企业应收账款风险管理的研究
引言
随着当今社会市场经济的迅速，市场竞争越加激烈，企业为了扩大销售，增加销售额。企业实行赊销或其他优惠的销售政策，以达到将产品销售出去的方法；销售与存款所存在的时间差以及企业所缺乏的商业信用意识都将导致企业的应收账款的产生，严重的甚至威胁企业的生存与发展。因此，我们必须采取必要的措施加强企业的信用与管理政策。
应收账款风险管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款风险管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。企业应收账款风险管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款风险管理目的的必须合理制定的方针策略。
研究企业应收账款风险管理的意义，首先，科学地对应收账款风险进行管理可以控制企业的现金的流入和流出，满足企业正常经营发展对资金的需求又不对后续规模扩大产生不必要的影响。其次，对这些应收账款带来的影响进行客观的和正确的评估，并做好充分的管理工作，可以有效地降低或避免坏账损失的发生，保证应收账款的回收效率。此外，充分发挥内部控制制度的监督，可以有效的保证财产的安全，而对销售人员的约束和激励政策，可以很好的调整企业重销售轻回款的不良现状。
第一章应收账款相关概述
1.1应收账款的定义
应收账款（Receivables）指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。在资产负债表上，应收账款列为流动资产，其范围是指那些预计在一年或超过一年的一个营业周期内收回的应收款项。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。
应收账款是由于企业赊销而形成的，赊销虽然能扩大销售量，给企业带来更多的利润，但同时也存在着一部分货款不能收回的风险。这种无法收回的应收账款称为坏账，给企业带来损失，增加企业风险，严重的甚至会导致企业破产。1.2应收账款产生的原因
1.2.1在市场竞争激烈下为扩大市场销售额
在社会主义市场经济的条件下，存在着激烈的市场竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。随着我国市场经济的飞速发展，市场上商品空前丰富，商业竞争日益激烈。各生产企业纷纷采取各种营销策略来销售本企业的产品。在商品质量和销售服务都相当的情况下，付款方式也成为重要的竞争手段。因此，赊销的销售方式应运而生。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款，是一种商业信用。
1.2.2销售与收款存在时间差
商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。企业在销售发出商品以及付出劳务之后，就会向购货单位或者劳务接收单位开出销售发票，同时确认销售收入。当然，现实生活中现金销售是很普遍的，特别是零售企业更常见。不过就一般批发和大量生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同。这是因为货款结算需要时间的缘故。结算手段越是落后，结算时间就越长，销售企业只能承认这种现实，并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容。但是在企业的实际生产经营过程中这样的情况又普遍存在，因此它又是应收账款
不可缺少的部分。
1.2.3企业缺乏商业信用意识
企业信用政策制订不合理，由于部分企业缺乏足够的商业信用意识而导致应收账款的出现。为促进销售、加速收款，企业常常对客户提供一定的信用条件，但这必须付出一定成本。在确定客户的信用条件时，必须遵循对客户提供该信用条件给企业带来的收益大于其信用成本的原则。企业没有按照销售合同的条款要求完全履行义务或者由于商品质量出现问题没能及时处理等情况导致购货单位或者劳务接收单位拒绝付款，从而形成应收账款；有的企业进行信用销售前没有谨慎地对客户的信用程度进行调查，导致向信用较差的客户进行赊销之后，不能及时收回欠款，从而形成长期的应收账款；还有的情况是客户存在恶意的欺诈行为导致销售货款收回出现困难，形成应收账款。
1.3应收账款风险的定义
应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，对应收账款还进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。
同时，应收账款的风险也是由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。简而言之，应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。
第二章企业应收账款风险存在问题及产生影响
2.1企业应收账款风险存在的问题
2.1.1应收账款总量过大并持续上涨
应收账款不断增加，造成企业资产负债率过高，使企业应收账款余额不断增加，从而导致企业的坏账损失过大。同时一方面使流动资金出现短缺；另一方面又迫使企业不得不举债经营。为了维持经营，企业在高负债率经营的情况下，以大量举债为主。这样不仅增加了企业的财务费用，致使企业经济负担过重，经济效益下降，而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。增长幅度过大，企业应收账款
总量逐年递增且增长趋势较猛，许多企业应收账款的增长幅度大于收入的增长幅度，大大冲减了因制定赊销优惠政策给企业带来的诸多优势。由于企业控制不严、管理不善，应收账款数额迅速扩大，已经严重影响了企业的经营和发展。当前，企业之间相互拖欠货款，逾期应收账款居高不下，应收账款总量偏高且增长趋势较猛，己成为影响我国经济又快又好发展的一大顽症。
以我国高铁上市公司为例，截至2011年6月底，33家上市公司的“应收账款”合计高达2261亿元，较2010年底增加了411亿，而“经营活动所产生的现金流净额”则合计为-477.7亿元，2010年上半年，这一数字为-183.2亿。其中，中国中铁，无疑是其中的“佼佼者”。据统计截至2011年6月底，中国中铁应收账款高达907.8亿，较2010年底增加了近100亿，而“经营活动所产生的现金净额”为-169.99亿元，2010年上半年，这一数字仅为-6.19亿元。其中铁道部2008年至2010年的在建工程，虽然铁道部资金来源分别为3606亿元、7576亿元和10588亿元，但其应付款金额仍在逐年递增，分别为2627亿元、3603亿元和4503亿元。
2.1.2应收账款占主营业务收入比重过高
在我国，用大量的应收账款来增加营业收入的上市公司不在少数。应收账款增加营业收入本来没有问题，由于市场上的竞争非常激烈，许多行业的上市公司，尤其是中小企业不得不以赊销的方法争取客户。但由于企业的疏于管理和一些潜在的原因，导致企业应收账款的增长速度超过主营业务的增长速度。
以我国高铁上市公司为例，应收账款占主营业务收入的比重过高成为一种比较严重的现象，随着中国高速铁路的快速发展，市场需求的持续上升，从而带动动车组收入的显著增长，截至2011年6月动车组业务营业收入100.67亿元，同比增长101.88%。而根据中国南车2011年8月6日发布的半年报指出，2011年1至6月，公司应收账款为266亿元，比去年同期大涨84.8%；与之相对的，营业收入400亿元，同比增长42.8% ，应收账款的上涨幅度超出营业收入一倍；若与去年年末数据相比，应收账款更是暴增138.17%。其主要原因是销售收入增加导致应收账款自然增长和主要客户迟滞支付货款。
2.1.3现金流急剧恶化
应收账款急剧增长带来的后果是企业的现金流持续恶化。由于企业的回款的力度的不够，导致企业资金到位不及时，企业就必需要垫付大笔资金，从而影响相关产业链众多公司的资金状况，而业务比重越大的公司，资金压力会越重。长
此以往，有可能会引发产业的“‘三角债’危机”，这样的现状使得现金流呈急剧恶化的趋势。如果不加快应收账款的催收力度，提高其周转率，企业将面临进一步增加借贷资金的压力。这一方面将进一步增加企业的财务风险和财务成本，另一方面也将增加了企业的坏账风险。
以中国中铁为例，中国中铁2011上半年的业绩并不太差。报告显示，其上半年实现营业总收入2228.95亿元，同比增长13.92%；同期归属于上市公司股东的净利润为24.87亿元，同比下降22.48%。而2011年上半年，在“中国铁路建设一级市场累计开标总额317.3亿元”中，中国中铁中标了176.7亿元，份额达到55.7％。不过，中国中铁“经营活动所产生的现金净额”却为-169.9亿元，与去年同期的-6.19亿相比，减少了163亿之多。这也就意味着，中国中铁并未如期收到帐款，这样的情况那必然导致建设公司的资金巨大。
2.1.4应收账款的回收力度不够
