建筑业进项抵扣

营改增建筑行业的税收处理简单说明建筑业营业税改征为增值税，税率为11%。建筑业“营改增”，涉及建筑业及其上下游产业链，施工企业的实际税负很可能会增加：一般纳税人和小规模纳税人定义分类生产货物的纳税人批发零售货物的纳税人提供交通运输等应税服务纳税人小规模纳税人年应税销售额不超过50万（含）年应税销售额不超过80万（含）年销售额不超过500万一般纳税人年应税销售额超过50万年应税销售额超过80万年销售额超过500万（含）

一般纳税人采用基本税率加低税率模式；小规模纳税人采用征收率模式。税率与征收率一般纳税人17%；销售或进口货物、提供加工修理，租赁等13%，销售农产品11%，交通运输、建筑业6%设计勘察、咨询等部分现代服务业小规模纳税人3%

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=主营业务收入（不含税）*税率-（材料+劳务支出）*税率销项税额计算很简单直接，即建筑业务的主营业务收入乘以税率（11%）；进项税额的计算相对繁琐，是企业支付分包、材料、设备、办公用品和劳务款项时说收取的增值税专用发票中的税款。举例说明：某建筑公司2012年确认收入1000万元，确认成本费用900万元，其中：外购材料550万元（有增值税专用发票450万，17%，普通增值税发票100万，3%），劳

务分包100万元（有增值税专用发票11%），外购沙石等100万*无增值税票，其他费用50万（无增值税票），其他管理费用.财务费用等50万，一、查账征收，交增值税1.需要交的增值税销项税额=1000*11%=110万元，进项税额=450*17%+100*11%=87.5万元应交增值税=110-87.5=22.5万元2.需交企业所得税（1000-900-50）*25%=12.5万元3.合计交税22.5+12.5=35万元二．按目前核对征收需要交税（营业税与所得税合计） 1.营业税=1000*3%=30万元2.所得税=1000*10%*25%=25万元从上面例子如果能取得合格的相关的增值税专用发票和成为一般纳税人，是可以达到减轻税负的，专用发票的数量，进项税额越多越好，但是由于取得小规模纳税人的普通发票不能抵扣进项税额，就算是小规模纳税人能去税局开具3点的增值税专用发票，但是也只能抵扣3点的进项税，还是会加重企业的负担，取得17点增值税（至少是11点）进项发票是减轻增值税税负的关键。增值税与营业税的平衡点（进项占销售收入的比例）某建筑企业某年收入1000万元，1.按照现行建筑行业缴纳营业税来计算，应交营业税金=1000*3 %=30万元 2.营改增后增值税销项税为1000/1.11*0.11=99.10元，如果缴纳增值税与缴交营业税及附加相等，进项业务（拿到正规平均11点增值税专用发票）至少要占总收入的比例=（99.1-30）/0.11/1000=62.8% 才

能不增加税负（所得税不考虑在内），如果进项税票（平均抵扣税点11）金额低于销售收入的62.8%，营改增企业的税负会加重。目前，公司合作方大多是自然人，没有健全的会计核算体系，工程成本核算形同虚设，采购的材料、分包工程、租赁的机械设备和设施料基本没有正式的税务发票，也没有索取发票的意识。在营业税下，以工程总造价为计税依据计征营业税，不存在税款抵扣问题，营业税也与成本费用关系不大。但在增值税下，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，销项税额是不含税工程造价乘以增值税率计算，进项税额是材料采购、设备租赁、工程分包等环节取得的增值税专用发票上注明的增值税额，进项税额产生于成本费用支出环节，增值税与工程造价、成本费用密不可分。如果合作项目在采购、租赁、分包等环节不能取得足够的增值税专用发票，那么增值税进项税额就很小，可抵扣的税款较少，缴纳的税款较多，工程实际税负有可能达到6%～11%。公司的成本构成中，，按照查账征收的标准分摊，成本费用占了93%以上，其中原材料占55%左右，人工费35%左右，其他费用3%。主要应对办法，取得/开具相关的专用发票，税负转嫁一．原材料专用发票1.砖块钢材玻璃（17点专用发票，越多越好，180天认证抵扣就可以）2.原材料中沙子等很难取得专用发票（…. ）3.混凝土目前是简易征收，可抵扣的进项税率为6%，而建筑业增值税销

