对我国审计收费中低价揽客现象的分析

第17卷第3期2010年6月湖南商学院学报（双月刊）

JOURNAL OF HUNAN UNIVERSITY OF COMMERCE

Vol.17NO.3Jun.2010

Analysis of the Phenomenon of Lowballing in Audit Fees in China

Peng Hua -rong

(Finance Department,Hunan University of Commerce,Changsha Hunan 410205)

Abstract ：lowbowlling is one of the main problems which affect the independence of Certified Public Accountant.This paper starts from analyzing the phenomenon on lowbowlling,to explore the root of lowbowlling:first,lacking of the demand for high grade audit and the effective disclosure mechanism;second,insufficiency of the profession and corporate management;third,monopolistic position of "four big",and this paper proposes fundamentall mentality of transformation on the current system of the audit fees.

Key words ：audit fees;lowbowlling;governance structure;perfection

对我国审计收费中低价揽客现象的分析

彭华容

（湖南商学院财务处，湖南长沙410205）

摘

要：低价揽客(lowbowlling)是影响注册会计师独立性的主要问题之一。本文从对低价揽客现状的分析出发，探讨低价

揽客存在的根源：一是缺乏对高质量审计的需求和有效的披露机制；二是行业与公司管理不到位；三是"四大"的垄断地位，并对当前的审计收费制度提出了根本性的变革思路。

关键词：审计收费;低价揽客;治理结构;完善中图分类号：F239.22

文献标识码：A

文章编号：1008-2107(2010)03-0087-03

收稿日期：2010-03-02作者简介：彭华容(1973—),女,湖南双峰人，湖南商学院财务处会计师。

一、引言

在非审计业务发展缓慢的我国，审计收费仍然是会

计师事务所的主要收入来源，并日益成为事务所之间进行竞争的主要手段，收费的高低及合理与否不仅影响到事务所的生存、发展，甚至对整个注册会计师行业及至整个经济秩序的稳定都会产生影响。在我国,会计师事务所的低价揽客行为自20世纪90年代末起颇为盛行。会计师事务所的脱钩改制活动将原先处于行政保护下的社会审计职业界推向了市场。众多的事务所面临着生存问题和竞争压力,不得不竞相压价,审计市场由最初的卖方市场转变为买方市场。但就在国内所采取低价揽客、乃至压价竞争的方式争夺审计业务，“四大所”却以其高收费吞噬着国内审计市场。针对这种局势，文章将在对低价揽客现象描述与初步分析出发，探讨低价揽客存在的根源，并对当前的审计收费制度提出根本性的变革。

二、低价揽客现象的描述

低价揽客问题是指会计师事务所在初次审计业务签约时愿以低于初次审计成本的价格收取审计费用、获取审计聘约的行为。低价揽客行为的主要特征是:第一,在最初一年或几年中审计收费低,且一般低于成本;第二,期望长期取得客户业务合约,并在后期审计中增加审计收费,以弥补此前的损失;第三,初期由于审计收费低于成本必然亏损,但以后期较长时间的业务承接和提高审计收费为期望手段。在我国,与低价揽客相对应的是压价竞争行为。压价竞争是描述注册会计师行业不正当竞争行为的一种通俗的界定。客户资源的稀缺性和脱钩改制后注册会计师事务所的日益增多,生存压力导致不少的事务所纷纷打价格战,收费明显低于事务所所在地区有关部门规定的收费标准。

湖南商学院学报2010年

三、我国审计收费制度的现状

国家计委于1999年12月22日颁布了《中介服务收费管理方法》，提出了一些原则性的指导要求，其主要内容体现在以下三个方面：第一，审计收费是执行政府指导下双方协商定价；第二，审计收费应在平均工时成本费的基础上考虑必要的税金和合理的利润，并结合市场的供需进行分析；第三，审计收费应体现服务的复杂性、资质等级和事务所的社会信誉。但实际上并没有一个具体的细则规定。目前，我国审计收费的基本政策仍然是2002年7月颁布施行的《中国注册会计师职业道德规范指导意见》。该意见在第五章《收费与佣金》中，第二十七条至第三十三条对审计收费做出了一些原则性的规定，但具体规定仍然由各地方财政及物价部门制定。对于会计事务所的审计收费标准，我国《注册会计师法》没有做出明确规定。我国注册会计师行业的审计收费实行政府定价模式，价格标准采取“固定价+（或-）浮动百分比”、“固定价格”、“根据资本和时间定价”等方式确定，各地具体的收费办法由当地财政部门会同物价部门联合制定。因而，各地虽然原则相同，但是实际上缺少一个统一的收费标准或要求。

四、审计收费中“低价揽客”的根源分析

造成低价揽客现象的根源是多方面的：

1.会计市场对高质量审计需求不足

我国注册会计师行业的发展动力源自政府部门,而国内会计师事务所主要从事的还是服务于政府各部门的法定业务,如验资、年检等,其中验资、年检服务于工商部门,外汇年检服务于外汇管理部门,国有企业会计报表的审计等服务则直接服务于企业的主管部门,所以,审计行业的最大需求来自政府部门。尽管作为大股东的政府也需要信息,但是因为国有股和法人股往往都是不流通的,因此他们不会像普通股民一样关注审计质量问题和会计信息的质量。企业的管理当局聘请注册会计师并非出于自愿，而是迫于法律、法规的要求，从而导致审计市场并不需要高质量的审计。

目前,国有企业的比重依然较大,而国有企业的管理层的任命更多的是一种政府行为而非市场行为,管理当局无需接受市场评价和对企业经营好坏负责。更何况,大部分公司的高层管理人员持股比例非常低,会计信息对他们的薪酬影响并不敏感,因而他们也缺乏对高质量会计信息的需求,从而降低对高质量审计的需求。

而在审计市场不需要高质量审计的前提下，审计价格就成为企业选择会计师事务所的主要决定因素之一。决定交易价格的不是服务质量，而是与能否满足客户要求（其中有好多是不合理的甚至是非法的要求）、与客户的亲密度等非市场因素有关。同时，不少会计师事务所为了眼前利益不得不以牺牲审计质量为代价来降低审计收费，招揽客户，进一步将事务所置于价格谈判的弱势地位。

