人大版《金融企业会计》课后习题答案

第2章存款业务的核算

1．

（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000

贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 16 000 借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000

贷：库存现金 8 000 （2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：

分户账

户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元

（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。）

1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：

利息＝（5 366 000＋1 113 000）×0.4％÷360＝71.989（元）

2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×0.5％÷360＝3.583（元）

3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：

第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）

（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。

补提利息＝75.57－5 366 000×0.4％÷360＝75.57－59.62＝15.95（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出 15.95

贷：应付利息——单位活期存款应付利息 15.95 2）办理利息入账。

借：应付利息——单位活期存款应付利息 75.57

贷：吸收存款——单位活期存款——远足公司 75.57

2．

建设银行西单支行有关账务处理如下：

（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。

借：吸收存款——单位活期存款——雨田公司 80 000 贷：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000 （2）编制每月月末计提利息的会计分录。

1）2011年12月31日，计提利息。

应提利息费用＝80 000×27×3.5％÷360＝210（元）

借：利息支出——单位定期存款利息支出 210 贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 210 2）2012年1月31日，计提利息。

应提利息费用＝80 000×1×3.5％÷12＝233.33（元）

借：利息支出——单位定期存款利息支出 233.33 贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 233.33 以后约定存期内每月月末计提利息的处理与2012年1月31日相同。

……

（3）2012年12月5日，编制有关到期支取的会计分录。

1）补提利息。

到期应付利息＝80 000×1×3.5％＝2 800（元）

已提利息＝210＋233.33×11＝2 776.63（元）

补提利息＝2 800－2 776.63＝23.37（元）

借：利息支出——单位定期存款利息支出 23.37 贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 23.37 2）支付本息。

借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000 应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 2 800 贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司 82 800 （4）2012年4月12日，编制有关全部提前支取的会计分录。

1）冲销利息。

全部提前支取应付利息＝80 000×4×0.5％÷12＋80 000×7×0.5％÷360

＝141.11（元）

已提利息＝210＋233.33×3＝909.99（元）

冲销利息＝909.99－141.11＝768.88（元）

借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 768.88 贷：利息支出——单位定期存款利息支出 768.88 2）支付全部提前支取本息。

借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000 应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 141.11 贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司 80 141.11 （5）2012年6月26日，编制有关部分提前支取的会计分录。

1）冲销利息。

部分提前支取应付利息＝50 000×6×0.5％÷12＋50 000×21×0.5％÷360

＝139.58（元）

提前支取部分已提利息＝（210＋233.33×5）×（50 000÷80 000）＝860.41（元）

冲销利息＝860.41－139.58＝720.83（元）

借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 720.83

贷：利息支出——单位定期存款利息支出 720.83 2）办理部分提前支取。

借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000 应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 139.58 贷：吸收存款——单位活期存款——雨田公司 50 139.58 吸收存款——单位定期存款——雨田公司 30 000 （6）2012年12月5日，编制有关到期自动转存的会计分录。

1）补提利息。

到期应付利息＝80 000×1×3.5％＝2 800（元）

已提利息＝210＋233.33×11＝2 776.63（元）

补提利息＝2 800－2 776.63＝23.37（元）

借：利息支出——单位定期存款利息支出 23.37

贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 23.37 2）将到期利息计入本金，并按开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次定期存款利率办理转存。

借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000 应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 2 800 贷:吸收存款——单位定期存款——雨田公司 82 800

3.

（1）2012年12月3日，存入现金。

借：库存现金 1 500

贷：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 1 500 （2）2012年12月15日，支取现金。

借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 3 000

贷：库存现金 3 000 （3）2012年12月19日，支取现金。

借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 1 000

贷：库存现金 1 000 （4）2012年12月20日，结息。

1）储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为：

本季度利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.5％÷360

＝(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.5％÷360

＝450 047.40×0.5％÷360＝6.25（元）

2）补提利息。

补提利息＝6.25－326 000×0.5％÷360＝6.25－4.53＝1.72（元）

借：利息支出——个人活期存款利息支出 1.72

贷：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩 1.72 3）办理利息入账。

借：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩 6.25

贷：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 6.25 （5）2012年12月27日，结清销户。

1）补提利息。

计算上一结息日次日（2012年12月21日）至结清日的应付利息如下：

应付利息＝（3 352.37＋6.25）×6×0.5％÷360＝0.28（元）

由于上一结息日次日（2012年12月21日）至结清日的已提利息为0，因此，结清时应补提的利息为0.28元。

借：利息支出——个人活期存款利息支出 0.28

贷：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩 0.28 2）结清支付本息，销户。

借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 3 358.62 应付利息——个人活期存款应付利息——林轩 0.28 贷：库存现金 3 358.90

4.

