收到财政补贴收入的会计处理
收到财政补贴收入的会计处理
1.定义。
政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
2.类型。
政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助；与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
根据新会计准则政府补助的规定，会计处理要求：
第一，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。
案例解析：
例：2001年1月5日，政府拨付给A企业450万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台。2001年1月31日A企业购入大型设备（假设不需要安装）实际成本为480万元，其中30万元一自有资金支付使用寿命10年采用直线法计提折旧（假设无残值）。2009年2月1日A企业出售了这台设备，取得价款120万元。假定不考虑其他因素。
（1）2001年1月5日实际收到财政拨款确认政府补助：
借：银行存款4500000
贷：递延收益4500000
（2）2001年1月31日购入设备
借：固定资产4800000
贷：银行存款4800000
（3）自2001年2月起每个资产负债表日计提折旧，同时分摊递延收益：
①计提折旧
借：研发支出40000
贷：累计折旧40000
②分摊递延收益
借：递延收益37500
贷：营业外收入37500
（4）2009年2月1日出售该设备同时转销递延收益余额
①出售设备
借：固定资产清理960000
累计折旧3840000
贷：固定资产4800000
借：银行存款1200000
贷：固定资产清理960000
营业外收入240000
②转销递延收益余额
借：递延收益900000
贷：营业外收入900000
第二，与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：
用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。
案例解析：
例：甲企业为一家储备企业。2007年实际粮食储备量1亿斤。根据国家有关规定，财政部门按照企业的实际储备量给与每斤0.039元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付。2007年1月10日起，甲企业收到财政拨付的补贴款。
（1）2007年1月1日，甲企业确认应收的财政拨付的补贴款：
借：其他应收款3900000
贷：递延收益3900000
（2）2007年1月10日，甲企业实际收到财政补贴款：
借：银行存款3900000
贷：其他应收款3900000
（3）2007年1月，将补偿1月份保管费的补贴计入当期收益：
借：递延收益1300000
贷：营业外收入1300000
（4）已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况处理：
存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。
可能存在两种情况：
一、所述财政返还具有折让性质，比如属于受让土地价格折让性质，则应该调整所受让土地使用权账面价值以及相应的摊销(折旧)金额;
二、是对为了吸引投资而给予的地方性补贴，则属于《企业会计准则第16号——政府补助》所称的政府补助。
按该准则及其应用指南规定，政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后
各期的损益(营业外收入)。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益(营业外收入)。
与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益(营业外收入);用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益(营业外收入)。按照对目前大多数地方政策的了解，我们较倾向于按第二种方式处理。且企业应该按与取得补贴相关文件的精神分析判断是属于与资产有关的政府补助还是与收益有关的政府补助，以便按相关规定进行会计处理。
除非有确凿证据表明属于前述第一种情况，否则即使企业会计上按第一种方式处理，税务方面也极有可能被认定为第二种情况。按照《中华人民共和国企业所税法》及其实施条例的规定精神，企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院和国务院财政、税务主管部门规定不计入损益者外，都应当作为计算应纳税所得额的依据，依法缴纳企业所得税。但应注意，如果企业按第一种情况进行会计处理，且当期对补贴收入做纳税调增，则应同时考虑当期及以后期间土地使用权摊销金额的纳税调整(调增)。
哪些财政补贴收入免税
哪些财政补贴收入免税 答：财税[2008]119号文件规定，对承担地方粮、油、棉、糖、肉等商品储备任务的地方商品储备管理公司及其直属库取得的财政补贴收入免征营业税、企业所得税。 财税[2004]139号文件规定，纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业按《（财政部劳动保障部关于促进下岗失业人员再就业资金管理有关问题的通知）》（财社[2002]107号）中规定的范围、项目和标准取得的社会保险补贴和岗位补贴收入，免征企业所得税。纳税人取得的小额担保贷款贴息、再就业培训补贴、职业介绍补贴以及其他超出财社[2002]107号文件规定的范围、项目和标准的再就业补贴收入，应计入应纳税所得额按规定缴纳企业所得税。 财税字[1999]38号文件规定，储备棉是国家为保证棉农利益和纺织工业正常生产，保障军需民用，应付重大自然灾害而储备的重要物资。供销社棉麻经营企业代国家保管储备棉所获得的财政补贴是国家对承储企业保管储备棉的成本补偿。因此，对其保管储备棉而取得的中央和地方财政补贴收人免征营业税。本通知下发前已征收入库的税款不再返还，未征收的税款不再征收。 财税[1999]304号文件规定，国家储备肉、储备糖是国家为保护农民利益，进行市场调控和应付重大自然灾害而储备的重要物资，对维护社会安定具有重大意义。企业代国家保
