【精编推荐】民间非营利组织会计的核算办法
【精编推荐】民间非营利组织会计的核算办法
民间非营利组织会计概述
非营利组织作为当今社会的“第三部门”，越来越显示出它的重要地位和不可替代性。在我国，非营利组织的发展方兴未艾，为了保证非营利组织的运营活动正常有序地进行，加强其财务及会计管理是至关重要的。本章是全书的概述，将对民间非营利组织的会计基础进行系统的介绍。主要包括以下内容：
?民间非营利组织的界定；
?民间非营利组织的会计目标及核算基础；?民间非营利组织的会计前提及原则；
?民间非营利组织的会计核算方法；
?民间非营利组织会计与其他会计的区别。
1.1民间非营利组织的界定
1.1.1非营利组织的含义及特征
1．非营利组织的含义
各国对非营利组织的称谓不尽一致，如美国称为非营利组织（non-profitorganization，NPO），英国称为公共慈善组织（publiccharitablesector），德国称为志愿者组织（voluntaryorganization，VO），法国称为社会经济组织（socialeconomysector），意大利称为基金组织（fundsector），泰国称为慈善组织（charitablesector）等。另外还有“第三部门”（thethirdsector）、“独立部门”（independentsector）、“免税组织”（tax-exemptsector）、“非政府组织”（non-governmentorganization，NGO）、“公民社会”（civilsociety）、草根组织（GrassRootsOrganization，GRO）等不同的称谓。这些不同的概念涵盖的基本上就是介于政
府组织和营利性组织之间的一切社会组织，但各自有所侧重。①
“非营利组织”这一概念是从组织目标上加以界定的，强调这些组织的宗旨不是为所有者营利，但并不是说它们就不盈利。实际上，许多非营利组织的收入往往大于支出。而从概念的角度来看，使用这一术语也并不是非常理想的，因为政府组织也是不以营利为目的的组织，容易造成人们的误解。尽管如此，这一称谓由于反映了这些组织的主要特点，并且主要相对于营利性组织而言，因此在我国正被越来越多的人使用。
在可查的文献中，对非营利组织的定义也不完全相同。
国际学术界对非营利组织主要有以下几种定义：
①吴东民，董西明．非营利组织管理．北京：中国人民大学出版社，2003，2
（1）法律定义
世界上有些国家（主要是美国）在法律上有一些规定，如美国联邦国内税法对于合乎规定的非营利组织作了以下界定：非营利组织本质上是一种组织，其净盈余的分配，包括给任何监督与经营该组织的人，如组织的成员、董事或理事等的报酬，都受到限制。在该税法第501条（C）（3）还列出了其必须遵守的条件：
①该组织的运作目标完全是为了从事慈善性、教育性、宗教性和科学性的事业，或者是为达到该税法明文规定的其他目的。
②该组织的净收入不能用于使私人受贿。
③该组织所从事的主要活动不是为了影响立法，也不干预公开的选举。
第501条（C）（3）所涉及的组织有医疗保
健、宗教组织、慈善机构、科研单位、教育机构、艺术团体和体育协会等。作为非营利组织，他们不能从事任何政治活动，而且净收益不能分配给股东或个人。当社会公众向这类组织捐赠时，其捐赠物是可以减税的。第501条（C）（4）所涉及的组织同样享受免税政策，但公众的捐赠物不能减税，这类组织包括市民团体、社会福利机构等。
凡是符合以上条件的组织都是非营利组织。据估计，1995年，在美国符合条件的非营利组织达116万个之多。①
（2）收入来源定义
例如，联合国的国民经济核算体系将经济活动的领域分为五大部门：金融组织、非金融企业、政府、非营利组织和家庭。其中的非营利组织与①王绍光．多元与统一——第三部门国际比较研究．杭州：浙江人民出版社，1999，66
其他四类组织的区别在于，非营利组织的大部分收入不是来自以市场价格出售的商品与服务，而是来自其成员缴纳的会费和支持者的捐赠。如果一个组织一半以上的收入来自以市场价格销售的收入，则是营利性部门；而一个主要依靠政府资助的组织则是政府部门。但这种定义不考虑其他特性，许多国家大量的非营利组织都不完全符合该定义。
（3）功能定义
非营利组织是满足公共目的，实现社会公众利益的私人组织。因此，可以把非营利组织定义为服务公共目的的私立组织，即公益法人。但何为“公众利益”，不同国家、同一国家的不同时期和不同人都会有不一致的理解，也就会造成这一概念的歧义性。
（4）结构－运作定义
这一定义由美国约翰·霍布金斯大学非营利组织比较研究中心的萨拉蒙等人提出的。它着眼于组织的基本结构和运作方式，认为凡是符合组织性、民间性、非营利性、自治性和志愿性这五个条件的组织都是非营利组织。尽管这是一个比较符合美国社会实际的定义，而且也存在其他一些缺点，但却为越来越多的人采纳。
这里，本书给出的非营利组织定义是：以服务大众为宗旨，而不以营利为目的，主要开展各种志愿性的公益或互益活动的非政府的社会组织。
2．非营利组织的基本特征
非营利组织的基本特征包括非营利性、非政府性、组织性、志愿性和自治性等五个方面。
（1）非营利性
在市场经济条件下，企业千差万别，但都以获取利润即营利为目的，不存在非营利的企业。但作为非营利的社会组织，非营利性是区别于企业的根本属性。非营利性是非营利组织的第一个基本特征。非营利组织的非营利性体现在以下三个方面：
①不以营利为目的。非营利组织的宗旨不是为了获取利润并在此基础上谋求组织自身的发展壮大，而是为了实现整个社会或者一定范围内的公共利益。
②不进行剩余收入的分配。非营利组织可以开展一定形式的经营性业务，在这些业务中往往会产生一定的超出经营总成本的剩余收入。但是作为非营利组织，无论开展何种形式的经营业务，
其经营收入都不能作为利润在成员之间进行分配，而只能用于组织开展的各种社会活动及自身发展。
③不得将组织的资产以任何形式转变为私人财产。非营利组织的资产严格地说并不属于组织所有，也不属于捐赠者，它们是一定意义上的“公益或互益资产”。所以，非营利组织在一定意义上是作为受托人来行使公益资产的所有权的。因此，如果非营利组织解散或破产，它们的剩余资产不能像企业那样在成员之间分配，而只能转交给其他公共部门（政府或其他的非营利组织）。
（2）非政府性
非政府性也是非营利组织区别于政府的根本属性。相对于企业来说，非营利组织和政府都属于社会的公共部门，这是它们的共性。但是非营
利组织和政府不同，它们不是政府机构或其附属部分，而是非政府的社会组织。
作为非政府的社会组织，非营利组织的非政府性体现在以下三个方面：
①独立自主的自治组织。政府作为统一完整的国家政权，尽管其各个部门、机构以及各级都有相对的独立性，但不能完全独立自主，否则就难以行使国家的职能。非营利组织则是相互独立的自治组织，它们既不隶属于政府也不隶属于企业，是一个个独立的社会组织，每一个非营利组织都有独立自主的判断、决策和行为的机制与能力，都属于独立自主的自治组织。
②自下而上的民间组织。政府作为国家政权的组织形式，其基本的组建原则和权力行使方式是自上而下的，形成的是大大小小的金字塔结构。
非政府组织无法按照国家政权的形式自上而下构建起来，也难以自上而下地行使权力，它们依靠的是广大的公民，通过横向的网络联系与坚实的民众基础动员社会资源，形成自下而上的民间社会组织。
③属于竞争性的公共部门。政府作为以政权为基础的公共部门，无论资源的获取还是公共物品的提供，其基本方式都是垄断性的。非营利组织则不同，它们不能操纵政权力量，而只能采取各种竞争性的手段，来获取各种必要的社会资源并提供竞争性的公共物品。①
（3）组织性
