营改增问答梳理

问题1：房地产企业5月1日后如何开票？

答：5月1日以后销售房产开具增值税普票还是专票：给个人和小规模纳税人开具普票，给具有一般纳税人资格的企业开具专票。

问题2：首付款发票已开，按揭款暂未收到，是否允许一套房屋开具两张不同类型的发票（营业税发票一张，增值税普票一张）？

答：如果允许5月1日后开具增值税普通发票，预缴税款比开营业税发票时更有利于企业。例如，预收100万房款，营业税5万，而5月1日后预收100万预缴：100万/(1+5%)*3%=2.86万元，节约现金流2.14万。

问题3：已纳税定金是否开具营业税发票？

答：预计地税会要求开票，5月1日后发生定金退款，相应已缴营业税可以申请退回。

《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告》（国家税务总局公告2016年第19号），税务总局决定，“营改增”后由地税机关继续受理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产的申报缴税和代开增值税发票业务，以方便纳税人办税。

问题4：已收未纳税定金是否开具营业税发票？

答：建议严格按照5月1日前后收款正常纳税和开票，因为在2017年3月前地税将对这次营改增的房地产企业和建筑企业进行稽查，把应该归属于地税征收的所有税金进行清理。避免可能给企业带来的滞纳金、罚款等税收风险。

问题5：老项目简易计税方法，企业还需要取得的增值税专用发票吗？

答：只需要增值税普发票，不需要增值税专用发票。如果取得了增值税专用发票，在国税税控系统上将成为滞留票，一直显示未抵扣。“滞留发票一般是销货方对购货方开具增值税专用发票，而购货方由于种种原因在规定期限内(180日)未将专用发票认证及抵扣的增值税专用发票。各地税局会要求存在滞留发票的公司必须对滞留的原因加以说明，同时也会对存在疑点的公司进行现场检查。”避免不必须的检查风险。

问题6：总包发票问题

答：理论上5月1日以后建筑公司开具普票税负要低些，收入/(1+3%)*3%。但如果地税主管税务机关或稽查部门根据(财税【2016】36号)附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，在营改增之后对建筑公司进行各种形式的涉税检查，会要求建筑公司对营改增试点前应确认但未确认的营业税应税收入进行调账、补税，可能会给企业带来重复缴税的风险。建筑企业的营业税发票是否开具应以纳税义务发生时间来确定：“1、纳税人提供建筑业应税劳务的，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。2、纳税人提供建筑业应税劳务过程中，如果合同规定了付款日期的，则不论届时是否收到款项，均以该日期确定纳税义务发生时间。3、纳税人提供建筑业应税劳务，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。”归属于5月1日前的均应开具营业税发票。

问题7：“房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。”中土地价款是指哪些？

答：销售额抵减的土地价款仅指土地出让金，不是日常会计处理上的土地成本，不含契税、市政配套费、交易手续费、拆迁补偿费、排污费、异地人防建设费等。根据36号文件，土地出让金必须取得财政部监制的行政性事业收据方能扣除。5月1日以后取得的市政配套费、排污费、异地人防建设费行政性事业收据，不能抵扣进项税金。但是拆迁补偿费如果不采用现金补偿，采用产权调换，拆一还一，这个时候拆迁房按视同销售11%交税，建设拆迁房所发生的成本是可以抵扣税金的。因此营改增后房开公司应该选择拆迁调换模式，比现金补偿更省税。

企业如果既有老项目又有新项目，有操控空间，但不要只为了增值税进项抵扣而忽略了老项目的土地增值税清算，不要因小失大。

问题6：无偿提供资金使用会否视同贷款服务？

答：根据“《附件1:试点实施办法》第十四条：下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产

（一）单位或者个人向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或以社会公众为对象的除外。”中无偿提供资金使用极大可能会被国税局认定为视同销售，故5月1日前应对账务清理视同销售情况，能调整抵销非真实债权债务的往来账款尽量处理。

新增贷款，建议签订统借统还协议，每一笔贷款调配到各个成员企业总额一一对应，尽管税务不一定认可统借统还，但企业自身逐渐准备完善的相关手续。

以哪个主体贷款，即其他资金使用单位均与之签订协议，利息资金流逐一汇入贷款主体，再归还银行。

问题7：合作建房拿地方式，能否抵扣进项税金？

根据财税【2016】36号文件规定，房地产企业营改增以后，土地成本可以按照

国土部门提供的行政性事业收据，扣除11%。但是营改增后房开公司扣除的土地成本有一个前提条件：必须取得当地国土部门开具盖有行政性事业收据的票据。如果没有行政性事业收据，是不可以抵扣11%的。合作建房拿地方式一般是非房开公司出土地、房开公司出资金的合作建房。对非房开公司来讲算视同销售。按照税法规定视同销售，按照转让土地使用权的方式，11%征税。合作建房不管选择共同分房还是分税后利润，非房开公司给合作建房项目公司开具11%的增值税专用发票，合作建房项目公司可以抵扣11%。

问题8：股权收购拿地方式，抵扣进项税额的问题

股权收购是指一个公司收购另一个公司的股权，得到了被收购方的土地。被收购方的土地它的来源是多方面的，被收购公司的土地有可能是招牌挂拍来的，作为收购方是凭原来国土部门开具的行政性事业收据是可以抵扣11%的。如果被收购方的土地是通过转让所得，被收购方原来土地入账价值是以原来被转让方视同销售开具的票据，一般转让土地是通过国家交易转让手续来实现的，持被转让方取得的行政性事业收据也是可以按11%进行抵扣。如果被收购方的土地是国家无偿划拨的，没有行政性事业收据，不能抵扣增值税进项税。

