《小艾上班记——真账实操教你学会计》
《小艾上班记——真账实操教你学会计》
《小艾上班记:真账实操教你学会计》录了企业从工商注册-建账-全盘账务处理的全过程，同时也记载了一个会计成长的全过程。既有手工账，又有电子账；有创业经历；职场哲学、生活/爱情哲学穿插其中。《小艾上班记:真账实操教你学会计》在手把手教会读者做账、看账的同时，还让你在职场和生活中更加游刃有余！
编辑举荐
《小艾上班记:真账实操教你学会计》：第一本自传体式会计职场励志小讲，我依旧坚信我不是一颗葱，我是一株水仙，一株来不及开花的水仙，0 9年至今天际论坛最给力的职场小讲贴，会计的宿命确实是在走钢丝，寻求一种生命的平稳。
媒体举荐
作者简介
陈艳红，中国注册会计师，曾在重庆万隆方正会计师事务所、香港建滔化工集团财务部、富士康科技集团全球账务中心工作过，现就职于金蝶财务软件研发中心。热爱文学、也热爱会计本职工作，在天际论坛上玩票似的写作，没想到受到网友的热捧和追随，并拥有了众多的“小艾”迷。
名目
第1部分从零开始
艾娜毕业后，发觉实践中的会计与理论差不有点大，不得不从零开始学习明白得。
第1章第一次亲热接触
第2章会计旅途第一步
第3章星巴克感悟报表
第4章趣解科目与账户
第5章准则与制度之争
第6章硬币两面借与贷
第7章狂演练会计语
第2部分进入角色
艾娜开始正式代理宝珠公司的账务处理，在实践中遇到了各种会计咨询题，并在老师的指导下得到解决，最后顺利出师。
第8章釜底抽薪愁会计
第9章坐在角落数豆子
第10章晚晴与现金治理
第11章出纳天生老总娘
第12章精打细算明利息
第13章菲尔茶馆话纳税
第14章发票与资产处理
第15章国税地税初体验
第16章同室操戈争税收
第17章生命的平稳与中庸
第18章水仙来不及开花
第19章进销存与工资核算
第20章月末盘点与成本结转
第21章会计成果为利润
第22章罗生门与报表分析
第3部分游刃有余
通过两三个月的会计经历，艾娜差不多对账务处理流程专门熟练了；万老师扔给艾娜一袋子单据，这些单据急需处理，差不多压了1个月了，艾娜专门顺利地编制了记账凭证一直到总账，并出具了报表。
第23章制证
第24章登账
第25章报表
第4部分脱颖而出
艾娜代理了两家公司的账务处理，情况太多，因此她开始利用自己熟练把
握EXCEL的优势，成功地实现了登账自动化，让事务所的老会计们刮目相看，在职场中拥有了一席之地，同时婉晴的离职也引起了艾娜对以后的摸索。
第26章会计科目表及凭证录入模板设置
第27章选择复制与明细账的登记
第28章数据透视分析与凭证汇总
第29章以后路在何方
第1部分从零开始
第1章第一次亲热接触
我叫艾娜，英文名字ella，大学毕业后顺利进入重庆市一家会计事务所，这家事务所不是专门大，在重庆算中上水平，注册会计师、评估师、土地估价师等大约十几个人，所里总人数40人左右，那年重庆各事务所不明白是观念转变，依旧为了广告效应，开始流行招应届毕业生，我成为这家事务所的第一个以应届毕业生身份进来的职员。
那时事务所的要紧业务是审计、验资、评估、工程造价，专门多会计师有好几个资格证，我去那时，开始从事审计方面的工作，所里并没有对我进行培训，只是哪个注册会计师出去审计但没有人手时就把我带上，像我如此的审计助理所里有四五个，只只是我刚毕业，刚审计时，我也没做什么，只是按照注册会计师的要求抄各种审计工作底稿，要紧是各种明细表，分析的要紧工作由注册会计师自己做。在这些注册会计师中有一个60岁的老太婆专门喜爱我，她每次出去的时候都喜爱带着我，后来我几乎成了她的私人助理，这位资深注册会计师大学毕业后就分配到重庆兵工厂做会计，一直干到重庆兵工厂的总会计师，她有时专门自豪地讲，那时担任兵工厂总会计师是国务院亲自提名任命的，退休后她闲不住，就在这家事务所从事审计，同时是合伙人之一，她姓万，同事们都半开玩笑地叫她万总（总会计师），而我总是亲切地叫她万老师。她是中国第一批注册会计师，不是考的，是评的。
