项目八其他税会计业务操作

项目八其他税会计业务操作

一、判断题

1．城市维护建设税暂行条例不适用于我国境内的外商投资企业和外国企业。（）×2．由受托方代收代缴消费税的，其应代收代缴的城市维护建设税应按委托方所在地的适用税率计算。（）×

3．海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。（）√

4．纳税人违反增值税、消费税、营业税税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据。（）√

5．出口货物退还增值税和消费税时，不退还已缴纳的城市维护建设税。（）√

6．根据城市维护建设税暂条例的有关规定，纳税人在被查补增值税、消费税、营业税和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税和罚款。（）√7．位于市区的某企业在缴纳城市维护建设税时，适用5%的税率。（）×

7．城建维护建设税既是一种附加税，又是具有特定目的的税种。（）√

8．我国城市维护建设税的计税依据是纳税人应当缴纳的增值税、消费税、营业税额。（）×

9．跨省开采的油田，其城市维护建设税一并由核算单位就地缴纳。（）×

10．教育费附加的纳税义务发生时间和纳税期限与“三税”一致。（）√

11．凡是由两方或两方以上当事人共同书立的应税凭证，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各自就其所持凭证的计税金额全额完税。（）√

12．对于在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是该凭证的使用人。（）√

13．王某将自有的一间房屋出租给某单位使用，合同规定每月租金为1500元，租期一年。王某在租房合同签订时按5元贴花注销后，纳税义务即告完成。（）×14．已缴纳印花税的凭证的副本或抄本免税。（）√

15．对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票；凡多贴印花税票的，可申请退税或抵用。（）×

16．现行税法规定，财产所有人将财产赠送给政府、社会团体、学校、社会福利单位所立书据免征印花税。（）×

17．立合同人是指合同的当事人，即指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。（）√

18．企业缴纳的印花税，可不通过“应交税费”科目核算，直接在“管理费用——印花税”科目中反映。（）√

19．企业发生分立、合并和联营等变更后，凡毋须重新进行法人登记的企业原有资金账簿，已贴印花税票继续有效。（）√

20．甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元，乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税275元。（）√21．对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，凡是合同中分别加再加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；若合同中未分别记载，则应就

全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。（）×

22．印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。加工承揽合同适用比例税率，税率为0.5‰，营业账簿适用定额税率，税额为每件5元。（）×

23．加工承揽合同中，如由受托方提供原材料和辅助材料金额的，可将辅助材料金额剔除后计征印花税。（）×

24．某施工单位将自己承包建设项目中的安装工程部分，又转包给了其他单位，其转包部分在总承包合同中已缴过印花税，因为不必再次贴花纳税。（）×

25．对融资租赁合同，其合同所载租赁总额，按借款合同计税贴花。（）√

26．同一应税凭证载有两项经济事项，并分别记载金额，可按两项金额合计和最低的适用税率，计税贴花。（）×

27．对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证不属于印花税列举凭证，不征收印花税。（）×

28．根据《印花税暂行条例施行细则》的规定，在国外签订的合同，在我国境内履行的，应在生效时贴花。（）×

29．城镇土地适用税是以城镇国有土地为征税对象，对拥有土地经营权的单位和个人征收的一种税。（）×

30．城镇土地使用税的征收范围是城市、县城、建制镇、工矿区范围的国家所有的土地。（）×

31．城镇土地使用税采取有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定每平方米土地使用税年应纳税额。（）√

32．凡在中华人民共和国境内拥有土地使用权的单位和个人，均应依法缴纳城镇土地使用税。（）×

33．城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。（）√

34．纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税。（）×

35．在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地，应按规定征收城镇土地使用税。（）√

36．某工厂于8月份购买一处旧厂房，于9月份在房地产权属管理部门办理了产权证书，该厂新增土地计算征收城镇土地使用税的时间是9月。（）×

37．现行房产税的征税范围包括农村。（）×

38．房产税是按房产租金征收的一种税。（）×

39．纳税人将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起计征房产税。（）√

40．房产税的纳税地点为房产所在地。（）√

41．对个人按市场价格出租的居民住房，可暂按其租金收入征收4%的房产税。（）√42．房地产开发企业建造的商品房在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出售的房产应按规定征收房产税。（）√

43．对于学校、医院等非营利性单位，其自用房屋的房产税依照房产原值一次减除10%～

30%后的余值计算缴纳。（）×

44．一个坐落在房产税开征地区范围之内的工厂，其仓库设在房产税开征地区范围之外，那么，这个仓库不应该征收房产税。（）√

45．车船税的纳税人是车辆、船舶的使用人。（）×

46．车船税的征税范围不包括非机动车。（）√

47．车船税法对应税车船实行幅度定额税率。（）√

48．为方便纳税人缴纳车船税，提高税源控管水平，节约征纳双方的成本，由保险机构在办理机动车交通事故责任强制保险业务时代收代缴机动车的车船税。（）√49．车船税以车船购置发票开具时间的次月作为纳税义务发生时间。（）×

50．车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内确定。（）√

51．车船税一般由纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳，不需要再向地方税务机关申报纳税。（）√

52．需办理车辆登记手续的应税车辆的车船税纳税地点为车辆的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。（）√

53．已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。（）√

54．一般情况下，拥有并且管理车船的单位和个人是同一的，纳税人既是车船的管理人，又是车船的拥有人，但是如车船的拥有人或管理人未缴纳车船税，由使用人缴纳。（）√55．在确定车辆税额时，对车辆整备质量吨位尾数在半吨以下者免算；超过半吨者按1吨计算。（）×

56．资源税是对在中国境内开采、生产以及进口的矿产品和盐的单位和个人征收。（）×

57．独立矿山、联合企业及其他收购单位收购的未税矿产品，一律按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。（）×

58．纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳资源税税款准予抵扣。（）√

59．甲企业以价值300万元的办公用房与乙企业互换一处厂房，并向乙企业支付差价款100万元，在这次互换中，乙企业不需要缴纳契税，应由甲企业缴纳。（）√60．企业破产清算期间，对债权人承受破产企业土地、房屋权属的，应当征收契税。（）×

61．土地、房屋权属变动中的各种形式，如典当、继承、出租或者抵押等，均属于契税的征税范围。（）×

62．某工业企业利用一块闲置的土地使用权换取某房地产公司的新建商品房，作为本单位职工的居民用房，由于没有取得收入，所以，该企业不需要缴纳土地增值税。（）×63．在计算土地增值税时，对从事房地产开发的纳税人销售使用过的旧房及建筑物，仍可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的20%加计扣除。（）×64．某单位向政府有关部门缴纳土地出让金取得土地使用权时，不需缴纳土地增值税。（）√

65．我国的土地增值税实行四级超率累进税率（）√

二、单项选择题

1．城市维护建设税的计税依据是（）。C

A．增值税、消费税、营业税的计税依据

B．印花税、增值税的计税依据

C．纳税人实际缴纳的增值税．消费税．营业税税额

D．纳税人实际缴纳的增值税、车船税税额

2．城市维护建设税纳税人所在地在县城、镇的，其适用的城市维护建设税税率为（）。B

A．7% B．5% C．3% D．1%

3．某纳税人当月应纳增值税2万元，减免1万元，补交上月漏交的增值税0.5万元。本月应缴城市维护建设税为（）（城建税税率为7%）D

A．0.14万元 B．0.07万元 C．0.175万元 D．0.105万元

4．位于某县城的酿酒厂代为某大城市一家企业加工一批白酒，则该酒厂所代收代缴城建税的纳税地点应与其缴纳代收代缴（）的纳税地点相同。B

A．增值税 B．消费税 C．营业税 D．企业所得税

5．甲公司与乙公司签订了一份购销合同，合同所载金额为6000万元，双方各执一份，印花税税率为0.3‰，则甲、乙公司各应缴纳（）印花税。B

A．3.5万元 B．1.8万元 C．0.9万元 D．3.2万元

6．下列不属于印花税征税范围的是（）。D

A．企业签订的融资租赁合同 B．企业领取的工商营业执照

C．企业签订的借款合同 D．企业填制的限额领料单

7．企业签订的合同贴印花税票的时间是（）。A

A．签订时 B．生效时 C．使用时 D．终止时

8．下列不属于印花税纳税人的有（）。A

A．购货合同的保证人 B．在国外书立，在国内使用技术合同的单位

C．购货合同的当事人 D．借款合同的双方当事人

9．城镇土地使用税的计税依据是（）。D

A．纳税人使用土地而产生的收益 B．纳税人因地理位置不同而产生的级差收入C．纳税人出租场地而取得的租金收入 D．纳税人实际占用的土地面积

10．城镇土地使用税的税率采用（）。B

A．有幅度差别的比例税率 B．有幅度差别的定额税率

C．全国统一定额 D．税务机关确定的定额

11．某歌舞厅实际占用的土地面积为400平方米，经税务机关核定，该土地每平方米年应纳税额为5元，税款分两期缴纳.该歌舞厅每期应缴纳的城镇土地使用税税额为（）。C A．167元 B．500元 C．1000元 D．2000元

