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浅析企业内部控制与风险管理

【摘要】随着社会主义市场经济建设的不断深入、全球经济一体化进程的加快，国内市场和国际市场融为一体，企业的内部控制环境和外部竞争环境都发生了很大变化，加之信息的不完备与非对称性，导致企业面临更大的风险。加强企业内部控制制度建设，提高风险管理水平成为当务之急。

【关键词】企业风险；内部控制；风险管理

一、内部控制与风险管理的涵义

（一）内部控制的含义

内部控制的概念是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等要素，内部控制就是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。

（二）风险管理的概念剖析

风险管理又名危机管理，是指通过对风险的识别、衡量并采用一定的控制手段，防止风险的发生或以最低的成本使风险导致的各种损失降到最低程度的管理方法。从职能上说，风险管理就是在对风险进行观察、评估的基础上控制风险可能造成的损失，保证组织目标的实现。对风险管理的定义可以理解为：一是风险管理是一个系统过程，包括风险的识别、衡量和控制等环节；二是风险管理的目标在于控制和减少损失，提高有关单位或个人的经济利益或社会效果；三是风险管理是一种管理方法。

二、内部控制与风险管理的关系

内部控制与风险管理之间的关系是既有区别又有联系，我们既不能将两者隔离开来，也不能简单的将两者等同起来。

（一）内部控制与风险管理的联系

从内部控制和风险管理的结构上说，风险管理与内部控制的组成

要素有五个方面是相同的，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。这些重合是由它们目标的多数重合及实现机制相似决定的。风险管理增加了目标设定事件识别和风险应对三个新要素，并且在重合的要素中，风险管理的内涵也都有所扩展，因此，两者存在着不可分离的内在联系。

从内部控制到风险管理的发展上说，内部控制和风险管理的根本作用都是为了维护投资者利益、保全企业资产，并且创造新的价值。理论上说，企业的内部控制是企业制度的组成部分，是在企业所有权与经营权分离的条件下对投资者利益的保护机制。其目的就是防止经营层的欺诈与操纵，保护公司的财产安全。而企业风险管理是应用于战略制定的各层次中，它使管理者在面对不确定性时能够评估、识别和管理风险，起到发挥创造与保持价值的作用。风险管理能够使风险偏好与战略保持一致，促进应对风险的决策，减小经营风险与损失。所以，企业风险管理是在新的技术与市场条件下对内部控制的自然扩展。

（二）内部控制与风险管理的区别

首先，两者的职能定位不同。风险管理贯穿于管理过程的各个方面，控制的手段不仅体现在事中和事后的控制来实现，更重要的在于其事前制定目标时就充分考虑风险的存在；而内部控制仅是风险管理的一项职能，主要是通过事后以及过程的控制来实现其自身的目标。在两者所要达到的目标上，全面风险管理多于内部控制。

其次，两者的活动不一致。全面风险管理的一系列具体活动并不都是内部控制要做的。目前所提倡的全面风险管理包含了战略的设定和风险管理目标、风险评估方法的选择、管理人员的聘用、有关的预算和报告程序、以及行政管理等活动。而内部控制所负责的是风险管理过程中间及其以后的重要活动，如对风险的评估和由此实施的控制活动、信息与交流活动和监督评审与缺陷的纠正等工作。两者最明显的差异在于内部控制不负责企业经营目标的具体设立，而只是对目标的制定过程进行评价，特别是对目标和战略计划制定当中的风险进行评估。

再次，看待风险的理念不同，风险管理强调从宏观环境、企业全

局的角度关注风险，统筹事件之间的相互影响。综合考虑风险应对措施，企业内部控制从公司治理的角度，通过部门之间的权力制约与监督来防范风险。因此，风险管理在对待风险上比内部控制更加有针对性，更加主动，它要求按照风险组合与整体管理的思路，综合考虑风险对策之间以及风险事件之间的交互影响，统筹制定风险管理方案，这些内容都是内部控制做不到的。

三、企业内部控制与风险管理的现状分析以及存在的问题

（一）企业内部控制与风险管理的现状分析

从目前中国企业的实际情况来看，其内部控制和风险管理的水平和效果尚不容乐观。现阶段中国绝大多数公司，尤其是由原来国有企业改制而成的公司，其法人治理结构普遍存在问题，主要表现在股东大会、董事会和监事会等核心机构虚设，经营者行为得不到监控，并由此导致了公司内部人员之间无法形成有效的牵制，进而影响内部控制的实施和健全。

从内部控制理论的发展来看，现代企业制度下的内部控制已不仅仅是传统的查弊和纠错，而是涉及到企业的各个方面，成为公司治理的具体体现。在实践中，中国企业内部控制仍停留在保障会计资料安全、完整及资金的安全性上，无法有效实现会计的监督与参与企业内部管理的职能。中国企业虽普遍认识到风险管理的重要性，以及加强内部控制有助于防范风险，但实际仍存在着很大的不足。一是内部控制未形成常态，尚未构成内部控制工作的长效机制。二是风险管理停留在理念阶段。我国目前大部分企业的风险管理活动往往是”亡羊补牢”式的”救火”应对措施。这都充分说明中国企业风险管理还处于相对落后的状态。