2.公司治理结构导致管理当局实质上掌握了聘用会计师事务所的权力

注册会计师审计产生的直接原因是公司治理结构的转变，即所有权与经营权的分离。尽管新修订的《上市公司章程指引》中明确规定,公司聘用会计师事务所必须由股东大会决定,董事会不得在股东大会决定前委任会计师事务所(修订前的公司法规定,“董事会决定、股东大会追认”负责注册会计师的聘用),但是随着多层次的委托－代理关系的产生，股东处于缺位状态。使本应由董事会来选择会计师事务，实际上由公司的经营管理者来选择了，而且还有权决定审计收费的支付，这一格局的改变，一定程度上使会计师事务所的独立性受到了限制。会计师事务所首先很难对作为委托人的股东、董事会负责。会计师事务所受雇于管理层，作为交换以评价管理层的经营业绩来收取经营管理者支付的审计费，这就难免有看管理层眼色行事，出具欠恰当的审计报告。同时，会计师事务所很难不采取某种方式(包括低价揽客行为以及合谋行为)博取管理当局的认同，低价揽客可能导致注册会计师和企业管理当局之间形成长期的隐契约。中小股东缺乏话语权,无法真正影响公司决策,自然也难以左右会计师事务所的选择。由此,上市公司没有动机自愿聘请审计质量高的会计师事务所,市场没有对高质量审计活动的需求,众多会计师事务所只能纷纷打价格战,采取低价揽客、竞相压价的策略。

3.“四大”垄断地位推动了低价揽客

2003年以来，中注协根据事务所的业务收入连续三年发布了“会计师事务所全国前百家信息”。为了更全面、更客观地向社会公众披露事务所的综合实力和整体素质，2006年中注协在总结以往发布事务所前百家信息经验的基础上，对事务所排名办法进行了改革和完善。在综合评价中，除了考虑事务所业务收入、注册会计师人数等体现事务所规模方面的指标，同时特别关注事务所执业质量和专业建设等方面的情况，进一步把注册会计师完成继续教育的情况、领军人才培养的情况以及受到行政处罚和行业惩戒等情况列为重要的评价因素，形成了包括事务所业务收入、注册会计师人数、培训完成率、领军人才后备人选人数、受到处罚和惩戒情况等因素在内的综合评价指标。从2003~2008年这6年的数据来看，国际“四大”会计师事务所的审计收入不仅移居前四，而且还

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遥遥领先于国内所。从相关的统计数据可以近似看出,我国审计市场竞争的激烈性以及国内所在收费上所处的劣势。一方面“四大”会计师事务所垄断了审计市场的大部分高端优质客户，收费水平居高不下；另一方面，国内数千家会计师事务所在中小规模客户当中通过“低价进入策略”展开激烈竞争，收费水平普遍偏低并呈现出继续走低的趋势。这种现象的存在不仅不利于整个行业的健康发展，而且会使国内会计师事务所逐步退出审计市场，形成国际“四大”会计师事务所垄断市场的局面。

虽然注册会计师事务所的职业声誉、品牌价值、执业能力方面的差异可能使审计收费存在差异,但有学者却发现,在中国资本市场上市公司的年报审计中,国际四大和非四大的审计质量并不存在明显的差异。因此上述数据的对比,虽无法直接说明低价揽客的全部问题,但是可以部分说明,我国的注册会计师事务所和注册会计师(非四大)在面对国际四大的强势、面对国内若干同质的会计师事务所的惨烈竞争,为了保住弥足珍贵的客户资源、为了争取到新的客户资源,往往采取了低价揽客甚至是压价竞争的手段。

4.审计收费行业自律失灵

在目前我国审计制度安排下，审计市场缺乏对注册会计师职业道德水平判断机制，从而丧失了注册会计师自律的前提，导致注册会计师个人信誉和依靠个人信誉寻求职业发展的职业环境的缺失。审计产品具有准公用物品性，这使得完全靠市场需求引发、道义力量自行调节的注册会计师在理性“经济人”的思维模式下可能做出违反良心、损害职业形象的行为。比如：审计合谋。因此，行业协会管制自律是对注册会计师自律偏差所进行的矫正。但是由于职业资格、职业道德、执业规则、违规惩戒等方面的问题在目前没有得到很好的解决，使行业管制自律对审计质量的约束作用非常有限。这与注册会计师协会关于审计收费执业标准建设滞后有着密切联系。会计师事务作为社会中介机构，加强行业自律是规范执业行为、提高行业整体素质的必要途径。对于注册会计师行业，提供佣金或者回扣是法律明令禁止的。但是目前在这一行业中，普遍存在着佣金、回扣现象。这些佣金、回扣名目繁多，形式多样，比如钱物消费、中介费、信息费、场地使用租金等。给了回扣，管理当局借助在协商价格时的主动权压价，迫于生存压力的诱惑与驱使，有时在审计成本都难以收回的情况下进行审计，自然审计质量也就难以保证。

5.缺乏有效的审计费用披露机制

遵循国际惯例,中国证监会于2001年发布了新修订的《上市公司年度报告内容与格式准则》,随后又对审计费用等信息的披露内容和格式作了具体规定。

明确规定上市公司应在年报中披露其聘任、解聘会计师事务所情况以及报告年度支付给聘任会计师事务所的报酬情况。但目前,我国现有的审计收费信息披露制度只局限于上市公司,且比较分散、相对粗略、执行力度较弱,数据之间的可比性不强，无法让利益相关者取得有用信息。如：有的上市公司按年度来披露所支付报酬额，分年度不分会计师事务所；有的则按所聘任会计师事务所来披露支付报酬额，不分所属年度；有的上市公司披露实际支付报酬额，有的披露的则是应付报酬额；有的上市公司本年度的数据还包括上年度的费用，不披露所支付报酬的制定程序和标准，不披露会计师事务所变更情况，对子公司支付会计师事务所的费用只字不提，披露未经会计师事务所确认审计收费信息等。还有少数公司拒不披露任何收费信息，事后亦不就此问题做任何补充公告。