问题9：不动产对外投资、分配等视同销售问题如何控制风险？

不动产对外投资、分配在税法中要视同销售，营改增以后是要缴纳增值税，按36号文件规定转让不动产是要缴纳税收的，如果转让的是2016年4月30日以前取得的不动产可选择简易计税法5%，如果是5月1日以后取得的，对外投资、分配等视同销售是按11%征税的。因此对不动产对外投资和分配视同销售，应该分为两种不同时间取得不动产来分别进行税务处理。必须对被投资企业开具发票，否则被投资方没有票据无法入账，不仅增值税不能扣除，企业所得税也不能扣除，在目前土增

税没有取消的情况下，土增税也不能扣除的。

问题10：关于房屋代建模式，营改增后房地产公司如何征税？

房屋代建必须要符合基本三个条件：第一建设方（发包方）自己拥有土地，应以建设方的名义去当地发改委立项、报建、审批和规划，第二房屋代建的房地产公司不能代建，第三代建的房地产公司只能从中收取代理费。营改增后，房地产公司只从中收取代理费，房地产公司按照现代服务行业征收6%增值税。

问题11：营改增后租金的纳税义务时间，开具何种发票?

例1：2015年出租房屋，租期为2015年至2017年，租金约定于2015年一次性收取三年租金，纳营业税还是增值税？全部上营业税。

例2：2015年出租房屋，租期为2015年至2017年，租金约定每年年初收取当年租金，如何纳税？2015年、2016年上营业税，2017年上增值税。

例3：2015年出租房屋，租期为2015年至2017年，租金约定租金每月一缴，如何纳税？2015年上营业税；2016年前四个月上营业税（5月1日前），后8个月上增值税；2017年上增值税。

问题12：营改增后物业费的纳税义务时间与开票

例：假设2016年1月预收了全年物业管理费，如何纳税与开票？

按照财政部1998年3月12日发布的《物业管理企业财务管理规定》关于“企业应当在劳务已经提供、同时收讫价款或者取得收取价款的凭证时确认为营业收入的实现”的原则规定，企业无论采取哪种服务、结算方式，都要把握两个原则：一是劳务提供，二是收讫价款或凭证。采取定期预收服务费的方式，应在物业管理公司已提供某一阶段服务（一般以月度为结算期）后作为营业收入的实现，此时，服

务费已收取，服务已提供。故2016年预收全年物业管理费应挂预收账款，每月结转营业收入，前4个月应纳营业税，后8个月缴纳增值税。

问题13：支付的各类拆迁补偿费或拆一还一的成本如何抵扣？

5月1日以后房开公司所发生的新项目，如果支付的拆迁补偿费，是政策拆迁补偿费给予现金支付的情况下是不能抵扣增值税进项税的，如果是商业性拆迁，被拆迁房视同发生不动产转让按11%征税。而拆一还一，视同销售，按11%缴税，成本按公允价进成本，营改增后房开公司应优先选择拆一还一，不应该选择现金补偿。

问题14：设计费等前期工程费如何抵扣进项税额

根据36号文，设计费是按6%缴纳增值税，营改增后房地产可以依法按6%抵扣进项税。境外的设计费和策划费抵税问题，按附件4规定，在境外所发生的设计费、策划费，是免税的，所以5月1日以后房开公司与境外签订的设计费策划费在境外是免税的，因为是免税，就不能抵扣。

问题15：施工现场水电费的博弈分析处理方法

施工企业水电费，如果业主是房开公司，那么水表、电表是房开公司的，水电费要进工程造价、进产值，是给业主开具11%的发票，可以开了11%的发票给业主又没有可以抵扣的增值税发票，房开公司应该给施工企业开具销售水、电的发票，施工企业电可以抵扣17%，水可以抵扣13%。

问题16：施工企业多项目施工，能否采用汇总方法进行进项税额抵扣根据2016年公告四和36号文，建筑企业采用总公司直接管的项目部的情况下，不同项目部之间可以交叉抵扣增值税。

问题17：楼梯广告、电梯间广告、车辆广告如何使用增值税税率？

36号文附件一、二，楼梯广告、电梯间广告按租赁不动产11%征收增值税，车辆广告的租赁按租赁不动产17%征收增值税。

其他问题整理：

1、公告15号文中不动产进项税额分期抵扣的问题：“2016年5月1日以后取得

的并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。”若取得的不动产为投资性房地产，进项税额不用分两期，一次性抵扣。

营改增知识点

【知识点】营改增 自2012年1月1日起，在我国部分地区部分行业开展深化增值税制度改革试点。试点行业为交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业。 根据财政部、国家税务总局《营业税改征增值税试点方案》的规定，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%、6%两档低税率。 交通运输业适用11%税率，租赁有形动产等适用17%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 1.一般纳税人差额征税的会计处理 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额： 借：应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额） 主营业务成本 贷：银行存款、应付账款等 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额： 借：应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额） 贷：主营业务成本 【★例题·计算题】某运输公司为营业税改征增值税试点的增值税一般纳税人，适用的增值税税率为11%。2×13年8月提供国内货物运输服务取得价税款合计3 330 000元，款项存入银行。支付非试点联运企业运费555 000元并取得交通运输业专用发票。不考虑其他因素。该企业应编制如下会计分录： （1）接受联运企业应税服务： 借：主营业务成本 500 000 应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）55 000 贷：银行存款 555 000 营业税改增值税抵减的销项税额＝[555 000/（1＋11%）]×11%＝55 000（元） （2）确认提供货物运输服务应交增值税： 借：银行存款 3 330 000 贷：主营业务收入 300 0000 应交税费—应交增值税（销项税额） 330 000 增值税销项税额＝[3 330 000/（1＋11%）]×11%＝330 000元 2.小规模纳税人差额征税的会计处理 小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费—应交增值税”科目。

