资产负债表重分类与往来科目设置要

资产负债表重分类与往来科目设置要求

广东用友陈庆彪gdcqb@https://www.wendangku.net/doc/fe1258882.html,

重分类就是部分往来会计科目余额在会计报表中的调整，不需要做会计分录。1、应收账款和预收账款的明细借方余额汇总列入资产负债表的“应收账款”报表项目中。

应收账款和预收账款的明细贷方余额汇总列入资产负债表的“预收账款”报表项目中。

2、应付账款和预付账款的明细借方余额汇总列入资产负债表的“预付账款”报表项目中。

应付账款和预付账款的明细贷方余额汇总列入资产负债表的“应付账款”报表项目中。

3、待摊费用如果出现贷方余额，列入资产负债表的“预提费用”报表项目中

预提费用如果出现借方余额，列入资产负债表的“待摊费用”报表项目中

4、其他应收款和其他应付款，也可以参照执行，但是会计制度中没有明文规定。

在实际应用中，最常用的是应收账款和预收账款、应付账款和预付账款的重分类，现在，就在实施过程中碰到的各种重分类情况以及实施应该注意的事项进行总结，以供各位同仁参考。

由于行业不同，往来对象的侧重点也不同，因而往来科目所挂辅助核算也不同，有挂客商辅助核算的，也有挂项目管理档案的，也有同时挂项目管理档案和客商辅助档案的；而由于管理粒度不同，往来科目又分有下级科目和不设下级科目；

在重分类的方法上，也可分化成以下三种：

科目余额法：应收账款和预收账款的明细借方余额汇总列入资产负债表的“应收账款”报表项目中；应收账款和预收账款的明细贷方余额汇总列入资产负债表的“预

收账款”报表项目中。应付、预付账款同理。

按客商进行重分类：

应收账款和预收账款的明细科目客商辅助借方余额汇总列入资产负债表的“应收账

款”报表项目中；应收账款和预收账款的明细科目客商辅助贷方余额汇总列入资产

负债表的“预收账款”报表项目中。应付、预付账款同理。

按项目进行重分类：

应收账款和预收账款的明细科目项目辅助借方余额汇总列入资产负债表的“应收账

款”报表项目中；应收账款和预收账款的明细科目项目辅助贷方余额汇总列入资产

负债表的“预收账款”报表项目中。应付、预付账款同理。

对于以上重分类要求，在实施的调研阶段，一定要调研清楚，并尽量说服客户采用统一的重分类方法，至少是同一二级集团的所有下属单位，方法一定要统一，同时，科目的辅助核算也要统一。否则，资产负债表公式将很难定义。

下面，以广东建工集团的报表公式定义来说明资产负债表重分类与往来科目设置要求。

1、应收账款年未余额：

取数公式：

IFF(ZDW() LIKE '0125' OR ZDW() LIKE '0130' OR ZDW() LIKE '0110' OR ZDW() LIKE '0101013',GLQM('1122','','','[客商辅助核算]','借','','Y','','','0001')+GLQM('2203','','','[客商辅助核算]','借','','Y','','','0001')-GLQM('123102','','',,,'本币','Y','','本币','0001'),IFF(GLQM('1122','','',,'借','本币','Y','','本币','0001')-GLQM('1122','','',,'贷','本币','Y','','本币','0001')>0,GLQM('1122','','',,'','本币','Y','','本币','0001'),0)+IFF(GLQM('2203','','',,'贷','本币','Y','','本币','0001')-GLQM('2203','','',,'借','本币','Y','','本币','0001')<0,-GLQM('2203','','',,'','本币','Y','','本币','0001'),0)-GLQM('123102','','',,,'本币','Y','','本币','0001'))

公式说明：

本公式分两种情况：

①即公式的前半部分IFF(ZDW() LIKE '0125' OR ZDW() LIKE '0130' OR ZDW() LIKE

'0110' OR ZDW() LIKE '0101013',GLQM('1122','','','[客商辅助核算]','借','','Y','','','0001')+GLQM('2203','','','[客商辅助核算]','借','','Y','','','0001')-GLQM('123102','','',,,'本币','Y','','本币','0001'),

意思为：如果当前单位编码开头为0125（即江海机电及其下属公司）或0130（即机械厂及其下属公司）或0110（即供应公司及其下属公司）或0101013（即南方项目部），这些单位的资产负债表的应收账款年未余额栏目取数就等于所有挂了客商辅助核算的应收账款以及预收账款明细科目期未借方余额之和，再减去应收款项的坏账准备期未余额，即取GLQM('1122','','','[客商辅助核算]','借','','Y','','','0001')+GLQM('2203','','','[客商辅助核算]','借','','Y','','','0001')-GLQM('123102','','',,,'本币','Y','','本币','0001')的值，相当于按客商进行重分类。

要求：此种取数方法要求应收账款以及预收账款下所有明细科目都至少要挂客商辅助核算（可以只挂【客商辅助核算】,也可以同时挂【客商辅助核算】和【项目辅助核算】，注意：【客商辅助核算】不等同于【客户辅助核算】，挂【客户辅助核算】和挂【供应商辅助核算】的科目，必须统一改为【客商辅助核算】）。如1122下有112201、112202二个科目，其中

112201挂【客商辅助核算】，112202挂【项目管理档案】辅助核算，则GLQM('1122','','','[客商辅助核算]','借','','Y','','','0001')取数的结果为112201的借方余额，而不包括112202的借方余额，2203同理。

实例说明：

应收账款明细科目辅助核算不统一，重分类后的结果会有区别：

从以上表格可以看出，对于按客商进行重分类的单位（如江海机电），应收账款明细科目辅助核算统一与不统一的情况，报表取数会出现不同的结果。当应收工程款只挂项目辅助核算时，资产负债表中应收账款的取数就不会加上这个科目的余额。而对于按科目余额法进行重分类的单位（如省二建），应收账款明细科目的辅助核算是否统一，与其无关。

②即公式的后半部分IFF(GLQM('1122','','',,'借','本币','Y','','本币','0001')-GLQM('1122','','',,'

贷','本币','Y','','本币','0001')>0,GLQM('1122','','',,'','本币','Y','','本币','0001'),0)+IFF(GLQM('2203','','',,'贷','本币','Y','','本币','0001')-GLQM('2203','','',,'借','本币','Y','','本币','0001')<0,-GLQM('2203','','',,'','本币','Y','','本币','0001'),0)-GLQM('123102','','',,,'本币','Y','','本币','0001'))