万老师尽管60岁了，但专门健朗，走起路来风风火火，讲起话来快言快语，好奇心还专门重，像个小孩，而且喜爱和年轻人在一起。她还专门爱学习，她可不能用电脑，连打字都可不能，总是让我们教她，尽管那时她有一部手提电脑，每次写报告什么的要么她用写字板，要么确实是我代劳，我看起来成了她的私人秘书。
那个事务所的第一任所长也是创办人之一，往常是重庆市财政局的一
个处长，退休后创建了那个会计师事务所，我们就叫它东方会计师事务所吧，一直担任所长，现在老了，退位让贤给现在的所长，现在的所长是男的，30出头，拥有五证（注册会计师、注册税务师、注册资产资产评估师、土地估价师、房产估价师），更重要的是他还专门善于交际，能联系到专门多业务。
一天，这位所长带来一个客户对万老师讲：“万老师，介绍一下，这是我的一个朋友，刚与人合伙开了一个公司，还没注册，你帮他出一份验资报告。”万老师专门热情地接待了那个客户，交谈了一会儿，万老师就叫我：“小艾，去资料室拿一份银行询证函，然后和他一起去趟工商银行，盖章后再拿回来帮我写份验资报告。”
我填写好银行询证函上的有关项目，并让客户盖了个章，便和他去找银行询证，这位客户姓刘，叫刘国华，他见我专门年轻，就咨询：“来事务所多久啦？”
我讲：“快半年了。”
“刚毕业？”
“嗯。你新开的那个公司的经营方向是服装贸易依旧服装生产？”我咨询道。
他笑着讲：“两者兼而有之。”
接着他又讲：“还没注册呢，这不找你们事务所验资，唉，现在办个公司真苦恼，跑来跑去的，那个公司是我和一个朋友合伙投资的，公司名称本来叫重庆珠海服装有限公司，我们到工商局填了一个名称预先核准申请表，验证的时候难道没通过，讲重复，让我们再换一个。我就给朋友打了个电话讲，名称核准通只是，需要要换一个，后来我们就商量叫重庆明珠服装有限公司，结果又不行，绕来绕去最后就叫重庆海珠服装有限公司。这一步的手续费是30元，而且只能检索5个名字，专门多名字重复，以后如果还注册公司一样常见的名字就不用试了，免得花冤枉钞票。”
讲着讲着就到了工商银行，我们把银行进账单给了银行柜台，工作人员查询了一会儿，就盖了章。我对刘国华讲：“我下午回去给你打印报告，
改日给你送过去吧，因此，如果你要得急，你也能够现在跟我到所里拿。”他想了想，讲：“我依旧跟你回所里拿，改日要早点去工商局注册。”
我们拿着银行进账单和银行询证函（如图1.1所示）回到所里交给了万老师，万老师看了看，讲：“没什么咨询题，小艾，你去打份报告装订好给小刘。”我在电脑里找到往常验资报告的模板略微改了一下，然后打印出来装订好给了刘国华。
由于我对建立公司的主流程也不明白，因此向万老师请教：“万老师，如何快速、顺利地注册一家公司，过程是不是专门苦恼？”万老师讲：“事实上注册一家公司专门简单，因此，前提是你对注册公司的流程专门熟悉，第一，你要决定是建立一个有限责任公司，依旧合伙企业，依旧股份有限公司，依旧个人独资企业等等，只是从我们接的业务来看，看起来有限责任公司居多，这要紧是因为有限责任公司的最低注册资本少，只要3万元，而且是承担有限责任，有限责任明白是什么意思吗？确实是股东以其出资额为限对公司承担责任，不像合伙企业、个人独资企业及个体户。”
“以其出资额为限对公司承担责任？”
“确实是如果有一天经营不善，要破产了，资不抵债，仅以自己投入企业的资本范畴内承担责任，余外部分债务自然免除。”
“哦。”
“股份有限公司尽管也是承担有限责任，然而最低注册资本要500万，太多了，没那么多钞票，因此专门多人都会选择有限责任。
然后给公司取个名称，再到工商局核准，名称不能太常见了，否则的话核准通只是，还要白费钞票。这一步的手续费是30元吧，不明白涨价了没有，一次最多查5个。”
“是呀，那个什么海珠公司的老刘一路上都在和我埋怨那个。”
“老刘？你如何叫人家老刘呀？人家还没结婚呢。”
“反正他看起来有点老，再讲他本来就比我老。”
