预算几种方法

在预算制定过程中选择不同的预算方法

一、弹性预算

公司既可以用刚性预算（fixed budget又译为固定预算），也可以用弹性预算。刚性预算是这样一种预算，它不论实际达到的活动水平如何而保持不变；而弹性预算则是通过认识到固定、半固定和变动成本之间的差别，随着所达活动水平的变化而变化。

刚性预算一般不能真正适用于业绩比较，因为你可能是在拿两个完全不同的活动水平进行比较。弹性预算的思想是为了克服这样的问题，以便实际达到的活动水平能与属于同一活动水平的预算相比较。

（一）弹性预算的特性

1、弹性预算与其他预算的不同

（1）销售预算、生产预算及现金预算，均有两个共同点：这些预算均以一个单一的业务水准为编制基础；这些预算均是“静态”的，须以原定的单独业务水准为基础方可与实际结果相比较；

（2）弹性预算与其的差别。弹性预算在上述两点与其他预算有所不同。

例如，弹性预算的编制并非“静态”的性质。即使在事后，只要在适用范围内，即可编制一份实际业务量的比较。因此，才被称为“弹性”预算。如果报告偏差要做各种运用，那么，以相同方式计算预算和实际数字以及与相同的活动水平相联系是很重要的。这就是为何只要有可能应运用弹性预算，即：旨在随着活动水平变化而变化的预算。

2、弹性预算的特性

（1）弹性预算仅以某个“相关范围”为编制基础，而不是以某个单一业务水准为基础；

（2）弹性预算的性质是“动能的”。

弹性预算的编制可配合任何业务水准。甚至在期间结束的。换言之，经理人可视该期间所达到的业务水准，再编制弹性预算，以确定在该业务水准下，“应有”的成本为多少。

（二）静态预算的缺陷

在此举例说明静态预算（或译为固定预算）与弹性预算的区别。设Snoopy公司装配部，三月份预算生产式样BMB10.000件。其发动制造费用预算如表5—1

表5—1 SNOOPY公司（静态预算）

假定该公司并未达成生产BMB10.000件的目标。该公司仅生产BMB9，400件，倘若该公司采行静态预算，则当有份的绩效报告如表5—2所示。

表5—2 SNOOPY公司——（静态绩效报告）

[注]：U代表不利差异，F代表有利差异

该绩效报告有何错误？静态预算的缺失如下所述。大凡一位生产经理均负有两项职责：生产控制及成本控制。生产控制是指产量达到生产目标；成本控制则指以最少的成本来达成所需的产量，且产品仍须符合所定的品质标准。这是两项不同的职责。因此要衡量经理人的绩效，必须将此两项职责分开。静态预算的主要缺点，是无法将经理人的生产控制及成本控制的职责划分清楚。

附表5—2中成本差异无什么用途，因为这项比较并不是以同一业务水准为基础而作比较。静态预算的唯一优点仅是衡量生产控制是否能达成，从附表5—2的报告，该表的第一行资料，即是有关生产主管是否达成生产控制的职责。由该报告中显示SNOOPY公司当月并未达到生产控制的要求，该公司的生产与生产目标尚差600件。

报告的其余部门，则是有关成本控制的资料，但是这些资料并无作用。因为这些比较就像以冰淇淋和热狗相比较，没有任何意义。或许生产经理很满意最终能有350的有利差异的产生，但这并没有告诉他本月成本控制成果如何？问题的根本在于预算成本是以10，000件的业务量为编制基础，而实际成本则以较低的业务量（仅9，400）为基础。从成本控制的观点而言，比较两个不同业务水准成本，是毫无意义的。此种比较，只要实际生产量未达到预算生产量，就会使生产经理的绩效显得十分卓越。

（三）弹性预算如何发挥效果

弹性预算的基本观念是：经过成本性态的研究，编出一份以某一业务范围为基础的预算。编制弹性预算的基本步骤如下：

（1）定一个相关范围（上限和下限），则下期的生产产量将在此范围内变动；

（2）分析在此范围内将发生的各种成本，并决定各种成本的习性（变动成本、固定成本、或混合成本）；

（3）按成本形态将成本区分，设立变动成本及混合成本的公式；

（4）选用制造费用变动成本的公式，编制预算，以说明在相关范围内不同业务水准下应有的之本。

（四）弹性预算的应用

弹性预算编制后，经理人即可比较某期的实际结果（成本）与该业务水准下的预算。那么，经理人即不再受静态预算所规定的某一预算水平的限制。例如：Snoopy公司三月份无法完成生产10，000件的目标，而仅能生产9，400件，依据弹性预算所编制的绩效编制如表5—3。

表5—3 SNOOPY公司绩效报告装配部

注*9，400件RMB0.40=RMB3，760，其余预算限额也以相同方式计算。因为这种差异是在同一业务水准下实际与预算之比较，故可用以评估成本控制。

以此表和附表5—2相较，可看出弹性预算的绩效报告可区分出生产控制及成本控制。这些报告的前两行指出是否完成生产目标。以下的资料则是实际完成9，400件的绩效报告（即是否达到成本控制的要求）。

请注意在这道例题中，当我们实行弹性预算时，所有的差异为不利差异；而在静态预算则表现为有利差异。究其原因，是因为在采用弹性预算时，预算成本及实际成本均采用同一生产产量（9，400件），而采用静态预算，则实际上成本及预算成本按不同的生产量。（总而言之，采用弹性预算，就是冰淇淋和冰淇淋的比较，而静态预算则是冰淇淋和热狗的比较，因此弹性预算的差异分析更有助于业绩评价）

从上述的分析中，我们看出：即使实际生产产量不是弹性预算上所列的数字，例如上述的9，400件，其预算成本仍可和实际成本作比较。其方法仍是按照弹性预算中的变动成本公式，算出产量9，400件的预算成本。这是弹性预算的优点。事实上，只在要相关范围内，均可使用变动成本公式，编出任何业务水准的预算表。

（五）预算编制基础的选定

在Snoopy的例子里，我们是以生产产量为编制弹性预算的基础，但事实上，我们还可使用其他为基础编制。哪一个最好，往往随公司不同而不同。在决定选择的业务基础，至少应考虑下列三个因素：所选择的业务基础与制造费用间，是否有因果关系存在；所选择的业务基础，应避免用金额来表示；所选择的业务基础，应尽量简单并且易于了解。

1、因果关系

所选择的业务基础必须与公司变动的制造费用有因果关系。换言之，变动制造费用应随业务基础变而变动。例如，一家机械厂，其动力耗用与其他变动制造费用应随机器操作的时间而变动。因此，机器小时即可作为弹性预算的采用基础。

其他比较适用的业务基础尚有，直接人工小时，推销员行车里数、推销员推销合约份数、处理的发票份数、医院病床数、X光透射次数等。这些在适当的情况下，均可作为编制弹性预算的基础。

2、不用金额表示

选定的业务基础就尽量以单位数表示，而不以金额表示。若不得不以金额表示，则应使用标准金额，而不用实际金额。

使用金额的缺点，是容易受物价变动的影响。而导致所选定的业务基础发生“歪曲”现象。如果弹性预算以直接人工成本为编制基础，工资率如果发生变动，也会产生同样结果。工资率变动，纵使不影响制造费用，也会使业务基础发生变更。这类的变动，就显示出采用

金额为基础的缺点，并显示了采用数量单位的优点。可是标准成本仍需要随时随实际成本变动而调整。反之，若以单位数（如病床、小时数、公里数、等等）来衡量业务量则其受“歪曲”的机会将会减少，也较能接近弹性预算的编制。

3、所采用的基础力求简单

所采用的业务基础，应力求简明易懂。若所采用的基础不易为经理人所了解，则不但不能作为成本控制的工具，反而会造成许多混乱及误解。

主要预算因素（也称为关键因素和限定因素）是在预算中首当其冲需要考虑的因素。因为它制约着公司（组织）的活动。例如，如果某段时期内生产能力被限定在45000个单位数量上，那么，一个75000个单位数量的销售预算将是愚蠢的。你不能销售你没法生产的东西！但是，主要预算因素（关键因素或限制因素）不是一成不变的，经理们可以通过他们的行动来消除它或减少其影响。