意思为：如果当前单位编码开头不为0125或0130或0110或0101013（除情况①的单位外如建工本部、省二建），则按科目余额法进行重分类，即取应收账款余额加上预收账款余额，减去应收款项坏账准备余额。考虑到应收账款余额可能会出现在贷方，预收账款余额也有可能出现在借方，因此需要对应收账款和预收账款的余额方向进行判断。判断如下：如果应收账款余额为借方（GLQM('1122','','',,'借','本币','Y','','本币','0001')-GLQM('1122','','',,'贷','本币','Y','','本币','0001')>0，），则直接取其余额（GLQM('1122','','',,'','本币','Y','','本币','0001')，如果在贷方，则取0。预收账款同理，如果预收账款的余额在借方(即GLQM('2203','','',,'贷','本币','Y','','本币','0001')-GLQM('2203','','',,'借','本币','Y','','本币','0001')<0),则取预收账款余额的负数（即-GLQM('2203','','',,'','本币','Y','','本币','0001')）,相反，如果余额在贷方，则取0，

实例说明：

从以上表格可以看出，按科目余额法重分类与按客商重分类，会出现不同的结果。客商重分类，会将应收与预收的明细科目的借方余额相加，科目余额法重分类，则直接判断应收与预收一级科目余额方向，确定其是在负债表的应收账款栏目还是预收账款栏目，与明细科目无关。

2、应付账款年未余额：

取数公式：

IFF(ZDW() LIKE '0125' OR ZDW() LIKE '0130' OR ZDW() LIKE '0110' OR ZDW() LIKE '0101013',GLQM('1123','','','[客商辅助核算]','贷','本币','Y','','本币','0001')+GLQM('2202','','','[客商辅助核算]','贷','本币','Y','','本币','0001'),IFF(GLQM('1123','','',,'借','本币','Y','','本币','0001')-GLQM('1123','','',,'贷','本币','Y','','本币','0001')<0,-GLQM('1123','','',,'','本币','Y','','本币','0001'),0)+IFF(GLQM('2202','','',,'贷','本币','Y','','本币','0001')-GLQM('2202','','',,'借','本币','Y','','本币','0001')>0,GLQM('2202','','',,'','本币','Y','','本币','0001'),0))

同样分二种情况：

①即公式的前半部分IFF(ZDW() LIKE '0125' OR ZDW() LIKE '0130' OR ZDW() LIKE

'0110' OR ZDW() LIKE '0101013',GLQM('1123','','','[客商辅助核算]','贷','本币','Y','','本币','0001')+GLQM('2202','','','[客商辅助核算]','贷','本币','Y','','本币','0001'),

意思为：如果当前单位编码开头为0125（即江海机电及其下属公司）或0130（即机械厂及其下属公司）或0110（即供应公司及其下属公司）或0101013（即南方项目部），这些单位的应付账款年未余额栏目取数就等于所有挂了客商辅助核算的应付账款以及预付账款明细科目期未贷方余额之和，即按客商进行重分类。

要求：此种取数方法要求应付账款以及预付账款下所有明细科目都至少要挂客商辅助核算（可以只挂【客商辅助核算】,也可以同时挂【客商辅助核算】和【项目辅助核算】，注意：【客商辅助核算】不等同于【客户辅助核算】，挂【客户辅助核算】和挂【供应商辅助核算】的科目，必须统一改为【客商辅助核算】）。如2202下有220201、220202二个科目，其中220201挂【客商辅助核算】，220202挂【项目管理档案】辅助核算，则GLQM('2202','','','[客商辅助核算]','贷','本币','Y','','本币','0001')的取数结果为220201的贷方余额，而不包括220202的贷方余额，1123同理。

实例说明：

应付账款明细科目辅助核算不统一，重分类后的结果会有区别：

（假设预付账款余额为0）

② 即公式的后半部分IFF(GLQM('1123','','',,'借','本币','Y','','本币','0001')-GLQM('1123','','',,'贷

','本币','Y','','本币','0001')<0,-GLQM('1123','','',,'','本币','Y','','本币','0001'),0)+IFF(GLQM('2202','','',,'贷','本币','Y','','本币','0001')-GLQM('2202','','',,'借','本币','Y','','本币','0001')>0,GLQM('2202','','',,'','本币','Y','','本币','0001'),0)

意思为：如果当前单位编码开头不为0125或0130或0110或0101013（除情况①的单位外如建工本部、省二建），则按科目余额法进行重分类，即取应付账款余额加上预付账款余额。考虑到应付账款余额可能会出现在借方，预付账款余额也有可能出现在贷方，因此需要对应付账款和预付账款的余额方向进行判断。判断如下：如果应付账款的余额在贷方(即GLQM('2202','','',,'贷','本币','Y','','本币','0001')-GLQM('2202','','',,'借','本币','Y','','本币','0001')>0),则取应付账款余额（即GLQM('2202','','',,'','本币','Y','','本币','0001')）,相反，如果余额在借方，则

取0，如果预付账款余额为贷方（GLQM('1123','','',,'借','本币','Y','','本币','0001')-GLQM('1123','','',,'贷','本币','Y','','本币','0001')<0，），则取其余额的负数（即-GLQM('1123','','',,'','本币','Y','','本币','0001')，如果在贷方，则取0。 实例说明：

从以上表格可以看出，按科目余额法重分类与按客商重分类，会出现不同的结果。客商重分类，会将应付与预付的明细科目的贷方余额相加；科目余额法重分类，则直接判断应付与预付一级科目余额方向，确定其是在负债表的应付账款栏目还是预付账款栏目，与明细科目无关。

资产负债表怎么填写新选.

