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初级会计实务笔记

第一章资产

一、资产的概念

1、含义：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。

2、特征：（1）过去时（不是将来时）

财务会计（过去时）

会计管理会计（将来时）

计划购买的原材料不属于资产

（2）由企业拥有或控制

（3）能带来经济利益

（4）经济资源(不是人力资源，政治资源)

例：下列属于企业资产的有（ B ）

A阳光和空气 B 存放在第三方的原材料C经营租赁方式租入机器 D 计划采购的物质

3、分类：（1）根据有无实物形态分有形资产如库存现金及有价证券，存货，固定资产

无形资产如银行存款，应收帐款等

（2）按来源不同分自有资产外购

自制

租入资产经营租入（不属于资产）

融资租入（属于资产）

速动资产（货币资金、交易性金融资产、应收帐款和应收）票据）（3）按流动性分为流动资产其他流动资产（应收股利、应收利息、其他应收款

存货、预付帐款、其他流动资产）

非流动资产（固定资产、无形资产、长期股权投资、投资性房地产、长期待摊费用）

下列属于流动资产的有（AC ）

A应收帐款 B 预收帐款 C 交易性金融资产

D以公允价值模式计价投资性房地产

二、货币资金

1、含义：以货币形态存在的流动资产

2、内容：库存现金、银行存款、其他货币资金（银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用

不包括（1）备用金（其他应收款）

（2）商业汇票（可能在应收票据或应付票据）

（3）现金等价物（三个月到期的债券投资）

例：下列各项中是其他货币资金（BCD ）

A企业持有三个月到期的债券投资B为购股票存出投资款

C外埠存款 D 向银行申请银行汇票时的存款

3、货币资金在资产负债表中汇总填列，它是流动性最强，变现能力最强，获利能力最弱。

4、库存现金

（1）含义：存放在保险柜中，由出纳经管的货币资金。

（2）性质：资产类，增加记借方，减少记贷方，余额在借方。

（3）使用范围：企业业务一般转帐（起点以下除外），个人业务可以转帐，也可以使用现金。

（4）做出纳应注意的事项a不能见钱眼开b做领导最信任的人c提高服务意识d防人之心不可无，付款时要先审再付e细心、心静

（5）管理规定a限额（3——5天），最长不超过15天b不能白条抵库，公款私存c不能设小金库，不得随意坐支

（6）相关业务a企业月初库存现金为3000元b向银行提现5000元（银付1）c职工张三借支差旅费2000元（现付1）d用现金购买办公用品500元（现付2）e张三出差归来，报销1800元，多余200元退回（现收1，转1）。F现金盘点盘盈50元，转入营业外收入（现收2，转2）

相关分录a不作分录，自动转入

b 借：库存现金5000

贷：银行存款5000

c借：其他应收款——张三2000

贷：库存现金2000

d 借：管理费用——办公费500

贷：库存现金500

e 借：管理费用——差旅费1800

库存现金200

贷：其他应收款2000

f 借：库存现金50

经批准处理，借：待处理财产损溢50

贷：营业外收入50

借方库存现金贷方期初余额3000

b 5000

c 2000

e 200

f 50 d 500

本期余额5750

盘盈盘亏

盘盈：原因（已签字未领钱、报销时有尾数误差、公私不分、记帐错误）分录：平时盘盈

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

经批准处理

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

其他应付款——（）个人

营业外收入

盘亏：原因（多付、已付款未签字、零头、被盗、自然灾害、记帐错误）分录：平时盘亏

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

经批准处理

借；其他应收款——（）保险公司

库存现金

管理费用

营业外支出

贷：待处理财产损溢

借方待处理财产损溢贷方

平时盘亏平时盘盈经批准盘盈经批准盘亏备注：

a 待处理财产损溢是资产类抵减科目（平时盘盈时记贷方，平时盘亏时记借方）

b 期末无余额（迅速处理），固定资产清理可以有余额。 5、银行存款

1、含义：企业存放在开户行的款项

基本户（1个）、一般户（n 个）、专用户（n 个）、临时户（2年） 2、性质：资产类，余额在借方 3、银行存款余额调节表： a 、由出纳以外的会计人员编。

b 、核对属于帐实核对，但不能作为集中记帐依据。 c

、帐实不一致产生的原因：帐——银行存款日记帐

实——银行对帐单

未达帐项——一方已记帐，另一方未记帐一方或双方记帐错误 d 经调节后帐实一致，也不能说明记帐一定正确。帐实不一致，则一定存在错误

e 调节后余额代表：企业实际可以动用的银行存款数

f 银行存款余额调节表的编制

银行存款余额调节表单位：元

企业银行

例：下列各项中，会引起资产总额发生变动的有（CD ）

A提现1000元B库存现金盘盈100元

C用库存现金购办公用品300元D用银行存款2000元偿还欠债6、其他货币资金

（1）含义：除现金、银行存款以外的其他货币资金。

（2）内容：银行本票存款

银行汇票存款

信用卡存款

信用证保证金存款

外埠存款

存出投资款

不包括：支票——在银行存款科目核算

商业汇票——商业承兑汇票或银行承兑汇票

存出保证金（押金）——在其他应收款科目核算

备用金——在其他应收款科目核算

（3）业务处理

a 把银行存款转化为其他货币资金

借：其他货币资金——（）存款

贷：银行存款

b 用其他货币资金购货

借；原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——（）存款

c 余款退回

借：银行存款

贷：其他货币资金——（）存款

其中如果销货方收到银行本票，其分录为：

借：银行存款（不是其他货币资金）

贷：主营业务收入

7、应收款项

（1）内容：应收帐款——已销商品应向购货方收取的款项（卖价+销项税+代垫运杂费）

应收票据——已销商品或提供劳务尚未收到款项而收到商业汇票

其他应收款——除了日常客户之间交往外，应收其他零星的单位和个人的款项

预付帐款——购货方为了购买货物而预先支付给销货方的订金。

应收利息——购买债券，已到付息期，尚未收到的债券利息

应收股利——购买股票，被投资方已宣告发放但尚未实际发放的现金股利

长期应收款——应收取期限在1年以上的款项

（2）除长期应收款是非流动资产，其他均是流动资产

（3）所有的应收款项均可记提坏帐准备

借：资产减值损失

贷：坏帐准备-

8、应收帐款

（1）定义：销货方销售商品或提供劳务而向购货方收取的款项

（2）内容：a 卖价（发票金额）

b 代国家收取的增值税（销项税额）

c 代第三方垫付的运杂费、保险费

不包括：a 商业折扣 b 押金

3性质：属于流动资产类，余额一般在借方

借方登记增加数，贷方登记减少数

4 商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回

商业折扣——企业为了薄利多销，而给购货方的一种价格优惠，如九折，会计上按折扣后的金额入帐。

现金折扣——已销商品，为了早日收回货款而给购货方的一种价格优惠

如“2/10，1/20，n/30”