4、弹性预算万能

虽然弹性预算能够解决制定标准不一致的问题。但也不是所有的公司的部门都需要适用弹性预算。

（1）固定预算的优势

在固定预算中，预算是根据计划编制的，但实际生产数量可能并非如此。但最终评价目业绩时并没有根据调整以后的数量对业绩进行衡量。也就是说没有考虑数量波动的影响，而只是比较了总的预算数额与实际数之间的差异（包括了数量波动的影响）。因此，对于数量上的波动，管理人员是需要负责的。前面我们指出了在生产部门使用固定预算造成了不可比，但如果这种数量的波动能由管理人员来控制的话，固定预算是一种比较好的方法。

（2）弹性预算的优势

在编制调整弹性预算时，考虑了数量的影响，因此实际数与预算数之间的差异就没有包含数量的波动。因此，如果管理人员对数量是不可控的，那么弹性预算就是一种合适的方法，由此可见，运用弹性预算可以减少管理人员因数量变动而承担的风险。

（3）二者差异比较

这两种不同的预算方法差别在于管理人员对数量的控制能力不一样。如果管理人员对数量具有某种程度的控制能力时，他才需对数量变动的影响负责。

对219家美国上市公司进行调查后发现，也48%的公司在对生产成本进行预算时使用的是弹性预算，但只有27%的公司在对销售部门、研究与开发、管理费用进行预算时用的是弹性预算的方法。这些数据表明了弹性预算在生产部门得到了广泛的应用。在生产部门

中，数量指标是已知的，而成本将随着数量的就化而就化。

二、零基预算

预算的另一种方法是零基预算（Zero-base budget亦称ZBB）法。零基预算是一种70年代由美国德州仪器公司所创建的，目前已被西方国家作为费用预算的编制方法之一。编制费用预算的传统方法，是以现有的费用水平为基础，根据计算期内有关业务进行，这被成增量预算。这是由于公司详细的专门知识和信息自下而上的。企业的低层管理人员一般通过对当年预算的各个项目进行产量调整后，编制出下一年的预算。

（一）零基预算的基本假定

1、企业现有的每项活动都是企业不断发展所必须的；

2、在未来会计年度内企业至少必须以现有费用水平继续存；

3、现有费用已得到有效的利用；

4、增加费用预算是值得的。

因此，这种方法的问题并不在于现有费用是否应继续存在下去，而在于应增加多少；同样高层管理人员往往只会对增量部分进行分析，而对其所依据的（如上一年的预算基础）不会给予过多的关注。由此可见，这种方法在指导思想上，以承认现实的基本合理性为出发点，从而使原来不合理的费用开支也会继续存在下去，甚至有增无减，造成资金的巨大浪费。

（二）零基预算的编制程序

1、零基预算与传统预算的差异

零基预算不以现有的费用水平为基础，而是如同新创办一个机构时一样，一切以“零”为起点，对每项费用开到的大小及必要性进行认真反复分析和权衡，并进行评定分级，据以判定其开支的合理性和优先次序，并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，在预算中对各个项目进行择优安排，从而提高资金供应的使用效益，节约费用开支。

2、编制程序

（1）划分基层预算单位；

（2）对基层预算单位的业务活动提出计划，说明每项活动计划的目的性以及需要开支的费用；

（3）由基层预算单位对本身的业务活动作具体分析，并提出“一揽子业务方案”；

（4）对每项业务活动计划进行“费用——效益分析”权衡得失，排出优先顺序，并

把它们分成等级。根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可

能，判定纳入预算中费用项目可达到几级，并对已确定可纳入预算中的费用

项目进行加工、汇总，形成综合性的费用预算。

3、零基预算的优点

零基预算由于冲破了传统预算方法的框框限制，以“零”为起点来观察分析一切费用开支项目，确定预算金额，因而具有以下优点：

（1）合理，有效地进行资源分配；

（2）有助于企业内部的沟通、协调、激励各基层单位参与预算的积极性和主动性；

（3）目标明确，可区分方案的轻重缓急；

（4）有助于提高管理人员的投入产出意识；

（5）特别适用于产出较难辨认的服务性部门，克服资金浪费用缺点。

这种方法在服务或支持领域中尤其有用，例如：餐厅、福利、研究与开发。它迫使负责预算的经理们为他们的预算找出充分理由，并根据它们的必要性把它们排级，还要作高成本或低成本的备选方案评价。高层管理者可以筛选和讨论这些提案，确定哪一种方案可以施行。这种方法据称可以大大促进有效的资源配置。这是因为，经理人员必须说明以下方面：（1）他们需要多少；

（2）他们为何需要它；

（3）怎样可以实现同一个结果；

（4）他们所关心的方面的重要性程度。

这种方法根据预算各方面的重要性程度将其系统分等，它适用于服务或非盈利活动。

4、零基预算的不足

（1）业绩差的经理人员会认为零基预算是对他的一种威胁，因此拒绝接受；

（2）工作量较大，费用较昂贵；

（3）评级和资源分配具有主观性，易于引起部门间的矛盾；

易于引起人产注重短期利益而忽视长期利益。

5、零基预算在实践中的应用

（1）实践中，零基预算没有得到充分应用。虽然人们普遍认为零基预算比传统的增量预算要好，但运用时，它又经常不得不回到增量预算。其原因有：

编制零基预算时，其理由仍与上一年相同，因此在此基础上对增量进行调整。零基预算法下，编制预算的工作量和报告量在零基预算法下大得多。因此，企业高层管理人员只会关注其中与上一年不同的地方——这等于又回到了增量预算上了。

从企业内部选拔管理人员而言，一般是垂直进行的。这些提拔上来的管理人员仍掌握着以前其从事的工作的详细的知识和信息。他们对基础预算已经非常了解，所以现在只需对基础预算的变动进行了解即可。因此在实际执行中，零基预算很可能犹如画圆，费了半天劲，终点又加到了起点。

（2）零基预算仍是很有效的。在企业的中高层管理人员经常变动或者项目发生变动的情况下，零基预算是非常有效的。管理工作的替换会消除掌握专门知识的影响。同样，在存在大量战略变动和高度不确定性的条件下，零基预算也是十分有效的。比如，一个钢铁厂想投资于一个食品厂，运用零基预算就很合适。但零基预算的编制成本大于增量预算也是明显的事实。

零基预算通常是在政府预算中加以运用的。卡特总统在担任佐治亚州的州长时，就运用了零基预算，随后他担任总统后，也用的这种方法。在政府部门中，决策管理人员掌握着专业知识，在相关的部门工作。而行政性或立法性的机构拥有决策控制权。这类推选出的对专业机构进行监督的组织，其成员任期一般较短，因此对于部门的职业的专门知识掌握较少。运用零基预算可以帮助他们将各项目间的数据进行调整，而不是仅仅对各项目增量数据进行替换调整，

三、滚动预算

（一）滚动预算的基本特点

滚动预算（Rolling Budget）又称“永续预算”或“连续预算”，是一种经常稳定保持一定期限（如1年）的预算，其基本特点是，凡预算执行过个月后，即根据前1个月的经营成果结合执行过程中发生的变化等新信息，对剩余11个月加以修订，并自动后续1个月，重新编制一年的预算，从而使总预算经常保持12个月的预算期。

（二）传统预算的不足

为便于将实际执行结果同预算数进行对比分析，通常按会计年度进行编制，并往往于会计年度的最后一个季度就开始着手编制下年度的预算。传统预算的不足之处在于：

1、由于预算期较长，因而编制预算时，难于预测未来预算期一个比较笼统的预算，

从而给预算的执行带来种种困难往往会有所变动，而原有预算却为能及时调整，

从而使原有预算显得不相适应；

2、事先预见到的预算期内的某些活动，在预算执行过程中往往会有所变动，而原

有预算却为能及时调整，从而使原有预算显的不相适应；

3、预算执行过程中，由于受预算期的限制使管理人员的决策视野局限于剩余的预

算期间的活动，缺乏长远的打算，不利用企业的长期稳定有序发展。

（三）滚动预算与之相比的优缺点

1、滚动预算的优点

它的优点正在于能克服传统预算的上述缺点，能使企业管理当局对未来一年的经营活动进行持续不断的计划，并在预算中经常保持一个稳定的视野，而不至于等到原有预算执行快结束时，匆促编制新预算，有利于保证企业的经营管理工作能稳定有序地进行。

2、滚动预算的缺点

它缺点也源自其优点：预算的自动延伸工作比较耗时，代价较大；要说明经理人员确信不断调整过程是值得的。

四、A公司预算方法的选择

（一）A公司选择作业法作为核心预算方法

A公司业务具备极强的规范性，因此适合以作业法为核心进行全面预算管理。所谓作业法，即是以公司的作业活动为基础，按业务活动单元编制收入、成本、费用预算，这种方法的益处是与经营计划紧密结合，能够反应并量化公司的生产运营；其弊端即是预算编制过程中的工作量较大，以作业法为基础设定各预算项目，计算量大，需要借助相应的技术手段。（二）选择弹性预算及滚动调整的方法为辅助方法