管储备肉、糖所取得的财政补贴是国家对承储企业保管储备肉、糖的成本补偿。鉴于以上情况，对承储企业保管国家储备肉和储备糖取得的中央和地方财政补贴收入免征业税。 本通知自发文之日起执行。本通知下发之前已征收入库的税款不再返还，未征收的税款不再征收。 财税[2003]115号文件规定： 一、根据《财政部国家税务总局关于保管储备棉财政补贴收入免征营业税的通知》（财税字〔1999〕38号）规定，对中储棉总公司及其直属棉库取得的财政补贴收入免征营业税。 二、在2005年底前，对中储棉总公司及其直属棉库取得的财政补贴收入免征企业所得税。 (https://www.wendangku.net/doc/f95541846.html,/new/253_254_/2009_1_7_wa266813 3046171900210890.shtml)
财政资金处理会计分录建议
执行企业会计制度的会计核算： 方式一：作专项应付款处理 1、企业收到科研项目各级财政拨款时： 借：银行存款 贷：专项应付款—××项目—区科技局拨款 2、企业发生科研项目经费支出时，按财政拨款、自筹科研经费分别进行核算： （1）财政拨款部分 ①购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产时： 借：固定资产—××项目—专项经费 无形资产—××项目—专项经费 贷：银行存款等相关科目 借：专项应付款—××项目—区科技局拨款 贷：资本公积—拨款转入—××项目 ②发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际发生额： 借：管理费用———××课题—专项经费 贷：银行存款（现金） 同时 借：专项应付款—××项目—区科技局拨款 贷：资本公积一一拨款转入 或补贴收入一一拨款转入 （2）企业自筹科研经费部分 企业发生自筹科研项目经费支出时，应分科研项目在“管理费用—研发支出”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算。具体会计核算账务处理如下： ①购置固定资产、无形资产时： 借：固定资产—××项目—自筹经费 无形资产—××项目—自筹经费 贷：银行存款等相关科目 ②最终形成固定资产所发生的各项研发费用： 借：在建工程—××项目—自筹经费
贷：银行存款等相关科目 完工时： 借：固定资产—××项目—自筹经费 贷：在建工程—××项目—自筹经费 ③发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际发生额： 借：管理费用—研发支出—××项目—自筹经费 贷：银行存款等相关科目 方式二：作营业外收入处理 1、收到财政拨款，计入营业外收入的会计科目，会计分录如下： 借：银行存款 贷：营业外收入—财政拨款—补贴收入 月底结转： 借：营业外收入---补贴收入 贷：本年利润 2、企业发生科研项目经费支出时，使用的时候： 借：相关科目 贷：银行存款
为什么新制度下政府补助计入营业外收入而不是补贴收入了
为什么新制度下政府补助计入营业外收入而不是补贴收入了 政府补助有两种会计处理方法：收益法与资本法。所谓收益法是将政府补助计入当期收益或递延收益；所谓资本法是将政府补助计入所有者权益。收益法又有两种具体方法：总额法与净额法。总额法是在确认政府补助时，将其全额确认为收益，而不是作为相关资产账面余额或者费用的扣减。净额法是将政府补助确认为对相关资产账面余额或者所补偿费用的扣减。政府补助准则要求采用的是收益法中的总额法，以便更真实、完整地反映政府补助的相关信息，并在企业会计准则应用指南中要求通过“其他应收款”、“营业外收入”和“递延收益”科目核算。“递延收益”科目就是专为核算不能一次而应分期计入当期损益的政府补助而设置的。计入当期损益的政府补助直接计入“营业外收入”科目；与资产相关或与以后期间收益相关的，先计入“递延收益”科目，然后分期计入“营业外收入”科目。新旧比较与衔接一、新旧比较政府补助准则是在对财政部2001年发布的《企业会计制度》等相关会计制度（以下称原制度）进行修订和完善基础上完成的，政府补助准则与原制度相比，主要变化如下：（一）统一了政府补助的会计处理原制度中政府补助的会计处理没有统一，有些采用收益法，如按销量或工作量收取的定额补助计入补贴收入；有些采用资本法；有些采用总额法，如先征后退的增值税计入补贴收入；有些采用净额法，如将实际收到的财政贴息冲减财务费用或在建工程等。政府补助准则统一了政府补助的会计处理，要求采用收益法中的总额法处理，将政府补助均全额计入收益（“营业外收入”或“递延收益”）。（二）明确了政府补助的概念和分类原制度规定，具有专门用途的财政拨款，在实际收到补助时先计入专项应付款，待项目完工时，形成资产的部分转入资本公积，不形成资产的部分予以核销。按照政府补助准则的规定，首先需要判断这项拨款属于政府补助，还是政府的资本性投入。属于政府补助的，应当区分与收益相关的政府补助和与资产相关的政府补助分别进行会计处理，计入当期收益或递延收益。属于政府资本性投入的，仍通过“专项应付款”科目核算，形成长期资产的部分转入资本公积，未形成长期资产的部分予以核销。二、新旧衔接按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》的规定，首次执行日，企业对于已经确认的政府补助，不予追溯调整。
对我国目前财政补贴的思考
