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财务报表分析任务二

任务二:

请同学们根据第一次作业选择的上市公司年报（注意：每次作业必须是针对同一个公司），完成对其的营运能力分析！并及时提交作业，作业占总成绩的一部分哦。

万科A营运能力分析

一、万科股份有限公司营运能力分析

营运能力体现了企业运用资产的能力, 资产运用效率高, 则可以用较少的投入获取较高的收益。下面以具体指标来分析万科的营运能力:

1、万科股份有限公司营运能力指标分析

（1）存货周转率

存货成本 25005300000

2008年存货周转率= = =0.3280

存货平均余额 76235670732

存货成本 34514700000

2009年存货周转率= = =0.3922

存货平均余额 88002804691

存货成本 301073500000

2010年存货周转率= = =0.2692

存货平均余额 111714000000

存货对企业经营活动变化具有特殊的敏感性, 控制失败会导致成本过度, 作为万科的主要资产, 存货的管理更是举足轻重。由于万科业务规模扩大, 存货规模增长速度大于其销售增长的速度, 因此存货的周转率逐年下降（见表1）。若该指标过小, 则发生跌价损失的风险较大, 但万科的销售规模也保持了较快的增长, 在业务量扩大时, 存货量是充足货源的必要保证, 且存货中拟开发产品和已完工产品比重下降, 在建开发产品比重大幅上升, 存货结构更加合理。

因此, 存货周转率的波动幅度在正常范围, 但仍应提高存货管理水平和资产利用效率, 注重获取优质项目, 加快项目的开发速度, 提高资金利用效率, 充分发挥规模效应, 保持适度的增长速度。表1 万科股份有限公司2008-2010年存货周转率

（2）应收账款周转率

销售收入 40991800000

2008年应收账款周转率= = =46.23 平均应收账款 886692623.8

销售收入 48881000000

2009年应收账款周转率= = =59.75 平均应收账款 818092050.2

销售收入 50713800000

2010年应收账款周转率= = =43.96 平均应收账款 1153635123

相对于2008年来说2009年万科的应收账款周转率有大幅提升( 见表2) , 原因是主营业务的大幅上升,而2010年受房地产市场调控影响略有下降.

（3）流动资产周转率销售收入 40991800000 2008

年流动资产周转率= = =0.3924 平均流动资产 104464000000

销售收入 48881000000 2009

年流动产资周转率= = =0.4010 平均流动资产 121898000000

销售收入 50713800000 2010年流动资产周转率= = =0.3020 平均流动资产 167926000000

流动资产周转率取决于每一项资产周转率的高低, 该指标( 见图

3) 近年的下降趋势主要是由于存货周转率的下降, 但其毛利率, 应收账款和固定资产利用率的提高使其下降幅度较小, 万科要提高总资产周转率, 必须改善存货的管理。

表3 万科股份有限公司2008-2010年流动资产周转率

总的来说, 万科的资产营运能力较强, 尤其是其应收账款的营运能力非常优秀, 堪称行业典范。但近年来的土地储备和在建工程的增多, 存货管理效率下降较为明显, 因此造成了总资产管理效率降低, 管理层应关注存货的管理。另外，2008年经济危机对房地产行业带来了一定的冲击，但万科在行业内的成长性比较好，其抵御风险能力的作用下，使得公司目前发展比较稳定。

2、万科企业股份有限公司目前存在的问题及对策

(1)资金需求的压力日益增大。为了满足未来的资金需求，建议万科继续加快销售，增加经营活动现金流入，充分运用财务杠杆，积极寻找战略合作机会，并进一步开拓融资渠道。

(2)现金流的管理。万科有关获得现金能力和现金周转能力的指标都不令人满意，而现金如同一个企业的血液，缺少现金流会使一个蓬勃发展的企业陷入瘫痪。因此，在看到企业优秀的盈利能力的同时，也要提醒万科高度重视企业现金的管理。

(3)存货的管理。万科拥有数额巨大的存货量，这既是未来发展

的保障，又是万科风险的主要来源，从目前万科管理现状来看，建议进一步优化存货管理结构，适度控制存货数量。此外，股权结构分散, 获得的支持力度有限。

3、万科企业股份有限公司未来展望

房地产行业存在两个根本特点: 首先, 住宅兼有社会和投资属性, 是生活必需品和改善生活质量的重要元素,也投资获利的载体。其次, 中国正处于城市化进程中, 居民的购买力稳步增长, 住房货币化改革的进一步深入和购房信贷业务的健康发展将推动住宅需求长期持续增长。中国经济中房地产行业属于增长型行业，发展空间大，数量庞大的中国人口中有能力买商品房的人数在上升，创造了巨大的需求量。并且随着市场的日益成熟，消费者的房地产开发商品牌意识必将逐步提高，一方面万科以软性服务著称，正好迎合了中高档房产消费者的需求，另一方面万科品牌形象十分丰富，为进一步塑造和强化品牌也创造了条件。

2008年初楼市宏观调控，万科的“拐点论”被业界惊为天人；2009年楼市春天，万科在土地市场上似乎无所作为；2010年初宏观调控再至，万科悄悄开始了其进军二三线城市的战略部署。在2009年地产企业意外经历了“量价齐升”的“不差钱”好年景后，万科的转型是众多地产商中的先行者。

二、整体企业营运能力分析中存在的问题及相关建议

1、营运能力分析中存在的问题

上述这四个比率都是在分析企业营运能力时常用的指标，但在具体实务操作中，这些指标的计算口径，计算方法存在着种种局限性，在此基础上展开的企业经营能力分析，必须考虑到这些限制，做到心中有数。

(1)由于现行应收账款周转次数计算公式只是简单地将赊销收入与应收账款平均余额相比，没有考虑到实际收回的赊销贷款与应收账款余额的内在联系，在特定的条件下，计算出的结果与事实显然不符。同时，应收账款周转率(次数)计算公式中，分子是赊销净额，但在实际计算中，由于企业公开发表的会计资料很少标明赊销数字，所以往

往就用销售总额来取代赊销净额，这样的计算会高估应收账款的周转率或缩短应收账款的回收天数。

(2)总资产周转率的计算中，现行计算公式拿销售收入与企业平均资产总额直接相比。但在企业资产中，有一部分是与企业销售收入的形成没有必然联系的，如企业的投资数额。这些账户的存在会歪曲企业总资产周转率而使其比实际要低，也即实际周转率要比计算所显示的要好。

(3)缺乏对无形资产等长期资产的具体评价。企业资产营运能力状况评价指标体系中,基本指标是流动资产周转率、总资产周转率,其修正指标也只是对流动资产和总资产营运方面的补充。虽然增设了不良资产比率、资产损失比率等指标来评价企业的不良资产和潜在损失,但缺乏对固定资产、无形资产使用效果的分析、评价,忽视了这些资产对企业长期发展的影响,其评价的最终结果容易导致企业的短期行为。企业总资产中除了日常周转使用的流动资产外,还应包括无形资产等主要的资产。企业的商标权、专利权、专有技术、品牌等无形资产是企业长期发展过程中,通过经营管理和技术创新形成的重要经济资源,而且已经成为21 世纪资产管理的重点。但由于计价的困难,使这些资产在账面上难以全面反映;另外由于无形资产对企业经济效益的影响具有长期性、不确定性的特点,因此,在对企业资产营运能力进行评价时,应使眼前利益与长期利益的评价并重,充分考虑无形资产在企业经营中的重要作用。