为解决公司现有计划体系不能应对市场变化，在实际经营中缺乏指导意义的问题，这里引入弹性预算及滚动调整的方法以使预算管理体系更加实用。

所谓弹性预算是指对应于不同作业量水平，编制相应的收入、成本、费用项目的预算，弹性预算的优点在于为实际结果提供了一个动态的基础，可以找到与实际生产运营水平相匹配的预算值，以此作为差异分析的基础及考核的依据。基于航线航班计划或其它成本动因的弹性预算有利于事中事前控制及事后差异分析。

公司的弹性预算损益表是针对每一不同生产运营安排，做出相应的预算损益表。

各成本中心可以针对本部门主要成本项目的成本动因做弹性预算。该部门弹性预算的成本动因可不同于公司弹性预算的成本动因。

弹性预算是相对于静态预算而言的，其关键是要按照作业活动将成本、费用项目据不同性态划分为固定项目与变动项目。公司的弹性预算操作步骤是：首先做出相关范围内相对于每一运营水平的收入预算，然后根据单位变动成本及运营规模，预算该作业水平下的变动成本．费用，再预算固定成本、费用，最后加总计算总成本、费用。

弹性预算可以作为任一实际作业水平下的收入、成本费用的比较基础，业务部门不会再因运营规模的扩大而抱怨预算不准确、无依据，而财务部门也不必因为运营规模增加陷入无休无止地与业务经理“谈计划”的过程。但是，弹性预算本身工作量大，尤其是对于象A

公司这样首次实施全面预算管理的公司，由于管理会计不健全和技术手段有待提高，弹性预算本身的成本是较高的。在实际操作中，可以只选择占成本比重最大的几个项目做出弹性预算，其它项目可以仍用静态预算，这样即可以解决静态预算的不足，又可以适当减少工作量。此外，滚动调整的方法也可以使预算更能适应多变与竞争激烈的市场，适应于公司这类高成长高速发展的公司。所谓“滚动调整”是借用滚动预算的概念同时考虑到公司的实际情况并规避滚动预算的弊端，形成的在预算管理中行之有效的一种方法。

滚动预算是总预算的常用形式，将年度预算分解为月度预算，本月即将结束时，编制预算并增加第12个月的预算，并对前11个月的预算做出相应的调整，逐月滚动。滚动预算的焦点注重目前预算及以后的十二个月，从而保持稳定的计划时间跨度。滚动预算始终保持12个月的预算时间跨度，迫使管理层具体考虑即将到来的时间跨度，并将年度预算与长期计划相结合。在滚动预算执行过程中，应将每月实际结果与最初计划和最新调整后的计划相比较，滚动预算可以对市场环境的变化及时反应，使月度预算更趋准确。滚动预算虽然有它的优越性，但在实际操作中存在很多弊端。众所周知，预算编制的工作量极大，即使是成熟的国际先进企业如摩托罗拉．微软等，其预算编制也会耗费相当的管理和时间成本，因此每月均对预算作全盘调整，会使预算本身的成本超过其收益，对于公司更是如此，因此据成本效益原则，公司的全面预算管理不能照搬滚动预算。滚动预算另一个不能适用的原因是公司的年度经营目标是不能轻易调整的，即使发生了一些市场变化，也要求其经理人去解决和消化其不良影响，完成年度目标，因此每月或是每季调整一次预算值，改变相应的预算目标在实际经营中不可取。

尽管滚动预算有上述问题，但公司还是可以借鉴其思路，进行滚动调整，即按月度或是季度根据年度预算的累计完成情况，以年度目标为依据，调整本年度以后几期的预算，一方面与实际情况相接近，另一方面可确保年度经营目标的实现。也就是说，每期初公司将总结上月／季度预算累计进度，对差异做出分析，并提出改进建议，调整以后各期预算，保持年度目标不变。

XX工会XX年工会经费收支决算说明

XX工会 XXXX年度工会经费收支决算说明 一、收入情况 本年经费收入合计元，完成本年预算的 %。超出（未达）预算原因:一是……；二是……；三是……。 (一)拨交经费收入元，完成本年预算的 %，占经费总收入的 %。 (二) 上级补助收入元，占经费总收入的 %，是补助经费。 (三)其他收入元，完成本年预算的 %，占经费总收入的 %。是收入。 二、支出情况 本年经费支出合计元，完成本年预算的 %。超出（未达）预算原因:一是……；二是……；三是……。 (一)职工活动支出元，完成本年预算的 %，占经费总支出的 %。其中: 1、职工教育费元，用于…… 2、文体活动费元，用于…… 3、宣传活动费元，用于…… 4、其他活动支出元，用于……。 （二）维权支出元，完成本年预算的 %，占经费总支出的 %。其中： 1、劳动关系协调费元，用于……。 2、劳动保护费元，用于……。 3、困难职工帮扶费元，用于……。 4、送温暖费元，用于……。

（三）工会业务支出元，完成本年预算的 %，占经费总支出的 %。其中： 1、培训费元，用于……。 2、会议费元，用于……。说明会议费开支标准。 3、外事费元，用于……。 4、专项业务费元，用于……。如涉及“三公”经费，说明开支标准。 5、其他业务支出元，用于……。 （四）资本性支出元，完成本年预算的 %，占经费总支出的 %。其中： 1、办公设备购置元，用于……。 2、专用设备购置元，用于……。 （五）补助下级支出元，完成本年预算的 %，占经费总支出的 %。其中： 1、专项补助元，用于……。 2、其他补助元，用于……。 （六）其他支出元，完成本年预算的 %，占经费总支出的 %。用于……。 三、结余情况 本年经费结余为元。如结余为负数，则说明原因。 年末的滚存经费结余为元。 四、上缴市总工会经费情况 本年职工人数人，工资总额元，计提工会经费元，本级分成经费元，上缴市总工会元。

集团预算管理制度

公司预算管理制度 第一章总则 第一条为实现集团战略目标，规划集团资源配置，明确集团经营责任，强化集团业绩管理，特制定本制度。 第二条本制度适用于集团总部及各分公司。 第三条实行统一的预算表格和预算方法，各分公司的预算初稿和定稿须报总公 司总经理处审批和备案。 第四条总部财务部负责预算日常事务，组织实施各项预算工作。 第二章年度预算管理 第五条所有涉及集团经营活动、资金支出的事项均应纳入年度预算内容。预算 年度自公历十二月二十六日起，至次年十二月二十五日止。 第六条年度预算是集团开展业务经营活动的依据，是年度业绩考核的重要组成 部分。 第七条年度预算支出是各预算主体可供开支的最高限额，但不是其实际执行依 据。实际执行必须以月度预算或预算外事项审批作为依据。 第八条年度预算编制与审批程序： 1、总部财务部于每年第四季度提议召开年度预算启动会议，以明确年度预算相关 事项。 2 、各预算编制主体应在规定时间内编制预算，并提交给相应的审核环

3 、各审核环节审核调整各预算，并与预算编制主体沟通、协调。 4、总部财务部审核调整所有预算，汇总整理年度预算草案，提交总经办审批，经 总经办审核批准后成为集团年度预算案。 第九条预算准备是指集团在确定年度预算时，为防止由于不确定因素或无法预见因素导致整体业绩无法实现，而作的准备项目。如需动用预算准备，需经总经办批准。第十条如因经营环境发生变化须调整年度预算，需经总经办批准。 第三章月度预算管理 第十一条月度预算是为确保年度预算的实现，并结合当月实际情况而编制的动态 预算。月度预算管理事项由总部财务部根据公司经营管理需要而确定，目前应纳入月度 预算管理的事项如下：损益预算、现金流量预算、整车采购预算、配件采购预算、精品采购预算、资本支出预算、广告市场预算、办公用品和低值易耗品采购预算、招聘预算、培训预算、装修预算及其他重大事项及特殊事项预算。损益预算、商品采购支出预算和广告市场预算等属于常规性预算，由总部财务部设定统一预算格式和内容；特殊事项预算是指重大事项或非常规事项预算，由预算申请人以书面形式申请，如装修、搬迁等。 第十二条各部门在预算申报时，应对重大事项或特殊事项做出合理解释说明。资本支出、广告市场和特殊事项的预算应分项目实行明细预算。由于预算信息提供不全导致预算审核不能通过，及因此对业务产生影响或造成损失，由该预算申报责任人自行承担。 第十三条 月度预算流程：部门申报f归控部门审核f财务审核f月度预算会议审 定-预算审批反馈 1 、各部门应于20 日下班前将预算提交给归控部门。如果20 日为节假日，