（二）企业内部控制与风险管理运行中存在的问题

1.内部控制的重视不够，风险管理意识淡薄

目前中国大多数企业重经营轻管理，内部控制与风险意识薄弱，对内部控制与风险管理存在着不少误区，特别是对建立健全内部控制、风险管理的重要性和现实意义认识不够，抱着有与没有无所谓的态度。此外，中国企业的内部控制机制还不够健全完善，企业对内部控制的重要性认识不足，风险防范意识淡薄。当面临风险时，企业缺

乏有效的应对措施，只能被动地承担风险带来的不利后果。 2.内部监督机制的缺失

要确保内控的长期有效性，除了制定完善的内控制度外，必须建立强大而独立的内控监督机制。这项任务通常是由公司内部审计部门承担的。对内控的监管，主要是通过对企业内部实施广泛、严格、制度化的检查、稽核、审计和调查，了解掌握企业内部控制的各主体是否出现缺位，内部控制流程是否得到有效的执行，内部控制流程是否能够很好地适应外部环境的发展变化，其效率能否得到提高，内控环境的变化情况和企业的风险管理状况等，提出完善内部控制的建议措施，并监督这些措施的落实和贯彻。

3.对企业的风险评估、识别不足，缺乏完善的风险评估机制

建立明确的和统一的目标是企业机构评估风险的前提条件。对风险的认识和评估是降低风险的前提，只有恰当地评估了风险，才会使风险防范”有的放矢”，而所有的内部控制组成部分，从控制环境到监督，都需要评估风险。其如：确认战略计划和年度计划制定、执行和执行结果中的风险，据以进行风险管理。总而言之，对企业风险的评估认识不足，缺乏完善的风险评估机制，就会被市场所淘汰。

四、完善企业内部控制、强化企业风险管理的策略

（一）提高内部控制认识，强化风险意识

企业要充分认识内部控制的重要性，建立和完善内部控制体系，通过实施内部控制，防范风险，形成内部控制促进风险管理、风险管理保证内部控制目标实现的有效机制。要树立全面、全员、全过程控制的理念，不断建设和完善以风险管理为主线的内部控制机制，以实现企业的持续健康发展。要注重对员工进行培训，强化风险意识，形成主动的风险管理环境，对风险的处置要做到町防、可控、可化解，并通过分析经济、法律、社会、科学技术、自然环境等外部因素以及人力资源、管理、自主创新、财务、安全环保等内部因素可能给企业带来的风险，建立相应的风险防范应对体系，用制度规避风险的发生，用机制控制风险的影响，用责任降低风险的损失，最终达到降低风险、化解风险的目的，最大程度消除风险给企业带来的不利影响。

（二）加强企业的内外部监督，促进内控建设

内部控制环境，不仅影响企业内部控制的贯彻执行，而且制约企业整体战略目标的实现。企业高层人员必须增强内部控制和防范企业风险的意识，注重企业文化建设，完善公司治理结构，确认相关的管理职能，充分发挥审计的作用，并且要灵活运用各种管理控制方法。同时，企业应重视外部监督在内部控制度建设中的地位，发挥外部监督的作用，加强内部监督和外部监督的协调，提高内部控制的监督力度，建立以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计等外部监督为重要组成部分的内部控制实施机制。

（三）建立有效风险评估系统，完善风险评估机制

风险评估是风险管理的起点，而内控制度的建立和执行是风险管理的支点。要评估风险首先要识别风险，收集分析并综合处理相关的内部及外部数据为企业提供可靠、及时的风险管理信息。建立科学的评估方法，组建一套统一完整的管理工具和风险管理的共同语言，帮助管理层更好地关注，选择应对风险的措施。这种风险评估体系一旦发展起来并投入实施，就逐步走向了企业风险管理。

（四）构建全面的风险管理内控体系

首先，构建企业风险管理信息体系，做好企业风险的预警及防范工作。构建先进的风险管理信息系统，一是要建立覆盖企业经营全过程的全面管理信息系统，实现企业运营数据和信息收集、存储、处理、报告和信息披露的自动化，在信息系统中通过固化业务流程、系统自动转账等专门技术，实现业务信息向会计信息的自动转换：二是从业务过程风险监控和预警角度出发，建立涵盖全面风险管理流程的风险预警分析系统。即借鉴现代风险管理技术，采用模型计量、现代信用风险管理等方法，量化风险指标、收集风险预警重要信息。

其次，构建预算结算体系。现金的管理对一个集团公司尤其重要，企业应该全面实施预算管理制度，强化预算约束，同时设立财务结算中心对集团内部的资金进行统一管理。要杜绝现金循环，所有现金都必须进入银行账户体系，以便于监控，同时要明确职责权限，将不相容的职务分离，明确授权和执行程序，强化有效地管理。

最后，构建全面风险管理内部控制组织体系。企业的内部控制组织结构设计应充分满足企业全面风险管理的要求，建立董事会管理下

的风险管理组织机构。这个结构划分为两个层次：一是高级管理层（董事会）。它承担全面风险管理的最终责任。这种责任要求高级管理层对本企业的产品、业务过程和相关风险有全面了解。二是建立独立的全面风险管理职能部门。其任务是辅助高级管理层完成其风险管理责任。主要负责评估和监控企业整体的风险情况，并及时向风险管理委员会报告，提出针对风险来源的具体管理办法，制定本企业全面风险管理的各项制度，策划全面风险管理的各项工作，提出全面风险管理的改进方法，建立有效的事后补救机制等。另外，企业风险管理组织应由3个层级构成，每个层级都要建立并完善授权制度，确定从企业董事会到各子公司的、具有明确的风险管理职责的制度。