项税率为11%，施工企业购入的以上材料必将增加5%的纳税成本，从而加大建筑业实际税负（到时不知会不会也一起改增值税）；二．劳务外包发票（开具成本？？？）没发票，人工成本无法入账，如果查账征收的话成本票据严重不住，除非可以进行劳务外包，如果可以拿到相关的专用发票，还可以解决一部分进项税的问题，目前来说没有相关的发票入账建筑工程人工费占工程总造价的20%～30%，而劳务用工主要来源于成建制的建筑劳务公司及零散的农民工。建筑劳务公司作为建筑业的一部分，为施工企业提供专业的建筑劳务，取得劳务收入按11%计征增值税销项税，却没有进项税额可抵扣，与原3%营业税率相比，增加了8%的税负。劳务公司或将税负转嫁到施工企业。（看怎么商谈合作…. ）。

三、转嫁给建设单位，前提是对方是一般纳税人，并且对方的进项票不多，取得建筑业专用发票可以抵扣，理论上提价范围7.7-11%，提价11%客户可以完全抵扣，将税负完全转嫁，反之，如果不提价格，11%的好处完全由建设单位独享。因此，在保证客户成本不变的情况下，可以与客户商谈，适当加价。相当于对方出钱买票抵，如果对方进项多的话可能有难度。四、其他固定资产租赁设备等取得的专用增值税票进项金额有限，影响不大。

建筑业增值税进项税抵扣提示手册(DOCX 44页)

建筑业增值税进项税抵扣提示手册(DOCX 44页)

建筑业增值税进项税抵扣提示手册（试行） 摘要 为适应国家“营改增”政策要求，便于业务人员在进行成本管理时能够准确掌握各项成本费用的抵扣情况以及适用税率，达到降低企业税务风险、实现应抵尽抵的目的，手册以建筑企业常见的成本费用为例，从可抵扣进项额和不可抵扣进项税额两个方面，对施工企业涉及增值税进项税额的经济业务进行归纳，针对可取得进项税发票的每一项经济业务，明确应取得的进项税票，提示进项税抵扣时应注意的事项，并指出相关的税收法规依据，以备参考和使用。 一、原材料 原材料是指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料、辅助材料、燃料、修理备用件、包装材料、外购半成品等。 材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费、运杂费以及其他可归属于采购成本的费用，其中购买价款以及运杂费均为包含增值税的材料价格和运输价格。 （一）各项材料进项税率（见明细表） - 1 -

材料类别是 否 可 抵 扣 增值税扣 税凭证 税 率 备注 1.钢材、水泥、混凝土是 增值税专 用发票 17% 3% 商品混凝土 （仅限于以 水泥为原料 生产的水泥 混凝土〕适用 增值税简易 征收办法 2.油品、火工品是增值税专 用发票 17% 3.桥梁、支座、锚杆、锚具是 增值税专 用发票 17% 4.地材（沙、土、石料等〕是 增值税专 用发票 17% 3% 以自己采掘 的砂、土、石 - 2 -

材料类别是 否 可 抵 扣 增值税扣 税凭证 税 率 备注 料或其他矿 物连续生产 的砖、瓦、石 灰（不含粘土 实心砖、瓦） 适用增值税 简易征收办 法 5.小型机具、电料、五金材料是 增值税专 用发票 17% 6.方木、木板、竹胶板、木胶板是 增值税专 用发票 17% 7.原木和原竹 （包括农业生产者自产、供应商是 农产品收 购发票或 者销售发 13% 允许抵扣进 项税额=购买 价×13% - 3 -

购入汽车抵扣增值税进项税要把握的三个要点

购入汽车抵扣增值税进项税要把握的三个要点 自2009年1月1日起实行增值税扩抵政策以后，一般纳税人购入的固定资产可以抵扣进项税。根据新《增值税暂行条例》的规定，固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。汽车属于固定资产的范围，上述新政出台后，经常有纳税人对购入的汽车能否抵扣进项税金提出疑问。就此，笔者总结了以下三个方面的注意事项，以方便纳税人对照自身的情况进行处理。 要取得相应的抵扣凭证 企业在购入汽车时无论用途是哪个方面，都应该取得相应的发票。根据《增值税暂行条例》第十条的规定：纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 《增值税暂行条例实施细则》第十九条规定：条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。 《国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知》(国税发[2008]117号)第五条规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购买机动车取得的税控系统开具的机动车销售统一发票，属于扣税范围的，应自该发票开具之日起90日内到税务机关认证，认证通过的可按增值税专用发票作为增值税进项税额的扣税凭证。