我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于了发达国家的20% 的水平，应收账款现已成为企业发展过程中的必然事物之一。同时任何一个企业的领导者也都明白违反合同、协议规定，不归还到期债务是负债方的违约违法行为，自身的经济利益理应得到保护。但是考虑到诉讼成本效益反差、交易合作关系、社会影响等因素，很多企业对无法收回的应收账款甘愿沦为呆滞账，也不愿催索欠款，更不用说诉诸法律来维护自身的合法权益，从而，应收账款回收率极低，只增无减，使得企业背负了过重的而不应该有的经济负担，进一步市场扩张所带来的动力必定受到不利的影响。资金流动混乱，经营业务与市场扩展形成恶性循环，企业承担的财务风险和经营风险明显的加剧。例如我国高铁上市公司就存在账款不能立即收回的现象，导致企业需要承担大量的风险，从而对高铁上市公司的经济发展带来不利的影响。
2.2应收账款风险对企业产生的影响
2.2.1加速现金流出
虽然通过一定的赊销手段可以增加公司的销售收入，产生更多的销售利润，但并不是从本质上的增加了公司的现金流入，这样的方式反而导致了公司现金的加速流出。在产品被大量销售出去的同时并没有得到同样货款回收，这样的结果必然导致公司需要运用现有的流动资金来垫付公司生产经营过程中所需要的各种
生产费用，其中包括生产经营过程中所产生的相应的增值税、消费税及营业税等的税金收入，除此以外还有因销售出去所产生的利润，而必须缴纳所得税所产生的现金支付费用和利润分配的问题以及由于应收账款所产生的各种成本费用，如管理成本、回收成本等，都需要以现金来支付，这样的情况加速了公司的现金流出，产生不良的影响。
2.2.2减缓资金周转率
应收账款的产生，使得上市公司的整体的生产经营活动受到影响。如果公司存在大量的应收账款将会严重减缓资金的周转率，使得公司的资金不能顺畅的流通和循环使用。这是由资金的拖欠和无法收回所带来的现象，直接导致公司大量流动资金被占用，降低资金周转速度，使得公司的部分在建项目工程实行缓慢，应收账款也随之推迟，因此，加重了相关企业的经营压力。这样的情况会导致企业运用一些现有的流动资金来垫付企业所需要支付的必要费用，从而导致企业的恶性循环影响企业的正常经营。企业的本应收回的货款形成应收账款被占用在非生产环节，降低了资金的周转率，从而严重影响了企业的营运过程。
2.2.3形成坏账损失
目前，我国企业确认收入时实行的记账基础是权责发生制原则，将发生的当期赊销全部计入当期收入，由于赊销的账款不一定能全部收回，因而对应收账款自行计提坏账准备，如果企业应收账款大量存在，所计提的坏账准备不能弥补实际发生的坏账损失时，将会虚增账面上的销售收入。这样，等于夸大了企业的经营成果，而对可能发生的损失不能充分估计，从而对公司产生极大的经济损失。
2.2.4增加了成本压力
企业对于拖欠的这部分资金，可能产生机会成本，也就是企业用这部分资金投资其他事项可能赚取的利得，而且如果账龄过长，也就是很久未收回的话，很有可能有坏账损失，也就是永远收不回来了，企业也会损失一部分利益，这部分损失的钱会计入坏账，从而减少企业利润。另外，由于货款的拖欠，使得产品在生产过程中的流动资金欠缺，使得企业资金紧张，然而为了生产的需要则不得不借款来填补空缺，这样必然使得财务成本上升。
第三章应收账款风险产生的原因分析
通常情况下，应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商
业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。在市场经济条件下，形成应收账款风险的原因虽然是多方面的，但究其本质，可以从企业内部原因和外部环境原因两方面来进行探究。
3.1企业内部原因
3.1.1企业缺乏风险防范意识
随着市场经济的不断发展，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用手段来进行促销。但是，某些企业却一味追求扩大销售，风险防范意识不强，在其内部没有形成一套行之有效的应收账款管理机制，并在事先没有对付款人的资信情况做出深入调查，也没有对应收账款的风险进行正确的评估，而就盲目地采用只重视账面的高利润和赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。
3.1.2企业内部控制不严
一些企业决策层对应收账款管理认识不到位，对应收账款的管理也缺乏相应的规章制度，重视度不够。制定的管理措施与企业的发展现状不相适应，管理漏洞随处可见，不能从根源上堵漏。例如有的企业仅仅以销售价值作为考核销售人员的标准，使得销售人员对货款能否回收漠不关心；企业应收账款达到近亿元，却没有及时采取催收、清理应收账款的办法；有些企业的财务人员对应收账款的概念不清，将一些其他应收账款一并作为应收账款管理,，导致与债务方的账目不清，并且财务部门不及时与业务部门核对，从而给企业带来不应有的损失。这些问题都不能及时暴露，从而导致一些企业应收账款居高不下，影响企业的资金正常周转，也严重影响企业的经济效益。
3.1.3企业内部激励机制不健全
在一些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，就只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等一些手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对于这部分应收账款，企业却没有采取有效的措施来要求相关部门和经销人员全权负责追款，从而导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
3.1.4信用体制不健全
市场经济是信用经济，也是应收账款存在的客观基础。应收账款本质是一种商业信用，而目前我国的信用体制建设却存在种种问题。第一，社会信用意识薄弱。企业信用意识是社会信用意识的重要组成部分，由于我国实行市场经济时间不长，社会的信用建设比较滞后，不少企业不重视自身的信用建设，恶意拖欠账款，造成信用危机。第二，企业缺乏有效的客户信用管理制度。应收账款是企业因赊销而产生的一种短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。客户的信用信息是企业做出应收账款决策的重要依据。目前，许多企业没有统一的客户信用管理制度，客户信用档案不完整，或信用信息不全。由于缺乏有效的信用信息支持，企业往往凭主观意识做出决策，一旦决策失误，不可避免地导致应收账款风险的产生。
3.2外部环境原因
3.2.1市场竞争激烈
市场竞争激烈是导致企业应收账款不断攀升，风险不断加大的外部因素。在竞争激烈的市场经济中，企业为扩大市场份额，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。它除了能够向客户提供所需要的商品外，还在一定时期内向客户提供资金。企业间的竞争激烈，为了不使自己在竞争中淘汰，大多企业向客户提供的比竞争对手更好的信用条件。于是大多数企业采用赊销的方式销售产品，以获得竞争优势，但同时也带来了财务风险。
3.2.2商业信用不发达
目前，市场上没有一个专业的企业资信库或者权威的资信统计机构，来为企业提供客户的资信情况服务，使得企业难以准确、全面获取客户的资信信息。西方一些发达国家的信用管理做得很好，每个企业的资信情况都会在资信库中反映，而且可以被公开查阅，一旦企业出现恶意欺诈，其恶劣行为就通过网络传播到每个信息使用者手中，银行也会自动冻结其存款，企业发生信用危机，再难以信用借贷。
3.2.3 应收账款管理信息技术落后
经济业务不仅复杂而且关联密切，在现有的信息系统下容易产生数据重复输入、数据不一致、信息反应慢等一系列问题。企业管理者对此处于被动管理的状态，客户信息系统和应收账款管理系统的建立与维护并没有得到应有的重视，客
户相关业务信息模糊是造成应收账款管理混乱、加大企业应收账款风险的主要原因。
第四章改善企业的应收账款风险管理的措施
4.1事前控制
4.1.1抓好销售环节
应收账款事前控制主要指销售环节的控制。销售环节对应收账款的控制要做到未雨绸缪，防患于未然。因此，销售环节就应加强对应收账款的控制，以防坏账的发生。要严格信用管理，对新客户在未评出赊销额度之前决不赊销供货，若客户要求立即供货，则必须以现金结算；对于老客户，新单必须加上该客户账上未清偿余额后与核定的赊销额进行比较，若超过核定的赊销额度，则必须报经主管经理批准后方可接受定单，首要环节的工作做得细致到位, 就可以防止给应收账款的回收留下隐患。
4.1.2建立严格的内部控制制度
一是建立应收账款催收责任制度。企业要落实责任制，将应收账款的回收与内部各业务部门的绩效考核及奖惩挂钩，责任到人，对于造成应收账款不能回收或产生回收风险，给企业经营带来损失的要追究责任。