(4)缺乏对人力资源有效利用的评价。广义的营运能力分析应是企业各项经济资源营运效率的分析,包括对人力资源利用的评价分析。而知识经济时代的企业劳动主体是智力劳动,智力劳动的知识价值确认、计量、记录和报告,应该是现代财务会计的重要内容。因此对企业营运能力的评价应具有一定的前瞻性,充分考虑我国经济转型时期的特殊情况,全面兼顾人力资源的投资对开发新技术、开拓新市场上的重大作用,有利于正确引导企业逐步形成技术进步机制和知识创新机制,合理确定企业经营方向。

2、对企业营运能力分析的创新指标建议

目前,由于企业外部环境的变化,以会计为基础的传统业绩评价体

系受到了质疑,实务界和学术界都在对此总是进行着不懈的研究。近几年来,业绩评价的一个显著趋势就是在业绩评价指标体系中引入非财务评价指标。经常使用的非财务指标主要包括:顾客满意度;产品和服务的质量;战略目标,如完成一项并购或项目的关键部分,公司重组和管理层交接；公司潜在发展能力,如员工满意度和保持力、员工培训、团队精神,管理有效性或公共责任；创新能力,如研发投资及其结果、新产品开发能力；技术目标；市场份额。归纳起来,对企业业绩评价体系进行改革主要有以下三方面的原因:企业外部环境的变化带来巨大的竞争压力、财务评价指标本身存在局限性、传统业绩评价体系无法满足管理创新对信息的需要。

（一）员工满意度和保持力

员工关系着企业的成功运营和成长。流程、系统、计算机和外来顾问都可以作为辅助工具,并可能对其有所帮助,但使企业运转的核心最终还是企业的员工。员工推动客户关系,他们负责创新与提出新的理念。员工运营企业,他们与合作伙伴共同促进企业的成功。员工的工作成效是企业成功的核心要素。但是长期以来,很多中国的企业在雇佣员工时,往往只关注低廉的人力成本,而忽视了员工的生产效率。并且,很多企业都要承担以各种方式保证人们就业的社会责任。因此他们不得不为工作中的浪费和低效买单。随着社会的发展,这种态度需要加以改变。拥有低成本和对中国市场的了解已不再足以赢得竞争。中国的企业今后必须更加着重于使其员工更有效、更主动、更富有创造性地从事各自的工作。只有员工满意度和保持力得到保证,企业的管理才会显得更加方便和有效,整个企业的营运能力优势就突显了,这样对企业在市场上的竞争是相当有利的。

（二）管理的有效性

随着人类的进步和组织的发展,管理所起的作用越来越大。概括起来说,管理的重要性主要表现在以下两个方面:第一，管理使组织发挥正常功能。管理,是一切组织正常发挥作用的前提,任何一个有组织的集体活动,不论其性质如何,都只有在管理者对它加以管理的条件下,才能按照所要求的方向进行。第二，管理的作用还表现在实现组织目标上。在现实生活中,我们常常可以看到这种情况,有的亏损企业

仅仅由于换了一个精明强干、善于管理的厂长,很快扭亏为盈;有些企业尽管拥有较为先进的设备和技术,却没有发挥其应有的作用;而有些企业尽管物质技术条件较差,却能够凭借科学的管理,充分发挥其潜力,反而能更胜一筹,从而在激烈的社会竞争中取得优势。通过有效地管理,可以放大组织系统的整体功能。因为有效地管理,会使组织系统的整体功能大于组织因素各自功能的简单相加之和,起到放大组织系统的整体功能的作用。所以，一个企业的管理有效性对整个企业组织的营运能力来说至关重要,企业应该把握其管理的有效性，并且重视这一指标的分析。

（三）市场占有率

市场占有率,也可称为“市场份额”是企业在运作的市场上所占有的百分比。在西方,当一个企业获得市场25 %的占有率时,一般就被认为控制了市场。市场占有率对企业至关重要,一方面它是反映企业经营业绩最关键的指标之一,另一方面它是企业市场地位最直观的体现。市场占有率对企业很重要,但其含金量对企业来说则更为重要。市场占有率并不是企业追求的目的,而是企业为达到目的所采用的手段。很多企业在“先市场后效益”、“先规模后效益”的误导下,变成了市场占有率的奴隶。所以,把握适度的市场份额,分析市场份额，才不会使企业本身的行动目的过于麻木,影响了企业本身的经营业绩,以至于影响了外界对企业本身的营运能力的评价,使企业价值贬值,竞争力受到重大的影响,使企业蒙受损失。

三、结论

总之，在现在市场经济的不断完善下，能否对企业营运能力体系进行正确的分析，已成为一个企业在竞争中能否取得优势的重要因素，因为企业在生存和竞争的过程中必然会遇到很多内部或外部的问题。对于外部问题，有时决策者和管理者是不能左右的，但是内部问题，在大多情况下，很大程度上是取决于企业内部管理层的决策和管理方法上。就企业营运能力的提高，打造一个良好的营运体系，主要是“人”的问题。就拿我国目前一些企业来说，内部各个部门之间沟通不流畅就会阻碍营体系的正常运转，尤其是在当今这个飞速发展的时代，错过一步就可能使企业在竞争中处于劣势。所以，要使营运能

力体系得到良好的发展和建立，首先要解决的的拆除企业内部各部门的“墙”，再则就是在保持良好的营运能力的条件下，还要确保企业良好的偿债能力，将企业在经营过程中的财务风险降到最低水平。因此，一个良好的营运能力体系的建立、发展和运行，必然会使企业在竞争和发展中顺利进行。

