第七章 资源税

第七章资源税

本章内容：

第一节资源税概述

第二节纳税人与扣缴义务人★

第三节征税范围★

第四节税目、税率★

第五节应纳税额的计算★★

第六节申报与缴纳★

第一节资源税概述

一、概念

资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据而征收的一种税。

二、特点

（一）只对特定资源征税

（二）具有受益税性质（是资源有偿分配）

（三）具有级差收入税的特点

三、立法原则——普遍征收、级差调节

四、资源税与增值税——重叠征收

资源税与消费税无关

资源税：一次课征制、价内税。

应税矿产品和盐，均不属于消费税课征范围。

第二节纳税人与扣缴义务人

一、纳税人

在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。

注意：

1.对在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，对进口应税资源产品的单位或个人不征。

2.资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作使用时的一次性征收，而对已税产品再批发、零售的单位和个人不征资源税。

二、扣缴义务人

独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。

注意：

1.未税矿产品指资源税纳税人在销售其矿产品时不能向扣缴义务人提供资源税管理证明的矿产品。

2.其他收购未税矿产品的单位包括收购未税矿产品的非矿山企业、单位和个体户等。

第三节征税范围

二、对伴生矿、伴采矿、伴选矿的征税规定

（一）伴生矿（同矿床内、副产品）：不单独征税，以主产品的矿石名称作为应税品目

（二）伴采矿（同矿区内）：征收资源税。伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准，伴采矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准计算缴纳资源税。

（三）伴选矿（选矿中的副产品）：不征税资源税。

（四）岩金矿：（原矿的尾矿）原矿已纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，只要财务和实物操作上同应税原矿明确区分，不再征收资源税；划分不清的，按原矿征。

第四节税目、税率

二、资源税税率适用的具体规定：

原油、天然气——比例税率5%～10%

其他——规定税额，矿产品差别、地区差别0.3-60元/吨

第五节应纳税额的计算（掌握）

一、一般计税方法

从价定率征收：应纳税额＝（不含增值税）销售额×比例税率

从量定额征收：应纳税额＝课税数量×适用的单位税额

（一）销售额的确定：——与增值税的相同

1.基本规定：

销售额为纳税人销售应税产品（原油、天然气）向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。

2.特殊情形:

（1）纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。

（2）纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收源税。

（3）纳税人申报的销售额明显偏低且无正当理由、有视同销售应税产品行为而无销售额的，按下列顺序确定销售额：

①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

②按其他纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定。

③按组成计税价格确定销售额：

组成计税价格 = 成本×（1＋成本利润率）＋资源税税额

或组价= 成本×（1＋成本利润率）÷（1－税率）

公式中：成本为应税产品的实际生产成本；成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。

经典例题

【单选题】（2013年试题）某油气田开釆企业2012年9月开采天然气300万立方米，开釆成本为400万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为10%，则该油气田企业当月应纳资源税（）万元。（天然气资源税税率5%）

A.2

B.20

C.22

D.23.16

【答案】D

【解析】该油气田企业销售给关联企业的天然气价格明显偏低且无正当理由，当地又无同类售价，所以应该按组成计税价格计征资源税。

该油气田企业当月应纳资源税=400×（1+10%）÷（1-5%）×5%=23.16（万元）

（二）销售数量

1.基本规定：

纳税人开采或生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。

2.特殊情形：

纳税人不能准确提供应税产品销售的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的课税数量。

二、应纳税额计算的特殊规定——自产自用：

1.纳税人开采或生产应税产品自用于连续生产应税产品，不缴纳资源税；用于其他方面，按视同销售缴纳资源税。

2.纳税人自产自用应税产品（用于非生产项目和生产非应税产品），无法确定移送使用量，而采用折算比换算课税数量，具体规定：

（1）煤炭。对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。

原煤课税数量=加工产品实际销量和自用量÷综合回收率（%）

经典例题

【计算题】某煤矿2013年10月在境内销售原煤5000吨，出口原煤2000吨，另使用本矿开采的原煤加工成洗煤7000吨，当月销售洗煤4900吨，该企业无法确定原煤使用量，但知道该矿加工产品的综合回收率为70%。已知税额为每吨2元。计算该煤矿当月应纳的资源税。

【答案】

应纳资源税=5000×2+2000×2+4900÷70%×2=28000元

（2）金属和非金属矿产品原矿。

无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。

原矿课税数量=精矿数量÷选矿比（%）

经典例题

【单选题】（2010年试题）某矿山开采企业在开采锌矿过程中伴采锰矿石。2009年7月开采锌矿石400万吨、锰矿石10万吨。本月销售提炼的锰精矿40万吨，选矿比为20%；销售锌锰矿石原矿300万吨，锌矿石和锰矿石销售时未分别核算。该矿山2009年7月应缴纳资源税（）万元。（该矿山资源税单位税额：锌矿10元/吨，锰矿2元/吨）

A.3030

B.3400

C.4030

D.6030

【答案】B

【解析】纳税人未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额计税。应缴纳资源税＝40÷20%×2＋300×10＝3400（万元）

（3）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。

（4）以液体盐加工固体盐的。

纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。

如果纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的己纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。

经典例题

【计算题】2013年10月，某盐场以自产液体盐50万吨和外购液体盐60万吨共加工成固体盐27万吨，生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为10元／吨和50元／吨，外购液体盐资源税税额为8元／吨。计算该盐场10月份应纳的资源税。

【答案】

该盐场应纳资源税＝27×50－60×8＝870（万元）

三、代扣代缴

1.目前资源税代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。

2.代扣代缴资源税适用的单位税额:

（1）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

（2）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

（3）收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

经典例题

【多选题】下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的有（）。

A.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量

B.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额

C.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天

D.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳

E.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人

【答案】AD

【解析】扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量；扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳；代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付货款的当天；资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位，不含个人。