总之，面对企业竞争中所带来的风险，我们只有沉着应战，在危机中保存实力，在风险中寻求商机，及时调整发展战略，创新管理理念，建立健全适合自身发展的内部控制制度，有效执行并不断完善，同时构建有效的风险管理措施和体系可以使得企业内部控制制度更加健全，从而有效地防止和降低了风险可能带来的各种损失，提高企业的市场竞争力，增强企业核心竞争力，提高经济效益，企业在激烈竞争的市场经济中也会占有一席之地。

参考文献：

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作者简介：王晖（1988-），女，南通大学在读研究生，现供职于南通大学财务处，研究方向：会计基本理论。

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浅析企业内部控制的现状

浅析企业内部控制的现状、问题及对策从当前实际看，许多企业的内部控制问题非常突出，进而影响企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展，下面提出一些自己对加强企业内部控制的看法。一、企业内部控制的现状与问题 1.没有内部控制制度。这种情况在民营企业和“内部人控制”较严重的企业大量存在。在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。在“内部人控制”的企业，经营者认为没有内部制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。 2.内部控制制度不健全。目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取

得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。 3.对内部控制制度认识的片面性。目前，不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。 4.缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等. 5.内控制度行为主体素质较低。近年来，企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。 6.内部审计职能弱化。内部审计是企业内部控制制度的一个

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高科技企业内部控制问题及对策浅析(一) 摘要]探讨了高科技企业的特点以及内部控制存在的主要问题，在此基础上提出了相应的对策建议。关键词]内部控制高科技企业风险管理一、引言 20世纪90年代以来，我国高科技企业发展迅速，它们已经成为国家科技创新体系的重要组成部分，也是推动自主创新的重要力量。但是，随着高科技企业的快速发展，其出现的问题和面临的挑战也越来越多，其中一个比较重要的方面就是内部控制不健全或根本不存在。因此，如何完善和有效解决我国高科技企业内部控制成为了一个非常重要的课题。二、高科技企业的特点高科技企业是以科技人员为主体的知识密集型企业。与传统企业相比，其在生产经营上具有显著特点，包括:(1)技术上的先进性。高科技企业是技术创新的重要主体，其往往通过持续的高强度的研发活动或者战略联盟、战略性购并与整合，来保持自己在技术上的领先优势。 (2)高投入性。一方面，一项科技成果从最初的创意、研发到最终进入市场实现商品化，需要企业投入大量的资源。另一方面，并购及整合同样需要高投入。(3)高风险性。高科技企业的技术创新是一种高风险的活动，其风险主要包括技术风险、市场风险和财务风险。(4)高收益性。高科技企业的研发活动一旦取得重大的创新成果，就能够给其带来超越竞争对手的技术上优势，市场上的先动优势，甚至一定时期的市场独占，从而使高科技企业获得极高的收益。(5)高成长性。高科技企业持续的、高强度的技术创新活动，能够不断开发新的产品和新的市场，从而使其具备了极高的成长性。高科技企业的特点，决定了其内部控制设计和要求也有其独特性。三、高科技企业内部控制存在的主要问题 1.控制环境薄弱控制环境是内部控制的基础，直接关系到企业内部控制的执行和贯彻。目前，我国高科技企业控制环境薄弱主要表现在以下各个方面： (1)首先是企业治理结构不完善。很多高科技企业治理结构存在各种问题，包括：产权界定不清、结构封闭，股权流动性差；所有权经营权不分，权利制衡机制缺失；股东本位的理念根深蒂固；激励约束机制不全，人才流失严重。 (2)高层管理者缺乏内部控制意识。在实际工作中，不少高科技企业的高层管理者缺乏内部控制意识，对企业有关内控规定不以为然，认为经理负责制就是“自己说了算”，以个人控制来代替内部控制。 (3)组织机构设置缺乏合理性。很多高科技企业仍然沿袭着计划经济体制下的科层机构设置，因而普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。另外，同级各部门之间也缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。 (4)企业文化建设流于形式。尽管很多高科技企业都提出了自己的经营理念和宗旨，但对企业文化实质及其在内部控制制度建设中的作用知之甚少，很多企业文化建设流于形式，缺乏实质内容。 2.风险意识缺乏同一般企业相比，高科技企业面临着更高的技术风险、市场风险和财务风险。然而，很多高科技企业没有形成风险意识，更缺乏有效的风险管理机制。这种情况，使得一些高科技企业很难适用正在加速改变的内外部环境，也加大了其建立健全有效的内部控制的难度。 3.控制活动体系不完善，执行也存在问题目前，很多高科技企业中内部控制活动缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效。这首先

