做审计的要求

工程审计

百科名片

工程审计是依据国家《审计法》等相关规定，对工程概、预算在执行中是否超支，有无隐匿资金、截留基建收和投资包干结余，以及有无以投资包干结余的名义私分基建投资的违纪行为等。审计是以基建项目为标的，以会计师、审计师为主要从业人员。

编辑本段工程审计的种类

工程审计包括两大类型：工程造价审计和竣工财务决算审计

造价审计一般是对单项、单位工程的造价进行审核，其审计过程与乙方的决算编制过程基本相同，即按照工程量套定额。这由造价工程师完成。

对于建设单位来说，由于造价审计只是审核单项、单位工程的合同造价，一个建设项目的总的支出是由很多单项、单位工程组成的，而且还有很多支出比如前期开发费用、工程管理杂费等是不需要造价审计的，所以还要有一个竣工财务决算审计，就是将造价工程师审定的，和未经造价工程师审核的所有支出加在一起，审查其是否有不合理支出，是否有挤占建设成本和计划外建设项目的现象等，来确定一个建设项目的总的造价。这由注册会计师完成。

编辑本段工程审计的范围

有政府性投资的建设项目，一律要进行工程审计。即所有行政、事业单位的建设项目都要经过造价审计和财务决算审计。非政府性投资的建设项目，规模较大而且涉及的利害关系人较多的，必须进行工程造价审计，比如房开企业开发的房地产。企业建造自用的建设项目由企业决定是否审计。

但不管什么建设项目，必须具备一定的规模才需要审计，比如你为政府机关搭建一个简易车棚，造价1000元，这就不需要审计。

如何拉生意

造价审计和工程财务决算审计均由建设方委托审计单位。

编辑本段工程审计的方法

一、看图法。

即看图核实工程量与工程价款，审定工程造价的一种方法）基建工程决算审计，首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸，才能全面准确无误

地计算审定工程造价的真实性。要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识，不仅要看建筑施工图，而且要看结构施工图和竣工图；不仅要看水电平面图，而且要看水电系统图；不仅要将每一张图纸看懂吃透，而且要将所有的图纸综合分析。只有在认真看懂吃透图纸的基础上，才能发现问题、揭露问题。看图法是基建工程决算审计最基本、最普遍、最常用的方法，它贯穿基建工程决算审计的始终。

二、观察法。

它是指审计人员亲临建筑现场，对审计事项进行实地观察，调查了解建设项目的实际情况，发现疑点，验证事实，核实实际工程量，审定工程造价的一种方法。

三、询问法。

它是指审计人员通过询问被审计单位参与基建项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者，以证实基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。审计人员通过询问获得的审计线索有可能引出有力的审计证据，揭露事实的真相。所以询问法也是基建工程决算审计最直接、最常用的一种有效的方法。

四、调查法。

它是指审计人员深入实际进行调查研究，以查证基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。如对水电主材价格进行市场调查分析，对基建工程量进行调查走访等。调查法是基建工程决算审计一种切实可行的有效方法。如审计人员某年对某单位一建筑基建工程决算进行审计，运用调查法核减隐蔽工程造价与水电主材造价合计18万余元。

五、开挖法。

它是指审计人员会同被审计单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现场，对有疑点的隐蔽工程进行挖开核实工程量与工程价款的方法。开挖法比较直接，容易验证出问题的真假，但工作量大，所以一般实行抽样定点的方式。

六、分析法。

它是指审计人员运用各种系统方法，对基建工程项目的具体内容进行分离和分类，然后综合分析，发现疑点，揭露问题的方法。分析法的目的在于：

（1）通过分析查找可疑事项，为审计工作寻找线索，进而查出各种错误和弊端；

（2）通过分析来验证各种资料（如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等资料）所反映的基建工程项目的真实情况，进而核实实际工程量与审定工程造价。如对某单位一建筑项目进行审计，通过利用分析法发现该项目土方工程量是该项目建筑面积的28倍（即该建筑展开面积需要大开挖28米），对此找建筑单位与施工单位有关人员了解情况，并将隐蔽工程签证

与施工日记相查对，核减土方工程量4500立方米，核减工程造价13.7万元。

七、测量法。

即审计人员深入建筑现场，对照施工图纸，实地测量有关工程量（如门窗洞口的大小、建筑物的长宽高等），计量有关器材物质数量（如配电箱数量、灯具数量、水暖器材的数量等），确定核实基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计方法。

八、核对法。

指在基建工程决算审计中用一种记录或资料同另一种记录或资料进行查对，用相互验证和复核的手段，验证基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计技术方法。如2002年我们对某单位一基建项目进行审计，利用被审计单位所提供的隐蔽工程签证单与施工单位所提供的施工日志相核对，查出该基建工程决算重复签证与乱签证、多计隐蔽工程造价。

编辑本段建筑工程造价审计的常用方法

我国建筑工程造价的改革刚刚实施，原有的定额计价和改革后的工程量清单计价法正处在双轨并行，逐步过渡阶段，并贯穿于施工图预算、标底编制和工程决算等各个计价环节之中。造价真实性审计的难度进一步加大。在提高审计质量的前提下，为提高审计工作效率，最大限度地节约审计成本，根据建设项目的不同特点采取不同的审计方法显得尤为重要。笔者根据自身多年从事造价审计的实践，认为对建筑工程造价的审计有以下方法可与同行商榷。

1、全面审计法。是指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或施工的先后顺序，逐一的对全部项目进行审查的方法。其具体计算方法和审查过程与编制施工图预算基本相同。此方法的优点是全面、细致，经审计的工程造价差错比较少、质量比较高，缺点是工作量较大。对于工程量比较小、工艺比较简单、造价编制或报价单位技术力量薄弱，甚至信誉度较低的单位须采用全面审计法。

2、标准图审计法。是指对于利用标准图纸或通过图纸施工的工程项目，先集中审计力量编制标准预算或决算造价，以此为标准，进行对比审计的方法。按标准图纸设计或通用图纸施工的工程一般地面以上结构相同，可集中审计力量细审一份预决算造价，作为这种标准图纸的标准造价;或用这种标准图纸的工程量为标准，对照审计。而对局部不同的部分和设计变更部分作单独审查即可。这种方法的优点是时间短、效果好、定案容易;缺点是只适用按标准图纸设计或施工的工程，适用范围小。

3、分组计算审计法。把分项工程划分为若干组，并把相邻且有一定内在联系的项目编为一组，审计计算同一组中某个分项工程量，利用工程量

间具有相同或相似计算基础的关系，再判断同组中其他几个分项工程量。这是一种加快工程量审计速度的方法。

例如：对一般土建工程可以分为以下几个组：

(1)地槽挖土、基础砌体、基础垫层、槽坑回填土、运土分为一组。

这一分组中，先将挖地槽土方、基础砌体体积(室外地坪以下部分)、基础垫层计算出来，而槽坑回填土、外运土的体积按下式确定：回填土量=挖土量-(基础砌体+垫层体积)

