浅谈货币资金管理存在的问题及对策

浅谈货币资金管理存在的问题及对策

企业货币资金一般包括现金、银行存款及其他货币资金。近年来，随着企业改革的不断深化和企业间的资产重组力度进一步加大，企业规模迅速扩张，集团公司大量涌现，随之而

来的是企业内部财务资金制度建设相对滞后，财务资金管理中的问题愈加突出，财务风险日

益显露。加强和改善企业货币资金管理是实现管理稳定，推动企业管理工作的重要环节，必

须采取有效措施加强和完善企业货币资金管理[9]。货币资金是企业的血液，企业的启动和发

展必须靠足够的货币资金来解决，企业如何正确安排和使用资金，保证企业经营效率和效益，

防范财务风险，是企业财务管理的核心内容之一。但在实际经营过程中，企业对于资金的管

理却很难恰到好处，往往会出现资金使用与周转效率偏低，或者资金周转不开、不能满足需

要的现象。如果一个企业没有货币资金或者货币资金不足，再好的计划都是空想，再好的投

资都有可能搁浅。因为充足的货币资金是企业营运活动顺利进行的只要保障之一，起着根本

性作用。如果拥有过多的货币资金，由于大量占用资金，减缓了流动资产和速动资产的周转

速度，资金也不能充分发挥有效的使用效益，进而影响公司的长期生产经营效果。如何筹措、

使用、调节、盘活企业货币资金，使货币资金在市场经济中保值、增值、顺畅循环并对其加

强管理，已成为财务工作者面临的一个重要课题。货币资金是企业进行生产、经营等一系列

经济活动中最基本的要素，货币资金管理贯穿于企业整个生产经营始末，具有举足轻重的作

用，货币资金是财务管理集中表现。只有抓住货币资金管理这个中心，采取行之有效的管理

和控制对策，疏通货币资金流转环节，才能提高企业经济效益。因此，加强企业货币资金管

理及控制具有重要的意义[10]。

1．福州宏博科技有限公司财务现状

福州宏博科技有限公司注册于2005年8月25日, 经过一年多的努力, 福州宏博已在福建省这个刚刚兴起的外保温市场做出了较大的成绩, 享有一定的知名度。经营建筑节能材

料、墙体保温材料、建筑粘结材料的研究和开发；建筑工程咨询及施工（以资质证书为准）；

QH101聚苯板粘结剂、QH109瓷砖粘结剂、QH110瓷砖嵌缝剂、QH111界面剂、QH102

防护面层砂浆加工、生产（生产地点设在：福州市仓山区盖山镇阳岐村）、批发、代购代销。

2009年福州宏博科技有限公司资产构成如下：

资产负债表

编制单位：福州宏博科技有限公司 2009.12.31

2．企业货币资金管理存在问题

2.1短期偿债能力强，但货币资金持有量过大

根据以上资产负债表的数据分析可知：福州宏博科技有限公司2009年12月资本金为500万元,总资产为5,771,473.55元，其中流动资产为5,582,337.14元，固定资产为189,136.41元。货币资金为4,876,259.84元（经调查，2009年12月银行月末余额对账单银行存款余额为1,925,620.84元，库存现金为425,637元，剩余的2,005,002元在张实个人账户里，520,000元用于张实借一些好友借款。）负债总额为1,220,139.36元,占资产总额的84.49%,随时可用的资金很多。其中流动负债为1,220,139.36元。资产负债率为21.14%。

在负债总额中，流动负债为1,220,139.36元，占负债和权益的总额的21.14%。所有者权益为4,551,334.19元。

现金比率的公式为：

现金+有价证券/流动负债×100%=4,876,259.84/1,220,139.36×100%=400%

流动比率的公式为：

流动资产总额/流动负债总额=5,582,337.14/1,220,139.36= 4.57

速动比率的公式为：

(流动资产-存货-待摊费用-预付账款)/流动负=(5,582,337.14-494,505.00)/1,220,139.36=4.17 从支付能力来看, 福州宏博科技有限公司2009年12月公司有较多资金滞留在流动资产上未加以更好的运用,主要表现在拥有过分充裕的现金。从发展角度来看, 福州宏博科技有限公司资金动用能力差，融资能力差，负债太少，全靠自有资金运作，很难发挥财务杠杆作用。