中铁二局集团员工手册

《中铁二局集团员工手册》第一部分中铁二局集团理念企业使命：致力于成为中国领先的、提供全方位建筑服务、具有国际竞争力的工程承包商和城市运营商中铁二局集团有限公司把握世界经济一体化的发展趋势，实施“以建筑业纵向一体化为主，适度发展相关多元经营”的发展战略，沿着建筑业价值链，从战略层面参与国内外市场竞争。做大工程咨询与设计、项目开发、项目建设管理上游业务；做强做精工程施工中游业务；拓展外委运营管理等下游业务；适度发展房地产开发和新兴建材业等相关多元经营；巩固外经优势，广泛参与国际经济技术合作与竞争，实现从产品经营到资本经营的战略性提升，增强企业的核心竞争力。全体员工要牢记企业使命，围绕发展战略的实施，共同营造“热爱企业、心系企业、发展企业”的氛围，为实施企业发展战略贡献才智。企业精神：开路先锋 “开路先锋”集中体现了集团几代员工“艰苦创业，敢打敢拼；敬业爱岗，开拓进取；优质高效，勇创一流”的优良品质，成为企业发展壮大的内在动力。 “开路先锋”就是勇于攻坚克难——艰苦奋斗，力克困难，不断展示新作为，创造新业绩； “开路先锋”就是勇于争当一流——科技领先，优质高效，始终走在同行业前列； “开路先锋”就是勇于开拓创新——敢为人先、勇于争先,与时俱进，昂扬向上，开辟企业发展的崭新道路； “开路先锋”就是团结协作——爱企爱岗，精诚团结，高度统一，携手同行。企业作风：敢打硬仗、善打恶仗、能打险仗集团公司几代员工在“开路先锋”旗帜的引领下，在50多年的砥砺磨练中，形成了“敢打硬仗、善打恶仗、能打险仗”的职业素质和品格风范，成为推动企业发展的宝贵精神财富。在实施企业发展战略的新的征程中，更需要传承这一企业作风，造就一支政治合格、纪律严明、团结协作、技能精湛的员工队伍，接受时代的检阅。企业道德：公平竞争，双赢发展遵守国家的法律法规，按照社会主义市场经济规律，依法管理，合法经营。以共同发展进步为前提，处理和其他企业的关系，坚持“公平竞争，双赢发展”。企业环境：以真诚营造和谐企业的发展离不开良好的公共关系：与政府加强联系，接受监督指

《第2章财务报表分析》习题(含答案)

《第二章财务报表分析》习题一、单项选择题 1、下列业务中，能够降低企业短期偿债能力的是（）。 A.企业采用分期付款方式购置一台大型机械设备 B.企业从某国有银行取得3年期500万元的贷款 C.企业向战略投资者进行定向增发 D.企业向股东发放股票股利 2、假设业务发生前速动比率大于1，偿还应付账款若干，将会（）。 A.增大流动比率，不影响速动比率 B.增大速动比率，不影响流动比率 C.增大流动比率，也增大速动比率 D.降低流动比率，也降低速动比率 3、在下列财务分析主体中，需要对企业短期偿债能力、长期偿债能力、营运能力和盈利能力等全部内容进行财务分析的是（）。 A.权益投资者 B.经理人员 C.债权人 D.注册会计师 4、某企业2009年和2010年的销售净利率分别为6%和9%，总资产周转次数分别为2和 1.5，两年的产权比率相同，与2009年相比，2010年的权益净利率变动趋势为（）。 A.下降 B.上升 C.不变 D.无法确定 5、下列属于金融资产的是（）。 A.长期权益投资 B.可供出售金融资产 C.递延所得税资产 D.长期权益投资的应收股利 6、下列关于“存货周转率”指标的说法中，不正确的是（）。 A.在分析短期偿债能力时，存货周转率的计算应使用“销售收入” B.存货周转次数越高越好 C.一般情况下，销售增加不会引起存货周转率的明显变化 D.在分析存货周转率时，既要重点关注变化大的存货项目，也不能完全忽视变化不大的存货项目，其内部可能隐藏着重要问题

7、下列关于市价比率的说法中，不正确的是（）。 A.市盈率是指普通股每股市价与每股收益的比率，它反映普通股股东愿意为每1元净利润支付的价格 B.市盈率反映了投资者对公司未来前景的预期 C.市净率是指普通每股市价与每股净资产的比率，它反映普通股股东愿意为每1元净资产支付的价格 D.收入乘数是指每股销售收入与普通股每股市价的比率，它反映普通股股东愿意为每1元销售收入支付的价格 8、某盈利企业当前净财务杠杆大于零、金融资产不变、股利支付率小于1，如果经营效率和股利支付率不变，并且未来仅靠内部融资来支持增长，则该企业的净财务杠杆会（）。 A.逐步下降 B.逐步上升 C.保持不变 D.三种都有可能 9、某公司上年负债年利率为8%（按年末数负债计算），现金流量比率为1.2，年末流动负债为1500万元，占年末负债总额的50%，则上年的现金流量利息保障倍数为（）。 A.10 B.7.5 C.12.5 D.6.25 10、传统杜邦财务分析体系的核心比率是（）。 A.权益净利率 B.销售净利率 C.总资产周转率 D.权益乘数二、多项选择题 1、可以降低短期偿债能力的表外因素包括（）。 A.与担保有关的或有负债 B.偿债能力的声誉 C.融资租赁合同中的租金 D.建造合同中的分期付款 2、下列关于短期偿债能力的说法中，正确的有（）。 A.营运资本的合理性主要通过短期债务的存量比率来评价 B.流动比率是对短期偿债能力的粗略估计

自考财务报表分析各章节重点

第一章财务分析概论财务分析的概念P1；财务分析的内容P2（多选）；会计报表解读P2（多选）；评估企业价值的基础是盈利能力P3（单选）；财务综合分析采用的具体方法杜邦分析法、沃尔评分法P5；财务分析评价基准的种类P5-7（多选、简答）；能够说明一个企业在本行业内所处的低位的基准是行业基准、与自身历史状况相比，因此可比性很强的基准是历史基准、一般使用财务预算作为目标基准、目标基准一般是企业内部分析人员用于评价考核P5-7（单选）；财务信息的需求主体P9（多选）；财务信息的内容P11-13（单选、多选、判断）（哪些属于会计信息、哪些属于非会计信息、哪些属于外部信息、哪些属于内部信息）；外部信息和内部信息：一般而言来自于企业外部的信息都是公开信息，如市场信息、宏观经济信息等，任何分析主体都能够无成本或低成本地获得和利用。P13（判断）；实质重于形式原则P15；谨慎性原则（判断）P16；财务分析的基本方法（多选）P19；比率分析法是财务分析中使用最普遍的分析方法P23；相关比率分析的概念P25；因素分析法P26（结合杜邦财务分析体系出综合题）第二章资产负债表解读资产负债表的概念P29；企业货币资金持有量的决定因素（多选、简答）P30；交易性金融资产的持有目的及计价（单选）P30；存货的质量分析应该关注的内容（多选）P32；分析企业存货周转速度时应该注意的问题P33-34（简答）；可供出售金融资产（第一段：举例；第二段：可供出售金融资产公允价值变动直接计入所有者权益项目，即资本公积）（单选、判断）P37；递延所得税资产与商誉结合P42（单选、判断）；流动负债包括的内容P43（多选）；流动负债的分类P43（单选）；股利支付产生的应付职工薪酬（股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结