1/10——10天内付款，价格优惠2%

1/20——10天以上20天以内付款，价格优惠1%

n/30——20天以上30天以内付款，没有优惠

会计上按折扣前入帐，实际发生折扣时，记入财务费用。付款方享受折扣冲财务费用，收款方发生折让时记入财务费用

当期的销售收入

销售退回——已销商品因质量问题而发生退货，会计上，除资产负债表日后事项外，应冲减退货当期（不是销售时点）的收入，同时冲减主营业务成本，增加库存商品

5例：（1）某企业赊销商品一批，原价110万，商业折扣10万，增值税率17%，现金折扣条件（2/10，1/20，n/30），代垫运费1万（由购货方承担）

卖价110-10=100万

销项税额100*17%=17万

代垫运费1万

合计118万

分录：借：应收帐款118万

贷：主营业务收入100万

应交税费——应交增值税（销项税额）17万

银行存款1万

（2）若第8天，收到上述款项

分录：借：银行存款116万

财务费用2万

贷：应收帐款118万

（3）若第18天，收到上述货款

分录：借：银行存款117万

财务费用1万

贷：应收帐款118万

（4）若第28天，收到上述货款

分录：借：银行存款118万贷：应收帐款118万

（5）上述（1）中货款第30天收到购货方一张商业汇票

分录：借：应收票据118万

贷：应收帐款118万

（6）上述票据到期，企业无款支付

分录：借：应收帐款118万

贷：应收票据118万

分录：借：主营业务收入10万

应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7万

贷：应收帐款（未收款，冲应收） 11.7万

银行存款（直接付款）

应付帐款（已收款，今后退宽款）

6坏帐、坏帐损失、坏帐准备

坏帐：赊销商品的款项可能无法收回

坏帐损失：无法收回的款项造成的损失

坏帐准备：为了防止应收帐款无法收回而预先计提坏帐准备金，当实际发生坏帐时，冲减计提坏帐准备。

性质：坏帐准备是资产类抵减科目，相当于负债，余额一般在贷方，增加记贷方，减少记借方。

坏帐准备计提方法直接转销法（平时不计提，发生时直接冲）

备抵法

（1）计提坏帐准备

借：资产减值损失

贷：坏帐准备

（2）经批准，确认无法收回款项的坏帐损失

借：坏帐准备

贷：应收帐款

帐面原值：最初的入帐价值

帐面余额：本帐户在持有期间增减变动后的余额

帐面净值：帐面余额-折旧摊销

帐面价值：帐面余额-折旧摊销-减值准备

例：买固定资产 100万

记提折旧 20万

发生减值准备 30万

若上期应收帐款余额20万，计提坏帐准备5万，则帐面价值=20-0-5=15万

若本期有3万应收帐款无法收回，确认坏帐损失，帐面余额=20-3=17万，坏帐准备余额=5-3=2万帐面价值=17-2=15万

（1）冲回、转回多计提坏帐准备

贷：资产减值损失

（3）以前确认的坏帐损失又收回

借：应收帐款借：银行存款

贷：坏帐准备贷：应收帐款合并为，借：银行存款

贷：坏帐准备

例：某企业采用应收帐款余额百分比计提坏帐准备，比例为5%

第一年末，应收帐款余额为2000万

第二年中，经确认无法收回应收帐款坏帐损失20万

第二年末，应收帐款的余额为3000万

第三年中，收回以前年度确认坏帐10万

第三年末，应收帐款余额为1000万

第一年末 2000*5%=100万借：资产减值损失 100万

贷：坏帐准备 100万第二年中借：坏帐准备 20万

贷：应收帐款 20万

第二年末 3000*5%=150万补提 150-（100-20）=70万借：资产减值损失 70万

贷：坏帐准备 70万

第三年中借：银行存款 10万

贷：坏帐准备 10万

第三年末 1000*5%=50万 50-（150+10）=-110

借：坏帐准备 110万

贷：资产减值损失 110万

借方坏帐准备贷方

②实际发生坏账损失①计提、补提坏账准备

借：坏账准备借：资产减值损失

贷：应收账款贷：坏账准备

④多计提冲回、转回坏账准备③收回已经确认的坏账损失

贷：资产减值损失贷：坏账准备

9 应收票据

（1）定义：企业销售商品、提供劳务而收到的商业汇票

（2）分类：银行承兑汇票

按承兑人不同商业承兑汇票

是否带息分带息的商业汇票

不带息的商业汇票

3 名词：贴现——贴利息取现金企业———银行

再贴现银行——央行

转贴现银行——另一银行

商业汇票到期值=面值+到期利息

贴现利息 =票据到期值*贴现利率*贴现时间

贴现额=票据到期值-贴现息

4例：（1）某企业销售商品一批，售价100万，销项税额17万，收到购货方开具不带息为期3个月的商业承兑汇票一张。

分录：借：应收票据——商业承兑汇票 117万

贷：主营业务收入 100万

应交税费——应交增值税（销项税额） 17万

（2）若1个月后，企业持汇票到银行帖现，年利率12%，款项收到，存入银行

票据到期值=117万贴现利息=117*12%*2/12=2.34万贴现额=117-2.34=114.66万借：银行存款 114.66万

财务费用 2.34万

贷：应收票据 117万

（3）企业将用未到期的商业汇票购买原材料一批，买价10万，进项税额 1.7 万，材料已入库借：原材料 10万

应交税费——应交增值税（进项税额） 1.7万

贷：应收票据 11.7万

10 其他应收款

（1）定义：应向零星的单位和个人收取的款项

c企业向职工暂付款项 d 存出保证金（押金），不包括存入保证金 e 备用金

例：下列各项中会引起应收帐款帐面价值发生变动的有（ABD ）

A计提坏帐准备 B收回应收帐款

C转销坏帐准备 D收回已转销的坏帐

第三节交易性金融资产

股票：风险大，收益可能大

债券：风险较大，收益中等

基金；专业人办专业事

金融资产的内容：

与银行打交道：库存现金、银行存款、其他货币资金、贷款

与银行间接往来：应收款项（应收帐款、应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款、垫款）

与证券公司往来：股票投资、债券投资、基金投资、衍生金融工具

下列属于企业金融资产的有（ACDE ）

A长期股权投资 B投资性房地产

C一年内到期的债券投资 D企业发行股票收到的银行存款 E外埠存款一、交易性金融资产

1概念：近期出售而持有的金融资产

2性质：流动资产，余额一般在借方，借方登记增加数，贷方登记减少数

3持有目的：从证券市场购买，低买高卖，赚差价，偶尔有现金股利和债券利息

4会计科目特征：采用公允价值计价，随时可能上涨、下跌。记入到“交易性金融资产——公允价值变动”，严重下跌时属正常现象，不计提减值准备

5公允价值变动损益——持有期间公允价值上升或下跌的理论上损益，上升时记贷方，下跌时记借方

投资收益——实际的损益，若收记贷方，若损记借方

均属于损益类，增加记贷方，减少记借方，一般无余额

6借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

二、帐务处理

例：某企业购买上市公司股票180万股，作为交易性金融资产，共支付款项2830万，其中以宣告发放的现金股利126万，另支付相关交易费4万，交易性金融资产的入帐价值为（ 2704 ）万