从变化情况来看,2009年现金比率为400%，与2008年的374%(现金+有价证券/流动负债×100%=4,474,227.24/1,197,150.30)相比，有较大的提高，提高了26%。2009年流动比率为4.57，与2008年的4.46(=流动资产总额/流动负债总额=5,333,860.97/1,197,150.30)相比有所有提高,提高了0.11；2009速动比率为4.17，与2008年的3.95[=(流动资产-存货-待摊费用-预付账款)/流动负债总额=(5,333,860.97-393,935-213,823.46)/1,197,150.30]相比有比较大的提高,提高了0.22。

综上所述, 福州宏博科技有限公司的短期偿债能力强，但是由于大量占用资金，减缓了流动资产和速动资产的周转速度，资金也不能充分发挥有效的使用效益，进而影响公司的长期生产经营效果。

2.2企业领导认识不足，管理水平不高

福州宏博科技有限公司的有关管理人员整体素质不高，他们对货币资金管理了解得很少，没有认识到货币资金管理的重要性，他们总觉得钱是他们赚回来的，想怎么管就怎么管，想怎么用就怎么用，无视国家的财经法纪法规，货币资金的管理制度没有很好地得到执行，从而货币资金管理漏洞很多。

2.3财会人员业务素质不高

在福州宏博科技有限公司中，有些会计是"半路出家"，没有经过系统的会计专业学习，没有取得会计从业资格，平时也不注意学习积累，会计方面的知识少得可怜，她们所做的帐是糊涂账，别人根本无法看懂，会计资料乱、缺、脏现象严重。有的会计法制观念不强，职业道德差，违反财经纪律现象时有发生。

2.4货币资金内控制不全

2.4.1会计出纳岗位职责不清

在福州宏博科技有限公司里的出纳除了担任现金收付、银行存款的存取等本职工作外，同时还兼保管会计凭证、账簿及所有的会计印章等工作；甚至有的会计也收取现金，一个人办理货币资金业务的全过程。还有的会计、出纳一身兼。这无形中就给了有关人员公款私存、私自放贷获取利息，甚至是侵吞公款以可乘之机。

2.4.2原始凭证虚假现象严重

会计原始凭证是指经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务发生或完成情况的原始记录和书面证明。然而，在现实经济生活中，这原本用来反映经济业务情况发生的书面依据，正在被一些为了掩盖不合理支出、违法经营、偷税漏税、贪污国家集体资财的不法行为肆意扭曲，有的变成了藏污纳垢、遮羞挡耻的“红盖头”。当我们掀起会计原始凭证的“盖头”后，就会发现其“盖头”术多种多样。据调查福州宏博科技有限公司的会计凭证，公司在购进商品、支付劳务费用时没有取得正式发票，直接由经办人员写一张说明，有的甚至经

办人都不签字而由会计人员作一说明，“一支笔”签报，就作为原始凭证。业务经办人想方设法逃避会计监督，现金付款凭证中存在着大量的虚假凭证，行贿、送礼，开成业务招待费；滥发款物，开成购买原材料、办公用品或临工工资等；有意用假发票报销。支方少支多报，收方多收少，得以偷税漏税中饱了不知多少腐败分子的私囊，流失了不知多少国家税收。各得其所。使得真假难辨，会计监督困难。

2.4.3报销审批制度不严

在福州宏博科技有限公司中，往往是领导一个人说了算，领导说什么做就怎么做，“一支笔”审批主观随意性大，有的滥批人情款，使一些不合理、不合法的开支得到报销。还有的同一笔经济业务，不同的人来报销有不同的结果。领导权过于集中，弱化了其他人员的审核，甚至有的形同虚设，民主理财没能在实际工作中得到体现。出纳员开具支票没有相关的负责人审查批准，随时可以独自办理现金的支取业务。

2.4.4登记入账不及时

据调查福州宏博科技有限公司中由于企业会计人员少，公司里只有一个出纳、一个会计，没有严格按照货币资金的业务流程办理货币资金的收付。出纳人员凭经办人员的原始凭证支付或收取现金，到月底出纳才将所有的收、付款凭证汇总交给会计，然后会计凭出纳的收、付款凭证编制记账凭证据以记账。这样，出纳、会计做账时间往往是在不同的月份，致使会计、出纳核对现金和银行帐的时间不一致，会计的核对工作常滞后于出纳。