电大网上作业-02任务-财务报表分析---营运能力分析

万科A营运能力分析企业营运能力主要指企业营运资产的效率与效益。企业营运资产的效率主要指资产的周转率或周转速度。企业营运资产的效益通常是指企业的产出额与资产占用额之间的比率。企业营运能力分析就是要通过对反映企业资产营运效率与效益的指标进行计算与分析，评价企业的营运能力，为企业提高经济效益指明方向。第一，营运能力分析可评价企业资产营运的效率。第二，营运能力分析可发现企业在资产营运中存在的问题。第三，营运能力分析是盈利能力分析和偿债能力分析的基础与补充。（一）全部资产营运能力分析：总资产周转率=销售收入/平均资产总额 2008年总资产周转率 =40,991,779,214.96/[(100,094,467,908.29+ 119,236,579,721.09)/2]=0.3737 2009年总资产周转率 =48,881,013,143.49/[(119,236,579,721.09+137,608,554,829.39)/2]= 0.3806 2010年总资产周转率 =50,713,851,442.63/[(137,608,554,829.39+215,637,551,741.83)/2]= 0.2871 分析：该指标越高，说明企业全部资产的使用效率高。万科09年总资产周转率比08年稍微上升，其总资产周转速度有所提升，说明企业的销售能力增强，利

润增加。10年的总资产周转率最低，说明生产效率降低，影响企业的盈利能力。（二）流动资产营运能力分析： 1．存货周转率=销货成本/存货平均余额 2008年存货周转率 =25,005,274,464.91/[(66,472,876,871.40+85,898,696,524.95)/2]=0.3 282 2009年存货周转率 =34,514,717,705.00/[(85,898,696,524.95+90,085,294,305.52)/2]=0.3 922 2010年存货周转率 =30,073,495,231.18/[(90,085,294,305.52+133,333,458,045.93)/2]=0. 2692 分析:存货周转率越高越好,说明企业存货变现速度快,销售能力强.万科集团2009年的存货周转率比2008年有所提高,提高了企业资产的变现能力,为其短期偿债能力提供了保障。2010年最低，说明2010年企业销售状况不好，存货积压，资金占用水平高。 2．应收账款周转率=销售收入/平均应收账款 2008年应收账款周转率 =40,991,779,214.96/[(864,883,012.55+922,774,844.24)/2]=45.86 2009年应收账款周转率 =48,881,013,143.49/[(922,774,844.24+713,191,906.14)/2]=59.76

财务报表分析(2)

看懂会计报表最近有很多人跑来问我，到底应该如何来看企业的财务报表，应该从哪几个方面来着手，才不至于将重要的财务信息遗漏掉。那好，我就简单写一下，方便大家，也解放自己。要看懂一个企业的财务报表，首先要搞清楚至少应该有哪几张报表。关于这个问题，我得说一下，报表是为了了解企业而服务的，做为企业的一个外部关系人，我们应该从哪几个方面来了解企业呢。至少从三个方面，大家注意，我说的是至少，而不是只是。从哪三个方面呢？一个是企业财务状况，二是企业的经营成果，三是企业的现金流量。说白一点，就是，一是要搞清楚我目前有多少钱和欠人家多少钱，二是要搞清楚我这一段时间是赚了是赔了，如是赚了，赚多少，如果是赔了，赔多少，三是要搞清楚这一段时间从我手头上经手了多少实实在在的票子，收了多少票子，支出去了多少票子。我们就要搞清楚这三个方面的问题，为了让我们搞清楚这三个方面的问题，企业给我们准备了三张报表，一张是资产负债表，这是为了让我们搞清楚第一个问题，另一张是利润表或损益表，这是为了让我们搞清楚第二个问题，第三张是现金流量表，这是为了让我们搞清楚第三个问题。因此，我们最常见的就这三张报表。基本搞明白企业给我们准备了哪几张报表之后，我们来看一看，这三张表是个什么关系。为什么要搞明白这个问题呢，我打个比较简单的比方，比如，你想让一个人告诉你一些事情，你首先要搞明白，他是不是对你撒谎，如果搞明白呢，第一，你要看他说的话，是不是前后矛盾，能不能自圆其说，这主要从形式上来考查，第二，你得对他说的话进行深入分析，了解具体事实，再去问一问其他人对这个事情的看法，然后和他说的话做一个对比，看看有什么问题，等等，总之，要从内容上来考查。也就是说，要从两个方面去考查，即从形式上和内容上去考查，才要对这件事情有真正的了解。在这里，我们只是先从形式上来考查，至于如何从内容上来考查会计报表，我们在以后的时间里，和大家来讲。那如何从形式上来考查呢，也就是说，会计是企业经济活动的语言，会计报表是会计人员来做的，如何来考查这些“狡诈”的会计人员是不是说了假话呢，首先要搞清楚，这几张报表之间有什么关系，这些关系是不是正确的反映在这些会计报表上了。这些关系在会计上叫“勾稽关系”，当然，一般情况下，企业放到我们面前的会计报表，这些关系都是正确的，那是企业在私下里核对了很多次才拿出来的，所以，一般没有什么问题，作为一个公司的会计人员，如果这个“勾稽关系”没搞正确，那真正有点太对不起观众了。谈了这些报表的“勾稽关系”，主要有两种，一种是表内的“勾稽关系”，另一种是表间“勾稽关系”，第一种很简单，就是表内各项目之间的加加减减，看一看加减得对不对，汇总是否有误等；第二种较复杂一点，就是，一张报有的某一项或几项，与另一张报表的某一项或几项，有一个确定的关系，可以通过一定的公式来验证。先让我们来看一看表内的“勾稽关系”吧。先看一看资产负债表，这张报表主要是告诉我们，在出报表的那一时刻，这个公司资产负债情况如何，是穷还是富，穷的话，穷到什么地步，富得话，富得是不是流油。所以，这张报表，关键一点是看是什么时候出的，时点对这张报表的影响很大，因为，昨天穷，不一定今天就穷，今天富，不一定明天也一定也会福，三十年河东，四十年河西，没有一个人会

第八章财务报表分析习题及答案

第八章财务分析与评价单项选择题: 1、短期债权人在进行企业财务分析时，最为关心的是（B ）。 A．企业获利能力B．企业支付能力 C．企业社会贡献能力 D．企业资产营运能力 2、ABC公司无优先股，去年每股盈余为4元，每股发放股利2元，保留盈余在过去一年中增加了500万元。年底每股账面价值为30元，负债总额为5000万元，则该公司的资产负债率为（C）。 A.30% B.33% C.40% D.44% 3、某企业2003年主营业务收入净额为36000万元，流动资产平均余额为4000万元，固定资产平均余额为8 000万元。假定没有其他资产，则该企业2003年的总资产周转率为( A )次。 A．3.0 B．3.4 C. 2.9 D．3.2 4、在杜邦财务分析体系中，综合性最强的财务比率是( A )。 A.净资产收益率 B．总资产净利率 C.总资产周转率 D．营业净利率 5、下列各项展开式中不等于每股收益的是( A )。 A.总资产收益率*平均每股净资产 B.股东权益收益率*平均每股净资产 C.总资产收益率*权益乘数*平均每股净资产 D.主营业务收入净利率*总资产周转率*权益乘数*平均每股净资产 6、在下列财务分析主体中，必须对企业营运能力、偿债能力、盈利能力及发展能力的全部信息予以详尽了解和掌握的是（ C ）。 A.短期投资者 B.企业债权人 C.企业经营者 D.税务机关 7、产权比率与权益乘数的关系是（D ）。 A、产权比率×权益乘数=1 B、权益乘数=1／（1 一产权比率） C、权益乘数=（1十产权比率）/产权比率 D、权益乘数=1十产权比率 8、其他条件不变的情况下，如果企业过度提高现金比率，可能导致的结果是（D ）。 A.财务风险加大 B.获得能力提高 C.营运效率提高 D.机会成本增加 9、基本条件不变的情况下，下列经济业务可能导致总资产报酬率下降的是（A ）。 A.用银行存款支付一笔销售费用 B.用银行存款购入一台设备 C.将可转换债券转换为优先股 D.用银行存款归还银行借款 10、下列各项中，不会影响流动比率的业务是( A )。 A．用现金购买短期债券 B．用现金购买固定资产 C．用存货进行对外长期投资 D．从银行取得长期借款多选题： 1、下列各项中，可能直接影响企业净资产收益率指标的措施有( ABC)。2003 A．提高营业净利率 B．提高资产负债率 C．提高总资产周转率 D．提高流动比率 2、下列各项中,与净资产收益率密切相关的有(ABD) 2005 A.主营业务净利率 B.总资产周转率