按照上述规定，企业在购入新汽车时要取得税控系统开具的机动车销售统一发票也属于扣税凭证。但如果企业购入的是旧汽车，无论是从一般的单位处购买还是从旧机动车经销单位购买，也不管这些单位是否为增值税一般纳税人，根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009]90号)文件的规定，只能取得普通发票，无法抵扣进项税。 要在规定期限内进行认证和抵扣 根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函[2009]617号)文件规定，对增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。如果是实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(包括纸质资料和电子数据)申请稽核比对。未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 而2010年1月1日以前的机动车销售统一发票认证的时间为90天。因此，取得发票扣要在规定的时间内认证通过，并于申报期内进行申报，不能提前或滞后，否则将不予抵扣进项税额。

2019年最新建筑业增值税进项税率抵扣

最新建筑业增值税进项税率抵扣 一、进项税额抵扣 1分包工程支出 分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。 1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。 1.2 分包商为一般纳税人 1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为10%。 1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为10%。 1.2.3 清包工 （1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。 （2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为10%。 2工程物资 工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是16%，但也有一些特殊情况： 2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为10%、16%。 属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为10%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是16%。 2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为16%、3%。 购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为16%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。 2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为16%、3%。

在商贸企业购买的适用税率是16%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。 3机械使用费 3.1 外购机械设备进项抵扣税率为16%。 购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。 3.2 租赁机械 3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为16%，3%。 租赁设备，一般情况下适用税率为16%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。 3.2.2 租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为10%。 4临时设施费 临时设施费，进项抵扣税率为16%。 工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。 5水费 水费，进项抵扣税率为10%、3%。 从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣10%的进项税。 6电费 电费，进项抵扣税率为16%。

建筑业增值税进项税率抵扣大全

2018年最新建筑业增值税进项税率抵扣大全 一、进项税额抵扣 1分包工程支出 分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。 1.1分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3% 1.2分包商为一般纳税人 1.2.1专业分包，进项抵扣税率为10% 1.2.2劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为10% 1.2.3 清包工

(2)清包工(分包方采取一般计税)，进项抵扣税率为10% 2工程物资 工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的 适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是16%但也有一些特殊情况： 2.1木材及竹木制品，进项抵扣税率为10% 16% 属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销 售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为10%而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票， 适用税率一般是16% 2.2水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为16% 3% 购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为16%但以水泥为原料生产水泥混凝

土，就可以选择简易征收，征收率为3%

在商贸企业购买的适用税率是16%但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3% 3机械使用费 3.1外购机械设备进项抵扣税率为16% 购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制 综合成本，选择综合成本较低的供应商。 3.2租赁机械 3.2.1租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为16% 3% 租赁设备，一般情况下适用税率为16%但是若出租方以试点实施之前购进或者 自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3% 3.2.2租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为10% 4临时设施费

建筑企业增值税进项税额抵扣手册

建筑企业增值税进项税额抵扣手册(一) 2016-11-07 1、分包工程支出 分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。 1.1分包商为小规模纳税人，进项抵扣税率3%； 1.2分包商为一般纳税人 专业分包，进项抵扣税率为11% 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为11% 清包工： 简易计税，进项抵扣税率为3%；一般计税，进项抵扣税率为11%。 2、工程物资 工程物资，由于工程物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的使用税率也不尽相同。一般的材料物资使用税率是17%，但也有一些特殊情况： 木材及竹木制品，进项抵扣税率为13%、17% 注意：属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或者销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为13%；而经过加过的 属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，使用税率一般是17%。 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为17%、3% 购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为17%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就 可以选择简易征收，征收率为3%。 砂土石料等地材，进项抵扣税率17%、3% 在商贸企业购买的适用税率是17%；但从生产企业购买，生产企业资产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用征收率为3%。 3、机械使用费 外购机械设备进项抵扣税率为17% 购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时应根据实际情况计算综合成本，选择综合成本较低的供应商。 租赁机械 1）只租赁设备，进项抵扣税率为17%、3% 租赁设备，一般情况下适用税率为17%；出租方以试点实施之前购进或者自制的有形 动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，适用征收率为3%。 2）租赁设备+操作人员，进项抵扣税率为11% 4、临时设施费 临时设施费，进项抵扣税率为17% 工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。 5、水费 水费，进项抵扣税率为13%、3%