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理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事，使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误，确保企业的经营运作有序、科学、高效。企业可采用业务循环法，将企业整个交易循环事项的过程，划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节，并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。二、企业内部控制的基本原则企业建立内部控制是为了保护企业资产的安全、完整，保证会计信息的正确、合法，保证经营活动的高效、经济，保证企业内部管理活动顺畅而又相互制约，最终有助于提高企业的经济效益和企业目标的实现，增强企业在市场经济下的竞争能力。企业实施的内部控制具有一定的传统性和一般性。一般而言，设计企业内部控制最基本的原则就是实事求是，因企制宜，兼顾灵活。除上述最基本原则之外还与下述一些基本原则是密不可分的。（一）、相互牵制原则（二）、成本效益原则（三）、岗位责任原则（四）、协调配合原则（五）、系统网络原则总之，建立现代企业的内部控制必须实事求是，因企制宜，不能照搬书本，一味追求控制，而不管企业的整体经济利益。企业的内部控制从设计的角度来看，应能达到一个基本目标。三、企业制定内部控制制度从五个方面着力 1.人员素质控制是关键。人是内控制度的主体，首先企业高层的管理人员，应该具备很高的政治素质和业务素质，否则制定科学合理、严谨有序的内控制度就成为一句空话。而制定了内控制度就需要具有相应素质的员工来

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目录写作提纲 (1) 内容摘要 (3) 关键词 (3) 正文 (3) 一、绪论 (3) 二、本论： (3) （一）内部控制的理论阐述 (3) (二)我国上市公司内部控制的现状 (4) （三）我国上市公司内部控制存在的问题 (6) （四）完善上市公司内部控制的对策 (9) 三、结论 (11) 参考文献 (11)

写作提纲一、绪论随着我国市场经济的不断发展，上市公司已经成为市场的重要组成部分，在国民经济发展和运行中发挥着重要的作用。内部控制作为现代企业管理中不可缺少的内容，影响着企业的经营成败和持续发展，是衡量现代企业发展业绩的重要标志，也是上市公司健康稳定发展的重要保障。二、本论（一）内部控制的理论阐述 1、内部控制的定义 2、内部控制的组成（二）我国上市公司内部控制的现状 1、内部环境现状 2、风险评估现状 3、控制活动现状 4、信息沟通现状 5、内部监督现状（三）我国上市公司内部控制存在的问题 1、内部环境脆弱 2、风险评估环境薄弱 3、内部控制的执行力度不足 4、内部控制信息披露不规范 5、内部监督还不完善（四）完善上市公司内部控制的对策

1、完善内部控制环境 2、建立完善的风险防范机制 3、实施有效的控制活动 4、建立有效的信息收集与沟通系统 5、完善企业内部监督三、结论完善上市公司的内部控制是上市公司发展的必然选择，是我国证券市场规范运行的基础。因此要结合上市公司实际，从公司内外尽快完善我国内部控制的相关建设，建立符合我国上市公司特点的内部控制体系，促进我国证券市场的健康有序发展。

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浅谈企业内部控制与一体化体系管理的融合在企业高效运作的今天，企业面临着更多的机遇和挑战。规避风险、规范运营，越来越受到各企业的重视。通过介绍内控发展的历程、它与一体化体系管理的异同，为我们打开一扇实现内部控制与体系管理融合的创新发展之窗，来完善自身的内控制度，提高一体化体系管理的水平，给企业管理带来新的活力。一、内部控制理论的发展（一）初级阶段：内部控制系统理论（1936至20世纪80年代末）内部控制系统理论的特点是将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两部分。前者着力于保护资金安全及会计记录的可靠性；后者着力于提高经营效率和确保既定的管理政策。这一理论是内部控制的外延得到拓宽，也是其内涵更加丰富。一直沿用到20世纪80年代末。（二）发展阶段：内部控制结构理论（1988年至1992年）内部控制系统理论局限性在于把精力过多的放在纠错防弊上，内部控制的范围的目标也显得消极和狭窄。也正因如此，才使新的内部控制理论———内部控制结构理论应运而生。内部控制结构理论观点的提出是1988年美国注册会计师协会在发布的《审计准则公告第55号》中，首次使用“内部控制结构”一词，指出：“内部控制结构包括为合理保证企业特定目标实现而建立的各种政策和程序”，并确定内部控制结构包含3个要素：控制环境、

会计制度和控制程序。内部控制结构理论的突出特点是将控制环境纳入内部控制领域。同时，考虑到会计控制与管理控制的不可分割性，因此不再细分会计控制和管理控制，是内部控制理论和实务操作的新的发展。（三）最新成果：整体框架理论（1992年至今）美国“反对虚假财务报告委员会”所属的“发起人委员会”（简称COSO委员会），于1992年9月颁布其纲领性文件《内部控制———整体框架》，是内部控制理论发展的又一个里程碑。在这部描述内部控制的报告中，开创性的提出了内部控制整体框架的概念。1994年，该委员会又对报告进行了增补。他们在报告中指出：内部控制是由董事会、管理层和员工共同设计并实施的，旨在为财务报告的可靠性，经营效率与效果，相关法律法规的遵循性等（简称三类目标）提供合理保证的过程。它由相互关联的5个要素构成：（1）控制环境。控制环境是内部控制整体框架的基础。人是诸多环境因素中具有决定性的因素。人的品行操守、道德价值观以及能力，即使构成环境的重要因素，又与环境相互影响、相互作用。环境要素还包括管理层的管理哲学、管理理念等等。（2）风险评估。在变化万端的环境中，任何单位都会面临各种各样的风险，而对风险的了解和估定是必须的，建立可操作的风险评估机制，发现、甄别、分析、管理、控制风险也是必须的。重要的前提是，建立风险评估机制，要从整体上和单个层面上制定与不同作业