对我国目前财政补贴的思考 本文概述了我国财政补贴的现状和补贴的依据，分析了财政补贴中存在的问题和负作用，提出改进的对策：财政补贴应控制一定的限度；要适时归并和取消；将财政补贴纳入法治化的轨道，加强监管。 标签：财政；财政补贴；补贴范围；补贴效果 财政补贴，是国家根据一定时期政治经济形势的客观要求，对某些特定的产业、部门、地区、企事业单位或事项给予的特殊补助，是国家为了某种特定需要而向企业或居民个人提供的无偿补助，其实质是把纳税人的一部分收入无偿转移给补贴受领者，它是财政支出中转移支付的一种。本文拟对我国目前财政补贴的有关问题做以分析。 一、财政补贴得到广泛认同和大范围运用的依据 财政补贴具有以下特征：一是政策性，财政补贴的对象、补贴的数额、补贴的期限等都必须按照一定时期的政策需要来制定；二是灵活性，财政补贴不是一经确定就长期保持不变的，国家要根据经济社会发展的情况和政策需要及时修正和调整财政补贴；三是时效性，财政补贴作为一种政策手段，是为国家整体目标服务的，必须依据一定时期国家的政策需要来制定。当国家的某些政策发生变化时，财政补贴也必须做出相应的调整。 财政补贴是世界各国的普遍做法。欧盟出于确保粮食安全的需要，各成员国选择实施共同农业政策，而共同农业政策包括两方面的措施，一是实施统一的价格支持政策和财政预算，由各成员国摊款用于价格支持和农业补贴；二是通过实行差价关税和出口补贴政策保护内部市场。2010年德国财政补贴合计1640亿欧元。美国为确保粮食安全采取的措施涉及多方面，其核心是保障粮食生产者利益，从而保证粮食供应稳定，其具体措施中就包括农业补贴。 我国财政补贴产生于20世纪50年代，当时仅絮棉一项，到上世纪60年代初国民经济困难时期发展到11种。1978年以后，随着改革开放的深入，特别是价格改革的有力推进，财政补贴速度加快，已日益成为政府所倚重的调控手段。目前的财政补贴，种类很多，数量金额也相当可观，仅2010年我国粮食直补等四项补贴就达1300多亿。［1］ 财政补贴为什么能够得到广泛的认同和大范围运用，不外乎以下几点： 1、为了扶持农业及新兴产业的发展 为了节能降耗，优化产业结构，需要政府对相关产业安排补贴。如粮食直补，节能产品补贴等。为加快推进国内高效电机规模化应用，财政部、国家发改委2011年3月19日联合召开会议决定，将通过加大财政补贴等方式推广高效电
财政资金的会计处理
【精品文档】 财政资金的会计处理 所谓的财政资金它是说将国家的财政当成是关键的要素，其不单单涵盖中央以及所在区域的收支，还涵盖相关的单位等的收支内容。该项资金是社会资金非常重要的内容，其对于该项资金的使用有着非常显著的作用。它的关键方是税收收入以及国企缴税之后的获利，针对单位来讲，该项内容的分析非常的独特，结合新规的要求，此处具体的论述相关的处理内容。 一、类型划分 1.1 国家拨付的款项，应当作为权益，计入而且增加单位的资本，此时要借计到存款，贷记实收资本或股本。 1.2 资金使用后返还的本金，应计入会计处理作为负债，借记银行存款，贷记借款或其他应付款。 1.3 单位获取除了如上的两类之外的资金，将其设置为损益，之前的补贴收入，如今要都放到当期的营业之外的内容中。同时，为了更急精准的分析该项定义内容，要积极的分析如下的要素。第一，单位从国家一级相关机构中获取的资金均被看成是财政性质的，其对于形式没有具体的规定。第二，直接减免应并入应税收入的只有增值税，其他税种的直接减免额不并入应税收入;第三，即征即退、先征后退、先征后返属于税收优惠的具体 形式，也就是说先由税务机构整体的收取，进而通过其将那些之前就征用的退回。但凡是拥有这种样式优惠的全部的内容，都要放到单位本年度的收入内容中。第四，出口退税款不并入收入总额，这主要是因为它退的是之前的税收，是单位买进物品的时候已经承担的那些内容，并非找个步骤中获取的内容。第五，一些区域性的国家机构为了带动所在区域的经济进步，使用多项补贴之类的方法来给单位一定的好处，都要放到单位本年度的应税内容中。最后，“乱收费”项目不得税前扣除。 二、新规中该项资金的处理工作 结合新规的具体要求，单位获取的该项资金在处理的时候要切实的划分为如下的几个类型。 第一，单位获取的那些是政府投资的，像是基建投资等项目，此类资金属于国家以投资者身份对企业的资本性投入，应当增加“实收资本-国家资本”,对于超过注册资本的投资则应增加“资本公积-资本溢价”.对于那些要增添实收内容的，要由相关的机构出具专门的检测信息。 1
补助收入补助收入
“补助收入”账户核算上级财政部门的转移性收入款，包括返还性收入（包括增值税和消费税税收返还收入、所得税基数返还收入和其它税收返还收入等收入）、一般性转移支付收入（体制补助收入、民族地区转移支付补助收入、调整工资转移支付补助收入、农村义务教育补助收入、农村税收政策费改革补助收入、缓解县乡困难转移支付补助收入、结算补助收入、其它财力性转移支付收入等收入）、专项转移支付收入（包括一般公共服务、教育等收入）。贷方记收到上级财政的补助款；借方记补助退还款；平时贷方余额反映上级补助收入累计数；年终将本账户贷方余额转入“预算结余”账户，结转后无余额。 “上解收入”账户核算下级财政的预算上解款，包括一般性转移支付收入（包括体制上解收入、出口退税专项上解收入等收入）和专项转移支付收入（包括专项上解收入等收入）。贷方记收到下级上解款；借方记上解款退还；平时贷方余额反映下级上解收入累计数；年终将本账户贷方余额转入“预算结余”账户，结转后无余额。 “调入资金”账户核算因平衡公共财政预算收支从财政专户资金结余及其它渠道调入的资金。贷方记调入资金数；借方记年终结转数；年终贷方余额转入“预算结余”账户，结转后无余额。 “补助收入”、“上解收入”账户应按转移性收入“款”或“项”级科目和按所属地区进行明细核算。 [例5-13]某县财政局收到上级财政拨付专项补助款370万元，会计分录为： 借：国库存款—一般预算存款 3 700 000 贷：补助收入—专项补助收入 3 700 000 [例5-14]按市财政局文件，将上月通过预算往来的临时借款200万元转作对县财政的一般转移支付补助。会计分录为： 借：与上级往来—临时借款 2 000 000 贷：补助收入—一般转移支付补助收入 2 000 000 [例5-15]某县财政局收到乡财政专项上解款50万元，根据银行“特种收入转账凭单”，会计分录为： 借：国库存款—一般预算存款 500 000 贷：上解收入—专项上解收入--××乡 500 000 [例5-16]年终，某县财政为平衡预算需要从基金预算结余的城市公用事业附加收入结余中调入150万元，会计分录为： 借：调出资金—城市公用事业附加 1 500 000 贷：调入资金 1 500 000 同时，应调整国库存款明细账，会计分录为： 借：国库存款—一般预算存款 1 500 000 贷：国库存款—基金预算存款 1 500 000 [例5-17]年终，某县将全年补助收入6000万元（其中：专项转移支付补助2000万元，返还性收入4000万元）进行转账。会计分录为： 借：补助收入—专项补助收入 20 000 000 --返还性收入 40 000 000 贷：预算结余 60 000 000
财政补贴收入