营改增政策中收入确认及发票开具规定

纳税义务发生时间 （一）纳税人销售、出租不动产，为发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售、出租不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为不动产权属变更的当天。 （二）纳税人发生视同销售情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成或者不动产权属变更的当天。（三）房地产开发企业采用预收款形式销售自行开发的房地产项目，纳税人义务发生时间为交付房产的当天。先开具符合规定的适用税率的增值税发票的，为开具发票当天。 纳税申报 1.一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法的，以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。 2.一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法以及小规模纳税人，以当期销售额和5%征收率计算当期应

纳税额，抵减已预缴税款后，向主管税务机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。 3.房地产开发企业以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。 发票开具 1.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具增值税发票。 2.小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具增值税专用发票。购买方需要增值税普通发票的，小规模纳税人向主管国税机关申请代开。 第三只眼：小编看着是不是反过来说呢？ 3.房地产开发企业向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票。 4.销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物和应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。 5.房地产开发企业采用预售形式销售自行开发的房地产项目，在收到预售款时可以开具不征税的增值税普通发票（该发票不需做纳税申报），开具内容为“预收购房款”，选择商品和服务税收分类编码“602销售自行开发的房地产项目预收款”。

营改增知识点总结

营业税 增值税 进项税 进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额。在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。一般在财务报表计算过程中采用以下的公式进行计算： 进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率 进项税额是已经支付的钱，在编制会计账户的时候记在借方。 销项税 销售货物或有应税项的税金时应交的税金即销项税金。所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。销项税额是一般纳税人在销售货物时，向购货方收取的货物增值税税额。一般纳税人在销售货物时要收两部分钱，一部分是不含税价款，一部分是销项税额 营改增 营业税改增值税（以下简称营改增）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节 营改增时间点 自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

建筑业实行“营改增”后适用税率是多少？ 建筑业和房地产业的增值税税率为11%（增值税一般纳税人），金融业的增值税税率为6%；境外提供建筑业劳务适用免税。小规模纳税人统一适用3%的征收率。 建筑业实行“营改增”后纳税人身份怎么确定？ 小规模纳税人（应税服务年销售额五百万为界）一般纳税人 “营改增”后建筑业新老项目怎么界定？ （1）按照《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期。开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目为老项目； （2）未取得《建筑工程施工许可证》的，以建筑工程承包合同注明的开工日期为准。建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日之前的为老项目。 增值税的计税方法有几种？如何选择计税方法？建筑业税率或征收率是多少？ 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税；小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。 建筑业一般计税方法适用11%的税率，简易计税方法适用3%的征收率。 “营改增”后建筑业新项目计税方法是什么？ “营改增”后新项目统一执行增值税一般计税方法，取得的全部销售收入，开具11%增值税专用发票，取得的进项发票可以抵扣；应纳税额=销项税额—进项税额。 “营改增”后建筑业老项目计税方法是什么？ “营改增”后老项目可选择一般计税方法或者简易计税方法。一般计税方法同新项目；简易

【12366问答】营改增政策答疑(一)

【12366问答】营改增政策答疑（一） 2016-04-28 新疆国税12366 1．关于一般纳税人提供管道运输服务，财税[2013]106号文件规定:2015年12月31日前，试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。财税[2016]36号文件规定：试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。财税[2016]36号自2016年5月1日起执行。问题：一般纳税人在2016年1月1日至4月30日期间提供管道运输服务增值税实际税负超过3%的部分是否执行增值税即征即退政策？答:根据国家税务总局问题解答意见，待财政部、国家税务总局进一步明确后按相关规定执行。2．纳税人提供景区游览场所服务并收取门票业务如何缴纳增值税？答：根据财税[2016]36号文件《销售服务、无形资产、不动产注释》关于“文化服务”注释的规定，提供游览场所取得的收入，按“文化体育服务”缴纳增值税。从事文化体育服务的一般纳税人依6%的税率缴纳增值税，也可根据财税[2016]36号文件《营业税改征增值税有关事项的规定》选择简易计税方法依3%的征收率缴纳增值税。3．房地产开发企业开发的开工日期在4月30日之前的同一《施工许可证》下的不同房

产，如开发项目中既有普通住房，又有别墅，可以分别选择简易征收和一般计税方法吗？答：不可以。同一房地产项目只能选择适用一种计税方法。4．典当行的赎金收入是否应缴纳增值税？如须缴纳，按什么税目缴纳？答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，典当行提供典当服务并收取赎金的行为属于贷款服务，应就其赎金收入中的利息收入申报缴纳增值税。5．纳税人于2016年5月1日以后取得的不动产，适用进项税额分期抵扣时的“第二年”怎么理解？是否指自然年度？答：不是自然年度。根据《国家税务总局关于发布不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）的规定，进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。6．营改增后，个人出租房屋还可以去地税代开发票吗？答：可以。根据《国家税务总局关于发布纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法 >的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）的规定，其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。7．我是小规模纳税人，营改增前在地税缴纳营业税，在国税缴纳增值税，分别享受小微企业优惠政策，营改增后，我该如何享受小微企业优惠政策？答：根据

2016金融业营改增最新政策解读

2016年营改增最新政策解读金融服务业营改增办税指南 纳税人 1、在中华人民共和国境内提供金融服务的单位和个人为增值税纳税人 单位，是指企业，行政单位，事业单位，军事单位，社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 在境内销售提供金融服务是指金融服务的销售方式或者购买方在境内。 2、金融机构 (一)银行：包括人民银行、商业银行、政策性银行。 (二)信用合作社。 (三)证券公司。 (四)金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。 ( 五)保险公司。 (六)其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。 3、金融企业 金融企业是指银行(包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行)、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司。 征收范围 一、金融服务业的增收范围，按照试点实施办法附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。 二、金融服务税目注释 金融服务是指经营金融保险的业务活动、包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融产品转让。 (一)贷款服务 贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。 融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。 (二)直接收费金融服务。 直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。 (三)保险服务。 保险服务，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险服务和财产保险服务。 人身保险服务，是指以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。 财产保险服务，是指以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。 (四)金融商品转让。 金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。 其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。 税率和征收率 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，纳税人提供金融服务的年应征增值税销售额超过500万元(含本数)的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 一般纳税人适用税率为11%;小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的建筑服务，征收率为3%。