12．城镇土地使用税的纳税办法是（）。C

A．按日计算，按期缴纳 B．按季计算，按期缴纳

C．按年计算，分期缴纳 D．按年计算，按期缴纳

13．纳税人将房产出租的，依照房产租金收入计征房产税，税率为（）。B

A．1.2％ B．12％ C．10％ D．30％

14.某企业2011年1月1日的房产原值为3 000万元，4月1日将其中原值为1 000万

元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除30%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )万元。C

A.7.2

B.16.8

C.24.3

D.25.2

15．按照房产税暂行条例的有关规定，下列地区中属于房产税征收范围的有（）。ACD

A．城市 B．农村 C．县城、建制镇 D．工矿区

16．下列房产应征收房产税的是（）C

A．全额预算管理事业单位自用办公房

B．邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产

C．人民团体所属宾馆的房产

D．施工企业施工期间在基建工地搭建的临时办公用房

17．下列车船不需缴纳车船税的是（）。C

A．载客汽车 B．机动船 C．非机动车 D．非机动驳船

18．下列不属于车船税计税依据的是（）。D

A．辆 B．整备质量 C．净吨位 D．载重吨位

19．下列车船可以免征车船税的是（）D

A．在机场、港口等内部场所行驶或作业的车船

B．外商投资企业汽车

C．政府机关办公用车辆

D．武警部队专用车船

20．下列各项中，不属于车船税征税范围的是（）。B

A．三轮车 B．火车 C．摩托车 D．货船

21．下列各项中，应缴纳契税的是（）B

A．承包者获得农村集体土地承包经营权 B．企业受让土地使用权

C．企业将厂房抵押给银行 D．个人承租居民住宅

22．下列属于契税纳税义务人的是（）B

A．土地、房屋抵债的抵债方 B．房屋赠与中的受赠方

C．房屋赠与中的赠与方 D．土地、房屋投资的投资方

23．某省一体育器材公司于2011年10月向本省某运动员奖励住宅一套，市场价格80万元，该运动员随后以70万元的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税率为3%。该运动员应缴纳的契税为（）万元 A

A．2.4 B．2.1 C．4.5 D．0

24．下列各项中，应当缴纳土地增值税的是（）C

A．继承房地产 B．以房地产作抵押向银行贷款C．出售房屋 D．出租房屋

25．我国现行土地增值税实行的税率属于（）D

A．比例税率 B．超额累进税率

C．定额税率 D．超率累进税率

26．房地产开发费用中的利息支出，如能按转让房地产项目分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，其他开发费用限额扣除的比例为（）以内。B

A．3% B．5% C．7% D．10%

27．下列各项中不属于资源税征税范围的是（）B

A．与原油同时开采的天然气 B．煤矿生产的天然气

C．开采的天然原油 D．生产的海盐原盐

28．下列各项中，属于资源税征税范围的有（）C

A．人造原油 B．洗煤、选煤

C．固体盐 D．煤矿生产的天然气

29.某矿山11月份开采非金属矿3万吨（单位税额8元/吨），其中销售了2万吨，自用（非生产用）0.5万吨，计算该矿山11月份应纳资源税税额为（）万元。A A．20 B．24 C．16 D．4

30．某油田3月份生产原油5000吨，当月销售3000吨，每吨售价800元，加热、修井自用100吨，已知该油田原油适用的资源税税率为5%，该油田3月份应缴纳的资源税税额为（）元。A

A．120000 B．200000 C．124000 D．4000

三、多项选择题

1．纳税人的下列支出，不得作为城建税计税依据的是（）。BCD

A．查补的“三税”税额 B．偷漏“三税”被处的罚款支出

C．欠缴“三税”支付的滞纳金 D．被查补的城建税税额

2．下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（）。CD

A．缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税

B．“三税”实行先征后返方法而进行退库的，可同时退还城市维护建设税

C．对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税

D．海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

3．下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（）。BCD

A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地

B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收地

C.代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地

D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地

4．某市区一运输公司2011年3月份取得运输收入100万元、装卸收入20万元，下列说法正确的有（）ACA

A．实际应纳营业税税额3.6万元

B．实际应纳营业税税额4万元

C．实际应纳城市维护建设税2520元

D．实际应纳城市维护建设税2800元

5．属于每件5元征收印花税的权利许可证照为（）。ABCD

A．商标注册证 B．专利证 C．土地使用证 D．工商营业执照

6．加工承揽合同的计税依据包括（）。ABC

A．加工或承揽收入 B．受托方提供的原材料金额

C．受托方提供的辅助材料金额 D．委托方提供的原材料金额

7．印花税的征税对象包括（）。ABCD

A．合同或具有合同性质的凭证 B．产权转移书据

C．营业账簿 D．权利许可证照

8．某建筑公司与一单位签订建筑承包合同，总承包额800万元，工期12个月，该建筑

公司所持合同应纳印花税的处理为（）。ABC

A．适用0.3‰比例税率 B．应纳税额2400元

C．可以采用汇贴方法缴纳 D．完工时缴纳

9．根据城镇土地使用税暂行条例规定，下列地区中，开征城镇土地使用税的有（）。ABD

A．城市 B．县城建制镇 C．农村 D．工矿区

10．下列各项中，可以免征城镇土地使用税的是（）。AB

A．机场飞行区用地 B．财政部门拨付事业经费单位的食堂用地

C．中外合资企业用地 D．名胜古迹场所设立的照相馆用地

11．下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有（）。BD

A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税

B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

12．下列关于城镇土地使用税的正确说法是（）ACD

A、城镇土地使用税属于资源税

B、城镇土地使用税在营业税金及附加中

C、城镇土地使用税在土地所在地纳税

D、城镇土地使用税从管理费用支出

13．房产税的计税依据有（）。BD

A．房产原值 B．房产租金收入 C．房产售价 D．房产余值

14．根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有（）。ABCD

A．产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人

B．产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人

C．产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人

D．产权出典的房屋，出典人为纳税人

15．下列房产应从价计征房产税的是（）。CD

A．出租的房产 B．投资收取固定收入的房产

C．融资租赁的房产 D．出典的房产

16．下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）AD

A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成使用之次月起缴纳房产税

C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税

D.纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

17．下列有关车船税纳税人的说法正确的是（）。ABCD

A．车船税的纳税人是车辆、船舶的所有人

B．车船税的纳税人是车辆、船舶的管理人

C．应税车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，应由使用人代缴。

D．车船税的纳税人是拥有车船的单位和个人

18．下列应税车船中，以“辆”为车船税计税依据的有（）。AD

A．载客汽车 B．低速货车 C．三轮汽车 D．摩托车

19．车船税的纳税地点为（）。AC

A、对个人，应为住所所在地

B、车辆行驶地

C、纳税人经营所在地

D、领取车船牌照地

20．车船税的纳税义务发生时间为（）。AB

A、车船管理部门核发的车船登记证书的当月

B、行驶证书所记载日期的当月

C、全年停运后重新使用之日

D、新购置车船使用的当月

21．下列以成交价格为依据计算契税的有（）BD

A、土地使用权赠与

B、土地使用权出让

C、土地使用权交换

D、土地使用权转让

22．下列各项中，可以享受契税免税优惠的有（）BD

A、城镇职工自己购买商品住房

B、政府机关承受房屋用于办公

C、遭受自然灾害后重新购买住房

D、军事单位承受房屋用于军事设施

23．下列各项中，属于土地增值税纳税人的有（）。BC

A、建造房屋的施工单位

B、出售房产的中外合资房地产公司

C、转让国有土地使用权的事业单位

D、房地产管理的物业公司

24．计算土地增值税额时可以扣除的项目包括（）ABCD

A、取得土地使用权所支付的金额

B、建筑安装工程费

C、公共配套设施费

D、转让房地产有关的税金

25．下列各项中，关于资源税纳税义务发生时间的表述正确的有（）CD

A、采用分期收款结算方式销售应税产品的，为发出应税产品的当天

B、采用预收货款结算方式销售应税产品的，为收到预收款的当天

C、自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天

D、扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付首笔货款的当天

四、业务题

1．某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。

要求：计算受托方代收代缴消费税时应代收代缴的城市维护建设税税额。

答案：

受托方代收代缴的城市维护建设税＝（40000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%＝1265.63（元）