入帐价值=2830-126=2704万

例：（1）3月1日，向证券公司划出投资款1000万用于短期投资

借：其他货币资金——存出投资款 1000万

贷：银行存款 1000万

（2）3月2日，购买股票100万股，股价8.2元/股，其中包括已宣告未发放现金股利0.2元/股，另

发生相关交易费用2万

支付的全部价款 8.2*100+2=822万

应收股利 0.2*100=20万

投资收益 2万

净买价 822-20-2=800万

借：交易性金融资产——成本 800万

应收股利 20万

投资收益 2万

贷：其他货币资金——存出投资款 822万

（3）3月31日，股价收盘价为7.7元/股

本期公允价值=7.7*100=770万

上一期公允价值=100*（8.2-0.2）=800万

差额=770-800=-30万

借：公允价值变动损益 30万贷：交易性金融资产——公允价值变动 30万（4）4月30日，股价收盘价为8.1元/股

本期公允价值=8.1*100=810万

上一期公允价值=100*7.7=770万

差额=810-770=40万

借：交易性金融资产——公允价值变动 40万

贷：公允价值变动损益 40万

（5）5月10日，出售股票，售价825万，款项存入银行

a 公允价值变动

借：交易性金融资产——公允价值变动 15万

贷：公允价值变动损益 15万

b 处置时

借：银行存款 825万

贷：交易性金融资产——成本 800万

——公允价值变动 25万

c 理论上收益转化为投资收益

贷：投资收益 25万

第四节存货

一、定义

1、定义——存放在企业的货物

购进的——原材料

正在制造的——生产成本

可以出售的——库存商品

2、特征：

持有目的——生产领用、出售，日常管理，出租，短期持有，属于流动资产在使用过程中，可能改变实物形态，区别于固定资产

价值一般不大，使用期限不长，变现能力不是很强

3、存货的内容

a购进时：材料采购（计划成本法）

在涂物质（实际成本法）

原材料

材料成本差异

周转材料（包装物、低值易耗品）

b正在制造的：生产成本

制造费用

委托加工物质

c用于销售：库存商品

发出商品

分期收款发出商品

委托代销商品

受托代销商品

不包括：a工程物质（建机器可以抵扣，不含税价

建厂房不能抵扣，含税价）

b计划采购的材料

c代为保管的原材料、库存商品

二、存货的增加业务

1、外购存货业务

外购成本=买价+运杂费

=买价+相关税费+相关其他费用

例：下列各项中构成原材料的采购成本的有（AB ）

A小规摸纳税人从一般纳税人处购进原材料所支付的进项税额 B运输途中的合理损耗

C运输途中的非正常损耗 D入库后的挑选整理费用

例1：某企业（一般纳税人）购进原材料一批，买价100万，增值税进项税额为17万，运输费1万，保险费1万，材料已入库，款已支付

采购成本=100+1+1*93%=101.93万

进项税额=17+1*7%=17.07万

购进时，借：材料采购 101.93万

应交税费——应交增值税（进项税额） 17.07万

贷：银行存款 119万

入库时，借：原材料 101.93万

贷：材料采购 101.93万

例2：某增值税小规模纳税人购进原材料10万，进项税额1.7万，取得专用发票，将其出售，取得收入20.6万

购进：借：原材料 11.7万

贷：银行存款 11.7万

销售时借：银行存款 20.6万

贷：主营业务收入 20万

应交税费——应交增值税 0.6万

结转成本借：其他业务成本 11.7万

贷：原材料 11.7万

例3：某企业采用计划成本法进行材料核算，期初A材料1000公斤，单位计划成本10元/公斤，材料成本差异借方余额为800元

（1）5日购进A材料2000公斤，买价10元/公斤，运杂费1000元，款项已支付，材料未入库

借：材料采购2000*10+1000=21000

应交税费——应交增值税（进项税额） 20000*17%=3400

贷：银行存款 24400

材料购进时尚未入库，采用实际成本法（买价+运杂费）

（2）上述材料已入库

为了便于管理和成本考核，入库材料采用计划成本核算

计划成本=入库数量*入库单位计划成本=2000*10=20000

实际成本=21000

差额=材料成本差异=实际成本-计划成本=1000（超支）

借：原材料 20000

材料成本差异 1000

贷：材料采购 21000

（3）15日，购进A材料2000公斤，单价8元/公斤，款项未支付，材料已入库

实际成本=2000 *8=16000

计划成本=2000*10=20000

材料成本差异=16000-20000=-4000

购进时，（实际成本）

应交税费——应交增值税（进项税额）16000*17%=2720

贷：应付帐款 18720

入库时，（计划成本）

借：原材料 20000

贷：材料采购 16000

材料成本差异 4000

合并为，借：原材料 20000

应交税费——应交增值税（进项税额）16000*17%=2720

贷：应付帐款 18720

材料成本差异 4000

材料成本差异：资产类调整帐户，期初余额可能在借方，也可能在贷方，等于实际成本减计划成本在期末填制报表时应采用实际成本

（4）25日，生产甲产品领用A材料2000公斤

计划成本=2000*10=20000

借：生产成本——甲产品 20000

贷：原材料——A材料 20000

（5）计算领用A材料应承担的材料成本差异

借：生产成本 -880

贷：材料成本差异 -880

也可写成，借：材料成本差异 880

贷：生产成本 880

材料成本差异率=（期初材料成本差异+本期购进材料成本差异）/（期初+本期购进材料计划成本） =（800+1000-4000）/1000*10+2000*10+2000*10