一个案例让你学会营改增后地建筑业增值税纳税申报

提示：所有增值税专用发票均在本月通过认证。 A企业系增值税一般纳税人，从事建筑安装业务，所有建筑服务业务均由直接管理的项目部施工或分包，企业2016年7月份业务如下： 业务1：本地A建筑项目为营改增后的项目，采取一般计税办法，于当月竣工结算。收取含税工程款220万元，另因提前竣工收取奖励款2万元，一并与工程款开具增值税专用发票，款均已收到。对A建筑项目的部分工程进行分包，分包给B工程公司，本月对分包工程进行结算，取得B公司开具的分包款增值税专用发票，注明工程款10万，增值税款0.3万元；购买材料物资，取得增值税专用发票，注明价款100万，增值税17万。 解析： 1.结算、收取工程款 销项税额＝222/1.11×11%＝22（万元） 借：银行存款 2220000 贷：工程结算 2000000 应交税费——应交增值税（销项税额）220000 附列资料（一）（本期销售情况明细）

解析： 2.支付分包款 借：工程施工——合同成本 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3000 贷：银行存款 103000 3.购买材料物资 借：工程施工——合同成本1000000 应交税费——应交增值税（进项税额） 170000 贷：银行存款 1170000 附列资料（二）（本期进项税额明细）

《增值税纳税申报表》 业务2：外市B市政工程项目为营改增前的项目，采取简易计税办法，当月竣工结算, 收取含税工程款515万元，开具增值税普通发票，款项尚未收到；发生分包支出103万元。已向项目所在地税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴增值税12万元，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。 解析： 应纳税额＝（515－103）/1.03×3%＝12（万元） 预缴税额＝（515－103）/1.03×3%＝12（万元） 账务处理： 1.月末工程结算 借：应收账款 5150000 贷：工程结算 5000000

增值税普通发票销项税可以抵扣吗

增值税普通发票销项税可以抵扣吗 下面是小编精心为您整理的“增值税普通发票销项税可以抵扣吗”，希望对你有所帮助！更多详细内容请继续关注我们哦。 增值税普通发票销项税有些可以抵扣的：根据相关规定，一般纳税人出行的时候，开车需要经过高速公路、大桥、或者坐船过闸的时候，需要缴纳一定的通行费用，而所取得的通行费发票上会注明收费金额，这个收费金额是可以抵扣进项税额的。 增值税普通发票销项税有些可以抵扣的： 根据相关规定，一般纳税人出行的时候，开车需要经过高速公路、大桥或者坐船过闸的时候，需要缴纳一定的通行费用，而所取得的通行费发票上会注明收费金额，这个收费金额是可以抵扣进项税额的。 纳税人购买鸡蛋、水稻、玉米等农产品时，会取得一般纳税人开出的增值税专用发票，要是购买进口的水稻、咖啡豆、牛肉等农产品，海关部门会出具海关进口增值税专用缴款书，而增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额是进项税额，是可以抵扣的。 要是农业生产者销售自家生产的鸡蛋、大米等农产品并且符合免征增值税政策，那么开具的普通发票或收购发票上注明的农产品价钱是可以抵扣销项税的。 一般纳税人要是从香港、澳门、台湾以及国外的单位购进服务、股票、债券或者房产等产品，按照相关规定扣掉缴纳的增值税，允许

从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关。 但有些增值税普通发票销项税是不可以抵扣的： 例如纳税人从批发市场、生鲜超市、肉菜市场中购买符合免征增值税政策的蔬菜、部分鲜肉、鱼以及蛋类食品所取得的普通发票，发票上的销项税是不可以抵扣的。 另外，一般纳税人抵扣进项税额的，一定要有纸质书面合同、付款证明和香港、澳门、台湾或者国外单位的对账单或者普通发票，凡是资料不齐全的，则进项税额不可以从销项税额中抵扣；一般纳税人企业开出的增值税普通发票，上面也注明了增值税额，但是拿到发票的那个人是无法抵扣进项税额的。 摘要：增值税普通发票销项税有些可以抵扣的：根据相关规定，一般纳税人出行的时候，开车需要经过高速公路、大桥、或者坐船过闸的时候，需要缴纳一定的通行费用，而所取得的通行费发票上会…

2018年最新建筑业增值税进项税率抵扣

2018年最新建筑业增值税进项税率抵扣 2018-06-14 17:16 一、进项税额抵扣 1分包工程支出 分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。 1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。 1.2 分包商为一般纳税人 1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为10%。 1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为10%。 1.2.3 清包工 （1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。 （2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为10%。 2工程物资 工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是16%，但也有一些特殊情况： 2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为10%、16%。 属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为10%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是16%。 2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为16%、3%。 购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为16%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。 2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为16%、3%。