资产负债表怎么填写？资产负债表表格制作，资产负债表编制原理，易记账为你详细介绍。 步骤/方法 1. 1.资产负债表编制原理 资产负债表的编制原理是"资产=负债+所有者权益"会计恒等式。它既是一张平衡报表，反映资产总计（左方）与负债及所有者权益总计（右方）相等；又是一张静 态报表，反映企业在某一时点的财务状况，如月末或年末。通过在资产负债表上设 立"年初数"和"期末数"栏，也能反映出企业财务状况的变动情况。 2. 2.资产负债表编制方法 所有的资产负债表项目都列有"年初数"和"期末数"两栏，相当于两期的比较资产负债表。该表"年初数"栏内各项数字，应根据上年末资产负债表"期末数"栏内所列 数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不相一致， 应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本 表"年初数"栏内。表中的"期末数"，指月末、季末或年末数字，它们是根据各项目 有关总账科目或明细科目的期末余额直接填列或计算分析填列。 3.资产负债表各项目的内容和填列方法： （1）资产项目的内容和填列方法。 ①"货币资金"项目，反映企业库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据"现金"、"银行存款"、"其他货币资金"科目的期末余额合计填列。 ②"短期投资"项目，反映企业购入的各种能随时变现，并准备随时变现的，持有 时间不超过一年（含一年）的股票、债券和基金，以及不超过一年（含一年）的其 他投资的可收回金额。本项目应根据"短期投资"科目的期末余额减去"短期投资跌价准备"科目的期末余额后的金额填列。 企业一年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。 ③"应收票据"项目，反映企业收到的尚未到期收款也未向银行贴现的应收票据， 包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据"应收票据"科目的期末余额填列。

资产负债表利润表编制案例

甲公司为一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%；原材料采用计划成本进行核算。该公司2007年末资产负债表如表1所示。其中，“应收账款”科目的期末余额为800000元，“坏账准备”科目的期末余额为1800元。其他资产都没有计提资产减值准备。 表1 资产负债表会企01表 编制单位：甲公司总裁2007年12月31日单位：元

2008年，甲公司共发生如下经济业务： 编制甲公司2008年度经济业务的会计分录： （1）借：银行存款1638000 贷：主营业务收入1400000 应交税费—应交增值税（销项税额）238000 （2）借：应收账款式702000 贷：主营业务收入600000 应交税费—应交增值税（销项税额）102000 （3）借：银行存款102000 贷：应收账款式102000 （4）借：应收票据585000 贷：主营业务收入500000 应交税费—应交增值税（销项税额）85000 （5）借：银行存款545000 财务费用40000 贷：应收票据585000 （6）借：银行存款400000 贷：应收票据400000 （7）借：应付票据200000 贷：银行存款200000 （8）借：材料采购300000 应交税费—应交增值税（进项税额）51000 贷：银行存款351000

（9）借：原材料190000 材料成本差异10000 贷：材料采购200000 （10）借：材料采购199600 银行存款468 应交税费—应交增值税（进项税额）33932 贷：其他货币资金234000 200000 借：原材料 199600 贷：材料采购 400 材料成本差异 172940 （11）借：固定资产 29060 应交增值税（进项税额）应交税费— 202000 贷：银行存款 300000 （12）借：工程物资 300000 贷：银行存款456000 13（）借：在建工程 456000 贷：应付职工薪酬 2800000 ）借：固定资产14（． 贷：在建工程2800000 （15）借：固定资产清理40000 累计折旧360000 贷：固定资产400000 借：固定资产清理1000 贷：银行存款1000 借：银行存款1600 贷：固定资产清理1600 借：营业外支出—处理固定资产损失39400 贷：固定资产清理39400 500000 ）借：固定资产清理（16 300000 累计折旧 800000 贷：固定资产 600000 借：银行存款 600000 贷：固定资产清理 100000 借：固定资产清理 贷：营业外收入—处理固定资产净收益100000 1400000 （17）借：生产成本

小企业资产负债表的内容【最新】

小企业资产负债表的内容 资产负债表，是指反映小企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。它反映小企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 1.资产 资产，是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。 小企业的流动资产，是指预计在1年或超过1年的一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产。小企业的流动资产包括:库存现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。 资产负债表中列示的流动资产项目通常包括:货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和其他流动资产等。 小企业的非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列

示的非流动资产项目通常包括:长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、固定资产清理、无形资产、长期待摊费用以及其他非流动资产等。 资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目:货币资金、应收及预付款项、存货、固定资产。资产类应当包括流动资产和非流动资产的合计项目。 2.负债 负债，是指小企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。 小企业的流动负债是指预计在1年或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。资产负债表中列示的流动负债项目通常包括:短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润、其他应付款、其他流动负债等。 非流动负债是指流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括:长期借款、递延收益和其他非流动负债等。

依据CAS报告编制IFRS报告的重分类调整——资产负债表篇

依据CAS报告编制IFRS报告的重分类调整——资产负债表 篇 全国中文核心期刊?财会月刊阴依据CAS报告编制IFRS报告的重分类调整——资产负债表篇张军渊博士冤郑钦远渊北京物资学院北京101149中央财经大学会计学院北京100081冤【摘要】为了使广大审计人员更全面地理解我国现行企业会计准则与最新国际财务报告准则在编制财务报告方面的不同之处，更好地进行财务报告编制的实务操作，本文列举了一些由CAS报告编制IFRS报告的重分类调整，希望对广大审计从业人员有所帮助。【关键词】CAS报告IFRS报告审计2009年11月，财政部会计司、证监会会计部联合印发了则下应仅指企业所得税;俞应付利息;逾应付利润(股利);《会计师事务所从事H股企业审计业务试点工作方案》，这是辊辑讹其他应付款;辊輰讹预计负债(一年内到期)，国际财务报告准我国推动内地会计师事务所从事H股企业审计，促进两地会则下应仅指产品质量保证;辊輱讹递延收益(一年内到期);辊輲讹提前计行业双赢和资本市场共同发展的一项重要举措。此举意味退休及补充福利责任(流动)，仅适用于国际财务报告准则和着自2010年年初开始，香港交易所将允许内地会计师事务所美国一般公认会计原则;辊辏讹一年内到期的非流动负债;辊輴讹其他为H股上市公司提供审计报告。这也就要求内地会计师事务流动负债。所的审计人员不仅要依据我国企业会计准则编制CAS报告，非流动负债项目包括:淤长期借款;于应付债券;盂长期还须依据国际财务报告准则编制IFRS报告。应付款;榆专项应付款;虞预计负债(长期负债)，国际财务报一尧资产负债表项目比较告准则下应仅指产品质量保证;愚递延收益(长期负债);舆递我国财政部2006年颁布的企业会计准则包括1项基本延所得税负债;余提前退休及补充福利责任(非流动)，仅适用准则及38项具体准则，其在内容上与国际财务报告准则接于国际财务报告准则和美国一般公认会计原则;俞其他非流轨，