2.4.5现金支出超出规定范围

在福州宏博科技有限公司中，1000元以上甚至上万元的开支都用现金结算的现象比较常见；前一阵子参加会计人员后续教育学习，听同行们说，好些单位甚至上十万元的开支都用现金结算的现象也时有发生。还有好些单位个人预借的款项金额很大，而且长年挂帐不报账，公款私占，单位的现金管理制度形同虚设，这种现象在小公司里更是常见。

2.4.6与货币有关的票证及印章管理混乱

据调查在福州宏博科技有限公司中购入的票据财务没有设备查登记，直接交由使用部门使用，使用部门对票据的领、用、存也没有进行严格的管理使用，致使有关人员收到现金不上交不入账，出现侵吞公款等不法现象。预留银行印鉴不分开保管，统一由出纳一人保管，致使携巨款潜逃的现象时有发生。还有的单位的证照，有个别管理者私下应允给别人使用，所收的使用费不上交，让个人侵吞了，使单位的利益受到侵害；另外，由于所收的使用费不上交，应交的税费也没交，从而也使国家的税收流失了。

3．加强企业货币资金管理的对策

3.1合理利用货币资金作投资

福州宏博科技有限公司资产负债率为21.14%，现金比率为400%，流动比率为4.57，速动比率4.17，均说明福州宏博科技有限公司的短期偿债能力强，但是由于大量占用资金，减缓了流动资产和速动资产的周转速度，资金也不能充分发挥有效的使用效益，进而影响公司的长期生产经营效果。货币资金持有量过大可以通过加快货币资金支付的采购政策（可降低采购成本）、一定的赊销政策（可提高售价或扩大销量）、或参与各种投资，以降低货币资金储量，但同时应权衡以上各种措施的决策收益以及考虑今后中、长期的货币资金状况，选择最优方案，最大限度地发挥其经济效益。要实现以上目的，要求企业在进行筹资、投资决策时，对各种方案进行综合分析，并要求参与分析、决策的人员不得少于三人。首先投资方向要适当；其次要投资时机要适当；再次环境变化要合适。项目建成后还须管理科学, 经营良好。任何一个方面的问题都有可能使支出增加, 甚至使项目的预期呈反向效应, 造成巨大损失, 使

企业陷入困境。正因如此, 公司对投资决策要非常慎重。因此,公司要求公司在决策时要识别风险, 判断风险, 决策后进行风险管理, 规避风险, 从而获得最大的投资效益。

3.2加强有关财经法纪法规的宣传学习，提高单位管理者的法制观念

公司领导的思想政治素质、法律意识、道德观念等都直接影响着公司的货币资金管理。公司领导素质的高低是一个单位货币资金管理制度能否执行的最关键的因素。如果领导都觉得货币资金内控制度可有可无，或完全是多余的束缚，那么公司即使有再完善的管理制度也形同虚设。因此加强领导有关财经法纪的学习，提高他们的法制观念，让他们充分认识到只有加强公司货币资金管理，才能充分确保公司资金的安全完整，也只有这样公司才能形成良性循环，不断地发展壮大。

3.3加强会计人员管理，提高会计人员的整体素质

会计人员是货币资金内控制度的具体执行者，会计人员素质的高低直接影响内控制度实施效果的好坏。公司应建立良好的用人机制和考核机制。财务部门应经常组织财务人员进行职业道德教育和财务知识培训，使其熟知会计法及各种财务、财政法规，并深刻认识到舞弊行为给集体和个人带来的严重后果；教育财务人员应坚决抵制各种违纪、违规现象，严把资金关，确保公司资金能够得到及时、合理的使用[6]。

3.4建立健全单位货币资金管理制度并严格执行

3.4.1建立货币资金业务岗位制

公司应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确每个岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，从组织机构设置上确保资金的流通安全。出纳、会计不能相互兼职，应有严格的岗位分工，不得由一人办理货币资金业务的全过程。会计人员负责分类账的登记、原始单据的复核和记账凭证的编制；出纳人员负责现金的收付、保管、签发银行有关票据和登记日记账；内审人员负责定期审计账目和现金的突击盘点及银行账的定期核对等；会计主管负责收支项目的审核、保管单位预留银行的财务专用章及单位负责人的印章；单位负责人负责审批收支预决算的各项支出。