=-4.4%（代表每100元计划成本节约4.4元）

采购时节约，转入下一步生产时，生产成本节约，应减少成本

例：（1）购进时实际成本为100万，计划成本80万，

购进时，借：材料采购 100万

应交税费——应交增值税（进项税额） 17万

贷：银行存款 117万

材料成本差异 20万

贷：材料采购 100万

（2）生产领用上述全部材料

借：生产成本 80万

贷：原材料 80万

结转材料成本差异借：生产成本 20万

贷：材料成本差异 20万

2、自制

（1）完全自制

（2）委托加工

a委托方发出材料给受托方借：委托加工物资

贷：原材料

b支付来回运费借：委托加工物资

应交税费——应交增值税（进项税额）运费7%

贷：银行存款

c支付加工费借：委托加工物资

贷：应付帐款/银行存款

d相关税费

委托加工物质涉及消费税时，受托方代收代教的消费税（委托方承担）收回后继续生产应税消费品允许抵扣，

借：应交税费——应交消费税

e加工收回

成本=材料成本+运费+加工费+不允许抵扣税费

不包括：允许抵扣增值税进项税额

允许抵扣的消费税

借：原材料/库存商品

贷：委托加工物质

3、接受投资

借：原材料 100万

应交税费——应交增值税（进项税额） 17万

贷：实收资本 100万

资本公积——资本溢价 17万

4、接受捐赠

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：营业外收入

5、盘盈

平时盘盈

借：原材料/库存商品/生产成本

贷：待处理财产损益

经批准处理

借：待处理财产损益

贷：管理费用（不是营业外收入）

6、非货币性资产交换

7、债务重组

8、企业合并

三、存货的减少业务

发出材料成本计价方法

先进先出法：先购进，先发出

个别计价法：最精确，实物流与价值流一致

月末一次加权平均：每月计算一次平均成本

移动加权平均法：每次增加材料计算单位成本

例：某企业期初结存原材料1000公斤，单价10元/公斤，价10000元，

1月5日，购进2000公斤，单价13元，价26000元

1月10日，发出1500公斤

1月20日，购进2000公斤，单价15元，价30000元

1月25日，发出材料2500公斤，

请分别采用先进先出法，移动加权平均法，全月一次加权平均法计算发出材料的成本（1）先进先出法

1月1日，1000公斤，单价10元，10000

1月5日，2000公斤，单价13元，26000

1月10日，发出1500公斤，1000*10+500*13=16500

结余1500公斤，1500*13=19500

1月20日，购进2000公斤，单价15元，30000

1月25日，发出材料2500公斤，1500*13+1000*15=34500

结存 1000*15=15000

发出材料成本=16500+34500=51000

（2）移动加权平均法

理论上每购进一次计算一次单位成本

实务中每发出一次计算一次单价

单位成本=总成本/总数量

第一次发出1500公斤单位成本=总成本/总数量=（1000*10+2000*13）/（1000+2000）=12 发出材料成本=发出数量*单价=1500*12=18000

结存材料成本=（1000+2000-1500）*12=18000

第二次发出材料成本2500公斤时，

单价=（1500*12+2000*15）/（2000+1500）=13.71

2020《初级会计实务》第二章资产讲义

2020《初级会计实务》第二章资产讲义一、内容提要本章首先阐述了货币资金得会计处理;继而对应收款项与预付账款作了较为详细地案例解析,尤其就是坏账准备得计提作了较多得例题展示;对于交易性金融资产,本章一方面作了详尽得概念解析,一方面案例阐述了账务处理;本章对存货得初始计量、后续计量及期末计量作了细致地理论解析与案例说明,最后,本章对固定资产与无形资产得初始计量、后续折旧、摊销及最终处置作了全面解析。二、关键考点 1、货币资金得会计处理 ①现金长短款得会计处理; ②银行存款余额调节表得编制。 2、坏账准备得会计处理 3、交易性金融资产得会计处理 4、存货得会计处理 (1)存货初始成本得计量及账务处理,尤其需要关注购入方式及委托加工方式; (2)存货发出计价得相关会计处理 ①实际成本计价法下先进先出法、加权平均法及移动加权平均法下发出成本及结存成本得计算; ②计划成本法下材料成本差异率得计算及发出成本与结存成本得计算; ③商贸企业特有得发出计价,即售价金额核算法与毛利率法下商品发出成本与结存成本得计算。 (3)原材料、周转材料、委托加工材料及库存商品得账务处理。 (4)存货跌价准备得计量; 5、固定资产得会计处理 ①购入方式及自行建造方式下固定资产入账成本得计算及相关账务处理; ②固定资产折旧得计算及账务处理; ③固定资产后续支出得会计处理; ④固定资产处置得会计处理。 6、无形资产得会计处理 ①外购方式及自行研发方式下无形资产初始计量得会计处理; ②无形资产摊销得会计处理; ③无形资产处置得会计处理。 7、长期待摊费用得界定及会计处理三、本章知识点讲解【专题一】货币资金货币资金分为库存现金、银行存款及其她货币资金。知识点:库存现金▲▲▲ (一)现金得使用范围▲▲▲ 1、职工工资、津贴; 2、个人劳务报酬; 3、根据国家规定颁发给个人得科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金;

2014初级会计实务教材精讲讲义(全) (1)

学会计，考会计到鸭题库https://www.wendangku.net/doc/f98624483.html,每天免费直播上课，更多押题资料下载初级会计职称考试会计实务精讲第一节货币资金一：现金的清查现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理： 1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。【例题】（2008年考题）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（）『正确答案』× 『答案解析』现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。【例题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应冲减管理费用（）。『正确答案』× 『答案解析』属于无法查明原因的，计入营业外收入。二：银行存款的清查 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。【例题】（2009年考题）甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 ②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。

(完整版)初级会计实务讲义笔记

一、资产的概念 1、含义：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。 2、特征：（1）过去时（不是将来时）财务会计（过去时）会计管理会计（将来时）计划购买的原材料不属于资产（2）由企业拥有或控制（3）能带来经济利益（4）经济资源(不是人力资源，政治资源) 例：下列属于企业资产的有（ B ） A阳光和空气 B 存放在第三方的原材料 C经营租赁方式租入机器 D 计划采购的物质 3、分类：（1）根据有无实物形态分有形资产如库存现金及有价证券，存货，固定资产无形资产如银行存款，应收帐款等（2）按来源不同分自有资产外购自制经营租入（不属于资产）租入资产融资租入（属于资产）

速动资产（货币资金、交易性金融资产、应收帐款和应收）票据）（3）按流动性分为流动资产其他流动资产（应收股利、应收利息、其他应收款存货、预付帐款、其他流动资产）非流动资产（固定资产、无形资产、长期股权投资、投资性房地产、长期待摊费用）下列属于流动资产的有（ AC ） A应收帐款 B 预收帐款 C 交易性金融资产 D以公允价值模式计价投资性房地产二、货币资金 1、含义：以货币形态存在的流动资产 2、内容：库存现金银行存款其他货币资金（银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款）不包括（1）备用金（其他应收款）（2）商业汇票（可能在应收票据或应付票据）（3）现金等价物（三个月到期的债券投资）例：下列各项中是其他货币资金（BCD ） A企业持有三个月到期的债券投资 B为购股票存出投资款 C外埠存款 D 向银行申请银行汇票时的存款

初级会计实务重点归纳

提示： 1.本章平均分值30分，属于非常重要的一章，是不定项选择题和客观题（单选、多选、判断）的必然出题点； 2.在冲刺班讲解中，调整了章节次序，将四项投资调到最后讲解，并进行比较性归纳总结；单选多选判断不定项总计题量分值题量分值题量分值题量分值 8 8 5 10 2 2 1 12 32 一、库存现金清查审批前审批后盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款---应支付贷：营业外收入---无法查明原因盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款---责任人赔偿借：管理费用--- 无法查明原因贷：待处理财产损溢二、银行存款项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款

三、其他货币资金小点小结：

一、应收票据 1.核算票据商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票） 2.增加核算销售收到借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销）抵付货款借：应收票据贷：应收账款容易有爆弹 3.减少核算到期收回借：银行存款贷：应收票据背书转让借：原材料应交税费—应交增值税（进）贷：应收票据教材12页【例1-8】贴现借：银行存款---实际收到的金额财务费用 ---贴现息贷：应收票据二、应收账款 1.入账价值包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等；扣除商业折扣不扣除现金折扣 2.核算教材12页例1-9 代垫运费教材149页例4-5 商业折扣和现金折扣三、预付账款 1.核算预付货款借：预付账款贷：银行存款收货借：原材料应交税费—— 应交增值税（进项税额）贷：预付账款（货款全额冲减）容易有爆弹补付与预付分录相同 2.未设账户预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。教材13页，例1-10 四、其他应收款 1.内容1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等; 2.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药