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免企业风险。 2.为审计工作提供良好基础。审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了完善的内部控制，才能保证信息的准确，资料的真实。三、企业内部控制存在的问题（一）内部控制环境不完善 1.组织结构不合理。企业的董事会成员和管理层成员高度重叠，造成内部控制权责不清，经营权得不到有效的控制，产生滥用职权、以权谋私等现象出现，导致企业内部控制环境恶化。 2.风险管理意识薄弱。目前企业风险意识比较淡薄，缺乏风险应对、控制的有效机制，一旦出现重大风险就容易使企业陷入困境。 3.内审未有效发挥作用。内部审计可协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，确保良好的控制环境.独立性是审计的灵魂，但我国很多企业虽设置了内审部门，却没有具备真正意义的独立性，因此发挥不了应有的作用。 4.忽视企业文化，未合理利用人力资源。文化作为一种软资源，是整个内控机制发挥作用的基础，然而很多企业却忽视了以企业文化为核心的内部控制环境建设；企业内部控制的成效取决于员工素质程度，很多企业没有制定和实施有

浅谈企业内部控制.doc

浅谈企业内部控制- 摘要：内部控制是现代企业管理的重要手段，伴随时代发展与社会进步，内部控制在现代企业管理中的作用愈加重要，高质量的企业内部控制规范体系有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力。文章围绕此问题展开，结合内部控制制度在企业中的执行状况，提出完善与强化内部控制制度应规范的内容和相关措施。关键词：企业管理；内部控制；内部控制制度；内部控制体系；内部审计文献标识码：A 1 企业内部控制概述企业内部控制由企业各级管理层和全体员共同实施，旨在实现控制目标，内部控制贯穿企业经营和经济管理的方方面面，完成合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略的目标。内部控制可以促进企业各部门间的相互配合，明晰各部门权责，从而保证企业内部各部门与单位间的相互协调与制约。内部控制的目标明确了管理控制在整个企业内部控制体系的重要作用，辅以财务控制，以实现企业总体经营目标。 2 内部审计的重要性 2.1 提升企业经营效率和管理水平、增强企业核心竞争力随着社会进步与经济的快速发展，企业面临着日趋激烈的市场竞争环境，为强化企业内部管理、提升经营效益，在健全的企业内部监督治理机制下，结合企业所处的内部特定环境，利用内部控制实施、评价系统完善企业决策、管理、经营等各个环节的控制措施，通过有效的内部控制提升企业经营管理水平，使企

业经营管理符合战略要求、提升企业持续发展能力和创造长久价值。 2.2 保障企业经营决策的顺利执行完善的内部控制制度能够贯穿决策，执行和监督的全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，及时发现管理经营中出现的问题，积极寻找解决问题的措施，帮助业务部门进行调整与纠正，促进企业各项决策的顺利实施。 2.3 提高信息、报告质量健全的内部控制可以促进企业提高信息报告质量，通过对信息、报告系统的有效监督，确保企业能够提供可靠及时、准确而完整的内部管理信息和对外披露信息，支持企业经营管理决策和对劳动活动及业绩的监控，提升企业的诚信度和公信力。 2.4 提高企业风险防范能力，降低企业经营风险市场经济的快速发展使企业面临的市场环境更加复杂、竞争日趋激烈，加剧了企业的经营风险，通过内部控制对于企业风险管理系统的建立、健全，在企业不断发展壮大的过程中，及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，帮助企业规避、合理降低各项风险，保障企业的正常经营和长期发展。 2.5 保证企业财务安全资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。内部控制制度通过定期盘点、限制接近、财产保险、记录保护等一系列的手段与方法，能够对企业财产的采购、验收、计量、仓储等诸多环节进行有效、科学、合理的监控，从而保障了企业财产的完整性与安全性，为资产安全提供扎实的制度保障。

浅析企业内部控制研究论文

浅析企业内部控制研究论文论文关键词:内部控制“安然事件”《萨班斯法案》内邵环境企业文化权责分离财务监督会计监努激励与约束论文摘要:加强和规范企业内部控制，对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护社会主义市场经济秋序和社会,y众利益具有重大意义。最初的内部控制定义是内部牵制，它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。内部拉制作为一个专用名词和完整概念，直到20世纪30年代才被人们提出、认识和接受，但核心是内部会计控制。2002年发生“安然”、“世通”等公司的破产揭露出一系列的财务欺诈丑闻，暴露出美国公司治理结构不平衡和外部监督缺失。其结果导致美国的资本市场损失了7万多亿美元的市值，对投资者造成了重大损害。为了提高民众对美国金融市场及对政府经济政策的信心，美国国会于2002年7月25日出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》简称“萨班斯法案”或“SOX法案”。美国萨班斯法案的出台，极大地影响和促进一了中国内部控制制度体系的建立、健全和发展，从国际上一些比较成功的企业管理经验看，完善并运转良好的企业内部控制是这些企业能够在激烈的市场竞争中屹立不倒的重要基础。当前，我国正处于社会主义市场经济建设过程中，现代企业制度建设还需进一步推进，国有企业的内部控制还处于起步阶段，为此，在这个时期必须从国有企业的“内功”人手，在现有有关企业内部控制的法律法规基础上，进一步推进我国国有企业内部控制机制的建立健全，以进一步提高我国国有企业的国际竞争能力和持续快速发展能力，这是现阶段国有企业建设中的一项非常紧迫和必要的任务。内部控制是一个既古老又充满活力的话题。对我}}i 来讲全面认识内部控制还刚刚开始，企业会计一信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失效或不具备可操作性。以下从内部控制的现状分析，探讨问题的成因，研宠内部控制的对策。 1企业内部控制的现状内部控制从形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此连接的控制方法、措施和程序。通过发放内部控制调查表、实地走访我们看到被调查单位普遍认识到内部控制的重要性，但大都侧重于企业外部环境的梳理，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制;侧重于经营环节的程序控制，而忽视了企业整体的协调;侧重于内部控制的制度学习，而忽视了执行制度的人的素质提高;侧重于对货币、实物的控制，而忽视了企业文化环境的建设等等。调查发现的问题可概括为以下两个方面: 1.1内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。从调查情况看，不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。企业制度不