在商贸企业购买的适用税率是16%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。 3机械使用费 3.1 外购机械设备进项抵扣税率为16%。 购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。 3.2 租赁机械 3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为16%，3%。 租赁设备，一般情况下适用税率为16%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。 3.2.2 租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为10%。 4临时设施费 临时设施费，进项抵扣税率为16%。 工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。 5水费 水费，进项抵扣税率为10%、3%。 从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣10%的进项税。 6电费 电费，进项抵扣税率为16%。

建筑业增值税进项税抵扣注意事项

建筑业增值税进项税抵扣注意事项 摘要 为适应国家“营改增”政策要求，便于业务人员在进行成本管理时能够准确掌握各项成本费用的抵扣情况以及适用税率，达到降低企业税务风险、实现应抵尽抵的目的，手册以建筑企业常见的成本费用为例，从可抵扣进项额和不可抵扣进项税额两个方面，对施工企业涉及增值税进项税额的经济业务进行归纳，针对可取得进项税发票的每一项经济业务，明确应取得的进项税票，提示进项税抵扣时应注意的事项，并指出相关的税收法规依据，以备参考和使用。 一、原材料 原材料是指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料、辅助材料、燃料、修理备用件、包装材料、外购半成品等。 材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费、运杂费以及其他可归属于采购成本的费用，其中购买价款以及运杂费均为包含增值税的材料价格和运输价格。 （一）各项材料进项税率（见明细表）

（二）不可抵扣事项 1.当购进材料用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费时，相关进项税额不得从销项税额中抵扣； 2.当购进材料发生非正常损失时，如因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质等，相关进项税额不得从销项税额中抵扣； 3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进材料，相关进项税额不得从销项税额中抵扣； 4.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进材料，相关进项税额不得从销项税额中抵扣； 5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进材料，相关进项税额不得从销项税额中抵扣； 6.用于以上情形时，随之发生的材料运费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 （三）进项税转出事项 1.已抵扣进项税额的材料，发生非正常损失或者用于不得抵扣进项税额的情形，其进项税额不得从销项税额中抵扣，已申报

增值税混合抵扣

增值税免税和税额抵扣常见问题及规定 通常情况下，免税政策是可以帮助企业降低税负、促进企业发展的。比如，企业所得税免税收入就可以直接减少企业的应纳税所得额，给纳税人带来实在的收益。但是增值税的免税政策，却有可能因为割裂了上下游企业之间的增值税抵扣链条而产生重复征税，影响市场机制的正常作用。加之免税收入部分不能开具增值税专用发票，可能影响企业产品销售价格和销售数量，对企业经营和产业发展产生负面影响。因此，增值税一般纳税人如果存在免税收入，应根据具体情况进行适用不同政策的情况下具体税负的详细测算，以确定利弊，择优选择。 增值税免税的相关规定，增值税免税5大规定如下： 第一、用于免征增值税项目的购进货物或劳务不能抵扣进项税额。 第二、专用于免税项目的购进固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产进项税额不能抵扣;既用于增值税应税项目也用于免征增值税项目、集体福利的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产，购进时的进项税额可以全额抵扣。 第三、除固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产外的购进货物或劳务既用于增值税应税项目也用于免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按公式计算不得抵扣的进项税额。 第四、增值税一般纳税人销售免税货物，一律不得开具专用发票(国有粮食购销企业销售免税粮食除外)。 第五、纳税人可以放弃免税，放弃免税后，36个月内不得再申请，36个月后可以再申请。 以上五项规定都有对应的法律条文规定，如下： 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定：用于免征增值税项目的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 《中华人民共和国增值税条例实施细则》第二十一条规定：条例第十条第(一)项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产。 《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中

建筑业营改增抵扣大全

建筑业营改增抵扣大全，值得收藏！！！ 2016-06-02 11:10 来源：凯恩斯企业管理我要纠错 | 打印 | 大 | 中 | 小 分享到： 营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力，二是项目部是否执行到位，接下来我们看看项目部的增值税抵扣要点。 可抵扣增值税进项税的项目 发票要求 1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。 2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。 3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐，发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。 4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。 原材料 材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用，如下例子。 管理要点： （1）2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度； （2）各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购；