初级会计实务重点归纳讲解

第一章资产提示： 1.本章平均分值30分，属于非常重要的一章，是不定项选择题和客观题（单选、多选、判断）的必然出题点； 2.在冲刺班讲解中，调整了章节次序，将四项投资调到最后讲解，并进行比较性归纳总结；单选多选判断不定项总计题量分值题量分值题量分值题量分值 8 8 5 10 2 2 1 12 32 一、库存现金清查审批前审批后盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款---应支付贷：营业外收入---无法查明原因盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款---责任人赔偿借：管理费用---无法查明原因贷：待处理财产损溢二、银行存款项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额

加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额 1.掌握银行存款余额调节表的编制； 2.银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据; 3.未达账项对双方记录的影响---导致哪方记录多？（已加未减）三、其他货币资金 1.种类包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。（不含现金等价物：3个月内到期的债券投资） 2.取得、使用的核算借：其他货币资金贷：银行存款借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金熟悉教材例1-2～例1-6，目的：掌握什么是其他货币资金? 小点小结： 1.银行汇票、银行本票收款人可以背书转让；银行汇票的提示付款期限1个月，银行本票是2 个月； 2.信用卡单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易，不得支付现金。3.外埠存款汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结算。一、应收票据 1.核算票据商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票） 2.增加核算销售收到借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销）

初级会计实务-自己整理全套笔记考试重点

第一章资产 1. 特征3个：过去交易事项形成，拥有或控制，预期带来经济利益 2. 库存现金：盘盈一其他应付款/营业外收入（无法查明原因）盘亏一其他应收款/管理费用（无法查明原因）库存现金不包括企业内部各部门周转使用的备用金 3. 其他货币资金：银汇，银本，信用卡，信用证，外埠存款，存出投资款 5. 应收账款：入账价值=主营业务收入+增值税+代垫费 ⑴确认收入应扣除已发生商业折扣，确认入账价值不考虑现金折扣。 ⑵应收账款=扣除商业折扣的收入x（1 + 17%） ⑶现金折扣（不考虑增值税）一收入x 2/10,1/20,N/30, 现金折扣（考虑增值税）一入账价值x 2/10,1/20,N/30 ⑷收回金额=入账价值-现金折扣（10天2%,20天1%,30天无） ⑸不会引起期末应收账款账面价值发生变化：应收不能收回确认坏账损失 6. 其他应收款：应收赔款，帮职工垫付款，出租包装物租金，存出保证金，差旅费，备用金 7. 应收账款减值：⑴期末应收账款=期初应收（借方）+发生应收（借方）-发生应收（贷方） ⑵期末坏账准备=期初坏账（贷方）-发生应收（借方）+发生应收（贷方）⑶期末计提坏账准备=期末应收账款x估计比例-期末坏账准备 ⑷应收账款不能收回，确认坏账一借：坏账准备贷：应收账款 8. 交易性金融资产：⑴入账价值=公允价值已宣告尚未发放现金股利-应收股利，发生交易费用-投资收益单独确认⑵出售确认投资收益=出售的公允价值-初始入账价值投资收益：应收股利，应收利息为正数，交易费用为负数确认投资收益=出售确认投资收益+应收股利利息-交易费用 9. 存货：⑴入账价值=买价+运输/装卸/保险/包装/仓储费+ 运输途中合理损耗+入库前挑选费不包括一般纳税人的增值税（小规模纳税人含增值税），入库后发生费用，自然灾害 ⑵单位实际成本=入账价值讯材料公斤-运输途中合理损耗公斤） ⑶不利于存货日常管理与控制的存货发出计价法一一月末一次加权平均法先进先出法一一上涨则期末存货升高，利润增加 ⑷材料成本差异率=期初差异额_+入库差异额—（差异额节约为负数，超支为正数）期初计划成本+入库计划成本发出材料差异额=发出计划成本x材料成本差异率 ⑸包装物出租or随商品出售且单独计价计其他业务成本，出借or随商品出售不单独计价计销售费用 ⑹委托加工物资入账价值：增值税：一般纳税人不计入，小规模纳税人计入消费税：收回直接销售计入，收回连续加工再销售不计入 ⑺库存商品毛利率法：销售净额=销售收入-销售退回-销售折让销售成本=销售净额x（1-毛利率）期末存货成本=期初成本+购入成本-销售成本库存商品售价金额法：进价率=期初进价+入库进价期初售价+入库售价销售成本=收入x进价率 ⑻存货盘盈一管理费用，存货盘亏一原材料/管理费用/其他应收款/营业外支出不会引起企业期末存货账面价值变动—已发出商品尚未确认销售收入

初级会计实务自己整理全套笔记考试重点

第一章资产 1.特征3个：过去交易事项形成，拥有或控制，预期带来经济利益 2.库存现金：盘盈—其他应付款/营业外收入(无法查明原因) 盘亏—其他应收款/管理费用(无法查明原因) 库存现金不包括企业内部各部门周转使用的备用金 3.其他货币资金：银汇，银本，信用卡，信用证，外埠存款，存出投资款 5.应收账款：入账价值=主营业务收入+增值税+代垫费 ⑴确认收入应扣除已发生商业折扣，确认入账价值不考虑现金折扣。 ⑵应收账款=扣除商业折扣的收入x(1+17%) ⑶现金折扣(不考虑增值税)—收入x 2/10,1/20,N/30, 现金折扣(考虑增值税)—入账价值x 2/10,1/20,N/30 ⑷收回金额=入账价值-现金折扣(10天2%,20天1%,30天无) ⑸不会引起期末应收账款账面价值发生变化：应收不能收回确认坏账损失 6.其他应收款：应收赔款，帮职工垫付款，出租包装物租金，存出保证金，差旅费，备用金 7.应收账款减值：⑴期末应收账款=期初应收(借方)+发生应收(借方)- 发生应收(贷方) ⑵期末坏账准备=期初坏账(贷方)-发生应收(借方)+ 发生应收(贷方) ⑶期末计提坏账准备=期末应收账款x估计比例-期末坏账准备 ⑷应收账款不能收回，确认坏账—借：坏账准备贷：应收账款 8.交易性金融资产：⑴入账价值=公允价值已宣告尚未发放现金股利-应收股利，发生交易费用-投资收益单独确认 ⑵出售确认投资收益=出售的公允价值-初始入账价值投资收益：应收股利,应收利息为正数，交易费用为负数确认投资收益=出售确认投资收益+应收股利利息-交易费用 9.存货：⑴入账价值=买价+运输/装卸/保险/包装/仓储费+运输途中合理损耗+入库前挑选费不包括一般纳税人的增值税(小规模纳税人含增值税)，入库后发生费用，自然灾害