企业内部控制问题浅析

企业内部控制问题浅析【摘要】本文主要阐述企业内部控制存在的问题，以及为了企业稳步发展需要如何加强企业内部控制，提出了相应的管控对策。【关键词】企业内部控制对策企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。现就如何加强企业内部控制作些探讨。 1.企业内部控制存在的问题 1.1 内部环境问题内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业内部良好的法人治理结构。目前，企业法人治理结构尚不规范，权力的过分集中使得公司的决策随意性加强，极易造成决策失误、舞弊和道德风险等问题。 1.2 风险评估问题风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。长期以来，我国企业对内部控制制度普遍认识不足、重视不够。部分企业尚未建立有效的内部控制制度；或者内部控制制度不完善，没有形成整体系统。许多企

业仍沿袭计划经济决策方式，普遍缺乏风险意识，对市场风险没有充分认识，盲目扩大企业规模，随意担保等，造成内部失控，给企业带来重大损失的例子不胜枚举。 1.3 会计信息问题会计信息是指会计单位通过财务报表、财务报告或附注等形式向投资者、债权人或其他信息使用者揭示单位财务状况和经营成果的信息。会计信息存在的问题主要是会计信息失真。会计信息失真是指会计信息的形成与提供违背了客观的真实性原则，不能正确反映会计主体真实的财务状况和经营成果。从而使会计信息失去了应有的分析价值，甚至导致决策失误。 2.如何强化企业内部控制 2.1 政府部门主导，企业积极配合 2.1.1 营造内控建设的良好外部环境我国市场经济起步晚，自我完善能力弱，加上计划经济的长期影响，企业对政府依赖性强，因此政府要充分发挥其能动性和主导性作用，为企业内部控制建设营造良好的外部环境。 1）完善市场经济竞争机制，要加强法制建设，建立更加透明、公平、高效的市场竞争规则。要严格执法，大力整顿和规范市场经济秩序。良好的市场竞争环境，会有力激发企业内部控制建设意识，从根本上促进内部控制建设。（2）加强企业内部控制建设的统一规划和指导。应由国家企业管理部门牵头，联合相关部门，组织有关专家，成立企业内部控制建

2021年浅谈企业内部控制的重要性

浅谈企业内部控制制度的重要性欧阳光明（2021.03.07）摘要：企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。在当前知识经济的时代下，特别是我国加入WTO以后，我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部

高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事，使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误，确保企业的经营运作有序、科学、高效。企业可采用业务循环法，将企业整个交易循环事项的过程，划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节，并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。二、企业内部控制的基本原则企业建立内部控制是为了保护企业资产的安全、完整，保证会计信息的正确、合法，保证经营活动的高效、经济，保证企业内部管

浅析企业内部控制问题及对策

本科毕业设计（论文）题目浅析企业内部控制问题及对策学生姓名学号教学院系专业年级指导教师职称单位完成日期年月日

Southwest Petroleum University Graduation Thesis Analysis of the Problems and Countermeasures in Enterprise Internal Control Grade: 2010 Name: Speciality: Instructor: School of Electrical Engineering and Information 2014-6

摘要一直以来，内部控制在企业发展历程中起着举足轻重的作用,不仅是企业经营业绩的重要影响因素，更是企业能否长久立足市场的法宝。随着经济全球化的发展，我国也加入了经济飞速发展的浪潮，此外，国内外竞争的日益加剧也给我国企业的发展带来了巨大的挑战，内部控制问题对企业能否取得市场竞争的胜利也越来越重要。内部控制是企业管理结构的一个重要部分，科学、有效的控制制度和手段是现代企业实现良好管理的充分后盾。企业内部控制在保证会计信息准确性、保护投资人经济效益、实现企业战略目标、规避经营中的风险和重大失误发挥着关键作用，但是由于我国很多企业包括大型企业和中小型企业存在经营者和管理层对于内部控制的理念滞后，内部会计制度建设不完善，环境基础薄弱，风险评估体系不完善，沟通和监督机制不健全，企业文化建设环节薄弱等一系列问题，导致企业的经营环节出现各种问题[1]。本文针对这些问题，从对企业内部控制现状和问题的分析入手，针对现实中存在的问题，引入国际先进的内部控制理念，从企业内部控制制度、风险防范体系、企业文化、监督管理体系等方面，对企业内部控制提出合理化建议以及构建新的内部控制体系的对策。关键词：企业；内部控制；对策分析