工会预算管理办法(修订)

工会预算管理办法 （2009年8月14日中华全国总工会发布，2010年1月1日起执行） 第一章总则 第一条为了加强预算管理和宏观调控，强化分配和监督职能,保障工会社会职能的履行和工运事业的发展,根据《中华人民共和国工会法》、《中华人民共和国预算法》等法律、法规，结合工会实际，制定本办法。 第二条工会预算是经一定程序核定的工会经费年度收支计划,是收好、管好、用好工会经费的重要手段,是工会财务管理的重要内容。各级工会必须按照本办法办理工会预、决算。 第三条根据“统一领导,分级管理”的工会财务管理体制,工会预算一般分为五级管理,即:全国总工会、省级工会、市级工会、县级工会、基层工会。 预算管理实行下管一级的原则。 建立乡镇（街道）工会的地方，省级以下预算管理级次由省级总工会根据本地实际情况确定后，报全国总工会备案。 经全国总工会批准独立管理经费的中华全国铁路总工会、中国民航工会全国委员会、中国金融工会全国委员会，其预算管理级次由各自产业工会确定后，报全国总工会批准。 第四条县级以上（含县级，下同）工会对独立核算事业单位的补助及企事业单位按规定上缴的收益列入本级预算;未独立核算的事业单位,其收支要全额列入本级预算。

第五条各级工会要认真执行上级工会批准的预算。未经规定程序批准不得变更。 第六条预算年度自公历1月1日起至12月31日止。 第七条预算收支以人民币元为计算单位。 第二章预算管理职权 第八条工会预算包括本级预算和单位预算。本级预算是指各级工会本级次范围内工会经费收支（含所属建立预算管理关系的机关和单位）的总预算。单位预算是指与本级预算有相关经费收支管理关系的工会机关、企事业单位的预算。 第九条实行本级预算管理的工会，其职权是: 1.编制本级预算、决算草案和预算调整方案。 2.审批下一级工会和依靠本级供给经费的工会机关及所属独立核算企事业单位的预算、决算,汇总本级及所属各级工会的决算。 3.组织本级预算的执行,按规定程序办理预算调整。 4.监督、检查下级工会和依靠本级供给经费的工会机关及所属独立核算企事业单位的预算执行情况。 5.协调处理工会与同级政府财政、税务等部门及其他有关部门在工会预算管理方面的政策和经济关系。 各级工会财务部门是本级预算管理的职能部门,具体负责本级预算管理工作。 第十条实行单位预算管理的工会机关、企事业单位，其职权是： 1.编制本单位预算、决算草案和预算调整方案。

公司预算管理制度(腾讯集团)

(腾讯集团) 预算管理制度 目录 第一章总则 (1) 第二章预算的组织机构及职责 (1) 第三章预算内容 (2) 第四章预算的编制 (4) 第五章预算的执行与控制 (6) 第六章预算的调整 (8) 第七章预算的考核评价 (9)

第一章总则 第一条为提高公司的管理水平、工作效率和经济效益，增强各职能中心的计划组织和预算管理水平，合理控制财务支出，实现公司的战略目标，构筑公司的核心竞争力，特制定本制度。 第二条预算管理制度是根据公司的发展战略，以利润为中心，逐层分解相关指标，对各职能中心下达目标，全程管理其经营活动，并对其实现的业绩进行考核与评价的内部管理制度。 第三条预算管理的目的在于以预算、控制、协调、考核为手段，管理公司生产经营活动的全过程，最终实现公司的战略目标。 第四条预算按预算期的长短分为年度预算和月度预算。 1.本公司的年度预算期限为当年1月1日至次年12月31日，它是以公司的经营目标为依据，以销售预算为起点，编制全年的销售、生产、采购、费用、资本性支出等预算，组成年度预算。年度预算总目标分解落实到每个月度，列出月度目标，便于月度检查，季度调整，以确保年度目标的实现。年度预算是制定月度目标的重要依据。 2.月度预算的期限从当月1日至次月31日。根据年度预算和月度经营情况，编制月度资金预算，用于公司的资金平衡和费用管理。 第二章预算的组织机构及职责 第五条公司预算机构设置分为预算管理委员会、预算管理工作小组和预算执行单位。 第六条预算管理委员会是董事会的一个专门委员会。它是预算管理决策机构，是组织领导公司预算管理的最高权力组织。预算管理委员会的职责： 1.指定颁布企业预算管理制度，包括预算管理的政策、措施、方法、要求等。 2.根据企业战略规划和年度经营目标，拟定预算目标，并确定预算目标分解方案，预算编制方法和程序。 3.组织编制、综合平衡业务草案。 4.下达经批准的正式年度预算。 5.协调解决预算编制和执行中的重大问题。 6.审议预算调整方案，依据授权进行审批。 7.审议预算考核和奖惩方案。 8.考核企业预算执行情况。 第七条企业财务中心是预算管理委员会的常设预算管理机构，在预算管理委员会领导下具体负责以下工作： 1.拟定企业各项预算管理制度，并负责检查落实预算管理制度的执行。 2.拟定年度预算总目标分解方案及有关预算编制程序、方案的草案，上报预算管理委员会审定。

关于2016年预算执行情况和2017年预算草案情况的名词解释.doc

附件3 名词解释 预算：指遵循统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效和收支平衡的原则编制，经法定程序审核批准的国家年度集中性财政收支计划。政府的全部收入和支出都应当纳入预算，地方各级预算一般不列赤字。 预算绩效管理：指在预算管理中融入绩效理念，将绩效目标设定、绩效跟踪、绩效评价及结果应用纳入预算编制、执行、监督全过程，以提高预算的经济、社会效益为目的的管理活动。预算绩效管理是一种以资金使用绩效为导向的预算管理模式，要求政府部门不断改进服务水平和质量，有效提高财政资金使用效益，并成为实施行政问责制和加强政府效能建设的重要抓手，是政府绩效管理的重要组成部分。 预算稳定调节基金：指财政通过超收收入和支出预算结余安排的具有储备性质的基金，视预算平衡情况，在安排下年度预算时调入并安排使用，或用于弥补短收年份预算执行的收支缺口。预算稳定调节基金的安排使用接受本级人大及其常委会监督。 预备费：在编制预算中按照一般公共预算支出额的1%-3%设置预备费，用于当年预算执行中的自然灾害等突发事件处理增加的支出及其他难以预见的开支。预备费的动用方案由本级政府

财政部门提出，报本级政府决定。 政府预算体系：由一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算共同组成。四本预算保持完整、独立并相衔接，全面反映政府收支总量、结构和管理活动。 一般公共预算：对以税收为主体的财政收入，安排用于保障和改善民生、推动经济社会发展、维护国家安全、维持国家机构正常运转等方面的收支预算。此次《预算法》修订，将传统的一般预算、公共财政预算等概念统一为一般公共预算。其中，一般公共预算收入是指政府可支配的纳入一般公共预算管理的财政收入，它以税收收入为主体，同时涵盖了行政性收费、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入等非税收入。一般公共预算总收入是指按照现行财政管理体制规定，划归地方并纳入地方财政预算管理的收入总和。即财力的概念。主要包括一般公共预算收入、一般性转移支付补助收入、专项转移支付补助收入等。 政府性基金预算：对依照法律、行政法规的规定在一定期限内向特定对象征收、收取或者以其他方式筹集的资金，专项用于特定公共事业发展的收支预算。政府性基金预算应当根据基金项目收入情况和实际支出需要，按基金项目编制，做到以收定支。 国有资本经营预算：对国有资本收益作为支出安排的收支预算。国有资本经营预算应当按照收支平衡的原则编制，不列赤字，并安排资金调入一般公共预算。

2019年度总工会预算说明

2019年度总工会预算说明 2019年总工会预算经2018年12月27日上杭县第十七届人民代表大会第二次次会议审议通过，现将我单位2019年部门预算说明如下: 一、部门主要职责 上杭县总工会单位的主要职责是： 1、组织全县各级工会贯彻执行党的路线、方针和政策，根据工会组织的特点和广大职工的意愿，按照《工会法》和《中国工会章程》，依法独立自主地开展工作。 2、加强职工教育，做好职工的思想政治工作，提高广大职工的政治素质，为改革、发展、稳定奠定坚实的思想基础。 3、积极开展“源头”参与，维护职工合法权益，检查和监督劳动保护条例的实施，维护职工的安全与健康。实施送温暖工程，搞好困难职工和劳模的走访慰问送温暖活动。 4、加强企业民主管理工作，推行平等协商签订集体合同和“厂务公开”制度，维护职工的民主权利，推动党的全心全意依靠工人阶级方针的贯彻落实。