（3）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。 周转材料 包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。 进项抵扣税率： （1）自购周转材料：17%； （2）外租周转材料：17%； （3）为取得周转材料所发生的运费：11%。 管理要点： （1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。 （2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。 临时设施 临时设施包括： （1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等； （2）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线； （3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路； （4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。 进项抵扣税率： （1）按照建筑劳务签订合同：税率为11%； （2）如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料17%、分包11%；

增值税的计算及其待抵扣进项税

增值税的计算 公式为：应纳税额=销项税额-进项税额 增值税计算公式：含税销售额/（1+税率）=不含税销售额 不含税销售额×税率=应缴税额 上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税？也就是价外征税，就是由消费者负担的。比如： 你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。 为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。a公司多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。所以a公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。 再比如： 你公司把购进的100件货物加工成乙产品80件，出售给b公司，取得销售额15000元，你公司要向b公司收取的乙产品货款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因为b公司这时作为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。你公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以，2550元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已。 如果你公司是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣。 沿用上例，你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元，销售乙产品收取的销项增值税是2550元。由于你公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，你公司（在出售了乙产品获得b公司的货款后）上交给国家增值税款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元（那1700元已在你公司购买甲货物时加入货款中，由a公司代收代缴过了），所以这850元是b公司在向你公司购乙产品时付给你公司的，通过你公司交给国家。b公司买了你公司的乙产品，再卖给c公司，c公司再卖给d公司……，这些过程都是要收取增值税的，直到卖给最终的消费，也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了，所以增值税也是流转税。 如果你是一名会计，从会计分录中也看得出来： 你公司向a公司购进100件货物时，分录： 借：原材料10000 应交税费——应交增值税（进项税额）1700 贷：应付账款——a公司11700 分录中并没有把收取的1700元做为公司的费用，而是做为“应交税金”，因为你公司是一般纳税人，进项税额可以抵扣。 你公司向b公司销售80件甲产品时，分录： 借：应收账款——b公司17550 贷：主营业务收入15000 应交税费——应交增值税（销项税额）2550

案例讲解建筑业增值税的预缴与申报资料讲解

案例讲解建筑业增值税的预缴与申报 一、增值税预缴业务 1.采用一般计税方法时的预缴 跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款。 应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋11%）×2% 例1：甲建筑公司一般纳税人，机构所在地为北京。 2016 年10月承接天津市的一项工程项目，2016年12月取得该项目的建筑服务价款555万（含税价），当月支付给分包方乙公司分包款111万（含税价，乙公司为一般纳税人，提供的为清包工服务，未选择简易计税）。 甲建筑公司应在天津工程所在地主管国税机关预缴增值 税 应预缴税款＝（555－111）÷（1＋11%）×2%＝8万 在本案例中，如果乙公司选择了简易计税方法，假如分包款含税价还是111万的话，甲公司依然按照上述公式计算应预缴的增值税款。并且，此预缴行为与甲公司、乙公司如何开发票，即开增值税专用发票或开具增值税普通发票没有关系。 2. 采用简易计税方法时的预缴

跨县（市、区）提供建筑服务，小规模纳税人与选择简易计税方法一般纳税人，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率在建筑服务发生地预缴税款。 应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3% 例2：甲建筑公司2016年2月承接河北承德的工程项目，2016年12月取得该项目的建筑服务价款206万（含税价），当月支付给分包方丙公司分包款51.5万（含税价，丙公司为一般纳税人，选择简易计税）。 甲建筑公司应在河北承德当地主管国税机关预缴增值税 应预缴税款＝（206－51.5）÷（1＋3%）×3%＝4.5万 在本案例中，如果丙公司选择了一般计税方法，假如分包款含税价还是51.5万的话，甲公司依然按照上述公式计算应预缴的增值税款。并且，此预缴行为与甲公司、乙公司如何开发票，即开增值税专用发票或开具增值税普通发票没有关系。 在预交税金时，纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。 二、增值税的申报缴纳

建筑业企业常见27项进项税额

建筑业企业常见27项进项税额 1.分包工程支出 分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。 1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。 1.2 分包商为一般纳税人 1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为11%。 1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为11%。 1.2.3 清包工 （1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。 （2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为11%。 2.工程物资 工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税 率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是17%，但也有一些特殊情况： 2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为13%、17%。 属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为13%；而经过加工的属于半成 品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是17%。 2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为17%、3%。 购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为17%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。 2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为17%、3% 。 在商贸企业购买的适用税率是17%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3% 3.机械使用费 3.1 外购机械设备进项抵扣税率为17%。 购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。 3.2 租赁机械 3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为17%，3%。 租赁设备，一般情况下适用税率为17%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。 3.2.2 租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为11%。 4.临时设施费 临时设施费，进项抵扣税率为17%。 工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的 支出都是可以一次性抵扣的。