二是建立严格的赊销审批制度，规范审批程序。实行“谁审批，谁负责”的原则，企业可根据自身的特点和管理程序，赋予不同级别的人员不同金额的赊销审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理赊销审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额较大的，需报企业最高领导批准，坚决杜绝赊销审批的随意性。
三是落实审批责任追究制度。各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。为了防止销售人员为片面追求任务指标而不断扩大赊销额，企业应建立与销售额和坏账损失率、资金到位率指标挂钩的复合考核制度，使销售人员建立充分的赊销风险意识。
4.1.3建立相对独立的信用管理部门
企业应根据业务发展的需要建立相对独立的信用管理部门，负责对客户的信用资质进行管理，收集整理客户的信用资料，建立完整的客户信用档案，为企业
赊销提供决策依据。同时由信用管理部门专门负责对应收账款的管理，销售、财务等部门积极配合，以加强对应收账款的管理和风险防范。
4.1.4建立客户信用资料库
信用调查是加强应收账款管理的源头，只有取得了丰富翔实的客户信用资料，才能有效分析客户的资信程度，制定合理的信用政策，从而有效地加强应收账款的管理。企业可通过各种途径来获取客户信用状况，如：开户银行、工商行政管理部门、证券交易部门和媒体等，企业除进行内部信用管理外，还可以委托资信公司进行调查。企业对客户进行必要的资信调查是防范信用风险的一个有效方法，它可以最大限度的减少因客户信用问题而使后期回款难度加大的问题。
4.1.5提高企业的信用品质
企业应作好客户资信调查及评价工作。企业在确定给赊销单位的信用条件及信用额度前，必须对赊销商进行了解并作出评估，给出合适的信用标准，从而有效控制应收账款。信用分析可以从定性和定量两方面进行：定性分析可采用5C分析方法。所谓5C分析方法就对企业的品质、能力、资本、抵押品和情况这五个信用情况方面作出分析。
4.2事中控制
应收账款事中控制主要指赊销合同签订至应收账款回收之前进行的相应控制。
4.2.1加强企业规范化管理
企业实现销售须授权相关人员同客户签订销售合同，因此为加强应收账款管理，一方面，签订的合同应规范，符合合同法要求；另一方面要对合同的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真评审，并决定是否接受订单，以此使企业的经营行为规范化、精细化。
4.2.2加强销售业务处理过程管理
对收款、开具提货单、发货、结算等环节的管理是应收账款控制的关键。财务部门收到的客户货款应及时入账或作查询手续；要对照合同和客户要求开具提货单，并送交运输人员或客户签收；运输部门应根据提货单组织发货，并确保货物的规格、型号、数量正确无误；发货后应根据提货单等及时向客户开具发票，办理货款结算。
4.2.3选择有利的结算方式
企业应尽可能地采用对自身有利的结算方式和先进的结算手段(如网上银行、电汇等)，加速资金回笼、缩短资金在途时间。企业也可在合同中约定购买方带款提货，以确保货款及时回笼。
4.2.4分析和评价客户的信用状况
根据客户信用档案资料，采取定性分析和定量分析方法，分析和评价客户的信用状况。企业可根据分析的结果来决定对客户是维护良好关系还是放弃，决定是否授予客户信用额度以及授予信用额度的大小。企业在对客户资信评价的过程中还要谨防各种商业诈骗，以避免信用风险的发生。
4.2.5制订合理的信用政策
一是确定合理的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。企业确定信用标准，一般采用比较分析的方法，以利润最大或信用成本低作为中选标准。
二是采用正确的信用条件。信用条件是指企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的最长付款期限，适当的延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收帐款占用的机会成本增加，同时加大坏帐损失的风险。为了促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣的条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的折扣优惠，但提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为标准。
三是建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额，但它实际上是企业愿意对某一客户承担的最大风险额。确定恰当的信用额度能有效防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用变化的情况下，企业应对其进行必要调整使其始终保持在自己所能够承受的范围之内。
4.3事后控制
应收账款事后控制包括赊销合同到期时款项的收回控制及款项到期由于各种原因无法收回而形成坏账损失的处理。
4.3.1建立企业应收账款管理信息系统
应收账款跟踪管理服务系统是指从赊销过程开始到应收账款到期日，对客户进行跟踪监督，确保客户能正常支付货款，最大限度地降低逾期账款发生率。通过应收账款跟踪服务，可以与客户经常保持联系，提醒其付款到期日；可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题与纠纷，及时作出相应决策；可以维持与客户的良好关系，同时也使客户感受到债权人施加的压力，极大地提高应收账款回收率。由销售所产生的应收账款管理已经成为企业资金管理的重要组成部分。
4.3.2对企业优质应收账款实行资产证券化
所谓资产证券化是将企业缺乏流动性、但能产生可预见稳定现金流量的资产，通过资产结构整合和资产信用分离的方式，以部分资产为担保，由受托人控制的专门特设机构发行，在资本市场上出售、变现的融资手段。
4.3.3做好账龄分析
一般情况下，应收账款账龄越长收回的可能性就越小，而发生坏账的可能性就越大。根据账龄和风险将应收账款分为A、B、C，针对A类账款进行详尽分析制定合理收账政策，尽快收回；也不放松B、C 两类，尽可能缩短应收账款的周转期，以加速资金周转。同时，对应收账款按一定比例计提坏账准备，对坏账损失的可能性预先进行估计，并在资产负债表中以其净额计入资产总额，避免资产虚增。
4.3.4加强企业应收账款的催收工作
当企业通过账龄分析发现账款被客户拖欠时，应当分析现有的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，再对违约的客户重新进行资信等级的调查与评价。企业可以对应收账款进行跟踪管理，确保客户正常支付货款，以最大限度地降低预期应收账款风险的发生率。同时，企业还应制定严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为考核销售部门的考核指标，每个销售人员都应对自己的每一项销售业务从签订合同到回收资金过程负责，从而有效防止销售人员因销售业绩而盲目赊销，使销售人员明确风险意识，加强货款回收。
4.3.5加强应收账款的安全保障
为了最大限度地保证应收账款的安全和完整，企业应采用有效的保障办法，尽可能地避免应收账款发生回收延时、拖欠等现象的产生。企业可采用债权担保方式，实行定金、保证、抵押、质押、所有权保留条款、银行包函、代位权等，甚至也可考虑采取债务重组降低应收账款的风险，必要时也可以诉诸法律，从而
最大限度地提高赊销的经济效益。
结束语
企业在日益激烈的市场竞争中, 只有加强应收账款的管理, 减少坏账损失, 才能增加企业的有效销售, 提升企业竞争力. 加强应收账款的管理, 进而提高企业经济效益有着重要意义。企业应收账款的管理是一个系统工程，应采取积极的措施，尽量按期收回，有关部门之间定期进行交流、及时反馈信息，充分发挥财务、供应、销售人员的积极性。一旦发生有收不回的坏账，要及时反馈给专门的管理机构，管理机构再从财务、供应、销售人员几方面入手，发动供应、销售等部门尽量通过其他往来业务使往来单位的应收账款相互冲销以尽快挽回损失，防止给企业造成不必要的损失。
随着新企业会计制度的执行, 企业要在充分把握好以上的要点的基础上, 更好地开展应收账款管理工作. 加强应收账款的管理, 解决拖欠问题, 保障资金安全, 加速资金周转, 提高资金效益, 为实现企业的跨越式发展服务. 应收账款的管理相信在不断成熟的市场环境促进下会日趋完善, 步入良性的发展轨道.同时要加强对方应收账款的事后管理控制，定期对账、清账，对那些名存实亡的应收账款应及时转销处理，做到账实相符。
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[37]Journal of Management and Governance 3: 1999 Kluwer Academic Publishers.1–29, 1999.