电大作业财务报表分析次任务完整版答案苏宁

2015年电大作业财务报表分析——苏宁苏宁云商集团股份有限公司（以下简称"苏宁"），原苏宁电器股份有限公司，创立于1990年，2004年7月21日，苏宁电器（002024）在深圳证券交易所上市。经过23年的创业发展，成为国家商务部重点培育的“全国15家大型商业企业集团”之一。苏宁电器是中国3C（家电、电脑、通讯）家电连锁零售企业的领先者，2007年实现销售近900亿元。截至2009年5月，苏宁电器在中国29个省和直辖市、200多个城市拥有850多家连锁店，员工12万名。2008年销售规模突破1000亿元，品牌价值亿元，名列中国企业500强第53位，入选亚洲企业50强。 2005年12月，苏宁电器以严谨规范、科学高效的内部管理，顺利通过ISO9000质量管理体系认证。2007年8月，苏宁荣登《福布斯》中文版2007“中国顶尖企业榜”榜首。同年12月30日，苏宁电器荣膺2007年“中国100最受尊敬上市公司”，在上榜的连锁企业中排名第一。由于经营定位准确、品牌管理独具特色，2008年6月2日，世界品牌实验室评定苏宁品牌价值亿元，蝉联中国商业连锁第一品牌。苏宁本着稳健快速、标准化复制的开发方针，采取"租、建、购、并"立体开发模式，在中国大陆600多个城市开设了1700多家连锁店；2009年，通过海外并购进入中国香港和日本市场，拓展国际化发展道路。与此同时，苏宁开拓性地坚持线上线下同步开发，自2010年旗下电子商务平台"苏宁易购"升级上线以来，产品线由家电拓展至百货、图书、虚拟产品等，SKU数100多万，迅速跻身中国B2C前三，目标到2020年销售规模

3000亿元，成为中国领先的B2C品牌。 2013年9月12日晚间，被定义为模式的苏宁开放平台正式于北京揭开神秘面纱，平台被命名“苏宁云台”，并具备四大核心特点：双线开放、统一承诺、精选优选和免费政策。 2013年2月19日，公司中文名称由原“苏宁电器股份有限公司”变更为“苏宁云商集团股份有限公司”，公司英文名称由原“SUNING APPLIANCE CO., LTD.”变更为“SUNING COMMERCE GROUP CO., LTD.”

自考财务报表分析(二)简答题

自考财务报表分析 1企业财务信息的用户都有哪些？他们要提供的主要财务信息是什么？答：企业财务信息的用户主要包括：投资人、债权人、政府和企业本身四个方面。（1）投资人：投资收益率是他们最关心和重视的财务信息。他们也需要了解总资产收益率、销售利润率、资产保值、增殖率等。投资人对股份制企业的投资，还需要了解资金持有股票的市场价值。（2）债权人：贷款债权人最关心的是债权的安全，包括贷款到期收回和利息的偿付。商业债权人最关心的是企业准时偿还贷款的能力。包括流动比率、速动比率和现金比率等。（3）政府出于宏观经济管理、对市场和企业的经济行为进行监管以及国有企业管理的需要出发，要求企业提供所需的财务信息。（4）企业本身：出于经营决策和未来发展的需要，必须了解各种财务信息。 2、简述现金流量比率分析的含义和意义？答：现金流量比率是现金流量与相关项目数据相比所得的值。利用现金流量和其他与其有密切联系的项目数据相比得出的比率，就可以从更加广泛的角度和多个方面对企业的财务状况、效绩和能力作出衡量和评价。通过现金偿债能力的分析，可以对公司和企业的偿债能力作出更稳健的判断和评价；通过现金支付能力的分析，可以对公司和企业的支付能力作出判断和评价，通过净收益质量的分析，可以对公司和企业以权责发生制为基础的净收益的质量作出判断和评价。 3、分析应收账款的质量和流动性应注意的问题有哪些？答：（1）应收账款的规模。应收账款的规模受诸多因素影响，应结合企业的行业特点、经营方式、信用政策来分析。（2）坏账损失风险。在市场经济条件下，企业生产经营存在着各种风险，采用商业信用赊销商品也不可避免发生坏账损失，即出现货款长期被拖欠甚至收不回来而给企业造成损失的情况。同时，应弄清处理坏账损失的方法，若企业采用备抵法，应以应收账款净额作为计量依据。（3）潜在亏损风险（4）应收账款流动性的考核指标。主要可以采用应收账款周转天数、应收账款周转次数、应收账款与日销售额比、赊销与现销比等指标衡量。 4、《企业财务会计报告条例》规定财务报表附注至少包括哪些内容？答：（1）不符和基本会计假设的说明（2）重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响（3）或有事项和资产负债表日后事项的说明（4）关联方关系及其交易的说明（5）重要资产转让及其出售情况（6）企业合并、分立（7）重大投资、融资活动（8）会计报表中重要项目的明细资料（9）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 5、简述财务报表分析的根本目标和具体目标？答：财务报表分析的根本目标就是充分利用财务报表及其分析所揭示的信息，使之成为决策的依据。具体目标：（1）为企业投资人的投资决策、为债权人的贷款决策提供依据。（2）为企业的经营决策和提高管理水平、提高效益提供依据。（3）为政府进行宏观经济决策和对国有企业实施间接管理，考核企业经营者业绩提供依据。 6、什么叫收益性分析？分析企业的收益性其意义何在？答：收益性分析是指对企业通过资产经营能够取得多大收益的能力所进行的分析、评价和预测。它以总投资收益率和主权资本收益率的分析为中心，包括多项指标、多个项目的分析。分析企业的收益性其意义在于：（1）促进企业提高资产管理水平（2）促进企业改善资产结构，提高资金运用效果。（3）促进企业扩大经营规模（4）