农业银行亚运村支行有关账务处理如下：

（1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。

借：库存现金 10 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取谢菲 10 000 （2）编制每月月末计提利息的会计分录。

1）20×2年9月30日，计提利息。

应提利息费用＝10 000×28×3.15％÷360＝24.50（元）

借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 24.50

贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 24.50 2）20×2年10月31日，计提利息。

应提利息费用＝10 000×1×3.15％÷12＝26.25（元）

借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 26.25

贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 26.25 以后约定存期内每月月末计提利息的处理与20×2年10月31日相同。

……

（3）20×3年3月3日，编制有关到期支取的会计分录。

1）补提利息。

到期应付利息＝10 000×6×3.15％÷12＝157.50（元）

已提利息＝24.50＋26.25×5＝155.75（元）

补提利息＝157.50－155.75＝1.75（元）

借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 1.75

贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 1.75 2）支付本息。

利息税＝157.50×5％＝7.88（元）

税后利息＝157.50－7.88＝149.62（元）

借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取谢菲 10 000 应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 157.50 贷:库存现金 10 149.62 应交税费——应交代扣利息税 7.88

（4）20×3年5月15日，编制有关逾期支取的会计分录。

1）逾期后每月月末计提利息。

①20×3年3月31日，计提利息。

应提利息费用＝10 000×1×0.81％÷12＝6.75（元）

借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 6.75 贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 6.75 2）20×3年4月30日，计提利息。

应提利息费用＝10 000×1×0.81％÷12＝6.75（元）

借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 6.75 贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 6.75 3）20×3年5月15日，办理逾期支取。

①补提利息。

逾期利息＝10 000×2×0.81％÷12＋10 000×12×0.81％÷360

＝13.5＋2.7＝16.20（元）

应付利息＝到期利息＋逾期利息＝157.50＋16.20＝173.70（元）

已提利息＝24.50＋26.25×5＋6.75×2＝169.25（元）

补提利息＝173.70－169.25＝4.45（元）

借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 4.45 贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 4.45 ②支付逾期支取本息。

利息税＝173.70×5％＝8.69（元）

税后利息＝173.70－8.69＝165.01（元）

借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取谢菲 10 000

应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 173.70

贷:库存现金 10 165.01 应交税费——应交代扣利息税 8.69

5.

吸收存款初始确认金额=100 000（元）

设吸收存款的实际月利率为IRR ，则有：

%37351.0)1()1()

1(%)68.421(0001000001003018233012=+?+?+??+?=---IRR IRR IRR IRR

即：实际月利率IRR=0.37351％，合同月利率为0.39％（4.68％÷12）

﹡考虑了小数点尾差。即162.92为倒挤求出（162.92＝109 360－109197.08），与 96.16208.109197%)37351.01(08.1091973012

=-+?存在0.04的小数点尾差。

根据上表数据，工商银行清华园支行编制会计分录如下：

（1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。

借：库存现金 100 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮（本金） 100 000

（2）编制每月月末计提利息的会计分录。

1）20×1年11月30日，计提利息。

应提利息费用＝ 94.223000100%)37351.01(0001003018

=-+?

应付利息＝100 000×19×4.68％÷360＝247（元）

借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 223.94

吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮（利息调整） 23.06

贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮 247 2）20×1年12月31日，计提利息。

应提利息费用＝100 223.94×0.37351％＝374.35（元）

应付利息＝100 000×1×4.68％÷12＝390（元）

借: 利息支出——定期储蓄存款利息支出 374.35

吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮（利息调整） 15.65

贷: 应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮 390 3）20×2年1月31日，20×2年2月28日（闰年29日），……，20×3年10月31日，计提利息的会计分录略。

（3）编制该储户办理到期支取的会计分录。

1）20×3年11月12日，计提利息。

利息费用＝162.92（元）

应付利息＝100 000×11×4.68％÷360＝143（元）

借: 利息支出——定期储蓄利息支出 162.92 贷: 应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮 143 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮（利息调整） 19.92 2）20×3年11月12日，支付到期本息。

到期利息＝100 000×2×4.68％＝9 360（元）

利息税＝9 360×5％＝468（元）

税后利息＝9 360－468＝8 892（元）

借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮（本金） 100 000 应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮 9 360 贷:库存现金 108 892 应交税费——应交代扣利息税 468

6.

工商银行金融街支行有关账务处理如下：

（1）编制该储户存本取息定期储蓄存款存入的会计分录。

借：库存现金 360 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息崔佳 360 000 （2）编制每月月末计提利息和每月15日支取利息的会计分录。

1）20×1年1月31日，计提利息。

利息＝360 000×17×3.1％÷360＝527（元）

借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 527 贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳 527 2）20×1年2月15日，支取利息。

利息总额＝360 000×1×3.1％＝11 160（元）

每次取息额＝11 160÷12＝930（元）

利息税＝930×5％＝46.50（元）

借：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳 930 贷：库存现金 883.50 应交税费——应交代扣利息税 46.50 3）20×1年2月28日（闰年29日），计提利息。

利息＝360 000×1×3.1％÷12＝930（元）

借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 930 贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳 930 以后每月计提利息和支取利息的会计分录略。

……

（3）编制该储户办理到期支取的会计分录。

1）20×2年1月15日，补提利息。

到期利息＝11 160（元）

已提利息＝（527＋930×11）＝10 757（元）

补提利息＝11 160－10 757＝403（元）

借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 403

贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳 403 2）20×2年1月15日，支付本金和剩余利息。

借：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息××人 360 000 应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳 930 贷：库存现金 360 883.50 应交税费——应交代扣利息税 46.50 （4）编制该储户全部提前支取的会计分录。