致谢
在这里，要衷心感谢我的论文指导王春燕老师，虽然老师的工作非常繁忙，但对学生的关心和教导丝毫不懈怠。在本文的写作过程中，王春燕老师在选题、思路和框架等方面都给予我很多宝贵的指导和帮助，使我能够顺利的完成论文，老师对我的教诲和关心将永远铭记于心。
还要感谢参与论文审核、答辩的各位老师，感谢您们对论文提出的宝贵意见，使得我的论文能得到进一步完善。
最后，衷心感谢所有关心和帮助过我的师长和同学，谢谢！
08届会计系四班
孙茂雯
2012年6月
浅谈应收账款风险管理和应对措施
浅谈应收账款风险管理和应对措施 内容摘要：本文针对应收账款风险管理和风险化解应对措施展开论述，提出应收账款事前、事中、事后全流程管理对策。企业应收账款不断增加，很可能引发企业的生产经营资金短缺，严重影响企业正常的生产经营活动。通过对应收账款管理的风控和清收措施进行分析，以期能对其他企业的应收账款管理工作提供一点借鉴之处。 关键词：应收账款风险防范内部控制风险化解 一、综述 改革开发30年来，我国的社会主义市场经济得到迅猛发展，市场经济是信用经济，信用成为经济生活中日趋关注的问题。而然我国经济转轨时期的信用状况不容乐观，信用缺失现象严重：一方面，企业面临激烈的市场竞争，处在充满风险的信用环境中，必须改变原有的销售模式，采取适当的信用政策，提供一定规模的信用销售以增强自身竞争力；另一方面，信用政策的制定和实施，为授信企业提供了延期付款的机会，但不容忽视的现状却是受信企业履约率极低，大量逃赖债务，“三角债”问题严重，应收账款居高不下，给授信企业带来巨大风险和成本。2014年国资委在中央企业年度预算布置会上提醒，应收账款占用的资金占比过快增长极大地影响了企业的运行效率，加大了运行风险。113家中央企业中企业“两金”占整个流动资产的比例已经超过一半，达到51.7%。如何有效地对应收账款进行风险控制，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。越来越多的企业发现，虽然利润表上的盈利数额非常可观，但实际上，现金流量表上可供支配的自由现金流却捉襟见肘。企业无法将盈利转变为可供支配的现金流，从而无法把握投资机会，限制了企业的发展，甚至影响到企业的生存。”通过加强应收账款管理，减少财务费用，防范财务风险，增加企业现金流，对增强企业竞争力有重大意义 二、应收账款风险管理 （一）建立独立信用政策的制定部门 信用管理部门作为一个独立的职能部门，独立设置在董事会或者总经理之下，
应收账款管理及风险
浅析企业应收帐款管理及其风险防范 摘要 在激烈的市场竞争下，企业因赊销而产生的风险在不断增加。通过研究我国应收账款的现状，对导致企业应收账款风险的形成因素进行总结并了解如何管理赊销形成的债权, 成为企业必须面对的情况。针对具有代表性的信用风险因素提出实际性的解决措施，并提出了防范措施。使企业能够对客户信用更好地掌握，从而能够对应收账款的风险进行有效地防范。从加强企业信用政策的管理、谨慎选择结算方式等方面描述了企业如何对应收账款进行有效管理以及防范应收账款风 险的措施。 近些年来，由于我国市场经济的迅猛发展，企业信用过度扩展，导致中小企业的应收账款比例不断增大。当前国内企业对应收账款管理的重视程度和力度不够，相关信用政策的制定和执行不规范，导致应收账款质量低下，回收程度偏低。而应收账款的增加和质量的降低必然导致其中一部分应收账款的呆账坏账的产生，这些应收账款的沉淀，使企业资产实际质量降低，严重影响了企业资金的流转和经济的正常运行。本文针对我国中小企业应收账款产生大量呆账、坏账的问题，从应收账款的定义及形成原因谈起，合理看待应收账款给中小企业带来的正面影响和负面影响，着重分析了当前我国中小企业应收账并根
据问题提出了我国中小企业在款管理存在的一些问题及其成因， 金融危机背景下实现应收账款有效管理的策略，以防范企业的应收账款管理中的风险。并针对我国企业应收账款产生大量呆账、坏账问题，以及防范应收账款的风险提出了具体的改善对策及建议，。 关键词:应收账款信用风险管理防范措施 目录 序言……………………………………………………………………………………………… 一、应收账款管理概述 应收帐款管理的效应……………………………………………………………………（一）1、
企业应收账款风险管理的研究
引言 随着当今社会市场经济的迅速，市场竞争越加激烈，企业为了扩大销售，增加销售额。企业实行赊销或其他优惠的销售政策，以达到将产品销售出去的方法；销售与存款所存在的时间差以及企业所缺乏的商业信用意识都将导致企业的应收账款的产生，严重的甚至威胁企业的生存与发展。因此，我们必须采取必要的措施加强企业的信用与管理政策。 应收账款风险管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款风险管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。企业应收账款风险管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款风险管理目的的必须合理制定的方针策略。 研究企业应收账款风险管理的意义，首先，科学地对应收账款风险进行管理可以控制企业的现金的流入和流出，满足企业正常经营发展对资金的需求又不对后续规模扩大产生不必要的影响。其次，对这些应收账款带来的影响进行客观的和正确的评估，并做好充分的管理工作，可以有效地降低或避免坏账损失的发生，保证应收账款的回收效率。此外，充分发挥内部控制制度的监督，可以有效的保证财产的安全，而对销售人员的约束和激励政策，可以很好的调整企业重销售轻回款的不良现状。
应收账款风险管理现状范文
目录 一、住成电装公司应收账款风险管理现状 (1) (一)公司背景 (1) (二)住成公司应收账款现状 (2) 二、住成公司应收账款风险管理存在的问题 (5) (一)产品缺乏市场竞争力 (5) (二)忽视信用管理，缺乏风险防范意识 (5) (三)内部控制存在缺陷 (5) 三、改善住成公司应收账款风险管理的建议 (6) （一）建立专门的信用管理机构 (6) （二）制定合理的信用政策 (7) （三）建立应收账款风险的监督预警机制 (9) （四）选择应收账款回收方式 (11) 参考文献 (12)
【内容摘要】在现代商品经济中，用基础上，以赊销方式实现的。商业信用在扩大销售、拓展市场、强化企业市场 竞争地位和实力，进而实现规模经营等方面有着其他任何结算方式都无法比拟的优势；然而，随着信用经济的不断发展，企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也日益严峻。许多企业因为盲目赊销，其应收账款居高不下，呆账和坏账比例逐年升高，利润下降， 最终被迫破产或被重组。本文对应收账款风险管理现状进行分析，提出了加强应收账款风险管理的对策建议。 【关键词】 应收账款的应收账款则存在无法收回的风险。这就存在矛盾：企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。要解决好这一矛盾，就必须加强应收账款的风险管理。目前，我国企业应收账款风险管理在很大程度上仍然是一种人治化管理。因 (一)惠州住成电装有限公司（以下简称住成公司）经惠州大亚湾经济技术开发区对外经济贸易委员会以惠湾经贸字（2004）24号文件批
文献综述 企业应收账款风险管理现状及对企业经营的影响分析
企业应收账款风险管理现状及对企业经营的影响分析 ——以长虹公司为例 【摘要】随着我国社会主义市场经济的发展，企业之间的赊销状况越来越多，应收账款的增加，不仅会成为企业的沉重负担，而且还可能造成企业资金链断裂，引发企业的经营危机，所以加强应收账款的风险控制与管理，确保应收账款的有效回收，维护企业安全，已成为企业无可回避的重点问题。本文通过分析应收账款风险产生的原因，论述新经济形势下应收账款在风险管理中存在的问题，对企业经营的影响以及加强应收账款风险管理的必要性，最后对企业如何建立应收账款管理的防范机制，加强应收账款风险管理提出建议。 【关键词】应收账款；风险管理；企业经营；影响 一、引言 应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务等原因, 向购货客户或接受劳务的客户收取款项或代垫的运杂费等, 是企业资产负债表中的一个重要资产科目。随着我国市场经济的快速发展, 商业信用的推行,市场竞争日益激烈。为稳定自己的销售渠道、减少库存、扩大商品销路、完成销售业绩, 企业不得不采取赊销产品的策略, 这就不可避免的产生了大量的应收账款。应收账款是一把双刃剑, 在扩大销售、增加利润的同时又为企业带来了机会成本、坏账成本、应收账款管理成本的支出。应收账款增大到一定程度，特别是超期应收账款的膨胀，将严重影响企业资金的正常周转和再生产能力。因此, 采用有力的措施，做好应收账款的监督管理，最大程度的减少损失，以保证企业生产经营的正常运行，保证企业的经济利益的提高，这是企业最急需解决的问题之一。所以企业必须对应收账款进行仔细系统的管理和研究。 二、正文 （一）关于企业应收账款风险管理的研究意义 应收账款是企业重要的流动资产之一，它参与企业的生产经营活动同时也起着重要的积极作用。随着市场竞争的日趋激烈, 企业为了为了扩大自己在市场上的占有份额，特别是在市场处于紧缩，资金匮乏的时候，往往利用赊销的手段来进行促销，这对企业开拓新市场，销售新产品具有非常重要的意义，随着这种销售方式的扩大，企业的销售量理所当然的得到提升，但它所造成的后果也是非常严重的，大量的应收账款成为呆账、坏账，造成了企业资金流紧缺，影响到企业