非营利组织必须是具有一定制度化的正式组织，必须有常规的组织机构和管理体制，并开展经常性的活动。那些临时聚集在一起的人群或经①王名．非营利组织管理概论．北京：中国人民大学出版社，2002，4
常活动的非正式团体应被排除在外，尽管它们也有很重要的社会功能。同时，非营利组织必须具有正式注册的合法身份。具备法人资格才能使非营利组织对外以法人的身份订立合同，管理者不会因执行组织的义务而承担财务责任。
（4）自治性
非营利组织实行的是自主管理、自我监控的活动。它们有内部的治理程序，不受制于政府，也不受制于企业或其他非营利组织，即非营利组织有能力控制自身的行为。非营利组织内部实行自主管理，而不是受控于外部组织。非营利组织拥有独立的理事会与董事会，拥有运作、管理的自主权，以及人事任免权。非营利组织的主要管理干部要根据组织章程通过民主选举产生，自主管理对于非营利组织的营销具有重要意义。同时，
非营利组织的工作一般具有较强的技术性和专业性，对于管理干部的要求较高。由此可见，非营利组织的自治性是与准公共产品及服务的及时性、可靠性、安全性和满意度联系在一起的。
（5）志愿性
非营利组织的活动以志愿为基础，在组织的管理和其他一些活动中都有程度不同的志愿参与。非营利组织的主要社会资源是基于志愿精神的志愿者和社会捐赠。志愿者是志愿精神的直接体现或人格化，表现为那些为追求一定的价值观并无偿地参加各种社会公益活动的人们；社会捐赠则是志愿精神的货币化或物质化，表现为人们为各种社会公益活动无偿提供货币或其他物资。这两者构成了非营利组织重要的社会资源。但是这并不意味着一个组织的大部分收入或所有收入
都来自志愿性的捐赠，也不意味着大多数工作人员是志愿者，而是只要有一定程度的志愿性即可。
1.1.2我国民间非营利组织的范围
目前，我国民间的非营利组织主要包括社会团体、基金会和民办非企业单位等。在我国现行法律、行政法规体系中，对它们的具体形式也有比较明确的界定。
1．关于社会团体
根据我国《社会团体登记管理条例》规定，社会团体是指：“中国公民自愿组成，为实现会员共同意愿，按照其章程开展活动的非营利性组织”。但以下团体不属于社会团体的范围：（1）参加中国人民政治协商会议的人民团体。
（2）由国务院机关编制管理机关核定，并经
国务院批准免于登记的团体。
（3）机关、团体、企事业单位内部经本单位批准成立、在本单位内部活动的团体。
可以看出，《社会团体登记管理条例》明确规定了社会团体作为非营利组织的性质，它“不得从事营利性经营活动”，“社会团体的经费，以及开展章程规定的活动按照国家有关规定所取得的合法收入，必须用于章程规定的业务活动，不得在会员中分配”等。
2．关于基金会
根据我国《基金会管理条例》规定，基金会是指：“利用自然人、法人或者其他组织捐赠的财产，以从事公益事业为目的，按照本条例的规定成立的非营利性法人”。基金会的性质属于非营利性法人，应当“为特定的公益目的而设立”。
“基金会的章程必须明确基金会的公益性质，不得规定使特定自然人、法人或者其他组织受益的内容”。“基金会的财产及其他收入受法律保护，任何单位和个人不得私分、侵占、挪用”。“基金会注销后的剩余财产应当按照章程的规定用于公益目的；无法按照章程规定处理的，由登记管理机关组织捐赠给与基金会性质、宗旨相同的社会公益组织”等。
3．关于民办非企业单位
根据我国《民办非企业单位登记管理暂行条例》规定，民办非企业单位是指：“企业事业单位、社会团体和其他社会力量以及公民个人利用非国有资产举办的，从事非营利性社会服务活动的社会组织。”民办非企业单位按照国家规定取得的合法收入，必须用于章程规定的业务活动，
“任何单位和个人不得侵占、私分或者挪用民办非企业单位的资产”。民办非企业单位的盈余和清算后的剩余财产也只能用于社会公益事业，不得在成员中分配等。
但是在我国现行法律、行政法规体系中，对于“民间非营利组织”本身并没有明确的界定。为了对所有的民间非营利组织制定一套统一的会计制度，我国《民间非营利组织会计制度》根据现行法律、行政法规对于民间非营利组织具体组织形式的定义，规定民间非营利组织应当同时具备以下三个特征：
（1）该组织不以营利为宗旨和目的
该特征强调民间非营利组织的非营利性，以与企业的营利性相区别。但是强调民间非营利组织目的的非营利性，并不排除其因提供商品或者
社会服务而获取相应收入或者收取合理费用，只要这些营利活动的所得最终用于组织的非营利事业。
（2）资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报
该特征强调民间非营利组织的资金或者其他资源提供者不能从民间非营利组织中获取回报。如果出资者等可以从组织中获取回报，应当将其视为企业看待，适用企业会计准则和企业会计制度。
（3）资源提供者不享有该组织的所有权
该特征强调资金或者其他资源提供者在将资源投入到民间非营利组织后不再享有相关所有者权益，如与所有者权益有关的资产出售、转让、处置权以及清算时剩余财产的分配权等。这一特
征既将民间非营利组织与企业区分开来，也将其与政府及其各行政事业单位区分开来，因为政府及各行政事业单位尽管也属于非营利组织，但是国家对这些组织及其净资产拥有所有权。
结合我国民间非营利组织的发展现状和上述对民间非营利组织的界定，我国民间非营利组织的具体组织形式，主要包括依照国家法律、行政法规登记的以下类型的组织：
（1）社会团体。
（2）基金会。
（3）民办非企业单位。
（4）寺院、宫观、清真寺、教堂等宗教活动场所。
1.2民间非营利组织的会计目标及核算基础
1.2.1会计目标
纳税人财务、会计制度或纳税人财务、会计核算办法
纳税人财务、会计制度或纳税人财务、会计核算办法 致：国家税务总局厦门市税务局 纳税人名称： 识别号： 本企业采用的财务、会计制度为：企业会计制度。 一:财务制度: 1、财务管理原则: ①合法原则,即财务管理工作遵守国家有关的法规,依照法规要求开展财务活动、处理与各方面的财务关系,以维护和保持正常的社会经济秩序.②平衡原则,即力求资金存量与流量的综合协调平衡.资金的存量平衡,指资金的合理配置,也就是通过资金活动的组织和调节使各项物资资源间形成适当的构成比例,以保证各种形态资金的适度占用和资金活动的继起性,保证生产经营活动的顺畅进行;资金的流量平衡,指通过资金的合理使用和积极筹措,达到收支总量和收支时点的平衡,以保证资金周转不致中断.③利润风险均衡原则,即在追求利润的同时充分考虑风险,全面分析财务活动的收益性和完全性,在利润与风险的矛盾均衡中求得最大收益 2、财务管理任务: 财务管理的基本任务,就在于保证企业经营目标的实现，在社会主义市场经济条件下，企业作为自主经营、自负盈亏的经济实体,其生存与发展,取决于企业取得经济效益的状况.因此提高经济效益,是企业经营的主要目标之一.企业的经济效益,在财务上就体现为是否获得利润,经济效益的一般含义,是要以较少的投入(或较少的支(或耗费),才可能形成利润.因此企业财务管理的基本任务就是：依法合理筹集企业经营所需资金，促使企业有效利用各项资产，努力提高企业经济效益。
