由于各种不确定因素的影响，财务收益与预期收益发生偏离，因而造成经营过程中的某一方面和某个环节的问题。都可能促使这种风险转变成损失，导致企业盈利能力和偿债能力的降低。 二、企业财务风险成因分析 只有了解了企业的财务风险的成因，才能采取相应的预防对策，加强财务风险的防范。不同企业财务风险形成的具体原因也不尽相同。总的来说，有以下几个方面的原因： （一）企业财务管理系统不能适应复杂多变的宏观环境 企业财务管理的宏观环境复杂多变是企业产生财务风险的外在成因。众所周知，持续的通货膨胀，将使企业资金供给持续发生短

缺，货币性资金持续贬值，实物性资金相对升值，资金成本持续升高。例如，世界原油价格上涨导致成品油价格上涨，使企业增加了运营成本，减少了利润，无法实现预期的收益。而利率的变动必然会产生利率风险，包括支付利息过多的风险、产生利息的投资发生亏损的风险和不能履行偿债义务的风险。市场风险因素也会对财务风险有很大的影响。这些因素存在于企业之外，但对企业财务管理产生重大影响。宏观环境的变化对企业来说，是难以准确预测和无法改变的。宏观环境的不利变化必然给企业带来财务风险。财务管理的环境具有复杂性和多变性，外部环境变化可能为企业带来某种机会，也可能使企业面临风险。财务管理系统如果不能适应复杂多变的外部环境，必然使企业理财陷入困境。 （二）财务管理决策缺乏科学性导致决策失误而产生财务风险 财务决策失误是产生财务风险的最直接的原因。目前我国企业的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象，从而导致决策失误经常发生，导致产生财务风险。具体表现在： 1.固定资产投资决策缺乏科学性导致投资失误。在固定资产投资决策过程中，由于企业对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，加之决策所依据的经济信息不全面、不真实以及决策者决策能力低下等原因，导致投资决策失误频繁发生。决策失误使投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，为企业带来巨大的财务风险。 2.对外投资决策失误，导致大量投资损失。企业对外投资包括有价证券投资，联营投资等。由于投资者对投资风险的认识不足，缺乏科学的论证，导致企业盲目投资和投资决策的失误使企业产生巨大的投资损失，由此产生很大的财务风险。 3.筹资规模和结构决策不当导致财务风险的产生。在我国有的企业盲目的扩大生产规模，本身资金又不够，只好向外筹集大量的负债资金，造成资金结

公共管理视角下税收风险管理研究

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/fc672380.html, 公共管理视角下税收风险管理研究 作者：陈翼 来源：《经营管理者·下旬刊》2016年第04期 摘要：税务部门作为重要的行政管理单位，具有一定的职能专业性和行业特殊性。在社 会矛盾重重，公共危机频发的现阶段。面向广大纳税人服务的税务部门，也面临着许多行政管理方面的风险。而风险一旦爆发，又未及时采取有效措施进行控制时，既影响部门公信力和良好形象的构筑，也不利于税收稳定，更阻碍社会发展。本文就是在此背景下，从湖南税务部门公共管理方向切入，着重探讨如何进行税收风险管理。 关键词：公共管理视角税收风险湖南税务部门 随着经济发展步伐的不断加快，发展结构的不断调整，中国社会既迎来了重要的战略机遇期，也进入了社会矛盾凸显期。社会矛盾持续积累和社会危机持续膨胀，造成一系列突发事件不断涌现。而对于政府部门来说，如何通过采取有效的行政管理手段，解决社会危机和稳定社会发展已经迫在眉睫。公共管理作为现代管理科学最有发展潜力和广阔前景的学科。主张以政府为核心的公共部门整合社会的各种力量，通过广泛运用政治的、经济的、管理的、法律的方法，来强化政府的治理能力，提升政府绩效和公共服务品质，本文基于公共管理这一视野，探讨如何有效运用税收风险管理理论，推行规范化、标准化、精细化的税收管理之路。 一、税收风险管理理论概述 税收风险是指在税收征管中，由于管理体制，相关税收政策以及执行手段等因素的不确定性影响国家税收入库及产生相关负面影响的可能性。税收风险管理是指税务部门利用风险管理理念与方法，在综合税源分析的基础上，通过风险识别，风险等级排序，风险应对，风险过程监控，风险绩效评估等方式，以实现对企业税务风险进行管理的目标。对于税收风险管理的理解，需要理清几个概念的区别。一是税收风险管理与税务风险管理的区别。税收风险管理是税务部门针对纳税人减少税源流失，提高纳税人人税收遵从度的管理。税务风险管理是纳税人针对内部涉税活动，采取的降低企业未遵守税收法律规定而产生损失的管理。两者的管理主体是不同的。二是理清税收风险管理与税务部门风险管理。这两者的共同点是实施主体相同，都是税务部门。区别是税收风险主要是针对纳税人来实施的，而税务部门风险管理是规范自身行政人员或者行政行为的管理模式。两者的作用对象是不同的。 二、税收风险管理问题研究 目前税务部门风险管理存在的问题具有双向性。一是从大企业内部来看，大企业由于内控机制不足以及企业税务管理现状问题带来的税务风险；二是税务部门由于税收环境的复杂和应对政策趋势的不足带来的管理风险。