一般而言，审计收费信息作为重要的审计信息之一，公开披露有助于社会公众对会计师事务所审计收费合理性进行监督，减少审计收费环节的不当行为，遏制利用价格进行不正当竞争。因此要推广会计师事务所对公司披露信息的确认制度,增强审计收费的透明度。

总之，要解决低价揽客，必须从根本上对审计收费制度进行改革，既要从政府管制和企业治理结构这一根本原因入手，又要对事务所自身进行调整，特别是面对国际“四大”的垄断市场的局面上，国内事务所应该参照国际“八大”—“六大”—“五大”—“四大”之路，通过合并的方式迅速壮大自身规模，提高审计质量、增加审计收费，增强与国际事务所的竞争能力。因此，加快事务所组织形式的合伙制改造成为我国注册会计师事业健康发展、提供高质量审计服务所需要解决的一大问题，也是改变低价揽客的格局途径，同时也是作为理性经济人的CPA在自身利益最大化的驱动下，将按市场规律动作的前提。

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（责任编辑：罗蕾）

第3期彭华容：对我国审计收费中低价揽客现象的分析89

能源审计报告范例

海南能审2012XXX（审计通知上单位序号） XX有限公司（适用工业企业等）能源审计报告 海南省节能监测中心 二〇一二年九月

能源审计报告确认单 我单位对海南省XX（审计机构名称）出具的能源审计报告进行了仔细的研究，确认该报告中采用的数据来自我单位真实数据，承诺提供的数据资料真实可靠。审计报告内容符合我单位实际情况，无异议。 公司（签章）： 负责人（签字）： 日期：年月日

一、用能单位基本情况 1.1用能单位简况 主要指标如表1所示： 表1 用能单位概况及主要技术指标一览表 企业基本情况 代码项目名称内容 1 单位名称XX公司 2 法人代码75436060-0 3 节能主管领导姓名/职务张河/总经理 4 节能主管部门名称节能领导小组 5 节能管理部门负责人姓名罗华 6 专职管理人数0 7 兼职管理人数8 主要经济技术指标 代码项目名称计量单位审计本期上年同期 同比 增减% 1 工业总产值(现价) 万元82.11 2 增加值万元43.13 3 总能耗吨标煤90946 80432 13.07 4 综合能耗吨标煤90258 79900 12.96 5 万元产值能耗吨标煤 3.03 4.88 -37.91 6 万元增加值能耗吨标煤 6.71 6.68 0.45 7 （主要产品名称）产量吨855352 428048 99.83 8 单位（主要产品名称）产量能耗千克标准煤/吨92.77 111.83 -17.04 （注：总能耗为用能单位所有耗消的能源；综合能耗为用能单位生产经营活动中实际消耗的各种能源，不包括非生产、试生产、基建等及能源加工转换单位产出的非自用能源。） 1.2主要产品概况

审计学多选题判断题

1.特殊目的审计业务包括( ABCD ) A. 对按照特殊编制基础编制的财务报表进行审计 B. 对财务报表的组成部分进行审计 C. 对合同遵循情况进行审计 D. 对简要财务报表进行审计 E. 对合并报表进行审计 2.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，审计人员应当考虑的主要因素有（ABC）。 A. 公司是否针对这些风险设计了控制 B. 相关控制是否可以信赖 C. 相关交易是否采用高度自动化的处理 D. 会计政策是否发生变更 3.下列（ABCD）事项表明被审计单位可能存在重大错报风险。 A. 复杂的联营或合资 B. 在高度波动的市场开展业务 C. 存在未决诉讼 D. 重大的关联方交易 4.下列关于符合性测试的说法中，正确的有：BC A. 监盘是符合性测试的常用方法之一 B. 通过符合性测试以评价内部控制的可信赖程度 C. 符合性测试在审计实施阶段进行 D. 符合性测试在实质性测试之后进行 E. 任何审计项目都要进行符合性测试 5.在国家审计中，下列各项，审计项目计划文字部分所包括的内容不包括：BC A. 本年度审计项目安排的依据和指导思想 B. 完成审计项目的时间要求和责任单位 C. 被审计单位名称以及主管部门和所在地区 D. 上年度审计计划完成情况 E. 完成计划的主要措施 6.在社会审计中，复核审计工作底稿要采取三级复核制度。其中，三级复核包括：BCE A. 总经理 B. 部门经理 C. 主任会计师 D. 注册会计师 E. 项目经理 7.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，审计人员应当采取的措施包括（AC）。 A. 扩大审计程序的范围 B. 扩大控制测试 C. 提请管理层调整财务报表 D. 发表保留意见 8.审计工作底稿的三级复核是指（BCD） A. 签字注册会计师的复核 B. 项目经理的复核 C. 部门经理的复核 D. 会计师事务所主任会计师的复核 E. 证券监管部门的复核 9.下列有关审计准则的表述中，正确的有：BDE A. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳 B. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 C. 审计准则是作出审计决定的依据 D. 审计准则是评价审计质量的依据 E. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据 10.控制环境是内部控制的要素之一其内容包括：ABCD A. 管理当局的观念和经营风格 B. 组织结构的设置 C. 员工的素质 D. 人事政策 E. 审计风险的评估 11. 注册会计师承担法律责任的形式有（ABC） A. 刑事责任 B. 民事责任 C. 行政责任 D. 吊销执照 E. 警告 12. （AC）一般采用突击性盘点。 A. 现金 B. 固定资产 C. 黄金 D. 产成品 E. 在产品 13. 下列哪些是审计依据的特征（BCD） A. 独立性 B. 中立性 C. 时效性 D. 相关性 E. 权威性 14. 综合类验资工作底稿通常包括（ABC） A. 验资报告 B. 验资计划 C. 被审验单位基本情况表

能源审计报告(参考)