“你是专门年轻，只是我老了。”万老师叹了口气讲。
? “不老不老，万老师，你看起来不老。”我赶忙讲。
“我不老？我要还不老，我确实是成妖精了。”
“确实，你看起来比实际年龄至青年轻10岁，你讲你都60岁了，但是你还能到处做业务，我奶奶也60岁了，走起路来都颤颤巍巍的。”
“这倒是确实，我看专门多像我这么大年纪的，有这病那病的，我还能够天天跑现场。事实上人要到不处跑跑，如此才健康。”万老师快乐地讲。
“对，我也要多跑跑，运动运动。万老师，那核完名后呢？”我连续咨询道。
“找个地点刻个私章。”
“找什么地点？”
“什么地点都行，只要是能刻章的地点，这点国家没规定。然后确实是租房合同，一定记得要贴印花税，因为后面专门多地点都需要用到贴有印花税的合同。再确实是到工商局的网站上下载公司章程，稍作修改后让全体股东签字。下一步确实是出资验资，找个会计师事务所，拿份银行询证函，带上公司章程、工商局发的核名通知、法人代表的私章和身份证。对用于验资的钞票，开个验资户；各股东投资的钞票都存在投资的账号中；将询证函拿给银行盖章；拿着盖好章的银行询证函到事务所交钞票拿报告。”
“出资如何出呀？”
“出资如何出？如果是现金出资确实是拿着钞票到银行开个验资户；如果是房屋或其他非现金资产出资，则还需事务所出具评估报告。”
房屋等非现金出资需要评估一个价格，一样都会以评估价格作为实收资本入账，这在会计上我也学过，账务处理为：借记固定资产，贷记实收资本。而现金出资时的账务处理为：借记银行存款，贷记实收资本。但是我今天办理业务时听到银行人员一会讲临时户，一会讲差不多户，还有什么一样账户，把我搞糊涂了，而且客户老刘也专门关怀那钞票什么时候能够取出来。
带着这些疑咨询，我连续咨询道：“现金出资的程序是什么？也确实是企业到底该如何操作？难道每个人都背一篓钞票去银行开户或者直截了当转账，中间不用其他的手续就能够随便转？那样的话，两个人出资有什么能够证明自己出了多少呢？”
“一样正规的程序是：企业股东先开张转账支票，加盖银行预留印鉴后按骑缝线剪开，正本交收款人即公司财务部，如果公司刚成立没有财务部，那能够自己代办，财务部收到支票审核无误后，填写一式三联进账单，连同支票一起送单位开户银行；收款人开户银行受理后，经审核无误，在进账单上加盖印章，并将收账通知联退回企业作为入账的依据。财务部再开具收款收据给股东，以作为投资人的投资凭证。支票、进账单、收款收据你都见过吗？没见过到我桌上看。”
“哦。”万老师讲了这么多，但是我脑子里依旧没什么印象，事后，我在草稿纸上琢磨着画个流程图，让自己能更明白点。只是，不管如何讲，它只是一个办事流程而已（如图1.2所示），也许哪天我跑上两遍就什么都清晰了。”
“那什么叫验资户，什么又叫差不多户？”
“验资户确实是企业在注册验资期间为此而临时开立的账户，验资过程完成后，验资户就应该注销；差不多户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户。”
“注销？那钞票是不是要转到差不多账户里？那我们还要再开个差不多户？”
“差不多户确信是开的，只是在开差不多户之前，我们先要办理企业组织机构代码证和税务登记，购发票。”
“组织机构代码证？”
万老师一口气讲了那么多，把我搞得晕晕的，给我的感受确实是机构代码证专门重要，专门多地点都要用到，它简直确实是组织机构的“身份证”。
组织机构代码证办好了，就去办理税务登记，然后再到银行开户，工商注册就算完成了。
【事后小结】
工商注册分8步：
（1）选择公司形式；
（2）核名；（3）刻私章、租房（自己厂房出租除外）、公司章程；（4）验资；
（5）注册、刻公章、财务章；
（6）办理企业组织机构代码证；（7）办理税务登记、购发票；
（8）开户
第3章星巴克感悟报表