我国大企业税务风险管理探讨.doc

我国大企业税务风险管理探讨 摘要：随着我国经济的快速发展，大企业在经营管理中遇到的涉税问题越来越多。大企业税务风险管理与企业的长远发展息息相关。因此，探讨我国大企业税务风险管理问题有很大的现实意义。目前我国大企业的税务风险大多源于复杂的经营活动、不当的税收筹划、税收政策执行标准存在不一致以及税务的易变性程度较大，大企业的税务风险管理还存在税务风险理念滞后、税务风险管理部门缺乏等问题。基于此，优化我国大企业的税务风险管理，应从深化大企业税务风险理念、成立专门的税务风险管理机构以及建立有效的沟通协调机制三方面着手。 关键词：大企业；税务风险；风险管理 随着我国经济的快速发展、税收体制的不断完善，大企业在经营管理中遇到的涉税问题越来越多。2009年和2011年，国家税务总局分别下发了《大企业税务风险管理指引(试行)》(国税发〔2009〕90号)、《大企业税收服务和管理规程(试行)》(国税发〔2011〕71号)。这说明国家越来越重视大企业的税务风险管理。当前企业的税务风险主要有两种，一是违法法律法规规定而被税务机关稽查，引发税款补缴、缴纳罚款的税务风险。二是未正确理解税收政策，而承担过多的税收责任，造成不必要的经济损失。大企业通常具有集团化、国际化、经营活动复杂化的特点。虽然大企业的财务制度相对完善，但其涉及的税务风险却依然不容小觑。 1我国大企业税务风险的来源分析 1.1经营活动复杂 大企业相对中小企业而言，财务制度完善，低级会计错误

所引发的税务风险较少，但大企业由于集团化、国际化等原因，其经营活动较为复杂，极易引发税务风险。大企业的经营活动往往涉及企业变更、企业重组、重大并购以及国际交易等。这类经营活动往往涉及多个税种及多个子公司，税制和组织形式的复杂性增加了此类经营活动的税务风险。如在并购事项中，若企业未能考虑被并购公司的税收遵从情况，在调查不充分的情况下很有可能承担兼并企业所导致的税务风险。又比如某大型设备制造企业签订了含有“包税”条款的合同，承担了不必要的税收负担，短短几年间就增加了几千万的税务成本。 1.2税收筹划不当 大企业税务风险的另一来源是税收筹划不合理。一方面，如果企业缺乏纳税的主观能动性，缺少对自身经营活动的整体税务筹划，那么企业会承担许多不必要的经济损失。另一方面，如果企业税收筹划不当，打政策的“擦边球”，也极易引发税务风险。近年来，国家加大了对避税的打击力度，积极开展反避税行动，2015年我国反避税对税收增收贡献580亿元。如果企业不能及时把握和理解相关的税收政策，其税收筹划往往不合理，由此引发的税务风险不容小觑。 1.3税收政策执行标准不统一 我国大企业对税收政策的关注度较高，但由于税收政策在各地的执行标准不一致，使得大企业内部不同分支机构所遵从的税收政策标准不统一，增加了企业的税务成本。以EPC业务的增值税处理为例，各地口径不一，有些地方将EPC的设计采购施工全部看成是建筑服务，适用建筑服务的增值税政策，也有些地方将其看成相对独立的兼营事项，分别计价、分别核算。可以看出，各地的税收政策不一致，若大企业在会计核算过程中，忽