增值税进项税额抵扣规范综述

增值税进项税额抵扣规范 可抵扣业务类型与凭证 1.1采购部门采购货物 1.1.1采购非农产品：取得增值税专用发票（一般纳税人税率为17%或13% （盐）、小规模纳税人税率3%国税代开发票）、税控机动车销售统一 发票（税率17%）； 1.1.2采购农产品：取得增值税专用发票（税率13%，目前公司采购大米， 按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税 额）；取得普通发票（公司目前不涉及）。 1.2非采购部门采购其他用品与接受服务 1.2.1采购办公用品、更换照明灯具、支付电费等，应取得增值税专用发 票（一般纳税人税率17%、小规模纳税人3%国税代开发票）；支付燃 气费，应取得增值税专用发票税率13%；支付自来水公司或物业管理 公司水费，应取得增值税专用发票税率13%、6%或3%。 1.2.2除房产及与房产不可分割系统（电气、消防等）外的维修，包括汽 车维修、电脑软/硬件、通信设备、监控防盗系统的维修与维护，应 取得增值税专用发票（税率17%，小规模纳税人3%国税代开发票）； 1.2.3支付货物运输费用，应取得货物运输业增值税专用发票（一般纳税 人税率11%，小规模纳税人3%国税代开发票），汇总开具的，需附货 物运输清单并加盖发票专用章。 1.2.4接受广告服务/设计服务/会议展览服务以及技术咨询服务，应取得 增值税专用发票（一般纳税人税率6%、小规模纳税人3%国税代开发 票）； 1.2.5接受装卸搬运服务、铁路货运场站服务，应取得增值税专用发票（一 般纳税人税率6%、小规模纳税人3%国税代开发票）； 1.2.6支付仓储服务费（提供仓储服务方负责保管代储物资，负责代储物 资的安全，公司负责按月元/吨支付代储费用），应取得增值税专用 发票（一般纳税人税率6%、小规模纳税人3%国税代开发票）； 1.2.7支付通信费用（话费、宽带、托管），以公司名义开户开具发票需取

建筑业预缴增值税的会计分录_会计学堂

会计学堂，是深圳快学教育发展有限公司旗下的在线培训平台。致力于为广大会计人员提供高质量的会计实操、税务实操、初级会计、中级会计、注会CPA等各类培训。 成立至今，已拥有超500人优秀师资团队，开发了涵盖60+行业实操、10,000+实操课程，34个省市自治区税务实操。是国内领先的会计实操在线培训机构。 某市区的甲建筑工程公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，2016年8月在项目所在地发生如下经营业务： (1)甲公司以包工包料方式承包翔源公司畅达建筑工程，工程结算价款为11100万元，开具增值税专用发票注明的价款为11100万元，增值税税额为1100万元。 (2)以清包工方式承包凯迪公司宾馆室内装修工程，工程结算价款为1030万元，开具增值税专用发票注明的价款为1030万元。 (3)承接乙公司亿豪建筑工程项目，工程结算价款为2060万元，开具增值税专用发票注明的价款为2060万元，亿豪建筑工程项目《建筑工程施工许可证》日期在2016年4月30日之前。 (4)购进工程物资1000万元，取得增值税专用发票，注明增值税额170万元;取得增值税普通发票200万元;甲公司自建职工宿舍领用工程物资100万元(购入时取得增值税专用发票并已抵扣进项税额)。 (5)甲公司自购的机械设备施工中发生油费等支付585万元，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元。 (6)甲公司将畅达建筑工程分包给丙建筑公司，支付工程结算价款为222万元，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为22万元。 (7)甲公司购买一台设备,增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税额为17万元。 (8)甲公司承包鸿达公司建筑工程项目，全部材料、设备、动力由鸿达公司自行采购。工程结算价款为3090万元，开具增值税专用发票注明的价款为3090万元。 (9)甲公司取得华悦公司工程质量优质奖222万元，发生运输费100万元,取得增值税专用发票,注明增值税税额为11万元。 要求： 1、做出业务(1)-业务(8)的会计分录。 2、计算甲公司2016年8月份应纳的增值税。