【单选题】（2012年试题）根据资源税规定，独立矿山收购未税矿产品（本企业有相同矿种的矿产品），代扣代缴资源税适用的税额标准是（）。

A.原产地的税额标准

B.独立矿山相同应税产品的税额标准

C.矿产品购买地的税额标准

D.税务机关核定的税额标准

【答案】B

【解析】独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

四、减征、免征规定

1.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。

3.国务院规定的其他减税、免税项目。

纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税。

五、新旧政策衔接的具体征税规定

中外合作开采石油、天然气，均应征收资源税，不再征收矿区使用费。

经典例题

【单选题】（2013年试题）某煤矿2012年8月开釆原煤200万吨，销售160万吨，销售与原煤同时开釆的天然气取得不含税收入40万元。因管理不善，当月开釆的原煤发生火灾损失5万吨。该煤矿当月应纳资源税（）万元。（原煤资源税税额4元/吨，天然气资源税税率5%）

A.640

B.642

C.660

D.800

【答案】C

【解析】煤矿生产的天然气不征收资源税。

纳税人开采或生产应税矿产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税，对于因管理不善而产生的损失则没有减免税的优惠，应照章征收资源税。该煤矿当月应纳资源税=（160+5）×4=660（万元）

第六节申报与缴纳

一、纳税义务发生时间

与增值税基本相同

5.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具支付货款凭据的当天。

经典例题

【计算题】某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价40元／吨，合同规定分两个月等额收回货款，9月份实际收到货款60000元；当地铜矿资源税5元/吨。请计算该铜矿开采企业此业务中涉及到的增值税销项税和资源税。

【解答】

资源税＝5000×50%×5＝12500（元）

增值税＝5000×50%×40×17%＝17000（元）

二、纳税地点——开产地、生产地、收购地

1.应当向应税产品的开采地或者生产所在地主管税务机关缴纳。

2.纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地或生产地纳税。

3.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

经典例题

【单选题】某矿山为增值税一般纳税人，2013年10月开采铜矿石80万吨，在A地收购未税铜矿石3万吨；销售铜矿石50万吨（其中销售收购的铜矿石2万吨）。该企业应就上述业务在矿山所在地税务机关申报缴纳资源税（）万元。（矿山铜矿石资源税额为6.5元／吨，A地铜矿石资源税额为5元／吨）

A.322

B.520

C.325

D.312

【答案】D

【解析】收购资源税未税矿产品，资源税在收购地缴纳。

矿山所在地税务机关申报缴纳资源税＝（50－2）×6.5＝312（万元）

经典例题

【计算题】某联合企业为增值税一般纳税人，2013年10月生产经营情况如下：

（1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。

（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。

（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。

（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。

（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。

（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得铁路运输结算单据，原材料和低值易耗品验收入库。

（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。

（提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气5%；洗煤与原煤的选矿比为60%）

要求：（1）计算该联合企业2013年10月应缴纳的资源税。（2）计算该联合企业2013年10月应缴纳的增值税。

【答案】（1）资源税：

①外销原煤应纳资源税=280×3=840（万元）

②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450（万元）

③食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75（万元）

④外销天然气应纳资源税=6660×（37000－2000）÷37000×5%=315（万元）

应缴纳资源税合计=840+450+0.75+315=1605.75（万元）

（2）增值税：

①销售原煤销项税额=22400×17%=3808（万元）

②销售洗煤销项税额=15840×17%=2692.8（万元）

③自用原煤销项税额=（22400÷280×0.25）×17%=3.4（万元）

④销售天然气销项税额=6660×13%=865.8（万元）

⑤进项税额=1190+200×7%+4.25×10=1246.5（万元）

⑥应缴纳的增值税：3808+2692.8+3.4+865.8-1246.5=6123.5（万元）

【提示】原煤、洗煤增值税税率为17%，居民用煤炭制品13%，天然气为13%，食用盐13%，但原盐（固体盐、液体盐）17%。

资源税和土地增值税教材

资源税 一、资源税的纳税义务人 资源税是在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。 资源税的纳税义务人是在我国境内从事应税矿产品的开采和生产盐的单位和个人 注意：资源税是对在我国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，但是对进口应税资源产品的单位和个人是不用缴纳资源税。 资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或转为自用时一次性征收，属于价内税。 资源税不仅包括符合规定的中国企业和个人，还包括外商投资企业和外国企业。 自2011-11-1起，开采陆上和海洋的油气资源的中外合作油气田、开采海洋油气资源的自营油气田，不再缴纳矿区使用费，依法缴纳资源税。 二、资源税的扣缴义务人 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，包括：独立矿山、联合企业、其他收购未税矿产品的单位（包括收购未税矿产品的个体户）。 税目和税率 一、税目（目前有7大类） 1.原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油 2.天然气。是指专门开采或与原油同时开采出来的天然气。煤矿开采的天然气是不征资源 税的（煤矿瓦斯属于煤矿开采的天然气） 3.煤炭。包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤炭。（洗煤，选煤是在原煤开采地初加工的）蜂窝煤，煤球是不交资源税。 4.其他非金属原矿。是指宝石，玉石，天然碱等这些自然资源非金属原矿 5.黑色金属矿原矿。铁矿石，锰矿石 6.有色金属矿原矿。铜矿等 7.盐。包括固定盐以及液体盐（卤水）。固定盐包括海盐，湖盐原盐和井矿盐 纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。 二、税率 （一）比例税率和定额税率相结合 原油，天然气，煤炭使用比例税率 其他都是用定额税率 （二）扣缴义务人收购未税矿产品的税额确定 1.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。 2.其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。 3.新增：开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，按实物量计算缴纳资源税，以开

(税务规划类)第七章资源税法

第七章资源税法 本章变化内容： 1、例2进行了修改。P165 2、税收优惠中加了“含1993年12月31日后从联合企业矿山中独立出来的铁矿山企业”减按40％征收资源税的内容。P166 ?资源税是以各种自然资源为征税对象征收的一种税。目前我国资源税的征税范围仅限于矿产品和盐，对其他自然资源暂不征收。?学习本章应重点掌握资源税的纳税人、税目、计税依据的规定，应纳税额的计算和纳税地点的确定，减免资源税的规定。 ?难点部分是要掌握应计税的资源产品应为初级产品，以及准确确定计税依据。同时提醒考生注意，应征资源税的产品，销售时也应征收增值税，两税的征收除税率不同外，主要的区别是： ?资源税只对初级矿产品征收，征收以后，再进入流通环节时不再计征资源税； ?增值税是对销售的任何矿产品征收，不论是初级矿产品还是精加工矿产品。计征增值税时精加工矿也不需要还原成原矿，并且卖一次征一次，具有多次征收的特点。 ?本章主要内容有： ?一、纳税人 ?二、税目 ?三、课税数量与税额计算 ?四、减税免税 ?五、纳税义务发生时间，纳税期限和地点 ?一、纳税人 ?资源税的纳税人是指在中国境内开采应税资源的矿产品或生产盐的