2．位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额5万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。

要求：计算该企业4月份应缴纳的城市维护建设税税额，并作相关的会计处理。

答案：

应纳城建税＝（40+5）×7%＝3.15（万元）

借：营业税金及附加 31500

贷：应交税费——应交城建税 31500

3．某企业2011年度有关资料如下：

“实收资本”比2010年增加200万元，“资本公积”比2010年增加40万元；向银行借款100万元，借款合同上约定的年利率为6%；与A公司签订以货换货合同工，本企业货物

价值250万元，A公司货物价值300万元，该企业用银行存款补齐差额；与B公司签订技术转让合同，约定B公司按其2012～2014年实现利润的10%支付。

要求：计算该企业2011年度应纳印花税税额。

答案：

资金增加部分应纳印花税税额=（2000000+400000）×0.5‰=1200（元）

借款合同应纳印花税税额=1000000×0.05‰=50（元）

购销合同应纳印花税税额=（2500000+3000000）×0.3‰=1650（元）

技术合同无确定金额，暂按5元贴花

2011年应纳印花税税额=1200+50+1650+5=2905（元）

4．某地下列纳税人发生如下业务：（1）甲签订运输合同一份，总金额100万元（含装卸费5万元）进行货物国际联运；（2）乙出租居住用房一间给某单位，月租金500元，租金不定；（3）丙签订销售合同，数量5000件，无金额，当期市价50元/件；（4）房管部门与个人签订租房合同（用于生活居住），月租金600元，租期2年；（5）企业与他人签订一份仓储合同，保管费50000元，但未履行，企业已将贴用的印花税票揭下留用。

要求：计算各纳税人应纳的印花税税额，并说明是否有违章行为，如有应如何处理。

答案：

（1）国际联运业务按全程运费计税，但不包括所运货物的装卸费

应纳印花税税额=（1000000-50000）×0.5‰=475（元）

（2）财产租赁合同未注明租赁期限，先暂按5元贴花

（3）购销合同未载明金额的，应按市场价格计税

应纳印花税税额=5000×50×0.3‰=75（元）

（4）房管部门与个人签订用于生活居住的房屋租赁合同免税

（5）印花税票揭下重用属于违章行为，除补贴印花税票、滞纳金外，并处重用税票不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款

应纳印花税税额=50000×1‰=50（元）

50%以上5倍以下的罚款即25～250元的罚款

5．好友超级市场与某娱乐中心共同使用一块面积为1800平方米的土地，其中超级市场实际使用的土地面积占这块土地总面积的2/3，另外1/3归娱乐中心使用。当地每平方米土地使用税年税额为5元，税务机关每半年征收一次城镇土地使用税。

要求：计算该超级市场每季度应纳城镇土地使用税。

答案：每季度应纳税额=1800×2/3×5×1/4=1500（元）

6．某市某购物中心实行统一核算，土地使用证上载明，该企业实际占用土地情况为：中心店占地面积为8200平方米，一分店占地3600平方米，二分店占地5800平方米，企业仓库占地6300平方米，企业自办托儿所占地360平方米。经税务机关确认，该企业所占用土地分别适用市政府确定的以下税额：中心店位于一等地段，每平方米年税额7元；一分店和托儿所位于二等地段，每平方米年税额5元；二分店位于三等地段，每平方米年税额4元；仓库位于五等地段，每平方米年税额1元。另外，该市政府规定，企业自办托儿所，幼儿园、学校用地免征城镇土地使用税。

要求：计算该购物中心年应纳城镇土地使用税税额。

答案：

（1）中心店占地应纳税额= 8200×7=57400(元)

（2）一分店占地应纳税额= 3600×5=18000(元)

（3）二分店占地应纳税额= 5800×4=23200(元)

（4）仓库占地应纳税额= 6300×1=6300(元)

（5）托儿所占地免税

该购物中心全年应纳城镇土地使用税=57400+18000+23200+6300=104900 (元)

7．某县城一家企业2008年5月1日将一闲置的房产出租给另一家企业，租期5年，每年租金为20万元。该房产原值为100万元，当地政府规定的扣除比例为30%。

要求：计算该企业该房产本年应纳的营业税、城建税和房产税。

答案：营业税应纳税额=20×5%=1（万元）

城建税应纳税额=1×5%=0.05（万元）

房产税应纳税额=100×（1-30%）×1.2%÷12×4＋20÷12×8×12%=1.88（万元）8．坐落在县城的某大型国有企业，用于生产经营的厂房原值5000万元，该企业还创办一所学校和一所职工医院，房产原值分别为300万元和200万元。另外，该企业还有一个用于出租的仓库，年租金为4万元。按当地规定，允许减除房产原值20%后的余值为计税依据。

要求：计算该企业全年应纳的房产税。

答案：

厂房应纳房产税税额=5000×（1-20%）×1.2%=48（万元）

仓库应纳房产税税额=4×12%=0.48（万元）

学校、医院用房免税

共应纳房产税税额=48+0.48=48.48（万元）

9．某公司拥有载货汽车两辆，其中A车整备质量10吨，B车整备质量20吨，当地规定的车船税税率为60元/吨；拥有载客汽车5辆，当地规定的车船税税率为1000元/辆；拥有机动船一艘，净吨位为40吨，当地规定的车船税税率为3元/吨。

要求：计算该公司每年应纳车船税税额，并作会计处理。

答案：车船税应纳税额=（10+20）×60+5×1000+40×3=6920（元）

借：管理费用——车船税 31500

贷：应交税费——应交车船税 31500

10．某船运公司2012年度拥有旧机动船10艘，每艘净吨位1500吨；拥有拖船2艘，每艘发动机功率500马力。当年8月新购置机动船4艘，每艘净吨位2000吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位201～2 000吨的，每吨4元。

要求：计算该公司2011年度应缴纳的车船税税额。

答案：

应缴纳的车船税＝10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5÷12＝74333.33（元）

11．居民乙因拖欠居民甲l80万元款项无力偿还，2012年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为3%。

要求：计算居民甲、居民乙各自应缴纳的契税。

答案：居民乙不需要缴纳契税，居民甲应缴纳契税，具体金额计算如下：

抵债房屋的价值=180+20=200（万元），

居民甲应缴纳契税=200×3%=6（万元）

12．2011年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1.4亿元，已知

该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%；销售商品房缴纳的有关税金770万元。

要求：计算该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税，并作会计处理。

答案：

（1）计算扣除金额＝4800＋4800×10%＋770＋4800×20%＝7010（万元）；

（2）计算土地增值额＝14000－7010＝6990（万元）；

（3）计算增值率＝6990÷7010×100%＝99.71%，适用税率为第二档，税率40%、速算扣除系数5%；

（4）应纳土地增值税＝6990×40%－7010×5%＝2445.5（万元）。

会计分录如下：

借：营业税金及附加 32155000

贷：应交税费——应交营业税等 7700000

——应交土地增值税 24455000 13．位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2012年1月发生以下业务；

（1）开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元，购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路内河货运发票。