关于重分类

与被审计单位对经济业务进行了不恰当的会计核算所引起的核算错误不同，重分类错误的会计核算是正确的，只是编制的资产负债表分类不符合会计准则、会计制度的规定，如未将一年内到期的长期借款归入流动负债类的“一年内到期的非流动负债”项下列示。这类误差，是由账项的分类与报表分类不一致所造成的。因此注册会计师不要求被审计单位调整账簿，而是直接调整财务报表。 1.资产和负债重新分类 如：一年内到期的长期借款，在编制报表时应单独列示至一年内到期的非流动负债，应重新分类： 借：长期借款 贷：一年内到期的非流动负债 2.往来款项的重新分类 由于账户设置的原因，可能在“应收账款”中记录有预收账款等，就有可能在应收账款账户中出现贷方余额，其实质是预收账款；预付账款的贷方余额表示实际采购金额大于预付账款金额的差额，其实质为应付账款等。像这样的账户一般有应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等，在期末填制资产负债表时，如果这些账户某个明细账出现与正常余额借贷相反的记录，而又不是记账错误，就应将这些账户进行重新归类。 例4：某公司的预收账款明细如下： 预收账款——f公司2 100万元预收账款——g公司1 000万元预收账款——h公司-2 000万元预收账款——i公司190万元预收账款—

—j公司60万元合计1 350万元预收账款账户通常为贷方余额，从上面明细来看，“预收账款——h公司”出现了借方余额，可能是实际销售大于了预收款，其实质应属应收账款，应调整： 借：应收账款——h公司2 000 贷：预收款项——h公司2 000 同时应按相应标准补提坏账准备： 借：资产减值损失——坏账损失××× 贷：应收账款——坏账准备××× 如果对某调整的对方科目不熟悉，有一个机械的办法，就是将“应”改“预”或将“预”改“应”，注意借贷方向关系。如本例中，预收账款应当是贷方余额，但“预收账款——h公司”是借方余额，所以先在贷方将“预收账款——h公司”冲销，再确定借方科目，将“预”改为“应”，即借方记录“应收账款——h公司”。在对往来款项调整时，如果涉及“应收账款”或“其他应收款”的变化时，应相应调整其坏账准备。 应收账款明细账出现贷方余额，属债务，应列入“预收款项”项目。需编制重分类分录调整： 借：应收账款——××客户

资产负债表和利润表的编制实例

长城公司资产负债表编制的案例 【案情介绍】长城公司和黄河公司均为增值税一般纳税工业企业，其有关资料如 下： （1）长城公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。 （2）长城公司材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。 （3）黄河公司为长城公司的联营企业，长城公司对黄河公司的投资占黄河公司有表决权资本的25%，长城公司对黄河公司的投资按权益法核算。 （4）长城公司2008年1月1日有关科目余额如下： 科目名称借方余额科目名称贷方余额 库存现金500短期借款500 000 银行存款400 000应付票据50 000 应收票据230 000应付账款180 000 应收账款200 000应付职工薪酬 5 000 坏账准备—1 000应交税费12 000 其他应收款200长期借款 1 260 000原材料350 000实收资本 2 000 000周转材料30 000盈余公积120 000 库存商品80 000利润分配（未分配利润）7 700 长期股权投资一黄河 600 000 公司 固定资产 2 800 000 累计折旧—560 000 无形资产 5 000 合计 4 134 700合计 4 134 700（5）长城公司2008年度发生如下经济业务: ①购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税税额为51 000元， 原材料实际成本300 000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出商业承兑汇票。 ②销售给黄河公司一批产品，销售价格40 000元，产品成本32 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其 他税费）。长城公司销售该产品的销售毛利率为20%。 ③对外销售一批原材料，销售价格26 000元，材料实际成本18 000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行（除增值税以外，不考虑其他税费）。 ④出售一台不需用设备给黄河公司，设备账面原价150 000元，已提折 旧24 000元，出售价格180 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。长城公司出售该项设备的毛利率为30%（假设出售该项设备不需交纳增值税等有关税费）。黄河公司购入该项设备用于管理部门，本年度提取该项设备的折旧18 000 丿元。 ⑤按应收账款年末余额的5%。计提坏账准备。 ⑥用银行存款偿还到期应付票据20 000元，交纳所得税2 300元。 ⑦黄河公司本年实现净利润280 000元，长城公司按投资比例确认其投资收益。 ⑧摊销无形资产价值1 000元；计提管理用固定资产折旧8 766元。 ⑨本年度所得税费用和应交所得税为42 900元；实现净利润87 100元；计提盈余

资产负债表与利润表列示说明

（一）报表格式及列示说明 资产负债表 会 商 银 01 表编制单位：年月日单

利润表 会商银02 表 编制单位：年度单位：元 1.资产负债表列示说明 （1）本表反映商业银行一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。 （2）本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表“期末余额”

栏内所列数字填列。如上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。 （3）本表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益期末情况分析填列。 ①“现金及存放同业款项”项目，反映企业期末持有的现金、存放同业等总额。 ②“存放中央银行款项”、“交易性金融资产”、“买入返售金融资产”、“可供出售金融资产”、“递延所得税资产”等资产项目，一般直接反映企业持有的相应资产的期末价值。 买入返售金融资产计提坏账准备的，还应以扣减计提的坏账准备后的金额列示。 ③“贵金属”项目，反映企业期末持有的贵金属价值。 ④“衍生金融资产”项目，反映企业期末持有的衍生工具、套期工具、被套期项目中属于衍生金融资产的金额。 ⑤“发放贷款及垫款”项目，反映企业发放的贷款和贴现资产扣减贷款损失准备期末余额后的金额。 ⑥“拆出资金”、“应收利息”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”等资产项目，反映企业持有的相应资产的实际价值，以扣减对应的资产减值准备后的金额列示。 ⑦“代理业务资产”项目，反映企业代理业务形成的资产所属承担风险的情况。 ⑧“固定资产”、“无形资产”等资产项目，反映相应资产在期末的实际价值，以扣减“累计折旧”、“累计摊销”和对应的资产减值准备后的金额列示。 ⑨“其他资产”项目，反映企业期末持有的存出保证金、应收股利、其他应收款、待摊费用、一年内应予摊销的长期待摊费用等总额。已计提坏账准备的，以扣减“坏账准备”后的金额列示。 长期应收款减去未实现融资收益后的金额，应当在“其他资产”项目反映，已44计提坏账准备的，还应扣减“坏账准备”余额。 “抵债资产”、“商誉”应当在“其他资产”项目反映。