5、建立健全工会组织，加强各级工会的组织建设，特别是新经济组织和非公有制企业的工会组织建设，确保职工队伍的稳定。 二、部门预算单位构成 从预算单位构成看，总工会包括1个机关行政处（科）室及3个下属单位，其中：列入2019年部门预算编制范围的单位详细情况见下表: 三、部门主要工作任务 2019年上杭县总工会主要任务是：组织和动员职工开展劳动竞赛和合理化建议活动，调动广大职工的生产积极性和创造性，为全县经济建设充分发挥工人阶级主力军的作用。建设职工之家，在

各基层工会积极开展创建“模范职工之家”活动，并组织职工开展积极向上的文体活动。活跃职工文化生活，促进精神文明建设。 围绕上述任务，重点抓好以下工作： （一）强化措施，促进工会经费收缴持续稳步增长 （二）健全工作制度，进一步规范工会经费税务代征工作。 （三）采取有效措施，认真落实工会经费财政单列预算、统一划拨。 四、预算收支总体情况 按照综合预算的原则，部门所有收入和支出均纳入部门预算管理。2019年,总工会收入预算为57.72万元，比上年减少2.62万元，主要原因是职业年金只有当年。其中：一般公共预算拨款56.72万元，基金预算财政拨款0万元,财政专户拨款0万元,其他收入0万元,单位结余结转资金0万元。相应安排支出预算56.72万元，比上年减少2.62万元，其中：人员支出52.72万元，对个人和家庭补助支出0万元，公用支出4万元，项目支出0万元。 五、一般公共预算拨款支出情况 2019年度一般公共预算拨款支出56.72万元，比上年减少2.62万元，主要原因是职业年金只有当年，主要支出项目包括： （一）2012901行政运行经费其中：人员经费52.72万元，。主要用于人员社会保障缴费、公积金、医保金、医疗补助金、职业年金、工伤、生育保险金、遗属补助金支出。

房地产开发项目成本预算

房地产开发项目成本预算-----------------------作者：

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房地产开发项目成本分析 一、房地产经营成本预测分析 成本预测是根据成本的历史资料，从成本的发展趋势或影响成本的因素变化情况对未来成本水平的定量描述和逻辑推理。成本预测是企业经济预测的重要内容，是企业成本分析的重要组成部分，是企业对其经济活动实观事前控制管理的重要手段。成本预测对于企业经营决策起着决定性作用。 成本预测方法很多。从成本预测的进行时间上来划分，可分为先期成本预测和期中成本预测两类。 先期成本预测所谓先期成本预测分析，就是在编制成本计划以前的目标成本预测。一般来说，先期成本预测包括两方面内容。其一是新项目开发前的成本预测，如新的土地开发项目、新的综合开发项目，在进行可行性研究时，必须依据具体条件和开发内容预测出项目的开发成本，以便根据销售收入估算出项目的收益，为项目决策或项目开发方案的选择提供重要依据。新项目开发前的成本预测大多是按定额或历史资料分科目进行估算的。其二是企业在编制生产财务计划前，对计划期成本水平（分科目成本或总成本）的测算。这种预测过程实际上就是测算成本指标与分析各种因素对成本的影响程度的过程，也是拟定成本降低措施，挖掘成本潜力的过程。这’且主要介绍第二项内容，即编制企业生产财务计划前的成本水平预测。关于开发项目的成本预测留待以后讨论。

从方法论的角度而言，成本预测又可按其是否主要依赖于数学模型分为定性预测和定量预测两类。定性预测是利用直观材料，凭借预测者个人的主观判断和推理的能力，对未来成本状况进行的预测分析。定性预测法是我国常用的传统分析法，特别在资料数据缺乏，环境条件复杂的中长期成本预测中，或是宏观、中观的经济预测中，多用此法。但定性预测法在很大程度上受制于预测者的主观判断，其客观性、正确性自然受极大影响。定量预测依据数据资料，采用数学模型，由数据的运算结果对未来作出估计。只要原在台数据正确，采用的数学模型正确，预测的结果就有很高的可信度。因而，房地产业的成本预测分析应尽可能采用定量预测方法。 房地产业的经营成本也和其他的商品经营成本一样，按成本额的大小与经营工程量的关系分为固定成本和变动成本两类。固定成本是在一定范围内不随工程量变化而变化的。相对稳定的成本。变动成本则是随着工程量的变化而变化的成本，如房地产开发中的建筑工程费，就属于变动成本。开发工程量越大，建筑工程费就越高。 显然，房地产企业的固定成本是相对稳定的，每年不会有较大的变动。只要设法分离出企业的固定成本和变动成本率（变动成本随工程数量变化的比例），就可根据企业计划期的开发工程量计划或房大经营计划，预测出成本总额。因而，房地产业的先期成本预测关键就是固定成本与变动成本的分离。（1）固定成本与变动成本的分离实际工作中常用的分离方法主要有如下两类。

集团公司预算管理制度

集团公司预算管理制度 一、概述 一）预算制度的管理定位 ★预算是集团公司经营计划的组成部分，通过完整的财务数据系统，具体描述业务计划内容，并落实相关责任目标； ★预算管理以经营计划、营销计划为基础，以责任会计制和经济责任制为基本管理工具，对集团公司实施目标化和责任化管理； ★集团公司的中期战略规划、年度经营计划基本指标是预算管理的原则基准； ★预算编制结果是用以指导集团公司年度经营、财务评价和绩效考核的依据。 二）预算管理制度的内容 预算管理制度包含以下内容： ★预算管理模式 ★预算组织，涉及部门及关系 ★预算目标体系 ★预算编制与调整 ★预算执行监控 ★预算考评与反馈 三）预算管理基本循环图

预算目标：考虑各业务部门工作预期，结合集团公司战略发展规划和总体业务预测，参考上期预算执行情况和考评结果，制定预算方针，确定公司预算目标； 预算目标包括为集团公司总目标和各责任中心分解目标的全面目标体系，在预算中主要包括各项财务指标及部分重点关注的业务运行指标； 总目标包括净资产收益率，息税前利润，资产总周转率等综合财务指标，分解目标包括二级利润中心的利润、收入中心的销售收入、成本中心的生产成本、各基层单位的明细预算目标项等。 预算编制/调整：通过总目标确定和目标分解，确定预算年度的目标体系，分解各部门预算目标之后，各部门根据公司预算基本方针及预算组织方案，编制本部门预算草案，由各公司财务部及集团公司财务部对各级预算进行汇总，并据此编制损益预算表、资产负债预算表和现金流量预算表。 年度预算执行过程中，可根据外部环境的变化、实际经营情况与预算的差异程度、业务目标的修正等因素的变动，按照相应的管理权限及调整规范，对年度预算进行调整，剩余年度的经营按调整后的预算方案执行。 预算执行/监控：各级责任中心和基层业务/职能部门按预算标准开展经营活动； 在预算执行过程中，为保证预算执行的严肃性和可控性，通过计划调整控制、资金收付权限监控、业务审批权限监控、部门预算反馈报告等手段来进行预算执行和监控，确保预算目标实现；