3. 1建筑物能源管理机构 -10 - 广东环境保护工程职业学院 Guangdong Vocational College of Environmental Protection Engineering 能源审计报告 Energy Audit Report 2014年12月31日 仲彪节能科技有限公司 目录 第一章能源审计概况 -1 - 1.1审计目的 一 1 一 1.2审计依据 -2 - 1.3审计内容 -2 - 1.4审计团队 -4 - 第二章 建筑及用能系统概况 2. 1建筑概况 - 5 - 2. 2用能系统情况 -8 - 2. 3主要用能设备清单 - 8 - 2. 4用电分项计量监测系统 - 8 - 第三章建筑物能源管理 - 10 -

3. 2建筑物能源管理现状-10 - 第四章建筑能耗分析-11 - 4. 1能耗评价指标的构成简介- 11 - 4?2基于现场巡视和文件审查的节能评价-11 - 4. 3基于能源账单数据的分析-12 - 4. 3. 1建筑能耗总量情况- 12 - 4. 3.2常规能耗、特殊区域能耗和水耗指标- 12 - 4. 3?3能源费账单分析 4. 3. 4建筑分项能耗计算-13 - - 17 - 4?4公示所需要的能耗指标-21 - 第五章节能潜力分析及建议- 23 - 5. 1技术途径的节能对策- 23 - 5. 2改善管理的节能建议- 24 - 5. 3管理部门加强节能管理的建议- 24 - 5. 3. 1能源管理制度的制定- 24 - 5. 3. 2能耗分项计量管理- 25 - 5. 3. 3节能知识培训制度- 25 - 第一章能源审计概况 为进一步掌握国家机关办公建筑、大型公共建筑和高校建筑能源使用情况，挖掘节能的潜力，指导用能单位节能管理和节能改造，根据《关于加强国家机关办公建筑和大型公共建筑节能管理工作的实施意见》等文件要求，结合广东省具体情况，开展对国家机关办公建筑和大型公共建筑的能源审计工作。 广东环境保护工程职业学院是被确定开展建筑能源审计的对象之一，根据《国家机关办公建筑和大型公共建筑能源审计导则》（建科[2007]249号）（以下简称《导则》）有关规定，该建筑满足开展能耗审计的最低条件。审计组按照内蒙省建筑能源审计领导小组的工作部署，于2014年12月28日?12月31日对该建筑进

审计学测习题及参考答案

精心整理 《审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则 报表层的重要性水平应为（A）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3 A 4、与“ A 5 A C 6 A 7 A 8、“ A 9 A 10 A C 11 A C 12 A C 13、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（B）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 14、“存在与发生”的认定，与会计报表驵成要素的（A）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 15、下列项目中，属于间接或有负债的是（C） A、税务纠纷 B、未决索赔 C、应收账款抵押借款 D、未决诉讼 16、函证银行存款不能证明的是（A） A、确定被审计单位银行存款使用的合法性 B、了解银行存款的存在 C、了解被审单位欠银行的债务C、发现被审单位未登记的银行存款 17、实物证据通常能证明（B）

A、实物资产的所有权 B、实物资产是否存在 C、实物资产计价的准确性 D、有关会计记录是否正确 18、检查被审单位销售截止时，最可能发现的问题是（D） A、应收账款在会计报表上的列示不正确 B、销售退回的产品未入库 C、超额的销售折扣 D、当年未入账的销售业务 19、在对N公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计题遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。 1）．N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A 2 A. B. C. D. 3 A. B. C. D. 二、 1 A 2 A、 B、 C、 D、 3 A、 C 4、下列哪些固定资产应计提折旧（ABD） A、未使用 B、不需用 C、融资租出 D、经营租出 5、下列哪些固定资产事项，应通过“固定资产清理”科目核算（CD） A、计提减值准备 B、盘亏 C、投资转出 D、抵债 6、根据独立审计准则，独立审计的总目标是对会计报表的（AB）发表意见 A、合法性 B、公允性 C、客观性 D、正确性 7、某公司2002年度主营业务收入多计了10000元，该事项与下列（AC）有关 A、真实性 B、完整性 C、估价 D、所有权 8、审计范围受到严重限制时，签发的审计报告意见类型可能是（BC） A、无保留意见 B、保留意见 C、无法表示意见 D、否定意见 9、为验证被审单位外购固定资产的所有权，应获取的书面证据有（AD）

企业财务审计报告模板

企业财务审计报告模板 ，其暂估核算基本遵循一贯性，但暂估单价的确定依据为固定单价，未按合同价或采购价等进行调整，暂估产生的不合理价差因素由当期成本承担。 经抽查盘点201X年5月22日消耗性材料，存在仓库部门与财务部门账面金额不一致现象。差异的原因主要系暂估单价有误、材料串库或凭据传递失误等。经询问，目前仓库并行两套系统和一套手工账，仓库工作人员过少（仅三人），工作量较大，加上为集团上市准备审计用资料，所以对账环节被忽视。 从201X年度大宗材料平均采购价格看，总体呈涨价趋势，粉煤灰、矿渣、石灰石、原煤等几种材料尤为明显，其中： 粉煤灰上涨80%、矿渣上涨1 4.2%、石灰石上涨2 5.68%、原煤上涨 5.1%。其次，201X年度的大修费用增多，也是成本上升的一方面原因。而从201X年与201X年的水泥及熟料的销售价格对比看，整体上略有下降。 大宗原燃材料的消耗量确定，采用实地盘存制“以存挤耗”，盘点方法采用目测尺量等，盘点结果参考化验室提供的配比结果做相应调整。经抽查7月和12月的配比化验结果并测算，与相应料耗核对一致。

采用实地盘存制以存挤耗，计量准确性较低，数据可调，成本控制不严，掩盖了生产及管理中存在的问题，使成本分析和考核数据失真。此次“毕马威”审计质疑的重点，并且为之付出了极大的成本。 这个问题拟在今后审计工作中做进一步研究。 （五）长期投资 截至201X年12月31日，长期投资余额为2900万元。经了解，该投资系集团公司的直接划款与调整安排行为，201X年分别以投资潍坊山水公司500万元和投资青岛黄岛山水公司2400万元的名义划款2900万元，创新公司未见相关投资协议及合同，对该投资不清楚，造成创新公司长期投资“名存实无”的虚账。 在集团即将上市的大环境下，应理清各项资产权益关系，避免不必要的外部审计的质疑。 固定资产 1、管理和使用该项资产的部门未建立固定资产台账，无固定资产卡片，未对资产进行编号管理。 2、资产使用部门未明确固定资产责任人。 3、未按规定进行固定资产年度盘点，无年度固定资产盘点记录，无月度固定资产抽盘记录。 4、部分固定资产分类不合理，并影响计提折旧的合理性。按照集团规定办公设备应按5年计提折旧，创新公司却有部分办公设备归属于电气设备，并按电气设备类的折旧年限10年计提折旧。公司拟在201X年进行相应调整。 （七）财务收支