会计学专业毕业论文-华为公司内部控制存在问题分析

某某学院毕业论文论文题目：华为公司内部控制存在问题分析学生：指导教师：专业：会计学班级： 13级-6班 2017年5月

华为公司内部控制存在问题分析摘要内部控制是公司管理体系中不可或缺的重要组成部分，是经济社会发展到一定阶段的产物，是现代公司管理的重要手段。随着我国经济的迅速发展，内部控制在现代经济生活中的重要性越来越突出，但严峻的现实却告诉我们有关内部控制失效的种种表现：诚信缺失、会计信息造假、公司舞弊案件频发等等，这些现象表明内部控制在设计上有缺陷，在作用上有缺失，给国家和公司带来严重的经济损失，并造成恶劣的社会影响。通过深入到华为公司的各个角落，了解公司的实际情况，认真研究了内部控制理论，及公司的内部控制制度及现状。从公司内部控制现状分析入手、结合中外内部控制的理论，帮助人们理解内部控制的内涵；再通过公司内部控制存在的具体问题进行研究分析，让人们知道内部控制对公司治理的重要作用，同时结合华为公司在过去的实践历程、变革流程、分析介绍了内部控制问题不仅是公司内部控制以及财务监管力度不足，还应注重公司信息传递问题、文化问题、激励机制问题、人力资源监管问题。将国外先进的经验、方法与在国内行之有效的监管的方法相结合，希望能给成长中的华为公司一点小小的启发。关键词：内部控制；华为；信息传递；财务监管

目录摘要 (2) 1 绪论 (1) 1.1 研究背景 (1) 1.2 研究的目的及意义 (1) 1.2.1 研究的目的 (1) 1.2.2 研究的意义 (1) 1.3 国内外研究的现状 (2) 1.3.1 国外研究的现状 (2) 1.3.2 国内研究的状况 (3) 1.4 研究内容和方法 (4) 1.4.1 研究内容 (4) 1.4.2 研究方法 (4) 1.5 拟解决的问题 (5) 2 内部控制相关理论概述 (6) 2.1 内部控制概念 (6) 2.2 内部控制结构 (6) 2.3 内部控制的途径 (6) 2.4 内部控制的意义 (6) 3 华为公司内部控制现状与存在的问题 (8) 3.1 华为公司介绍 (8) 3.2 华为公司内部控制的现状 (8) 3.3 华为公司内部控制存在的问题 (9) 3.3.1 缺乏健康的内部控制环境 (9) 3.3.2 信息的传递和沟通失效 (9) 3.3.3 财务监管制度不完善 (9) 3.3.4 内控体系不完整 (10) 4 完善华为公司内部控制的建议 (11) 4.1 建立健康的内部控制环境 (11)

浅谈企业内部控制

浅谈企业内部控制提要本文从国内外内部控制发展的历史出发，分析我国企业内部控制存在的缺陷，并提出完善我国企业内部控制的若干建议。关键词：内部控制；缺陷；建议美国安然、世通和施乐的会计丑闻充分暴露了公司关键人物凌驾于内部控制之上，内部控制形同虚设等问题。鉴于此，2002年美国总统布什签署了萨班斯法案，在内部控制方面实施严刑峻法。2004年底，针对国际企业界频繁发生的高层管理人员舞弊现象，国际著名的反虚假财务报告委员会颁布了概念全新的COSO报告，即《企业风险管理——总体框架》。我国公司内部控制方面的问题同样不容小觑。2004年中航油事件、2009年三鹿奶粉三聚氰胺事件等，无不显示出我国企业公司治理环境中内部控制的薄弱。企业内部控制的完善与否和执行情况正日益成为监管机构、投资者等利益相关者关注的焦点。越来越多的人们已经意识到，一家健康的公司不仅需要具有良好的经营业绩和发展前景，还必须拥有良好的内部控制。一、我国企业内部控制的缺陷 1、内部控制环境基础薄弱。COSO委员会在其发布的《内部控制——整体框架》中指出：“内部控制的框架包含控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监测”。控制环境包括最高管理层的完整性、道德观念、能力、管理哲学、经营风格和董事会的关注、指导。由其定义我们可以看出，内部控制环境是内控其他要素得以发挥作用的重要前提。而在我国企业中，普遍存在法人治理结构不合格、对内部控制认识不足等问题。 2、风险评估不足。风险评估是整个内部控制体系运作的前提，企业的内部控制活动应以防范和化解各种风险为出发点。当今社会经济政治环境的风云变化导致企业间竞争愈来愈激烈，企业所承担的风险愈来愈高，企业均应认真评估来自外部和内部的各种不同风险，以便及时采取相应的预防措施，确保自身能够健康持续地发展。然而，我国企业普遍对形势和市场认识不足，对今天和明天过于自信乐观，以至于盲目扩张，再加上风险规避意识不到位，缺乏有效率的识别、分析、预防和应对风险的机制，导致不少企业应变能力和抗风险能力很差。比如，“中航油”因参与石油期货交易，巨亏5.5亿美元的事件等。 3、控制活动不严谨。虽然我国绝大多数企业都建立了内部控制制度，但仍

浅析企业内部控制制度

浅析企业内部控制制度历史学家汤因比说过：“一个国家乃至一个民族．其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”在市场竞争日趋激烈的情况下．企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由干企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上，因此．加强企业内部控制．是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保证。一、内部控制的内涵内部控制是什么?一种通俗的回答是：“企业防止舞弊的工具。”我国目前尚未提出权威的内部控制定义．对于内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系。现行的规范制度中，只有《独立审计具体准则第9号一内部控制与审计风险》中对内部控制作了定义：“本准则所称内部控制．是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行．保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。二、国日前企业内部控制面临的问韪目前许多企业内部控制比较薄弱．内控功效表现紊乱、机制失衡，从而引发的经济犯罪和经营失误屡见不鲜。经过归纳总结，企业内部控制薄弱主要表现在以下几个方面： 1、会计信息失真