年度资产负债表分析

2013年度 吉林亚泰公司 资产负债表分析 杨秀 会计1210班 2012614200221

吉林亚泰公司2013年度资产负债表分析 公司说明:吉林亚泰集团是一家成长中的综合类绩优上市公司，以地产、水泥、证券为主业，医药、商贸为辅业。公司始创于1986年，正式组建于1993年，1995年在上海证券交易所挂牌上市。公司历经二十多年的持续发展，现已成为在东北地区同行业居于领先地位，资产、收入双双过百亿，主业突出、紧密管理的大型企业集团。公司先后跻身“国家最大企业500强”、“国家首批循环经济试点单位”和“国家重点支持的十二家大型水泥企业集团”之列。 亚泰集团是国有控股的综合类绩优上市公司。亚泰集团于1993年4月19成立；1995年月11月15日在上海证券交易所成功上市，经过十多年的不懈努力，现已形成了在吉林省内及东北地区占据领先地位的水泥、房地产、医药、证券、商贸五大产业，成为总资产近60亿元、主业突出、紧密管理的大型企业集团，是一个举国闻名的企业。 水泥产业是亚泰集团的支柱产业之一，现已形成集原材料供应、生产、销售、服务于一体的产业链。亚泰集团是国家确定的重点支持的十二家大型水泥集团之一，位列第七。房地产业是亚泰集团的另一支柱产业，现已形成了集地产开发、建筑施工、物业管理、供热服务、装饰装潢和环境工程为一体，分工明确、优势互补的产业链。金融业是亚泰集团新兴支柱产业，通过资本运营，亚泰集团已控股了东北证券公司，参股了江海证券公司、吉林银行。现已形成了以证券、商业银行为主体，期货、基金、典当为补充的完整金融平台。产业资本和金融资本的优势互补、双轮驱动的发展格局已经显现。医药产业是亚泰集团培育的新兴产业，现拥有生物制品、抗癌中药、中成药三个生产基地；药品零售网络及一个研发中心，形成了集研发、生产、销售、服务于一体的完产业链，医药产业拥有百余个药品批准文号，初步形成了以参一胶囊、狂犬疫苗、速感宁为代表的抗癌中药、生物制品、现代中成药三大系列产品。商贸业作为亚泰集团的对外服务窗口，经营范围涉及高档百货购物中心、大型超级市场及商务、度假休闲酒店等领域。网点遍布长春、北京和海口，亚泰集团商贸产业以其独特的经营理念、周到的服务和优美的环境，成为了广大消费者休闲、商旅、购物的最佳选择。 亚泰集团过去三年平均销售增长率为29.30%,在所有上市公司排名（493/1710），在其所在的建筑材料行业排名为10/29，外延式增长合理。亚泰集团过去三年平均盈利能力增长率为131.65%，在所有上市公司排名（209/1710），所在的建筑材料行业排名为（6/29）。盈利能力合理。 三）公司上市以来主营业务的变化情况 1、1997 年 10 月 30 日，公司变更注册登记，营业范围变更为茶叶加工、 建筑施工三级、房地产开发二级、商贸、旅游及服务业、国内贸易、物资经销（不含专营、专控和国家报批产品）。 2、2000年11月2日，筑施工三级、房地产开发二级、商贸、旅游及服务业、国内贸易、物资经销（不含专营、专控和国家报批产品）、国家允许的进出口经营业务。 3、2002 年 6 月 20 日，公司变更注册登记，营业范围变更为茶叶加工、建 筑施工三级、房地产开发二级、商贸、旅游及服务业、国内贸易、物资经销（不含专营、专控和国家报批产品）、国家允许的进出口经营业务、供热、供气、商品生产及经营、餐饮、住宿服务（以上各项由取得经营资格的集团公司下属企业经营）。 4、2007 年 6 月 25 日，公司变更注册登记，营业范围变更为房地产开发、 建材、药品生产及经营（以上各项由取得经营资格的集团公司下属企业经营）、国家允许的进出口经营业务。 5、2011 年 6 月 20 日，公司变更注册登记，营业范围变更为房地产开发、建材、药品生产及经营（以上各项由取得经营资格的集团公司下属企业经营）、煤

资产负债表及利润表

资产负债表 1、华天有限公司2008年8月31日有关总账和明细账的余额如下表：

要求：清代华天公司完成以下8月31日资产负债表的编制

华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下：余额试算平衡表 2008年10月31日

补充资料： 1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3 000元。 2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50 000元。 3.应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款－A公司贷方余额5 000 应收账款—B公司借方余额41 400 4.应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款－C公司贷方余额39 500 应付账款—D公司借方余额8 100 5.预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款－E公司贷方余额 7 200 －F公司借方余额 3 000 要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。 （1）货币资金（）元；（9）应付账款（）元；

（2）应收账款（）元；（10）预收款项 （）元； （3）预付款项（）元；（11）流动负债合计（）元； （4）存货（）元；（12）长期借款（）元； （5）流动资产合计（）元；（13）负债合计（）元； （6）固定资产（）元；（14）所有者权益合计（）元； （7）非流动资产合计（）元；（15）负债及所有者权益合计（）元 （8）资产合计（）元； 华天公司所得税税率25%，该公司2008年的收入和费用有关资料，如下表所示。

请代为计算华天公司2008年度的利润表中下列项目的金额。 （1）营业收入（）元； （2）营业成本（）元； （3）营业利润（）元； （4）利润总额（）元； （5）所得税费用（）元； （6）净利润（）元。 华天公司所得税税率为25%。该公司2008年1月至11月各损益类账户的累计发生额和12月底转账前各损益类账户的发生额如下：

资产负债表的各项指标分析

资产负债表的各项指标分析 一：做好资产负债表的各项指标分析（配比分析） 通过资产负债表中的“应收账款”与存货中的“库存商品”两个科目比较，如果两者余额较大，且与当期销售收入不相匹配，则可能有滞留销售收入的情况。 理由：这种情况一般规模较大的企业(包括民用家电，日用品)都会出现，因为应收账款余额增加，表明销售已经成立，但现款回收困难，为了维持经营，企业往往会出现产品照发，但销售滞留或发票滞开，久而久之库存商品余额也就会增加。 .通过资产负债表中的“预收账款”与存货中“库存商品”两个科目比较，如果企业的“预收账款”出现余额，且库存商品余额较大，则可能有滞留销售收入或偷税的情况。理由：采取预收货款结算方式的企业，一般其主导产品多为市场紧俏产品或特种产品，而且库存商品均系完工产品。 二、主要涉税指标分析 1、流动比率 流动比率=流动资产÷流动负债×100% 2、资产负债率 资产负债率=负债总额÷资产总额×100% 分析纳税人经营活力，判断其偿债能力。如果资产负债率与预警值相差较大，则企业偿债能力有问题，要考虑由此对税收收入产生的影响。 3、总资产周转率 总资产周转率=(利润总额+利息支出)÷平均总资产×100% *总资产周转率=销售收入净额÷平均总资产×100%。 表示企业的总资产在一定时期内(通常一年)周转的次数，它是反映企业的总资产在一定时期内创造了多少销售收入或周转额的指标。 4、存货周转率 存货周转率=主营业务成本÷〔(期初存货成本+期末存货成本)÷2〕×100% 一般情况下，存货的周转率越高越好，存货周转率越高，周转次数就越多，表明企业存货变现速度越快，企业的经营管理的效率越高，资产流动性越强。 分析总资产和存货周转情况，推测销售能力。如总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。