余土外运量=基础砌体+垫层体积

(2)底层建筑面积、地面面层、地面垫层、楼面面层、楼面找平层、楼板体积、天棚抹灰、天棚刷浆、屋面层分为一组。

在这种分组中，先把底层建筑面积、楼(地)面面积计算出来。而楼面找平层、顶棚抹灰、顶棚饰面的工程量与楼地面面积相同;垫层工程量等于地面面积乘以地面厚度;空心楼板工程量由楼面工程量乘以楼板的折算厚

度(查表);底层建筑面积加挑檐面积，乘以坡度系数(平屋面不乘)就是屋面工程量;底层建筑面积乘以坡度系数(平屋面不乘)再乘以保温层的平均厚

度为保温层的工程量。

(3)内墙外抹灰、外墙内抹灰、外墙内面刷浆、外墙上的门窗和圈过梁、外墙砌体分为一组。

在这一组中，首先把各种厚度的内外墙上的门窗面积和过梁体积分别列表填写，然后再计算工程量。在求出墙体面积的基础上，减去门窗面积，再乘以墙厚减圈过梁体积等于墙体积。各项数据均可借鉴使用，从而大大提高了审计工作效率。

4、对比审计法。是指用已经审计的工程造价同拟审类似工程进行对比审计的方法。这种方法一般应根据工程的不同条件和特点区别对待。一是两工程采用同一个施工图，但基础部分和现场条件及变更不尽相同。其拟审计工程基础以上部分可采用对比审计法;不同部分可分别计算或采用相

应的审计方法进行审计。二是两个工程设计相同，但建筑面积不同。可根据两个工程建筑面积之比与两个工程分部分项工程量之比例基本一致的特点，将两个工程每平方米建筑面积造价以及每平方米建筑面积的各分部分项工程量进行对比审查。如果基本相同时，说明拟审计工程造价是正确的，或拟审计的分部分项工程量是正确的。反之，说明拟审造价存在问题，应找出差错原因，加以更正。三是拟审工程与已审工程的面积相同，但设计图纸不完全相同时，可把相同部分，如厂房中的柱子、房架、屋面、砖墙等进行工程量的对比审计，不能对比的分部分项工程按图纸或签证计算。

5、筛选审计法。建筑工程虽然有建筑面积和高度的不同，但是它们的各个分部分项工程的工程量、造价、用工量在每个单位面积上的数值变化不大，我们把过去审计积累的这些数据加以汇集、优选、归纳为工程量、造价(价值)、用工等几个单方基本值表，并注明其适用的建筑标准。这些

基本值犹如“筛子孔”，用来筛选各分部分项工程，筛下去的就不予审计了;没有筛下去的就意味着此分部分项的单位建筑面积数值不在基本值范围之内，应对该分部分项工程进行详细审计。此方法的优点是简单易懂、便于掌握，审计速度和发现问题快。适用于住宅工程或不具备全面审计审查条件的工程。

6、重点抽查审计法。确定工程量大或造价较高、工程结构复杂的工程为重点，确定监理工程师签证的变更工程为重点，确定基础隐蔽工程为重点，确定采用新工艺、新材料工程为重点，确定甲乙双方自行协商增加工程项目为重点。抓住工程造价中的重点进行审计。

审计工作制度

一、企业审计工作制度 □ 总则 第一条为了充分发挥审计工作，提高企业管理水平，根据国务院审计署(1985)审研字217号文《关于内部审计工作的若干规定》，结合我厂的具体情况，特制定本规定，作为审计工作的依据。 第二条根据国家的方针政策、财政法规和我厂的方针目标、规章制度、对全厂的财务收支及其经济活动的真实性、合理性和效益性，进行系统地审计监督，以达到堵塞漏洞、完善制度、改进管理、提高经济效益的目的。 □ 任务和范围 第三条审计工作的任务是：确保国家有关财经政策、法令制度以及财经纪律在工厂的正确贯彻执行，保护国家财产，强化企业管理，为提高经济效益服务。 第四条审计工作的范围： (一)厂部及各单位的方针目标的可行性； (二)基建扩改工程、产品设计和工艺改革方案的可行性及效益性； (三)专项工程和大、中修项目的计划，概算、预算和决算的合理性，合法性； (四)财务收支、专项贷款等计划的编制及执行情况； (五)固定资产报废的合理性； (六)材料采购和产品销售以外的合同是否合理合法； (七)厂部及单位的财务收支、经济往来、会计报表的真实性和合法性； (八)确定离任或改任的经济责任情况； (九)制定或参与研究制定工厂有关规章制度及检查其执行情况； (十)办理审计委员会和上级审计机关交办的其他事项，配合上级审计机关对本单位进行审计。

□ 机构 第五条成立厂审计委员会，并逐步完善专业审计为主、兼职审计为辅的内部审计体系。审计委员会由厂长、总会计师、总工程师、总经济师、纪委书记等人组成。厂长任主任，总会计师任副主任。其主要任务是加强对审计工作的行政领导和业务指导，对涉及到财务、基建、工程技术等方面比较复杂的审计项目进行研究处理。 第六条审计室是在审计委员会直接领导下的日常办事机构。它依照本规定运用法律、强制手段，对全厂各单位的财务收支和各项经济活动进行审计监督，对审计委员会负责并报告工作。 第七条根据审计工作的特点和我厂的情况，聘请若干名有财务、工程技术、设备管理等方面特长的基层职工为兼职审计员。其主要任务是为审计室提供生产经营管理等方面的信息，协助审计室对本单位的审计和交流审计工作经验。 第八条根据审计工作的需要，经过厂长或厂长授权人批准，可聘请临时审计员，参与某项审计工作。 第九条审计室在业务上受上级审计机关的指导，并向其报告工作。 □ 职权 第十条审计工作的主要职权： (一)有权调审或就地审查各经济单位的会计凭证、帐簿、决算及分配方案，查询有关的文件、工艺设计图纸和资料； (二)有权参加有关的会计； (三)有权向有关单位和人员进行调查，并索取证明材料； (四)有权提出制止、纠正和处理违反财经法纪和严重失职等事项的意见； (五)对阻挠、拒绝和破坏审计工作的，经厂长批准，有权采取封存其帐册和冻结资金等临时措施，必要时，提出追究有关人员责任的建议；

内部审计工作规范

内部审计工作规范 第一章总则 第一条为进一步规范内部审计工作，发挥审计监督、评价、建议职能，切实维护单位合法权益，促进公司完善治理、实现发展目标，根据《审计署关于内部审计工作的规定》、中国内部审计协会《内部审计具体准则》，结合实际，制定本工作规范。 第二条制定内部审计工作规范的目的是建立系统内部审计工作统一标准，规范各项审计业务流程，提高审计工作质量，更好发挥内部审计职能，促进煤田地质事业高质量发展。 第三条本工作规范对象为各分公司、子公司。 》 第二章审计计划 第四条本规范所称审计计划，是指审计部门为了顺利完成年度审计工作目标，达到预期审计目的，对下一个年度审计工作作出的事先安排。 第五条审计计划的制定应发挥好审计工作为局党委、行政