单位和个人。"单位"包括：国有企业、集体企业、私有企业、股份企业、外商投资企业、外国企业；"个人"是指个体经营者和其他个人。?对资源税纳税人的理解应注意以下问题： ? 1、资源税是对在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。 ? 2、资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作使用时的一次性征收，而对已税产品再批发、零售的单位和个人不征资源税。 ? 3、资源税不仅对符合规定的中国企业和个人征收，对外商投资企业和外国企业，除国务院另有规定(中外合作开采石油、天然气不征资源税)以外，也要依法征收资源税。 ?4、收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 ?二、税目 ?资源税的税目即征收范围，目前只对矿产品和盐征收，具体包括七项。?（一）七个税目是： ?1、原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。 ?2、天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。 ?3、煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 ?4、其他非金属矿原矿。是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。?5、黑色金属矿原矿。 ?6、有色金属矿原矿。 ?7、盐。包括固体盐、液体盐。固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。 ?考生复习时要注意前三项中不包括的资源产品，这些资源产品不征资源税。另外，还要注意征税的资源产品一定是指原矿或初级矿产品。如果资料中只给了精矿、选矿，原矿未征资源税，这时需要还原成原矿再征收资源税。 三、扣缴义务人适用的税额 ?独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按本单位适用应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税； ?其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标

《财政学》第五章税收原理

第五章税收原理 第一节税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借国家的政治权力，依据法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 第二节税制要素 1.纳税人 纳税人又称纳税主体，它是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 负税人是指最终负担税款的单位和个人。 扣税义务人是指税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位。 2.课税对象 课税对象又称税收客体，它是税法规定的征税的目的物，是征税的依据。 税源是指税收的经济来源或最终出处。 税目是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。 3.税率 税率是税额与课税对象之间的比例。我过现行税率可分为三种：比例税率、累进税率和定额税率。 4.课税基础 课税基础又称税基，指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。 5.附加、加成和减免 附加和加成是属于加重纳税人负担的措施。减免是税法中对某些特殊情况给予减少或免除税负的一种规定。 第三节税收分类 税收分类就是按某一种标志，把性质相同或近似的税种归为一类，把不同的税种归入不同类，加以区别。 1.按课税对象分类 流转课税、所得课税、资源课税、财产课税和行为课税五大类 2.按计税依据分类 从价税和从量税 3.按税收与价格的关系分类 价内税和价外税 4.按税收的管理与使用权限分类 中央税、地方税和中央与地方共享税

5.按税负能否转嫁分类 直接税和间接税 第四节税负的转嫁与归宿 1.税负转嫁与归宿的概念 税负转嫁是指纳税人通过提高商品销售价格或压低商品供应价格等办法把税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。税负转嫁的结果是把负担落在负税人身上，这便是税负归宿。 2.税负转嫁的方式 （1）前转，又称顺转，指商品生产者和销售者，在进行商品和劳务形式的经济贸易时，将其所缴纳的税款附加于商品或劳务的价格之中，通过提价方法向前转嫁给购买者或消费者负担，这是税负转嫁的基本方式。 （2）后转，又称为逆转，指纳税人通过压低商品或劳务的购进价格，将其所缴纳的税款转嫁给商品销售者和生产者的方法。 （3）消转，即纳税人对其所纳的税款既不向前转嫁也不向后转嫁，而是通过改善经营管理或改进生产技术等方法，自行消化税收负担。 （4）税收资本化，即生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳的税款，通过从购人价格中扣除的办法，向后转移给生产要素的出售者的一种形式。 3.税负转嫁的条件 税负转嫁的条件是商品价格由供求关系决定的自由浮动。税负转嫁的程度，还受诸多因素的制约，主要有供求弹性的大小，税种的不同，课税范围的宽窄以及税负转嫁与企业利润增减的关系等。 第五节税收公平与效率 1.税收公平原则 税收公平原则是指纳税人的负担能力要与其经济实力相适应，平等对待所有纳税人，收入多者多纳税，收入少者少纳税，公平原则可以从两个方面体现出来，即纵向公平与横向公平。 2.税收效率原则 税收效率原则可以分为两个方面的内容：税收的经济效率和税收的行政管理效率。 税收原则普遍提法：公平原则、效率原则、经济增长原则、经济稳定原则和管理原则。 我国的税制原则:法治原则、公平原则、效率原则、文明原则。 考点： 1.税收的概念 识记： 税收的形式特征 1.税收的强制性 2.税收的无偿性 3.税收的固定性（包含有征收的连续性含义）

第七章 资源税法

第七章资源税法 历年考试分值: 1-3分。从近三年的试题看，题型均为选择、判断题，2003年曾与增值税结合出了计算题，但分值较小，题量2-3题。 2008年单选、多选、判断各1题，共3分。 2009年单选、多选各一题，共2.5分。 本章新增内容：财政部国家税务总局关于调整硅藻土、珍珠岩、磷矿石和玉石等资源税税额标准的通知 2008年9月16日财税［2008］91号 学习本章首先应关注： 一、资源税的特点 1、资源税是对在我国开采应税资源征收的一种税。目前只对矿产品和盐征收。 2、资源税采取一次课征制，税不重征。在资源初级产品销售或自用时一次性缴纳，且进口不征，出口不退。 3、资源税额的计税依据为数量。 4、资源税采用地区差别固定税额，就地征收。 二、资源税和增值税的关系 应税资源在销售或自用（视同销售）时，不仅要缴纳资源税还要缴纳增值税。两者区别如下：