中铁二局股份有限公司成渝客运专线CYSG-5标项目部璧山隧道施工组织设计

新建铁路成都至重庆客运专线 CYSG-5标璧山隧道实施性施工组织设计中铁二局成渝铁路客运专线CYSG-5标项目经理部二0一0年十一月

中铁二局股份有限公司成渝客运专线CYSG-5标项目部璧山隧道施工组织设计编制：复核：审核：

目录 1 编制说明 (1) 1.1编制依据 (1) 1.2编制原则 (1) 2 工程概况 (1) 2.1工程概况 (1) 2.2.工程地质及水文地质 (2) 2.2.1地形地貌、地层岩性及地质构造 (2) 2.2.2水文地质及地震烈度 (2) 2.3不良地质 (3) 3 工程特点、难点及施工措施 (3) 3.1工程特点 (3) 3.2工程难点 (3) 3.3施工措施及解决办法 (3) 4 施工总体部署 (3) 4.1施工总体目标 (3) 4.1.1安全目标 (4) 4.1.3工期目标 (4) 4.1.4环保目标 (4) 4.2施工总体方案 (5) 4.3施工组织机构 (5) 4.4施工场地平面布置 (7) 4.5各工区机械设备配备 (7) 5 施工进度安排 (8) 5.1总工期目标 (8) 5.2增加斜井工期分析 (8) 5.3施工进度安排 (12) 5.4材料计划安排 (12) 6 主要工程项目施工方法 (15)

6.1隧道施工辅助设施布置 (15) 6.1.1施工便道 (15) 6.1.2施工供电与照明 (15) 6.1.3施工供水 (15) 6.1.4施工供风及通风 (15) 6.1.5洞内管线布置 (16) 6.1.6拌和站 (16) 6.1.7弃碴场 (16) 6.1.8施工通讯 (16) 6.2洞口土石方工程 (17) 6.3洞门与明洞结构施工 (19) 6.4隧道进洞方案及措施 (20) 6.4.1隧道进洞方案 (20) 6.4.2隧道进洞措施 (21) 6.4.3超前地质预报 (24) 6.5隧道洞身开挖及出碴运输 (32) 6.5.1隧道V级围岩开挖 (32) 6.5.2隧道IV级围岩开挖 (36) 6.5.3隧道Ⅲ级围岩开挖 (37) 6.5.4爆破设计方案 (37) 6.6支护和超前支护施工方法与工艺 (44) 6.6.1超前小导管注浆施工方法 (44) 6.6.2初期支护 (45) 6.7防排水施工 (49) 6.7.1防水层 (49) 6.7.2衬砌结构自防水 (50) 6.7.3洞口排水 (51) 6.8二次衬砌施工 (51) 6.8.1仰拱及填充 (51) 6.8.2拱墙 (52)

【精品】第2章财务报表分析

第二章财务报表分析一、单项选择题 1.短期债权人在进行企业财务分析时,最为关心的是(）。 A。企业获利能力B.企业支付能力 C。企业社会贡献能力D。企业资产营运能力 2。如果企业速动比率很小，下列结论成立的是(）. A。企业资产流动性很强B。企业短期偿债能力很强 C.企业短期偿债风险很大 D.企业流动资产占用过多 3。下列对产权比率（负债总额与所有者权益总额的比率）与权益乘数的关系表述正确的是()。 A.产权比率×权益乘数=1 B。权益乘数=1／(1-产权比率） C。权益乘数=（1+产权比率)／产权比率

D。权益乘数=1+产权比率 4.最关心企业偿债能力的是（）。 A。所有者 B.债权人 C。经营决策者 D。政府经济管理机构 5.在下列指标中，属于杜邦分析体系起点的指标是（）. A。销售净利率B.总资产周转率 C。权益乘数D.净资产收益率 6。下列各项中，属于财务分析方法局限性的是（)。A。财务指标体系不严密B.没有考虑环境变化的影响C。财务指标评价标准不统一D.报表数据的可靠性问题7.对权益乘数描述正确的是(）.

A.资产负债率越高，权益乘数越低 B。资产负债率越高，权益乘数越高 C.权益乘数高，说明企业的负债程度比较低 D。权益乘数高，给企业带来的风险小 8.在下列财务业绩评价指标中，属于企业盈利能力基本指标的是（)。 A.营业利润增长率 B.总资产报酬率 C。总资产周转率D。利息保障倍数 9。某企业的产权比率为3／4，则该企业的权益乘数为（). A。4／3B.7／4 C。7／3D。3／4 10.若企业税后利润为150万元，所得税税率为25%，利息费用50万元，则该企业的利息保障倍数为（）。 A.3.25 B.3。75

国家开放大学财务报表分析作业01任务(全)

财务报表分析作业——01任务偿债能力分析选择公司：宝山钢铁股份有限公司偿债能力指企业清偿到期债务的现金保障程度。偿债能力又分为短期偿债能力和长期偿债能力。短期偿债能力是指企业用流动资产偿还流动负债的现金保障程度，一个企业的短期偿债能力的大小，一方面要看流动资产的多少的质量如何，另一方面要看流动负债的多少和质量如何。长期偿债能力是企业偿还长期债务的现金保障程度，其主要取决于企业的资产与负债的比例关系，以及获利能力。本文将从这两个方面对宝钢股份公司进行历史分析，并与同行业其他钢铁公司进行同业比较分析。环境单位：元变为现金用于偿还负债的能力。该企业2012年流动比率实际值高于2011年实际值，说明该企业的短期偿债能力比前一年有所提升。而13年则高于11年和12年，说明企业短期偿债能力整体开始好转，使企业偿债风险大减少。 2.速动比率分析：速动比率，是指速动资产对流动负债的比率。它是衡量企业流动资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力。 11年速动比率最低为0.42，说明企业的短期偿债能力和流动性不足，速动比率低，说明流动资产中可速变现的资产少，还贷能力差，而12年，13年略有好转。 3.现金比率分析：

现金比率是通过计算公司现金以及现金等价资产总量与当前流动负债的比率，来衡量公司资产的流动性。本公司2012年现金比率较前一年下降了0.04，说明企业用现金偿还短期债务的能力有所下降，主要原因是流动资产和现金类资产较前一年都大幅下降。13年比12年现金比率有所上长，公司偿债能力比12年有所好转。通过上述分析，可以得出结论，宝钢13年短期偿债能力比往年来说有所好转，但总体偿款能还是比较差，应加强管理，节省成本，减少存货，收回应收款，提高企业的偿债能力。（二）同业比较分析在这里，我们将选用其它钢铁公司13年的财务数据与宝钢公司进行对比，用以分析宝钢公司的短期偿债能力。 1. 2. 3. 债能力进行近两年的比较和分析。（一）历史比较分析宝钢公司近三年的数值比较。资产负债率=（负债总额÷资产总额）×100％产权比率=（负债总额÷所有者权益总额）×100％有形净值债务率=【负债总额÷（所有者权益-无形资产净值）】×100％