各项重大决策部署在全局系统得到有效贯彻落实的监督保障作用。围绕单位工作重心，突出审计工作重点，合理安排审计资源，防止不必要的重复审计。 审计计划管理主要包括计划的编制、审批、执行、调整、检查等，实行统一领导，分级负责制。 审计处负责管理全局统一组织的审计计划和本级审计计划，指导全集团审计计划管理工作。各分公司审计部门负责本单位审计计划管理工作。 第六条审计计划的编制与审批步骤： （一）审计部门根据单位经营管理风险、重大项目实施情况、单位基建项目、组织部门经济责任审计委托、领导和上级部门的工作安排等，初步选择审计项目； （二）审计部门从审计目标、审计范围、审计重点三方面初步选择审计项目进行分析，确定备选审计项目，并于每年11月30日之前编制审计计划； （ （三）审计计划报经单位主要负责人批准后实施，并报上级审计部门备案。 第七条在确定年度审计计划前，应当重点了解下列情况，以评价所要审计项目的风险程度：

审计工作底稿编制要求

审计工作底稿编制要求 1.总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 2.审计工作底稿构成 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，通常包括： … (1)审计业务约定书 (2)总体审计策略与审计总结 (3)具体审计计划 (4)程序表 (5)客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告 ) (6)审定表 (7)调查访谈问询表或记录 (8)分析表及分析程序，如交易和余额分析，重要比率和趋势分析等 (9)核对及计算表 (10)抽样检查表 } (11)询证函回函客户声明或说明 (12)观察及监盘或抽盘记录 (13)问题讨论与沟通 (14)咨询记录 (15)有关重大事项的往来函件 % (16)客户文件记录摘要与复印件（如合同协议等），这些文件包括：企业法律和组织结构信息，重要的法律文件、协议和会议纪要等 (17)项目组及所内部审批文件 (18)审计人员执行审计的过程记录，如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录；由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录；同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等

(19)审计人员获取的审计证据，如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论 (20)其他有助于形成审计结论的资料 ( 关于程序表 本底稿包括的审计程序系标准程序,在实际工作中，项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表，审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序，即不需要实施的审计程序应当删除，追加的审计程序应当补充至程序表中。 如何选择实施审计程序非常重要，总体原则是质量与效率并重，即执行的程序恰到好处，以最少的工作量获取能够支持审计结论的充分适当审计证据。程序表中列举的程序执行的详略程度取决于：——风险评估结果 ——审计对象的复杂程度 ； ——重要性 ——审计人员的专业能力和经验 关于明细表 明细表系会计科目审计的总导引底稿，由被审计单位提供，地位十分重要。一般情况下，明细表尽可能填列详细些。对于客户已经编制了明细表的，取得项目经理分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照项目经理下发的模板填写各科目明细表。 本所“企业填报明细表”单列于工作底稿中，便于审计人员进场前或进场后将该空白明细表提供给审计客户，由被审计单位填报，以提高审计工作效率。 ！ 关于审定表 (1)未审数：未审数应确保与被审计单位最终提供的已盖章未审报表数据相一致。 (2)调整数：在底稿编制人移交底稿至项目经理前，如客户已确定是否调整，则应将调整情况写到调整数当中；如在底稿编制人移交底稿至项目经理前，客户尚未确定是否调整，则应先假设客户同意调整，再将调整情况写到调整数当中。如底稿编制人移交底稿至项目经理后，客户不同意进行调整，应修改相关底稿，以与最终审定报表一致。 (3)审定数：根据未审数、调整数的确定而确定。 (4)审计过程中识别出的错报事项：即审计调整分录过入，并简要说明错报调整的原因。 — (5)审计结论：审计人员通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所作的专业判断。就内部控制测试而言，审计结论是审计人员对被审计单位内部控制制度执行是否有效，以及是否对其依赖程

审计报告模板(要求取得合理回报)

附件2 关于幼儿园 年度财务报表的 审计报告 目录页次 一、审计报告………………………………………… 二、已审财务报表 1.资产负债表…………………………………… 2.利润及利润分配表…………………………… 3.现金流量表…………………………………… 4.所有者权益变动表…………………………… 5.营业成本及管理费用明细表………………… 三、财务报表附注…………………………………… ｛注：适用于龙岗区要求取得合理回报的民办幼儿园｝

审计报告 深××审字[ ]第号 : 我们审计了后附的贵园财务报表，包括年月日的资产负债表，年度的利润表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则的规定编制财务报表是贵园管理当局的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及

2021内部审计工作计划(标准版)

( 工作计划) 单位：____________________ 姓名：____________________ 日期：____________________ 编号：JH-XK-0472 2021内部审计工作计划(标准 2020 internal audit work plan

2021内部审计工作计划(标准版) 根据教育部17号令《教育系统内部审计工作规定》和及省、市有关文件会议精神，结合芙蓉区教育局内部审计制度及具体情况，制定20XX年内部审计工作计划，具体如下： 一、指导思想： 认真贯彻落实十八大精神，以科学发展观为统领，继续坚持“围绕中心、服务大局”的指导思想，牢固树立“审计为发展服务”的科学理念，切实履行监督职责，发挥审计工作推进教育发展、推进依法行政、推进制度创新的作用。 二、工作重点 (一)继续深化经济责任审计。认真执行《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》，做到凡“离”必审。同时加强任期内经济责任审计，使审计关口前移，变审计发现型为预防型。进一步规范经济责任审计行为，尝试实行经济责任审计预告制、工作联系制、情况报告制、跟踪落实制、结果公告制等。 (二)继续深入开展财务收支审计。以自主创新为动力，在经济责任审计的基础上实施财务收支的真实、合法、效益的审计，努力深化审计内容，不断改进审计方法。积极开展食堂、房屋出租等情况的审计，逐步规范核算行为，提高资金使用效益。

(三)进一步完善相关的内部审计制度和操作规程，搞好内审人员后续教育工作。 (四)认真抓好跟踪审计。以审计意见、建议的落实和审计成果的运用为重点，实行跟踪审计回访制度。督促检查单位自觉执行审计意见和建议，促进单位财务管理工作进一步规范化、制度化、法制化。 三、主要措施 1.坚持以人为本，以法治审的原则。加强审计队伍建设，提高审计人员的素质，努力学习《审计法》、《会计法》、《内部审计具体准则》等法律、法规和审计业务知识，继续发扬“依法、求真、严谨、奋进、奉献”的审计精神。 2.贯彻“全面审计、突出重点”的方针，做到认识到位;强化管理、夯实基础、质量到位;突出重点、落实责任，成果到位。开展文明审计树立公开、公正、文明、廉洁的审计形象。 3.坚持求真务实，讲求实效的要求，坚持一切从实际出发，实事求是，以科学发展观来正确对待改革发展中出现的新问题，做到原则性和灵活性的和谐统一。 4.发扬“严谨细致、一丝不苟”的作风，把它贯穿到审计业务的全过程，力求做到从审计计划、审计方案、审计取证、审计报告的撰写到审计成果利用，都严谨细致，以避免审计风险的产生。 XXX工作计划设计 YuWen Work Plan Design.