资产负债表水平分析表_参考

中国石油天然气股份公司

总资产的变动状况： 可以看到，流动资产增加了1444.01亿元人民币，增长的幅度为49.81%，而非流动资产增加了84.87 亿元，增长幅度仅为0.62%，本期中石油的资产流动性显著提高。 一、总资产变动情况 1、流动资产本期增加68257百万元，增长的幅度为30.01%，使总资产规模增长了5.07%。非流动资产本期增加了185523百万元，增长的幅度为19.14%，使总资产规模增长了15.50%，两者合计使总资产增长了253780百万元，增长幅度为21.20%。 2、本期总资产的增长主要体现在非流动资产的增长上，原因是投资的增加。主要体现在三个方面：一是固定资产的增长。固定资产本期增长75,276百万元，增长幅度为29.38%，对总资产的影响为6.29%。固定资产的增加主要由在建工程转入所致，计提折旧主要导致了固定资产的减少，总体看该公司的生产能力有增加。二是在建工程的增长。在建工程本期增长52,243百万元，增长的幅度32.55%，对总资产的影响为4.36%。在建工程的增加一方面可加强企业的生产能力，一方面会增加企业的负债。三是油气资产的增长。油气资产本期增长46,369百万元，增长幅度为9.80%，对总资产的影响为3.87%。该项目的减少主要是因为计提的折耗，这部分的增长对中国石油的未来经营有积极作用。 3、流动资产的变动主要体现在三个方面：一是货币资金的增长。货币资金本期增长42,199百万元，增长幅度为91.57%，对总资产的影响为3.53%。二是存货的增长。该项目本期增长24,096百万元，增长幅度为26.57%，对总资产的影响为 2.01%。由于固定资产的增长，提高了企业的生产能力，导致存货增加。三是应收账款的增加。应收账款本期增长11,975百万元，增长的幅度为71.24%，对总资产的影响为1.00%。在2008年度及2009年度，该企业未发生重大的应收账款坏账准备核销，说明该企业资金周转良好。可得出，流动资产增加主要是现金及现金等价物的增长。 二、权益总额的变动情况

资产负债表分析内容与方法

资产负债表分析内容与方法 1，分析资产负债表，确定企业规模及属性。 首先浏览资产总额，结合利润表中的销售额和统计指标中的从业人数，判断企业的经营规模，单从资产总额方面考虑，4亿元以上为大型，4000万元以下为小型，介于二者之间为中型(资产总额作为企业经营规模的衡量指标仅适用于工业企业和建筑企业)。再看一下资产的来源即负债总额和所有者权益总额的高低，把握企业债务规模和净资产的大小，然后通过计算资产负债率或者产权比例，进而分析企业的财务风险。 2，了解了总体情况后，确定企业类型。 对资产的结构进行分析，计算流动资产和长期资产在总资产中的比重，判断企业类型。长期资产比重大的企业一般都是传统企业，而高新技术其企业一般不需要很多的固定资产。 3，通过计算流动资产中各项目的比重，确定资产质量。 了解企业资产的流动性及资产质量。一般情况下，存货占50%，应收账款占30%，现金占20%，但先进的管理行业不执行该标准。 4，计算长期资产中各项目的比重，了解企业资产的状况和潜能。 长期投资的金额和比重大小，反映企业资本经营的规模和水平。固定资产净额和比重的大小，反映企业的生产能力和技术进步，进而反映其获利能力，如果净额接近原值，说明企业要么是新的，要么是老企业的旧资产通过技术改造成为优质资产，如果净额很小，说明企业技术落后，资金缺乏。无形资产金额和比重大小，反映企业的技术含量。 5，负债方面，计算流动负债与长期负债的比重，如果流动负债比重大反映企业偿债压力大，如果长期负债比重大说明企业财务负担重。此外，还需计算负债总额中信用性债务和结算性债务的比重与流动负债中临时性负债与自发性负债的比重，判断债务结构是否合理;计算长期负债与总资本的比率，分析总资本对长期负债的保障程度，计算长期负债与所有者权益的比率，分析债权人风险的大小。 6，所有者权益方面，实收资本反映企业所有者对企业利益要求权的大小，资本公积反映投入资本本身的增值，留存收益(即盈余公积和未分配利润)是企业经营过程中的资本增值。如果留存收益大，则意味着企业自我发展的潜力大。 7，最后对资产的期末期初金额进行差额分析。资产总额的期末数大于期初数，说明资产发生了增值，结合负债和所有者权益项目分析资产增值的原因是借入资金、投资者投入还是自我积累转入。如果借入资金和投资者投入金额较大，自我积累转入少，可能是企业正在扩大规模，如果自我积累转入金额大，说明企业自我发展的潜力大。 8，把握了总体变化情况后，再结合账簿和科目汇总表针对资产和权益各项目的期末期初差额分析变化的具体原因。