2020全国减税降费知识竞赛题库及答案

精选考试类文档，如果需要，请下载，希望能帮助到你们！ 2020全国减税降费知识竞赛题库及答案 一、单选题 1.2020年1月17日，财政部、税务总局印发《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2020〕13号），规定将《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）规定的“从业人数不超过200人”和“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”分别调整为（A）。 A.从业人数不超过300人，资产总额和年销售收入均不超过5000万元 B.从业人数不超过300人，资产总额和年销售收入均不超过4000万元 C.从业人数不超过250人，资产总额和年销售收入均不超过5000万元 D.从业人数不超过250人，资产总额和年销售收入均不超过4000万元\ 2.2020年1月17日，财政部、税务总局印发《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2020〕13号），规定自2020年1月1日至2021年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在一定的税额幅度内减征部分地方税费，该幅度为（D）。

A.30% B.40% C.45% D.50% 3.根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2020年第39号）规定，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为（C）。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照（C）的扣除率计算进项税额。 A.9%，9% B.8%，9% C.9%，10% D.9%，11% 4.张某是销售童装的小规模纳税人，2020年5月的销售额为80000元，当月应纳增值税为（C）元 A.0B.1553C.2330D.2400 5.2018年，我国将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税优惠政策推广至全国实施。即：在全国范围内认定为技术先进型服务企业（服务贸易类）的企业所得税适用税率是（B）。 A.12.5% B.15% C.20% D.25%

营改增热点、疑难问题汇编(四)

营改增热点、疑难问题汇编（四） 一零八、出租土地使用权如何征税？ 答：根据财税〔2016〕47号规定，纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。 纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额， 按照5%的征收率计算缴纳增值税。 一零九、以餐饮服务为主的纳税人，销售餐饮服务的同时销售烟酒，属于哪种应税行为？ 答：属于混合销售行为，按餐饮服务缴纳增值税。 一一零、温泉酒店的温泉门票收入属于餐饮住宿服务还是居民日常服务？ 答：属于《营业税改征增值税试点实施办法》附：销售服务、无形资产、不 动产注释第一条第（七）款第5项“居民日常服务”。 一一一、纳税人仅提供将饮食从餐厅到消费者的送餐服务，不提供餐饮也不提供布菜等配套服务，应按照哪个税务征税？ 答：属于《营业税改征增值税试点实施办法》附：销售服务、无形资产、不动产 注释第一条第（七）款第6项“其他生活服务”。 一一二、酒店提供住房、餐厅用餐、洗衣、电话、食品饮料（房间）、用车接送机服务，若受票方为一般纳税人，酒店应该如何开具发票以及各收入项目所涉及的税率？ 答：除房间内迷你吧与住宿服务属于混合销售外，均属于住宿服务的兼营服务， 应分项目核算和开具发票，而且餐厅用餐、洗衣属于餐饮服务和居民日常服务， 不能进行进项抵扣。 酒店住房（包括房间内提供的食品饮料等）：住宿服务，6%； 餐厅用餐：餐饮服务，6%； 洗衣服：居民日常服务，6%； 电话、电信服务：11%； 用车接送机：交通运输服务，11%。 一一三、住酒店送早餐，是按酒店业缴税，还是分别划分酒店、餐饮收入，分别缴纳增值税，分别开具发票？ 答：酒店住宿的同时，免费提供餐饮服务（例如早餐）是酒店的一种营销模式， 消费者也已统一支付对价，且适用税率相同，不应列为视同销售范围，不需另外 组价征收，按酒店实际收取的价款，依适用税率计算缴纳增值税。 一一四、餐饮住宿业纳税人提供婚宴套餐服务，其中含餐饮、住宿、汽车、美容等，是否可以作为混合销售行为？

政策注释版营改增财税(2016)36号文件

第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 第四条年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。 除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 第六条中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。 注：《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）本条规定自2017年7月1日起废止。 第八条纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。 第二章征税范围 第九条应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。

“营改增”最新政策解读与税务筹划--胡文霞

“营改增”最新政策解读与税务筹划 会务组织：一六八培训网 时间地点：2016年05月27-28日广州 06月04-05日上海 06月25-26日深圳 学员对象：总经理、高管、税务专员、财务人员等企业税务方面专业人员 授课方式：案例研讨、角色演练、小组讨论等形式的互动式，要求全员参与。 元/人（包括资料费、午餐及上下午茶点等） 1 月 1 日交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点以来，试点范围和行业逐 3 月 5 日李克强总理在政府工作报告中明确，房地产、建筑施工业、金融保险业和生活服务业将在 2016 年 5 月 1 日起“营改增”。如何应对“营改增”带来的好处，享受结 “营改增”税收法规的大范围变化给企业的 布局中的重要作用。通过寻求战略布局及税务筹划的创新思维和方法，来提升企业税收策略和对策，同时防范由税务引发的法律风险。具体培训收益可以主要概括为以下几点： 1、全面了解“营改增”的最新政策法规变化 2、了解“营改增”的最新政策变化对企业的影响 3、掌握企业战略决策中的税务管理与筹划方法 4、掌握企业日常经营管理的税务管理与避税方法 5、掌握增值税的会计核算和“营改增“的特殊处理 1、“营改增”最新税收法规政策的解读 2、“营改增”政策变化给企业带来的新契机 二、 “营改增”最新税收法规政策分析 1、营业税改增值税的政策解析