3、财务管理办法： 为了有效地组织、指挥、监督和控制财务活动，并处理好因财务活动而发生的各种经济关系，当本企业发展到比较成熟时，将会聘请更高水平的专业会计人员进行科学的财务管理，比如运用一系列科学的财务管理办法（如：财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析等方法）组建成一个完整的财务管理办法体系。 二：财务处理办法（财务活动的具体处理方法）： 1、资金的取得：本企业的资金来源主要是投资者投入所得和企业经营收入所得。 2、资金的使用：本企业所得的资金将用于经营范围内的业务的拓展、员工工资福利的发放等。 3、资金的分配：本企业的盈余将用于扩大企业规模、发放股东分红、发放员工福利等。 三：会计制度： 本企业采用的会计制度为：企业会计制度。 会计核算与会计监督的基本原理：做好内部监督和接受外部监督。会计核算将遵守以下原则：1、客观性原则2、实质重于形式原则3、可比性原则4、相关性原则5、一致性原则6、及时性原则7、清晰性原则8、配比原则9、权责发生制。根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。 下列经济业务事项，将办理会计手续，进行会计核算：1、款项和有价证券的收付；2、财务的收发、增减和使用；3、债权债务的发生和结算；4、资本、基本
投资公司会计核算制度
投资公司会计核算制度 总则 一、为加强和规范财务管理等会计工作,适应市场需求,提高企业效益,根据国家财政部颁 发的《企业会计准则》等有关会计法规，结合公司实际，特制定本制度。 二、本制度是公司的会计工作的基本管理制度，公司员工必须遵守。 三、公司以每年1月1日至12月31日为会计年度。 四、公司适用权责发生制，采用借贷记账法，采用记账凭证或汇总记账凭证会计处理程序，记账文字为中文。 五、公司各生产经营部门必须相互衔接，各负其责。 六、必须做到钱账分管，账物分管，手续齐全。 七、每笔业务必须经有关人员签字。 八、公司对各项经济业务事项办理会计手续，进行会计核算。 九、董事会直接管理财务，并对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 十、财务部在持续经营的前提下，遵循历史成本原则、收入实现原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、配比原则、重要性原则、审慎性原则等基本原则，并保证会计资料的真实与完整。 认真学习 第一章会计机构、会计人员、会计科目的设置 根据《公司法》、《企业会计准则》等相关法规的要求，公司必须设置单独的会计机构。配备专职会计人员。会计科目采用国家统一规定的标准科目，二级科目根据公司实际情况自行制定。 第二章资产的核算
第一节流动资产的核算 一、“库存现金”核算 现金的使用范围： 1. 员工工资.津贴及各种奖金. 2. 个人劳务报酬. 3. 招待费等应酬性支出. 4. 车辆路桥费.油费. 5. 差旅费. 6. 结算点以下的零星支出. 7. 确实需要支付现金的其他支出. 出纳每天对库存现金进行清查，做到日清月结，保证账款相符。 二、“银行存款”核算 本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项。公司可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 三、“应收票据”核算 本科目核算本公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。公司应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。 四、“应收账款”核算 本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本科目可按债务人进行明细核算。企业与债务人进行债务重组，应当分别按债务重组的不同方式进行处理。 五、“预付账款”核算 本科目核算本公司按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。公司5进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。本科目可按供货单位进行明细核算。 六、“应收股利”核算
(完整版)小企业财务会计制度及核算办法
小企业财务会计制度及核算办法 一、财务会计制度 １、经理的职责 （1）认真贯彻执行《会计法》、《小企业会计准则》及其他有关财经法规。 （2）领导企业财务工作，设置会计机构，对财务人员进行配置、考核。 （3）实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。对各项经济业务进行审查，对内部经济指标进行考核。 （4）保证会计资料合法、真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。 ２、会计岗位责任制 （1）努力学习党的方针、政策和财务会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。 （2）及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致、账实相符、日清月结。 （3）认真贯彻执行《会计法》、财税法规、会计制度，记账、算账、报账必须做到手续完备、内容充实、数字准确、账目清楚。 （4）严格执行财务制度，各项费用按规定支出范围和标准列支，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成各项财会工作任务。 （5）对成本、费用项目进行严格审查，杜绝不合理的开支，各项资金使用需领导批准后才能支付、报账。不准公款私借，及时清理往来
款项，不得开空头支票，妥善保管好会计凭证、账薄、报表等会计资料。 ３、出纳员岗位责任制 （1）努力学习财务制度，熟练掌握出纳工作基本技能，不断提高业务素质。 （2）严格执行财会制度，各项费用支出按规定报销，确保原始凭证真实、准确、完整，手续齐全，账目清楚。 （3）银行存款余额账实一致，现金账面余额与库存现金相符，每月底结账时作出货币资金余额调节表。 （4）严格遵守现金结算制度，不得借用、挪用公款，公司人员借款要经财务领导批准，对借款人员及时督促结账。 （5）支票必须凭领导审批的申请单方能开具；按规定签发“空白支票”，对逾期未用的支票要及时收回注销。 （6）出纳收付必须经会计审核无误，未经会计审核的凭证应拒绝支付。若因出纳人员违反规定给公司造成损失由当事人承担责任。（7）现金收付要当面点清，金额较大时,一定要有人复核。 （8）严格遵守现金管理制度,现金要尽量做到日清月结,月结盘库后作现金盘库表。 （9）现金日记账所纪录的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增加或删减；日记账必须连续登记，不得跳行或隔页，不得损坏账簿；文字和数字必须准确无误、整洁清晰，如有改动，必须严格按会计制度执行。
股份公司会计核算办法
股份公司会计核算办法
4、通过固定资产核算的有：7类在库固定资产。 （三）存货入库时: 1、材料入库时，借记：材料—*类物资，贷记：现金等科目。 2、库存商品入库时，借：库存商品—8类外卖商品，贷：现金； 保健器品入库时，借：库存商品—10类保健器品，贷：现金； 3、低值易耗品入库时， 借：低值易耗品—在库低值易耗品，贷：现金。 4、固定资产入库时， 借：固定资产——在库电子类固定资产，贷：现金。 （四）存货出库时，根据受益对象计入不同的成本费用。 1、保健中心领用按摩膏： 借：主营业务成本—按摩足浴-消耗性材料贷：材料—保健用品 2、各门店销售库存商品： ①按摩医院销售药品 借：主营业务成本-医疗成本-药品费用，贷：库存商品—药品 ②门店销售保健器品 借：其他业务成本，贷：库存商品—保健器品 3、购买的空调,出库时: 借:固定资产—电子类, 贷:固定资产—在库电子类固定资产 4、低值易耗品出库时： 借：低值易耗品—在用低值易耗品，贷：低值易耗品—在库低值易耗品