应收账款风险控制
学习导航 通过学习本课程，你将能够： ●了解应收账款的风险种类； ●掌握应收账款控制制度； ●学会进行应收账款内部控制。 应收账款风险控制 一、应收账款风险分析 应收账款作为企业经营管理的重要方面，存在着各种风险。广义上的风险是指未来结果的不确定，可能好也可能坏，从管理角度讲，风险是偏离目标的偏差；狭义上的风险是指遭受损失的可能性。应收账款对企业管理存在的风险包括： 1.盲目赊销的风险 现在很多企业长期存在很多应收账款，往往很难回收，这就是盲目赊销的后果。这里的前提是很多企业把权力集中到销售经理身上，缺乏应收账款方面的管理，没有比较完善的应收账款决策和应收账款政策，在应收账款方面存在存异性，就会造成销售人员盲目赊销。 2.应收账款拖欠的风险 应收账款拖欠的风险主要由客户造成，是指客户应收账款到期时不还款，拖欠还款。这种风险产生的原因是企业对客户的信用情况缺乏准确的了解、社会信用水平整体不高、客户的信用水平太低。 3.坏账损失的风险 坏账损失风险是指应收账款完全收不回来，变成呆坏账的风险。这个风险比较大，此风险和盲目赊销有一定关系，也与客户信用度低有很大关系。 4.被贪污挪用的风险 被贪污挪用的风险和企业内部管理有很大关系，部分销售人员、财务人员和外部人员勾结，贪污或转移应收账款，就会造成企业资金的流失。 二、应收账款控制制度 应收账款控制制度是企业内部控制的重要组成部分。“内部控制”这个概念最早见于法约尔的管理五职能。内部控制是一个系统工程，1992年美国COSO报告对内部控制下了比较完善的定义：“企业内部控制是由企业董事会、经理阶层以及全体员工实施的，为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。”2007年，中国财务部颁发了《内部控制规范意见》，要求国内上市公司和国有大中企业从2009年7月1日起都要建立和执行内部控制。 从定义可见，内部控制的目标有三个，即财务报告可靠性、经营活动的效益性、相关法律执行性，执行者是董事会、经理阶层和其他全体员工，是全员参与的，不仅限于财务部门
应收账款现状与风险防范策略研究的文献综述
应收账款现状与风险防范策略研究的文献综述一、关于应收账款形成原因的研究1在杨秀玉学者在《新经济形势下中小企业应收账款之我见》中总结了应收账款形成的原因①企业缺乏风险意识②系统内相互拖欠③管理无章放任自流④内部激励机制不健全⑤对账不及时。2刘艳平学者在《企业如何加强应收账款的控制》中提到应收账款形成的原因①在市场竞争比较激烈的情况下赊销已经成为企业扩大销售的主要竞争手段之一②内部控制制度不健全③合同签订及履行存在法律上的漏洞和缺陷④日常管理措施不到位。二、关于应收账款重要性的研究1闫学苹学者在《试论应收账款的管理》中对应收账款在我国企业中的重要性大致概括应收账款是企业流动资产重要的组成部分属于企业债权。应收账款周转不善会给企业的生产经营活动造成严重的影响制约着企业的长长生产和发展。目前我国企业的应收账款已经占到流动资产比例的50左右而且逾期一年以上的应收账款占比较大因此对应收账款的管理已成为我国企业经营活动中日益重要的问题。2孙宜兰学者在《应收账款对企业的影响及对策》一文中指出随着全球经济一体化的发展市场竞争将越来越激烈企业的压力将越来越大。企业不得不在调整产品结构提高产品质量降低产品成本的基础上积极开展各种营销活动以增强企业的市场竞争能力。但目前企业以赊销方式扩大产品的市场占有率其结果导致企业的应收账款日益膨胀严重影响企业资金的周转速度。因此企业决策部门、管理部门乃至营销部门都在积极寻找加强应收账款的对策随着应收账款占销售额的比重日益增长应收账款的管理日显重要。三、关于应收账款现状的研究王立华学者在《浅谈应收账款的现状及其管理》中指出我国企业应收账款的现状①在市场日益激烈的情况下企业为了扩大销售提高市场占有份额采取现金折扣、赊销的方式进行销售②减少库存商品节约库存商品的管理费用③销售和收款的时间差距导致了应收账款的发生。四、关于应收账款控制策略的研究朱勤丰学者在《应收账款管理过程中存在的问题及治理对策》中提出加强应收账款的主要对策①建立全面的信用风险防范制度②逾期欠款按风险程度进行ABC分类管理③科学的确定赊销时
应收账款的风险管理
应收账款的风险管理 [摘要］在市场竞争日趋激烈的情况下,企业除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等增加市场份额之外,赊销也是一种重要的手段。传统的应收账款的管理模式下，很多企业却因为赊销陷入财务危机，甚至是破产。本文采用财务风险管理的一些方法来提出应收账款的风险管理。先说明传统应收账款管理的弊端,然后介绍应收账款风险管理的特点,最后详细说明了应收账款风险管理的措施。 [关键词] 风险管理风险识别风险评估风险控制 一、传统应收账款管理的弊端?(一）应收账款日常管理不完善，风险防范意识淡薄?市场竞争日益激烈，销售部门在企业中的地位日益提高,尤其是那些大量产品积压的企业。但是销售部门往往只追求销售业绩,不重视销售的回款，有些企业没有严格的赊销审批制度,随意给予客户优惠的付款条件，结果造成日后应收账款的回收困难,导致大量的应收账款长期挂账，大大增加了营业周期, 降低了资金的使用效率。我们常常发现某个单位很多应收账款的账龄是几年前的,外国人对这个现象都很吃惊,因为在很多国家，法定超过半年的应收账款就必须作为坏账。
(二)没有设立专门负责应收账款管理的部门 在销售部门负责赊销,从而形成应收账款，货款的追讨往往是财务部门的责任。在一些企业，财务部门只是起着单纯的记录作用，将应收账款的发生额按客户登入明细账,账龄的分析也是形式上的操作，这种简单的记账式管理根本就解决不了问题；在另一些企业,由于各自职责所在，产生财务部门和销售部门的矛盾，不利于正常的生产经营。 (三)不注重成本分析,未遵循成本效益原则?应收账款的管理最基本的要求是收入大于成本,这样赊销才是有利的。赊销可以实现销售收入的增长,但与之相关的成本也要相应增加,这就要求必须完整地计算与之相关的付现成本和机会成本,具体的成本的在下文的风险评估中有详细的说明。不仅是赊销程度和赊销方式必须符合边际收入大于边际成本的要求,对于逾期应收账款的收回,也必须满足收入大于成本的效益性,即所收回的账款必须大于收款过程中发生的各种可能的成本。在我国，企业进行赊销时一般不进行各种赊销方案的对比研究;在采取各种收款方案时也不进行各种收款方案的对比分析，只要能收回货款就行。应收账款的管理基本上还是粗放式的管理，还没有真正确立成本效益原则。 我国企业受传统应收账款管理模式的影响，企业间的“三角债”和相互拖欠货款现象十分严重,坏账损失率很高。据统计,2０01年全国
应收账款的风险管理
应收账款的风险管理 摘要： 随着企业经营发展规模的持续壮大，企业与客户之间的赊账交易业务也持续产生，形成了企业应收账款，不过在应收账款管理工作中存有很多风险问题需要解决，本文从应收账款形成的原因展开分析，进而对应收款项中的风险管理问题实行调整和控制。 关键词： 应收账款；风险管理；问题 应收账款的风险管理问题，已经成为了企业债权管理工作当中的重要内容引起了企业管理者以及相关从业人员的重视，因而对企业应收账款回收工作增强管理力度，具有非常重要的现实意义。应收账款作为一种企业债权，同时也是企业的一种流动资产，做好应收账款的风险管理工作，保证企业财务报表的真实性，对于企业发展来说都是
至关重要的。 一、应收账款形成的原因 应收账款主要指的是企业因为赊销产品而形成的一种应收款项，同时也是企业中资金流动的重要方式之一，伴随着信贷业务的展开，企业的应收账款金额越来越高，从企业自身的角度上来分析应收账款形成的原因主要是因为企业为了完成销售指标，常常会把产品的销售量作为衡量企业发展状况的重要参照标准，企业必须要允许应收账款的出现和持续增加，从而导致了企业中不良账款的大量出现，而有的应收账款如果没有即时地实行处理，就非常容易变成呆账进而影响企业的经营运行1。 二、现行应收账款管理工作中存有的风险问题 （一）应收账款管理机制不完善现行的应收账款管理机制并不是非常完善，从而使得企业的应收账款管理工作存有着很多风险问题，企业中的大量赊账业务导致了企业资金的周转水平反而下降了很多，从制度层面上来看，很多企业都没有明确确立应收账款的管理目标，对于账款项目的预设管理工作准备不足，在处理账款项目过程中，企业对于应收账款回收工作的管理缺乏相对应的保护机制，对于账目风