会计师事务所收费标准规定

会计师事务所收费标准 根据北京市物价局文件通知精神，会计师事务所收费标准如下： 一、计件收费标准 7、资产评估 评估值100万元以下（含100万元）评估值100万元 -1000万元 评估值1000万元 -5000万元 评估值5000万元 -1亿元 1亿元以上

（含1000万元）（含5000万元）（含1亿元） 6‰ 2.5‰0.8‰0.5‰0.1‰备注： 1、计件收费采用差额定率累进计算。 2、鉴证项目收费标准为最低收费标准，可根据实际情况上浮15％；上市公司 的鉴证项目收费标准可上浮50％。 3、验证资本比例收费以企业注册资本为基数，50万元以下的由事务所酌定，但不得少于500元。 二、计时收费标准 （1）主任会计师、副主任会计师每人每小时300元 （2）部门经理、高级专家每人每小时250元 （3）项目经理每人每小时220元 （4）注册会计师每人每小时200元 （5）会计师每人每小时100元 基建工程预（结）算审核需提供的资料 一、工程项目批准建设文件 1、项目批准概算 2、立项批准文件 3、开工许可证

. 4、资金到位验证报告 二、质量验收、监理验收文件 1、当地建设主管部门的质量验收报告 2、合同有关质量要求达标的证明文件 3、委托监理、社会监理出具的验收文件 4、建设单位认定验收合格的证明 5、施工单位、监理单位有关资质证书 三、（概、结）算依据的文件 1、招投标文件依据的当地定额文件及取费规定 2、合同依据的定额文件及取费规定 3、（概、预、结）算编制依据的文件 4、有关部门制定的有关取费、材料价格、市场影响因素的指导意见（文件） 5、招、投标单位结算依据不一致或纠纷的处理方案（合同规定的依据） 6、工程量计算书（预算审核需提供计算书底稿、钢筋抽量底稿） 7、招标文件，投标文件

审计学多选题

二、多项选择题 1. 英国式注册会计师审计是早期注册会计师审计，其特点有(ABC )。 A. 审计的对象是会计账目 B. 审计的目的是查错防弊 C. 审计方法是对账簿记录进行逐笔详细审查， D. 审计报告的使用者是社会公众 2. 审计关系构成的要素有( ABD )。 A. 审计组织和审计人员 B. 被审计单位 C. 注册会计师协会 D. 审计授权人或委托人 3. 我国审计组织由( ABC )构成。 A. 国家审计机关 B. 内部审计机构 C. 会计师事务所 D. 资产评估机构 4. 对会计师事务所的行政处罚包括( ABCD )。 A. 警告 B. 没收违法所得和罚款 C. 暂停执业 D. 撤销 二、多项选择题 1. ABC 2. ABD 3. ABC 4. ABCD 1.鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，根据鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象不同，分为（ABE ）。 A.审计准则 B.审阅准则 C.相关服务准则 D.质量控制准则 E.其他鉴证业务准则 2.鉴证业务要素包括（ABCDE）。 A.标准 B.三方关系 C.鉴证对象 D.证据 E.鉴证报告 3.下列属于审阅业务特点的有（ABD ）。 A.针对历史财务信息 B.使用的程序是有限的，主要使用询问与分析程序 C.得出的结论是合理保证的，即在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供合理保证 D.提出结论的方式是消极式的，不从正面来回应鉴证的财务信息有无重大错报 E.表达方式依保证程度不同而不同 4.下列业务中属于相关服务业务的有（BCDE ）。 A.历史财务信息审计 B.代编财务信息 C.对财务信息执行商定程序 D.对客户提供税务咨询 E.管理咨询 5.适当的标准应当具备的特征包括（ABCDE ）。 A.完整性 B.相关性 C.中立性 D.可理解性 E.可靠性 6.质量控制制度要素包括（ABCD ）。 A.对业务质量承担的领导责任 B.职业道德规范 C.客户关系和具体业务的接受与保持 D.人力资源 E.证据

新企业会计准则保留意见审计报告模板

新企业会计准则保留意见审计报告模 板 1 2020年4月19日

审计报告 穗注报备: 0 000号 粤X审字[20 ]第000号 委托单位：************* 广东XXX会计师事务所有限公司地址：广州市XXX路XX号XX楼 电话： 传真：

邮政编码： 1 2020年4月19日

目录 1、审计报告正文----------------------------------------------------------- 第2页 2、附送： （1） 12月31日资产负债表---------------------------- 第3页 （2）利润表---------------------------------------------- 第4页 （3）所有者权益变动表-------------------------------- 第5页 （4）现金流量表---------------------------------------- 第6页 （5）会计报表附注------------------------------------------------- 第7页 2 2020年4月19日

广东XXX会计师事务所 GUANGDONG X X X CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS 穗注报备： 0 0号 粤X审字[ ]000号 审计报告 ABC股份有限公司全体股东: 3 2020年4月19日

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20 12月31日的资产负债表，20 度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则及其应用指南的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除本报告 “三、导致保留意见的的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计 4 2020年4月19日

公司财务审计报告范本

公司财务审计报告范本 欢迎来到聘才网，下面是小编为大家为大家搜集整理的《公司财务审计报告范本》，欢迎大家阅读与借鉴，希望能够给你带来帮助。 公司财务审计报告范本一： ABC公司： 我们审计了后附的ABC公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括200 年月日的资产负债表、200 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金