1）20×1年9月19日，冲销已支付的利息。

已支付的利息＝930×8＝7 440（元）

借：库存现金 7 068 应交税费——应交代扣利息税 372 贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳 7 440 2）20×1年9月19日，冲销全部提前支取应付利息与已提利息的差额。

全部提前支取应付利息＝360 000×8×0.5％÷12＋360 000×4×0.5％÷360

＝1 200＋20＝1 220（元）

利息税利息税＝1 220×5％＝61（元）

已提利息＝（527＋930×7）＝7 037（元）

冲销利息＝7 037－1220＝5 817（元）

借：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳 5 817 贷：利息支出——定期储蓄存款利息支出 5 817 3）20×1年9月19日，支付全部提前支取本息。

借：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息崔佳 360 000 应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳 1 220 贷：库存现金 361 159 应交税费——应交代扣利息税 61 柜员应支付给存款人的现金为361159－7 068＝354 091（元）。

7.

招商银行建国门支行有关账务处理如下：

（1）编制该储户定活两便储蓄存款存入的会计分录。

借：库存现金 10 000 贷：吸收存款——个人活期存款——定活两便储蓄存款董娜 10 000 （2）编制每月月末计提利息的会计分录。

1）20×1年3月31日，计提利息。

利息＝10 000×22×1.8％÷360＝11（元）

借：利息支出——个人活期存款利息支出 11 贷：应付利息——个人活期存款应付利息——董娜 11 2）20×1年4月30日，计提利息。

利息＝10 000×1×1.8％÷12＝15（元）

借：利息支出——个人活期存款利息支出 15 贷：应付利息——个人活期存款应付利息——董娜 15 以后每月计提利息的会计分录略。

……

（3）编制该储户办理支取的会计分录。

1）20×2年5月22日，补提或冲销利息。

支取时应付利息＝（10 000×1×3.5％＋10 000×2×3.5％÷12

＋10 000×12×3.5％÷360）×60％

＝（350＋58.33＋11.67）×60％＝252（元）

利息税＝252×5％＝12.60（元）

已提利息＝（11＋15×13）＝206（元）

补提利息＝252－206＝46（元）

借：利息支出——个人活期存款利息支出 46 贷：应付利息——个人活期存款应付利息——董娜 46 2）20×2年5月22日，支付本息。

借：吸收存款——个人活期存款——定活两便储蓄存款董娜 10 000 应付利息——个人活期存款应付利息——董娜 252 贷：库存现金 10 239.40 应交税费——应交代扣利息税 12.60

8.

交通银行三元支行有关账务处理如下：

（1）编制该储户个人通知存款存入的会计分录。

借：吸收存款——个人活期存款——个人结算存款沈峰 100 000 贷：吸收存款——个人通知存款——沈峰 100 000 （2）编制每月月末计提利息的会计分录。

1）20×1年3月31日，计提利息。

利息＝100 000×31×1.62％÷360＝139.50（元）

借：利息支出——个人通知存款利息支出 139.50 贷：应付利息——个人通知存款应付利息——沈峰 139.50 2）20×1年4月30日，计提利息。

开户日至计提日应提利息＝100 000×（31＋30）×1.49％÷360＝252.47（元）前期已提利息＝139.50（元）

本期应提利息＝252.47－139.50＝112.97（元）

借：利息支出——个人通知存款利息支出 112.97 贷：应付利息——个人通知存款应付利息——沈峰 112.97 （3）编制该储户办理支取的会计分录。

1）20×1年5月10日，补提利息。

支取部分应付利息＝50 000×（31＋30＋9）×1.49％÷360＝144.86（元）

支取部分已提利息＝252.47÷2＝126.24（元）

支取部分补提利息＝144.86－126.24＝18.62（元）

借：利息支出——个人通知存款利息支出 18.62 贷：应付利息——个人通知存款应付利息——沈峰 18.62 2）20×1年5月10日，办理部分支取。

借：吸收存款——个人通知存款——沈峰 100 000 应付利息——个人通知存款应付利息——沈峰 144.86 贷：库存现金 50 144.86 吸收存款——个人通知存款——沈峰 50 000

（1）三家银行支付利息不同的原因：

定期存款利息的计算采用逐笔计息法，即在支取时，按预先确定的计息公式逐笔计算利息，利随本清。中国人民银行公布的计息公式为：

1）计息期为整年或整月时，计息公式为：利息＝本金×年（月）数×年（月）利率；

2）计息期有整年或整月，又有零头天数时，计息公式为：利息＝本金×年（月）数×年（月）利率＋本金×零头天数×日利率；

3）将计息期全部化为实际天数计算利息时，计息公式为：利息＝本金×实际天数×日利率。

各商业银行可以自行选择计息公式，并按预先选择和确定的计息公式逐笔计算利息。由于这三家银行所预先选择和确定的计息公式不同，因此计算支付给程女士的利息不同。

（2）三家银行支付给程女士的利息计算如下：

1）南京银行支付给程女士的利息计算：

40 000×365天×2.25%÷360＋[40 000＋40 000×365天×2.25%÷360×（1-20%）]×40天×0.72%÷360

=912.5+[40 000+912.5×（1-20%）]×40天×0.72%÷360

=912.5+[40 000+730]×40天×0.72%÷360

=912.5+32.58

=945.08

税后利息=945.08×（1-20%）=756.06

2）上海浦发银行支付给程女士的利息计算：

40 000×1年×2.25%＋[40 000＋40 000×1年×2.25%×（1-20%）]×1个月×0.72%÷12＋[40 000＋40 000×1年×2.25%×（1-20%）]×12天×0.72%÷360 =900＋[40 000＋900×（1-20%）]×1个月×0.72%÷12＋[40 000＋900×（1-20%）]×12天×0.72%÷360