企业应收账款管理及风险控制
企业应收账款管理及风险控制
企业应收账款管理及风险控制 引言 改革开放以来，随着我国由计划经济向市场经济的转变，各行各业百花齐放，我们圆满完成“十一五”规划，顺利实施“十二五”规划，国内生产总值跃居世界第二。与此同时，我国的产业结构也发生了翻天覆地的变化，第一产业产值占GDP的比率逐年下降，第二产业、第三产业更是日新月异。市场经济带给人们无数的财富，同时在市场上注入了无数的新鲜血液。“应收账款”就是社会发展的一大产物。新鲜的事物从无到有的过程需要给人们一段极长的时间去摸索其中的奥妙，去发现其中的规律，最终形成一套完整的、具有指导性的理论或模型。 随着市场竞争自由化程度的提高，企业为了抢占市场，纷纷采用信用销售的方式提高市场占有率，应收账款在这种形势下越来越受到企业的关注。但由于我国的信用销售发展较晚，信用销售机制还不完善，从而造成一些企业盲目赊销，加之应收账款管理水平较低，形成了大量的企业资金管理问题。资金是企业的生命线，资金链一旦断裂，将会引发严重的后果，甚至会导致企业破产。为此，应收账款的管理及风险控制成为我国企业迫切需要解决的问题，建立一套完善的应收账款管理控制体系在当今经济环境下显得尤其重要。 一、应收账款概述 （一）应收账款的不同概念 应收账款是伴随着赊销行为出现的，现如今已经在不同行业有了不同的定义。最常见的就是在会计学中，应收账款（Receivables）账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票，是企业流动资产的重要组成部分。 随着人们对应收账款的认识的深化，在经济法律中出现了关于应收账款的规范化说明。法律关系的内容指法律关系主体所享有的权利和承担的义务，应收账
对企业应收账款进行风险管理的
对企业应收账款进行风险管理的探讨 □裴艳 【摘要】应收账款作为一种商业信用，在扩大了企业产品销售量，增加销售收入的同时，给企业资金的回收和占用带来了一定的风险，因此企业应在收益和风险之间进行权衡。本文论述了应收账款风险产生的原因，并提出了防范风险的对策。【关键词】应收账款；风险管理；管理措施 【作者简介】裴艳（1972 ），女，湖北汉阳人；株洲市三三一医院财务科科长、会计师；研究方向：财务会计、审计 企业应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取货款、增值税销项税额或代垫的运杂费。它是企业因赊销而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。在市场经济条件下，企业之间存在着激烈的商业竞争，为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了要提高产品质量、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售。当前，商品与劳务的赊销、赊供已成为当代经济的一个基本特征，而商品、劳务赊销的结果，一方面扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入，提高企业竞争能力和经济效益，另一方面形成了一定的应收账款，增加了企业的经营风险。因此，企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理办法，做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平和安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。 一、企业应收账款的风险及产生的原因 （一）企业应收账款的风险。 1．影响企业流动资金的周转。企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。如果应收账款被长期拖欠，既会影响企业资金周转与有效利用还会增加企业的利息支出和为催收欠款而发生的各种费用。如果应收账款最终成为坏账，企业将遭受更大的损失。 2．夸大了企业经营成果。目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制，企业通过赊销不断扩大销售，随着销售的增加，应收账款不断增加。而大量应收账款的存在，会导致实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备，从而夸大企业的经营成果。 3．增加了企业现金流出的损失。从赊销的账务处理可以看出，赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和费用，加大了企业的现金流出。 4．增加了企业资金的机会成本。企业应收账款所占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款特别是逾期应收账款的比例在不断上升，致使大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。被占用的资金丧失了其时间价值也就是赢利机会，大大降低了企业资金的有效利用率，从而增加了资金的机会成本。 （二）应收账款风险的产生原因。 1．企业内部管理因素。一是企业重视不够和缺乏风险意识。大部分企业的领导者和经营者没有明确要健全应收账款管理制度的意识，他们所注重的是企业生产经营工作，对如何理财还缺乏意识和经验。企业经营者认为清理应收账款是财务部门和人员的事，与经营本身没有直接关系。甚至于有的企业连财务部门也对应收账款心中无数，更谈不上管理和清收了。二是内控制度不健全，管理职责不清。企业没有建立健全明确的应收账款管理、责任机制，缺少必要的内部控制，导致企业内部管理无章，放任自流，大量的应收账款对不上，收不回，对损失的应收账款无法追究责任。有些企业虽然对应收账款设立了规章制度，但却有章不循，形同虚设，财务部门不能及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。而在另一些企业中，内部激励机制也很不健全。企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。三是企业信用政策制订不合理。当企业为了扩大市场占有率，扩大销售量，大量运用商业信用进行促销时，没有在事先对付款人资信情况作深入调查，盲目采用赊销策略去争夺市场，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。这就是客户不良的信用对应收账款产生的风险。四是日常管理工作不到位，清欠手段单一，办法不多，力度不够。首先，没有定期对账，造成时效中断；其次，财务、审计、监察等部门未能很好地履行监督管理职能；最后是有关责任人责任心不强，收回收不回不关自己的事，造成企业的应收账款居高不下。 2．商业信用不发达因素。由于全民信用意识不普及，社会信用体系不完备、不可靠，使得失信带来的收益往往大于守信的成本。在这种情况下，要形成严格还本付息的信用准则，树立成熟的信用竞争意识是很困难的。 3．企业商品质量因素。商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。一些企业销售的商品价格高、质量差，或规格不符合客户的要求，客户购 · 722 ·
企业应收账款风险管理的研究—毕业论文
企业应收账款风险管理的研究—毕业论文江苏大学学士学位论文 引言 随着当今社会市场经济的迅速，市场竞争越加激烈，企业为了扩大销售，增加销售额。企业实行赊销或其他优惠的销售政策，以达到将产品销售出去的方法;销售与存款所存在的时间差以及企业所缺乏的商业信用意识都将导致企业的应收账款的产生，严重的甚至威胁企业的生存与发展。因此，我们必须采取必要的措施加强企业的信用与管理政策。 应收账款风险管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款风险管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。企业应收账款风险管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款风险管理目的的必须合理制定的方针策略。 研究企业应收账款风险管理的意义，首先，科学地对应收账款风险进行管理可以控制企业的现金的流入和流出，满足企业正常经营发 1 企业应收账款风险管理的研究