额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有 效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司200 年12月31日的财务状况以及200 年度的经营成果和现金流量。 中国注册会计师： 中国注册会计师： 中国 20XX 年月日 公司财务审计报告范本二： 一、公司的基本情况 广东星河生物科技股份有限公司(以下简称“本公司”或“公司”)，前身为东莞市星河实业有限公司，系由叶运

能源审计报告(参考)

广东环境保护工程职业学院Guangdong Vocational College of Environmental Protection Engineering 能源审计报告 Energy Audit Report 2014年12月31日 仲彪节能科技有限公司

目录 第一章能源审计概况...................................................................... - 1 - 1.1 审计目的............................................................................. - 1 - 1.2 审计依据............................................................................. - 2 - 1.3 审计内容............................................................................. - 3 - 1.4 审计团队............................................................................. - 4 -第二章建筑及用能系统概况 ............................................................ - 1 - 2.1建筑概况 ............................................................................. - 1 - 2.2用能系统情况 ....................................................................... - 1 - 2.3主要用能设备清单................................................................. - 1 - 2.4用电分项计量监测系统........................................................... - 2 -第三章建筑物能源管理................................................................... - 3 - 3.1建筑物能源管理机构.............................................................. - 3 - 3.2建筑物能源管理现状.............................................................. - 3 -第四章建筑能耗分析 ....................................................................... - 1 - 4.1能耗评价指标的构成简介.................................. 错误！未定义书签。 4.2基于现场巡视和文件审查的节能评价........................................ - 1 - 4.3基于能源账单数据的分析.................................. 错误！未定义书签。 4.3.1建筑能耗总量情况......................................................... - 1 - 4.3.2常规能耗、特殊区域能耗和水耗指标.......... 错误！未定义书签。 4.3.3能源费账单分析...................................... 错误！未定义书签。

审计服务收费标准表

审计服务收费标准表 计件收费序 号 服务项目名 称 计价单位 50万元 以下部分 50-100万 元部分 100-500 万元部分 500-1000 万元部分 1000-5000 万元部分 5000万元-1 亿元部分 1—5亿元 部分 5－10亿元 部分 10亿元以上 部分 1 财务报表审 计 年收费标准2000元2‰0.9‰0.7‰0.5‰0.3‰0.15‰0.1‰0.08‰ 2 资本验证次 货币出资 收费标准 1200元 1.5‰0.4‰0.3‰0.2‰0.15‰0.1‰0.08‰0.06‰其他出资 收费标准 按货币出资方式收费标准的120%计收 3 合并、分立、 清算审计 按年度财务报表审计标准150%计收，再将分年度收费额累加计算；超过三年的年度可以按照年度财务报表审计标准120%计收。 4 经济责任审 计 按年度财务报表审计标准150%计收，再将分年度收费额累加计算；超过三年的年度可以按照年度财务报表审计标准120%计收。 5 清产核资按财务报表审计收费标准的2倍计收。 6 外汇收支审 核 按计时收费，不低于1000元。 7 特殊目的审计参照4、5收费标准计收或按计时收费。 8 医疗卫生机构、 大中专院校以 及基金会等非 盈利组织的财 务（会计）报表 审计；其他行政 事业单位财务 报表审计 定期提供年度财务报表审计的，资产总额1亿元以下部分按财务报表审计收费标准下浮10%计收，资产总额1亿-5亿元部分下浮20%计收，资 产总额5亿元以上部分下浮30%计收；专项审计报告按财务报表审计标准计收。 计时收费初级助理：300元/小时；助理：600元/小时；注册会计师：1000元/小时；项目经理：1500元/小时；部门经理：2000元/小时；合伙人（主任）会计师：3000元/小时。 注：1.财务报表审计按被审单位资产总额与销售收入孰高分档累进计费；

审计学阶段测试多项选择题

审计学多项选择题 （AC）一般采用突击性盘点。 A.现金 B. 固定资产 C. 黄金 D. 产成品 E. 在产品 （ ABCD ）审计工作底稿归档后属于永久性档案保存。 A. 关联方资料 B. 企业营业执照 C. 公司章程 D. 库存现金盘点表 E. 计算复核资料（BD）一般采用抽查性盘点。 A. 现金 B. 固定资产 C. 黄金 D. 产成品 E. 在途商品 B 编制预测性财务信息所依据的假设包括（BC） A.最佳预期假设 B. 最佳估计假设 C. 推测性假设 D. 推断性假设 E. 会计期间假设D 对财务信息执行商定程序的对象包括（ABCD） A. 出现在财务报表或附注中的特定财务数据 B. 单一的财务报表 C. 整套财务报表 D. 分析、汇总的财务数据 E. 内部控制制度 对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。审计人员在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果中注协在抽查中，注意到这一情况，但没有认定违反审计准则，你认为原因是（ACD） A. 审计人员数量少而没有实施监盘 B. 不知道审计准则中有关存货监盘的要求而没有实施监盘 C. 被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低 D. 审计人员可能使用了替代监盘的其他满意的替代程序 E. 未实施监盘可能是受到被审计单位的限制 G 关于审计组未将甲公司产品成本核算纳入此次审计范围的做法。下列说法正确的有：AD A. 这种做法不对.甲公司产品成本总额大且核算非常复杂，应该将其纳入此次审计范围 B. 这种做法可以节约审计成本，保证审计质量 C. 这种做法有利于审计人员规避风险 D. 这种做法加大了审计的风险 关于国家审计规范，下列说法正确的有：BC A. 国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力 B. 国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力 C. 国家审计机关和审计人员开展审计工作时.必须遵照国家审计基本准则进行 D. 审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力 E. 审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行管理层对财务报表的认定可以归成的类别有：BDE A. 对期初账户余额的认定 B. 对期末账户余额的认定 C. 对账户本期发生额的认定 D. 对报表列报的认定 E. 对各类业务的认定 国家审计的审计程序中，属于审计准备阶段的工作有：BC A. 审计项目计划的编制 B. 成立审计组，并组织审前学习和调查 C. 编制审计方案 D. 对内部控制进行符合性测试 E. 对存货进行盘点 国家审计的审计程序包括的阶段有：BCD