初级会计职称初级会计实务知识点汇总

2012年《初级会计实务》考试大纲——第一章资产［基本要求］（一）掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查（二）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对（三）掌握其他货币资金的核算（四）掌握应收票据、应收账款、预收账款和其他应收款的核算（五）掌握交易性金融资产的核算（六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查（七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算（八）掌握长期股权投资的核算（九）掌握固定资产和投资性房地产的核算（十）掌握无形资产的核算（十一）熟悉长期股权投资的核算范围（十二）熟悉无形资产的内容（十三）熟悉其他资产的核算（十四）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产和无形资产减值的会计处理［考试内容］资产是企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产按其实物形态，可以分为有形资产和无形资产，按其来源不同，资产可分为自有资产和租入资产，按其流动性不同，资产可分为流动资产和非流动资产，其中流动资产又可分为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等，非流动资产又可分为长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产等。第一节货币资金一、库存现金（一）现金管理制度 1.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。 2.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。（二）现金的账务处理单位应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。（三）现金的清查

2018初级会计实务知识点笔记整理版

初级会计实务知识点整理版第一章资产 2017初级会计职称《初级会计实务》知识点：库存现金（一）现金管理制度包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。（二）现金的账务处理企业应当设置“库存现金”科目，企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。（三）现金的清查如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分为以下情况处理： 1.如为现金短缺：（1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；（2）属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 2.如为现金溢余：（1）属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；

2017初级会计职称《初级会计实务》知识点：应收票据（一）应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（债权人：应收票据，债务人：应付票据）比较：银行承兑汇票：应收票据/应付票据银行汇票：其他货币资金（二）应收票据的账务处理 1.取得应收票据和收回到期票款（1）因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据。借：应收票据贷：应收账款（2）因企业销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（3）商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额。借：银行存款贷：应收票据

2021 初级会计实务讲义课件

2021年导学先修班概述小白考生，不了解考试情况？对于考试重点把握不清？听不懂，不知道怎么学？理解 +学习方法：举例子、做对比、口诀记忆、要点提炼、表格总结。请注意拾取通关道具【小新点】

一切没有准备就想躺过的想法都是空想和妄想！学习资料：教材 /讲义 +题课前：预习 +疑问知识点标记课中：做笔记（划重点 +记忆点）【灵活运用“倍速”听课】课后：题目练习 +回顾知识点要求：理解 +应用！怎样规划时间？ 2021 年课程体系还想对大家说… 1.核心点是“理解”！ 2.有疑问及时问，不要拖

3.可选择适量题目同步巩固 4.明确目标，脚踏实地，坚持到底！

考点 1：会计的概念第一部分会计基础专题 1：会计基本概念会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。【提示】未特别说明时，均以企业会计为主体进项介绍。考点 2：会计职能会计职能，是指会计在经济管理过程中所具有的功能。（一）基本职能 1.核算职能（最基本职能、贯穿全程）会计的核算职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。会计核算的内容主要包括： 2. 会计的监督职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的查。真实性、合法性和合理性进行审【提示】会计核算与会计监督的关系： 1.会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的； 2.会计核算是会计监督的基础，没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据；

2018初级会计实务知识点笔记整理版

2018初级会计实务知识点笔记整理版初级会计实务知识点整理版第一章资产 2017初级会计职称《初级会计实务》知识点:库存现金，一，现金管理制度包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支觃定。现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定,交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付,即不得“坐支”现金。，二，现金的账务处理企业应当设置“库存现金”科目,企业内部各部门周转使用的备用金,可以单独设置“备用金”科目核算。，三，现金的清查如果账款不符,发现的有待查明原因的现金短缺戒溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后,分为以下情冴处理: 1.如为现金短缺: ，1，属于应由责仸人赔偿戒保险公司赔偿的部分,计入其他应收款; ，2，属于无法查明的其他原因,计入管理费用。 2.如为现金溢余: ，1，属于应支付给有关人员戒单位的,计入其他应付款; ，2，属于无法查明原因的,计入营业外收入。 2017初级会计职称《初级会计实务》知识点:应收票据，一，应收票据概述

应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票的付款期限,最长不得超过6个月。根据承兑人不同,商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。，债权人:应收票据,债务人:应付票据，比较:银行承兑汇票:应收票据/应付票据银行汇票:其他货币资金，二，应收票据的账务处理 1.取得应收票据和收回到期票款，1，因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据。借:应收票据贷:应收账款，2，因企业销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。借:应收票据贷:主营业务收入应交税费—应交增值税，销项税额，，3，商业汇票到期收回款项时,应按实际收到的金额。借:银行存款贷:应收票据 2.应收票据的转让

初级会计实务讲义

第十章行政事业会计本章大纲要求（一）掌握事业单位资产和负债的核算（二）掌握事业单位净资产的内容（三）掌握事业单位收入和支出的构成（四）熟悉事业单位会计报表（五）了解行政事业单位会计的特点第一节行政事业单位会计概述一、行政事业单位会计的感念行政事业单位会计分为行政单位会计和事业单位会计两大体系，反映和监督行政事业单位预算及各项业务活动，是预算会计的组成部分。二、行政事业单位会计的组织系统三、行政事业单位的特点行政事业单位会计具有明显有别子企业会计的特点，主要包括第一，会计目标侧重于满足预算管理的需要，兼顾内部管理需要和其他信息需要。第二，会计核算基础以收付实现制为主。第三，会计要素分为五大类：即资产、负债、净资产、收入和支出。第四，某些具体业务的会计核算不同于企业会计，主要如：固定资产不计提折旧，购入固定资产记录“双分录”等。第五，会计报表较为简单，主要包括资产负债表和收入支出表。资产负债表月报的平衡等式通常为“资产+支出=负债+净资产+收入”。行政单位会计与事业单位会计虽然是两个不同的体系，但都属于预算会计的组成部分，会计要素分类和主要，账务处理方法相同，会计报表种类及主要项目也相同。因此，为简化起见，下面以事业单位会计为例，介绍事业单位资产、负债、净资产、收入、支出以及会计报表四、行政事业单位会计科目（略）第二节资产和负债一、资产事业单位的资产是事业单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。包括流动资产、对外投资、固定资产和无形资产等。其中，流动资产是可以在一年内变现或者耗用的资产，包括货币资金、应收及预付款项、存货等。（一）货币资金货币资金包括现金和银行存款等，按照实际收入和支出数额记账。（具体的账务处理同企业会计）一、主管会计单位是指向同级财政部门领购经费，并发生预算管理关系，有下一级会计单位的行政单位，事业单位。二、二级会计单位是指向主管单位或上一级会计单位领报经费、并发生预算管理关系，有下一级会计单位的行政、事业单位。三、基层单位会计是指向上一级会计单位领报经费，并发生预算管理关系，没有下一级会计单位的行政单位的和事业单位