=900＋[40 000＋720]×1个月×0.72%÷12＋[40 000＋720]×12天×0.72%÷360 =900＋24.43＋9.77

=934.2

税后利息=934.2×（1-20%）=747.36

3）招商银行支付给程女士的利息计算：

40 000×1年×2.25%＋[40 000＋40 000×1年×2.25%×（1-20%）]×40天×0.72%÷360

=900+[40 000+900×（1-20%）]×40天×0.72%÷360

=900+[40 000+720]×40天×0.72%÷360

=900+32.58

=932.58

税后利息=932.58×（1-20%）=746.06

第3章贷款与贴现业务的核算

1.

贷款初始确认金额＝1 000 000＋10 000＝1 010 000（元）

设贷款的实际利率为IRR ，根据公式

∑=+=++++++=n t t

t IRR CF IRR CF IRR CF IRR CF V 1n n 2211)1()(1)1()1( ，得：%

8652.0)1(%)

121(0000001000010112

=++?=IRR IRR 由计算结果可知，实际月利率IRR ＝0.8652％，与合同月利率不相等。由于贷款发放时发生了交易费用1万元，实际付息周期（按年）与计息周期（按月）也不相同，因此，其实际利率与合同利率不相等。

采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示：

实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表

根据上表数据，工商银行海淀支行有关账务处理如下：

（1）编制发放贷款的会计分录。

2011年12月31日，发放贷款时：

借：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金） 1 000 000

贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 10 000

贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司 1 000 000

吸收存款——单位活期存款——环亚公司 10 000

（2）编制每月月末计提利息的会计分录。

1）2012年1月31日，计提利息时：

借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 8 739

贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 1 261

2）2012年2月29日，计提利息时：

借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 8 814 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 1 186 3）2012年3月31日，计提利息时：

借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 8 890 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 1 110 4）2012年4月30日，计提利息时：

借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 8 968 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 1 032 5）2012年5月31日，计提利息时：

借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9 045 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 955 6）2012年6月30日，计提利息时：

借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9 123 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 877 7）2012年7月31日，计提利息时：

借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9 202 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 798 8）2012年8月31日，计提利息时：

借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9 282 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 718 9）2012年9月30日，计提利息时：

借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9 362 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 638 10）2012年10月31日，计提利息时：

借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9 443 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 557

11）2012年11月30日，计提利息时：

借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9 525 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 475 12）2012年12月31日，计提利息时：

借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9 607 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 393

（3）编制到期收回本息的会计分录。

2012年12月31日，收回贷款本息时：

借：吸收存款——单位活期存款——天意公司 1 120 000 贷：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金） 1 000 000

应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 120 000

2.

贷款初始确认金额＝1 000 000－1 000 000×3.047％＝969 530（元）

设贷款的实际利率为IRR ，根据公式

∑=+=++++++=n t t

t IRR CF IRR CF IRR CF IRR CF V 1n n 2211)1()(1)1()1( ，得：%

8.3)1(%)31(00000015309694

4

=++?=IRR IRR 采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示：

实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表

备注：41 199.81为倒挤求出，即125 508.81+30 470－36 842－38 242－39 695＝41 199.81，与1 084 309×3.8％＝41 203.74存在小数点尾差。

根据上表数据，工商银行海淀支行有关账务处理如下：

（1）编制发放贷款的会计分录。

2011年12月31日，发放贷款时：

借：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金） 1 000 000 贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司 969 530

贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 30 470

（2）编制每季季末计提利息的会计分录。

1）2012年3月31日，计提利息时：

借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司

（1 000 000×3％）30 000

贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 6 842

贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 36 842 2）2012年6月30日，计提利息时：

借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司

[（1 000 000＋30 000）×3%] 30 900

贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 7 342

贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 38 242 3）2012年9月30日，计提利息时：

借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司

[（1 000 000＋30 000＋30 900）×3％] 31 827 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 7 868 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 39 695 4）2012年12月31日，计提利息时：

借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司

[（1 000 000＋30 000＋30 900＋31 827）×3％] 32 781.81 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 8 418 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 41 199.81 （3）编制到期收回本息的会计分录。

2012年12月31日，收回贷款本息时：

借：吸收存款——单位活期存款——天意公司 1 125 508.81

贷：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金） 1 000 000 应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 125 508.81

3.