财政补贴收入 对于国家政府部门（包含财政、科技部门、发改委、开发区管委会等等）给予企业的各种财政性补贴款项是否应计入应纳税所得额、应计入哪个纳税年度的问题，很多企业存在错误的理解。不少企业认为，既然是国家财政性补贴，应当属于免税收入。但事实上，财政性补贴根据不同情况可能是免税收入，也可能是不征税收入，还可能是应税收入。 税务上将收入总额分为征税收入和不征税收入，征税收入进而又分为应税收入和免税收入。免税收入属于应征税而未征税收入，其与不征税收入存在很大区别，无论是免税收入还是不征税收入，税法均有明确列示。具体到财政性补贴属于哪类收入，应根据下列原则进行划分。 财税[2009]87号规定：对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入： 1. 企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途； 2. 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； 3. 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 借：银行存款---专款 贷：递延收益 借：在建工程（物资）固定资产等 贷：银行存款---专款 摊销 借：递延收益 贷：营业外收入 税务调整：
对于不符合上述条件的财政性补贴即属于征税收入（应税收入或免税收入），当且仅当有国务院、财政部或国家税务总局三个部门中的一个或多个部门明确下发文件确认为免税收入的，则属于免税收入，在计入会计收入的年度可进行纳税调整处理；否则即属于应税收入，应当在取得财政补贴款项的当年度计入应纳税所得额。例如财税[2008]1号文件规定的软件、集成电路增值税超过3%即征即退的增值税补贴属于免税收入。 对于不征税收入，还应关注实施条例第二十八条的规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。也就是说，财政性补贴属于不征税收入或是属于应税收入，对应纳税所得额的影响仅仅是时间性的差异，不征税收入并不能永久性地减少应纳税所得额。 另财税[2009]87号还规定：企业将符合上述规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
我国当前财政补贴存在的问题及完善建议
我国当前财政补贴存在的问题及完善建议 摘要：改革开放以来，财政补贴为推进整个经济体制改革，促进社会经济的协调发展做出了重要贡献。但是，我国的财政补贴还存在许多问题，如补贴规模庞大、项目繁杂、缺乏弹性、不够公平等。本文对我国财政补贴现状进行了分析，针对我国财政补贴制度中存在的问题，提出改革建议。 关键词：财政补贴；存在问题；政策建议 财政补贴是政府为了某些特定的需要支付给企业和居民个人的，能够影响、改变产品和生产要素现有的相对价格结构，从而可以改变资源配置结构和需求结构的政府无偿支出。财政补贴是现代市场经济国家中政府弥补市场失灵的重要工具。它是财政调节经济过程中派生的一种经济形式，是财政调节经济的重要杠杆。随着市场经济的发展，完善当前的财政补贴制度，以适应市场经济新的形势要求，对促进国民经济稳定发展具有重要的意义。 一、财政补贴存在的必要性 （一）弥补市场失灵的需要 由于外部性、公共产品的提供、竞争失灵或垄断、信息不充分等因素影响下，往往导致市场失效，即成本不能完全体现和反应在价格中或者价格的确定偏离成本。政府通常根据其产业政策，在不同的产业领域，就外部性、垄断性、经济波动性等情况采取财政补贴政策，从而使边际成本达到边际收益水平。如关系到我们国计民生的农业、科技、教育、社会保障等诸多领域具有典型外部性，即存在收益的外溢，具有外部经济产品的产量将低于社会最优水平，对于此类产品通过财政补贴手段，可以提高产量以满足社会需求。如在自然垄断行业，主要存在供水、供电、供气、供暖等公共事业领域。政府为了不损害绝大部分社会成员的利益，往往对这些公共事业实行限价政策。对于企业执行限价政策造成的利润损失，政府可以按照一定标准进行适当补贴。另外在改革过程中，新旧体制之间必然存在摩擦，尤其是各经济主体之间更容易发生利益冲突。为了减少改革面临的社会阻力，运用财政补贴来协调这些矛盾是非常有效的。在经济发生周期性的波动情况下，政府需要运用产业政策，推动产业结构调整以实现物价稳定、经济增长、充分就业。政府可以通过运用包括财政补贴等财政支出政策，对经济波动进行有效干预，保持宏观经济的稳定性。 （二）增进社会福利的要求 作为“福利经济学之父”的庇古，在论述福利经济学理论中，提出了国民收入极大化和收入均等化两个福利概念。认为影响一国居民经济福利的因素，主要是国民收入的大小和国民收入在居民中分配的状况。因此，国民收入最大化是社会福利最大化的前提，并且在社会分配环节，分配越均等，整个社会福利就越大。
财政补贴与财政拨款的区别
财政补贴与财政拨款的区别 在日常经济生活中，财政拨款和财政补贴司空见惯，但是，由于对财政拨款与财政补贴的区分不是十分严格，许多人不仅混淆了财政拨款与财政补贴之间的区别和联系，甚至将财政拨款与财政补贴混为一谈，而且许多人对财政拨款和财政补贴是否应并入企业应纳税所得额征收企业所得税的问题也莫衷一是。那么，财政拨款与财政补贴之间究竟有无区别？财政拨款和财政补贴究竟要不要作为征税收入交纳企业所得税呢？ 新《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新企业所得税法”）第七条明确规定了三种类型的收入为不征税收入：一是财政拨款；二是依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；三是国务院规定的其他不征税收入。由此可见，财政拨款为不征税收入。另外，新企业所得税法第二十六条规定的四项免征企业所得税的收入中没有列举到财政补贴，由此可见，财政补贴既不属于不征税收入，也不属于免税收入，即应为征税收入。 另外，新的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十六条对“财政拨款”做了详细解释：“企业所得税法第七条第（一）项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院以及国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”由此可见，属于不征税收入的财政拨款必须同时符合以下两个条件：一是必须是各级人民政府拨付的财政资金；二是必须是对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织的拨款。