浅谈企业财务风险管理

浅谈企业财务风险管理 企业财务风险存在于企业财务管理工作的各个环节,企业的财务决策几乎是在风险和不确定性的情况下做出的,尤其是在中国市场经济发育不健全的条件下更是不可避免。中国企业财务风险财务风险包括筹资风险、投资风险、资金营运风险和收益分配风险,应建立企业财务风险识辨系统和有效的风险处理机制,完善风险管理机构,进一步防范企业财务风险。 [关键词] 财务危机,财务风险,预警分析 [企业财务风险是指在各项财务活动过程中,由于各种难以预料或控制的因素影响,财务状况具有不确定性,从而使企业有蒙受损失的可能性。财务风险客观存在于企业财务管理工作的各个环节。财务风险的存在,无疑会对企业生产经营产生重大影响。因此,对中国企业财务风险的现状、成因及其防范措施进行探讨,以期降低风险、提高效益就显得具有十分重要的意义。 一、中国企业财务风险的现状 企业财务活动,一般分为筹资活动、投资活动、资金营运和收益分配四个方面。相应地,财务风险也就包括筹资风险、投资风险、资金营运风险、收益分配风险。具体来说,中国企业财务风险主要表现在以下几方面。 (一)资金结构不合理 资本结构是指企业长期资本构成及其比例关系。资本结构的不合理将使企业财务负担沉重,偿付能力严重不足,导致财务风险的产生。中国企业大部分生产经营资金的来源为自有资金和借入资金。从国有企业财务结构来看,普遍存在着资产负债率较高、银行贷款过多的问题。据国务院国资委公布的消息,2005年上半年,169家中央企业中净资产同比增长不足1%或下降的有69家,资本积累严重不足;过度负债的有52家,不少企业流动比率不足国际警戒标准(200%)。有的企业资产负债率达80%以上,还有的甚至超过100%。一旦市场销售缩减,很难靠借新债还旧债的方式维持资金运转。从企业负债结构来看,长期负债较少,短期负债过多,

浅谈于互联网企业财务风险管理

浅谈于互联网企业财务风险管理 本文从网络收集而来，上传到平台为了帮到更多的人，如果您需要使用本文档，请点击下载按钮下载本文档（有偿下载），另外祝您生活愉快，工作顺利，万事如意！ 一、引言 本文研究的互联网企业主要是指互联网服务或产品的提供商，主要包含门户网站、电子商务、即时通讯、搜索引擎、网络游戏、网络云盘等。随着阿里巴巴、京东、聚美、唯品会等网上购物平台的出现，网易、新浪、腾讯等门户网站的普及，可以说互联网企业推动了我国经济的发展，使得我国经济的发展如虎添翼，突飞猛进。可以说这个时代就是互联网的时代，以互联网为核心的生活变得越来越多姿多彩。 同样地，互联网也为我们的生活加上了一对翅膀，帮助我们做事越来越便捷。从2000 年起，我国网民从2250 万巨幅增长到如今的亿，互联网的普及率也达到了%，这意味着互联网的需求在不断扩大，同时也让人对互联网的商业空间充满想象。在经济高速发展的过去十年，中国出现了大大小小数百家互联网公司，它们踏上了纳斯达克创业板市场，为世界展示了一幕幕的中国现象。 但是在互联网企业迅速发展的同时，由于我国对