2、营业税改增值税的税收优惠政策 3、一般纳税人和小规模纳税人的区别 4、可抵扣与不得抵扣进项税 5、“营改增”过渡政策如何执行 第二讲：“营改增”带给企业的机遇与挑战 一、“营改增”政策带来哪些发展机遇 1、全面降低纳税成本的深度分析 2、节税效益促发商业模式的创新和升级 二、“营改增”政策带来哪些严峻挑战 1、企业财务管理难度加大 2、企业涉税风险进一步增大 第三讲：“营改增”企业经营应对策略 一、商业模式与经营流程的规整与设计 1、不同的商业模式（经营流程）决定税负的轻重。 2、如何创新商业模式（经营流程），从而获得节税效益的最大化。 二、组织结构的梳理与设计 1、如何选择和调整企业组织结构，从而改变企业的纳税待遇。 2、设计和调整组织结构的有效路径与方法。 第四讲：“营改增”财务管控方法 一、企业内部管理流程的思考与设计 1、采购环节涉税流程的管控 2、销售环节涉税流程的管控 二、销项税额中的管控与疑难问题处理 三、进项税额抵扣疑难问题的管控 四、“营改增”票据管理涉税风险防范 第五讲、房地产、建筑业“营改增”税务筹划与案例分析 一、“营改增”政策要点与筹划思路 1、“营改增”政策税务筹划要点 2、“营改增”税务筹划思路 二、纳税人的税务筹划 三、税率的税务筹划 四、应纳税额的税务筹划 五、“营改增”税务筹划方式

营改增知识测试题

“营改增”知识测试题 项目公司：______ 部门：______ 姓名：______ 分数：_______ 说明：2016年3月24日，财政部、国家税务总局联合颁布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号) 文件，影响深远。为满足对不同岗位人员的评测，答写要求如下： 一、单选题（共20题，每题2.5分，共50分；每小问只有一个答案，多选、错选、不选均不得分）。 1.房地产开发企业销售不动产，税率为（B） A 17% B 11% C 6% D 5% 2.建筑施工企业、材料供应商小规模纳税人的征收率是（A） A 3% B 11% C 6% D 5% 3.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用___计税，但一经选择，______内不得变更。（B） A 一般计税方法，36个月 B简易计税方法，3年 C 一般计税方法，24个月 D简易计税方法，36个月 4.有资格作为房地产老项目的项目是指在2016年4月30号前取得__C____或者签订总包合同的项目。（） A 土地使用证B建设工程规划许可证 C 建筑工程施工许可证D商品房预售许可证 5.工程招标或者服务、材料采购时，凡不属于企业的增值税可抵扣项目，以__________作为招投标核算依据；如一般纳税人和小规模纳税人同时竞标，且属于公司增值税可抵扣项目，以__________作为招投标核算依据( A ) A 不含税价；含税价；B不含税价；不含税价

C 不含税价；不含税价；D含税价；不含税价 6.宾馆(酒店)提供住宿服务的同时向客户免费提供餐饮服务，对提供餐饮服务_____视同销售处理；宾馆(酒店)在楼层售货或房间内的单独收费物品，应_____核算销售额。（） A 必须；分开B不用；分开 C 不用；合并；D必须；合并 7.房地产企业采用一般计税时，接受贷款服务，取得进项,_______抵扣；向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额______从销项税额中抵扣。( ) A不得；不得B可以；可以 C 可以；不得；D不得；可以 8.营改增后，企业选择一般计税方式时，对外付款时，取得的增值税专用发票须在开票后________天内进行认证。（） A、 10 B、30 C 、60 D、180 9.广告公司为一般纳税人，我方支付广告费时，取得发票的税率为（） A、3% B、6% C、11% D、17% 10.工程公司为一般纳税人，其一般计税时，我方支付工程款时取得发票的税率为（），在其简易计税时，我方支付工程款时取得发票的征收率为（） A.3% B.6% C.11% D.17% 11.设计公司为一般纳税人，我方支付设计费时取得发票的税率为（） A.3% B.6% C.11% D.17% 12.供应商为一般纳税人，我方支付办公用品时，我方取得发票税率为（）

“营改增”全面推行后存在的问题及完善建议

“营改增”全面推行后存在的问题及完善建议 摘要：我国加入世贸组织后，经济实现了快速发展，经济体制也在这种情况下悄然转变，受到经济节奏的带动，我国各项制度也逐步走向规范化，尤其是在税收制度改革中，通过营业税改增值税（以下简称营改增）这一划时代举措，我国的税收制度变得更加完善、公正。营改增政策出台后，各行各业都已经实现了税收体制改革，银行业也在其中，但是由于我国长期处在计划经济时期，各大银行对营改增认识不足，对税收体制的突然变动没有足够的应对措施，导致了在税务核算和纳税过程中还是存在较多的问题。笔者以商业银行业为例，分析营改增对商业银行产生了什么样的影响，并结合我国税务体制的实情提出适当的应对措施，为商业银行的更好发展提供一些参考和借鉴。 关键词：营改增；商业银行；问题和措施 改革开放之后，经济的发展速度远远超乎了人们的想象，似乎在短短的几年我国就从计划经济进入了市场经济。经济发展过快背后也出现了一系列的问题，旧有的各种体制例如政治体制，企业管理体制以及税务体制等都不再符合市场化经济体制的发展要求，拿税务体制来讲，最大的缺陷在于银行外购货物的增值税进项税额不能进行任何抵扣，银行实质