三、资源税会影响所得税的计算。 第一节资源税基本原理（了解） 一、概念 资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。 二、资源税征收的理论依据——地租理论 三、资源税的发展：普遍征收、级差调节 四、各国资源税的一般规定 五、资源税的计税方法：从量定额（利弊） 六、资源税的作用 第二节纳税义务人（熟悉） 资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。

注意： 1、不包括进口。即进口不缴纳资源税。 2、如果开采后出口则要缴纳。 3、中外合作开采石油、天然气的企业，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。 4、资源税适用于内外资企业和个人。 5、收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。收购未税矿产品的单位是指独立矿山、联合企业和其他单位。 2005年考题：下列各项中，属于资源税纳税人的有( )。 A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰石的个体经营者 D.开采天然原油的外商投资企业 答案：ACD 解析：进口应税产品是不征收资源税的；中外合作开采原油的企业不是资源税纳税义务人，这里的中外合作是指在中华人民共和国境内从事合作开采陆上石油资源的中国企业和外国企业，而题目中的外商投资企业与这个概念不同，指的是中外合资企业、中外合作企业、外商独资企业，是一个独立的纳税主体。

第九章 税收的经济效益

第九章税收的经济效益

第九章税收的经济效益 一、单项选择题 1.税收对纳税人劳动投入的替代效应和收入效应作用方向是（） A. 反向 B. 同向 C. 有时反向有时同向 D. 毫无规律 2.课税会使纳税人（）储蓄 A. 增加 B. 减少 C. 维持不变 D. 相对增加 3.（）旨在考察税收对社会资源配置和经济机制运行的影响状况 A. 税收的经济效率原则 B. 受益原则 C. 支付能力原则 D. 税收本身的效率原则 第十章税收制度 一、单项选择题 1.消费税的征收环节是（） A. 生产环节 B. 流通环节 C. 交换环节 D. 消费环节

2.我国增值税类型由生产型改为消费型将会带来的主要影响是（） A. 近期国家财政收入将会增加 B. 居民消费将会增加 C. 将会增加重复课税现象 D. 将会激励企业进行生产投资 3.关税在性质上属于（） A. 流转税 B. 所得税 C. 财产税 D. 行为税 4.下列项目中允许在个人所得税前扣除一部分费用的是（） A. 分得的红利 B. 股票转让收入 C. 有奖销售中奖 D. 租赁财产所得 5.下列资源中，属于我国资源税的应税资源有（） A. 森林资源 B. 矿产资源 C. 水利资源 D. 土地资源 6.进口货物的增值税由下列哪部门征收（） A. 进口地税务机关 B. 海关 C. 交货地税务机关 D. 进口方机构所在地税务机关

7.我国现行流转税的核心税种是（） A. 增值税 B. 消费税 C. 营业税 D. 关税23 8.消费税计税依据采取从价定率和从量定额两种计算方法，因此，下列项目中采用从 量定额征税的是（） A. 汽油 B. 化妆品 C. 小汽车 D. 金银首饰 9.我国在进口货物或物品时，不征收（） A. 增值税 B. 消费税 C. 营业税 D. 关税 10.纳税人兼有不同税目应交营业税行为的，须分别核算不同税目的营业额、转让额、 销售额；未分别核算的，应（） A. 从高适用税率 B. 从低适用税率 C. 适用平均税率 D. 适用增值税税率 11.1994 年税制改革以后，我国流转税以（）为主体 A. 消费税 B. 增值税 C. 营业税 D. 所得税 12.目前在我国，企业所得税实行（） A. 定额税率 B. 超额累进税率 C.

税一(2016) 第5章 资源税 课后作业

第五章资源税（课后作业） 一、单项选择题 1.根据资源税的有关规定，下列行为不需要在我国缴纳资源税的是（）。 A.个体工商户在境内开采天然气 B.外商投资企业在境内开采煤炭资源 C.境内某企业销售外购的有色金属矿原矿 D.境内某盐场销售生产的固体盐 2.下列收购未税矿产品的单位或个人中，不能成为资源税扣缴义务人的是（）。 A.独立矿山 B.联合企业 C.其他收购未税矿产品的单位 D.自然人 3.下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。 A.天然原油 B.黑色金属矿原矿 C.煤矿生产的天然气 D.以未税原煤加工的洗选煤 4.根据资源税的有关规定，下列不属于征收资源税的固体盐的是（）。 A.食用盐 B.海盐原盐 C.湖盐原盐 D.井矿盐 5.资源税纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，（）。 A.从高适用税率 B.从低适用税率 C.由主管税务机关核定不同税目应税产品的销售额或者销售数量，按各自的税率分别计算纳税 D.由财政部核定 6.某油田2016年2月开采原油300吨，将100吨销售给甲企业，不含税销售单价为8000元/吨。将100吨销售给乙企业，不含税销售单价为9000元/吨。剩余的100吨交由关联单位对外销售，关联单位当月全部对外出售，不含税售价为9500元/吨。已知原油适用的资源税税率为6%，则该油田当月应缴纳资源税（）万元。 A.14.65 B.15.15 C.15.4 D.15.9 7.2016年2月，某天然气生产企业直接出口专门开采的天然气200万立方米，该企业当时天然气在境内平均销售价格每立方米3元（不含增值税），出口离岸价格每立方米3.5元（不含增值税），假定该企业适用的天然气资源税税率为6%，则该天然气生产企业出口天然气应缴纳的资源税为（）万元。