早上，万老师跟我讲：“账确实是建好了，剩下的确实是做分录了，也确实是做凭证，登记账本就行了，最后出三表——资产负债表、利润表和现金流量表，事实上小企业的账无非就这些。”然后她又对我讲：“分录，你会做吧？我最近要出差，你就先自己琢磨琢磨，有什么咨询题就请教其他的老师或者等我回来再讲。只是我相信你，你确信能做好的。你只要记住你的目标是什么，目标确实是出报表（资产负债表和利润表，现金流量表能够临时不用）。小企业又没多少业务，你确实是凑也会凑出来的。”我似明白非明白地点了点头。
万老师走了，我一下子就闲下来了，每天只是坐在电脑边做做模样，那个账我也懒得管了，反正他们也没送什么发票、单据过来，也没人叫我干活，因为每个注册会计师一样都有了自己固定的助理人员——尽管没有强制分配，然而在实践中慢慢地就形成了这种主辅关系；就像我经常和万老师在一起，无形中我确实是她的固定助理了，不人如果专门忙，需要我做点什么的时候，他们会先向万老师借，看起来我是万老师的个人财产似的。现在万老师走了，我就成了没有老总的秘书了，没有老总的秘书因此闲了。
一整天无所事事，一到5点半，我就下班了。我坐车回到沙坪坝那个租的小窝，更加觉得无聊；泡了包方便面，草草吃完，便出去了。一个人在三峡广场晃悠，耳边时不时传来千百惠甜美的声音：“芳香的咖啡，飘满小屋，对你的情感依旧如故，不明白何时才能相见，把我的想念向你倾
诉……”对面的星巴克灯光闪耀，我的脚步不由自主地向前移动。触景生情，物是人非，想起自己日记中的独白：“6月26日，我点了杯卡布奇诺，这是你最爱喝的咖啡，你每次都对我讲，香甜的奶沫依旧掩盖不了咖啡的苦涩，但是你难道没有感受到苦涩后，那份留在舌尖的甘纯吗？为何你不能再坚持一下，为何你就不能再宽容一次，为何你就不能再一次原谅我……如果这些为何都不存在的话，我就一定会义无返顾地留在你的周围，陪你到老……”
我坐在吧台上，要了杯卡布奇诺，慢慢品尝那苦涩过后的甘甜，抬头间，一张熟悉的脸庞映入我的眼帘，咦，那不是杜老师吗？杜老师，名叫杜云轩，也是我们所里的注册会计师，二十七八岁，平常话不多，眼神里看起来还带着一丝愁闷。我走过去叫了声“杜老师”，杜老师抬头看见了我，笑了笑。
“小艾，你也在那个地点呀！”
“对呀，你经常来这吗？”我咨询道。
“没有，只是偶然。如何样，来所里也快半年了吧，现在工作感受如何样？”
“还行吧，跟着万老师跑了几个审计项目，看了不人做的一些账本，感受审不人还容易些，自己做还不一定做得出来。”
“如何会？万老师现在不是接了个代理记账的项目吗？你能够拿来练手。”
“万老师是把那个项目交给我了，然而我不是专门会。”
“这有什么可不能的，企业每月的目标不确实是三表么，更况且，现在的小企业一样都不编现金流量表，那就只剩下资产负债表和利润表了。”
“我是学过资产负债表和利润表，然而我没有编过，看起来老师也没有教我们编，老师是讲了这节，然而具体讲了什么我不记得了。”
“学资产负债表和利润表一样先是学结构，随便找张现成的资产负债表和利润表看看，就明白资产负债表的左边是资产，右边上部分为负债，下部分为所有者权益；利润表从上到下，也确实是收入、费用、利润。
资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润确实是我们的六大要素。”
“六大要素我明白。”我脱口而出地讲。
“噢，那你讲讲看，什么是资产，什么是负债，什么又是所有者权益？”
“资产确实是——”我抓了抓脑袋，舍命回忆课本上关于资产、负债、所有者权益的定义。
“哈哈哈，不明白吧！”杜老师中意地笑着。
“我明白，只是不记得了。”我撅了撅嘴。
“事实上呀，什么是资产，如果星巴克是你和你朋友开的，资产确实是你在星巴克所有的家底，你们花钞票买的所有东西；负债是什么呢，负债确实是你们借不人的钞票；所有者权益是什么呢，所有者权益确实是你们自己投入的本钞票。因此资产负债表的右边是资金的来源，资金来源于哪里呢？一部分是你借的，即负债；一部分是你自己的，即所有者权益。这些钞票去了哪里呢？放在柜子里确实是现金，放在银行确实是银行存款，而现金、银行存款我们统称为货币资金；买了原料放在仓库的，就成了原材料，也确实是存货；买了机器设备的，我们就叫固定资产。而这些东西都放在资产负债表的左边，因此资产负债表的左边确实是钞票的去向，左边和右边确信要相等，不然的话，那钞票跑到哪里去呢？这确实是会计恒等式：资产=负债+所有者权益，也确实是左边=右边。”