科研项目审计工作规范

科研项目审计工作规范 2010年08月19日 中国科学院科研项目审计指南 第一章总则 第一条为进一步规范科研项目审计工作，防范审计风险，全面提高审计质量和水平，根据国家有关法律法规，结合我院科研管理与审计工作实际制定本规范指南。 第二条本指南所称科研项目审计是指院属各单位审计机构和人员，以科研项目为审计对象，以促进被审计单位规范科研项目管理为目的，对科研项目管理的规范性及其经济活动的真实性、合法性、效益性所进行的审计。 第二章审计准备 第三条审计人员在实施审计10天前发出审计通知书，并要求被审计单位提前准备如下资料：科研项目管理制度、财务管理制度，项目任务书、项目合同、经费预算、阶段性考核及验收资料，以及财务会计资料等与被审计科研项目有关的文件和资料。 第四条审计人员在审计前应进行审前调查，了解科研管理的政策、被审计单位科研活动特点、项目管理责任分工、管理流程、项目管理制度建设情况，以及科研项目现状和经费使用情况。 第五条审计项目负责人应根据审计调查情况和审计要求，制定科学合理的审计计划和方案，明确审计目标、程序和审计期间，配备适当的审计人员并进行合理的分工。 第三章审计抽样 第六条审计人员在实施科研项目审计时，应在全面审计的基础上抽取一定项目进行重点详细审计,重点详细审计项目的确定应根据被审计单位实际情况采用判断抽样法或随机抽样法。 第七条抽样时，审计人员应充分考虑被审计项目的重要性和代表性，抽取项目应包括各种纵向、横向、单位自行设置的在研和已结题项目。重点抽取金额大、周期长及项目所涉及的经济活动存在异常情况的科研项目。 第八条项目抽取数量应根据被审计单位科研项目具体数量，采用超额累退比例进行确定，被审计单位科研项目在100项以内的，抽取比例不少于5﹪，超过100项至500项的部分，抽取比例不少于3﹪，超过500项

审计工作底稿书写要求

审计工作底稿 索引号：第页（共页） 附件：页

审计工作底稿书写要求 一、总体要求：审计人员对审计实施方案确定的每一个审计事项，均应当编制审计工作底稿；一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿；基本情况、审计评价、举报事项、汇总审计事项等也应编制审计工作底稿。 二、索引号：一个审计项目统一按阿拉伯数字流水编号。 三、第页（共页）：底稿只有1页，填写第 1页（共 1 页），如果有2页，第一页填写第 1页（共2页）、第二页填写第 2 页（共 2 页），以此类推。 四、项目名称：与审计通知书所列名称一致。 五、审计（调查）事项：按照审计实施方案确定的事项名称填写。 六、审计人员：需要手签名。 七、编制日期：编制底稿的日期，手签打印均可。 八、审计过程：说明实施审计的步骤和方法（国家审计准则第九十二条列举的审计方法）、所取得的审计证据的名称和来源（如×××单位×××时间×××账页、会计凭证、报表，×××人的×××事项的审计询问记录等）。多个底稿共用审计证据、且审计证据附在其他底稿后的，应当在上述内容表述完毕后，注明“其中，**审计证据附在**号底稿后”。

九、审计认定的事实摘要及审计结论：简要概括审计认定事实发生的时间、地点、责任人、性质、方式、金额、数量等内容，得出的审计结论包括未发现问题的结论和已发现问题的结论，对已发现问题的结论，应说明得出结论所依据的规定和标准，即违法违规问题定性所依据的法律、法规及规章等，审计工作底稿中不需要提出处理处罚建议。 十、审核意见：审核人需要手签，审核意见种类包括： 1.予以认可； 2.责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据； 3.纠正或者责成纠正不恰当的审计结论。审核人员提出2、3项审核意见的，审计人员应当将落实情况和结果作出书面说明，经审核人员认可并签字后，附于本底稿后。 十一、审核人员：需要手签名。 十二、审核日期：审核底稿的日期，手签打印均可。 十三、附件：审计工作底稿所附审计证据页数。

内部审计报告要求

内部审计报告没有固定的项目要求。基本的项目应该包括以下几方面内容：一、审计报告的标题 审计报告的标题因审计项目和审计内容的不同而不同。例如：关于对**公司财务收支的审计报告；关于对**公司（**期间）经营（目标）结果的审计报告；关于对***任期经济责任的审计报告；关于对**公司经理**离任的审计报告；关于对**公司***问题的中期审计报告；关于对***（项目）的专项审计调查报告；关于对拟并购**公司资产情况的审计报告；尽职调查报告；关于对**公司内部控制制度的审计报告……。 二、审计报告的主送人 根据内部审计机构隶属关系的不同而有区别：财务总监；主管总裁（经理）；总审计师（审计总监）；董事长；审计委员会等。 三、审计依据、审计目标、审计范围、审计内容、审计人员、审计时间 开宗明义：根据什么进行审计？本次审计要解决什么问题？审计何时间内、何范围内、何内容？审计工作人员及审计所耗时间。这里不能罗嗦，宜高度概括但不能缺项。 四、审计出的主要问题及问题形成的原因 审计出的主要问题要根据重要性（金额大小、性质、影响程度等）原则，对问题进行排序。如：重大偏离审计目标的违法问题、违规问题、高风险问题、做假帐、上报虚假的财务报告、资产不实风险等。对所有问题都要先定性质后量化。如：虚增**年度利润300万元；职务侵占公款300万元；现金短款300元；违反投资决策程序造成投资损失300万元；私设小金库300万元等等。然后逐项描述。基本要求是：让所有收到报告的人都能读懂问题的来龙去脉。 问题形成的原因可以单独写也可写在报告里，但一定要实事求是，符合客观实际。问题的原因应该明确界定出主观原因和客观原因。主观原因的表现是：明