资源税的会计处理

资源税会计处理概况 来源：考试大 2009/7/9 【考试大：中国教育考试第一门户】模拟考场视频课程字号:T T 一、科目设置 企业交纳的资源税，通过"应交税金--应交资源税"科目进行核算。该科目贷方反映企业应交纳的资源税税额；借方反映企业已经交纳或允许抵扣的资源税税额；余额在贷方表示企业应交而未交的资源税税额。 二、资源税的会计处理方法 1.企业销售应税产品的会计处理 月份终了，企业计算出对外销售应纳资源税产品应纳的资源税时，应作如下会计分录： 借：产品销售税金及附加 贷：应交税金--应交资源税 企业按规定实际缴纳资源税税款时，作如下会计分录： 借：应交税金--应交资源税 贷：银行存款 2.企业自产自用应税产品的会计处理 对企业自产自用应税产品，其应纳资源税的会计处理与销售应税产品会计处理有所不同，即其应交纳的税金不计入产品销售税金，而是计入产品的生产成本，即： 借：生产成本 或制造费用 贷：应交税金--应交资源税 企业按规定实际缴纳资源税应纳税款时，作如下会计分录： 借：应交税金--应交资源税 贷：银行存款 3.收购未税矿产品代扣代缴资源税的会计处理 为加强资源税的征管，税法对税源小、零散、不定期开采、易漏税等情况，由收购未税矿产品的单位在收购时代扣代缴资源税。企业在收购未税矿产品时，按实际支付的收购款，记： 借：材料采购 贷：现金 或银行存款 按代扣代缴的资源税税额，记： 借：材料采购 贷：应交税金--应交资源税 企业按规定缴纳代扣的资源税时： 借：应交税金--应交资源税 贷：银行存款 4.收购液体盐加工固体盐的会计处理 按照税法规定，纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳税额准予扣除。 企业在购入液体盐时： 借：应交税金--应交资源税

【注册会计师 税法 章节练习】第08章 资源税法和环境保护税法

第八章资源税法和环境保护税法 一、单项选择题 1.下列各项中，属于资源税纳税人的是（）。 A.进口原油的外贸企业 B.销售自产天然气的生产企业 C.仅从事收购未税矿产品的独立矿山 D.出口外购原煤的外贸企业 2.下列各项中，应征收资源税的是（）。 A.人造石油 B.某商贸企业零售的煤炭 C.开采铁矿石同时开采的锰矿 D.某联合企业进口的石油 3.某煤矿生产企业2018年12月份开采原煤6000吨，当月采用分期收款方式向某供热公司销售原煤3000吨，约定销售总价款为330000元（不含增值税），双方签订的销售合同 1

规定，本月收取全部货款的三分之一，其余货款在下月一次性付清；销售已税原煤生产的洗选煤200000吨，取得不含增值税的销售额为100万元。已知原煤适用的资源税税率为6%。该煤矿企业当月应缴纳的资源税为（）元。 A.6600 B.19800 C.16923 D.11282 4.华北某油田2018年12月份开采原油9000吨，当月销售8000吨，取得不含增值税销售额96万元；用于开采原油过程中加热的原油500吨；用于职工食堂和浴室的原油10吨；当月与原油同时开采的天然气40000立方米，已全部销售，取得不含增值税销售额12万元，已知该油田原油和天然气适用的资源税税率均为6%。该油田12月份应纳资源税税额为（）万元。 A.6.48 B.6.49 C.6.85 D.6.84 5.某煤矿2018年12月开采原煤20万吨，当月将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额400万元；将其中3万吨原煤用于职工宿舍；将其中的5万吨原煤自用于连续生产洗选煤，生产出来的洗选煤当月全部销售，取得不含增值税销售额900万元（含矿区至车 2

第五章 资源税

第五章资源税 考情介绍 次重点章，分值一般在15分左右，各类题型均可能涉及，可以和增值税结合命题。 知识点：征收范围 一、税目 1.原油：开采的天然原油。 不包括人造石油、成品油。 2.天然气：专门开采或与原油同时开采的天然气。 3.煤炭：包括原煤和未税原煤加工的洗选煤。不包括已税原煤加工的洗选煤及煤炭制品。 4.其他非金属矿原矿。 5.黑色金属矿原矿。 6.有色金属矿原矿。 7.盐：包括固体盐和液体盐（卤水）。不包括：食用盐 8.水资源：包括地表水和地下水。 江、河、湖泊（含水库）、雪山融水等水资源。 【提示1】境内天然初级资源 【提示2】开采和生产单一环节计税 【提示3】进口不征，出口不退 【提示4】纳税人开采或生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售缴纳资源税。 二、不缴纳水资源税的情形 1.农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的； 2.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的； 3.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取用水的； 4.为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的； 5.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的； 6.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。 知识点：税率 一、基本规定 从价为主，从量为辅 粘土、砂石、水资源实行从量定额计征。 二、水资源税从高制定税额标准情形 1.对取用地下水从高制定税额标准。对同一类型取用水，地下水税额标准要高于地表水，水资源紧缺地区地下水税额标准要大幅高于地表水。 2.超采地区的地下水税额标准要高于非超采地区，严重超采地区的地下水税额标准要大幅高于非超采地区。 3.城镇公共供水管网覆盖范围内取用地下水的，税额标准要高于公共供水管网未覆盖地区，原则上要高于当地同类用途的城市供水价格。 4.对特种行业取用水，从高制定税额标准。 特种行业包括洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等。 5.对超计划或者超定额取用水，从高制定税额标准。

第七章 资源税法(7)

第七章资源税法 我国的资源税开征于1984年。1984年9月28日，财政部发布《资源税若干问题的规定》，对原油、天然气、煤炭等先行开征资源税，以实际销售收入为计税依据，即“从价征收”。从1994年1月1日起，资源税开始实行“从量定额征收”的办法。对开采应税矿产品和生产盐的单位，开始实行“普遍征收、级差调节”的新资源税制。随着国内外经济环境的变化，节能减排、绿色经济成为中国经济结构转型的目标，资源税的征收，对于促进资源节约和环境保护，促进资源地区科学发展具有重要意义。 第一节资源税概述 一、资源税的概念及计税方法 资源税（resource tax）是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。 由于资源税的课税对象主要为计量单位标准的矿产资源，因此在对资源征税时，往往采用从量定额的征收方法，不仅计算简单，而且便于管理。 二、纳税人 资源税纳税人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 单位是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人是指个体经营者和其他个人；其他单位和其他个人包括外商投资企业、外国企业及外籍人员。 中外合作开采石油、天然气的企业只征收矿区使用费，暂不征收资源税。 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。收购未税矿产品的单位是指独立矿山、联合单位和其他单位。 三、税目、单位税额 资源税采取从量定额的办法征收，实施“普遍征收、级差调节”的原则。 （一）税目、税额 资源税税目、税额包括7大类，在7个税目下面又设有若干个子目。现行资源税的税目及子目主要是根据资源税应税产品和纳税人开采资源的行业特点设置的。 1．原油。开采的天然原油征税；人造石油不征税。税额为8～30元／吨。 2．天然气。专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。税额为2～l5元／千立方米。 3．煤炭。原煤征税；洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税。税额为0.3～0.8元/吨。 4．其他非金属矿原矿。其他非金属矿原矿是指原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非