（4）为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。

（5）销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含销售额25万元。

（假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元/吨，天然气资源税税率为5%。）

要求：计算该企业当月应缴纳的资源税并作会计处理。

答案：

应纳资源税＝9000×1/3×5＋（200＋500）×5＝18500（元）

计提资源税时，编制会计分录：

借：营业税金及附加 18500

贷：应交税费——应交资源税 18500

中国银监会制定的防范操作风险的“十三条”规定

中国银监会制定的防范操作风险的“十三条”规定 一、高度重视防范操作风险的规章制度建设。对无章可循或虽有规章但已不适应当前业务发展和基层行实际管理情况的，上级行应进行专门研究，及时制订或修订。对于基层行和有关部门就规章制度建设提出的问题，总行要认真研究，及时解决，不得延误。对有章不循的，要将责任人调离原岗位，并严肃处理。 二、切实加强稽核建设。要不断完善稽核体制，充实稽核力量，加强对稽核队伍的培训，提高政治业务素质。业务主管部门和稽核部门应对业务单位，特别是基层业务单位组织实施独立的、交叉的突击检查，同时，要建立对疑点和薄弱环节的持续跟踪检查制度；总行及相关上级行要对跟踪检查制度的执行情况进行监督和评价，要强调有效性、严肃性和独立性。 三、加强对基层行的合规性监督。对权力过大而监督管理又不到位的基层行，要重点加强监督，促其及时整改；要强加对权力的监管和监控，防止权力滥用和监督缺位。 四、订立职责制，明确总行及各级分支机构的责任，形成明确的制度保障。各级管理人员特别是各行主要负责人和分管的高管人员，要认真履责，敢抓敢管，以身作则。对出现大案、要案，或措施不得力的，要从严追究高管人员和直接责任人责任，并相应追究稽核部门及人员对检查发现的问

题隐瞒不报、上报虚假情况或检查监督整改不力的责任。反复发生大案要案，问题长期得不到有效解决的单位，要从严追究有关高管人员和管理人员的法律责任。 五、坚持相关的行务管理公开制度。对薄弱环节要定期自我评估，并请外审机构进行独立评估。要进一步扩大社会和新闻舆论对银行的监督。对已发生的大案，可以披露的，要加强信息披露工作，及时详细介绍整改规划和具体措施，正确引导公众舆论，争取主动。通过公众监督，防止银行懈怠操作风险管理，防止管理人员玩忽职守和滥用权力。各行高管人员要分工合作，一级抓一级，并注意对基层的抽检，到问题多的地方去，深入调查研究，帮助基层解决问题。 六、建立和实施基层主管轮岗轮调和强制性休假制度，并确保这一安排纳入总行及各级分支机构的人事管理制度。要明确具体的操作程序和规定，并由人事部门按照规定就拟轮岗轮调和休假主管的顶替人员预先做好相应安排。稽核部门应对相关的制度安排和执行情况进行有效审计跟踪。 七、严格规范重要岗位和敏感环节工作人员八小时内外的行为，建立相应的行为失范监察制度。稽核部门应就这些岗位、环节工作人员的买卖股票行为建立内部报告制度，要明确具体操作程序和规定。发现有涉黄、涉赌、涉毒、以及未报告的股票买卖和经商办企业等行为的，要即行调离原岗位，并对其进行审计。要及时、深入了解情况，对行为失范的员工要及时进行教育，情节严重的，要依法依规严肃处理。

新准则下增值税账务处理

新准则下增值税账务处理

新准则下增值税的账务处理 增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。按照企业规模大小和会计核算是否健全，增值税纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人。本文中所指的增值税纳税人均为一般纳税人。增值税的会计处理新准则（应用指南）与旧准则（制度）的变化，主要表现在以下三个方面： 一、增值税会计科目的变化 增值税会计科目的变化体现在两个方面： （一）总账科目的变化 增值税原来在“应交税金——应交增值税”科目下进行核算；新的会计科目将“应交税金”改为“应交税费”，核算口径有所增大，不仅包括原来“应交税金”的相关内容，而且包括原来记入“其他应交款”中的教育费附加等内容，增值税在“应交税费——应交增值税”明细科目下进行核算。 （二）增值税下各明细栏目设置的变化 过去在“应交税金——应交增值税”明细科目下设置了“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等栏目；目前，“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税

贷：银行存款 800000 借：应交税金——未交增值税 100000 贷：应交税金——应交增值税(转出多交增值税) 100000 而新的会计处理如下： 2007年5月份： 借：应交税费——应交增值税(已交税金) 500000 贷：银行存款 500000 2007年6月份： 借：应交税费——应交增值税(已交税金) 800000 贷：银行存款 800000 从上面的论述中可以看出，关于增值税的会计核算，变化之后更为简单、明了，核算更清晰而且更加合理，也可以大大减轻会计人员的工作量。

汤红《会计操作风险内部控制与反洗钱(精细版)》

会计操作风险内部控制与反洗钱 课程背景：近年来，银行基层营业网点案件多发，外部骗贷和内部违规案件增加，民间融资、非法集资相互勾连的案件突出，暴露出部分银行营业机构存在内部控制不严，管理不到位的问题。会计操作风险是银行分布最为广泛的风险，也是损失最大的风险，数量庞大的基层网点是各家银行的基石，也是风险防范的前沿阵地，因此，如何正确认识和防范操作风险是银行的重头戏，本课程从银行的实际出发，重点讲授会计结算业务的操作规程、风险表现、风险防范措施以及可疑交易的甄别方法，旨在提高基层员工的风险防范能力，并构建起案件的三道防线：思想防线、制度防线、监督防线，使之明白“勿以善小而不为，勿以恶小而为之”，违规、违纪、违法行为往往都是从操作上的一些小违规，小问题开始的，要充分认识到就是这些小问题，小违规给不法份子留下了可乘之机，从而导致了案件的发生，给自己和单位造成了不可挽回的损失，为此要警钟长鸣，防范于未然。 课程收益： 1.全面树立员工的合规意识，有效防范会计操作风险与合规风险。 2.了解操作风险的成因及防范对策，提高有效识别风险、防范风险以及科学管理风险的能力。 3.掌握会计结算业务的操作规程、风险表现与防控措施。 4.掌握客户身份识别的技巧、大额和可疑交易的甄别方法, 有效防范洗钱风险 5.通过大量的案例分析，总结经验教训，避免同类案件的再次发生。 6.提高员工的工作责任心，增强防范风险的能力。 课程时间：2 天，6小时/ 天 授课对象：银行基层营业网点负责人、会计主管、柜员、新员工以及其他相关人员 授课特点： 1.教学通俗易懂，擅长把枯燥的理论变得形象化，易记易学。 2.以互动教学为主，激发学习兴趣，变被动学习为主动学习，在老师的引导下，让学员主动提出问题，分析问题，解决问题，提高在工作中的实操能力。 3.课堂气氛活跃，学员在寓教于乐中获取最大的收益，并能学以致用。 课程大纲：第一讲：银行风险管理概述 、从一起案件分析了解银行风险成因 、银行风险呈现的特点三、为什么操作风险是营业网点所面临的主要风险第二讲：会计操作风险管理分析 、操作风险概述 、操作风险的特征三、操作风险分类四、操作风险的三道防线五、如何理解操作风险、内部控制与案件防控之间的关系六、违法违规现象的特点分析七、操作风险风险成因八、操作风险防范对策第三讲：会计结算业务操作规程及风险防范 、个人储蓄业务

增值税会计处理规定2017

关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号） 国务院有关部委，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处： 为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的贯彻落实，我们制定了《增值税会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。 附件：增值税会计处理规定 财政部 2016年12月3日 增值税会计处理规定 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下： 一、会计科目及专栏设置 增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。 (一) 增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中： 1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额； 2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额； 3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额； 4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额； 5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额； 6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规

银行会计操作风险管理

A银行会计操作风险管理 2 A银行会计操作风险管理的现状 2.1 A银行业务概况 2.1.1 A银行组织架构简介 A银行位于武汉市中北路108号兴业银行大厦，紧临环境优美的楚河汉街，地理位 置优越。是总行直属一级分行。自A银行2002年6月24日成立以来，在湖北改革开放的在浪潮下，勇立潮头，实现了跨越式发展，并为广大个人客户和企业金融客户提供了优质的服务。12年的不懈努力，A银行在主要业务指标方面的复合增长超过了30%， 纳税总额超过了16亿元。 如图2.2所示，A银行同城支行通常由一名支行行长负责整家支行的日常工作，包 括营销、柜面服务及风险管理等工作，由风险管理部对其日常风险管理工作进行评价。由一名会计结算部派驻的会计主管负责日常柜面管理工作，一名会计主办负责企业对账、人民银行大小额汇兑系统的复核工作、人行企业结算账户的上报、经办柜员日常业务的事中风险监督工作等日常带有复核性质的工作。另有会计综合柜员四名，负责办理日常最直接的、与客户面对面的柜面工作，主要包括本外币的存取款、客户资金的汇兑、银行卡功能开通、结算账户的开销户等业务。柜员在业务处理系统引导下的，选择柜面操作系统中相应的交易进行具体业务操作。 2.1.2 A银行柜面业务概况 柜面业务顾名思义，主要是依托于柜台的业务，和自助渠道的电话银行、手机银行 有着显著的区别。柜面业务无法独立于其它生产经营条线，而单独存在，其它生产经营条线脱离了柜面业务也无法开展工作。柜面工作是最基础、影响较为广泛、涉及面较大