我惊愕地看着他，从没想到资产、负债、所有者权益还能够如此讲明，突然有一种豁然爽朗的感受。
“那利润表呢？”我迫不及待地咨询道。
“利润表就更简单了，利润表确实是老总做生意拿钞票进货，然后卖出去取得收入、赚取利润。利润分为三部分，一部分是主营业务利润，也确实是销售要紧产品或服务产生的的利润；一部分是其他业务利润，确实是不是经常发生的业务取得的利润，例如销售原材料，一样企业购买原材料是用来生产的，实在用不完了才会去销售；还有一部分确实是营业外利润，这确实是偶然所得了，就像你有一天中了彩票一样。这些利润加起来，去掉日常费用确实是利润总额了。”
“有味的是这两张表的联系。”
“联系，啥联系？”
“你看，你拿钞票购买商品，钞票就从资产负债表的右边跑到左边，你把商品卖出去，商品就成了你的成本，又到了利润表上面，同时你取得了收入，收入一样会大于成本，这就意味着你制造了利润，利润减去费用和所得税后，确实是净利，也确实是企业赚的钞票。如果赚的利润没有分给各个股东，仍留在企业，就成了当年的未分配利润，加上往常年度的未分配利润，就等于当年年末累积的未分配利润，即资产负债表上未分配利润的年末数。也确实是讲，利润表上的净利润如果没有分配给股东的话，就会跑到资产负债表上的右边，成为企业经营资金的一个来源。如此资产负债表和利润表就构成了一个资金流的循环。企业的资金也确实是如此持续地积存，持续的进展壮大。你讲是不是？”
“对噢。”
“因此，学会计除了学，有时还要有那么一点点悟性……”
“杜老师，你真行！”
“哪里，这些东西你以后在实践中持续地摸索、领会，自然就明白了。”
我们聊得正欢的时候，突然一个专门时髦的女郎走到我们面前，杜老师赶忙停了口，那个女郎看到我就咨询：“她是谁呀？”
“我公司的一个同事，艾娜；艾娜，这是我朋友柯雪。”
“你好，我是艾娜，杜老师的同事，专门快乐认识你。”我友好地对她讲。
“你好，我是柯雪。”她也礼貌性地回应我。
讲完，她看看我，又看看杜老师，眼神里看起来充满了狐疑。
我感受有点尴尬，抓紧讲：“杜老师，我的咖啡喝完了，我先走了。”
讲完就把咖啡杯一放，走出了星巴克。
第4章趣解科目与账户
回到家里，我就迫不及待地打开课本，翻到那张资产负债表和利润表，看那钞票到底是如何从资产负债表的右边跑到左边，又从资产负债表的左边跑到利润表中的成本和费用中的；递减收入后得到的利润，剔除所得税、费用后变成净利润，也确实是老总赚的钞票，却不拿出去吃喝玩乐，仍旧留在企业连续经营，让企业进展壮大，因此那钞票就从利润表上跑到资产负债表的右下方，成为了所有者权益的一部分，即相当于老总又投入了资金。
那么，整个资产负债表和利润表确实是钞票在那儿跑来跑去？整个企业确实是让钞票在跑来跑去？看起来是如此噢。那么报表上的会计科目就差不多上钞票啦，啊，我明白啦，他们差不多上钞票的名字，钞票一天到晚跑来跑去，而且变来变去，在不同的地点有不同的形式，自然在不同的地点就有不同的名字，我突然觉得自己像发觉新大陆似的。因此，我按照那个思路把那些常用的会计科目的含义都梳理一遍。第一，从源头开始，也确实是从资产负债表的右边开始。
一. 钞票的来源：企业经营所需的资金从哪里来？
1）负债类：欠着不人的，即用不人的钞票经营，借鸡生蛋。
短期借款：从银行或其他金融机构借来的款项，期限在1年以下，要不如何叫短期呢
长期借款：从银行或其他金融机构借来的款项，期限在1年以上，包括1年期借款。