（1）20×3年12月31日未确认减值损失前，H银行对迪克公司贷款的摊余成本计算如下：

20×1年1月1日，对迪克公司贷款的摊余成本＝4 900（万元）

20×1年12月31日，对迪克公司贷款的摊余成本

＝4 900＋4 900×10.53％－500＝4 915.97（万元）20×2年12月31日，对迪克公司贷款的摊余成本

＝4 915.97×（1＋10.53％）－500＝4 933.62（万元）20×3年12月31日，对迪克公司贷款（确认减值损失前）的摊余成本

＝4 933.62×（1＋10.53％）－500＝4 953.13（万元）（2）20×3年12月31日，对迪克公司贷款预计将收到的现金流量现值计算如下：500×（1＋10.53％）﹣1＋2 500×（1＋10.53％）﹣2≈2 498.71（万元）（3）20×3年12月31日，H银行对迪克公司贷款应确认的减值损失

＝4 953.13－2 498.71＝2 454.42（万元）

4.

（1）20×1年1月1日，发放贷款时：

借：贷款——××贷款——A公司（本金） 15 000 000

贷：吸收存款——单位活期存款——A公司 15 000 000 （2）20×1年12月31日，计提并收到贷款利息时：

借：应收利息——××贷款应收利息——A公司 1 500 000

贷：利息收入——××贷款利息收入 1 500 000 借：吸收存款——单位活期存款——A公司 1 500 000

贷：应收利息——××贷款应收利息——A公司 1 500 000 （3）20×2年12月31日，计提利息时：

借：应收利息——××贷款应收利息——A公司 1 500 000

贷：利息收入——××贷款利息收入 1 500 000

确认贷款减值损失：

贷款减值损失＝未确认减值损失前的摊余成本－新预计未来现金流量现值

＝（贷款本金＋应收未收利息）－新预计未来现金流量现值

＝16 500 000－9 766 600＝6 733 400（元）

借：资产减值损失——贷款准备支出 6 733 400

贷：贷款损失准备 6 733 400 借：贷款——××贷款——A公司（已减值） 16 500 000

贷：贷款——××贷款——A公司（本金） 15 000 000 应收利息——××贷款应收利息——A公司 1 500 000 （4）20×3年12月31日，确认减值贷款利息收入时：

减值贷款利息收入＝贷款摊余成本×实际利率

＝9 766 600×10％≈976 660（元）

借：贷款损失准备 976 660

贷：利息收入——××贷款利息收入 976 660 20×3年12月31日贷款的摊余成本＝9 766 600＋976 660＝10 743 260（元）（5）20×4年12月31日，确认减值贷款利息收入时：

借：贷款损失准备 1 074 326

贷：利息收入——××贷款利息收入 1 074 326 实际收到现金时：

借：吸收存款——单位活期存款——A公司 9 000 000

贷：贷款——××贷款——A公司（已减值） 9 000 000 确认贷款减值损失时：

借：资产减值损失——贷款准备支出 999 386

贷：贷款损失准备 999 386 注：20×4年12月31日计提贷款损失准备前，贷款的摊余成本＝10 743 260＋1074 326－9 000 000＝2 817 586（元）。由于R银行对20×5年及20×6年的现金流入预期不变，因此，应调整的贷款损失准备＝2 817 586－1 818 200＝999 386（元）。相关计算如下表如示。

现值计算金额单位：元

借：贷款损失准备 181 820

贷：利息收入——××贷款利息收入 181 820 实际收到现金时：

借：吸收存款——单位活期存款——A公司 1 000 000

贷：贷款——××贷款——A公司（已减值） 1 000 000 确认贷款减值损失时：

借：贷款损失准备 363 630

贷：资产减值损失——贷款准备支出 363 630 注：20×5年12月31日计提贷款损失准备前，贷款的摊余成本＝1 818 200＋181 820 －1 000 000＝1 000 020元。因此，应调整的贷款损失准备＝1 000 020－1 363 650

＝﹣363 630元。其中，1 363 650元系20×6年将收回现金1 500 000元按复利现值系数0.9091进行折现后的结果。

（7）20×6年12月31日，确认减值贷款利息收入时：

借：贷款损失准备 136 365

贷：利息收入——××贷款利息收入 136 365 R银行与A公司结算贷款时：

借：吸收存款——单位活期存款——A公司 2 000 000 贷款损失准备 4 999 985 贷：贷款——××贷款——A公司（已减值） 6 500 000 资产减值损失 499 985

5.

招商银行北京分行编制会计分录如下：

（1）2012年3月10日，招商银行北京分行办理贴现时：

贴现天数应从2012年3月10日算至7月4日，再另加3天的划款期，共120天。

汇票到期值＝1 000 000×(1＋4×3％÷12)＝1 010 000（元）

贴现利息＝1 010 000×120×4.5％÷360＝15 150（元）

实付贴现金额＝1 010 000－15 150＝994 850（元）

借：贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司（面值） 1 000 000

贷：吸收存款——单位活期存款——和风公司994 850贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司（利息调整） 5 150（2）2012年3月31日，招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：

当月摊销金额＝5 150÷120×22＝944.17（元）

当月应收利息＝1 000 000×22×3％÷360＝1 833.33（元）

借：应收利息 1 833.33 贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司（利息调整） 944.17 贷：利息收入——贴现利息收入 2 777.50 （3）2012年4月30日，招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：

当月摊销金额＝5 150÷120×30＝1 287.50（元）

当月应收利息＝1 000 000×30×3％÷360＝2 500（元）

借：应收利息 2 500 贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司（利息调整） 1 287.50 贷：利息收入——贴现利息收入 3 787.50 （4）2012年5月31日，招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：