的且复杂而重复的工作。 如图2.3所示，A银行经营货币资金的特殊的企业，主要业务分类如下： 1）会计管理业务 包含客户信息管理、预留签章的管理、凭证管理、登记簿管理、代保管业务等业务。客户信息管理是通过综合、完整、详细地记录客户的有关信息资料，为银行业务经营的核算和管理提供科学合理的决策依据。预留签章的管理是指在银行开立有存款账户的存款人，根据有关规定在银行提交并预留在银行营业机构的，凭以办理款项支付结算的权利证明，也是开户银行办理支付结算的审核依据。银行的凭证管理主要是指办理业务所需的有价单证、重要空白凭证和一般凭证的管理工作。银行登记簿的设立主要是为了备忘或者为了明细核算设置的辅助性账簿。代保管业务主要是用于贷款或其他用途的抵质

审计实务(第一次作业---答案)汇编

《审计原理与实务》第一次作业 本次作业分四类题型 一、单选题（共 10 题） 二、多选题（共 10 题） 三、简答题（共 1 题） 四、案例分析题（共 1 题） 一、单项选择题 1、审计的本质特征是（ D ） A. 合法性 B. 真实性 C ．效益性 D. 独立性 2、财政审计是指国家审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府的（ A.财政预算编制、执行及结果 B.财经政策、财经法纪执行情况 C.国家地区发展计划完成情况 D.国家财政资金收取与使用的真实性、合法性、完整性、合规性 3、 将审计分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是（ A ） A . 审计的主体 B . 审计的内容 C . 审计的范围 D . 执行审计的地点 4、 注册会计师对财务报表的审计属于（ A ）业务 A.鉴证 B.咨询 C.监督 D.服务 5、 将审计分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是（ A ） A .审计的主体 B .审计的内容 C .审计的范围 D .执行审计的地点 6、审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（ D ） A.会计原始凭证 B.会计账簿 C.会计记账凭证 D.会计报表 7、下列事项（B ）中，注册会计师法律责任中 规定为重大过失。 A.没有保持职业上应有的合理的谨慎 B .没有按照审计准则的主要要求执行审计 A ）进行的审计。 开始审查。

C .未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据 D .明知委托单位的会计报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告 8、在获取银行存款存在的证据时，除银行对账单外，还应对银行存款进行（A ） A. 函证 B. 询问 C.观察 D.监盘 9、根据业务循环与会计报表相关项目之间的对应关系，其他业务利润属于业务循环中的 （A） A. 销售与收款循环 B. 购货与付款循环 C. 生产循环 D. 筹资与投资循环 10、全面质量控制是指会计师事务所为合理确信其执行的所有审计业务都是按照（B）进行而采取的控制政策和程序。 A. 职业道德原则 B. 注册会计师审计准则 C. 国际审计准则 D. 专业胜任能力 二、多项选择题 1 、审计的职能有（ABC ）。 A. 经济监督 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D. 经济咨询 2、与期末账户余额相关的认定有（ABC） A .存在 B. 权利和义务 C .完整性 D.截止和分类 3、下列属于筹资与投资循环业务的报表项目有（AB） A .管理费用 B. 财务费用 C .销售费用 D.制造费用 4、注册会计师的业务分为鉴证业务和相关服务，其中相关服务包括（BCD） A .对财务信息执行商定程序 B .代编财务信息 C .税务服务 D .管理咨询及会计服务等 5、审计的三方关系人是指（ACD ） A.审计人 B.管理人 C.审计委托人 D.被审计人

信贷业务中21种常见的操作风险与防控措施

风险点： 向不具备主体资格的借款人发放贷款会出现债权无法落实、法律诉讼不予支持的问题。 风险表现及识别： 1、借款人没有《营业执照》、《事业单位法人证书》或《身份证明》，特殊行业没有《生产经营许可证》或《企业资质等级证书》； 2、借款时借款人的《营业执照》、《事业单位法人证书》、《经营许可证》没有经过年检或《身份证明》过期； 3、借款人是法人分支机构但未经法人机构授权； 4、借款人不具备完全民事行为能力。 防控措施： 1、严格按规定对借款人主体资格进行调查，对企（事）业法人、其他经济组织、个体工商户申请贷款的必须到工商部门或主管机关调查工商注册登记及年检情况； 2、对自然人申请贷款的要调查是否具有完全民事行为能力。 3、核对法人代表和自然借款人身份证明。 案例分析： 借款人夫妇俩人经常到外地打工，家中只有一个17岁的孩子上学，父母以孩子名义在信用社贷款，贷款到期后没有归还，起诉后法院以借款人虽满16周岁，但在家上学，无完全民事行为能力不具备贷款主体资格为由驳回诉讼请求。 风险点： 发放冒名贷款可能导致债务悬空，使信贷资金形成风险。 风险表现及识别： 顶名贷款：指信用社工作人员，在自己亲友来贷款时，因对象不符合条件，不能按正常手续办理贷款。经过有贷款条件的单位或个人同意，以其名义申请贷款，交由亲友使用的行为。

搭名贷款：指信用社工作人员因自己或亲友要使用贷款，但又无法贷出时，在正常贷款户贷款时，要求贷款者多申请一部分贷款，将多贷出的部分借自己或亲友使用的行为。 盗名贷款：指信用社工作人员利用职务之便，在他人（或单位）不知道的情况下，使用其名义贷款归个人使用的行为。 假名贷款：指信用社工作人员利用职务之便，编造根本不存在的假人名（或单位）进行贷款，然后贷款归个人使用的行为。 防控措施： 1、坚持两名以上信贷人员进行贷前调查，信贷员实行A、B制； 2、严格审查借款人的身份证明和贷款用途的真实性； 3、坚持借款人凭有效身份证件到柜台领取贷款。 案例分析： 1、顶名：某信贷员在农户联保贷款科目中以村民王某、张某等人名义贷款36万元，为其亲属买车搞个体运输。 2、搭名：某信贷员在某贷户申请贷款时要求借款人多申请10万元，自己亲属使用。 3、盗名：某信贷人员在农户联保贷款科目使用已搬迁、死亡的农户冯某、韩某、张某名义贷款9万元，为自己养猪使用。 4、假名：某信用社主任采取编造假名，私刻名章，伪造假身份证件等手段，在农户联保贷款科目中发放贷款50万元，为自己使用。 风险点： 发放贷款超过监管部门规定的资本金比例，将导致信用社经营出现流动性风险。 风险表现及识别： 1、单户贷款超过资本净额的10%； 2、最大十户贷款超过资本净额的100%。 防控措施： 1、受理大额贷款前，测算最大一户和最大十户贷款余额是否超过规定比例；