应对账款：购买商品或服务应该支付却还没有支付的款项，欠着不人的钞票不给，相当于拿不人的钞票给自己用，而且还不用付利息。难怪国美电器能够利用供应商的钞票去搞房地产，你想，他把电器卖给消费者，收的是现金，而他的进货款项却能够是应对账款，这不是空手套白狼吗？
预收账款：有的企业专门牛，要先付钞票再给货，因此又多了一部分
经营的资金。
应交税金：那就和应对账款一样喽，应该交的税金还没有交，欠着国家的，然而国家的欠不了多久，有一个纳税申报期限，超过那个期限就会受到惩处，但在那个期限内企业依旧能够用这笔资金的。
应对工资：应该支付却还没支付给职员的工资，现在专门多企业发生拖欠职职员资的现象，差不多上为了企业经营，因为这相当于无利息的借款。
应对福利费：应该支付还没支付的福利费，福利费要紧应用于职工生活困难补助、职工医药费、职工工伤赴外地就医路费以及企业福利部门的各项开支。
其他应对款：其他应该支付还没支付的款项，中国人总是喜爱用“其他”，找不到具体名目的时候，就放在“其他”里面。
所有者权益：股东自己投入的钞票。
实收资本：确实是股东自己投入注册资本的那部分钞票。
资本公积：如果3个人商量一起注册一家公司，注册资本为150万元，那么实收资本为150万元；甲显现金50万元，乙也显现金50万元，丙出一套房屋，也算50万元，3人各占股份1/3，而丙出的这套房屋市场值为5 5万元，那这多出的5万元就为资本公积，即实际留在企业里的资金是155万元，150万元注册资本，5万元资本公积。
盈余公积：企业经营，赚了钞票、交了税后就全是股东的了，股东能够把这部分钞票相互分了，用于个人花费，然而国家规定不承诺全分了，必须留出10%放在企业里连续经营，这确实是盈余公积，也确实是讲你的盈利若有余，就要积存起来，全分了、吃光花光，企业就永久都长不大，讲不定还会破产，这就叫不进则退。
未分配利润：扣除了盈余公积金剩下的利润是能够分的，然而在没有分之前，依旧留在企业里连续经营；如果你永久不分，那就永久都留在企业。
二. 钞票的去向：钞票从资产负债表的右边来了，那又去了哪里呢？
资产类：
库存现金：一部分钞票放在柜子里就叫库存现金。
银行存款：一部分钞票存在银行就叫银行存款。
原材料：一部分钞票买了用于生产的材料就变成了原材料。
固定资产：一部分钞票买了像机器设备这种大宗物品的就变成了固定资产。
应收账款：一部分钞票是买了商品又把商品卖出去，款却还没收回来，就变成了应收账款，转了两个圈，先变成商品，然后又变成了应收账款。无形资产：一部分钞票买了商标或专利什么的，就这部分钞票就变成了无形资产，因为商标专利这些东西是看不见摸不着的呀！
预付账款：一部分钞票用于购买那些专门牛的企业的商品，如此的企业需要先付钞票，后给货，在付钞票后给货前的这一部分款项确实是预付账款啦！
钞票的去向：连续流淌，从资产负债表的左边连续前进，下一站是成本费用及损益类
企业买了材料、买了设备差不多上为了生产，即钞票跑到左边是为生产作预备的。
生产成本：生产产品要消耗原材料、磨损固定资产，还要付工人工资，所有的这些加起来确实是生产成本，即资产负债表左边的原材料减少了，固定资产的价值也减少啦，现金也减少啦，都跑到利润表的成本里去啦。
制造费用：企业生产车间的所有花费，如：车间的水费、电费，车间治理人员的工资等等这些加起来确实是制造费用。
营业费用：销售过程中发生的费用，一样叫营业费用。
财务费用：一样是给银行的手续费和利息。
治理费用：确实是治理过程中发生的不属于上述各项的费用，一样叫
治理费用。
主营业务收入：企业要紧业务的收入，就像你的要紧收入确实是工资收入啦。
其他业务收入：企业其他的业务收入，就像你兼职取得的收入一样。营业外收入：确实是企业的偶然所得，就像你突然有一天买彩票中了大奖一样。
那对应的与之相匹配的就有：
主营业务成本：企业要紧业务发生的成本。
其他业务成本：企业其他业务发生的成本。
营业外支出：既然有偶然所得，就有意外之失，这确实是人一辈子无常，有得必有失呀！