初级会计职称考试初级会计实务最实用的笔记讲义

资产一资产的概念 1含义：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。2特征：（1）过去时（不是将来时）财务会计（过去时）会计管理会计（将来时）计划购买的原材料不属于资产（2）由企业拥有或控制（3）能带来经济利益（4）经济资源例：下列属于企业资产的有（ B ） A阳光和空气 B 存放在第三方的原材料 C经营租赁方式租入机器 D 计划采购的物质 3分类：（1）根据有无实物形态分有形资产如库存现金及有价证券，存货，固定资产无形资产如银行存款，应收帐款等（2）按来源不同分自有资产外购自制租入资产经营租入（不属于资产）融资租入（属于资产）速动资产（货币资金、交易性金融资产、应收帐款和应收流动资产票据）（3）按流动性分为其他流动资产（应收股利、应收利息、其他应收款

存货、预付帐款、其他流动资产）非流动资产（固定资产、无形资产、长期股权投资、投资性房地产、长期待摊费用）下列属于流动资产的有（ AC ） A应收帐款 B 预收帐款 C 交易性金融资产 D以公允价值模式计价投资性房地产二货币资金 1含义：以货币形态存在的流动资产 2内容：库存现金银行存款其他货币资金（银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款）不包括（1）备用金（其他应收款）（2）商业汇票（可能在应收票据或应付票据）（3）现金等价物（三个月到期的债券投资）例：下列各项中是其他货币资金（BCD ） A企业持有三个月到期的债券投资 B为购股票存出投资款 C外埠存款 D 向银行申请银行汇票时的存款 3货币资金在资产负债表中汇总填列，它是流动性最强，变现能力最强，获利能力最弱。 4库存现金（1）含义：存放在保险柜中，由出纳经管的货币资金。（2）性质：资产类，增加记借方，减少记贷方，余额在借方。（3）使用范围：企业业务一般转帐（起点以下除外），个人业务可以转帐，也可以使用现金。（4）做出纳应注意的事项a不能见钱眼开b做领导最信任的人c提高服务意识d防人之心不可无，付款时要先审再付e细心、心静（5）管理规定a限额（3——5天），最长不超过15天 b不能白条抵库，公款私存c

2020年《初级会计实务》考试必背知识点

《初级会计实务》基本职能：核算与监督。拓展职能：预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩。会计基本假设：主持分币。会计基础：权责发生制（认账不认钱）、收付实现制（见钱眼开）。会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。资产、负债、所有者权益：过去的、影响经济利益、能够可靠计量。收入、费用、利润：日常的、与所有者的本钱无关、影响经济利益。会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。会计等式：资产=负债+所有者权益（保证相等）收入-费用=利润资产、负债、所有者权益：过去的、影响经济利益、能够可靠计量。收入、费用、利润：日常的、与所有者的本钱无关、影响经济利益。会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。会计等式：资产=负债+所有者权益（保证相等）收入-费用=利润经济内容：资产类、负债类、共同类（清算资金往来、货币兑换、套期工具、被套期项目等）、所有者权益类、成本类、损益类。详细程度：总分类、明细分类。账户是会计科目的具体运用。会计分录：贷来。试算平衡：发生额试算平衡、余额试算平衡。不影响平衡的错误：(1)漏记；(2)重记；(3)科目正确，金额同时多记或少记；(4)记错有关账户；(5)记账方向颠倒；(6)某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵销。原始凭证来源：自制、外来。原始凭证格式（长相）：通用、专用。原始凭证填制手续：一次、累计（业务）、汇总（张数）。金额错误，只能重开，不能更改。记账凭证（写分录用的纸）：收付转。同时涉及库存现金和银行存款，只能填付款凭证。会计机构暂管1年（属于会计岗位），然后转给档案机构（不属于会计岗位）。出纳人员不得兼管会计档案（钱账分离）。账簿用途：序时（日记账）、分类（总账通常采用三栏式，明细账通常采用三栏式、数量金额式）、备查。账簿账页格式：三栏式（借贷余，各种日记账、总账、资本+债权+债务明细账）、多栏式（借贷余中的借贷分设更细的专栏，收入、成本、费用明细账，方便监控和分析）、数量金额式（原材料、库存商品等明细账）。账簿外形特征：订本式（总账、库存现金和银行存款日记账）、活页式（明细账）、卡片式（固定资产）。登账簿：记账时发生错误或隔页、缺号、跳行，划对角线注销，或注明“此页空白”或“此行空白”，并由记账人员和会计主管人员在更正处盖章。无余额，写“平”，并在余额栏“元”位用“θ”表示。写完，在最末一行摘要栏写“转次页”或“过次页”，并将金额记入下一页第一行有关金额

(完整版)2019初级会计实务100个核心考点

2019初级会计实务100个核心考点 1会计主要的计量单位：货币 2会计的主要目标：提供经济信息和反映受托责任履行情况 3会计的基本职能：核算与监督 4会计基本职能之间的关系：核算是监督的前提，监督是核算的保障 5会计的拓展职能包括哪些：参与经济决策、预测经济前景、评价经营业绩 6会计主体和法律主体的关系：法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人。在同一个法律主体中，也可能存在多个会计主体。 7权责发生制和收付实现制的适用范围：权责发生制——企业和政府财务会计收付实现制——政府预算会计(2019年政府会计制度) 8可比性、实质重于形式和谨慎原则的举例：前后各期会计政策保持一致，不得随意变更；融资玥入固定资产；各项资产计提减值准备、固定资产加速折旧。

9资产的特征，哪些不属于资产： ⑴资产是由企业过去的交易或者事项形成的预期在未来发生的交易或者事项不形成资产，即必须是现实的资产，而不能是预期的资产。 ⑵资产应为企业拥有或者控制的资源，资产不一定都有所有权 ⑶资产预期会给企业带来经济利益已经没有经济价值、不能给企业带来经济利益的项目，就不能确认为企业的资产。 10收入和费用的日常活动包括：销售商品、提供劳务和让渡资产使用权 11会计科目按反映经济内容的性质不同的分类：会计科目按反映经济内容的性质不同，可以分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类六大类。 12账户余额发生额的计算公式(计算解方程)：本期期初余额 + 本期增加发生额--本期减少发生额=本期期末余额 13成本类账户的内容：生产成本、劳务成本、制造费用和研发支出 14所有者权益类账户的内容：实收资本(股本)、资本公积、其他权益工具(优先股和永续债，2019年教材新增内容)、其他综合收益、盈余公积、利润分配和本年利润 15在借贷记账法下，账户的哪方记增加，哪方登记减少，取决于什么：账户的性，质和结构

2018初级会计实务讲义第一章-会计概述

第一章会计概述（一）考情分析本章为2018年教材新增章节，主要介绍会计的基本理论和方法，是学习后续章节的基础，所涉题型可能包括单选题，多选题和判断题，考生在学习中应侧重于对相关文字表述的理解以及对理论知识的运用。知识点：会计概念、职能和目标会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。会计的核算职能是指会计是以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。会会计核算的主要内容包括： ①款项和有价证券的收付 ③债权、债务的发生和结算 ②财物的收发、增减和使用 ④资本、基金的增减 ⑤收入、支出、费用、成本的计算 ⑥财务成果的计算和处理 ⑦其他事项会计的监督职能是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性①、合法性②和合理性③进行审查。合理性审查：会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。会计核算是会计监督的基础，没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据；会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，就难以保证核算提供信息