国家预算习题及答案汇总

1．（√）政府预算是纳税人及其代议机构控制政府财政活动的机制。 2．（√）一般性转移支付的目标是逐步实现地方政府基本公共服务均等化。 3．（√）专项补助有利于提高公共资金的配置效率。 4．（√）年度预算平衡政策是古典经济学家的一贯主张。 5．（ ×）我国的政府预算编制工作是在各级人大的主持下进行的。（财政部门） 6．（ ×）2006年起，我国采用新的国债发行管理办法——赤字管理办法。（余额管理） 7．（√）现行《预算法》规定，地方政府不得发行地方政府债券。 8. （ ×）预算编制是整个预算工作程序的总结和终结。 改正：决算编制是整个预算工作程序的总结和终结。 7. （ ×）国家总决算（即国家决算）以单位和部门决算为基础，由国务院汇编。 改正：国家总决算（即国家决算）以单位和部门决算为基础，由财政部汇编。 8. （ ×）政府预算收入缴库后，即成为政府预算资金。政府预算资金属于国家所有，由税务部门统一支配使用，任何地区、部门、单位和个人都不得随意退库 改正：政府预算收入缴库后，即成为政府预算资金。政府预算资金属于国家所有，由财政部门统一支配使用，任何地区、部门、单位和个人都不得随意退库。 9. （ ×）预算执行报告制度就是不定期以报表和文字反映政府预算收支执行情况的制度。 改正：预算执行报告制度就是定期以报表和文字反映政府预算收支执行情况的制度。 10. （ ×）中央各主管部门的单位决算，由全国人大常委会批复。 改正：中央各主管部门的单位决算，由国务院授权财政部批复。 11. （ ×）债务依存度是当年公债收入总额与当年财政收入总额之比。 改正：债务依存度是当年公债收入总额与与当年财政支出之比。 12. （√）在现代社会，公债市场是传递中央银行货币政策的重要渠道之一。 13. （√）财政集中付款机制是我国预算付款机制的改革方向。改革付款机制的实质是改革财政资金管理。 14. （ ×）不同的政府间转移支付方式具有不同的政策效应。正常情况下，一般均衡补助有利于提高公共资金的配置效率，而专项补助则有利于实现公共资金分配的纵向和横向公平。

项目成本估算

1. 项目成本估算的工作内容 成本估算包括识别和考虑各种成本计算方案。成本估算过程考虑预期的成本节省是否能够弥补额外设计工作的成本。在项目进程中，可对成本估算进行细化，反映额外的详细细节。在整个项目生命期内，项目估算的准确性随着项目的绩效而提高。 编制项目成本估算需要进行三个土要步骤。 (1)识别并分析成本的构成科目。该部分的主要工作就是确定完成项目活动需要物质资源的种类。 (2)根据已识别的项目成本构成科目，估算每一科目的成本大小。 (3)分析成本估算结果，找出各种可以相互替代的成本，协调各种成本之间的比例关系。 2.项目成本估算的依据 项目成本估算的依据包括以下内容： 1)．事业环境因素 成本估算过程考虑市场条件，在市场中从谁、在何种条件和条款下能够得到何种产品、服务和结果。 2)．组织过程资产 在编制成本管理计划时，将考虑现存的正式和非正式的计划、方针、程序和指导原则，选择使用的成本估算工具、监测和报告方法。包括： (1)成本估算方针。一些组织已预先定义了成本估算的方针。 (2)成本估算模板。一些组织已建立了供项目团队使用的模板（或格式标准）。 (3)历史信息。从组织内部不同的地方获得的与项目产品和服务有关的信息将影响到项目成本。 (4)项目文档。参与项目的一个或多个组织将留存以前项目实施记录。

(5)项目团队知识。项目团队成员可能回忆起以前的实际成本或成本估算。 (6)吸取的教训。吸取的教训包括从以前执行的类似项目中（范围和规模类似）获得的成本估算。 3)．项目范围说明书 包括制约因素、假设和需求。制约因素是限制成本估算的特定因素。 4)．工作分解结构 项目的工作分解结构( WBS)说明了项日所有组成部分与项目交付成果之间的关系。 5)．工作分解结构词汇表 工作分解结构词汇表和相关的详细工作说明书提供了可交付成果的标识和完成每个可交付成果所需的WBS组件的工作说明。 6)．项目管理计划 项目管理计划提供了执行、监控项目的总体计划，其中包括为成本管理规划和控制提供指导的从属计划。如果有其他计划成果，则应在成本估算时考虑。 (1)进度管理计划。决定项目成本的主要因素是资源的类型利数量，以及这些资源应用到完成项目工作的时间。 (2)人员配备管理计划。项目人员的属性和人工费率是编制进度计划成本估算的必要组成部分。 (3)风险登记册。当编制成本估算时，成本估算师将考虑风险应对方面的信息。 3.项目成本估算的工作方法 项目成本估算的工作方法包括以下内容。 1)．类比估算 类比估算足一种专家判断。成本类比估算，指利用过去类似项目的实际成本作为当前项

XXX集团预算管理制度

XXX集团有限公司 全面预算管理制度 总则第一章 第一条为加强XXX集团有限公司（以下简称“公司”）的内部控制，建立完善的预算管理体系，明确预算管理工作目标，发挥全面预算管理作用，促进公司实现发展战略目标，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，结合公司的实际情况，特制定本制度。 第二条本制度适用于集团公司本级、各级控股子公司以及纳入公司合并会计报表范围内的其他主体（以下简称“子公司”）。 第二章全面预算管理的原则及组织机构第三条全面预算管理原则 （一）预算管理应符合公司整体发展方向，保证公司战略目标的实现。全面预算目标由公司统一规划，并与公司经营目标相一致，各级预算必须服从于公司的战略目标和经营目标。 （二）全面预算实行全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式。 全面预算的“全方位”，体现在企业的一切经济活动，包

括经营、投资、财务等各项活动，以及企业的人、财、物各个方面，供、产、销各个环节，都必须纳入预算管理。即：凡涉及资金运动、变化的事项，都须纳入预算管理。 全面预算的“全过程”，体现在企业组织各项经济活动的事前、事中和事后都须纳入预算管理。全面预算的“全员参与”，要求集团公司内部各部门、各单位、各岗位，上至最高负责人，下至各部门负责人、各岗位员工都须参与预算编制与实施。 （三）公司预算要求上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡公司全面预算设三级预算单位，即作为一级预算单位的集团公司，二级预算单位的母公司、子公司和作为三级预算单位的母公司、子公司所属各部门。 第四条全面预算管理组织机构 为了加强对公司各部门预算的科学管理和预算工作的内部控制，明确预算业务各相关岗位的责任，按照“权责分明、分工控制、相互制约、相互监督”的原则，设置公司全面预算管理组织及各责任岗位。 公司全面预算管理的组织体系以董事会全面预算管理委员会、集团公司财务管理部全面预算管理小组为主体，集团公司对各子公司的全面预算实行垂直式管理，各子公司设立全面预算管理领导小组和全面预算管理工作小组，同时在本单位内部设立全面预算归口管理部门和全面预算责任部

17.政府预算执行控制

2012-5-14
课程框架
政府预算执行控制
徐曙娜
6 第一部分 预算执行控制方法 6 第二部分 国库的功能与运作 6 第三部分 政府会计制度改革与政府财务报 告制度的建立
上海国家会计学院版权所有
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第一部分 预算执行控制方法 6 第一部分 预算执行控制方法 6 一、预算执行的两大问题
7一方面，合规性：预算执行的目标、支出周 期、财务控制以及对预算拨款的管理规则 7另一方面，实施的监控：预算会计、审查和 实施政策以及对人员与购买性支出的管理
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第一部分 预算执行控制方法 6 二、预算执行的目标与控制
71、预算执行的基本要求 ?难点是如何把握合规性和合理的预算调整 之间的界限。 72、投入控制与产出控制 投入控制与产出控制 ?资源投入－－产出－－政府政策目标的实 现
二、预算执行的目标与控制 73、投入控制 ?（1）内容：
控制支出总额：财政基准和控制程序 对各投入项目的资源（支出）转移进行管制。
?（2）缺点：
投入控制核心是合规性，有两个缺点。
?（3）支持：
合规性需要事后审计、奖惩机制和内部管理 系统的配合和支持。…
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二、预算执行的目标与控制 74、产出控制
?产出控制的核心是绩效 ?产出控制需要灵活性 ?灵活性不能改变政策和稳定的目标 ?产出控制并不全盘否认投入控制和合规性
二、预算执行的目标与控制 75、过度开支与支出低估
?（1）过度开支的结果往往导致拖欠。 ?（2）过度开支的原因：
– 预算外资金的存在 – 例外程序的存在 – 预算准备过程的低效率 – 特殊利益集团和政治压力的原因
?支出低估
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5、过度开支与支出低估 ?（3）避免过度开支的措施
合规性控制，主要通过加强审计系统和报告系统； 健全的预算准备程序和适当的制度安排，即合理的公共治 理。
5、过度开支与支出低估 ?（5）避免支出低估的措施
– 对建设性支出实行现金流量预算； – 预算执行控制时应考虑到支出的低估； – 健全预算准备等
?（4）支出低估的原因
预算及规划准备的不充分，并导致预算经常调整； 建设性项目的低估往往是由于投资项目的事前融资和支 出情况很难精确估计。
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第一部分 预算执行控制方法 6 三、支出周期与合规性控制
7 支出周期一般包括：分配拨款与拨付资 金；承诺；取得/证实；付款。 7 1、分配拨款与拨付资金
? 是支出周期的开始阶段； 是支出周期的开始阶段 ? 这个阶段分两个步骤。
三、支出周期与合规性控制 72、 预算承诺
?（1）承诺作为一个阶段，是为未来付款义务 发生的阶段； ?（2）承诺作为概念：包括法定承诺和核实阶 段的支出产生，例如债务清偿、人员开支等。 ?（3）承诺作为概念包括：多年期承诺（后续 承诺）、年度承诺和管理性储备
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工会年预算说明