税务师_税一(2019)_章节练习_第05章 资源税

直接打印 第五章资源税 一、单项选择题（） 1、 根据资源税的有关规定，下列行为不需要在我国缴纳资源税的是（）。 A、个体工商户在境内开采天然气 B、外商投资企业在境内开采煤炭资源 C、境内某企业销售外购的金属矿 D、境内某盐场销售生产的井矿盐 2、 下列收购未税矿产品的单位或个人中，不能成为资源税扣缴义务人的是（）。 A、独立矿山 B、联合企业 C、其他收购未税矿产品的单位 D、自然人 3、 下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。 A、天然原油 B、金矿 C、人造石油 D、以未税原煤加工的洗选煤 4、

根据资源税的有关规定，下列不属于资源税征收范围的是（）。 A、食用盐 B、海盐 C、湖盐 D、提取地下卤水晒制的盐 5、 资源税纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，（）。 A、从高适用税率 B、从低适用税率 C、由主管税务机关核定不同税目应税产品的销售额或者销售数量，按各自的税率分 别计算纳税 D、由财政部核定 6、 某油田2019年2月开采原油300吨，将100吨销售给甲企业，不含税销售单价为8000元/吨。将100吨销售给乙企业，不含税销售单价为9000元/吨。剩余的100吨待售。已知原油适用的资源税税率为6%，则该油田当月应缴纳资源税（）万元。 A、9.6 B、15.3 C、10.8

D、10.2 7、 2019年2月，某天然气生产企业直接出口专门开采的天然气200万立方米，该企业当时天然气在境内平均销售价格每立方米3元（不含增值税），出口离岸价格每立方米3.5元（不含增值税），假定该企业适用的天然气资源税税率为6%，则该天然气生产企业出口天然气应缴纳的资源税为（）万元。 A、7 B、37 C、42 D、67 8、 某天然气开采企业2019年2月在境内开采天然气200万立方米，当月销售给甲企业100万立方米，不含税销售单价为3元/立方米。当月销售给乙企业80万立方米，不含税销售单价为4元/立方米。移送10万立方米用于职工食堂，剩余的10万立方米库存待售。天然气适用的资源税税率为6%，则该企业当月应缴纳资源税（）万元。 A、37.55 B、39.05 C、39.26 D、39.55 9、

第八章 资源税会计(习题及答案)

第八章资源税会计 一、单项选择题 1．某铁矿山2004年12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿0.5万吨，选矿比为40％，适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为（）。 A.26万元 B.29元 C.43.5万元 D.65万元 2．某钨矿企业2006年10月共开采钨矿石原矿80000吨，直接对外销售钨矿石原矿40000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9000吨，选矿比为40%。钨矿石选用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（）。 A．20580元B．26250元C．29400元D．37500元 3．某油田2006年10月开采原油8000吨，其中当月加热油井耗用原油500吨；伴采天然气40000立方米，其中自用1000立方米，其余均已销售。该油田适用的单位税额：原油每吨8元，天然气每千立方米4元，该油田10月份应纳资源税为（）。 A．64160元B．60160元C．68000元D．68160元 4．某油田2006年8月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税（）。 A. 598．5万元 B. 600万元 C. 613．5万元 D. 615万元5．某锰矿2007年6月计划开采锰矿石6000吨，实际开采6200吨，计划销售5500吨，实际销售5800吨，则当月的资源税课税数量为（）。 A．5500吨B．5800吨C．6600吨D．6200吨 6．在资源税中，以自产的液体盐加工成固体盐销售的，计税依据为（）。 A．用于加工的液体盐数量B．固体盐的销售金额

第七章资源税题库2-2-10

第七章资源税题库2- 2-10

问题： [单选]2015年1月，某油田生产销售原油4万吨，不含税单价6000元吨，销售人造石油2万吨，取得不含税收入51.8万元。销售与原油同时开采的天然气2000万立方米，不含税单价为50元万立方米；本月赠送给关系单位未税原油0.05万吨。2015年该油田应缴纳资源税（）万元。（原油、天然气的资源税税率均为6%） A.1200.00 B.1458.6 C.1218.09 D.1213.50 人造石油不征收资源税；未税原油用于赠送关系单位，属于视同销售行为，移送环节征收资源税。该油田应缴纳资源税=（4+0.05）×6000×6%+2000×50×6%÷10000=1458.6（万元）

问题： [单选]某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2014年9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售自采铜矿石5000吨，不含税单价40元吨，合同规定分两个月等额收回货款；将开采、收购的铜矿原矿各1000吨加工成铜锭（铜矿资源税税额为25元吨）。本月应纳资源税为（）万元。 A.12.5 B.8.75 C.17.50 D.20 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。应纳资源税=（5000×50%+1000）×25÷10000=8.75（万元）

问题： [单选]某天然气开采企业为增值税一般纳税人，2014年12月开采天然气50000万立方米，销售40000万立方米，开具增值税专用发票列明售价为200万元。该企业应缴纳资源税（）万元。（资源税税率6%） A.12 B.15 C.20 D.40 应纳税额=200×6%=12（万元） 出处：安徽11选5 https://https://www.wendangku.net/doc/fa4180001.html,;