的质量。【例题·单选题】下列各项中，不属于会计监督的内容的是（）。 A.财务收支的合理性审查 B.不定期进行的财产清查 C.经济业务的合法性审查 D.经济业务的真实性审查『正确答案』B 『答案解析』会计监督是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。不定期进行的财产清查不属于会计监督的内容。【例题·单选题】下列有关会计基本职能的叙述中，错误的是（）。 A.会计核算是会计监督的基础 B.会计监督是会计核算的质量保障 C.会计核算与会计监督是相互抵触的 D.会计核算与会计监督是相辅相成的『正确答案』C 『答案解析』会计核算是会计监督的基础，没有会计核算所提供的各种信息，会计监督就失去了依据；会计监督又是会计核算的质量保障，如果只有会计核算没有会计监督就难以保证会计核算所提供信息的真实性和可靠性；会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。【例题·多选题】下列有关会计职能的表述中，正确的有（）。 A.会计核算是会计的基本职能 B.会计监督是会计核算的质量保障 C.预测经济前景是会计的基本职能 D.评价经营业绩是会计的拓展职能『正确答案』ABD 『答案解析』预测经济前景是会计的拓展职能，不是基本职能。【例题·单选题】根据财务报告等提供的信息，定量或定性地判断和推测经济活动的发展变化规律，属于拓展职能中的（）。 A.预测经济前景 B.会计监督 C.参与经济决策 D.评价经济业绩『正确答案』A 『答案解析』预测经济前景是根据财务报告等提供的信息，定量或定性地判断和推测经济活动的发展变化规律，以指导和调节经济活动，提高经济效益。会计目标，是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。

2021年初级会计实务公式汇总及要点归纳

2020年初级会计实务公式汇总及要点归纳欧阳光明（2021.03.07）第二章资产 ◆应收账款应收账款=价款+代垫的包装费、运杂费等+销项税额；如何计提坏账准备（三步走）： STEP1：计算坏账准备的应有余额（1）应收账款账面余额*坏账准备计提比例（2）应收账款账面余额-预计未来现金流量现值 STEP2：计算坏账准备的已有余额 STEP3：计算当期应计提的坏账准备 =坏账准备的应有余额-坏账准备的已有余额 ◆存货成本一般纳税人的存货成本＝购买价款+运输费+装卸费+保险费小规模纳税人的存货成本＝购买价款+增值税+装卸费+运输费+保险费 ◆存货的计价方法 ○1个别计价法:(亦称个别认定法,即发出哪批存货是已认定的)本期发出存货成本=发出每批存货的数量×单价

期末结存存货成本=期初结存存货成本+本期购入存货成本–本期发出存货成本 ○2先进先出法：（先买入的先发出） ○3月末一次加权平均法： (只在月末核算一次单位成本)存货的单位成本=〔期初存货结存金额+本期购入存货金额〕÷ （期初存货结存数量+本期购入存货数量）本月发出的存货成本=本月发出的存货数量×存货单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×单位存货成本或=月初库存存货的实际成本+本月收入存货的实际成本 --- 本月发出存货的实际成本 ○4移动加权平均法：(每次购货均需核算单位成本) 存货的单位成本=（原有库存存货的实际成本+本次购入的实际成本）÷（原有的库存数量+本次购入存货数量）本次发出的存货成本=本次发出的存货数量×本次发出存货单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本商业企业库存商品的核算公式： ○1毛利率法：毛利率=（销售毛利÷销售净额）×100% 销售净额=商品销售收入—销售退回与折让销售毛利=销售净额×毛利率销售成本=销售净额—销售毛利期末存货成本=期初存货成本+本期购入成本—本期销售成本

助理会计师—初级会计实务重点内容笔记总结

第四章收入第一节销售商品收入一、销售商品收入的确认销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制（三）收入的金额能够可靠地计量（四）相关的经济利益很可能流入企业（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。二、一般销售商品业务收入的处理三、采用预收款方式销售商品的处理预收款方式销售商品账务处理图如下：

四、采用支付手续费方式委托代销商品的处理（一）委托方账务处理图如下所示：（二）受托方账务处理图如下所示：五、销售材料等存货的处理企业销售原材料等确认其他业务收入时，按售价和应收取的增值税，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按实现的其他业务收入，贷记“其他业务收入”科目，按增值税专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目。结转出售原材料等的实际成本时，借记“其他业务成本”科目，贷记“原材料”等科目。第二节提供劳务收入一、在同一会计期间内开始并完成的劳务

对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在为提供劳务发生相关支出时，借记“劳务成本”科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。劳务完成确认劳务收入时，按确定的收入金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”等科目；同时，结转相关劳务成本，借记“主营业务成本”等科目，贷记“劳务成本”科目。其账务处理图如下所示：二、劳务的开始和完成分属不同的会计期间（一）提供劳务交易结果能够可靠估计如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。同时满足下列条件的，提供劳务交易的结果能够可靠估计： 1．收入的金额能够可靠地计量 2．相关的经济利益很可能流入企业 3．交易的完工进度能够可靠地确定企业可以根据提供劳务的特点，选用下列方法确定提供劳务交易的完工进度：（1）已完工作的测量（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例（3）已经发生的成本占估计总成本的比例 4．交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量本期确认的收入=劳务总收入×本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的收入本期确认的费用=劳务总成本×本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的费用其账务处理图示如下：

初级会计实务》重点归纳

初级会计实务重点第一章资产主观题的考点主要是存货发出计价方法以及存货实际成本和计划成本法的核算；交易性金融资产及长期股权投资的核算；固定资产增减以及折旧、处置的核算；投资性房地产的核算、无形资产的核算。本章具体结构及学习要求如下：库存现金：掌握库存现金清查货币资金银行存款：掌握银行存款核算与核对其他货币资金：掌握其他货币资金的内容应收及预付款项：掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算交易性金融资产：掌握交易性金融资产的核算（包括取得、现金股利和利息、期末计量、处置）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查存货掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算长期股权投资：掌握长期股权投资的核算固定资产及投资性房地产：掌握固定资产的核算掌握投资性房地产的核算无形资产及其他资产：掌握无形资产的核算熟悉无形资产的概念、内容和确认熟悉其他资产的核算了解无形资产减值的会计处理本章重点难点：第一节货币资金

一、库存现金清查库存现金的清查：无法查明的现金短缺，批准后计入“管理费用”；无法查明的现金溢余，批准后计入“营业外收入”。二、银行存款清查 ①企业已收款入账，银行尚未收款入账（企收银未收，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额）。 ②企业已付款入账，银行尚未付款入账（企付银未付，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额） ③银行已收款入账，企业尚未收款入账（银收企未收，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额） ④银行已付款入账，企业尚未付款入账（银付企未付，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额）银行存款余额调节表只是为核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。三、其他货币资金的核算 1、其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。 2、其他货币资金具体内容及核算

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