(五)存货的盘盈盘亏 1、存货盘盈的会计处理 盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值,并通过“待处理财产损溢”科目,借:材料,贷: 待处理财产损溢,按管理权限报经批准后,冲减当期管理费用,借: 待处理财产损溢,贷:管理费用。 2、存货盘亏的会计处理 根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况处理： ①属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。 借：管理费用，其他应收款，贷：待处理财产损溢 ②属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（残值价值），可以收回的保险赔偿和过失人赔偿后，将净损失计入营业外支出。 借：营业外支出，其他应收款，贷：待处理财产损溢 （六）存货跌价准备 当有迹象表明存货发生减值时，门店应于期末计算存货的可变现净值，计提存货跌价准备。 借：资产减值损失—存货减值损失贷：存货跌价准备 当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。 （七）低值易耗品
公司会计核算制度
会计核算制度 第一章会计核算的一般要求 第一条按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。 第二条本单位发生的下列经济业务事项，应当及时办理会计手续，进行会计核算： (一) 款项和有价证券的收付： (二) 财物的收发、增减和使用： (三) 债权债务的发生和结算： (四) 资本、基金的增减： (五) 收入、支出、费用、成本的计算： (六) 财务成果的计算和处理： (七) 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 第三条会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。 第四条会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。 第五条会计核算以人民币为记账本位币。 第六条会计科目的设置和使用，应当符合国家统一的企业会计制度的规定。 第七条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造, 变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假财务会计报告。 第八条对外报送的财务会计报告格式由财政部统一规定。 第九条实行会计电算化所使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告 页脚内容1
和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。 第十条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。 会计电算化的有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。 第十一条会计记录的文字使用中文。 第二章填制会计凭证 第十二条会计凭证包括原始凭证和记账凭证。 第十三条办理本办法第二条规定的事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构或会计人员编制记帐凭证。 第十四条记账凭证应当根据经过审核无误的原始凭证及有关资料编制。 记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 第十五条填制会计凭证，字迹必须清晰、工整。 第十六条实行会计电算化，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。 第十七条会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体办法为: 审核人员根据经审核无误的原始凭证及有关资料编制记账凭证，经过复核人员复核后，交由出纳人员收款或付款；出纳人员根据已收款或付款的记账凭证登记日记账，并按现金、银行日报表的要求填制日报表，连同会计凭证交记账人员记账。 第十八条按照会计制度规定妥善保管会计凭证。 第三章登记会计账簿 第十九条按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 页脚内容2
中国中煤能源股份有限公司会计核算办法
会计核算办法 第一章 总 则第一条 为了统一规范中国中煤能源股份有限公司 （以下简称“公司” ）会计政 策和有关会计核算行为， 提高会计信息质量， 根据 《中华人民共和国会计法》 、《企业财务会 计报告条例》 、《企业会计准则》 、《企业财务通则》等有关法律法规，参照《中国中煤能源集 团公司统一会计政策暂行规定》等有关制度规定，结合公司实际，特制定本规定。 第二条 会计政策，是企业管理部门依据一般公认会计原则，为公允地反映企业财务状况及 其变动，以及经营成果， 在进行会计核算、编制财务报告过程中所选择及一贯遵循的、 适合 本企业情况、 并能公允地呈列其业绩及财务状况的特定会计原则， 以及遵循这些原则而采用 的会计处理方法。 第三条 制订原则。本着合法、合理、客观、有效的原则，突出公司统一性，体现行业特殊 性，增强业务操作性，确保执行一贯性。 第四条 适应范围。公司及所属各级全资子公司、控股子公司和分支机构 （简称“各单位” ） 均应执行本办法。其中，控股子公司应履行本公司股东会或董事会决定执行本办法的程序， 并报公司备案。 - 2-各单位及其所属单位与公司范围外的企业均等持股设立的公司 （以下简称 “均股公司” ）和参股公司可以参照执行。 公司直属或有关单位所属境外子公司， 原则上应执行本办法。 由于国家和地区差异， 以及税 收政策的原因，使本规定难以在当地执行或执行成本过高，可以执行当地规定的会计政策， 但报送公司的会计报表，应按照本办法的相关会计政策进行调整。 第五条 会计政策管理体制。 公司财务部是负责公司统一会计政策管理的部门 ;各单位财务部 门负责本单位及其所属单位统一会计政策的执行和检查工作， 并对执行中发现的问题， 及时 向公司反映。 第六条 会计记账方法。统一实行借贷记账法。 第七条 记账本位币。以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以选定某 种外币作为记账本位币， 但编制的财务报告应当折算为人民币。 送 的财务报告，应当折算为人民币。 第八条 会计期间。分为年度和中期。公司境内各单位以公历 一个会计年度， 中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。 定的会计期间，但向公司报送报表时必须折算为国内的会计期间。 第九条 公 司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 的会计职业判断的概率标准分为 :确定、基本确定、很可能发生、可 能发生、极小可能发生、 没有可能发生六种情况。