工程建设项目审计工作标准

工程建设项目审计工作标准 （试行） 1适用范围 1（以下简称“集团公司”）及各分支机构、所属公司（单位）、代管单位投资的基本建设、技术改造及大修理等工程项目审计。 2规范性引用文件 2.1 国家有关法律、法规 2.1.1《中华人民共和国审计法》； 2.1.2《中华人民共和国建筑法》； 2.1.3《中华人民共和国招投标法》； 2.1.4《工程建设项目招标范围和规模标准规定》（2002）国家计委第3号令； 2.1.5《中华人民共和国合同法》； 2.1.6《中华人民共和国土地管理法》； 2.1.7《中华人民共和国环境保护法》； 2.1.8《建设项目环境保护管理条例》； 2.1.9《关于投资体制改革的决定》； 2.1.10《企业投资项目核准暂行办法》发改委［2004］第19号令； 2.1.11《关于固定资产投资项目实行资本金制度的通知》； 2.1.12《审计机关国家建设项目审计准则》（2001）审计署令第3号； 2.1.13《财政部门委托审价机构审查工程预（结）算竣工决算管理办法（［1999］财基字第1号）》；

2.1.14《财政性基本建设资金投资项目工程预决算审查操作规程（［1999］财基字第37号）》； 2.1.15《财政基本建设支出预算管理办法（［1999］财基字第30号）》； 2.1.16财政部、建设部关于印发《建设工程价款结算暂行办法（财建［2004］369号）》的通知； 2.1.17《企业会计准则（财会［2006］3号）》； 2.1.18《建设工程质量保证金管理暂行办法（建质［2005］7号）》； 2.1.19《国务院办公厅关于加强建设项目确保工程建设质量的通知（国办发明电［1998］15号）》； 2.1.20《国务院办公厅关于加强基础设施施工质量管理的通知（国办发［1999］16号）》； 2.1.21《财政部关于加强基础设施资金管理与监督的通知（财基字［1999］50号）》； 2.1.22《财政部关于加强对国债专项资金违规问题处理意见的通知（财监字［1999］132号）》； 2.1.23《财政部关于加强专项资金拨款管理的通知（财基字［1999］457号）》； 2.1.24《国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知（计投资［1999］693号）》； 2.1.25《财政部投资项目评审操作规程（财办建［2002］619号）》； 2.1.26关于印发《内部会计控制规范工程项目（试行）》的通知财会（2003）30号；

内部审核管理办法

内部审核管理办法 第一条 目的 通过实施本程序，验证质量、环境、职业健康安全管理体系运行的有效性和符合性，为管理体系改进提供依据。 第二条 适用范围 适用于股份公司质量、环境和职业健康安全管理体系的内部审核。 第三条 职责 （一）管理者代表：领导内部审核工作，任命审核组长，批准内审计划和推荐的审核员，组织开展内审并协调内审工作，批准内审报告。 （二）安全质量部：是内审的归口管理部门，协助管理者代表组织内审工作，编制内审计划，组织培训审核员。汇总分析不合格报告、编制内审报告。负责检查、协调内审实施工作和纠正措施实施的验证。 （三）审核组长：负责选择、推荐审核员，制定内审日程安排，具体组织审核组实施审核，编制审核报告，验证受审核方制订纠正措施的实施效果，评价审核结果并及时将审核资料上报安全质量部。 （四）内审员：质量管理内审人员应具备以下能力，即掌握标准规范的原则和要求、掌握企业质量管理相关的主要方针政策和规章制度、掌握应遵守的企业相关的法律法规和其他要求、掌握受审核方的管理和工作流程及相关规章制度、掌握受审核方现有的工作内容和实施情况、了解与受审核方质量管理过程相关的过程和相互关系。具备上述能力的内审人员可由企业授予相应的资格（具备内审员培训合格资格，但并不是质量管理审核人员的唯一条件）。 内审员按照任务分工编制检查表，协助审核组长执行审核实施计划，实施现场审核，开具《不合格报告》；并按组长分工，对所审核部门制订纠正措施的实施情况及效果进行跟踪验证。内审员不得审核自己的工作。 （五）受审核单位（部门）：按审核日程安排，接受审核。审核过程中配合内审员完成审核工作，负责对审核中发现的问题及时整改，对不合格项分析原因，制定纠正措施并实施，对纠正措施实施效果负责。 第四条 公司一般每年组织一次管理体系内部审核。审核覆盖管理体系涉及到的所有部门、场所和要求。

审计报告格式要求

审计报告格式要求 审计报告是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。下面的是分享的与审计报告格式要求有关的文章，欢迎继续访问应届毕业生! 审计报告格式一： ****(审计机关全称) *审**报〔20**〕**号 被审计单位：**************** 审计项目：**************** 根据《中华人民共和国审计法》第**条的规定，****(审计机关全称或者规范简称)派出审计组，自****年**月**日至****年**月**日，对****(被审计单位全称或者规范简称。写全称时还应注明“以下简称****”)****(审计范围)进行了审计，****(根据需要可简要列明审计重点)，对重要事项进行了必要的延伸和追溯。****(被审计单位简称)及有关单位对其提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性和完整性负责。***(审计机关全称或者规范简称)的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。 [说明： 1.审计依据和审计范围应当与审计通知书保持一致。 2.被审计单位作出书面承诺的，应注明。 3.采取跟踪审计等特殊审计方式的，应当写明。]

一、被审计单位基本情况 *********************************************************** ************************************。 [说明： 1.本部分简要表述被审计单位、资金或者项目的背景信息，如被审计单位性质、组织结构;职责范围或经营范围、业务活动及其目标;相关财政财务管理体制和业务管理体制;相关内部控制及信息系统情况;相关财政财务收支情况;适用的绩效评价标准等。 2.本部分反映的内容应当与项目审计目标密切相关。 3.一般不得引用未经审计核实的数据，如必须引用，应当注明来源。] 二、审计评价意见 审计结果表明**************************************** *********************************************************** *******************************。 [说明： 1.本部分应围绕项目审计目标，依照有关法律法规、政策及其他标准，对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动的真实、合法、效益情况进行评价。

我国某集团公司内部审计工作标准(doc 20页)

我国某集团公司内部审计工作标准(doc 20页)

大唐集团制〔2005〕106号 关于印发《中国大唐集团公司 内部审计工作标准》的通知 集团公司各分支机构、子公司，各直属企业： 为进一步规范中国大唐集团公司内部审计行为，提高审计工作质量，强化企业内部控制，制定《中国大唐集团公司内部审计工作标准》。现印发给你们，请遵照执行。 附件：中国大唐集团公司内部审计工作标准 二ＯＯ五年六月三十日 主题词：集团公司审计标准通知 中国大唐集团公司总经理工作部2005年7月1日印发

附件： 中国大唐集团公司内部审计工作标准 第一章总则 第一条为进一步规范中国大唐集团公司（以下简称集团公司）内部审计行为，提高审计工作质量，强化企业内部控制，根据《中央企业内部审计管理暂行办法》（国务院国资委2004年第8号令）和《中国大唐集团公司内部审计管理办法》，制定本标准。 第二条本标准适用于集团公司及其分支机构、子公司、各基层企业审计部门、审计人员及其从事的审计活动。 第三条本标准所称企业，是指集团公司及其各分支机构、子公司、各基层企业。 第四条本标准是集团公司内部审计机构（以下简称审计部门）及内部审计人员在实施审计项目、获取审计证据、编制审计工作底稿、提交审计报告、出具审计意见时应当遵循的行为规范。 第二章一般标准 第五条一般标准是关于集团公司及其各分支机构、子公司、各基层企业审计部门及审计人员的基本规范。