当月摊销金额＝5 150÷120×31＝1 330.42（元）

当月应收利息＝1 000 000×31×3％÷360＝2 583.33（元）

借：应收利息 2 583.33 贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司（利息调整） 1 330.42 贷：利息收入——贴现利息收入 3 913.75 （5）2012年6月30日，招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：

当月摊销金额＝5 150÷120×30＝1 287.50（元）

当月应收利息＝1 000 000×30×3％÷360＝2 500（元）

借：应收利息 2 500 贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司（利息调整） 1 287.50

贷：利息收入——贴现利息收入 3 787.50 （6）2012年7月8日，招商银行北京分行收回票款时：

1）摊销贴现利息调整：

当月摊销金额＝5 150－944.17－1 287.50－1 330.42－1 287.50＝300.41（元）当月应收利息＝1 000 000×4×3％÷12－1 833.33－2 500－2 583.33－2 500 ＝583.34（元）

借：应收利息 583.34 贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司（利息调整） 300.41 贷：利息收入——贴现利息收入 883.75 2）收回票款：

借：吸收存款——单位活期存款——和风公司 600 000 贷款——逾期贷款——和风公司 410 000 贷：贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司（面值） 1 000 000 应收利息 10 000

第4章商业银行系统内往来的核算

1．

各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：

（1）工商银行南京江浦支行根据银行汇票等原始凭证录入数据，经复核、授权后批量发送至工商银行南京分行。会计分录为：

借：待清算辖内往来——南京分行 20 000

贷：吸收存款——单位活期存款——立辉涂料公司 20 000 （2）工商银行南京分行收到江浦支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。会计分录为：

借：上存系统内款项——上存总行备付金 20 000

贷：待清算辖内往来——江浦支行 20 000 （3）工商银行总行清算中心收到南京分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行广州分行。日终，系统自动更新南京分行和广州分行在总行的备付金账户。会计分录为：

借：系统内款项存放——广州分行备付金 20 000

贷：系统内款项存放——南京分行备付金 20 000 （4）工商银行广州分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及粤秀支行的账务。对批量业务当日进行挂账处理的会计分录为：

借：其他应收款一待处理汇划款项 20 000

贷：上存系统内款项——上存总行备付金 20 000 次日，广州分行代粤秀支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：

借：待清算辖内往来——粤秀支行 20 000

贷：其他应收款一待处理汇划款项 20 000 代理粤秀支行记账的会计分录为：

借：吸收存款——汇出汇款 20 000

贷：待清算辖内往来——广州分行 20 000

各经办行、清算行及总行的账务处理如下：

（1）工商银行西安长安支行根据委托收款凭证和商业承兑汇票录入数据，经复核、授权后实时发送至工商银行西安分行。会计分录为：

借：吸收存款——单位活期存款——友邦商贸公司 16 000

贷：待清算辖内往来——西安分行 16 000 （2）工商银行西安分行收到长安支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。会计分录为：

借：待清算辖内往来——长安支行 16 000

贷：上存系统内款项——上存总行备付金 16 000 （3）工商银行总行清算中心收到西安分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行济南分行。日终，系统自动更新西安分行和济南分行在总行的备付金账户。会计分录为：

借：系统内款项存放——西安分行备付金 16 000

贷：系统内款项存放——济南分行备付金 16 000 （4）工商银行济南分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及高新支行的账务。会计分录为：

借：上存系统内款项——上存总行备付金 16 000

贷：待清算辖内往来——高新支行 16 000 代理高新支行记账的会计分录为：

借：待清算辖内往来——济南分行 16 000

贷：吸收存款——单位活期存款——开心文具公司 16 000

3．

工商银行武汉分行和工商银行总行编制会计分录如下：

（1）3月2日，工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金时：借：其他应收款——待处理汇划款项 1 200 000

贷：存放中央银行款项——准备金存款 1 200 000 工商银行武汉分行接到工商银行总行返回的成功信息时：

借：上存系统内款项——上存总行备付金 1 200 000

贷：其他应收款——待处理汇划款项 1 200 000 工商银行总行收到武汉分行上存的备付金时：

借：存放中央银行款项——准备金存款 1 200 000

贷：系统内款项存放——武汉分行备付金 1 200 000 （2）5月8日，工商银行总行通过人民银行向武汉分行调回备付金时：借：系统内存放款项——武汉分行备付金 500 000

贷：存放中央银行款项——准备金存款 500 000 工商银行武汉分行接到工商银行总行发来的调回备付金信息时：

借：其他应收款——待处理汇划款项 500 000

贷：上存系统内款项——上存总行备付金 500 000 工商银行武汉分行收到调回的备付金时：

借：存放中央银行款项——准备金存款 500 000

贷：其他应收款——待处理汇划款项 500 000

工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：（1）10月11日，工商银行湖北省分行向总行清算中心办理资金借出时：借：系统内借出——一般借出 2 000 000 贷：上存系统内款项——上存总行备付金 2 000 000 （2）工商银行总行清算中心收到湖北省分行借出资金信息时：