其中 :（一 ）基本确定的事项或交易，是指发生概率大于 95%但小于 100%的事项或交易 ;（二 ）交易或事项很可能发生，是指发生概率大于 50%但小于或等于 95% 事项或交易 ;（三 ）交易或事项可能发生，是指发生概率大于 5%但小于或等于 50%事项或交 易;（四）交易或事项极小可能发生，是指发生概率大于 0 但小于或等于 5%事项或交易 ;（五 ）概 率为 0 时，说明交易或事项已没有发生的可能性 ;（ 六）概率为 100%时，说明交易或事项的发 生已确定。 第二章 资 产第十一条 资产是指过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会 给企业带来经济利益的资源。按流动性分为流动资产、非流动资产。 第十二条 资产的计量，除特殊情况并经公司批准同意，可以采用重置成本、公允价值、可 变现净值和现值方法计量外，一般采用历史成本 （即取得时的实际成本 ）计量。 第十三条 货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 - 4-银行存款，核算单位存入 银行或其他非银行金融机构的各种存款 （含定期存款 ）。实行资金收支管理的单位，以及与公 司各级资金结算中心发生资金往来的资金监控管理单位， 均按照公司有关 “资金结算中心会 计核算办法”的规定，进行核算和管理，并正确选用不同的银行结算方式。 其他货币资金，包括外埠存款、在境外设立的单位向国内报 1月 1日起至 12月 31日止为 境外单位可以遵循所在国规 - 3-第十条 涉及交易或事项
第二十一章民间非营利组织会计
第二十一章民间非营利组织会计 考点清单： 【知识点一】民间非营利组织会计概述（★） 【知识点二】民间非营利组织特定业务的核算（★） 【知识点一】民间非营利组织会计概述（★） 民间非营利组织是指通过筹集社会民间资金举办的、不以营利为目的，从事教育、科技、文化、卫生、宗教等社会公益事业，提供公共产品的社会服务组织。 （一）民间非营利组织的特征 民间非营利组织应当同时具备以下三个特征： 1.该组织不以营利为宗旨和目的； 2.资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报； 3.资源提供者不享有该组织的所有权。 （二）民间非营利组织会计的特点 1.以权责发生制作为会计核算基础。 2.在采用历史成本计价的基础上，引入公允价值计量基础。公允价值的引入是由民间非营利组织的特殊业务活动所决定的，如通过接受捐赠等业务取得的资产，可能很难或者根本无法确定其实际成本，此时以历史成本原则就无法满足对资产计量的要求，采用公允价值则可以解决资产计量问题。 3.由于民间非营利组织资源提供者既不享有组织的所有权，也不取得经济回报，因此，其会计要素不应包括所有者权益和利润，而是设置了净资产这一要素。 4.由于民间非营利组织采用权责发生制作为会计核算基础，因此设置了费用要素，而没有使用行政、事业单位的支出要素。 【例·判断题】（2015年考题）民间非营利组织应当采用收付实现制作为会计核算基础。（）『正确答案』× 『答案解析』民间非营利组织采用权责发生制作为核算基础。 （三）民间非营利组织会计核算的基本原则 客观性原则、相关性原则、实质重于形式原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、可理解性原则、配比性原则、历史成本原则、谨慎性原则、划分费用性支出与资本性支出原则以及重要性原则等基本原则。 （四）民间非营利组织的会计要素 民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素。 1.反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产，其会计等式为： 资产－负债＝净资产
政府与非营利组织会计会计分录
1、某市财政局财政总预算会计发生下列会计事项，写出会计分录。（1）收到国库报送的一般预算收入日报表，本日各项营业税、所得税等收入合计300万元，行政收费收入60万元。 1．答：(1)借：国库存款——一般预算存款 3600000 贷：一般预算收入 3600000 （2）收到国库报送的一般预算收入日报表，本日发生退库，各项收入减少20万元。 (2)借：国库存款——一般预算存款 200000(红字) 贷：一般预算收入 200000(红字) （3）收到国库报送的基金预算收入日报表，本日电力基金收入合计60万元，养路费收入合计20万元。 (3)借：国库存款——基金预算存款 800000 贷：基金预算收入——电力基金 600000 一养路费 200000 （4）本级安排粮食风险基金56万元，存入农业发展银行。 (4)借：一般预算支出 5600000 贷：国库存款 5600000 借：其他财政存款 5600000 贷：专用基金收入 5600000 （5）收到省财政拨入粮食风险基金20万元，已经到账。 (5)借：其他财政存款 200000 贷：专用基金收入 200000 2．某事业单位执行《事业单位会计制度》发生下列会计事项，写出会计分录： (1) 收到财政拨来的本月经费10万元，收到上级主管部门的补助收入5万元，已经到账。 答：(1)借：银行存款 150000 贷：财政补助收入 100000 上级补助收入 50000 (2) 通过政府集中采购计算机设备一批，价值10万元，由财政部门负担采购资金总额的40%，事业单位负担采购金额的60%，现将事业单位负担的4万元采购资金拨付给财政集中采购机构。(2)借：其他应收款——政府采购 60000 贷：银行存款 60000 (3) 收到供应商交来的通过政府集中采购的计算机设备，设备已经通过验收。 (3)借：事业支出 100000 贷：财政补助收入 40000 其他应收款——政府采购60000 借：固定资产 100000 贷：固定基金 100000 (4) 用账面15万元的固定资产对外投资，其评估价值为18万元。 4)借：对外投资 180000 贷：固定资产 150000 事业基金——投资基金 30000 借：固定基金 150000 贷：事业基金——投资基金 150000 (5) 年终，事业结余账户余额为2万元，经营结余借方余额为1万元。转入结余分配。 (5)借：事业结余 20000 贷：结余分配 20000 3．某行政单位（未实行国库集中收付制度改革）发生下列会计事项，写出会计分录。 （1）收到财政部门拨来的本月经常性经费40万元。收到财政部门拨来的专项经费20万元，用于完成某专项任务；1.答：(1)借：银行存款600 000 贷：拨入经费——拨入经常性经费 400 000 ——拨入专项性经费200 000 （2）收到预算外收费500万元，按规定全部上缴 。(2)借：银行存款 5 000 000 贷：应缴财政专户款 5000000 （3）收到预算外收费200万元，按规定上缴60%。 (3)借：银行存款 2000000 贷：应缴财政专户款 1200000 预算外资金收入 800000 （4）收到财政专户返还的预算外资金130万元 (4)借：银行存款 1300000 贷：预算外资金收入 1300000 （5）本月银行存款利息2000元。 (5)借：银行存款 2000 贷：其他收入 2000 4．西方政府普通基金发生下列会计事项，写出会计分录。 (1) 政府年初批准预算收入为1 000万元，预算支出为950万元。．答：(1)借：预计收入 10000000 贷：核定经费 9500000 基金余额 500000 (2) 应收到本期财产税收入500万元，估计坏账率3%。 (2)借：应收税款 5000000 贷：收入 4850000 备抵税款损失 150000 (3) 用政府普通基金购置材料一批，价值7万元。 (3)借：支出（或物料用品） 70000 贷：现金 70000 (4) 政府与供应商签订合同，购置材料一批，合同金额100万元。 4)借：保留支出 1000000 贷：保留支出储备 1000000 (5) 上述通过签订合同购置的材料已经到货验收，同时支付贷款100万元。 (5)借：保留支出储备 1000000 贷：保留支出 1000000 借：支出 1000000 贷：现金 1000000 5．某行政单位（实行国库集中收付制度改革）发生下列会计事项，写出会计分录。 （1）本月财政直接支付，为单位购入材料一批，价值3000元，已经入库。 答：(1)借：库存材料 3000 贷：拨入经费——经常性经费 3000 （2）财政直接支付，为单位购入设备一台，价值40000元，已经验收。 (2)借：经费支出——经常性支出 40000 贷：拨入经费——经常性经费 40000 借：固定资产 40000 贷：固定基金 40000 （3）用财政授权支付额度购入零星办公用品。价值800元，已经支付。 (3)借：经费支出——经常性支出 800 贷：零余额账户用款额度 800 （4）年终，经核查本年度财政直接支付额度100万元，财政已经实际直接支付70万元，需要注销当年尚未使用的财政直接支付用款额度30万元。同时，收到代理银行提供的对账单，本年财政授权支付额度为50万元，已经实际使用额度45万元，需要注销财政授权支付额度5万元。 (4)借：财政应返还额度 350000 贷：拨入经费 300000 ，零余额账户用款额度 50000 （5）下年初，收到《财政直接支付授权恢复通知书》和《财政授权支付使用额度恢复到账通知书》，恢复上年底注销的财政支付额度30万元和财政授权额度5万元。 (5)借：零余额账户用款额度 50000 贷：财政应返还额度 50000 6．某民间非盈利组织执行《民间非盈利会计制度》，发生下列会计事项，写出会计分录。 （1）组织业务活动，发生费用3000元，已经支付； 答：(1)借：业务活动成本 3000 贷：银行存款 3000 （2）行政管理部门发生办公费用2000元，以存款支付； (2)借：管理费用 2000 贷：银行存款 2000
会计核算办法
*******有限公司
会计核算办法
(一) 会计准则和会计制度 我单位执行《企业会计准则》和《小企业会计制度》及其补充规定。 (二) 会计年度 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。月结帐日期为每月 30 日。 (三) 记账本位币 采用人民币为记账本位币。 (四) 记账基础和计价原则 以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 (五) 现金等价物的确认标准 将持有的期限短(一般指从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已 知金额现金，价值变动风险很小的投资确定为现金等价物。 (六) 坏账核算方法 采用备抵法核算坏账 . 坏账准备按应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额 百分比法计提，并计入管理费用。坏账的确认标准为： (1) 债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然无法收回； (2) 债务人逾期未履行其清偿义务,且具有明显特征表明无法收回。 对确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失，并冲销提取的坏账准备。 (七) 存货核算方法 1. 存货包括在生产经营过程中为销售或耗用而储备的原材料，包装物，低值易 耗品，在产品和库存商品等。 2. 存货按实际成本核算。 购入并已验收入库原材料和库存商品按实际成本入账， 发出原材料采用加权平均法核算，发出库存商品采用先进先出法核算，入库产成品 按实际生产成本入账，发出产成品采用加权平均法核算。领用低值易耗品按五五摊 销法摊销。生产领用的包装物直接计入成本费用。
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3. 存货数量的盘存方法采用永续盘存制 (八) 固定资产计价和折旧方法 8.1 固定资产标准： 使用期限在一年以上的房屋建筑物、机器设备、运输工具以及其他 与生产、经营有关的设备、器具、工具等；不属于生产、经营主要设备的 物品，单位价值在 2000 元以上，并且使用期限超过 2 年的资产。 8.2 固定资产分类：房屋建筑物、机器设备、运输设备； 8.3 固定资产计价方法： 对固定资产按实际成本计价,各项固定资产的实际成本按以下方法 确定: (1) 投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值,作为入账价值。 (2) 购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产,按实际支付的 买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用 状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，作为入账价值。 (3) 自行建造的固定资产， 按建造该项资产达到预定可使用状态前所 发生的全部支出，作为入账价值。 (4) 盘盈的固定资产,按以下规定确定其入账价值： 同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市 场价格，减去按该项固定资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为
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会计核算办法范本.doc
会计核算办法范本 会计核算办法范本2010-11-10 22：31会计核算办法范本 为规范会计核算行为，特制定本公司会计核算办法。 一、基本会计核算办法 1、会计核算必须符合会计法和会计准则制度的要求。 2、会计年度为公历年1月1日起12月31日至。 3、会计核算以人民币为记帐本位币。 4、会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。 5、会计核算以权责发生制为基础。 二、资产核算办法 1、资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。包括： 现金、银行存款、应收及预付款项、存货(材料、低值易耗品、包装物、产成品、在产品等)、固定资产、无形资产、递延资产。 2、现金及各种存款按照实际收入和支出数记帐。 3、应收及预付款项按实际发生额记帐，并按客户设置明细帐，不提坏帐准备金，坏帐损失直接计入当期损益。待摊费用按受益期分摊。 4、存货按取得时的实际成本核算，发出时按移动平均法确定实际发出成本。 5、固定资产是使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上，在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、器具家具、电子设备等，公司固定资产折旧方法采用年限平均折旧法，房屋及建筑物折旧年限为20年，机器设备折旧年限为10年，运输设备、器具家具、电子设备折旧为5年。 6、无形资产指土地使用权，在使用期限内摊销。 三、负债核算办法 公司的负债是指公司所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。包括：