资源税练习习题.doc

1、资源税部分 一、判断题 1.资源税是对开采 , 生产所有自然资源的单位和个人 征收的一种税。 2.资源税实行差别税额，从量征收。 3.纳税人开采应税产品直接用于生产加工的部分不 计缴资源税。 4.原煤、洗煤、选煤及其他煤制品均应缴纳资源税。 5.资源税扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生 时间，为支付货款的当天。 二、单项选择题 1.某油田 1 月份生产原油 10000 吨，其中已销售 8000 吨，已自用 1500 吨( 不是用于加热、修井 ) ，另有 500 吨待销售。该油田适用的单位税额为每吨 8 元，其 1 月份应纳的资源税税额为 ( ) A 80000 元 B 64000 元 C 12000 元 D 76000 元 2.下列油类产品中，应征收资源税的为 ( ) A 人造石油 B 天然原油 C 汽油 D 柴油 3.资源税的扣缴义务人是 ( ) A 收购矿产品的企业 B 购进原矿独立矿山 C收购零星矿产品的联合企业 D收购未税矿产品的独立矿山

4.某煤矿3 月份生产销售煤炭10 万吨，天然气5000 万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为元 / 吨，煤矿临 近的某石油管理局天然气使用的单位税额为 8 元/ 千立方米，问煤矿 3 月份应纳的资源税税额为 ( ) A 55 万元 B 40 万元 C 15 万元 D 25 万元 5.按规定，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以( ) 为课税数量 . A 销售数量 B 开采数量 C 生产数量 D 计划产量 三、多项选择题 1.资源税的税目共有7 个，其中包括( ) A 天然气 B 天然矿泉水 C 盐 D 煤炭制品 2.资源税的纳税义务人包括从事应税资源开采或生 产而进行销售或自用的所有单位和个人，但不包括 ( ) Ａ外商投资企业和外国企业Ｂ进口应税产品的单 位 Ｃ进口应税产品的个人Ｄ私有企业 ３.下列属于不征收资源税的煤炭有( ) Ａ煤炭制品 B 原煤 C 进口煤 D 洗煤E亏损企业生产的煤炭 4、矿产品资源税的纳税人包括( ) A 经销单位 B 运销单位 C 开采个人D收购未税产品单位 E 开采单位

第九章 税收的经济效益

第九章税收的经济效益 一、单项选择题 .税收对纳税人劳动投入的替代效应和收入效应作用方向是（） . 反向. 同向 . 有时反向有时同向. 毫无规律 .课税会使纳税人（）储蓄 . 增加. 减少. 维持不变. 相对增加 .（）旨在考察税收对社会资源配置和经济机制运行的影响状况 . 税收的经济效率原则. 受益原则 . 支付能力原则. 税收本身的效率原则 第十章税收制度 一、单项选择题 .消费税的征收环节是（） . 生产环节. 流通环节. 交换环节. 消费环节 .我国增值税类型由生产型改为消费型将会带来的主要影响是（） . 近期国家财政收入将会增加. 居民消费将会增加 . 将会增加重复课税现象. 将会激励企业进行生产投资 .关税在性质上属于（） . 流转税. 所得税. 财产税. 行为税 .下列项目中允许在个人所得税前扣除一部分费用的是（） . 分得的红利. 股票转让收入 . 有奖销售中奖 . 租赁财产所得 .下列资源中，属于我国资源税的应税资源有（） . 森林资源. 矿产资源. 水利资源. 土地资源 .进口货物的增值税由下列哪部门征收（） . 进口地税务机关. 海关 . 交货地税务机关. 进口方机构所在地税务机关 .我国现行流转税的核心税种是（） . 增值税. 消费税. 营业税. 关税 .消费税计税依据采取从价定率和从量定额两种计算方法，因此，下列项目中采用从量定额征税的是（） . 汽油. 化妆品. 小汽车. 金银首饰 .我国在进口货物或物品时，不征收（） . 增值税. 消费税. 营业税. 关税 .纳税人兼有不同税目应交营业税行为的，须分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，应（） . 从高适用税率. 从低适用税率 . 适用平均税率 . 适用增值税税率年税制改革以后，我国流转税以（）为主体 . 消费税. 增值税. 营业税. 所得税 .目前在我国，企业所得税实行（） . 定额税率. 超额累进税率 . 比例税率. 超率累进税率 .我国现行的增值税采用（） . 价内税. 价外税. 定额税. 超额累进税 .个体工商户的生产、经营所得适用于（） . 比例税率. 定额税率. 超额累进税率 . 累退税率

第五章 企业所得税试题及答案

第五章企业所得税、个人所得税法律制度 一、单项选择题 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税征税对象的表述中，正确的是( )。 A.非居民企业发生在我国境外的所得不需要在我国缴纳企业所得税 B.未在我国境内设立机构、场所的非居民企业不需要在我国纳税 C.居民企业应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 D.在我国境内设立机构、场所的非居民企业发生在中国境外与其所设机构、场所没有实际联系的所得需要在我国缴纳企业所得税 2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是( )。 A.采用售后回购方式销售商品，符合销售收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理 B.采用以旧换新方式销售商品的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理 C.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 D.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额 3.境内某居民企业2012年取得销售货物收入3000万元，出租包装物收入2万元，固定资产转让收入50万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2012年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )万元。 A.18 B.15 C.15.01 D.15.26 4.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是( )。 A.土地增值税 B.资源税 C.增值税 D.车船税 5.某生产企业2012年销售货物取得收入4000万元，出租闲置办公楼取得收入1000万元，转让机器设备取得收入500万元，企业当年发生广告费600万元，业务宣传费300万元，该企业在计算2012年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费为( )万元。 A.900 B.825 C.600 D.750 6.根据企业所得税法律制度的规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过( )。 A.1年 B.3年 C.5年 D.10年 7.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是( )。 A.家禽饲养 B.海水养殖 C.花卉种植 D.内陆养殖 8.某生产企业2012年实现会计利润2000万元，其中已计入成本、费用的实际支付给残疾职工的工资为100万元。假设无其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%，该企业2012年应缴纳企业所得税( )万元。 A.425 B.450 C.475 D.500 9.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起( )内，进行纳税调整。 A.3年 B.5年 C.10年 D.20年 10.根据企业所得税法律制度的规定，企业应当自年度终了之日起( )内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 A.1个月 B.3个月 C.5个月 D.6个月 11.根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的下列所得，以实现转让的地点为所得来源地的是( )。 A.不动产转让所得 B.动产转让所得 C.利息、股息、红利所得 D.特许权使用费所得 12.对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应按照( )项目征收个人所得税。