上同时承担了营业税和增值税两部分税额，这种不合理的纳税体制导致银行纳税负担过重，严重制约了银行业的发展。同时作为和银行业有密切关联的各大企业也得不到任何抵扣，也增加了企业的纳税负担。为了为何纳税的公平性，我国相关税务部门开展了营业税改增值税，这一举措理论上是维护了纳税公平，但是相对于商业银行来讲，由于目前采用的增值税税率、计税方式等都没有发生变动，是否在营改增之后能够依然沿用是值得探究的问题。 一、商业银行营改增简述 我国经济体制基本实现了从计划经济到市场经济的过渡，但经济体制的转变并没有导致税务体制也随之发生变动，增值税和营业税始终处在共同运行的状态，这样的纳税体制严重制约了经济的进一步发展，给经济带来了以下不良影响：（一）增值税机构不健全，税收中性的特征没有展现出来。 （二）各商业银行重复纳税现象明显，很多银行迫于纳税压力不得不对自身的产业结构进行整合，这也进一步限制了自身的发展。 （三）经济发展导致经济活动频繁起来，纳税体制不健全税务部门没法依照相关规定对纳税企业进行监管，不仅增加了税务部门的工作压力，偷税漏税情况也日益加重。 受到上述三方面的影响，我国不得不对纳税体制重新编

营改增税知识问答

建筑业“营改增”问答 一、增值税销项管理 1、如何理解“有偿中的其他经济利益”？ 答：有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。货币、货物都好理解，但什么是其他经济利益呢？为便于理解，下面以案例形式介绍其他经济利益的范围。 【案例分析】 下列哪些行为属于增值税的征收范围（） A．A公司将房屋与B公司土地交换； B．C银行将房屋出租给D饭店，而D饭店长期不付租金，后经双方协商，由银行在饭店就餐抵账； C．E房地产开发企业委托F建筑工程公司建造房屋，双方在结算价款时，房地产企业将若干套房屋给建筑公司冲抵工程款； D．H 运输公司与I 汽车修理公司商订，H 运输公司为I汽车修理公司免费提供运输服务汽车修理公司为其免费提供汽车维修作为回报。分析： 本案例A：A 公司将不动产换取了B公司的土地使用权，此时虽没有取得货币，但相对于A公司而言，他是取得了B公司的土地使用权；同样B公司也是以土地为代价换取了A公司房屋所有权，这里的土地使用权和房屋所有权就是我们所说的其他经济利益。 本案例B：C 银行将房屋出租给D饭店，而D饭店长期不付租

金，后经双方协商，由银行在饭店就餐抵账，对C银行而言，出租房屋取得的是免费接受餐饮服务；对D饭店而言，提供餐饮服务取得的是免费使用房屋。这两者都涉及到了饮食服务和房屋出租等也是其他经济利益，因此都应征收增值税。 本案例C：E房地产开发企业委托F建筑工程公司建造房屋，双方在结算价款时，房地产企业将若干套房屋给建筑队冲抵工程款，看上去没有资金往来，但实际上E房地产开发企业取得的好处是接受了F建筑工程公司的建筑劳务，同样F建筑工程公司获得了房屋所有权，双方都取得了经济利益，因此也应当缴纳增值税。 本案例D：H 运输公司与I 汽车修理公司商订，H 运输公司为I 汽车修理公司免费提供运输服务，I 汽车修理公司为其免费提供汽车维修作为回报。这里运输服务和汽车维修都属于其他经济利益，因此对H公司提供的运输服务应征收增值税。 答案：ABCD 通过这个案例，相信大家对其他经济利益的理解有了一个比较深刻的印象，其他经济利益是指非货币、货物形式的收益，具体包括固定资产（不含货物）、生物资产（不含货物）、无形资产（包括特许权）、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、服务以及有关权益等。 2、问：施工方收到业主单位(总包单位)支付的提前竣工奖，要并入销售额征收增值税吗？ 答：根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，销售额为纳

“营改增”存在的问题及对策

“营改增”存在的问题及对策 【摘要】本文通过阐述近年来我国营业税改征增值税的实施现状，分析了现阶段我国“营改增”税制改革的效应，并结合实际阐明了“营改增”工作中存在的问题，提出了当前环境下快速推进“营改增”的建议和应对措施。 【关键词】“营改增”效应问题对策建议 一、“营改增”在我国的试点和推广 营业税和增值税是地方收入（营业税）和中央收入（增值税）的主体税种，分别针对服务业企业和制造业征收。因此，“营改增”改革既具有调整地方、中央政府间财政体制和优化税制等宏观意义，也对具体产业和企业的组织经营产生直接的一系列微观影响。 营业税是对我国境内相关企业的营业额征收的一种流转税，它的征税范围是在我国境内提供应税劳务以及销售不动产转让无形资产的单位和个人，具体包括交通运输业、邮电通讯业、建筑业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业等。营业税尽管采用低税率的设计，但存在着明显的重复征税的弊端。随着现代服务产业的发展，服务业的分工也愈来愈细化，重复征税的压力严重阻碍了交通、金融、研发、创意等现代服务产业的发展。为化解矛盾，国家采取了一系列的改良措施，如差额征收营业税等举措，但难以打通服务业和制造业之间的税收“屏障”。特别在增值税由生产型转向消费型后，单纯依靠差额征收营业税的措施不仅难以打破产业间的税负叠加问题，而且导致同一产业的不同分工环节之间的税负分布扭曲，产生了新的不良影响。 增值税自1954年在法国开征以来，由于其能有效地解决传统税种重复征税的问题，迅速被其他国家广泛采用。如今，已有近200个国家和地区政府开征了增值税，并且征税范围大多覆盖了所有的货物销售和提供应税劳务。 2012年7月，财政部和国家税务总局印发了财税[2012]71号文件，明确将原先征收营业税的交通运输业和部分现代服务业改征增值税，并且试点范围由上海分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东等8个省（直辖市），税改步伐进一步加快。2013年将继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。其原因是，上海作为国际金融中心和国际航运中心，是我国现代服务业发展推进最为成熟的地区，在此试点成功的基础上，引领第二批沿海地区、现代服务业发展最合适推进的8个省、市进行“营改增”，以不断加快我国