增值税专票的进项税额如何抵扣增值税

增值税专票的进项税额如何抵扣增值税大多数人认为只要认证相符就一定可以抵扣增值税。其实，这是一个错误的理解。为了减少税务风险，提高大家的防范意识。我们给大家讲解一些有关增值税专票不能抵扣的案例分析题，希望对大家有所帮助。 1、增值税可以抵扣的条件：销售方和购买方的名称、纳税人识别号、地址及电话、开户行及账号的信息一定真实相符。否则不能抵扣增值税。 例：A公司从B公司购进一批零件，款项已支付给B公司，并取得增值税专用发票。经审核发现购买方的纳税人识别号有误。此发票就不能抵扣,应将发票第二联、第三联寄给对方并告知B公司当月作废，重新开具。 2、有关集体福利的购货发票 例：一家企业从美的厂家购买两台空调，安装到员工宿舍，这就是员工的一项福利。取得增值税专票只能当做期间费用，不能抵扣增值税。 3、日常外出取得“住宿费”增值税专票 （1）若在外地出差取得以“住宿费”为服务名称的增值税专用发票是可以抵扣增值税的。 （2）若在北京市内，公司员工收到酒店用税控机开具的增值税专用发票，品名是住宿费。这种发票是不允许认证抵扣的。若是当期已认证发票，则需申报纳税时做进项税额转出！这是很重要的，大家一定要谨慎。 4、用于非应税项目等购进货物的增值税专用发票

例：某企业对一所厂房进行改建，领用本厂生产的原材料5000元，应将原材料不含税金额加上进项税额之和计入在建工程成本。此处的进项税额不能抵扣增值税。 5、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额不能抵扣 例：某企业既生产自行车，又生产供残疾人专用的轮椅。为生产轮椅领用原材料2000元，购进原材料时支付进项税额340元。此发票的进项税额需要做进项税额转出，不得抵扣增值税。 6、购进货物或应税劳务非常损失的进项税额不能抵扣 例：某商店10月份丢失1台笔记本电脑，每台成本3000元，进项税额为510元。该发票已认证，那么，进项税额可以正常抵扣吗？这是不允许抵扣的，需要在账务处理方面做进项税额转出的分录，之后申报纳税时做进项税额转出。

建筑业增值税进项税率抵扣手册大全

建筑业增值税进项税率抵扣手册大全 一、进项税额抵扣 1.分包工程支出 分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。 1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。 1.2 分包商为一般纳税人 1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为10% 。 1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为10%。 1.2.3 清包工 （1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。 （2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为10%。 2.工程物资

工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是16%，但也有一些特殊情况： 2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为10%、16%。 属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为10%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是16%。 2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为16%、3%。 购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为16%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。 2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为16%、3% 。 在商贸企业购买的适用税率是16%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。

3.机械使用费 3.1 外购机械设备进项抵扣税率为16%。 购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。 3.2 租赁机械 3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为16%，3%。 租赁设备，一般情况下适用税率为16%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。 3.2.2 租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为10%。 4.临时设施费 临时设施费，进项抵扣税率为16%。

建筑行业税率

分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。 1.2分包商为一般纳税人 工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发 属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售 发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为 工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用 税率一般是13%。 1.1分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为 3%。 1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为 9%。 1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为 9%。 1.2.3 清包工 (1) 清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为 3%。 清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为 9%。 票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是 13%，但也有一些特殊情 况: 2.1木材及竹木制品，进项抵扣税率为 9%、 13%。 9% ;而经过加 2.2水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为 13%、3%。 购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为 13% ;但以水泥为原料生产水泥混凝土, 就可以选择简易征收，征收率为 3%。

2.3砂土石料等地材，进项抵扣税率为13%、3% 。 在商贸企业购买的适用税率是13% ;但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收, 适用税率为3%。 3.1外购机械设备进项抵扣税率为13%。 购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。 3.2租赁机械 3.2.1租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为13%，3%。 租赁设备，一般情况下适用税率为13% ;但是若出租方以试点实施之前购进或者 自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法 计算缴纳增值税，使用征收率为3%。 3.2.2租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为9%。 四、临时设施费，进项抵扣税率为13%。 工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费 用的支出都是可以一次性抵扣的。 五、水费，进项抵扣税率为9%、3%。 从自来水公司可以取得增值税专用发票, 只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买 的水，取得增值税专用发票，可抵扣9%的进项税。 六、电费，进项抵扣税率为13%。