企业财务报表分析二课程讲义.doc

第1讲财务报表基础知识一、教学目标通过本讲的学习，让考生了解商业活动的过程、两种资产、三种活动、四大要素、五类报表、六类联系人、基本财务报表、资产负债表、利润表、现金流量表等相关概念、理论及知识，并能够应用理论分析、解决问题。让考生在从事财务报表制作与分析的工作过程中，能够明白财务报表的功能、内容、财务报表与其他会计工作的相关联系，熟悉一定的财务报表分析工具，具有通过财务数据来判断企业经营情况的意识，能够搭建财务管理基础框架。二、教学重点企业的生存过程一般都会经历从创建、发展到扩张，不同的企业有所不同，主要在于企业的生存周期有多长。但是，企业从创建、发展到注销或关闭或破产或被兼并，商务活动会贯穿始终，所以，理解企业的整个商业活动是企业运行的一个重要内容。（一）一个商业活动的过程一个商业活动过程就是指前述的从资产使用到产生收入，形成现金流和创造利润，再投入资产进行运营这样一个循环形成的整个商业过程。如图（1-1）图：（1-1）（二）两种资产流动资产: 流动资产是指企业资产负债表中反映的货币资金（现金和银行存款）、短期投资等一年内到期的长期债权投资和其他流动资产。非流动资产：非流动资产是指资产负债表中反映的固定资产、长期股权投资、长期债权投资、无形资产和递延资产。（三）三种活动投资活动：企业除交易活动外，可以利用自己的资金优势、行业优势等进行对外的投资，以获取投资收益；或者为了获取更多的收益从而进行企业规模扩大。筹资活动：在经营活动过程中，可能产生了资金的需求，这时就会向银行、投资机构等金融机构或债权人等进行资金募集活动。经营活动：企业在运行的过程中不停地进行买卖交易行为。

中铁二局规章制度管理办法

中铁二局股份有限公司规章制度管理办法第一章总则第一条为加强公司规章制度的管理工作，使公司规章制度的制定、修订、废止、审核、发布和备案工作程序化、规范化，保证公司建立健全并有效执行各项规章制度，促进依法治企，依据国家相关规定，特制定本办法。第二条本办法所指的规章制度是公司为规范各项管理工作的范围、职责、权限、工作程序和奖惩而制定的规范性文件，包括章程、规则、规定、规程、制度、办法、细则、决定、指导意见、工作标准、业务流程、作业指导书、作业手册等。第三条公司规章制度共分为四级：一级规章制度，主要指公司章程、股东大会议事规则、董事会议事规则、监事会议事规则、经理工作细则等由股东大会决定的公司治理结构方面的制度；二级规章制度，主要指规范战略管理、投资管理、人力资源管理、科技管理、生产管理、财务管理、营销管理、风险管理、业绩考核、法律事务、综合管理等由董事会决定的基本业务的制度，如“XX管理规定”、“XX工作规程”、“XX管理制度”、“XX管

理办法”；三级规章制度，主要指为实施以上两级制度而制定的规范具体业务管理工作的管理制度，如“XX实施细则”、“XX工作细则”、“XX决定”。四级规章制度，主要指为执行各项管理制度由职能部门制定的指导意见、工作标准、业务流程、作业指导书、作业手册等。第四条制定规章制度应遵循以下原则：（一）合法性原则：符合国家法律、法规、规章规定和国家强制性标准，贯彻党和国家的路线、方针、政策；（二）兼顾稳定与时效性原则：与公司整体发展战略、功能定位、管控模式及管理重点相适应，在确保相关制度相对稳定运行的同时，要随着内外部环境的变化和经营管理的需要,不断调整和更新；（三）适用性原则：符合企业实际，能在一定时间和一定范围内普遍适用；（四）统筹兼顾原则：注意制度的系统性和协调性，与管理流程协调和匹配，避免重复制定和各项制度之间冲突、交叉和遗漏。第五条公司规章制度的归口管理部门和职责：公司规章制度的归口管理部门为企业发展部。其中一级规章制度由董事会监事会办公室负责日常管理，二、三、四级规章制度由相关职能部门（单位）管理，均报企业发展部备案。

财务报表分析03任务-获利能力分析答案(1)

03任务－获利能力分析一、作品题（共 1 道试题，共 100 分。）得分：90 1. 题目：获利能力分析一、答题要求 1．从提供的资料中选择一个公司，并以选定公司的资料为基础进行分析； 2．除了题目提供的基础资料外，学生必须自己从各种渠道搜集选定公司的其他相关资料（包括同行业资料）。 3．根据各次记分作业的要求，选用恰当的分析方法，进行必要的指标计算及分析说明，并作出相应结论。 4．由于本课程的四次记分作业具有连贯性，因此学生第一次选定题目资料所提供的某个公司后，后面各次作业都必须针对同一公司进行分析。二、评分标准

三、几点说明 1．学生完成第一次记分作业时，需从提供的资料中选择一家公司作为分析对象，以后三次记分作业必须就同一家公司进行分析，否则视为未完成记分作业。 2．学生未在规定时间内完成某次记分作业，没有补做机会，但可以继续完成下一次记分作业。 3．鉴于本课程的记分作业内容完全是主观性题目，无法由计算机自动阅卷，为了减轻评阅教师工作量，每个学生每次作业在规定的时间内可以多次提交答案，但评阅教师只对最后一次提交的答案进行评阅并给出成绩。四、附件材料上市公司年报.rar 03任务答案万科A获利能力分析盈利能力关系投资者的回报, 是债权人收回债权的根本保障, 是企业至关重

要的能力。 1. 营业收入分析营业收入是企业营销能力的综合反映, 是获利能力的基础, 也是企业发展的根本。从下表可见, 珠江三角洲及长江三角洲地区是其利润的主要来源。企业初步形成了以长江三角洲、珠江三角洲和环渤海地域为主, 以其他区域经济中心城市为辅的“3+X”跨地域布局。以深圳和上海为核心的重点投资以及不断推进的二线城市扩张是保障业绩获得快速增长的主要因素。 2. 期间费用分析期间费用是企业降低成本的能力, 与技术水平, 产品设计, 规模经济和对成本的管理水平密切相关。在营业费用增长率有所降低的3 年间, 销售增速仍保持上升态势,除市场销售向好外, 还反映了销售管理水平有很大的提高。由下表可见, 管理费用的增长幅度不小, 良好的管理关固然是企业发展的核心, 但也应进行适度的控制。由于房地产业需要大量资金作后盾, 银行借款利息大量资本化的同时也存在大量的银行存款。因此, 万科在存在大量借款的情况下, 其财务费用却为负数, 管理层应注意提高资金利用效率。

财务报表 (2)