于有关企业财务风险管理研究的起步较晚，互联网企业又有企业本身资产结构等的特殊性，与传统企业有一定差别，因此互联网企业面临的财务风险更多更复杂，这给互联网企业的发展造成了一定的压力和冲击。因此在互联网企业快速增加的同时，有一大批的互联网企业由于各种不同的原因昙花一现。中国互联网的竞争也从全面竞争过渡到细分领域的竞争，市场竞争手段也从产品线的扩张转移到核心业务与企业价值的提升。互联网企业的普遍特征是固定资产比重低，有形资产大大少于无形资产，呈现出“低资产结构”特征。 互联网企业的最初发展很难拿到银行的贷款来进行产品的研发与推广，它们基本由风险投资获取效益，再借此进行技术的研究、人才的培养招纳和产品的研究创新。 故而我们发现对财务风险的管理控制研究势在必行，互联网企业的经济活动的高风险促使企业必须认识到自己所面临的财务风险，并且有效分析衡量各种风险对企业带来的影响，并在此基础上制定和实施最有效的风险管理措施来在内部通过各种渠道、在每一步中减轻、消除各种风险带来的影响，维持企业的稳定发展，是企业财务风险管理的职责和价值所在。 二、文献分析

企业税务风险分析与防范

【摘要】企业想要实现自身可持续发展，必然要加强财务管理，税务风险的识别、分析和防范作为财务管理中的重要内容，企业应当高度重视。本文阐述了税务风险的定义，并从4个方面分析了税务风险的产生原因，进而提出了防范企业税务风险的建议。 【关键词】税务风险；税务风险分析；税务风险防范 企业经营的各个环节都可能涉及税收，由于企业管理制度不规范及对会计、税法掌握的不熟悉、理解的不透彻，容易使企业遭遇税务风险，从而承担一些不必要的税收支出或丧失企业本该享受的税收利益。防范企业的税务风险需要从企业经营的不同环节抓起，需要各部门及全员职工的配合，更需要税务专业人士对公司可能的业务往来进行长远的税务筹划，对企业可能发生的税务风险提前防范，合理避税，尽可能在税法允许的前提下争取企业利益最大化。 一、企业税务风险的定义 税务风险的定义主要包括两个方面：一方面是指企业未按照税法规定承担纳税义务而导致的现时或潜在的税务处罚风险；另一方面是指企业因未按照税收程序法的要求办理相应的手续、安排相应的业务流程导致企业丧失本该享受的税收优惠、税额抵扣等税收利益。企业面临税务风险很可能导致企业接受税务行政处罚，使得纳税信用等级下降，进一步影响企业的经营状况，甚至直接影响企业的发展战略。 二、企业税务风险分析 1.合同管理不当导致的税务风险 企业的经营过程涉及各类合同的签订，而合同的条款往往离不开资金支付方式、支付时间、付款金额等和财务相关的条款，这些条款决定了企业税收的实质。而对于很多企业，直接由业务部门签订合同，财务人员并未参与合同的审核，等到合同签订后，需要支付款项或收取款项时，财务人员才能见到合同。这就给企业带来一些税务风险。因为对于企业而言，同样的业务、同样的金额，但不同的合同签订方式，对各方税收利益的影响不同；合同条款表述不同，需要缴纳的税种，应税项目，适用的税率也会有所差异；合同条款影响纳税义务发生的时间、收入确认的时间；合同条款影响收入、成本、费用的确认；合同条款不清晰还容易引发涉税争议。 2.相关人员业务能力不足导致的税务风险 财务工作是开展税务工作的前提，一方面财务人员业务能力不足、缺乏敏锐的分析判断能力，缺少税务方面的专业知识和技能，将导致企业面临税务风险；另一方面当财务人员对可能的税务风险提出建议时，也需要不同部门的理解和配合，给予重视。相关人员业务能力不足导致的税务风险具体包括以下方面：（1）会计核算过程出现纰漏，将导致纳税申报出现失误，出现漏税或重复纳税的情况；（2）会计人员对税法政策理解不到位将导致诸多税务风险，实务中会计和税法在确认收入等方面存在诸多差异，比如税务上的视同销售，会计上不确认收入，税法就需要确认收入；又如销售货物时，对方交纳的违约金，会计上不确认收入，税法上应当确认收入等；（3）企业内部控制不健全，财务流程不顺畅，使企业无法及时发现税收风险点，逐渐日积月累形成较大的税务问题。比如财务人员未定期清理账务，未及时发现企业不用支付而长期挂账的应付账款、其他应付款，如遇税务稽查，该往来款项均应确认为收入。（4）各部门配合不足导致的税务风险。比如企业销售部门未将赊销金额报财务部门，导致账务收入小于实际收入。 3.未按照税法规定进行操作导致的税务风险 （1）未及时进行审批或备案导致的税务风险 企业在进行实际经营的过程中，不仅要遵循税收实体法的规定，而且要遵循税收程序法的规定，对于特定的税收事项，比如减免税等税收优惠，要按照规定办理备案或审批手续。