第六条企业应当按照集团公司的有关规定，健全内部审计机构，配备相应的专职人员，完善内部审计制度，加强对审计工作的领导，不断强化内审监督机制。 第七条审计部门应当根据企业发展战略和战略目标，按照促进企业依法经营、规范运作的总体要求，制定内部审计战略或规划，并认真组织实施。 第八条审计部门要在企业主要负责人领导下，全面履行审计监督职责，有效开展审计工作，并定期提交内部审计报告。 第九条审计部门负责人要树立现代企业内部审计理念，充分动员内部审计资源，着力打造作风过硬、业务精良的内部审计团队，在创建与一流企业相适应的内部审计实践中，以身作则，率先垂范。 第十条内部审计人员应有良好的思想政治和职业道德素养，具备相应的执业资格，并通过后续教育，保持和提高执审能力。 第三章作业标准 第十一条作业标准是审计部门和审计人员在审计准备和实施阶段应遵循的行为规范。 第十二条审计部门应当围绕企业发展战略、经营目标和工作重点，制定年度审计工作计划，经批准后组织实施。年度审计计划应有年度审计工作基本思路、工作要点、计划项目表及其说

船舶内部审核-审核要素

船舶内部审核 ---审核要素 船舶审核具体方法、内容及步骤与岸基活动审核有许多相似之处，但在船舶审核时要注意不能等同于对船舶的安全检查、海事调查或船舶检验，即不能过分拘泥于对船舶及其设备本身缺陷，以及船舶及船员证书不全或不适当等表面现象的审核，而应透过现象看本质，将重点放在船舶实际管理上，紧扣船舶各岗位职责，抓住船上关键性操作、关键性设备及技术系统维护保养、紧急情况反应及应急演习、船员培训及考核、船岸之间的有效联系以及体系运行特别活动这些审核重点，搜集相关客观证据，找出造成所存在问题的原因及管理上所存在的不足或问题。 在实施船舶审核时，审核员应将现场检查情况和实际操作情况结合起来进行，可采取交谈、询问、抽查记录和通过实际操作来验证等方式。船舶审核应与公司岸基审核紧密结合、相互印证。 船舶审核时一般按照船长、甲板部、轮机部进行审核分工，其中对船长的审核非常重要。在审核过程中，还应了解并考虑船舶的种类、船舶的航行区域、船舶的总吨位(载客定额)、船舶的建造日期等对船舶SMS运行方面的一些特殊要求。对船舶的审核由于工作条件和交通等方面的因素，在时间上控制更加严格，对于不符合规定情况纠正措施需要当场确认。船舶的特点决定了活动审核的不同形式，只要目的达到(活动与体系文件的符合性和运行有效性)，表现形式可以接受多样性，审核员应避免官僚主义、形式主义、本本主义，避免对公司造成误导。 ★通用审核要素★ 1.船舶适航性的初步判定 审核要点：船舶证书(簿)、法定文书及船舶资料(包括航次配载资料)的完整性、适合性及有效性；船员证书的完整性及有效性；船舶最低配员情况；货物适装情况。 常见问题：船舶证书不全，或与船舶实际情况不符或失效(包括管理船舶缺少管理协议)；船舶配员不足，船员证书与船舶实际不符、过期或船员未按规定要求配备；船舶必备的技术资料不全、不适用、失效(如缺少最新的相关航线航路及港口资料、海图未经修正以保持有效等)。 2.船员的适任性 审核要点：船员对规则及公司体系总体要求掌握情况；岗位职责熟悉情况；新聘和转岗船员的职责熟悉情况；船上培训及考核情况；船上人员按照船旗国主管机关和STCW公约要求所持有的资格和能力及健康证明文件，是否了解本岗位的相关的关键性操作，并熟悉其相关职责和操作要求，是否已清楚有关的应急反应程序和本人在应急时的职责。 注意事项：审核主要以询问、交谈的方式进行，并通过抽查有关记录予以验证，还应通过对其它方面活动的审核，总体评价对SMS的熟悉程度。 常见问题：对ISM规则及相关定义的含义(包括公司定义的各项概念)不熟悉；不理解公司安全和环境保护方针的具体含义，也不清楚实现安全管理目标的有关措施；虽能够了解本岗位日常工作职责，但对其在体系内的职责、权力和相互关系不熟悉、不掌握，如：不能及时发现、报告不符合规定情况并参与纠正和预防措施的实施等；船上没有建立完整的年度培训计划，各部门也不能根据需要及时提出临时培训需求；各部门培训未按照整体计划安排进行，培训走形式，无实质内容，且没有针对性和发展变化，高级船员未完成应承担的对船员的培训和考核，为应付检查伪造各项培训记录；对培训效果没有进行考核验证；对在(离)船船员的考核不能执行公司的考核标准且记录不完整、不具体；对新聘和转岗船员的船上培训部分不能严格按照体系文件的规定进行，不能执行开航前指令的相关要求；船员交接过程简单应付、敷衍了事，工作不具有连续性，没有记录。对本岗位所涉及的船上关键性操作及应急反应职责不熟悉等。

企业内部审计工作管理办法规定

企业内部审计工作管理办法规定 □总则 (一)根据有关于内部审计工作规定，结合公司的实际情况制定本规定。 (二)内部审计的目的是加强公司及所属公司的管理和监督，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益。 (三)内部审计是在公司总经理的直接领导下，对公司各部门以及公司所属单位的财务收支和经济效益等进行监督，独立行使审计职权，对总经理负责并报告工作，在业务上同时受上级审计计机构的领导和地方审计机关的监督。 □内部审计的任务 1.主要任务有： (1)对公司及所属公司的资金、财产的完整安全进行监督审计。 (2)对公司及所属公司的财务收支计划、投资和经费的预算，信贷计划，外汇收支计划和经济合同的执行以及经济效益进行审计监督。 (3)对公司及所属公司的会计报表进行审计。 (4)对公司及所属公司的承包经营责任的审计评议，配合上级审计机构对公司主要领导人及所属公司的主要领导人的离任经济责任进行审计。 (5)对公司及其他所属各公司基建工程项目的概(预)算的执行、建设成本的真实性和经济效益进行审计。 (6)对公司及所属公司的内部控制制度的健全、有效及执行情况进行监督检查。 (7)对严重违反财经纪律，侵占国家、公司资产，严重损失浪费等损害国家、公司利益的行为进行专案审计。 (8)贯彻执行有关审计法规，制定或参与研究本公司及所属公司有关的规章制度。 2.办理公司领导、上级审计机构交办的其他审计事项，以及配合上级审计部门和会计师事务所对公司及所属公司进行审计。 3.对公司的下列项目审计部必须会签(不包括子公司)： (1)基建项目； (2)经济合同，包括采购合同； (3)公司的年度会计报表。 4.审计部不定时对上述项目的执行情况进行抽查。 □职权 1.主要职权 (1)根据内部审计工作的需要，被审计单位应按时向审计部报送有关计划、预算、决算报表和文件资料等。 (2)检查实物、凭证、帐册、有关文件和资料。