基层商业银行会计操作风险控制存在的问题与成因

风险是指发生损失的可能，商业银行的业务本质决定了它将承担各种类型的风险。商业银行的主要风险可分为三大类，包括信用风险、市场风险和操作性风险，其中操作性风险涵盖了银行各个业务领域，会计操作风险就是其中之一。近年来，银行基层网点大案要案频发，对金融资产安全构成了巨大威胁，成为导致银行业风险积聚的重要因素。从发生的原因看，不管是内外勾结、外部诈骗，还是内部作案、挪用资金，一个共同点就是会计风险控制不到位或流于形式。如何有效控制和化解会计操作风险，是一个必须严肃对待和认真思考的问题。本研讨主要从商业银行基层网点会计操作风险控制的层面探讨问题，寻求对策。 一、基层商业银行会计操作风险控制存在的问题与成因 （一）会计人员待遇偏低，人员流失、队伍不稳、素质不高，易引发会计操作风险由于业务竞争，基层商业银行往往把有限的人工费用倾斜于市场人员，薪金制度的设计重在对市场人员的激励，无论从收入的绝对额还是从收入的增长率上看，会计人员都过于低于市场人员，与其所承担的工作责任和工作技术含量不相称。这种情况的长期存在，既有残酷市场竞争的无奈或追求市场业绩所迫，但有也对会计工作及其对风险控制作用的认识不足有关，挫伤了基层会计人员的积极性，会计队伍难留优秀人才，甚至出现了基层会计管理人员、重要岗位物色不到合适人选的情况。在会计人员内部，由于用工形式不同收入差异也很大，同工不同酬的现象长期存在，一些基层单位出于降低成本考虑，较多地使用素质不高的租赁员工，而租赁员工易进易出、频繁变动。据对某商业银行深圳分行统计，从2005年1月至2006年4月，有4名会计经理离职，有4名网点会计主管离行，11名会计检查辅导员和会计主管调离会计岗位，一般会计人员离行的有36人，调离会计岗位的有52人。在不足一年半的时间内，会计人员变动比率高达17.8%，2005年以后新入行会计人员达11.8%。会计队伍处于如此不稳定状态，会计操作风险自然难以控制。目前基层商业银行普遍迫于人手紧缺，柜员简单培训后便匆匆上岗，柜员对制度不了解，对操作风险无认识， 为日后的风险控制埋下隐患。 （二）会计人员管理分散，点多面广、易受干扰，不利于发挥会计工作的独立性和制约作用目前基层网点会计人员普遍未实行会计集中条线管理，基层单位的负责人对会计人员的岗位、任职、薪金收入、考评具有很大的决定权，会计工作受到人为因素影响的情况也较为普遍。特别是由于客户经理和零售人员的缺乏，出于业绩的考虑，大量的会计骨干不可避免地被抽调到了市场岗位，造成了一人多岗、岗位交叉、分工不明确等情况的出现，岗位轮换和分离制约，以及强制休假等相关制度也很难得到落实。 （三）会计操作缺乏统一标准，影响了会计制度执行的严肃性经过多年的积累，商业银行一般都拥有一套较为全面的会计规章制度，从内容上看都比较完整，但一般都未建立统一的作业准则，仅通过规章制度规范操作，必然使不同分支机构由于理解、分工的不同，导致具体操作出现差异，这既不利于统一操作、规避风险，也不利于工作效率和质量的提高。同时，会计操作标准大多以下发文件的形式形成，当个别环节需要变更或增添时，这种形式在灵活性和及时性上则有所欠缺，造成部分规定不适应业务发展的需要，制度的适宜性差，如“三公开一监督”、特转凭证使用、退票操作、利息核对管理等。致使实际操作中寻找变通做法和“打擦边球”的情况经常出现，破坏了会计制度的严肃性和规范性。 （四）基层网点作为产品运营的统一平台，职责庞杂，易出风险从对客户服务的角度看，便捷、专业的服务是吸引客户的主要因素；从内控管理的角度，集中管理、简化操作有利于降低风险。但目前基层营业网点岗位设置上不明晰，承担了相当多的业务职能，既有会计的，又有零售理财、公司业务、个贷业务的，但由于网点柜员业务上主要归口会计部门管理，容易把全部的柜面业务误认会计工作，柜面业务和会计工作经常被混为一体。由于管理职责的不明确，许多业务部门开发的产品，如网银、信用卡、校园卡，以及各类理财零售产品，在投入使用后未明确后续管理责任，相关业务部门和会计部门都未将此类业务纳入监控范围。基层会计管理人员职能多重交叉，柜面服务、会计核算、内控检查、产品营销夹杂在一起，无法集中精力完成审核、授权等控制要求，更不用说系统考虑本单位的内控建设。目前柜面业务日趋多样

会计业务集中处理的特征及必要性-商业会计论文-会计论文

会计业务集中处理的特征及必要性-商业会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 一、会计业务集中处理的模式及特征 会计业务集中处理，是指以统一的业务处理平台为依托，区别于传统的网点分散处理模式，由业务处理中心采取跨网点、跨地区集中核算方式实现业务集中处理的组织模式。集中处理体系由前台网点受理和后台业务处理中心处理组成。 其原理是依托网络通信、影像传输等技术，以影像处理代替原始单据处理，通过对会计业务流程涉及各个环节进行有效切割并分离处理，将各种非柜面业务以及需通过柜面但无须即时办理的业务、操作风险较高的业务纳入后台业务处理中心，通过后台专业化、流水线式的业务处理来实现的新型银行业务处理模式。目前，纳入集中处理的业务主要包括：实时清算汇兑、授权、同城票据交换提回、客户信息建档、资金清算、放款等。以汇兑业务流程为例，对某国有商业银行较成熟的集中处理模式做一简单介绍： 1.各网点柜员受理客户提交的业务委托书并初审，扫描上传。

2.后台业务处理中心（通常设置在总行或分行）接收业务委托书影像，系统按要素分割成多个碎片，录入柜员根据随机读取到的影像碎片，对照碎片上显示的内容进行录入。同一凭证的影像碎片由指定数量柜员补录一致后，系统自动组合形成完整的业务数据。之后，系统自动将付款帐号、户名以及匹配的影像信息导出，进行集中验印，通过则进入后续环节处理。 3.对于某些特定交易（如关注类客户、大额交易等），还需经由系统分配的相关岗位进行专业审核处理，所有环节审核完成后即完成账务处理，无需前台再处理。 4.遇印鉴不清无法自动验印等例外情况时，需返回前台协助补充处理。其主要特征为： 1.业务受理与作业处理分离。网点负责分散受理业务，其他录入、复核等作业集中到后台业务处理中心。 2.流程制约与作业标准化统一。对影像信息的自动切割处理，要求业务单据各要素的填写、预留印鉴的加盖位置必须规范，后台业务处理中心的审核和操作标准必须统一。

会计实务操作答案

会计实务操作及答案 资料：某厂为大量大批单步骤生产的企业，采用品种法计算产品成本。企业设有一个基本生产车间，生产甲、乙两种产品，还设有一个辅助生产车间－运输车间。该厂200×年5月份有关产品成本核算资料如下： 1、产量资料见下表（单位：件）： 2、月初在产品成本见下表： 3、该月发生生产费用： （1）材料费用。生产甲产品耗用材料4410元，生产乙产品耗用材料3704元，生产甲乙产品共同耗用材料9000元（甲产品材料定额耗用量为3000千克，乙产品材料定额耗用量为1500千克）。运输车间耗用材料900元，基本生产车间耗用消耗性材料1938元。（2）工资费用。生产工人工资10000元，运输车间人员工资800元，基本生产车间管理人员工资1600元。 （3）其他费用。运输车间固定资产折旧费为200元，水电费为160元，办公费为40元。 基本生产车间厂房、机器设备折旧费为5800元，水电费为260元，办公费为402元。 4、工时记录。甲产品耗用实际工时为1800小时，乙产品耗用实际工时为2200小时。 5、本月运输车间共完成2100公里运输工作量，其中：基本生产车间耗用2000公里，企 业管理部门耗用100公里。 6、该厂有关费用分配方法： （1）甲乙产品共同耗用材料按定额耗用量比例分配； （2）生产工人工资按甲乙产品工时比例分配； （3）辅助生产费用按运输公里比例分配； （4）制造费用按甲乙产品工时比例分配； （5）按约当产量法分配计算甲、乙完工产品和月末在产品成本。甲产品耗用的材料随加工程度陆续投入，乙产品耗用的材料于生产开始时一次投入。 要求：采用品种法计算甲、乙产品成本。(附表)

浅析公司业务操作风险及防范建议

浅析公司业务操作风险及防范建议 2007年3月6日，经国务院同意，中国银监局正式批准中国邮政储蓄银行成立，作为一个刚转型的银行，我行陆续开办了信贷、公司等业务，新业务的开办带来了新的效益，同时也带来了更多的风险。当前我国商业银行面临的三大风险为信用风险、市场风险和操作风险。作为刚转型的银行，如何规避和控制操作风险尤为重要，公司业务作为商业银行的重要支柱业务，具有高风险、高成长、高收益的特点，其操作风险贯穿于业务的每一个过程，体现为每一个员工的行为，并可能引发银行声誉风险等其他风险。 《巴塞尔新资本协议》将操作风险定义为由于不完善或失灵的内部程序、人员和系统或外部事件导致损失的风险，具体可以分为四类：一是人员因素引起的操作风险，包括操作失误、违法行为、关键人员流失等情况；二是流程因素引起的操作风险，包括流程设计不合理和流程执行不严格等情况；三是系统因素引起的操作风险，包括系统失灵和系统漏洞等情况；四是外部事件引起的操作风险，主要是指外部欺诈、突发事件以及银行经营环境的不利变化等情况。按照新协议中规定的操作风险的四类诱因，结合我行实际情况，公司业务的操作风险类别大体可以分为四个方面： 一、人员操作风险。 （一）人员培训机制缺失。