[1]财务报表基本分析方法的种类和含义：结构分析法、趋势分析法、比率分析法、比较分析法、项目质量分析法 [2]财务报表分析的灵魂在于什么比较 [3]财务报表分析演变过程经历哪些阶段信用分析、投资分析、内部分析 [4]财务报表分析方法有哪些盈利能力分析、偿债能力分析、资产营运能力分析、成长能力分析 [5]合并报表应由谁来编制母公司 [6]报表附注应列示哪些内容企业的基本情况、财务报表的编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、报表重要项目的说明、其他需要说明的重要事项 [7]企业的会计准则体系基本会计准则、具体会计准则、会计准则应用指南和解释公告 [8]审计意见有几种及其含义含义无保留意见的审计报告、表示保留意见的审计报告、表示否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告 [9]财务报表由什么组成资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注 [10]审计报告有哪几种审计报告、查证报告、鉴定报告、验证报告、资产评估报告 [11]资产质量特征、属性有哪些特征：资产的盈利性、资产的变现性、周转性、与其他资产组合的增殖性属性：资产质量的相对性、资产质量的时效性、资产质量的层次性 [12]应收账款的变现性从哪些方面分析对债权的账龄进行分析、对债务人的构成进行分析、

对形成债权的内部经手人构成进行分析、对债权的周转性进行分析、对坏账准备政策进行分析。 [13]按照账面价值等额实现的资产有哪些货币资金、交易性金融资产、可供出售金融资产 [14]无形资产有哪些专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许经营权 [15]交易性金融资产、长期股权投资、固定资产、存货、长期待摊费用的资产质量分析 [16]应付票据、应付账款、预收款项、部分应付账款其他应付款的项目质量分析 1）流动负债周转分析 2）属于非强制性流动负债分析：应付票据、应付账款、银行存款、应付股利以及契约性负债不属于非强制性债务：预收款项、部分应付账款、其他应收款等 3）企业短期贷款规模可能包含的融资质量信息 4）企业应付票据与应付账款的数量变化所包含的经营质量信息 [17]盈余公积主要用于什么弥补亏损、转增资本、扩大生产经营 [18]销售业务如何确认营业收入（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。（3）收入的金额能够可靠地计量。（4）相关的经济利益很可能流入企业。（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 [19]影响同口径核心利润的项目有哪些核心利润、固定资产折旧、其他长期资产价值摊销、财务费用、所得税费用

财务管理(2017)章节练习_第02章财务报表分析和财务预测

章节练习_第二章财务报表分析和财务预测一、单项选择题（） 1、财务报表分析的目的是（） A、将财务报表数据转换成有用的信息，以帮助信息使用人改善决策 B、增加股东财富 C、使企业能够更好的避税 D、使顾客能够买到物美价廉的产品 2、下列各项中，属于运用因素分析法的正确步骤是（）。 ①确定驱动因素的替代顺序 ②确定该财务指标的驱动因素 ③确定分析对象 ④按顺序计算各驱动因素脱离标准的差异对财务指标的影响 A、①②③④ B、③②①④ C、③①②④ D、①③②④ 3、下列关于营运资本的表述中，错误的是（） A、营运资本的数额越大，财务状况越稳定 B、当流动资产大于流动负债时，营运资本为正数 C、当流动资产大于流动负债时，营运资本为负数 D、营运资本可能是负数 4、某公司的流动资产由速动资产和存货组成，年末流动资产为90万元，年末流动比率为3，年末速动比率为2，则年末存货余额为（）万元 A、90 B、40 C、30 D、15 5、假设某企业的速动比率为2，则赊购一批材料将会导致（） A、速动比率降低，流动比率提高 B、速动比率降低，流动比率降低 C、速动比率提高，流动比率提高 D、速动比率提高，流动比率降低 6、某企业2016年1月1日经营活动现金流量净额为260，流动负债为220万元。12月31日经营活动现金流量净额为323万元，流动负债为300万元，则该企业的现金流量比率为（） A、1.08

B、1.12 C、1.18 D、1.24 7、某公司2015年末总资产500万元，其中非流动资产300万元。非流动负债50万元，股东权益350万元，净利润50万元，全部利息费用5万元，其中资本化利息费用2万元，经营活动现金流量净额为60万元，假设该企业适用的所得税税率为25%，下列各项指标中计算正确的是（） A、长期资本负债率=11.5% B、利息保障倍数=13.93 C、资产负债率=40% D、现金流量与负债比率=30% 8、下列各项中，影响企业长期偿债能力的事项是（） A、可动用的银行授信额度 B、偿债能力的声誉 C、长期租赁 D、可快速变现的非流动资产 9、下列各项中，不会导致企业权益乘数变化的经济业务是（） A、接受所有者投资转入的固定资产 B、用现金购买固定资产 C、用银行存款归还银行借款 D、取得银行借款 10、下列关于应收账款周转率的说法，正确的是（） A、应收账款是赊销引起的，所以应使用赊销额计算应收账款周转率 B、如果坏账准备金额较大，则应使用计提坏账准备以后的应收账款进行计算 C、应收票据应纳入应收账款周转率的计算 D、应收账款周转天数越少证明周转速度越快，对企业越有利 11、下列关于存货周转率的说法，正确的是（） A、在短期偿债能力分析中，应采用“营业成本”来计算存货周转率 B、为了评估存货管理的业绩，应采用“营业收入”来计算存货周转率 C、存货周转天数越少越好 D、在分解总资产周转率时，存货周转率使用“营业收入”来计算 12、某企业2016年营业收入为3000万元，营业净利率为4.5%，年末权益乘数为5/3，年末负债总额为800万元，则该企业的总资产净利率为（）。（涉及资产负债表数据用年末数计算） A、6.67% B、6.75% C、9.77%

财务报表分析教案

课程教案 20 18 ～20 19 学年第1 学期主讲教师葛海翔课程名称财务报表编制与分析课程类别专业方向学时42 授课班级16财管海本使用教材财务报表编制与分析系(院、部) 会计学院教研室(实验室) 财务管理授课章节名称：第一章财务报表分析概论第一、二、三、四节授课时间：第一周、第二周学时：4 一、教学目标与要求通过本章各节学习，掌握会计的对象和方法，了解法规和报表分析工作组织，要求对报表分析方法有一个全面、总括认识。二、重点与难点比较分析法比例分戏法趋势分析法因素分析法

三、教学方法、手段（课堂讲授、讨论、实验等）本章主要采用讲授方式，适当提出问题，作简单讨论，讨论时间限制在10分钟以内。四、思考题、讨论题、作业比较分析法比例分戏法趋势分析法因素分析法偿债能力分析现金流量分析资产利用率分析盈利能力分析财务报表分析程序财务报表分析的目的财务报表分析的作用财务报表分析的内容五、参考资料（含参考书、文献或网站等） 1.财务报表分析与运用，中信出版社 2.企业会计准则讲解2010，人民出版社六、教学内容及课件设计（见课件）授课章节名称：第二章财务报表分析基础第一、二、三、四、五节授课时间：第三、四周学时：4 一、教学目标与要求通过本章各节学习，掌握企业财务报表的组成内容，理解会计报表编制的基本假设及会计信息质量的要求。二、重点与难点财务报告的组成及逻辑关系，会计信息质量的八项要求及相互关系。三、教学方法、手段（课堂讲授、讨论、实验等）本章主要采用讲授、实习作业，实习作业为主，讲授占60%左右，实习作业占40%左右