资产负债表的资产项目不应为负数

资产负债表的资产项目不应为负数 本人4月8日博文《对深圳诚信会计师事务所的公开投诉》指出，深诚信专审字［2007］第154-2号审计报告中，《资产负债表》的“银行存款”和“固定资产净值”余额都为负数，出现严重错误。就此，有关朋友问，难道这些项目就不能为负数吗？ 在此就资产负债表有关资产项目不应该出现负数的理由阐述如下： 一、《资产负债表》有关资产项目不应该出现负数，这是由资产的定义所决定的。 《企业会计准则——基本准则(2006年)》第二十条规定：“资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。”“预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。” 资产负债表各项目，包括货币资金、金融资产、往来账款各项目、存货、投资各项目，等等，如果这些项目为负数，则其实质上是一项负债，会导致经济利益流出企业，而不会“导致现金和现金等价物流入企业”，因此，也就不符合资产的定义。 二、银行存款项目不能出现负数，还是由相关银行法规决定的。 《银行账户管理办法》（银发[1994]255号，2003年9月1日起被《人民币银行结算账户管理办法》替代）第十条规定：“存款人在其账户内应有足够资金保证支付”。 《支付结算办法》（银发[1997]393号）第八条规定：“在银行开立存款帐户的单位和个人办理支付结算，帐户内须有足够的资金保证支付。” 因此，银行存款账户不能透支，银行存款账户的实际余额不可能出现负数。 特殊情况下，如单位与银行签订透支帐户协议而透支等，可能导致银行帐户余额不足，但在会计处理上也应该将余额不足部分作为负债处理。 三、会计科目余额出现负数并不导致资产负债表项目金额为负数。 资产负债表各项目的数据来源于会计科目余额，但资产负债表项目金额与会计总帐科目余额非同一概念，其数值也并不一定相等。 1、现实中，企业会计帐簿的单个“银行存款”明细科目余额可能因未达帐项而出现负数，但应该据实调整后才能列入资产负债表项目。 按照《企业会计制度—会计科目和会计报表》：“月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制‘银行存款余额调节表’调节相符。”因此，编制会计报表时列入资产负债表的银行存款项目的金额应等于银行帐户的实际存款余额。 2、现实中，企业会计帐簿的“应收账款”、“预付帐款”、“其他应收款”等往来帐户的明细科目余额也可能出现负数，“待摊费用”科目余额也可能出现负数，但应该重分类调整后才能列入资产负债表项目。 按照《企业会计制度—会计科目和会计报表》：如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列；如“应付账款”科目所属明细科目有借方金额的，也应包括在“预付账款”项目内；如“应付账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在本表“预付账款”项目内填列；如“预收账款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收账款”项目内填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，应在“待摊费用”项目内反映；如“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映。 虽然《企业会计制度—会计科目和会计报表》没有对“其他应收款”明细科目余额出现负数的情况规定要重新分类，但根据《中国注册会计师执业规范指南第1号--年度会计报表审计》的要求，对“其他应收款”应“分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整”。再者，根据《企业会计准则——基本准则(2006年)》关于资产和负债的定义规定，“其他应收款”明细科目余额为负数的，也应该列入资产负债表的负债类项目而不是资产类项目。 四、权益性投资可能在某一时点出现负资产现象，但资产负债表项目金额不应出现负数。 企业采用权益法核算“长期股权投资”，当被投资企业净资产为负数时，该项长期股权投资已经实际出现负资产现象。但这并不导致该项“长期股权投资”帐面价值为负数。理由有二：一是根据《公司法》规定，除无限责任公司外，投资人以其出资额对被投资企业承担有限责任，因此被投资企业净资产为负数时，投资人也不因此而承担额外的责任。

商业银行资产负债表35项主要财务科目详解

商业银行资产负债表35项主要财务科目详解 （一）资产端：贷款、证券投资、与同业资产三足鼎立 1.现金及存放中央银行款项。顾名思义，该科目主要由现金和存放中央银行款项两部分构成。现金主要为该银行在报告时点的库存现金；存放中央银行款项主要包括三项，法定存款准备金、超额准备金存款以及财政性存款等。此处的财政存款为一个会计科目，由于一部分财政存款会存放在商业银行中，商业银行不能随意使用，需要定期缴存中央银行，因此在资产端会将这部分财政性存款录入到该科目中，与其他资产进行区别。正如上面的分析，从银行是否可以使用该科目下资金进行其他资产投资的标准进行划分，也可以将该科目划分为非限制性资产（包括库存现金和超额准备金存款）以及限制性资产（法定存款准备金和财政性存款）两大类。 超储率是衡量银行间市场流动性的一个重要指标，其与资金利率的走势非常相关。观察16家上市银行现金及存放中央银行款项占总资产的比重可以发现，其历史趋势表现为05年之后出现急升，从9%上行至15%左右，随后稳步上升至11年前后，达到17%-18%的水平，之后便步入一个震荡下行走势，目前稳定在15%-16%的水平；同时，超储率也从3%-5%左右的平台下降至如今1%-3%左右的平台上，这也是造成近年来资金利率中枢上行的原因之一。此外，在大多数情况下，该科目资产规模可以衡量银行可以使用的资金规模，因此在大部分时间内其占总资产比重与超储率具有一定正相关性，但值得注意的是，在法定存款准备金率调整的阶段，由于法定存款准备金的规模会发生一定变化，会导致该科目占总资产比重随之发生变化，同时对超储率产生相反的影响。比如，11年升准阶段，法定存款准备金增加但超储率下降；12年降准阶段，法定存款准备金下降但超储率上升。 2.发放贷款及垫款。该科目主要包括本行按规定因办理承兑汇票、开出保函、开出信用证以及其他业务而发生的各项垫款、按规定发放的各种客户贷款、本行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金等资产。可分为企业贷款、个人贷款和票据贴现三大类，公司贷款主要包括一般贷款、融资租赁、贸易融资等，个人贷款主要包括信用卡及透支、小微企业贷款、个人住房贷款、个人消费贷款、个人经营贷款等。

资产负债表涉税风险分析

资产负债表涉税风险分析 一、总体经营情况 （一）流动资产和固定资产的数量和比重是否符合行业特点 （二）流动流产和固定资产的配比是否合理 二、资产审查分析 （一）货币资金的税务稽查点 1.现金及银行存款不足：从理论上讲，纳税人就无法启动生产， 如果企业的实际情况不是这样，说明可能企业存在账外账，一些公司的报表，账外的资金过大，账内的资金过少，必然表现出税务粗线；小公司小资金、大公司大资金，关键是配比。 2.库存现金过大：根据我国的现金管理制度，纳税人的库存现 金也不能过大，如果报表上反映的现金量大，则可能存在“白条”，纳税人可能在寻找机会把部分应该税的列支的费用挤进税的成本，影响企业所得税。 （二）存货的税务稽查点 1.存货过大问题： 存货长期挂账不动（购买虚开的增值税进项发票；存在账外收 入；存货注资； 2.存货过小问题： 与固定资产、经营规模不配比，是否存在账外经营（存货入库不入账，存货不入库）