公司财务审计报告范本(通用).docx

公司财务审计报告范本 内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部 审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。集团公司的内部审计不同与 社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是 《独立审基准则》，而内部审计遵循的是《内部审基准则》。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的，从而使内部审计 报告对集团公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责 任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改进 内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。而 社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发表意见，对外出具《审计报告》，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出内部控制制度及执行的不足，出具建议。 但内部审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方 法等方面有一致之处。因此《独立审计具体准则第7 号 -- 审计报告》某些要求，值得我们再写内部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。需要指出的是内部审计报告更突 出对内部控制的关注，要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚 建议，这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。以下是 XXX集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨。 一、封面 XXX公司机密内部审计报告 报告名称：关于XXX的审计报告 报告编号： XXX集团内审字 [200X] 第 0XX号出具 报告时间： 200X 年 XX月 XX日 报告抄送：董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、XX 部门二、报告正文关于 XXX分公司的审计报告XXX 集团内审字 [200X] 第 0XX号

能源审计报告详细资料

※※※有限公司能源审计报告 ※※※能源利用监测中心（公章） 2007年X月

注意事项 1、报告无XXX能源利用监测中心公章无效。 2、报告无审计机构负责人签字无效。 3、报告仅对本次审计内容负责。 4、报告未经XXX能源利用监测中心许可不得复制，经特许复制的报告，需重新加盖XXX能源利用监测中心公章，否则无效。 5、报告涂改无效。

能源审计机构人员： 企业主要配合人员： 报告编写： 报告审核： 企业法人代表：（签字） 审计机构负责人：（签字、公章）签发日期： 2007年月日 审计机构地址： 电话： 邮编：

摘要 （字数应在2000字以内） 根据国家发改委《关于印发千家企业节能行动实施方案的通知》、《山东省能源审计暂行办法》、《山东省能源审计手册》（试行）和山东省经贸委《关于开展能源审计工作的通知》的要求，为政府加强能源管理，合理使用能源资源，提高能源利用率，保护环境，持续地发展经济提供决策依据；同时促进企业加强能源管理，了解自身能源管理水平及用能状况，排查能源利用方面存在的问题和薄弱环节，寻找节能方向，挖掘节能潜力，降低能源消耗和生产成本，提高企业经济效益。XX能源利用监测中心于XXXX年XX月对XX 公司进行了能源审计，能源审计报告内容摘要如下： 一、企业概况 二、2005年企业能源消耗结构

三、2005年主要产品能源消耗指标 注释： 四、能源成本与能源利用效果评价 （能源成本分析、各项能耗指标的分析、与能耗定额、国家（行业）标准、先进水平或自身历史水平对标） 五、主要问题及节能潜力分析 六、主要节能技改项目及经济分析 七、审计结论 八、建议

审计学的测试试题.docx

审计学测试（三） 一、单项选择题（共12题，每题1分） 1. 下列提法中，表述正确的是（） A.业务准则（含审计准则） B.质量控制准则 C.后续教育准则 D.职业道德准则 2. 在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为 200 万元，利润表的重要性水平是 100 万元，则 A 注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（） A. 100万元 B. 150万元 C. 200万元 D. 300万元 3. 注册会计师在审计应收账款时，发现与“应收账款”相关的一笔销货业务实际上并未发生。注册会计师可能认为管理层的有关应收账款存在问题的认定是（） A. 存在 B. 完整性 C. 权利和义务 D. 分类和可理解性 4. 注册会计师在实施审计程序时，为支持审计意见，获取的审计证据应充分且（） A. 具体 B. 经济 C. 独立 D. 适当 5. 下列各事项中，属于被审计单位舞弊的是（） A. 对会计政策的误用 B. 隐瞒或删除交易或事项 C. 对事实的疏忽 D. 会计数据的计算、抄写错误 6. 根据准则规定，审计档案应至少保存十年，计算保存年限的起始日应为（） A. 所审计的会计报表日 B. 会计报表发布日 C. 审计报告签发日 D. 承接审计日 7. 如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（） A. 审查应收账款明细账 B. 提请被审计单位增列坏账准备 C. 增加对应收账款的控制测试 D. 审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录

8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（） A. 对银行存款函证的回函 B. 对仓库管理员的询问记录 C. 对存货监盘的复核记录 D. 房屋建筑物的照片 9. 注册会计师在进行控制测试时，可采用的方法是（） A. 抽样审计 B. 详细审计 C. 分析性复核（分析程序） D. 细节测试 10. 在下列各内容中，应属于具体审计计划的是（） A. 审计目的、审计范围及审计策略 B. 重要会计问题及重点审计领域 C. 审计重要性的确定及审计风险的评估 D. 审计程序 11. 注册会计师如果对编号为 001－100号的支票抽取的样本分别为007、017、027、037、……097，该注册会计师选取样本的方法属于（） A. 系统选样 B. 随机选样 C. 任意选样 D. 分层选样 12．对在被审计单位的存货监盘时，注册会计师的责任是（） A．指挥盘点工作的进行 B．作为盘点小组成员进行盘点 C．根据观察情况进行适当抽点 D．对盘点结果负主要责任 13．小规模企业的固有风险和控制风险通常较高，为降低审计风险，注册会计师一般应（） A．扩大控制测试程序 B．增加分析性复核程序（分析程序） C．主要或全部依赖实质程序（实质性程序）程序 D．解除业务约定 14．适应于采用突击方式进行盘点的项目是（） A．存货 B．现金 C．固定资产 D．在建工程 15．衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（） A．审计准则 B．注册会计师职业道德基本准则 C．会计准则及国家其他有关财务会计制度 D．事务所审计质量控制准则 16．在下列哪种情况下，注册会计师对应收账款必须采用肯定式函证（） A．相关的内部控制是有效的 B．预计差错率较低 C．有理由相信欠款可能存在争议，差错或问题 D．账户余额较小的债务人 17．在下列因素中，与审计证据数量成正向关系的是（） A．重要性 B．可接受的审计风险 C．评估的控制风险 D．可接受的检查风险 18．如经实施有关审计程序，注册会计师仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，可能出具审计报告的类型为（） A．保留意见 B．无保留意见 C．否定意见 D．带强调事项段 19．由于助理人员审计出现质量问题，则对该事项负有直接管理责任的人是（） A．助理人员 B．项目经理 C．部门经理 D．全体合伙人 20．我国最早设置从事审计工作的职位或机构是（） A．宰夫 B．司会 C．比部 D．审计司 二、多项选择题（共6题，每题2分）