3.4.2完善和健全会计法规，建立对货币资金的监督检查机构

要彻底治理会计原始凭证的虚假行为，就必须完善和健全会计法规。加大对会计违法的执法力度。当前应依法狠抓对会计违法的检查处理，体现法律的强制性和严肃性。各级法院、检察院应设置会计法庭、会计检察科，在会计管理部门的配合下，专门从事会计司法，加强对会计信息违纪违规问题的深入查处。同时公安、检察院、法院等部门对一些打击报复会计人员的事件，要严肃处理，为会计人员创造敢于秉公执法的良好工作环境。财务部门应对各项会计凭证(包括原始凭证和记帐凭证)认真审核。对不真实、不合法的原始凭证,不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证,予以退回,要求更正、补充。加强对与货币资金有关的人和制度的监督和审查。任何制度法规也或多或少会存在些漏洞。因此，要建立对货币资金的监督检查机构，明确检查人员的职责权限，定期和不定期地进行检查，狠抓各项制度的落实。比如，观察货币资金收支业务程序执行过程，评价货币资金内控的健全性和有效性；对库存现金进行突击盘点，重点检查是否有超金限额的现象，是否存在长款、短款现象，是否有坐支现金的行为等；抽查货币资金大额收支凭证、要加大内部监督和审查力度，确保及时发现漏洞并及时解决[6]。

3.4.3建立健全的报销审批制度

公司应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的审批方式、权限、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围。审批人应当根据授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金的收支业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员应予以拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告以防审批人

打击报复。

3.4.4建立科学合理的账务处理程序

目前，我国各经济单位通常采用的主要账务处理程序有四种：记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务处理程序，科目汇总表账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序。常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账务处理程序和日记总账账务处理程序。结合本公司的实际情况，建立科学合理的账务处理程序，确保会计信息的及时性和准确性，保证账证相符、账账相符和账实相符。

3.4.5控制现金支出

公司收款时，应加快收款的速度，而在管理支出的时候，应尽量在不影响公司声誉的情况下，延缓现金支出的时间。公司可以通过一些合法、合理的手段，结合资金到账和转出之间的时间差合理地延缓款项的支付。总之，现金日常控制的目的，是保证公司生产经营所需货币资金的同时，节约使用资金，并从公司闲置的现金中获得最多的投资收益。

3.4.6加强货币有关票证及印章的管理

建立健全票据及印章的管理制度，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，用完的内部发票，应按时归档，防止空白票据的遗失和被盗用。同时公司必须加强银行预留印鉴的管理，不能全部印鉴让一个人保管，财务专用章应由授权的个人自行保管，个人私章必须由本人或授权人员保管。另外，对已用和未用的票证应当由非保管人员定期检查；禁止签发空白支票；随时与开户银行对账等等。

4．总结

货币资金管理是一个企业生存发展的关键，它反映到企业日常经营中的各项工作，如费用等支出的控制、存货控制、人事控制等[2]。只有加强公司货币资金管理才能提高公司综合管理水平、最终才能达到提高公司经济效益的目的。公司只有采取措施不断完善货币资金管理体制，才能提高公司经济效益，最终实现公司经营管理目标——公司价值最大化。所以，应加强在货币资金管理提人人参与，共同努力，建立科学、合理的资金管理制度。

感谢我的指导黄老师，她的严谨细致、一丝不苟作风一直是我工作、学习中的榜样；她循循善诱的教导和一丝不苟的思路给予我无尽启迪。这篇论文的每个数据每个字，都离不开你的指导。而你宽容的态度帮助我顺利地完成论文。在此，谨向黄老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。

在此还要感谢各位老师、同学的热情帮助，谢谢！

[1] 陈建松.浅谈企业货币资金管理[J].商场现代化,2007(493):140～141

[2] 吴若冰.浅谈企业的资金管理策略[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2009(6):2

[3] 周源明.企业集团资金管理策略浅探[J].商场现代化,2008(533):185

[4] 陈伟华.强化企业集团资金管理的策略[J].财会通讯(理财版),2008(2):62

[5] 李强.论企业加强资金管理之对策[J].当代经济(下半月),2008(9):23～24

[6] 胡玲.谈货币资金管理[J].合作经济与科技,2008(337): 65～66

[7] 肖玉洁.浅谈企业资金管理[J].世界标准化与质量管理,2008(11):46～48

[8] 周枎.企业资金的管理及控制[J].会计之友(中旬刊),2007(10):20

[9] 徐奋.我国现阶段企业资金管理存在问题及应对措施[J].时代金融,2007(388): 69～70

[10] 闫庆玲.浅析企业货币资金管理[J].中国集体经济,2009(5): 121～122