不同时符合这两个条件的就不属于不征税收入（但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外）。此解释在一定意义上排除了各级人民政府对企业拨付的各种经营性补贴、价格补贴、财政贴息、税收返还等财政补贴资金，说明新企业所得税法对财政拨款设定了狭窄和特定的含义。由此可见，新企业所得税法下的财政拨款与财政补贴有明显区别，凡符合上述两个条件的财政拨款才属于不征税收入，不符合上述条件的财政补贴（或者即使是财政拨款）均被排除在不征税收入之外，而由于这部分收入又不属于免征企业所得税的收入，因此，这部分收入应该并入企业应纳税所得额征收企业所得税。所以，在新企业所得税法出台后，应严格区分财政拨款与财政补贴，不能将两者混为一谈。 在日常经济生活中，企业取得的财政补贴形式多种多样，既可能是因减免流转税而形成的税收返还，也可能是财政部门给予企业从事特定事业（或事项）的财政补贴，这些都将导致经济利益流入企业而使得企业的净资产增加，因此，对这部分利益征收企业所得税不但符合税法的立法精神，而且也有利于加强对财政补贴及税收返还的规范管理。事实上，新《企业会计准则》在会计处理上已经规定将企业收到的各种财政补贴及税收返还作为政府补助计入营业外收入，说明会计准则与新企业所得税法在对此问题的规定上不存在差异，方向是一致的。 但必须注意的是，对于不符合上述两个条件的企业收到的政府以投资者身份投入的资本性拨款，由
行政单位会计科目及账务处理
行政单位会计科目及账务处理 一、资产类 1、库存现金——库存现金 2、银行存款——银行存款 3、零余额账户用款额度——零余额账户用款额度 4、财政应返还额度——财政授权支付 ——财政直接支付 （1）收财政拨款时 借：零余额帐户用款额度 贷：财政拨款收入 （2）年末授权支付额度没支付完，有余额 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 （3）年末直接支付额度没支付完，有余额 借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：财政拨款收入 （4）下年初收到授权额度返还 借：零余额几账户用款额度 贷：财政应财返额度——财政授权支付 （5）下年初支付财政返还的直接支付额度 借：经费支出——财政拨款支出 贷：财政应返还额度——财政直接支付
5、应收账款——单位应收 ——个人应收 6、预付账款——预付账款（或XX公司） 7、其他应收款——单位应收——XX单位 ——个人应收——XX职工 8、存货——XX物资 （1）购买时 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入） 同时 借：存货 贷：资产基金——存货 （2）领用、无偿调出 借：资产基金——存货 贷：存货 （3）报废、出售 借：待处理财产损溢 贷：存货 同时 借：资产基金——存货 贷：待处理财产损溢 （4）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产生收入通过应
缴财政款和待处理财产损溢核算。 9、固定资产——房屋及购筑物——X办公楼 ——通用设备——X设备 ——专用设备——X设备 ——其他等 （1）固定资产指使用年限超过一年的，单位价值1000（通用设备）或1500（专用设备）以上的资产；大批量的同类物资，使用年限超过一年的，也做为固定资产核算。 （2）购买不需安装的固定资产 购买时 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入） 同时 借：固定资产 贷：资产基金——固定资产 （3）领用、无偿调出 借：资产基金——固定资产 累计折旧 贷：固定资产 （4）报废、出售 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产
关于国家补贴收入的规定及帐务处理
关于国家补贴收入的规定及帐务处理 补贴是指国家对企业因按照国家规定的种类和方式进行经营活动所受损失的补偿，包括退还的增值税等。企业的补贴收入是直接构成利润总额的一部分，在会计核算中，补贴收入属于非经常性损益性质，是指公司发生的与生产经营无直接关系，以及虽与生产经营相关，但其性质、金额或发生频率，不具备确定性和持续性。企业收到的各种形式补贴收入，从项目上大致可分为三类：与科研创新有关的内容，如科研项目申请的拨款补助、专利申请资助经费、科技创新、发展基金、新产品补助等；与生产有关的内容，如软件企业的增值税退税款、自营出口奖、财政补贴收入（为各类贴息）、环保治理资金补助等；与各类企业荣誉有关的内容，如名牌产品奖励、省级示范企业奖励、国家级新产品、免检产品奖励等。以上补助、奖励款项，大部分性质上属于地方政府的财政、科技、环保和信息等部门对当地企业的补助性、奖励性款项。国家补贴收入是指纳税人获得国务院、财政部、国家税务总局规定，不计入损益的国家财政性补贴和其他补贴收入。税法规定国家补贴收入不征企业所得税。 一、税法规定方面 根据《财政部、国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税字［94］074号）规定：“对企业减免或返
还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。” 根据财税字[1995]81号文件规定，企业取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。因此，对企业取得财政性补贴和其他补贴收入凡能够提供国务院、财政部或国家税务总局文件的，属于国家有指定用途的补贴收入，经主管税务机关审核，不计入应纳税所得额，在《企业所得税纳税调整项目表》中作为纳税调整减少额，在“国家补贴收入”中列示。 属于免征企业所得税的项目如下： （1）根据财税[1996]68号文件规定，从1996年1月1日起，经国务院批准，决定对国有粮食企业保管政府储备粮油取得的财政性补贴收入免征营业税。政府储备粮油是指：国家储备粮油（包括“甲字”储备粮油、“五０六”储备粮油）、国家专项储备粮油、国家临时储备食油，以及地方各级人民政府建立的各类储备粮油和为调控粮食市场的吞吐调节粮食。财政性补贴收入是指：国有粮食企业保管上述各项政