3.赊购方式： 存在账外收入，支付供货商贷款未通过账面，未冲减应付账款虚列成本，购买发票，款项无法支付 将贷款挂在应付账款科目，不做或者延迟做收入 4.存货的构成： 要严格划分流动资产和固定资产的界限，划清生产物资和专项物资的界限，对于生产物资还要分清其存在形式 5.存货的变化 （三）固定资产账户 1.固定资产过大：不真实，虚列成本；真实存在，正常运转、库 存、销售过小与产能不匹配，是否隐藏收入 2.固定资产的增加、减少，涉及增值税、营业税、企业所得税、 房产税 3.从资产负债表分析固定资产有关项目最重要的是固定资产原 值及折旧的变化（按有关规定，纳税人固定资产的总量和计提的折旧在不同年份及不同月份之间都有延续性和必然联系（四）分析在建工程 1.不同时期的在建工程的金额不变，聪明纳税人的在建工程处于 停工状态，是否应转固定资产而未转，房产税问题，关注借款 利息 2.在建工程的金额逐月增加，表明在建工程处于不断施工状态； 关注是否存在在建工程成本转入生产成本

资产负债表各项目的内容和填列方法

1.资产负债表各项目的内容和填列方法： （1）资产项目的内容和填列方法。 ①"货币资金"项目，反映企业库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存 款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据"现金"、"银行存款"、"其他货币资金"科目的期末余额合计填列。 ②"短期投资"项目，反映企业购入的各种能随时变现，并准备随时变现的， 持有时间不超过一年（含一年）的股票、债券和基金，以及不超过一年（含一年）的其他投资的可收回金额。本项目应根据"短期投资"科目的期末余额减去"短期投资跌价准备"科目的期末余额后的金额填列。 企业一年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。 ③"应收票据"项目，反映企业收到的尚未到期收款也未向银行贴现的应收票 据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据"应收票据"科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。 ④"应收股利"项目，反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其 他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据"应收股利"科目的期末余额填列。 ⑤"应收利息"项目，反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还 本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据"应收利息"科目的期末余额填列。 ⑥"应收账款"项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等应向购买单位 收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据"应收账款"科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去"坏账准备"科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如果"应收账款"科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表"预收账款"项目内填列。 ⑦"其他应收款"项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减 去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据"其他应收款"科目的期末余额，减去"坏账准备"科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

集团公司合并资产负债表区别与解释

集团公司合并资产负债表区别与解释 母公司资产负债表与合并资产负债表的区别？ 1、母公司和子公司经营都是独立的，为什么还要合并？ 回答: 母公司的财务报表中有项科目叫做"长期股权投资" 其中包含合并范围内的子公司的投资(子公司的股本的一定比例就是母公司投资的，或者是全资的），既然是母公司的投资，就要计算投资收益，投资也和母公司主营业务/其他业务一样产生收益，所以得纳入到母公司报表中反应，根据持股的比例以及对子公司的控制情况，按照会计准则要求会采用权益法或者成本法进行合并，将子公司的利润属于母公司享有的部分合并到母公司，反应成合并报表，这样就知道这家公司所有的利润情况了（主营业务、其他业务、投资收益等合计）。2、上市公司的年度报告中母公司资产负债表和利润表都不一样，但是它们的母公司是一样，数据不一样？ 解释：主体理解错误，这里的上市公司本身指的就是母公司，而不是指上市公司的母公司（上市公司股东）。上市公司批露报表，与上市公司股东没有关系，不涉及股东公司的报表。举例： A公司旗下有B1、B2、B3三家上市公司，B1旗下有子公司C1、C2（合并范围内）。B1公司对外公布财务报表，母公司指的就是B1公司本身，合并报表指的是B1和C1、C2合并后的报表，整个报告数据与B1的母公司A公司没有关系，报告主体是B1公司，“母公司”概念是针对其子公司“C1、C2”而言的。 合并财务报表时子公司资产负债表的调整 王素华 《企业会计准则第33号－合并财务报表》、《〈企业会计准则第38号－首次执行企业会计准则〉解释（征求意见稿）》规定：母公司应当统一子公司所采用的会计政策；如果母公司已执行新准则，但子公司按规定尚未执行新准则，母公司在合并财务报表时，应当按照新准则的规定调整子公司的财务报表。 上述按新准则的规定调整子公司的财务报表，包括实质上的调整和形式上的调整两个方面。实质上的调整，是指在会计政策执行方面的调整；形式上的调整，指的是报表格式的调整。一般情况下，报表格式调整，可以采用报表项目转换对照表调整转换，也可以采用调整分录将旧的报表项目转换为新的报表项目；会计政策执行方面的调整，实际是对会计要素重新进行确认和计量，所以必须通过调表分录进行调整。新准则应用指南（征求意见稿）附列的资产负债表格式，多数企业使用到的项目与现行会计制度规定的资产负债表格式无太大差异，因此本文介绍的子公司的资产负债表的调整，对报表格式也采用调整分录进行调整。 母公司执行新准则，子公司按规定尚未执行新准则，是指子公司执行《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》或旧的行业会计制度。笔者现以执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的子公司为例，介绍子公司的的资产负债表的调整。 一、资产项目的调整 1、短期投资：（1）首先，应将“短期投资”项目金额转入“交易性金融资产”项目，对于其中期限不超过1年的委托贷款，则应转入“一年内到期的非流动资产”项目，具体调整分录为：借记“交易性金融资产”科目、“一年内到期的非流动资产”项目，贷记“短期投资”项目；（2）作为短期投资的股票、债券购进价款中包含的已宣告发放的现金股利或到期的

最新资产负债表的编制方法

资产负债表的编制方法 财务报表的编制，基本都是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理来实现的。为了提供比较信息，资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏数字。其中，“年初余额”栏内各项目的数字，可根据上年末资产负债表“期末余额”栏相应项目的数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致，应当对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。“期末余额”栏各项目的填列方法如下： （一）根据明细账户期末余额分析计算填列 资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关明细账户的期末余额分析计算填列。 1.“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 2.“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 3.“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。 4.“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。

5.“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”项目应根据各相应账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 （二）根据总账账户期末余额计算填列 资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关总账账户的期末余额计算填列。 1.“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等账户的期末余额合计填列。 2.“未分配利润”项目，应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，则在本项目内以“一”号填列，年末结账后，“本年利润”账户已无余额，“未分配利润”项目应根据“利润分配”账户的年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，如为借方余额，应以“一”号填列。 3.“存货”项目，应根据“材料采购（或在途物资）”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“生产成本”等账户的期末余额之和，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。 4.“固定资产”项目，应根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。 5.“无形资产”项目，应根据“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。 6.“在建工程”、“长期股权投资”和“持有至到期投资”项目，均应根据其相应总账账户的期末余额减去其相应减值准备后的净额填列。