借：系统内款项存放——湖北省分行备付金 2 000 000 贷：系统内款项存放——武汉分行备付金 2 000 000 （3）工商银行武汉分行收到借款信息时：

借：上存系统内款项——上存总行备付金 2 000 000 贷：系统内借入——一般借入 2 000 000

5．

工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：（1）12月6日，工商银行总行清算中心代湖北省分行强拆武汉分行时：借：系统内款项存放——湖北省分行备付金 800 000 贷：系统内款项存放——武汉分行备付金 800 000 （2）湖北省分行清算中心次日收到总行清算中心代本行强拆信息时：借：系统内借出——强行借出 800 000 贷：上存系统内款项——上存总行备付金 800 000 （3）武汉分行次日收到工商银行总行代湖北省分行强拆信息时：

借：上存系统内款项——上存总行备付金 800 000 贷：系统内借入——强行借入 800 000

第5章金融机构往来的核算

1.

本旬应缴金额＝99 386 000－61 975 000＝37 411 000（元）

本旬实缴金额为25 610 000元，欠缴金额为11 801 000元。

（1）6月15日，工商银行武汉分行实缴财政性存款时：

借：存放中央银行款项——缴存财政性存款 25 610 000 贷：存放中央银行款项——准备金存款 25 610 000 （2）6月19日，工商银行武汉分行补缴财政性存款，并支付罚款时：借：存放中央银行款项——缴存财政性存款 11 801 000 贷：存放中央银行款项——准备金存款 11 801 000 借：营业外支出——罚款支出 28 322.40 贷：存放中央银行款项——准备金存款 28 322.40

2.

（1）编制工商银行古田支行借入款项的会计分录。

2012年5月9日，工商银行古田支行借入款项时：

借：存放中央银行款项——准备金存款 1 000 000

贷：向中央银行借款 1 000 000

（2）编制工商银行古田支行每月月底计提利息的会计分录。

1）2012年5月31日，工商银行古田支行计提利息时：

利息＝1 000 000×23×6.3％÷360＝4 025（元）

借：利息支出——向中央银行借款 4 025

贷：应付利息——××行 4 025 2）2012年6月30日，工商银行古田支行计提利息时：

利息＝1 000 000×1×6.3％÷12＝5 250（元）

借：利息支出——向中央银行借款 5 250

贷：应付利息——××行 5 250 3）2012年7月31日，工商银行古田支行计提利息时：

利息＝1 000 000×1×6.3％÷12＝5 250（元）

借：利息支出——向中央银行借款 5 250

贷：应付利息——××行 5 250（3）编制工商银行古田支行到期归还借款的会计分录。

1）2012年8月9日，工商银行古田支行补提利息时：

应付利息＝1 000 000×3×6.3％÷12＝15 750（元）

补提利息＝15 750－4 025－5 250－5 250＝1 225（元）

借：利息支出——向中央银行借款 1 225

贷：应付利息——××行 1 225 2）2012年8月9日，工商银行古田支行到期归还借款时：

借：向中央银行借款 1 000 000应付利息——××行15 750贷：存放中央银行款项——准备金存款 1 015 750

3.

（1）计算再贴现利息及实付再贴现金额。

再贴现利息＝360 000×53×4.3％÷360＝2 279（元）

实付再贴现金额＝360 000－2 279＝357 721（元）

（2）编制农业银行朝阳支行办理再贴现的会计分录。

2012年7月16日，农业银行朝阳支行办理再贴现时：

借：存放中央银行款项——准备金存款 357 721 贴现负债——××行再贴现负债（利息调整） 2 279 贷：贴现负债——××行再贴现负债（面值） 360 000 （3）编制农业银行朝阳支行每月月底摊销再贴现利息调整的会计分录。

1）2012年7月31日，农业银行朝阳支行摊销再贴现利息调整时：

当月摊销金额＝2 279÷53×16＝688（元）

借：利息支出——再贴现利息支出 688 贷：贴现负债——××行再贴现负债（利息调整） 688 2）2012年8月31日，农业银行朝阳支行摊销再贴现利息调整时：

当月摊销金额＝2 279÷53×31＝1 333（元）

借：利息支出——再贴现利息支出 1 333 贷：贴现负债——××行再贴现负债（利息调整） 1 333 （4）编制农业银行朝阳支行汇票到期处理的会计分录。

2012年9月7日汇票到期，中央银行收回票款，农业银行朝阳支行编制会计分录：

金融企业会计完整习题附答案

金融企业会计完整习题附 答案 Newly compiled on November 23, 2020

名词解释 金融企业会计:是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。 财政性存款：主要是财政金库款项和政府财政拨给机关单位的经费以及其他特种公款。自营贷款:是指商业银行以所筹集的资金自主发放的贷款．指贷款人以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人收回本金和利息。 委托贷款是指由委托人提供合法来源的资金，委托业务银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款业务 支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 银行汇票:是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据 银行本票:是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票:是指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。 支票 :是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 托收承付：是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。 清算:是终结现存的法律关系，处理其剩余财产，使之归于消灭的程序