工会年预算说明 一、部门主要职责及机构设置情况 (一)根据党的路线、方针政策和各个时期的中心任务以及区委、上级工会的部署，确定全区工会工作的方针和任务，指导全区工会工作。 (二)依照党和国家现行的法律、法规和《中国工会章程》，组织和指导全区各级工会进一步突出和履行维护的基本职责。 (三)教育职工不断提高思想道德、技术业务和科学文化素质，进行业余文化技术学习和职工培训，组织职工开展文娱、体育活动，努力建设有理想、有道德、有文化、有纪律的职工队伍。 (四)向区委、区政府及有关部门反映职工群众的思想状况、意愿和要求，并提出意见和建议；参与涉及职工切身利益的有关政策和法规的制定；对有关职工利益的重大问题进行调查研究，对侵犯职工合法权益的重大事件进行调查并提出处理意见。

(五)切实加强工会自身建设，密切联系职工，关心职工生活，帮助职工解决困难，努力为职工服务。 萨尔图区总工会为区委管理的财政全额拨款正科级群 团组织。无内设机构。在编人，其中行政编人。实有在岗人员人。 二、包括本级预算和所属单位预算在内的汇总预算 工会无下属单位，本级预算即是汇总预算。年预算总额为万元： 一、人员经费情况：基本工资万元，养老保险万元，医疗保险万元，廉政保证金万元。 二、日常经费情况：办公费万元，差旅费万元，工会经费万元，单位两费万元，住房公积金万元。 三、项目支出万元。 三、预算收支增减变化情况说明 萨尔图区总工会年预算数万。年预算数为万元，年预算与年相比减少万元，原因主要是压缩了办公经费，另外目标奖年初未做预算。 四、机关运行经费安排情况说明 机关运行经费是使用一般公共预算财政拨款安排的基本支出中的日常公用经费，主要包括办公费、手续费、邮寄费、国内差旅费、培训费、福利费、一般维修费以及其他费用。

集团全面预算管理制度

集团全面预算管理 制度

**集团全面预算管理制度

目录 第一章总则 (2) 第二章预算管理模式 (2) 第三章责任中心 (4) 第四章预算的组织及关系 (8) 第五章预算目标的确定与分解 (13) 第六章预算编制 (16) 第七章预算执行与控制 (23) 第八章预算反馈与考评 (24)

第一章总则 第一条为加强集团公司的财务管理, 充分发挥经济责任制和预算工作的预测、控制作用, 根据《企业财务通则》及国家有关财会法规, 特制定本规定。 第二条本规定主要内容包括责任中心的划分、预算目标确定与分解、预算编制、预算的监控与执行、预算的反馈。 第三条本管理制度适用于集团公司本部及所有成员单位。 第四条本管理制度由集团公司董事局批准经过, 集团预算管理委员会负责解释。 第二章预算管理模式 第五条集团公司推行责任预算模式。责任预算指按照责任会计划分的责任中心体系, 进行总体目标分解、预算编制和预算执行考核的预算模式。 第六条责任预算的特点: ?预算目标的汇总和分解对应各级责任中心, 并按责任中心的特点和责任范围, 确定可控部分和不可控部分; ?责任预算可按责任结构对预算期内的各项资源进行计划、组织、分配, 达到对资源有效和动态的配置, 以明确各单位责任

目标, 提供考核依据, 提高经济效益; ?责任预算将公司的整体经营目标细化, 有助于监控公司长远战略的发展; ?责任预算要求各责任中心按统一、规范的格式编制预算, 有助于统一预算数据和计划信息, 提高计划效率。

第三章责任中心 第七条责任中心划分标准 1.关于责任中心 1.1定义 责任中心即企业内部为整体目标的实现而协调行动, 并承担着与经营管理决策权相适应的经济责任的单位。 1.2 责任中心的特点: 1）责任中心是一个责权利相结合的统一体, 必须做到权责明确、权责相当。 2）目标一致性。各预算责任主体的整体目标必须一致, 应围绕着集团的总目标确定各自的目标。 3）责任中心所行使的权力和所承担的责任是可控的。 1.3 责任中心分类

企业工会预算说明

2015年工会经费预算说明 我区2014年工会经费收支预算，是根据我区实际情况，本着统筹兼顾，量入为出，保证重点的原则，经办公会研究通过，经费审查委员会审查同意而制定的。具体情况如下： 一、收入部分 2015年预计经费总收入万元。其中： 1、拨缴经费收入：计划完成万元。因2014年已实行税务代收,拨缴经费收入提高，根据2014年职工工资总额2%的60%应为万元。 2、上级补助收入：计划完成万元。其中(如有每项说明) 3、行政补助收入：计划完成万元，主要是行政对工会的补助款。 4、其他收入：计划完成万元，主要是银行存款的利息收入及以上收入包括不了的其它款项收入。 二、支出部分 2015年计划安排总支出万元。其中: 1、职工活动支出：计划完成万元。其中,职工教育费万元,用于机关干部教育;文体活动费万元，主要运动会、比赛等方面的支出；宣传活动费万元,系宣传工会系列报导及刊物等；其它活动支出 万元，以上包括不了的活动支出。

2、维权支出：计划完成万元。其中，劳动保护费万元，主要用于工会志愿服务活动，劳动保护用品等；送温暖费万元，主要用于元旦、春节开展困难职工、困难劳模帮扶、送温暖活动费用。（逐项列） 3、业务支出：计划完成万元。其中，培训费万元，系工会组织的工会干部的各种培训费用；会议费万元，主要工会会议、各种专项调研调研会议、全委会、代表大会、专业工作会议等支出；专项业务费计划完成万元，主要是等活动支出；其他业务支出万元，主要用于费等。 4、行政支出：基层没有 5、资本性支出：计划完成万元。房屋建筑物购建支出万元，。办公设备购置支出万元，主要（如有说明） 6、补助下级支出：计划完成万元。（如有说明）。 7、其他支出：计划完成万元，主要其它费用。 2015年1月31日

集团预算管理流程规章制度

某集团预算治理流程制度 某集团实际的预算治理流程制度，专门有参考价值。 集团预算流程制度 第一章总则 一、本制度用于规范全集团预算编制、公布、调整、预算内报备及预算外审批流程，明确各部门在预算编制过程中应当承担的职责及数据传递流程，确保预算数据的可验证性。 二、预算形成应当采纳自上而下，自下而上，最后由集团总裁对下公布的程序。 三、各公司预算编制应当执行总经理负责，打算财务部牵头，各职能部门积极配合的责任制。 四、预算经集团总裁签发后，各公司应分解贯彻落实，经集团总裁签发的预算执行目标将作为各公司年度考核基数，各项目实际执行达到或超过预算总额的50%、80%、100%时以及日常实际执行超出原打算安排时，公司打算财务部应做好预警工作，向费用预算部门发出书面预警通知并留存一份备查，同时报公司总经理。公司应当按月编制预算执行情况报告，报公司总经理及集团成本治理部。年度预算总额用尽在未经恰当程序申报审批追加预

算的情况下，打算财务部应当止付。各公司财务部应当积极通过实时预警、付款审批操纵等方式确保预算目标的实现。 五、原则上各公司应当通过融资、合理安排预算支付进度等各种手段自行平衡本公司预算。 六、预算编制部门分类口径为：前期开发部、工程技术部、材料配置部、预算部费用编入开发间接费，打算财务部、综合办公室费用编入治理费用，营销企划部费用编入营业费用，借款利息收支按是否符合资本化的条件分不编入开发间接费——利息或财务费用——利息，银行结算手续费、银行顾问费及汇兑损益编入财务费用。部门职责如有合分，由实际执行业务的部门编制相关预算。负责综合类费用预算的应当按上述分类原则分类、分部门编制预算。 七、业务费预算的编制应当细化至部门、涉及人员数量及对应金额。 第二章编辑、公布流程 一、每年四季度进入来年预算编制公布流程。 二、十月八日至十月十日，集团公司决策委员会应召开“来年宏观形式及集团公司年度战略目标分析会”（也可由战略投资部召集），重点在于分析宏观形式及集团公司自身经营状况，依照