1、未制定明确的公司业务操作人员持证上岗机制，存在人员未经培训直接上岗的现象。公司业务具有单笔金额高，风险大的特点，柜员一个小小的交易失误，有可能导致客户及银行几十万甚至几百万的资金损失。 2、未制定长效的培训机制，人员操作不熟练，对行内制度和监管部门的相关文件不熟悉。 3、未建立公司业务操作人员淘汰机制，员工的自身能力与岗位对人员素质要求不符，无法为客户提供完善的服务，可能造成银行重大客户的流失。 （二）岗位兼职不合理导致履职不到位，存在对公柜员办理业务“一手清”现象，可能导致员工不遵守职业道德，违章、违规或违法操作，单独或参与骗取、盗用银行资产和客户资产的风险。 （三）人员风险意识薄弱。不少员工态度不端正，防范风险意识差，没有认识到自己的某些行为会给银行带来操作风险，甚至认为操作风险的管理是业务检查、审计、监管部门的事，与自己的业务无关。 二、由于银行业务流程、制度管理存在不当或偏差没有及时完善，导致操作或执行困难而产生的操作风险。 （一）合同标准文本残缺，比如未统一规范公司业务相关协议书等合同文本的有权签署人员及授权书模板；未规范小额定期借贷记业务合同范本等。

小企业会计准则下应交增值税的会计处理

小企业会计准则下应交增值税的会计处理 应交税费 (1)本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。 小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。 (2)本科目应按照应交的税费项目进行明细核算。 应交增值税还应当分别“进项税额”“销顼税额”“出口退税”“进项税额转出”“已交税金”等设置专栏。 小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。 (3)应交税费的主要账务处理。 应交增值税的主要账务处理 A.小企业采购物资等，按照应计入采购成本的金额，借记“材料采购”或“在途物资”“原材料”“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。购入物资发生退货的，做相反的会计分录。 购进免税农业产品，按照购入农业产品的买价和税法规定的税率计算的增值税进项税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按照买价减去按照税法规定计算的增值税进项税额后的金额，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”“库存现金”“银行存款”等科目。

B.销售商品（提供劳务）,按照收入金额和应收取的增值税销项税额，借记“应收账款”“银行存款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按照确认的营业收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。发生销售退回的，做相反的会计分录。 随同商品出售但单独计价的包装物，应当按照实际收到或应收的金额。借记“银行存款”“应收账款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按照确认的其他业务收入金额，贷记“其他业务收入”科目。 C．有出口产品的小企业，其出口退税的账务处理如下： ?实行“免、抵、退”管理办法的小企业，按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目（应交增值税—进项税额转出）。按照税法规定计算的当期应予抵扣的增值税额；借记本科目（应交增值税——出口抵减内销产品应纳税额），贷记本科目（应交增值税一出口退税）。 出口产品按照税法规定应予退回的增值税款，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。 ?未实行“免、抵、退”管理办法的小企业，出口产品实现销售收入时，应当按照应收的金额，借记“应收账款”等科目，按照税法规定应收的出口退税，借记“其他应收款”科目，按照税法规定不予退回的增值税额，借记“主营业务成本”科目，按照确认的销售商品收入，贷记“主营业务收入”科目，按照税法规定应缴纳的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额）。 D．购入材料等按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应计入材料等的成本，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目，不通过本科目（应交增值税——进项税额）核算。E.将自产的产品等用作福利发放给职工，应视同产品销售计算应交

银行会计主管操作风险与防控大纲(2天)

银行会计主管操作风险与防控大纲（2天） 第一部分会计业务的操作风险防范 一、零售业务会计操作风险与风险防控 1.账户管理最新规定 ①I、II、III类账户的区别。 ②央行【2015】392号文件，【2016】261号、302号文件的解读。 2、储蓄存款业务中实名开户、身份审查的实质审查和形式审查等要求、方法，审查的法律后果等 3、存款账户代理业务的有关规定 ①特殊储户（行动不便人员、神志不清、半昏迷等）存取款、挂失业务的代理。 ②限制民事行为能力（间歇性精神病）人员存取款、挂失业务的代理。 ③成年人作为监护人为其未成年子女办理存取款、挂失的的处理。 ④相关法律规定和判例。 4、上门收款风险点； 案例分析：空存空取；空存实取；柜员挪用先进尾箱案例；现金调节和出入库案例；挪用、盗窃银行和客户资金案例；异常交易；利用开销户作案；周末储蓄对公收款等 5、银行卡业务中的法律风险防范 ①银行卡开卡过程中的身份识别

②银行卡客户资料的保管 ③ .银行卡相关机具的管理 案例分享。 6、电子银行业务的风险防控 电子银行业务申请过程的风险防控。 案例分享。 7、理财业务风险防控 ①销售不当法律风险案例与解析 ②风险提示法律风险案例与解析 ③产品设计法律风险案例与解析 ④产品宣传法律风险案例与解析 案例分享。 二、对公业务会计操作风险与风险防控 1、账户开销风险防范 ①同业存款账户管理--如何执行《关于加强银行业金融机构人民币同业银行结算账户管理的通知》（银发〔2014〕178号 ②向客户出具“开户风险告知书”，提醒客户阅知开户风险，并由客户加盖单位公章确认。签订开户协议、约定对账方式、预留单位印鉴。 ③录入热线查证联系人及指定结算人信息 ④审核客户资料，在资料齐全有效、制度允许的范围内严格按照我行

增值税会计核算

增值税会计核算业务培训 按照财税〔2016〕36号文件规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为： （1）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 （2）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。(从2017.7.1起，纳税人提供建筑服务收到预收款时，增值税纳税义务尚未发生，但需要预缴增值税)。 新增的核算科目介绍： 1、 1125待结算销项税额 ?核算内容：本科目用于核算各单位销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务，将于以后期间向购买方收取的金额相当于销项税额的款项。期末根据流动性在报表中填列于其他流

动资产或其他非流动资产。 ?新增原因：依据财政部发布的《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号2016年12月3日))，纳税人应在“应交税费”科目下设置“待转销项税额”科目，用于核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，己确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。相对应的，新增其借方科目“待结算销项税额"，用于核算将于以后期间向购买方收取的金额相当于销项税额的款项。期末根据流动性在报表中填列于其他流动资产或其他非流动资产。 2、1126待结算进项税额 ?核算内容：本科目用于核算各单位预付分包单位款项或与分包单位进行工程价款结算但未收到进项发票，金额相当于进项税额的款项。期末根据流动性在报表中填列于其他流动资产或其他非流动资产。 ?新增原因：在各单位已预付分包单位款项或与分包单位进行价款结算之后，尽管未收到进项发票，但包含进项税额的债权债务实质上已经确认，因此应用含税价确认，对应的未收到进项发票的款项在该科目下予以确认。 3、应收账款-预收账款增值税科目 ?新增二级明细科目预收账款增值税。 ?核算内容：本科目为收到业主的预付账款，未取得业主计价

商业银行会计操作风险的成因与对策

商业银行会计操作风险的成因与对策 固堕篁! 商业银行会计操作风险的成因与对策 口吴坚钟 (中国建设银行余姚支行,315400) 摘要:商业银行的经营过程是风险伴随的过程,健全完善的内部控制是银行工作的重要组成部分,是规范金融机构经营行为, 有效防范金融风险的关健.建立完善操作风险管理控制体系,增强防范和识别风险的能力,是任何商业银行必须面对和解决的重要课 题.本文针对基层行操作风险管理中存在的问题提出一些思路和建议,并试图从会计的视角,对商业银行的会计风险管理进行研究. 关键词:商业银行会计风险内控制度 随着商业银行改革的不断深化,我国 商业银行会计也处于重大变化时期.纵观 国内外金融市场,银行业正面临前所未有 的风险,兼并,倒闭现象日益增加.从风险 的表现来看,原因是多方面的,但大多数 与会计行为违规紧密相关.面对如此风险 压力,加强对会计行为的规范和约束,已 是当务之急.会计如何通过其自身的职能 去防范与抵御风险,是商业银行会计面临 的重要课题. 1.商业银行会计风险的成因 1.1核算风险 会计核算是会计最基本的职能.因会 计核算的不合规而导致会计信息不能全 面,真实,客观地反映银行资金运行的安