会计处理缺乏一贯性、完整性。近年来，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空自凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等。 2、制度不完善。执行不得力目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不仝或有关内容不够合理；更多的是有章不循．失去了应有的刚性和严肃性。 3、违法违纪现象时常发生有些企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款．挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结．非法侵占企业资金等。 4、考核企业干部政绩、业绩机制不完善长期以来，对企业干部政绩、业绩考核以目标利润完成情况为主要依据，缺乏对其他相关指标的综合考察。有些企业领导为在任期内出“成绩”．便指使财会人员弄虚作假；还有些业务主管部门．为了加快本系统的经济发展．在没有进行科学论证的情况下．下迭一些脱离实际的经济增长考核指标，而部分企业领导者为讨好主管部门．通过提供虚假会计信息等手段来“实现”上级主管部门下迭的有关指标。 5、费用支出失控如某些企业为了搞活经济．允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制。导致部门经理大手大脚，挥霍

浅析企业内部控制存在的问题与对策

浅析企业内部控制存在的问题与对策在市场竞争日趋激烈的情况下，企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上，因此，加强和规范企业内部控制，是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保证。一、内部控制概述第一、内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。第二、影响企业内部控制的基本要素。 1、内部控制目标 (1)促进遵循国家法律法规。 (2)促进维护资产安全。 (3)促进提高信息报告质量。 (4)促进提高经营效率和效果。 (5)促进企业实现发展战略。 2、内部控制原则是指单位为了企业达到内部控制目标而制定具体内容时应遵循的原则。具体分为：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。 3、内部控制方法

是指为达到内部控制目标采取的一系列的防控方法。具体方法分为：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、预算控制、财产保护控制、风险控制、内部报告控制。 4、内部控制的内容是指为达到内部控制目标而对企业内部的各个环节制定的具体控制内容。又分为：货币资金控制、采购与付款控制、销售与收款控制、工程项目控制、对外投资控制、成本费用控制、担保控制、预算控制、固定资产控制、存货控制。 5、内部控制评价是指在单位进行内部控的同时应对各个环节进行考核和评价，强化内部控制的约束性。分为：建立内部控制评价机构、对内部控制制度的建立和执行情况进行调查、对内部控制制度进行测试、对内部控制制度进行评价、编写内部控制制度评价报告。二、当前企业内部控制存在的问题从当前我国企业内部控制情况看，总体上内部控制是比较完善的，但也存在诸多问题，具体可以概括为以下几个方面： (一)部分企业内部控制的目标不明确部分企业建立内部控制制度是为了应付国家财政部门的检查，而不是结合自己企业的实际情况；有的企业虽然结合了自己企业的情况但是目标单一，没有综合考虑统安排。 (二)部分企业设置内部控制时违反原则

浅谈企业内部控制制度

浅谈企业内部控制制度论文导读：在知识经济到来的今天，影响企业经营的环境不仅H 益复杂，而且越来越不稳定，市场竞争更是日趋激烈，如何增强企业的竞争实力，提高企业的经济效益，成为企业最关注的问题，内部控制制度则为企业提供了一个强有力的保证。所谓内部控制制度是指企业为了保证经济活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。即企业制定的内部控制制度，应随着外部环境的变化而修订和完善。关键词：企业，内部控制，制度在知识经济到来的今天，影响企业经营的环境不仅日益复杂，而且越来越不稳定，市场竞争更是日趋激烈，如何增强企业的竞争实力，提高企业的经济效益，成为企业最关注的问题，内部控制制度则为企业提供了一个强有力的保证。所谓内部控制制度是指企业为了保证经济活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。一、内部控制的作用内部控制是一项管理活动，通过一系列的内部控制制度来实现单位管理目标。建立内部控制制度对各级管理部门保护本单位财产的安全完整，保证经营管理信息和财务会计资料的真实完整，保证国家法律法规在木单位的贯彻执行，实现管理层的经营方针和目标，避免或降低各种风险，提高经营管理效率都具有重要意义。按其作用范围大体可分为以下两个方而：

1＞内部会计控制。其范围直接涉及会计事项各方而的业务，主要是指财会部门为了防止各种财经违法行为的发生，保护国家和企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和制约措施。 2、内部管理控制。范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，建立内部约束机制，认真执行国家有关法律法规和方针政策，确保企业经营目标的实现。科技论文。一、建立企业内部控制制度应遵循的原则为了保证内部控制制度的实施，避免走过场和流于形式，建立企业内部控制制度，应遵循以下几项原则： 1＞相互牵制原则。企业每项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。做到权责分明，相互制约和监督； 2、协调配合原则。各部门或人员必须相互配合，各单位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，以保证经营管理活动的有效性和连续性。协调配合原则是相互牵制原则的深化和补充; 3、有效性原则。即企业制定的内部控制制度，应当约束单位内部所有人员，具有可操作性，符合木单位的实际情况； 4、全而性原则。即企业制定的内部控制制度，应当涵盖单位内部涉及各项经济活动及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点； 5、成本效益原则。实行内部控制的成木要低于由此产生的收益，力争以最小的控制成本去得最大的经济效益。