银行借款、应付及预收款项、应交税金、应付工资、预提费用、住房周转金、其他负债。 1、银行借款按实际借入数记帐，并按银行币种设备明细帐。 2、应付及预收款项按实际发生数入帐，并按客户设明细帐。 3、应交税金按税种设置明细科目。 4、预提费用包括水电费、电话费、土地管理费。 5、应付工资是核算职工工资的计提、分配、发放。 四、所有者权益核算办法 公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。包括实收资本、资本公积、未分配利润等。 五、损益核算办法 公司损益核算包括收入、费用、利润的核算。 1、公司的收入是指公司在销售产品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其他业务收入。 2、公司的费用是公司在生产经营过程中发生的各项耗费。 生产耗费：包括直接材料、直接人工和各项间接费用。 管理耗费：行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的销售费用、管理费用和财务费用，直接计入当期损益。 3、利润是公司在一定期间的经营成果，包括产品销售利润、营业利润、投资净收益和营业外收支净额。 产品销售利润为产品销售收入减去产品销售成本、销售费用、销售税金后的余额。 营业利润为产品销售利润加上其他业务收支净额减去管理费用、财务费用后的余额。 利润总额为营业利润加上投资收益、营业外收入减营业外支出后的余额。 净利润为利润总额减去所得税后的余额。 六、成本核算办法
民间非营利组织会计
第二十一章民间非营利组织会计 近年考试题型、分值、考点分布 考点清单： 【知识点一】民间非营利组织会计概述（★） 【知识点二】民间非营利组织特定业务的核算（★） 【知识点一】民间非营利组织会计概述（★） 民间非营利组织是指通过筹集社会民间资金举办的、不以营利为目的，从事教育、科技、文化、卫生、宗教等社会公益事业，提供公共产品的社会服务组织。 （一）民间非营利组织的特征 民间非营利组织应当同时具备以下三个特征： 1.该组织不以营利为宗旨和目的； 2.资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报； 3.资源提供者不享有该组织的所有权。 （二）民间非营利组织会计的特点 1.以权责发生制作为会计核算基础。 2.在采用历史成本计价的基础上，引入公允价值计量基础。公允价值的引入是由民间非营利组织的特殊业务活动所决定的，如通过接受捐赠等业务取得的资产，可能很难或者根本无法确定其实际成本，此时以历史成本原则就无法满足对资产计量的要求，采用公允价值则可以解决资产计量问题。 3.由于民间非营利组织资源提供者既不享有组织的所有权，也不取得经济回报，因此，其会计要素不应包括所有者权益和利润，而是设置了净资产这一要素。 4.由于民间非营利组织采用权责发生制作为会计核算基础，因此设置了费用要素，而没有使用行政、事业单位的支出要素。 【例·判断题】（2015年考题）民间非营利组织应当采用收付实现制作为会计核算基础。（）『正确答案』× 『答案解析』民间非营利组织采用权责发生制作为核算基础。 （三）民间非营利组织会计核算的基本原则 客观性原则、相关性原则、实质重于形式原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、可理解性原则、配比性原则、历史成本原则、谨慎性原则、划分费用性支出与资本性支出原则以及重要性原则等基本原则。 （四）民间非营利组织的会计要素 民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素。 1.反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产，其会计等式为： 资产－负债＝净资产 2.反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用，其会计等式为： 收入－费用＝净资产变动额 【知识点二】民间非营利组织特定业务的核算（★） （一）受托代理业务的核算
民间非营利组织会计制度及操作实务
民间非营利组织会计制度及操作实务》培训一 会计继续教育2010-11-17 18:03:36 阅读130 评论0 字号：大中小订阅 前言 1.《基金会管理条例》2004.6.1起施行，1988.9.27《基金会管理办法》同时废止。 2.《社会团体登记管理条例》1998.10.25起施行，1989.10.25的《条例》同时废止。 3.《民间非企业单位登记管理暂行条例》 1998.10.25起施行 4.《民办教育促进法实施条例》2004.4.1起施行。 这一系列法规和规章，初步构建了一个指导和管理民间非营利组织的规范体系。 据民政局民间组织管理局统计，截至2003年底，在民政部门登记注册的县以上社会团体已经发展到14.2万个，在民政部登记的基金会近1200家，民办非企业单位达到12.4万个。 ●但是，民间非营利组织的会计核算和财务会计报告一直没有单独制定规范，使得现有的民间非营利组织一直执行适用于国有事业单位的会计制度甚至是企业会计制度，既不统一，也不切实际情况。为了进一步完善我国民间非营利组织的规范体系，有效的适应民间非营利组织快速发展的客观需要，财政部于2004年8月颁布了《民间非营利组织会计制度》。 《民间非营利组织会计制度》 ●财会【2004】7号 ●2005年1月1日起执行 ●共八章76条 ●《企业会计制度》2001.1.1起财会【2000】25号 ●《小企业会计制度》2005.1.1财会【2004】2号 《事业单位会计制度》1998.1.1财预字[1997]288号 ●原执行《事业单位会计制度》的民间非营利组织调账的依据： 财政部关于《民间非营利组织新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》 第一章总论 一、我国非营利组织的界定
新版公司财务会计制度及核算办法
财务会计制度及核算办法 内部会计管理制度 一、内部会计管理体系 １、经理的职责 （1) 认真贯彻执行《会计法》和《会计基础工作规范》、《企业财务会计制度》及其他有关财经法规。 （2) 领导企业财务工作和会计机构设置及财务人员 的配置、考核。 （3) 实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。一切对外经济业务进行审查，对内 一切经济指标进行考核。 （4) 保证会计资料合法真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。 ２、会计职能 会计财务办公室制定经济管理方面的规章制度，负 责监督管理各项财产物资，确保资产安全完整，合 理使用资金，加强财务核算，对企业的经济活动进 行控制和监督，如实反映企业经营状况。 ３、会计岗位责任制 （1) 努力学习党的方针、政策和财会会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。