营改增知识竞赛试题

营改增知识竞赛试题及答案 一、营改增使用税率和征收率是多少？ 答：1、一般纳税人提供应税服务增值税税率为 （1）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （2）提供交通运输业服务，税率为11%。 （3）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。 2、小规模纳税人提供应税服务征收率为3%。 二、交通运输服务具体包括那些行业？ 答：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务 三、随军家属就业等税收优惠政策期限为自领取税务登记证之日起几年内免征增值税？ 答：3年 四、我省纳税人提供的应税服务，自什么时间起缴纳增值税？ 答：20**年12月1 日 五、此次纳入“营改增”试点改革范围的“1+6”行业有哪些？答：交通运输业、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 六、纳税人申请代开货物运输业增值税专用发票需报送哪些资料？

答：1、税务登记证》副本或《临时税务登记证》副本，经办人合法身份证件及复印件 2、《代开货物运输业增值税专用发票及缴纳税款申报单》 3.承运人同货主签订的承运货物合同或者托运单、完工单等其它有效证明 4.承运人自有车辆、船舶及营运资质的有效证明复印件 5.承包、承租车辆、船舶营运的，应提供承包、承租合同及出包、出租方车辆、船舶及营运资质的有效证明复印件 七、应税服务年销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人是否可以申请认定为增值税一般纳税人？需要 具备哪些条件？ 答：可以。需要具备以下条件： （一）有固定的生产经营场所； （二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 八、纳入“营改增”试点改革包括哪些省市？ 答：北京、天津、上海、浙江、江苏、安徽、广东、湖北、福建、安徽。 九、纳税人提供应税服务发生折扣的，应如何开具发票？答：纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。” 十、营改增的意义是什么？

营改增相关政策内容

“营改增”政策 根据财税〔2016〕36号公告，自2016年5月1日开始，全面实行营改增政策，即原交营业税的改交增值税，结合我司的实际情况，跟我们直接相关的主要是服务类和建筑安装工程类的合同会有不同程度影响，现与大家一起讨论以下问题。 增值税：是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。 1、其征税范围主要有： 1）销售货物（生产销售、批发销售、零售销售）、进口货物、 2）提供应税劳务（受托加工、修理修配劳务） 3）提供应税服务（销售服务即交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务；销售无形资产；销售不动产）。 2、增值税税率主要有：17%，13%，11%，6%，5%，3%，0。 3、计税方法： 1）一般计税方法：当期应纳增值税额＝当期销项税额-当期进项税额； 2）简易计税方法：当期不含税销售额*征收率5%（进销均不能抵扣）； 由以上计税方法可以看出，同等收入的前提下，减少销项税额或增加进项税额是增加利润的最直接的办法,即我们在以下环节都需要注意： 1：销售合同的拟定： 1）销售货物、提供劳务、维修，适用税率17%，服务类适用税率6%，安装工程类总包适用税率11%清包适用6%。在报价前需确认相关业务所属类 别，避免低税率类按高税率类执行（同一合同中勿同时出现“维修服务”。 字样，服务业务合同勿出现“配件材料”，必要情况下可另附材料清单，但发票不能开具材料或清单）增加税负的同时也增加了公司税收风险。 2）合同中应当明确名称、规格、单位、数量、（含税 X%）价格,单项价格和总价准确到2位小数点。 3）发票提供、付款方式等条款的约定。发票分增值税专用发票和增值税普通发票二种，提供发票类别和税率必须注明。付款方式应该与发票提供 时限一致。

营改增试点政策答疑(七)

营改增试点政策答疑（七） 行业分类：建筑服务业 问题1:咨询人来电，建筑施工队因无相应建筑资质，采取“挂靠”到某建筑公司的方式投标建筑业务，中标后以建筑公司的名义签订建筑合同、施工，建筑公司收取一定的管理费。营改增前，建筑施工队在施工所在地的地税机关申请代开建筑业发票，并核定征收营业税和企业所得税。 营改增后，建筑施工队采取挂靠有资质的建筑公司方式从事投标、施工，建筑公司对异地项目还需配合开具《外管证》、预缴税款，以公司名义开具发票、申报税款，希望仍采取原营业税管理模式仅就收取的管理费缴税，由建筑施工队自行或申请代开增值税发票。请问这种方法可行吗？（汉中，12366） 答：根据财税〔2016〕36号文件附件1第二条的规定，建筑施工队以某建筑公司的名义投标、签订建筑合同、施工的行为，应以某建筑公司为建筑服务增值税纳税人，履行相应的纳税义务。建筑施工队不得自行开具或申请代开增值税发票。 问题2：中国中铁电气化局集团公司机构所在地在北京，在西安修建地铁1、2号线，施工合同上注明的开工日期均在2016年4月30日前，属于建筑老项目，公司选择按简易办法计税，需要办理建筑老项目简易征收备案。由于1、2号线覆盖整个市区。需要在地铁线所覆盖的所有区分别办理