审计工作底稿规范要求

审计工作底稿规范要求 第一章总则 第一条为规范中兴财会计师事务所有限责任公司（以下 简称“本公司”）审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《中国注册会计师独立审计具体准则第6 号——审计工作底稿》及其他有关具体审计准则的规定和本公司的有关规章制度，制定本规范要求。 第二条本规范要求审计工作底稿，是指参审人员在审计过程 中形成的审计工作记录和获取的资料。 审计工作底稿可以由参审人员自行编制；也可以由被审计单位 管理当局或第三者提供而形成；可以是书面文字形式，也可以是必要的声像资料。审计工作底稿应以自制的书面文字形式为主。 第三条执行会计咨询、会计服务业务，可参照本规范要求的 有关内容办理。 第二章一般原则 第四条审计工作底稿是审计证据的载体，是形成审计意见、 出具审计报告的依据，是按规定要求完成审计工作、履行应尽职责的证明。审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，完整记录参审人员的审计轨迹。 第五条审计工作底稿在内容上应做到资料翔实、重点突出、 繁简得当、结论明确；在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致，记录清晰。 （一）资料翔实，即记录在审计工作底稿上的各类资料来源真实可靠，内容完整。 （二）重点突出，即审计工作底稿应反映对审计结论有重大影响的内容。 （三）繁简得当，即审计工作底稿应根据记录内容的不同，对重要内容详细记录，对一般内容可以简单记录。 （四）结论明确，即按审计程序对审计项目实施审计后，参审人员应对该审计项目表达明确的专业判断意见。 （五）要素齐全，即构成审计工作底稿的基本内容应全部包括在内。 （六）格式规范，即审计工作底稿采用的格式规范。 （七）标识一致，即审计标识符的含义前后一致，并标识在审计工作底稿上。 （八）记录清晰，即审计工作底稿上记录的内容连贯，文字端正，有关验算数据正确。第六条以下情况为影响审计工作底稿繁简程度的相关因素， 并以此做为检查审计工作底稿是否繁简得当的根据： （一）审计约定事项的性质、目的和要求； （二）被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度； （三）被审计单位的内部控制制度是否健全、有效； （四）被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整； （五）是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督和检查。 （六）审计意见类型。 第七条审计工作底稿基本内容如下： （一）被审计单位名称，即会计报表的编报单位，被审计单位可以简写，但应与总体审计计划确定的简称前后一致。 （二）审计项目名称，即某一会计报表项目名称或某一审计程序及实施对象名称，如具体审计项目是某会计科目的明细科目，则应同时写明该会计科目名称。审计项目名称不可以简写。

OHSMS内部审核的基本要求

档案编号： 安全第一预防为主 （此处可修改为文件名称） 公司：在此输入公司名称 编制：编制部门或编制人 日期：年月日

OHSMS内部审核的基本要求 由于内部审核自身工作环境的限制，内审员在实施审核过程中，某些方面会有一定的局限性。为了保证内部审核的效果和质量，企业在开展内部审核工作之前必须做好全员、全面的发动工作。良好的开端和组织管理是内审成功的必要条件。通常有以下基本要求： 1.最高管理层重视，主管部门得力 由于内审的特殊性，所以内审成功的关键是领导重视。而领导对内审工作的重视主要表现在最高管理层中认真研究如何建立内部审核的组织机构、人员与资源的配置，以及职责、权利的明确，其中重要的是管理者代表和审核组长的组织与协调管理能力。 管理者代表是内部审核工作的具体领导者，他应通过一职能部门 ( 如安技部门或企管部门 ) 建立内部审核的组织机构和工作程序来组织实施审核，同时向最高管理者及时报告体系运作情况。内审是一项长期、正规的工作，需要有一个常设机构来负责进行，而不能有一个临时组成的机构来从事此项工作。 2.正确指导，密切配合 用人单位为通过第二方、第三方审核，进行内部审核是必需的，但应明确内审的重点不仅是为了顺利通过外审，拿到一张注册证书或一个合同，其重点是为了推动企业 OHS 管理体系的改进，提高自身的管理水平，练好内功，提高市场竞争力。只有在这种思想指导下，才能做好内审工作，收到良好的内审绩效。 OHSMS 内部审核不仅应有一个专门部门负责组织实施，更因内审工作涉及到体系内各个部门，因此需要各个部门密切配合，尤其是各个受审核部门的负责人应从思想上高度重视、行动上密切配合，与内审组一道做好内审工作。 3.培训人员，组建队伍 内部审核需要一批合格、称职的审核员，因此，用人单位要在系统内选择一些懂业务技术、了解 OHS 管理知识、有一定学历和工作经验，有较强的语言表

审计基础工作规范应当注意的问题

审计基础工作规范应当注意的问题 一、审计调查了解记录 1.原“审前调查情况”应改为“审计调查了解记录”。 2.审计组进行审计调查了解应在下达审计通知书三天后实 施，审计调查了解可贯穿于审计全过程中，可有多份调查了解记录。 3.首份调查了解记录的编制日期应早于审计实施方案的编 制日期。 4.审计调查了解记录应有被审计单位的基本情况、评估被审 计单位存在重要问题可能性，确定审计应对措施，以此编制审计实施方案。 5.时间顺序：审计委托书→审计任务书→审计通知书 →审计调查了解→编制审计实施方案 二、审计实施方案 1.审计的内容、重点、范围应结合被审计单位的具体情况进行分析后来确定，要有针对性，操作性强，不能千篇一律照抄工作大方案，如：“同级审”工作方案。 2. 审计实施方案应当在调查了解的基础上编制，并在审计实施时间三分之一内出具。 3.确定的事项应有对应的审计证据和审计工作底稿作支