中小企业税务风险管理研究

东北财经大学津桥商学院本科毕业论文中小企业税务风险管理研究 作者颜卓玥 系别经济系 专业税务 年级2012级 学号201215080 指导教师魏弘 答辩日期 成绩

内容摘要 税务风险是我国当代企业所面临的众多风险之一，它属于财务风险但又具有法律风险的特征。它已经成为制约我国企业发展的一种主要隐患。虽然国外对于企业税务风险管理的研究已经积累了一定的成果，但目前在国内的相关研究成果还比较少，并且更多的是针对大型企业进行的研究，目前中小企业无论是在数量、提供就业以及科技创新等方面都在国民经济中占有不可替代的地位，但中小企业普遍税负较重、各个成长周期也面临不同税务风险。 本文分为六大部分对我国中小企业税务风险进行了阐述，第一部分，从概述，特点等方面对其进行了简要概述；第二部分，从中小企业税务风险管理的目标和内容两个方面阐述了中小企业面临的现状；第三部分，开展税收风险管理的意义；第四部分，论述了中小企业税务风险管理的现状及原因分析，从而提出有利于中小企业的税收方案；第五部分，提出了对中小企业税务风险管理的对策建议，从而为中小企业创造创值；第六部分，为本文的结论部分。其中，三四五部分为本文重点论述的部分。 关键词：中小企业，税务风险，管理

Abstract The tax risk is one of the many risks faced by contemporary enterprises in China, it belongs to the financial risk, but has the characteristics of the legal risks. It has become a major hidden danger which restrict the development of the enterprises in our country. Though foreign tax for enterprise risk management research has accumulated a certain achievements, but the related research results in domestic is relatively less, and more research is in view of the large enterprises, both in the number of small and medium-sized enterprises, provide employment, as well as scientific and technological innovation occupies an irreplaceable position in the national economy, but the small and medium-sized enterprise general tax burden is heavier, the growing cycle also face different tax risk. This paper is divided into seven parts in this paper, the small and medium-sized enterprises in our country the main characteristic of the tax risk, through strengthening the management of enterprises in the process of production and operation of tax risk assessment and control, understand the national fiscal and taxation policy changes impact on small and medium-sized enterprise tax, and tax for the small and medium-sized enterprises, for small and medium-sized enterprises (smes) as much as possible to reduce the tax negative influence, and thereby create value creation for the small and medium-sized enterprises. Keywords: smalland medium-sized enterprise,tax risk management, risk assessment of,riskcontrol