备案吗？（西安） 答：纳税人选择简易计税的，应按规定进行备案。建筑工程老项目，选择简易计税的，应按项目分别备案。公司建筑项目涉及跨县（市、区）的，应在机构所在地办理备案手续，持公司已备案留存表向区外预缴建筑服务增值税的国税机关报备即可，无需另行备案。 行业分类：房地产及不动产 问题3:关于房地产企业一般纳税人异地销售老项目预缴税款的规定，财税〔2016〕36号中《试点实施办法》有关规定与《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016第18号）的表述不一致，基层如何执行？（西安、商洛） 答：在国家税务总局未作进一步明确前，我省暂按以下标准执行： 房地产开发企业异地开发销售房地产项目，不存在异地预缴增值税业务。凡在项目所在地办理税务登记的，应按照国家税务总局公告2016第18号的规定向项目所在地国税机关预缴（收到预收款时）、申报纳税。 问题4: 纳税人将自建的加油站整体（连同债权、债务、设备和不动产，不含劳动力）出售给其他单位，增值税发票应该如何开具？（咸阳） 答：纳税人的上述销售行为，涉及一次转让不动产、有

营改增政策专家解读营改增租赁业政策解读.doc

2018年营改增政策专家解读营改增租赁业 政策解读 2018年营改增政策专家解读营改增租赁业政策解读 5月1日，营改增政策正式实施，这对于降低企业税负、促进服务业发展等具有重要意义。有关“营改增”的实施办法公布，表明人力资源服务业正式纳入“营改增”，但人力资源行业里却是一片“哀声“。对于人力资源服务企业而言，税负跟营改增前相比反而是有所增加的。对此问题，笔者邀请到国内顶级税务专家陈启宣，专业解读营改增”对人力资源企业的税负影响： 问题一：人力资源服务业现在发展情况如何? 陈启宣：人力资源服务业发展越来越快，随着我国近年来用工需求的不断提升，人力资源服务行业面对的将是一个庞大的市场，目前国内共有将近5万家人力资源服务企业，除了传统的人力资源服务公司，还有51社保、金柚网，爱员工等是互联网人力资源服务公司。 问题二：“营改增”后对人力资源企业的税负有什么影响? 陈启宣：“营改增”政策的提出和实施使得大部分人力资源企业都出现了不同程度的流转税负增加情况，这不仅与我国人力资源服务业的稳定、健康和可持续发展息息相关，还对人力资源直接相关的上下游企业也有显著的影响。主要有以下四点：

1.税率变化的影响 “营改增”前人力资源企业一般按5%缴纳营业税，“营改增”后按6%缴纳增值税，在无可抵扣进项税的情况下，税改后增值税的税负会大于税改前营业税的税负。税负差1%，在有可抵扣进项税额的情况下，税改后增值税的税负会小于税改前营业税的税负，具体税负差取决于可抵扣的多少。 2.计税依据变化的影响 营业税为价内税，应纳税额等于营业收入乘以税率，增值税为价位税，“营改增”后需要将营业收入换算成不含税价计算应缴纳的增值税销项税额。我们假设某人力资源企业“营改增”前年收入为A万元，应交营业税A*5%=0.05A(万元)。实际税负5%，税改后年收入不变，增值税计价收入A除以(1+6%)=0.94A(万元)，在没有可抵扣进项税额的情况下，应交增值税0.94A*6%=0.0566A万元，实际税负 5.66%，名义税负差为6%-5%=1%，实际税负差为5.66%-5%=0.66%，在有可抵扣进项税额的情况下，税负差会更小。也就是说价内税转为价外税在没有抵扣的情况下导致企业税负增加，名义上增加1%，实际增加0.66%。 3.可抵扣项目的影响 “营改增”后，因增值税的可抵扣性，购入固定资产的进项税可以抵扣，企业应积极、合理地取得增值税进项税发票，抵减销项税，减少企业的实际税负。同时，税改后作为增值税纳税人，人力资源企业同样享受首次购进税控系统专用设备的全额抵扣，企业可凭借购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。

2016会计继续教育营改增政策解读和应对策略题库及答案

第1部分判断题 -------------------------------------------------------------------------------- 题号：QHX016505 所属课程：营改增政策解读和应对策略 10. 一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照11%的征收率计算应纳税额。 A、对 B、错 您的答案√正确正确答案：B 解析：一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 题号：QHX016491 所属课程：营改增政策解读和应对策略 12. 进项税额是企业代垫资金，一定要加快货物的销售，才能把代垫资金收回来；收回了代垫资金，才能降低经营风险。 A、对 B、错 您的答案√正确正确答案：A 解析：进项税额是企业代垫资金，一定要加快货物的销售，才能把代垫资金收回来；收回了代垫资金，才能降低经营风险。 题号：QHX016489 所属课程：营改增政策解读和应对策略 21. 增值税不会重复征收。 A、对 B、错 您的答案√正确正确答案：A 解析：增值税不会重复征收。 题号：QHX016504 所属课程：营改增政策解读和应对策略 2. 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 A、对 B、错 您的答案√正确正确答案：A 解析：增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 题号：QHX016509 所属课程：营改增政策解读和应对策略

6. 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月、1个季度或1年。 A、对 B、错 您的答案√正确正确答案：B 解析：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 题号：QHX016486 所属课程：营改增政策解读和应对策略 23. 增值税就增值部分交税，故称为增值税。 A、对 B、错 您的答案√正确正确答案：A 解析：增值税就增值部分交税，故称为增值税。 题号：QHX016512 所属课程：营改增政策解读和应对策略 1. 非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 A、对 B、错 正确答案：A 你的答案：×错误 解析：非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 题号：QHX016507 所属课程：营改增政策解读和应对策略 2. 甲餐馆为一般纳税人，收取餐费106元（含税），则销售额=含税销售额106/（1+税率6%）=100（元）。 A、对 B、错 正确答案：A 你的答案：×错误 解析：甲餐馆为一般纳税人，收取餐费106元（含税），则销售额=含税销售额106/（1+税率6%）=100（元）。