明白了科目，就明白了账户了，每个科目都有对应的账户，账户确实是一个表格，例如：讲到银行存款，我们想到的是银行里存的款项，但一讲银行存款账户，我们想到的却是一个表格，里面记录着银行存款的进进出出。
我们经常碰到的科目可能就这些吧，困了，该休息了，剩下的我依旧以后慢慢领会吧！
第5章准则与制度之争
一觉睡到天亮，爽，醒来一看闹钟，天哪，快8点半了，我抓紧手忙脚乱地穿衣洗漱，匆匆把门一锁，就往车站跑去。我在车站，四处张望，确实是看不到我要坐的那辆公交车，不行，我等不及了，打车吧，一狠心，就拦了一辆的士，这一打就打了我二十多块，心疼死了。我走进办公室，发觉人都差不多到齐了，看起来就差我了，还好没迟到。办公室静悄悄的，只听见杜老师一直在打电话，看起来在讲明什么：“用应对工资和应对福利费没错，用应对职工薪酬事实上也没错，关键看你用准则依旧企业会计制度……”打完过后，长嘘了一口气，抬头看见了我，讲：“小艾，
早啊。”我顺口接了一句:“早。”旁边的王老师打趣讲：“小艾，不早啦，再晚就迟到啦。你看杜老师都搞了好几个咨询了。”
“啥咨询呀，总是这些烂咨询题。准则和制度一天到晚都在打架。”
“那倒是，中国现在的会计法律确实有点乱，没个统一性。”王老师赞同地讲。王老师看起来有60多岁了，确实是个老会计了。
“你刚讲的应对职工薪酬，是什么呀？”我咨询道。
“确实是应对工资和应对福利费。”
“那什么缘故要叫应对职工薪酬呀？”
“这是最新会计准则改的。”
“最新会计准则？我们现在都要用最新的会计准则吗？”
“那也不一定，会计准则又没要求所有的企业强制执行，只是提倡而已！”
“那企业会计准则和企业会计制度有什么区不？”
“企业会计准则是以原则为导向的，企业会计制度是以规则为导向的。”
“原则导向？规则导向？”我开始晕乎了，我没学过，听都没听过。
“原则导向确实是以原则为准，会计处理规定得不那么死，涉及的会计专业判定多，符合里面的原则就行；规则导向确实是以规则为准，会计处理规定得专门死，一个经济业务有一个经济业务的规定，碰到新的经济业务就不明白如何处理了。在国际上，原则导向要紧是以英美为代表，规则导向要紧是以法国为代表。”
“那什么缘故中国既有原则又有规则呀？”
“这就叫具有中国特色。”杜老师笑了起来。
“这是由我们的经济形势决定的”王老师抬起头，推了推眼镜讲：“像我们往常——”
“快去快去，听爷爷给你讲故事。”杜老师拿我寻快乐。
“她刚毕业，专门多往常的故事还不明白，丫头，过来，我给你讲这会计准则和制度到底是如何回事。”
“如何回事呀？”
“新中国哪年成立，你明白吧？”
“我因此明白啦，1949年嘛。”
“对，在新中国成立往常，我们使用的是资本主义工商旧的会计制度。新中国成立后，百废待兴，1950年我们开始生产资料私有制改造，迫切需要建立一套社会主义的会计制度，因此1951年1月财政部颁布了新中国第一个国营工业企业制度。”
“没听讲过什么国营工业企业制度，是不是进博物馆啦？”
“它进没进博物馆，我不明白，我只明白我们现在不用它了。然后是1953—1978年，这段时期我们实行的是高度集中的打算经济体制，引进了苏联模式，因此就建立了统一会计制度。在这段时期中国发生了专门多情况，什么“大跃进”、“无账会计”、“以表代账”。然后又是10年动乱，四人帮一天到晚鼓吹‘只算政治账，不算经济账’，会计制度也就形同虚设。直到1978年党的十一届三中全会提出将工作重心转移到经济建设上，改革开放的春风才吹遍了大江南北呀，丫头，这年出生了没？”
“没有，我们是80后。”
“你们真是赶上了好时代呀！1985年为了对外开放的要求，颁布了《中外合资经营会计制度》，1992年将其修订为《外商投资企业会计制度》，同时，为适应深化企业体制改革的需要，颁布了《股份制试点企业会计制度》，同时开始尝试与国际惯例接轨，年底又颁布了《企业会计准则》和13个分行业会计制度，初步形成了会计法—会计准则—会计制度及分行业会计制度的会计规范体系。”