（2) 及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致，账务一致，日清月结。 （3) 坚持贯彻执行财会制度，记账、算账、报账必须做到手续清楚、完善、内容充实，数字准确、账目 清楚。 （4) 严格执行财务计划，认真执行各项经费开支范围和开支标准，分清资金渠道，合理使用资金，保证 完成各项财会工作任务。 （5) 认真严格审查费用开支标准，不准公款私借，及时清理往来款项不得开空头支票，杜绝不合理的开 支，各项开支需领导批准后才能办理。妥善保管好 会计凭证、账薄，各期会计报表等原始凭证、资料。 （6) 遵守国家财政制度和财经纪律，坚决按会计法办理，不搞不正之风，并敢于向一切违法乱纪行为做 斗争，完成好领导安排的其他工作任务。 ４、出纳员岗位责任制 （1) 努力学习财务制度。熟悉出纳业务范围。 （2) 严格执行财会制度，现金管理和核定库存现金金额制度，认真记账，妥善保管支票、账薄，做到账 目清楚。 （3) 现金收支手续齐全。银行存款余额与账面余额一致。现金账面余额与库存现金相符。每月五日前做
电影企业会计核算办法
附件： 电影企业会计核算办法 总说明 一、为了统一规范电影企业的会计核算，真实、完整地提供企业的会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合电影企业的实际情况，特制定《电影企业会计核算办法》(以下简称“本办法”)。 二、中华人民共和国境内从事营业性电影片的制片、洗印、进口、出口、发行和放映等业务活动的电影企业(以下简称“电影企业”)，在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。 电影机械制造企业、电影专用器材(物资)供销企业、电影设备安装施工企业和电影杂志、刊物出版企业，以及电影企业所属专业技术、艺术院校等单位，不执行本办法。 三、本办法所称电影片，包括电影企业拥有或控制的各种形式、不同载体和长、宽度的电影片，也包括电视剧片及其他电视专题片等(以下简称“影片”)。 四、电影企业所拥有或控制的影片(包括影片著作权、使用权等)，在法定或合同约定的有效期内，均作为流动资产核算。 五、本办法由“电影制片、洗印企业会计核算办法”和“电影发行、放映企业会计核算办法”组成。各电影企业应当根据自身业务特点，执行相应的核算办法。
六、电视制片企业的会计核算可参照本办法执行。 附：1．电影制片、洗印企业会计核算办法 2．电影发行、放映企业会计核算办法 附1： 电影制片、洗印企业会计核算办法 一、说明 (一)电影企业中从事影片制片、洗印业务活动的企业，在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。 1．电影制片企业，指从事故事片(含艺术片、舞台片、戏剧片等)、纪录片(含风光旅游片等)、科教片(含杂志片)、美术片(含动画片、木偶片、剪纸片等)、译制片、专题片和其他电视剧片、广告片等各种影片生产的企业。 2．电影洗印企业，指专门从事影片的拷贝、播映带或其他载体物的冲印、制作、加工、字幕印制等生产活动的企业。 母公司、制片企业内部专门从事影片洗印生产业务的后期制作部门、车间等，应视同电影洗印企业进行有关会计核算。 (二)企业除自制拍摄影片外，从事与境内外其他单位合作摄制影片业务的，应按以下规定和方法执行：
《民间非营利组织会计》练习题
民间非营利组织会计制度 一、单选题 1、民间非营利组织会计制度实施时间是（）。 A.2004年8月18日 B.2005年1月1日 C.2006年1月1日 D.2007年1月1日 A B C D 【正确答案】B 【您的答案】B[正确] 2、某企业在2008年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2008年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（）元。 A．11 466B．11 500C．11 583D．11 600 A B C D 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 3、某企业“坏账准备”科目的年初余额为8000元，“应收账款”和“其他应收款”科目的年初余额分别为60000元和20000元。当年，不能收回的应收账款4000元确认为坏账损失。“应收账款”和“其他应收款”科目的年末余额分别为100000元和40000元。假定该企业年末确定的坏账提取比例为10％。该企业年末应提取的坏账准备为（）元。 A．2000B．6000 C．10000D．14000 A B C D 【正确答案】C 4、某企业2008年12月31日，A存货的实际成本为100万元，企业持有A存货是用于直接对外出售，估计销售费用和相关税费为2万元，估计该存货的售价110万元。假定A存货12月初“存货跌价准备”科目余额为2万元，2008年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。 A. －2 B. 0 C. 8 D. 2 A B C D 【正确答案】A 5、某企业于20×6年12月31日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。20×7年度该项固定资产应计提的年折旧额为（）万元。 A.39.84 B.66.4 C.79.68 D.80 A B C D 【正确答案】D 6、某企业以一张期限为4个月的商业承兑汇票支付货款，票面价值为300万元，票面年利率为8％。该票据到期时，企业应支付的金额为（）万元。 A．200B．308 C．204D．240 A B C D 【正确答案】B 【您的答案】B[正确] 7、企业交纳应交的增值税时，应借记的科目是（）。 A.银行存款 B.主营业务税金及附加
广电公司的会计核算规章制度
上海广电股份有限公司 会计核算制度 （修订稿） 第一节总则 一、为了加强和规范上海广电股份有限公司（以下简称公司）的会计工作，依照国家财政部颁发的《股份有限公司会计制度》，结合公司实际经营情况，修订本制度。 二、本制度是公司的重要会计核算制度，是公司及其非独立核算的二级单位会计核算的依据，是控股、参股公司会计核
算的参考依据。 三、公司内实行各级、各类会计人员的统一治理；在会计核算上实行统一会计政策，统一会计科目，统一核算方法，统一会计报告格式。凡属统一范围内的具体规定均由公司董事会授权公司财务部制定及解释，公司及各非独立核算的二级单位在进行会计核算时应无条件地执行本制度的规定。 第二节会计核算的原则 一、会计核算以人民币为记帐本位币，采纳借贷复式记帐法。 二、会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。 三、会计核算以实际发生的会计事项为依据，准确、及时、
真实、全面地核算收入、成本、费用及其他经营业务事项，反映资产、负债及股东权益。 四、各项财产物资应当按取得时的实际成本或有关协议（投资投入）计价，除股份公司财务部另有规定者外，不得调整其帐面价值。 五、会计处理方法前后各期应当一致，除股份公司财务部另有规定者外，不得随意变更。 六、会计核算应当划分会计期间分期结算帐目和编制会计报表，会计期间采纳公历日期。 七、会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出界限，以正确地计算企业当期损益。 八、会计核算应当遵循慎重性原则，合理核算可能发生的损失和费用。 九、会计核算应当遵循重要性原则，一是简化核算程序，二是重要的经济业务，应当单独反映。