第五章政府预算执行

第五章政府预算的执行 一、填空题 1、我国政府预算执行按照国家政权级次、行政区划和行政管理体制，实行“、、分工负责。” 2、我国《预算法》规定，负责政府预算执行的组织领导机关是。 3、政府预算收支的执行工作，由统一负责组织，并按各项预算收支的性质和不同的管理办法，分别由财政部门和各主管收支的专职机构负责组织管理。 4、我国的国家金库由代理，国家金库担负着政府预算执行的重要任务。 5、国库机构按照国家财政管理体制设立，原则上是一级财政设一级国库，国库分为 和。 6、预算支出的执行是由负责组织指导和监督，由各支出预算部门或单位具体负责执行。 7、预算调整按调整幅度不同分为全面调整和局部调整，局部调整的措施主要有、 、和。 二、单项选择题 1、政府预算执行的组织领导机构是（） A、国务院及地方各级人民政府 B、本级政府财政部门 C、全国人大 D、税务机关和海关 2、根据批准的企业亏损计划，应当弥补给企业的计划亏损需要的退库属于（） A、技术性差错退库 B、结算性退库 C、政策性退库 D、提留性退库 3、（）的颁布标志着我国政府采购制度法制化、程序化的开始。 A、《政府采购暂行办法》 B、《政府采购协议》 C、《政府采购守则》 D、《中华人民共和国政府采购法》 4、按新的政府收支分类标准，下列不属于非税收入的是（） A、罚没收入 B、行政事业性收费收入C 债务收入 D 社会保险缴款 5、对国库资金运行的全过程进行监控的是（） A 、财政部门B、中国人民银行国库部门C、国家审计署D、政府支出部门 6、下列不属于政府预算执行检查分析的形式的是（） A、定期检查分析 B、专项检查分析 C、典型调查分析 D、因素分析法 7、“金财工程”的基础是（） A、大型信息网络 B、细化的部门预算 C、预算指标 D、国库单一账户 三、多项选择题 1、政府预算执行的目的在于圆满完成政府预算赋予的任务，为实现政府职能服务。各执行机关担负着不同的任务，主要有：（） A、按照政府预算确定的收入任务，积极组织预算收入 B、按照政府预算支出计划，及时合理拨付预算资金 C、根据政府预算收支发展变化情况，不断组织预算收支平衡 D、加强政府预算执行的监督 2、为有利于预算收入及时入库，方便纳税人和有关缴款单位向国库缴款，预算收入的缴库方式有（） A、直接缴库 B、集中汇缴 C、自收汇缴 D、定期缴库

工会经费收支管理制度

工会经费收支管理制度 第一章工会经费使用管理原则 第一条遵纪守法原则。应依据《中华人民共和国工会法》的有关规定，依法组织各项收入，严格遵守国家法律法规，严格执行上级工会有关制度规定，严肃财经纪律，严格工会经费使用，加强工会经费收支管理。 第二条经费独立原则。应依据中华全国总工会关于工会法人登记管理的有关规定取得工会法人资格，依法享有民事权利、承担民事义务，并根据财政部、中国人民银行的有关规定，设立工会经费银行账户，实行工会经费独立核算。 第三条预算管理原则。应按照《工会预算管理办法》要求，将工会经费各项收支全部纳入预算管理。工会经费年度收支预算（含调整预算）需经同级工会委员会和工会经费审查委员会审查同意，并报上级主管工会批准。 第四条服务职工原则。应坚持工会经费正确的使用方向，优化工会经费支出结构，严格控制一般性支出，将更多的工会经费用于为职工服务和开展工会活动，维护职工的合法权益，增强工会组织服务职工的能力。 第五条勤俭节约原则。应按照党中央、国务院关于厉行勤俭节约反对奢侈浪费的有关规定，严格控制工会经费开支范围和开支标准，经费使用要精打细算，少花钱多办事，节约开支，提高工会经费使用效益。 第六条民主管理原则。要依靠会员管好用好工会经费，年度工会经费收支情况应定期向会员报告，建立经费收支信息公开制度，主动接受会员监督，同时接受上级工会监督，依法接受工会经费审查委员会审查。 第二章工会经费管理职责 第七条工会经费收支实行“统一领导，集中管理”，经常性收支由工会主席审批。工会重大决策、重大经费开支事项，由工会委员会集体审批。 第八条工会设置会计、出纳、稽核各一人，相关人员须具有岗位专业知识和业务能力，不能由同一人担任。 第九条办理银行结算的工会社团法人代表印鉴、工会财务专用章及支票分开，由专人保管。 第三章工会经费收支预决算管理办法 第十条工会经费收支预决算管理办法包括工会经费收支预算管理办法和工会经费收支决算管理办法。 第十一条工会经费收支预算管理办法应按照《工会会计制度》《工会预算管理办法》和《基层工会经费收支管理办法》《广东省基层工会经费收支管

财政-国家预算编制原则

财政与国家预算： 财政是国家为了实现其职能的需要，对一部分社会产品进行分配和再分配的活动，是国家配置资源的重要方式和调控社会经济运行的重要手段，是确保国家赖以存在的基本条件，有财才有政。 而国家预算，是国家（政府）的基本财政收支计划， 国家预算也称政府预算，是实现财政职能的基本手段。从形式上看，国家预算就是按一定标准将财政收入和支出分门别类地列入特定的表格，可以使人们清楚地了解政府的财政活动，成为反映政府财政活动的一面镜子。但从实际经济内容来看，国家预算的编制是政府对财政收支的计划安排，预算的执行是财政收支的筹措和使用过程，决算则是国家预算执行的总结。所以，国家预算反映国家的施政方针和社会经济政策，政府活动的范围和方向。同时，由于国家预算要经过国家权力机构的审批方才生效，因而又是国家的重要立法文件，体现国家权力机构和全体公民对政府活动的制约与监督。 不同性质的国家，其预算的性质不同。中国的预算支出，主要用于社会主义建设，节减军政费用、腾出资金用于经济建设和文化、教育、科学、卫生以及社会福利事业，这是中国安排预算资金的一贯方针。 国家预算的作用： 1．确定政府可获得的资源，有利于全面安排支出。通过预算的编制，事先进行预测，使我们能掌握一年内能筹集到多少收入，并根据财力的多少和支出的需要确定支出，也就是我们常说的要量人为出。如在2004年预算中，全国预算收入安排了23570亿元，相应地安排支出26768亿元(赤字3198亿元)。 2．反映政府的活动范围和方向。预算上的一收一支，决不仅仅是数字的排列，它必然要反映在政府的各项活动上。从预算收入安排上看，每一笔收入都必须落实到项目上，在某一个收入项目上征多少收入，减多少收入，能反映出政府的政策取向。如在2004年的预算中，确定减征农业税，就反映出国家要通过减轻种粮农户的负担来鼓励农民种粮的政策。从支出安排上看，国家对哪些方面增加投入，反映出国家鼓励哪些方面的发展。如近些年来，国家每年都加大对教育、农业、科技的投入，就反映出国家重视农业、重视科教兴国的政策。 3．有利于人民参与对国家事务的管理。对预算的讨论决定和对预算执行的监督是人民参与国家事务管理的重要体现。预算草案编出后要送由人民代表组成的权力机关进行审查，经其批准后预算才能成立。倘若预算草案不符合人民的意愿，权力机关有权进行修改，有权不予批准。国家权力机关对预算的批准，实质上是对政府工作安排的批准，体现权力机关授权政府可以干哪些事。当预算经国家权力机关批准后，其执行还要受到权力机关的监督。政府在年度终了要向权力机关报告执行结果，权力机关对执行结果还要进行审查，并决定是否批准。 4．有利于政府活动的有序进行。由于预算对政府一年要做哪些事，做某件事要给多少钱都事先作出了安排，在新的年度开始后，征收部门按法律规定组织收入，财政部门按预算拨付资金，相关职能部门得到资金后按事先安排开展工作。这样就能有利于政府及其部门对所要干的事情能早作准备，按计划开展工作，避免工作的盲目性。 预算编制： 预算编制是指各级政府、各部门、各预算单位制定筹集和分配预算资金年度计划的预算活动，是预算法必须规范的主要内容。预算编制应当遵守国家编制预算的原则，按照编制办法和程