“那我们现在呢？”
“从2000年开始，我们又连续颁布了《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《金融企业会计制度》，因此我们现在是以会计准则为核心，以企业会计制度与金融会计制度为内容，以小企业会计制度为要紧补充形式，以行业核算方法为具体执行标准的框架体系。”
“这么复杂呀，我该如何选？”老会计讲历史是一套一套的，但是我现在要的是如何选择。
“如此吧，我给你列个表"
我一看那表，“啊，小企业也要执行会计准则呀？”
“我上面写的是能够选择，你要选择《会计准则》也行，选《小企业会计制度》也没人讲你错。只是，小企业依旧选《小企业会计制度》好些！”
“确实是确实是，干嘛要拿大炮打蚊子。”
杜老师听了我的话，扑哧了笑出了声，转过头来讲：“我在报纸上看起来看到是哪个省的政府，还确实要求拿大炮打蚊子了，他们要求小企业也必须执行最新《会计准则》，可把这些子企业害惨了。”
“现在的小企业的会计素养都不如何高，你让他们执行会计准则执行得下去吗？最后还不是瞎拼乱凑。再讲，也用不着。”
“只是，小企业总有一天会长大的。”杜老师想了一下又讲。
“长大了再讲呗，我现在3岁，你总不能买件30岁的衣服给我穿呀。”
“小艾，你今年3岁啦？”
“噢，不是不是，我今年21岁了，但你也不能买件30岁的衣服给我穿呀。”
“小艾讲得专门对，3岁如何能穿30岁的衣服，小企业有一天是会长大，但这还需要时刻，我们不能拔苗助长呀。”
“小艾，万老师交给你的那个代理记账也是个小企业吧，那你就选《小企业会计制度》就行了。”
“但是我也要学习最新《会计准则》。”
“慢慢来，我们对你也不能拔苗助长呀，再讲《小企业会计制度》和《企业会计准则》的原理是一样的，专门多地点大同小异，而且《小企业会计制度》更适合初学者。学会了《小企业会计制度》，其他的就轻车熟路了。
“好，我去买本《小企业会计制度》。”
“不用买，会议室旁的小图书室不是有吗？”
我一听，赶快向图书室跑去。
第6章硬币两面借与贷
我翻开《小企业会计制度》，第一看到的是名目：
一、总讲明
二、会计科目名称和编号
三、会计科目使用讲明
四、会计报表格式
五、会计报表编制讲明
第一条：为了……制定本制度，一看确实是套话。
第二条我一看就蒙了，“本制度适用于在中华人民共和国境内设置的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。本制度中所称‘不对外筹集资金、经营规模较小的企业’，是指不公布发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家进展打算委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企[2003]143号）中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设置的小企业”。
我拿着这段话去咨询王老师是什么意思。
王老师讲：“这讲的小企业的范畴，哪些企业是小企业。”
“哪些企业是小企业呀？”
“我给你一个表吧！”看来王老师的表还挺多的。
我对小企业有个大致粗略的印象，再往下看我又晕了，全差不多上条条框框的，我努力让自己集中精力看下去，但是坚持了半个小时，我实在是看不下去了，简直是不知所云。我好灰心丧气，觉得自己连个小企业都搞不定，还谈什么大企业，还妄图有一天到集团公司去做会计，痴人讲梦吧！我都不明白所长什么缘故要把我招进来，他到底看重了我什么，就因为看我专业课成绩还不错？但是他明白我能考那么多分，完全是因为老师考前划了重点的，而且考的大部分是概念，再加几个分录，只要考前突击一下，是人都没咨询题的，考得差的是连突击一下都不肯的人；难道是因为我考了个六级？六级顶个什么用，你要我现在跟老外打个招呼，我都没有勇气；不明白是什么缘故，可能是我走了狗屎运吧！