撑，无论是否是问题都应有证据和底稿。 4.审计实施方案确定的审计人员应有现场实施的相关取证材料，表明其参与分工的审计工作。 三、审计证据 1.审计证据应有相应的证据附件作支撑，对重要基本情况和存在问题部分的审计取证要有相应的原始附件。 2.有2人以上共同参加取证的事项（如现金、物资监盘、外部调查取证、查勘现场等）应共同签名。 3.在征求意见稿中反映的问题在代拟稿中未反映的，其相关审计证据仍应归档在档案中。 四、审计工作底稿 1.审计工作底稿的编制日期应晚于审计取证日期。 2.审计工作底稿应由审计组长审核，如由组长以外的其他审计人员进行审核的，应附有审计组长出具的纸质授权委托书或在审计实施方案中进行授权说明。 3.审计工作底稿的要素应含实施审计的步骤、方法；审计认定的事实摘要；得出的审计结论及其相关标准（定性法规），处理处罚意见可以不在底稿中反映。 4.审计工作底稿中发现问题应与审计报告（正式稿）、审计报告（征求意见稿）一致。 5.审计中发现的问题不论是否在审计报告中反映均应编制审计工作底稿。

专项审计工作基本内容及年报审计基本流程

资产清查审计： 如何进行行政事业单位资产清查审计： 审计人员通过对各单位资产清查基准日的会计报表、会计账簿和会计凭证，资产管理与会计核算等内部控制制度以及按照资产清查文件规定编制的基础表、报表和申报清查损溢的相关证明材料等进行审计。 对清查出的各项资产损溢的真实性、准确性发表审计意见，出具资产清查专项审计报告。 资产清查审计主要采取盘点、函证、计算、检查、询问和分析性复核等审计方法。其中银行存款、往来款项、对外投资及长短期借款主要进行函证，实物资产主要进行盘点，资产损溢主要进行检查、复核、鉴证、盘点等，对资产损溢需要实行逐笔详细审查。资产清查审计主要内容 一、资产类 资产类清查包括流动资产、固定资产以及账外资产等，要求核查资产的种类、金额、真实性和权属关系等。 1．货币资金的清查内容包括库存现金和银行存款。 （1）库存现金的清查。查看现金收支是否符合现金管理规定，库存现金是否超过核定的限额。核对库存现金实存数与现金日记账余额是否相符，编制库存现金盘点报告表。对库存外币按照币种清查，并以资产清查基准日人民银行外汇市场汇率的中间价折合为人民币金额。 （2）银行存款的清查。查看各单位在金融机构开立的人民币各类存款账户以及经常项目或资本项目外汇账户的情况。检查各类存款账面余额与金融机构的账面余额是否

相符。将银行存款对账单、银行询证函、存款种类及货币种类逐一核对、核实银行存款金额。检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，检查非记账本位币折合记账本位币所采用的外汇市场汇率是否正确，折算差额账务处理是否正确。 2．应收款项的清查内容包括应收账款、其他应收款、预付账款。 要索取各单位与对方单位金额核对一致的对账确认单或向对方单位发函询证，对有争议的债权要认真查证核实，重新明确债权关系（企业说明）。对长期拖欠的款项要查明原因，了解催收情况。要索取各单位职工个人借款明细表，对借款金额较大的应由借款人签字确认。分析应收及预付款项的账龄、检查回函情况以及坏账损失的确认情况，索取坏账损失的相关依据。 3．存货清查内容包括原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品等。 要求各单位配合审计人员对仓库进行实地盘点。对长期外借未收回的存货，前往实地盘点或实施询证并查明未收回原因，检查催收情况及是否按规定作价转让。对于代保管物资要提供代保管单位确认的清查明细表。重点核实存放时间长、闲置、毁损和待报废的存货。 4．对外投资清查内容包括国库券、各种特种债券、股票及基金等。 要取得股票、债券及基金账户对账单，与明细账余额核对。盘点库存有价证券，与相关账户余额进行核对。对其他单位的投资，要索取有关投资的合同、协议或章程以及有关政府部门或上级主管部门的批准文件，确认目前拥有的实际股权、原始投入成本、所占股权比例、历次分红情况等。对已纳入汇总、合并范围的法人主体，需单独进行资产清查。 5．固定资产清查内容包括土地、房屋及建筑物、通用设备、专用设备等。 检查固定资产原值、待报废和提前报废的数额及损失、待核销数额等。固定资产分

企业审计工作规范(DOC范本)

企业审计工作制度 第一章总则 第一条为了充分发挥审计工作，提高企业经管水平，根据国务院审计署（1985）审研字217号文《关于内部审计工作的若干规定》，结合我厂的具体情况，特制定规定，作为审计工作的依据。 第二条根据国家的方针政策、财政法规和我厂的方针目标、规章制度、对全厂的财务收支及其经济活动的真实性、合理性和效益性，进行系统地审计监督，以达到堵塞漏洞、完善制度、改进经管、提高经济效益的目的。 第二章任务和范围 第三条审计工作的任务是：确保国家有关财经政策、法令制度以及财经纪律在工厂的正确贯彻执行，保护国家财产，强化企业经管，为提高经济效益服务。 第四条审计工作的范围： （一）厂部各单位的方针目标的可行性； （二）基建扩改工程、产品设计和工艺改革方案的可行性及效益性； （三）专项工程的大、中修工程的计划，概算、预算和决算的合理性、合法性； （四）财务收支、专项贷款等计划的编制及执行情况； （五）固定资立报废的合理性； （六）材料采购和产品销售以外的合同是否合理合法； （七）厂部及各单位的财务收支、经济往来、会计报表的真实性和合法性； （八）确定离或改任的经济经管人员和中层干部在任职期间经济责任情况； （九）制定或参与研究制定工厂有关规章制度及检查其执行情况；

（十）办理审计员会和上级审计机关交办其他事项，配合上级计机关对本单位进行审计。 第三章机构 第五条成立厂审计委员会，并逐步完善以专业审计为主、兼职审计为辅的内部审计体系。审计委员会由厂长、总会计师、纪委书记等人组成。厂长任主任，总会计师任副主任。其主要任务是加强对审计工作的行政领导和业务指导，对涉及到财务、基建、工程技术等方面比较复杂的审计工程进行研究处理。 第六条计室是在审计委员会直接领导下的日常办事机构。它依照本规定运用法律、强制手段，对全厂各单位的财务收支和各项经济活动进行审计监督，对审计委员会负责并报告工作。第七条根据审计工作的特点和我厂的情况，聘请若干名有财务、工程技术、设备经管等方面特长的基层职工为兼职审计员。其主要任务是为审计室提供生产经营经管等方面的信息，协助审计室对本单位的审计和交流审计工作经验。 第八条根据审计工作的需要，经过厂长或厂长授权人批准，可聘请临时审计员，参与某项审计工作。 第九条审计室在业务上受到审计机关的指导，并向其报告工作。 第四章职权 第十条审计工作的主要职权： （一）有权调审或就地审查各经济单位的会计凭证、帐簿、决算及分配方案，查询有关的文件、工艺设计图纸和资料； （二）有权参加有关的会议； （三）有权向有关单位和人员进行调查，并索取证明材料； （四）有权提出制止、纠正和处理违反财经法纪和严重失职等事项的意见； （五）对阻挠、拒绝和破坏审计工作的，经厂长批准，有权采取封存其帐册和冻结资金临时