现行财政扶持政策存在的问题及建议
现行财政扶持政策存在的问题及建议 财政扶持政策主要是财政部门根据政府产业发展规划，运用财政政策资金支持企业发展、扶持企业做大做强，以培植财源，促使经济长期健康地发展。“支持企业是手段，培植财源是目的”。针对现行财政扶持政策制定和执行过程中存在的一些问题，提出可行性建议，以促进财政扶持政策的逐步完善。 一、问题剖析 现行财政扶持政策存在的问题主要有： 一是违规制定财政扶持政策，引起地区间的无序竞争；二是财政扶持政策领域过多、范围过广，财政扶持资金难以发挥引导作用；三是财政扶持额度较大，带来较大的财政支出压力；四是财政扶持资金监管乏力，影响资金使用效益。 究其原因，主要有： （一）政府考核指标的约束、地方利益的驱动。上级政府考核指标是下级政府行动的指挥棒。在当前招商引资、固定资产投资、财政收入等考核指标的约束下，各级政府不惜一切代价、想尽一切办法来迎合政府考核的需求。各级政府纷纷利用财政扶持政策作的优惠以吸引企业到当地落户，对企业的选择也缺乏理性的分析，招入的企业不但没有促进当地经济的发展，反而增加了财政支出压力、破坏了当地环境。在审计中，我们就发现某区为了引进某世界500强企业，不仅承诺落户后几年内给予一定额度财政扶持，而且以低于土地征用成本的价格出让土地，最后该企业虽然落户该区，但由于该企业属商品流通企业，增值税和企业所得税均合并到上海总部缴纳，不仅没为该区带来税收收入的增长，反而给区、乡两级财政增加近千万元的债务。也有个别县市为了促进当地经济的发展，盲目招商引资，结果引进的是被经济发达地区淘汰的高污染企业，虽然招商引资指标完成了、财政收入增长了，但生态环境破坏了。 （二）地方经济发展缺乏长期、系统发展规划。分析当前各地财政扶持政策领域过多、范围过广，其根本原因在于地方经济发展没有重点，缺乏长期、系统的发展规划。造成各级政府将十分有限的扶持企业资金切成扶持工业发展资金、扶持商业发展资金、扶持旅游业发展资金等十几块，每个政策又要在本区域内扶持十几家、几十家甚至上百家企业，最后落实到一个企业一个项目上，其扶持资金就少得可怜了。有限的财政扶持资金就像撒胡椒面一样，形不成一个扶持重点，起不到财政扶持的引导作用。 （三）国家对财政扶持政策缺乏统一规范。国务院在2000年下发《关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知》中提出“对需要国家财政扶持的领域，原则上应通过财政支出渠道安排资金”，但至于哪些领域财政可以通过财政支出渠道来扶持国家缺乏明确统一的规范。这是造成各级财政扶持领域过多、范围过广、扶持政策五花八门、财政支出压力过大的根源所在。 （四）财政扶持资金使用缺乏跟踪问效机制。当前，随着财政预算管理改革的不断推进，会计结算（核算）中心、国库集中支付、政府采购等各项制度的执行，财政对部门资金的监管力度在不断的加强，但对财政扶持资金的监管工作一直缺乏系统的制度约束也没有采取很好的监管措施。这给企业移用、挪用甚至骗取财政扶持资金创造了有利的条件，同时也影响了财政资金的使用效益。 二、审计建议
企业收到财政资金的财务会计处理
企业收到财政资金的财务会计处理 简介：我国各级政府用财政资金支持企业改革发展，那么，作为财政政策实施对象的各类企业，收到财政投资及各类财政资金应当如何进行财务处理和会计核算呢？ 我国各级政府用财政资金支持企业改革发展，那么，作为财政政策实施对象的各类企业，收到财政投资及各类财政资金应当如何进行财务处理和会计核算呢？根据财政部有关文件规定，笔者总结归纳如下， 供大家参考。 一、企业收到财政资金的财务处理 财政资金一般都有指定用途，按照财政预算管理制度的规定实行专款专用。因此，企业收到的财政资金，不能一概按照《企业会计准则——政府补助》进行核算，否则，就会把财政资金笼统地计入企业收益，进而给股东分红，造成违反财政法纪的后果。对此，企业应当根据新《企业财务通则》第二十条的规定， 区分以下不同情况进行财务处理： （一）属于国家直接投资、资本注入的，如公共财政预算安排的基本建设投资、国有资本经营预算安排的资本性支出等，应当直接增加国家资本，企业如果注册资本已经到位，在办理增资的法定手续之前， 则应当列作国有资本公积，用于以后转增国家资本。 （二）属于投资补助的，如国债投资补助、推进科技成果产业化的投资补助等，属于国家针对投资者的投资行为给予资本补助，因而应当增加资本公积，但如果投资者认缴的出资尚未缴足，则应当直接增加实收资本。由此形成的权益，国家拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，则由全体投资者共 同享有。 （三）属于贷款贴息、专项经费补助的，如技术更新改造贷款贴息、可再生能源项目支出补助、研发费用补助、国际市场开拓资金等，属于国家针对企业某些经济活动发生的成本费用进行的补偿，因此作为 企业收益处理。 （四）属于政府转贷、偿还性资助的，如财政转贷的世界银行贷款、亚洲开发银行贷款等，企业使用 后需要按期归还本息，因而应当作为企业负债管理。 （五）属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，如企业亏损补贴、遭受自然灾害损失补贴、企业贷款担保费用补贴等，属于国家对企业实施救济、扶持政策的费用支出，因此作为企业收益处理。 此外，政府由于城市规划、库区建设、沉陷区治理等公共目的需要而通过财政拨给企业的拆迁补偿款，企业应当作为专项应付款管理，专门用于遣散职工的安置、企业搬迁异地重建等所需支出，如有结余，转作资本公积；如收不抵支，则将差额列入营业外支出。 二、企业集团收到财政资金的内部财务处理 目前，多数大中型企业已经按照资本纽带关系组建企业集团，集团公司作为整个集团发展战略的制定者、组织实施者，其职能已从单一的生产经营中脱离开来，主要通过投资控股等多种方式从事资本运营和管理，推动所控制的子公司、孙公司按照集团发展战略开展经营活动。在财政预算管理关系上，企业集团只有集团公司本身作为财政一级预算单位，其子、孙公司与财政没有直接的预算管理关系。因此，财政将
总预算会计账务处理