全性,流动性和盈利性的状况,使会计信 息使用者难以真正了解资金运行的状况, 必然会带来决策失误的问题,这是会计因素引发银行业风险的主要方面.多年来,银行会计无论是手工操作还是电算化处理, 都遵循'双线核算"的原则,相互联系,相互 牵制,有着一套较完善而系统的核算程序. 由于技术保障措施的不得力,核算程序本身又留有违规操作的隐患,以至于核算过程中屡有违反会计制度的事件发生. 1.2监督风险 现在商业银行很多的会计风险的发 生其重要原因就是会计核算监督检查不力,会计惩罚制度跟不上,会计规章制度 落实不到位,从而变相助长了违规经营情况的蔓延,加大了经营风险.比如仅凭纸 质凭证进行账务勾对,只能发现一些表面化的问题,而对一些资金汇划,联行业务 发生的差错则无能为力. 很难对会计核算系统进行全方位的 监督控制,对于系统违规操和系统内部控制无法实施监控.使原本就滞后的事后监督风险防范效能减弱,从实效性上很难起到及时控制,有效防范风险的作用. 1I3人员风险 随着银行新业务的不断发展,真正精 通银行会计业务的专门人才严重不足.加上有的会计人员法律意识淡薄,风险防范及自我保护意识缺乏;致使会计核算的随意性

事业单位财会人员实务操作试题及答案解析

一、单项选择题 1. 下列各科目中，年终不用转入“事业结余”科目的有（）。 A. “拨出经费”科目 B. “财政补助收入”科目 C. “事业支出”科目 D. “拨入专款”科目 正确答案：D 答案解析：“拨入专款”科目贷方登记收到的拨款数，借方登记缴回拨款数；年终结账时，只把本单位的“专款支出”和“拨出专款”中已耗用数转入本科目借方，转账后，科目余额反映未冲销的拨入专款资金数。其他三个科目年终都应转入“事业结余”科目，余额为零。 2. 事业单位的下列基金中，不属于专用基金的是（）。 A. 投资基金 B. 住房基金 C. 医疗基金 D. 修购基金 正确答案：A 答案解析：专用基金包括医疗基金、住房基金、职工福利基金和修购基金。 3. 事业单位取得的无主财物变价收入，在会计处理时应贷记的会计科目是 ）° A. 应缴预算款 B. 其他收入 C. 经营收入 D. 事业收入 正确答案：A 答案解析：应缴预算款是指事业单位按规定应缴入国家预算的收入。应缴预算收入主要包括：①事业单位代收的纳入预算管理的基金；②行政性收费收入；③罚没收入；④无主财物变价收入；⑤其他按规定应上缴预算的款项。 4. 事业单位经营用材料发生盘亏，应借记的科目是（ A. 事业支出 B. 待处理财产损溢 C. 经营支出

D. 成本费用 正确答案：C 5. 某事业单位当年取得事业收入60 000 元，取得债券利息收入15 000 元，发 生事业支出50 000 元，收到拨入专款8 000 元，发生专款支出7 000 元。该事业单位当年的事业结余为( )元。 A．7 000 B ．25 000 C ．13 000 D ．12 000 正确答案：B 答案解析：事业结余=(财政补助收入+上级补助收入+附属单位缴款+事业 收入＋其他收入)－(拨出经费＋事业支出＋上缴上级支出＋非经营业务负担 的销售税金+对附属单位补助) =(60 000+ 15 000) - 50 000 = 25 000 (元)。 6. 财政授权支付核算时，当收到授权支付额度时，其会计处理是( )。 A. 借记“应缴财政专户款”科目，贷记“事业收入”科目 B. 借记“银行存款”科目，贷记“财政补助收入”科目 C. 借记“事业收入”科目，贷记“应缴财政专户款”科目 D. 借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政补助收入”科目 正确答案：D 答案解析：财政授权支付的核算：收到授权支付额度时，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政补助收入”科目。 7. 下列不属于完整的信息化内含的是( )。 A. 信息网络体系 B. 信息产业基础 C. 社会运行环境 D. 信息传递 正确答案：D 答案解析：完整的信息化内涵包括以下四方面内容：( 1)信息网络体系，包 括信息资源，各种信息系统，公用通信网络平台等。( 2)信息产业基础，包 括信息科学技术研究与开发，信息装备制造，信息咨询服务等。( 3)社会运 行环境，包括现代工农业、管理体制、政策法律、规章制度、文化教育、道德观念等生产关系与上层建筑。( 4)效用积累过程，包括劳动者素质，国家现 代化水平，人民生活质量不断提高，精神文明和物质文明建设不断进步等。 8. 社会生产不可缺少的三个因素不包括()。 A. 土地 B. 劳动 C. 资本

对防范业务经营风险的建议

对防范业务操作风险的几点建议多年以来，各二级分行及支行在内部控制建设方面做大量工作，成效较为明显，一些较突出问题和违规行为得到了有效的遏制，为业务经营的持续、稳健发展提供了有力的保障。但是，内部控制形势和风险隐患依然存在，通过各类审计、检查、监管、评价活动反映的问题，说明经营风险隐患在我行某些支行、某些部门、某些环节仍然存在，应引起各级管理人员的重视。 一、产生当前问题的原因 1、思想意识不到位，缺乏辩证的发展观。当前真正意义上的商业银行运行体制尚未完全建立，传统的经营意识和行为方式还有较大的惯性，在同业竞争日趋激烈的情况下，粗放经营和冒险违规经营而视风险控制为羁绊的想法和做法依然存在。对抓内控管理和抓业务经营的内涵理解不够，主要表现在个别支行重业务发展，轻内控建设；或者是因为强调抓内控管理，而不发展业务，在业务的发展中畏首畏尾，没有正确认识抓内控管理和抓业务经营的辩证关系。实行扁平化管理后，部分基层行业务人员的业务能力和业务素质不能够适应新形势发展的需要，对内部控制认识不清晰，意识淡薄，在执行制度的过程中缺乏自觉性和自我约束的能力。 2、在贷款业务操作上。一是存在有调查不实的现象（主要是个人贷款业务），信贷调查人员没有严格履行调查职责，不愿意深入实地进行贷前调查，对第一手材料不掌握、不熟悉，有的

甚至于搞弄虚作假，提供虚假贷前调查材料；二是审查人员把关不严，审查人员审查不认真，不负责，敷衍了事，把信贷审查这一重要环节视为形式；三是贷后管理不到位，贷后管理人员责任心不强，工作不够到位，没有认真按照贷后管理相关制度进行贷后管理，忽视了现任人员的管理责任，使一些贷后检查和管理工作流于形式，没有得到及时预警，提供防范信贷风险的措施；四是个别信贷人员业务能力和业务水平不高，敏感性差，该发现的问题没有及时发现，该及时处置的没有及时处置，错失良机，使贷款形成一定的风险。 3、在会计业务操作上。二是临柜业务操作人员对规章制度执行不力，有章不循，内控意识淡薄，防范风险产生的意识较差；三是对会计制度和财务制度理解认识不够，账务处理不规范、不正确；四是对账制度落实不够好，部分支行和营业机构未能引起足够重视，对账单收回率达不到规定要求；五是“二道防线”监督不到位，坐班主任漏查库、查库不全面，重空及有价单证账实不相符等问题仍然存在。 对此，本人就进一步加强内部控制风险防范，结合实际工作中遇到的问题，提出以下几点建议和法，与和各位同仁共同探讨。 一、各级行行长要给予高度重视，充分认识加强内部控制建设的重要性和必要性。当前，在金融市场竞争日益激烈的环境下，随着改革力度的不断加大，对健康快速有效发展的要求愈加强烈。但是也要清醒地认识到，内控管理仍然是当前的重点工作之