关于资源税缴纳

关于资源税缴纳 纳税义务人、扣缴义务人 在中华人民国境开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税纳税义务人。 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 征税围 目前我国资源税的征税围包括矿产品和盐。 1.矿产品包括：原油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他非金属矿产品等。 2.盐，系指：固体盐、液体盐。具体包括：海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐等。 税率 我省资源税应税产品的具体单位税额是： 1.原油：22元/吨 2.天然气: 13元/吨 3.金属矿原矿: 铁矿石 9元/吨 4. 对《条例》及其实施细则中未列的其他非金属矿产品，单位税额分为三档：即水晶、玛瑙为1．5元；其他粘土、建筑用砂石为0．5元；其他产品为1元。 计税方法 资源税以应税产品的课税数量为计税依据，按照规定的适用税额标准计算应纳税额。 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 应纳税额=课税数量×单位税额 纳税地点

纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。纳税人在本省、自治区、直辖市围开采或生产应税产品，其纳税地点需要调整的，有省、自治区、直辖市税务机关决定。 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。 纳税期限 纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者一个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。 纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日预缴税款，于次月1日起10日申报纳税并结清上月税款。 扣缴义务人的解缴税款期限，比照前两款的规定执行。 减税、免税 （1）开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 （2）纳税人开采或者生产应税产品过程中因意外事故或者自然灾害等不可抗拒的原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 （3）国务院规定的其它减税、免税项目。

第七章 资源税练习题

第7章资源税练习题 一、单项选择题 1.某采矿企业6月共开采锡矿石50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。该企业6月应缴纳的资源税额为（）元。 A.168 000 B.210 000 C.240 000 D.300 000 【答案】C 【解析】40000×6=240000(元) 2.下列产品中，不征资源税的有（）。 A.出口的海盐 B.铜矿石 C.锡矿石 D.中外合作开采的石油、天然气 【答案】D 【解析】本题考核点是资源税的征收范围。 3.某铁矿山2009年12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿0.5万吨，选矿比为40％，适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为（）。 A.55万元 B.60万元 C.65万元 D.72.5万元 【答案】D 【解析】资源税法规定，金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。选矿比＝精矿数量÷耗用原矿数量。本题中精矿耗用的原矿数量为0.5÷40％＝1.25万吨，所以应纳资源税＝（6+1.25）×10=72.5 万元 4.某钨矿企业2009年10月共开采钨矿石原矿80 000吨，直接对外销售钨矿石原矿40 000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9 000吨，选矿比为40％。钨矿石适用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（）。 A.20 580元 B.26 250元 C.29 400元 D.37 500元 【答案】D 【解析】应纳资源税＝（40 000＋9 000÷40％）×0.6＝37 500元。 5.某油田2009年12月生产原油6 400吨，当月销售6 100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税（）。 A.48 840元 B.48 856元 C.51 200元 D.51 240元 【答案】A 【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。资源税＝（6100+5）×8＝48840（元）。 6.按照资源税规定，独立矿山收购未税矿产品适用( )。 A.矿产品原产地的税额标准 B.本单位应税产品的税额标准 C.矿产品购买地的税额标准 D.税务机关核定的税额标准 【答案】B 【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。 7.纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为()。 A.开采数量 B.实际产量 C.计划产量 D.销售数量 【答案】D 【解析】纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为销售数量。 8.下列各项中，属于资源税的纳税人的是( )。 A.境内开采应税矿产品或者生产盐的个人 B.生产居民煤炭制品的单位

经济学基础第五章

第五章财政与金融 一、财政、税收与国家预算 1、财政：主体是国家，凭借政府权力对一部分产品进分配和再分配的分配关系，是一个历史范畴。 财政分配的目的是保证国家实现职能的物质需要。 具有分配、调节和监督功能，分配是最基本的职能 先是筹集资金，通过税收和上缴国利润，所企业创造的国民收入的一部分集中到国家手里，形成财政收入，然后供应资金在财政收入的基础上实行再分配，用于消费性支出、（文教卫生事业支出、行政费支出、国防费支出、怃恤金救济费支出）积累性支出（基本建设支出、增拨流动资金支出、国家物资的储备支出）、对内债外债的还本付息。 2、社会主义财政的本质是：国家集体个人的利益是一致的；财政支出取之于民用之于民；国家不仅 以权力机构的身份而且还以生产资料所有者的身份参加分配。 3、税收的特点：强制性、无偿性、固定性。 4、税收就是税收制度：国家各种税收法令、征收办法、税收管理制度的总称 5、税制构成要素：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减免税、违章处理 6、课税对象是对什么征税，是不同税种相区别的标志。 7、税种分五类：流转税、行为税、资源税、财产税、所得税 流转税：消费税、增值税、营业税、关税、城市维护建设税 财产税：只对拥有或支配的财产纳税，房产税、契税、车船使用税 行为税：证券交易税、屠宰税、筵席税、船舶吨税、印花税 8、税率：比例税率、累进税率、定额税率。 9、各税种划分为中央税、地方税、中央与地方共享税 10、国债是财政收入的一种补充形式，有偿收入。 11、国家预算分为五级：中央、省、区、县、乡，采用复式预算 二、货币 1、五种功能：价值尺度、流通手段、支付手段、储藏手段、世界货币 2、一定时期的流通中所需要的货币量是三个因素决定的：待流通商品的数量、单位商品的平均价格 水平、货币流通速度（周转次数） 3、人民币没有法定的含金量，是不可兑换的信用货币。 4、货币层次：M0流通中的现金；M1=M0+活期存款M2=M1+储蓄存款+其它存款 5、货币需求是不兑现黄金的纸币的需求（交易需求、储蓄需求、投资需求） 6、货币需求量取决于：国家经济发展目标；由经济体制决定的经济主体的投资行为及消费行为；存