展对资金的需求又不对后续规模扩大产生不必要的影响。其次，对这些应收账款带来的影响进行客观的和正确的评估，并做好充分的管理工作，可以有效地降低或避免坏账损失的发生，保证应收账款的回收效率。此外，充分发挥内部控制制度的监督，可以有效的保证财产的安全，而对销售人员的约束和激励政策，可以很好的调整企业重销售轻回款的不良现状。 第一章应收账款相关概述 1.1应收账款的定义 应收账款(Receivables)指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。在资产负债表上，应收账款列为流动资产，其范围是指那些预计在一年或超过一年的一个营业周期内收回的应收款项。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。 应收账款是由于企业赊销而形成的，赊销虽然能扩大销售量，给企业带来更多的利润，但同时也存在着一部分货款不能收回的风险。这种无法收回的应收账款称为坏账，给企业带来损失，增加企业风险， 2 江苏大学学士学位论文 严重的甚至会导致企业破产。 1.2应收账款产生的原因 1.2.1在市场竞争激烈下为扩大市场销售额 在社会主义市场经济的条件下，存在着激烈的市场竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。随着我国市场经济的飞速发展，市场上商品空前丰富，商业竞争日益激烈。各生产企业纷纷采取各种营销策略来销售本企业的产品。在商
应收账款风险分析报告与预防要求措施
序言 应收账款是企业因赊销而产生的短期债权。随着市场经济的不断发展，商业信用的推行，企业应收 账款数额明显增加。应收账款已成为流动资产中的一个日益重要的问题。研究应收账款的风险能帮 助企业规避坏账造成的损失，同时制定科学的管理制度和预防措施，保证企业的资产不流失，为企业的持续经营打下坚实的基础。企业应针对应收账款的特点，从企业营销与控制管理、销售与回款 业务流程管理、客户信用分析、信用营销战略与风险控制等各方面加强管理，以最大限度降低企业的坏账。 一、应收账款的基本概念 应收账款是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等而应向购货方或接受劳务单位收取的款项，包括应收销售款、其他应收款、应收票据等，这种销售过程又称赊销。同时，应收账款的确认与收入的确认标准密切相关，按照收入确认标准，企业销售商品时，如果同时符合四个条件即确认为收入：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系 的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；与交易相关的经济利益很可能流入企业；收入的金额能够可靠的计量；相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量。由于大多数商品的销售 在交易发生时就具备了这些条件，因此，应收账款应于收入实现时确认。 应收账款产生原因 企业应收账款的产生是由于各种因素共同作用造成的, 对这些因素加以归集，大致可分为如下 三类：企业内部原因、企业外部原因、综合元原因。
（一）企业外部原因 1.市场竞争因素 企业为了增强竞争力，获得利润，通过向客户提供商业信用，采取赊销、分期付款等方式，扩大销 售，因此形成了应收账款。 1 ?商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。在市场经济的条件下， 企业之间的竞争非常激烈。每个企业都会通过努力的提高自己产品的质量、降低产品的价格等来提 高竞争力。所以企业为了提高销售量，就不得已选择赊销来提高市场的占有率。 2.企业需要扩大市场份额 企业占领市场份额的大小，一方面直接受企业外部市场经济变化的制约，另一方面，企业产品 是否能赢得客户，占领市场，企业所采取的销售手段也相当重要。在其它条件相同的情况下，客户 —般力争赊购产品，这实际上是客户在赊销期内从销售企业获取的一笔无息或贴息贷款。销货方企 业为了提高竞争力，扩大企业生产，提高销量，从而最终获取更大利润，也纷纷运用各种赊销方法来招揽客户。企业之所以采取信用销售方式而不是现金销售，主要原因在于企业希望依靠信用销售 的方式为客户提供资金方便以扩大产品销售量，以扩大市场份额。许多客户受限于可用资金的规模 而愿意赊购，特别是在资金市场上的借贷存在一定困难或者市场资金成本较高的情况下，许多企业 总是希望通过信用销售方式从生产厂家取得它们需要的部件或生产资料。基于客户的这种需要和同 行的竞争，越来越多的企业采用信用销售方式来扩大销售。 （二）企业内部原因 1?激励机制设计不合理，加剧了应收账款的形成 有些企业为了鼓励销售人员完成销售任务，往往将销售完成情况与工资报酬挂钩，而未将应收 账款纳入考核体系，一些销售人员为了超额完成销售指标，往往采取赊销、回扣等手段强销商品，导致应收账款大幅度上升，而企业并未对此采取有效措施，组织相关部门和经销人员全权负责追回货款，使得企业的应收账款大量沉积，坏账产生成为可能，给企业经营背上沉重包袱，影响了企业再生产的正常进行。 2.企业为降低库存及库存费用。 采用信用销售手段不仅可扩大销售，还可以降低存货库存，减少库存开支，降低企业的存货成 本，这也是企业愿意采用信用销售手段而不是现金销售的重要原因之一。目前，应收账款信用政策作为一种通用的交易形式，在现代市场经济中被广泛应用。应收销货款的发生是企业采取信用销售 方式的必然结果。随着市场经济的日益成熟，同类企业之间的竞争日益成熟，同类企业之间的竞争 日益激烈，特别是有越来越多的资本雄厚的跨国公司加入到市场竞争中来，许多企业为了提高盈利 能力，都想方设法的降低自己的相关成本。信用销售不仅降低了企业的库存费用，降低了相关成本， 同时扩大了企业的销量。所以在众多的市场营销策略中，信用销售是最常用和最有效的一种。但这 种形式也对企业的管理提出了更高的要求。
企业应收账款管理与风险控制
最新会计专业原创毕业论文，都是近期写作 1 建筑工程项目成本管理研究 2 中小企业融资困境与对策分析－－以某电子公司为例 3 公允价值及其应用研究 4 浅析康师傅集团的成本管理系统 5 民营企业融资困境与对策分析 6 知识密集型企业期间费用管理问题研究——以某公司为例 7 某公司存货的优化管理研究 8 某会计师事务所竞争力分析 9 企业竞争战略和盈利模式演变的研究——以安踏为例 10 物流企业负债经营分析——以xx公司为例 11 中小企业会计诚信研究——以某食品厂为例 12 资产减值准则的分析 13 外商的直接投资对我国汽车行业市场集中度的影响研究 14 对我国中小企业财务人员素质与管理的探讨 15 促进我国中小企业发展税收政策的思考 16 中国石化股利政策分析 17 中小企业融资方式的比较 18 企业并购的财务风险分析及其防范 19 民营中小企业成本管理研究 20 资金成本在筹资与投资中的运用 21 上市公司担保信息披露研究
22 基于碳排放权的融资方式探讨 23 企业合并会计处理方法的研究 24 企业担保业务的内部会计控制 25 会计职业道德建设的思考——以xx公司为例 26 对我国上市公司利用合并范围变动进行盈余管理的思考 27 浅析我国农村信用社内部控制的问题与对策 28 某置业集团融资困境与对策分析 29 我国家族企业的治理困境与化解对策 30 支持再生资源行业发展的税收政策的研究 31 我国高新技术企业风险投资退出机制的研究 32 上市公司盈利质量的实证研究 33 企业战略成本管理分析 34 中国金融所得征税制度研究 35 公司治理结构对会计信息质量的影响：问题研究 36 我国注册会计师法律责任特点及内涵分析 37 关于完善村级的探讨 38 我国当前居民收入分配差距的原因及对策研究 39 对我国中小商业银行发展中间业务的分析 40 试论构建会计诚信体系 41 管理会计在现代企业中的应用研究 42 小微企业财务风险研究 43 非货币性资产交换会计及税务处理研究
格力电器股份有限公司应收账款风险管理研究
格力电器股份有限公司应收账款风险管理研究 摘要：伴随社会经济的发展，企业与企业之间会因为信用而出现经济纠纷，赊销业务也跟着变多，应收账款问题也逐步突显。大部分企业都会出现呆账、坏账，这跟赊销账款有关，严重的会导致企业连续亏损、经营艰难甚至破产。国外也有许多案例证明，应收账款具有风险性，它的力量是难以想象的。本文通过实证研究，根据应收账款风险管理基本理论，对珠海格力电器股份有限公司应的收账款风险管理近况进行剖析，通过相关财务报表，分析格力电器应收账款风险的构成和成因，找出格力电器应收账款风险治理中存在的难题并分析原因，最终有针对性地提出治理该公司应收账款风险管理难题的具体措施。 关键词：应收账款；风险管理；应对方法 引言 随着社会市场经济不断发展，企业为了扩张销售，采用赊销或其他优惠的方法。许多企业为什么宁愿选择赊销这种手段获得盈利，而不选择正常的销售手段来获得盈利？应收账款的风险危害有哪些？这些危害又会给企业带来什么样的影响？带着这些问题，本文对格力电器有限公司的应收账款风险管理进行探讨，期望帮助其构建一套有效的应收账款风险管理方法，应对坏账损失所带来的不利影响。 1 应收账款风险管理的相关理论分析 1.1 应收账款的概念 应收账款指企业出售原材料和商品、提供劳务时，应向采购单位收取的款项。另外，也可以考虑商业折扣和现金折扣。应收账款是企业出售时产生的一种债权。它显示了公司取得应收账款的权益、收回款项并转为现金所需时间。通常在确定销售收入的同时，确认企业应收账款。 1.2 应收账款风险的概念 应收账款风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有的不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定