能源审计报告内容和深度要求

能源审计报告内容和深度原则要求 审计内容 分类 审计项目内容要求深度要求 １、审计事项说明审计目的 根据审计要求和企业具体情况, 制定审计目的。 简要说明。 审计依据列出有关标准、法规。 列出的标准、法规与审计相 关；审计时采用了列出的标 准、法规。 审计范围以审计类型确定审计具体范围。 审计的能耗范围与产值（项 目）范围一致。 ２、企业基本情况企业简况 企业简介，工业总产值，增加值， 利税，员工数，总资产，占地面 积等相关指标，主要产品简介及 生产能力。 对企业介绍简明扼要。 主要产品生产 工艺概况 主要工艺、主要设备的名称及生 产能力；主要工艺流程图：从原 料到成品的流程；主要工艺能源 消耗情况。 对主要工艺介绍简明扼要；说 清流程图中能耗的主要工艺 框（工艺或工序）的能耗情况。电力、热力、载 能工质、供水等 系统基本情况 电力系统包括配电、电力线路及 主要供电设备情况；热力系统包 括热力站、管网的情况；供水系 对主要供能系统介绍简明扼 要（供能系统除输配环节单元 外，还包括企业自产二次能源

统包括主要供水设备情况；载能工质系统包括转换站、主要转换设备。和耗能工质的生产单元即能源转换站房）。 企业能源流向概况绘制企业能源流向图；对企业能源流向图作简要文字说明。 ３、企业能源管理运行状况分析企业能源管理 方针和目标 企业领导应根据国家能源政策 和有关法律、法规，充分考虑经 济、社会和环境效益，确定能源 管理方针和目标，推进目标责任 制管理。 目标包括“十一五”期间目 标和年度目标。评价目标责任 实施情况。 企业能源管理 机构和责权 企业能源管理机构能源管理负 责人现状、节能管理网络，管理 机构的责权；企业能源管理机构 运行情况，对存在问题分析。 对企业能源管理机构运行情 况有评价意见。 企业能源文件 管理 企业能源管理制度综述；能源管 理制度执行情况；依据管理文 件，追踪检查每一项能源管理活 动是否按文件规定开展，达到预 期效果。 对企业能源管理计划、执行、 检查、总结文件有评价意见。 企业能源计量 管理 能源计量器具表和能源计量网 络情况；能源计量器具配备率、 完好率和受检率情况；计量存在 对企业现有能源计量情况审 核清楚。

《审计学》最新模拟题与答案

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1．有关审计的产生和发展，下列说法正确的是（） A．社会审计是股份制的产物 B．审计的最初形态是社会审计 C．世界上第一位社会审计人员是谢霖 D．“上计制度”是在我国隋、唐年间形成的一种官厅审计 2．会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（）。 A．聘请其他专业人员帮助 B．转包给其他会计师事务所 C．减少业务收费 D．拒绝接受委托 3．政府审计与社会审计均是外部审计，但两者在许多方面存在区别，下列说法不正确的是（） A．在审计方式上，政府审计是强制审计，社会审计是受托审计 B．政府审计是无偿审计，而社会审计是有偿审计 C．政府审计所依据的准则是国家审计准则，社会审计所依据的是独立审计准则 D．在独立性上，政府审计体现的是双向独立，社会审计体现的是单向独立。 4．世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，大致可以分为三种类型。下列国家审计机关属于议会领导的是（） A．瑞典的国家审计局 B．菲律宾的审计委员会 C．西班牙的审计法院 D．中国的审计署 5．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（） A．注册会计师应当对执业过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益 B．注册会计师应当对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行 C．注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成任务

D．不得以注册会计师的职业身份对未审计事项发表意见 6．被审计单位当年购入重型机床一台，会计部门记账时，漏记了该重型机床的运费，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（） A．估价或分摊 B．权利和义务 C．存在或发生 D．表达和披露 7．注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是（）A．购货发票 B．应收账款函证回函 C．销货发票 D．采购合同副本 8．按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是（）A．管理当局声明书 B．收料单 C．银行对账单 D．董事会会议记录 9．在下列审计一般方法中，运用随机原则和数理统计方法的是（） A．详查法 B．任意选样法 C．判断选样法 D．随机选样法 10．为了获取有关控制风险的证据，注册会计师通常选择的程序是（） A．函证 B．分析性复核 C．检查 D．计算 11．注册会计师要采用系统选样法从2000张编号为0001到2000的凭证中，选出100张作为样本。假定注册会计师确定随机起点为15，那么，他所选取的第三张凭证的编号是（）A．45 B．85 C．55 D．115 12．注册会计师函证应付账款时，下列对象中最不应考虑的是（） A．较大金额的债权人 B．企业重要供货人 C．上年度的债权人及不送对账单的债权人 D．较小金额的债权人 13．某注册会计师于3月10日完成了对被审计年度会计报表审计的外勤工作并开始编写审计报告，3月18日当其尚未完成审计报告时，得知被审计单位于3月 15日购买了另一家公司，注册会计师于3月25日完成了对这一事项的审核，则审计报告的日期应为（） A．3月15日 B． 3月18日 C．3月25日 D．3月30日 14．在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析性复核程序的阶段是（） 审计计划阶段实质性测试阶段审计报告阶段 A．是是是 B．是否是 C．否否是 D．否是否 15．注册会计师对固定资产折旧审计的主要目标不包括（） A．折旧政策和方法是否符合国家有关的财务会计制度 B．折旧的提取是否满足企业生产经营要求 C．折旧额的计算是否正确 D．折旧政策和方法是否符合一贯性原则 16．资产类审计与负债类审计的最大区别是（） A．前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务 B．前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款 C．前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列