总预算会计账务处理
总预算会计账务处理 一、财政局下拨工资、预拨经费、遗嘱补助、转移支付工资、村干部工资、死亡抚恤、乡镇超收返还、育龄小组长工资、村级公用经费等。 收到拨款时借：国库存款拨出款项时借：一般预算支出 贷：与上级往来贷：国库存款 二、接收财政局拨来专项资金和其他主管部门专款（民政、劳保、林业、计生及其他）。 收到拨款时借：国库存款拨出专款时借：暂存款 贷：暂存款贷：国库存款 三、向财政局借款 收到借款时借：国库存款拨付单位账户时借：暂付款 贷：与上级往来贷：国库存款 四、利息收入的账务处理 收银行计付利息时借：国库存款支付支票工本费、手续费等支出时借：暂存款贷：暂存款贷：国库存款年末将利息收入余额转入单位账户 借：暂存款 贷：国库存款（开出转账支票） 五、年末结账时（损益类科目） 借：与上级往来 贷：财政补助收入（以财政核定指标为准） 借：财政补助收入借：预算结余 贷：预算结余贷：一般预算支出年末结账后一般只有与上级往来、暂存款、暂付款、预算周转金科目有余额。 单位会计账务处理 一、单位会计收到总预算会计拨来工资、预拨经费、遗嘱补助、转移支付工资、村干部工资、死亡抚恤、乡镇超收返还、育龄小组长工资、村级公用经费等。 收到总预算拨款时借：银行存款 贷：拨入经费—财政拨款 实际支出时
借：经费支出 贷：银行存款（现金） 二、单位接收财政局借款 收到总预算拨款时借：银行存款支出款项时借：暂付款 贷：暂存款贷：银行存款（现金） 三、利息收入的处理 收到银行计付利息时借：银行存款 贷：其他收入 收到总预算会计和专项资金会计转来利息收入（余额）借：银行存款 贷：其他收入发生账户管理费、手续费等支出时借：其他支出 贷：银行存款 四、购买、处置固定资产 1、购买固定资产时借：经费支出借：固定资产 贷：银行存款贷：固定基金 2、处置固定资产时借：银行存款（实际收到款项） 贷：暂存款（实际收到款项） 借：固定基金（原账面数） 贷：固定资产（原账面数） 3、向财政局缴款、拨回时借：暂存款借：银行存款 贷：银行存款贷：其他收入 五、年终结账 借：拨入经费（其他收入）借：结余 贷：结余贷：经费支出（其他支出）结账后，超支部分转入暂付款，结余部分消化以前年度赤字。 注意：一项经济业务发生在两个或以上会计年度的，记账时要联系起来进行相应账务处理。 如：标准化财政所建设。 收到财政局预拨资金，记入借款时 总预算会计账务处理 借：国库存款借：暂付款—标准化财政所建设贷：与上级往来贷：国库存款 单位会计账务处理借：银行存款
补贴收入会计核算与税法规定的差异比较.pdf
补贴收入会计核算与税法规定的差异比较 补贴收入会计核算与税法规定的差异比 企业经营过程中的补贴包括三个方面的内容；一是企业的生产经营过程中产生的补贴,其中最为突出的就是企业增值税退税款；而是企业在生产经营过程中开发的新技术,这样对于社会的进步具有显著作用的技术,在这个时候,企业可以通过技术的评定向相关政府部分提出申请部分项目开发基金,帮助企业进一步的进行技术研发；三是由企业商标荣誉引发的一系列补贴收入,政府部门对于国内免检产品实行的奖励政策、对于省级以上的示范企业给予一定程度的经济支持。针对上面提到的各类补贴收入,大多舒服地方财政、科技研发政府部门,其中有些事属于补助性的、有些属于奖励性质的,但是总的来说都是为了促进企业的稳定的发展。然而面对形形色色的补贴,建立完善的补贴评估体系,政府各个部门相互协作,各司其职,相关规定指出：补贴不计入虽然属于企业的利润,但这本文由 论文联盟收集整理部分收入不需要缴纳所得税。 1、税法规定方面存在的差异 根据《财政部、国家税务总局关于减免及返还的流转税并人企业利润征收所得税的通知》（财税字[94]074号）,相关规范表明：“针对退还企业的增值税的退还问题,主要 的执行方式有即征即退、先征后退税,除非有关部门命令指出的某些典型的项目以外,其他必须计入企业损益,同时,企业的这一部分利润必须按照相关的规定缴纳所得税。然而针对直接减免和即征即退的,企业应将这部分的利润归于企业的年利润,并且按照规范上交这部分利润的所得税；对于企业先行提交退还申请,政府部门审核之后退还的部分增值税款项,企业需要交纳规定的所得税款。”并且,企业的其他补贴,利润专利技术研发的 拨款、免检商标的奖励的等,经过相关政府部分审核过后,企业可以免交这一部分的所得税额度。 1.财政部国家税务总局《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2011]70号）文件中明确规定： （1）增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的,对于无法划分的进项税额,应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额,不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案,并自备案之日起一年内不得变更。 （2）企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后,在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除。
财政补贴与财政拨款的区别
财政补贴与财政拨款的区 别 Prepared on 24 November 2020
财政补贴与财政拨款的区别 在日常经济生活中，财政拨款和财政补贴司空见惯，但是，由于对财政拨款与财政补贴的区分不是十分严格，许多人不仅混淆了财政拨款与财政补贴之间的区别和联系，甚至将财政拨款与财政补贴混为一谈，而且许多人对财政拨款和财政补贴是否应并入企业应纳税所得额征收企业所得税的问题也莫衷一是。那么，财政拨款与财政补贴之间究竟有无区别财政拨款和财政补贴究竟要不要作为征税收入交纳企业所得税呢 新《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新企业所得税法”）第七条明确规定了三种类型的收入为不征税收入：一是财政拨款；二是依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；三是国务院规定的其他不征税收入。由此可见，财政拨款为不征税收入。