应收账款风险管理
当下我国社会的发展使得企业间的竞争越来越趋向于激烈性，用赊销的方式来销售商品或服务逐渐成为大部分企业用来扩大市场的一种手段。而应收账款正是伴随着这一经济业务的发生而人为创造的会计科目，它的含义是一个公司的销售发生了，被购买单位没有缴纳资金。在08年实施的新会计准则中被列入金融工具范围。 作为企业的一项流动资金，对企业的经济业务的影响是比较大的。应收账款的确认与否会直接影响企业收入的确认。通常企业销售收入得到确认，那么其应收账款也随之确认。而现下市场发展的情况是如果是较小型的企业，如果应收账款没有及时被确认，就相当于企业将一笔资金无利息借给他人使用，而自己有可能因为资金周转不灵还需要向银行借一笔有利息的借款。有数据显示，我过现在每年的应收账款总量逐渐递增。占企业总资产的30%左右，占大部分中小企业资产价值的60%左右。企业的蓬勃发展需要资金，尽快回收资金有利于企业的长远发展；反言之，如若长时间不能收回企业的应收账款，就会影响企业的发展，资金周转情况，严重的话可能还会导致企业破产。因此，尽快回收企业的应收账款是企业在发展过程中需要重视的一件事。 在目前这个竞争激烈的市场经济中，各企业为了在竞争中脱颖而出，都会争相想办法向合作方表达自己合作的“诚意”，商业交往中，最注重的就是诚信，合作方认为和你合作有保障才会与你合作，诚信是双方合作的基础。商业诚信在商业交往中总是占优势的，一个诚信经营的企业总是能够先获得合作方的青睐。因此赊销的经营方式被经营者们广泛使用。这种方式虽然能够吸引更多的合作方，然而这种合作方式的弊端就是虽然帐面上的收入变多咯，然后实际确认的收入远远小于账上记录的数目。并且随着回收应收账款的时间越长，回收到实际资金价值会贬值，这无意之中还变成了企业的一笔亏损。但是在现下这种情况下，经营者们都热衷于使用这种方式，因为它顺应经济的发展潮流。这样的话企业要承担的风险就会增加。有些企业会采取各种措施尽快追回账款，但采用这些措施的人力财力成本往往较高，且操作起来较为复杂。因此研制出一套科学有效的应收账款管理方法是一件很重要的事情，这样才能够更好的和再来企业竞争。 总体而言，应收账款这一经济业务对企业发展的影响是双面的。一方面企业可以通过这个方式拓宽业务，另一方面这给企业的资金周转带来较大的问题。因此，企业需要谨慎使用此法，建立可以规避风险的一套有效防范措施。以应对不同阶段的风险。 中国自加入WTO以来，国际和国内市场竞争激烈，多重因素催生出买方市场，使卖方市场竞争激烈。企业要想在竞争如此激烈的环境中存活下来，实现可持续发展，就必须不断的开发新产品，拓展新市场。特别实在当下普遍供过于求的市场状况下，企业纷纷采用先给货再付钱的销售方式来吸引顾客，扩大销售。企业作为营利组织，根本目的就是提高市场占有率以实现盈利收入。 然而只停留在账本上的数字并不是真正的收入，在经过确认后能够转为现金或者银行存款加入企业资金周转的才能够算是真正的收入。从企业的资产负债表可以发展，应收账款这一负债科目占总负债资产数额较大。如果这一负债没有及时偿还，就可能会造成资金流动紧张，严重的会产生大量坏账，企业将陷入回款和销售两难的困境，严重的甚至可能导致企业破产。因此，企业必须重视对类似应收账款这种类型的收入的管理。本文将使用贵州茅台的相关案例与应收账款相结合，通过这对一案例的研究揭发出这一系列应收相关账户中存在的风险及其防
(推荐)应收账款研究现状
西方对于应收账款的相关研究已经有百年的历史了，其信用控制体系已经非常完善，因此，企业对应收账款的控制也相对比较容易［４］。随着经济的发展和现实的需要，西方学术界对传统意义上应收账款的控制研究，逐渐转向对应收账款后期的证券化和保理业务的研究。[13] 1．应收账款的证券化研究成果。Zweig认为资产证券化为原始权益人提供了一种降低风险、多样化资产组合的手段，增加了一种融资工具。Schwarcz指出，资产证券化之所以具有如此的吸引力是因为证券化引致的交易成本节省远远高于其它融资工具。他还认为发起人证券化资产的投资报酬率小于其它融资方式的融资成本，因而资产证券化也是一种有成本效率的融资工具。 2．应收账款的保理业务研究成果。BenJ.Sopranzetti(1998) 教授从企业的融资的角度探讨了应收账款保理的问题。由于企业应收账款的存在，减少了企业在一定时期的现金流量，应收账款是具有一定信用的资产，那么可以通过信用评估，与金融机构或非金融机构鉴定协议，把应收账款作为金融产品进行交易，从而达到投资融资的经济活动的目的。Lanny Latham（2004）应收账款是各种企业拥有的一项很常见且非常重要的资产，它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量。从企业内部管理出发，对企业应收账款管理中存在的问题作了剖析，提出了“要加强企业应收账款的管理，必须提高产品竞争力，注重客户资信调查和加强企业内部控制力度”的观点，并对建立企业信用信息管理体系提出了自己的看法。Jamesc.Van.Horne（2003）教授认为整体经济环境和公司的信贷政策是影响公司应收账款管理水平的主要原因 [10]。整体经济环境是不可控制的因素，而信贷政策的变量包括交易账户的质量、贷款期限的长短、现金折扣、季节性延迟付款、收款程序等。企业通过改变这些变量必然导致额外销售产生的边际利润和应收账款增加产生的机会成本。管理应收账款实际上转化为了对额外销售产生的边际利润和应收账款增加投资所要求的收益进行评估，只有两者相等时，应收账款所产生的收益才是最大化的。 国内研究现状： 由于过去的计划经济体制问题，导致国内对应收账款的研究起步较晚。改革开放以来，国内的企业和学术界逐渐意识到应收账款管理的重要性[3]。因为我国的社会信用体系还不完备，信用管理体系尚在探索和建立中，同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，所以我国的应收账款研究还在起步成型阶段。[7] 1.关于应收账款的现状研究 吴蓬生、张维迎、李恩柱、闫培金等学者从我国应收账款的管理现状出发，努力的从全方位的角度提出改进措施。
应收账款风险管理探究论文
应收账款风险管理探究论文 摘要：部分管理者将应收账款风险管理放在在各项企业管理的第一位，战略、生产管 理等只能位居其次。本文在对应收账款风险、影响的分析，提出应收账款风险防范与管理 的有效对策。并通过对目标公司收款管理的总结，提出对公司应收账款风险防范的管理建议。 关键词：应收账款；风险防范；风险管理 在商业信用快速发展的今天，分期收款方式和赊销策略已被越来越多的企业采用以吸 引客户，从而达到扩大销售的目的。但是很多企业为追求高收益而盲目进行赊销，产生了 大量的应收账款，严重影响了企业正常的资金周转，给企业带来了很大的风险。只有对应 收账款风险进行合理地分析和规避。及时了解掌控并进行有针对性地管理，才能更好的发 挥应收账款的积极作用。因此，企业应收账款风险管理的加强在企业经营活动中的重要性 日益突显。 一、应收账款风险的含义 应收账款风险是指由于市场等不可预知的因素导致债权、债权的清偿出现不确定性， 进而造成赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上的不确定性。对应收账款风险进行 分类，可分为直接风险与间接风险两种。直接风险可以用货币形式计量，而间接风险在目 前情况下还难以做到量化。 二、应收账款风险的影响 一应收账款的直接风险 坏账风险：坏账是企业应收账款风险管理中最主要的风险，也是造成应收账款价值贬 值的一个重要的原因，甚至会造成企业出现严重的财务状况而破产。资金流动性风险：应 收账款的存在占用了大量的流动资金，致使企业资金周转能力下降。企业未及时实现收款，可能造成现金短缺，对企业的正常生产经营和日常开支也会造成很大影响，甚至可能因此 倒闭。汇率风险：一些主要从事外贸的出口企业，海外贸易产生的应收账款还存在着汇率 风险。近些年，随着美元贬值使许多外贸出口企业收入严重下降，从而导致这些企业利润 缩水甚至呈现亏损状态。机会成本风险：应收账款作为企业强化竞争、扩大市场占用率的 一项短期投资，客观上要求能在经营中加速周转。但应收账款的大量存在，占用的资金丧 失了投入证券市场及其他方面的收入，增加了企业机会成本。管理和收账成本风险：应收 账存在使企业加大管理成本。比如对客户的资信调查、收集相关信息、对坏账的处理等工作。应收账款违约时间越长，为此花费的收账成本就越多，这些因素都会导致净收益下降。 二应收账款的间接风险