另外，新企业所得税法第二十六条规定的四项免征企业所得税的收入中没有列举到财政补贴，由此可见，财政补贴既不属于不征税收入，也不属于免税收入，即应为征税收入。 另外，新的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十六条对“财政拨款”做了详细解释：“企业所得税法第七条第（一）项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院以及国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”由此可见，属于不征税收入的财政拨款必须同时符合以下两个条件：一是必须是各级人民政府拨付的财政资金；二是必须是对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织的拨款。不同时符合这两个条件的就不属于不征税收入（但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外）。此解释在一定意义上排除了各级人民政府对企业拨付的各种经营性补贴、价格补贴、财政贴息、税收返还等财政补贴资金，说明新企业所得税法对财政拨款设定了狭窄和特定的含义。由此可见，新企业所得税法下的财政拨款与财政补贴有明显区别，凡符合上述两个条件的财政拨款才属于不征税收入，不符合上述条件的财政补贴（或者即使是财政拨款）均被排除在不征税收入之外，而由于这部分收入又不属于免征企业所得税的收入，因此，这部分收入应该并入企业应纳
财政拨款结余的账务处理【会计实务经验之谈】
从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 财政拨款结余的账务处理【会计实务经验之谈】 “财政拨款结余”用于核算支出预算工作目标已完成,或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止,当年剩余的财政拨款资金. 将事业基金--一般基金中属于财政拨款结转资金和财政拨款结余资金部分转出 借:事业基金--一般基金 贷:财政拨款结转--以前年度财政拨款结转--项目支出结转--A项目 财政拨款结转--以前年度财政拨款结转--基本支出结转--人员经费结转 财政拨款结转--以前年度财政拨款结转--基本支出结转--日常公用经费结转 财政拨款结余--以前年度财政拨款结余--B项目 财政拨款结余的账务处理 通知明确,统筹使用财政拨款结余资金应按以下规定进行账务处理.一是调减结余的账务处理.预算单位在本通知第一条规定的三种处理方式下,上交结余资金、注销结余资金额度或直接调整账务等导致财政拨款结余资金减少时,行政单位借记”结余”,贷记”银行存款”、”零余额账户用款额度”或”财政应返还额度”等会计科目;事业单位借记”事业结余”或”事业基金”等,贷记”银行存款”、”零余额账户用款额度”或”财政应返还额度”等会计科目. 二是确认财政调剂收入的账务处理.预算单位在本通知第一条规定的三种处理方式下,收到上级单位拨付统筹使用的结余资金、收到财政部下达的结余资金额度或直接调整账务等导致收入增加时,行政单位借记”银行存款”、”零余额账户用款额度”或”财政应返还额度”等会计科目,贷记”财政调剂收入”;事业单位借记”银行存款”、”零余额账户用款额度”或”财政应返还额度”等会计科目,贷记”财政调剂收入”.进行该项账务处理的具体时点,按照行政、事业单位会计制度及财政国库管理制度会计核算有关规定执行,其中对于实行财政直接支付的,在支出时,行政单位借记”经费支出”,贷记”财政调剂收入”;事业单位借记”事业支出”等会计科目,贷记”财政调剂收入”. 三是负责归集和转拨财政拨款结余资金的一级预算单位和主管部门,收到资金时,行政单位借记”银行存款”,贷记”暂存款”;事业单位借记”银行存款”,贷记”其他应付款”.转拨资金时,作相反的
财政支出存在问题及解决方案
近年中国财政支出存在的主要问题 （一）社会经济发展对财政支出的需求越来越大 近年来伴随中国经济的迅速增长，财政收入呈现逐年递增的趋势。但由于迅速发展的社会经济对财政支出的需求日趋增长，加上财政支出的范畴过于宽泛，导致财政支出规模不断膨胀，收支矛盾日趋加剧。具体表现在以下两个方面： 1.经济社会发展需要财政支出作出更大贡献 近年来，中国财政收入的增长严重滞后于经济增长，特别是受到全球性金融危机的影响，收入与支出之间矛盾加剧。背负如此多支出，必然令财政负担加大。 2.服务型政府的转变也需要不断增加财政支出 由于历史的原因，中国现行财政体制存在结构性缺陷，总体上说，还是一个经济投资型财政体制。公共型财政体制要求政府降低财政支出中用于经济建设的比重，压缩非公共产品的支出，把更多的公共资源用到社会公共需要的领域来。因此为加快建立公共型财政体制，构建政府履行公共服务职能的制度基础，财政支出的规模必然不断增大。 （二）粗放的管理体制导致财政支出结构明显不合理 1.财政支出结构明显不合理 一、国家财政投资支出不断下降，政府调控经济的能力日趋削弱。 二、财政补贴支出负担日益沉重。中国的财政补贴由价格补贴和企业亏损补贴两大类组成。 三、行政管理费支出不断增长，已大量挤占急需的公共支出项目。 四、财政对农业的支出比重下降，制约了农业产业化的发展。 五、福利保障性支出明显不足，2008 年间社会保障和就业支出占财政总支出的比重为7.5％。而其他国家的福利支出占财政总支出的比重一般在20％～50％之间，社会保障支出不到位已经制约了中国市场化改革的进程。 2.粗放型的财政支出管理存在很多弊端 一方面，这种做法不仅造成了单位之间经费供应上的苦乐不均，而且导致支出中的不足和浪费。 另一方面，这种做法导致在预算确定之前，政府各部门及有关单位争投资、争项目。 改进中国财政支出的思路及对策 （一）财政支出要紧密围绕宏观管理进行安排 1.加大开支结构调整力度，确保社会公共性开支需要政府财政支出是直接满足政府行使各种职能需要的，因而财政支出的规模和范围与政府承担的各种职责的变化具有内在联系，一般而言，政府承担的各种职责越少，财政支出的规模就越小，财政支出的范围就越窄；如果政府承担的职责越多，客观上要求财政支出的规模越大，财政支出的范围就越宽。 2.改变财政统包分配格局，确保国民经济平稳协调发展中国现有财政支出是由国家统一管理、分配。笔者建议，为确保国民经济平稳发展，应将财政支出内容在中央与地方之间，政府与企业之间作适当的划分。