《成本会计学》实训资料(中国人民大学出版社版)参考答案

《成本会计学》实验目录 0 准备知识1 1 基本操作步骤2 2 期初建账3 3 日常业务的会计处理3 4 《成本会计学》实训资料（中国人民大学）参考答案3 0 准备知识 （1）成本会计工作的机构设置 （2）成本会计工作的人员（岗位）设置 （3）成本会计工作应遵循的法律法规 1.什么是成本会计机构 成本会计机构是指企业从事成本会计工作的职能单位，是企业会计机构的组成部分。设置成本会计机构应明确企业内部对成本会计应承担的职责和义务，坚持分工与协作相结合，统一与分散相结合，专业与群众相结合的原则，使成本会计机构的设置与企业规模大小、业务繁简、经管要求相适应。 由于成本会计工作是会计工作的一部分，因而企业的成本会计机构一般是企业会计机构的一部分。在大中型企业，厂部的企业会计机构一般设在厂部会计部门中，是厂部会计处的一个成本核算科室。在小型企业，通常在会计部门中设置成本核算组或专职成本核算人员负责成本会计工作。 厂部成本会计机构是全厂成本会计的综合部门，负责组织全厂成本的集中统一经管，为企业经管当局提供必要的成本信息；进行成本预测和成本决策；编制成本计划，并将成本计划分解下达给各责任部

门；实行日常成本控制，监督生产费用的支出；正确地核算企业产品成本及有关费用；检查各项成本计划的执行结果，分析成本变动的原因。考核各责任部门和个人的成本责任完成情况，实行物资利益分配；组织车间成本核算和经管，加强对班组成本核算的指导和帮助；制订全厂的成本会计制度，配备必要的成本会计人员。 2.成本会计机构的组织分工 企业内部各级成本会计机构之间的组织分工，有集中工作和分散工作两种方式。 （1）集中工作方式，是指成本会计工作中的核算、分析等各方面工作，主要由厂部成本会计机构集中进行，车间等其他单位中的成本会计机构和人员只负责登记原始记录和填置原始凭证，对它们进行初步的审核、整理和汇总，为厂部进一步工作提供资料。 （2）分散工作方式，亦称非集中工作方式，是指成本会计工作中的核算和分析等方面工作，分散由车间等其他单位的成本会计机构或人员分别进行。厂部成本会计机构负责对各下级成本会计机构或人员进行业务上的指导和监督，并对权臣全厂成本进行综合的核算、分析等工作。 1 基本操作步骤 （1）期初建账； （2）日常业务处理； （3）期末对账，结账； （4）编制会计报表以及会计报表分析。 （会计凭证—会计账簿—会计报表）

金融企业会计网上作业题

金融企业会计网上作业题 第一章金融企业会计总论 一、名词解释 1.金融企业会计 2.金融企业会计对象 二、填空题 1. 我国金融会计核算的一般原则包括( )项。 2. 组织会计核算就必须以( )和会计与财务制度为依据。( )、( )、( )、( )地记录、计算和反映金融业务、财务活动情况，为贯彻政策，考核计划，研究国民经济发展和金融活动情况，提供正确数据。 3. 银行的全部业务都要通过会计部门的账务处理才能得以实现。业务发生后，通过会计部门( )、( )并按会计期间( )，从而全面、系统、真实、准确、完整、及时地( )，( )并( )各项业务活动。 4. 会计监督的方法主要包括( )的监督，( )的审查和监督，( )的监督，( )真实性、完整性的监督以及( )等。 5. 各金融企业不论是管理机关，还是基层营业机构，必须严格按制度规定组织核算，不得( )或( )有关规定，如果对制度规定有意见应及时向( )或( )反映，在未作出修改前，( )。 三、简答题 1.金融企业会计意义。 2.金融企业会计的作用。 3.金融企业会计工作的任务 第二章银行会计概述 一、名词解释 1.银行 2.银行会计 3.银行会计对象 4.资产 5.负债 6.所有者权益 7.收入 8.费用 9.利润 10.银行会计机构 11.客观性原则

12.可比性原则 13.配比原则 14.权责发生制原则 二、填空题 1. 银行会计核算的对象可以表述为：反映和监督银行业务和财务活动过程中（）、（）、( )的增减变化过程极其结果。 2. 银行会计具有以下四个特征：反映国民经济活动的( )、业务处理和会计核算的( )、监督和服务的( )、提供会计资料的( )。 3. 银行会计单位分为( )、( )两种。 4. 凡是业务收支由主管部门采用( )和( )汇总反映的，为附属会计核算单位。 5. 银行会计制度是根据( )和( )的基本精神和内容进行制定的。 6. 银行会计工作任务主要有以下几个方面：（一）( )、（二） ( )、（三） ( )。（） 7. 商业银行会计人员主要包括，( )、( )、( )、( )、( )、( )、( )和其他从事账务工作的人员。 8. 商业银行会计的基本前提有( )、( )、( )和( )等。 9. 我国《企业会计准则》将会计要素分为( )、( )、( )、( )、( )和( )六类。其中前三项反映企业在某一时点上的( )( )、后三项反映企业在某一期间内的( )。 10. 商业银行的营业利润是指( )减去( )加上( )后的净额。 11. 现行会计准则规定我国企业的会计期间按( )划分，以日历年度为( )。 12. 会计准则规定我国的会计核算记账本位币为( )。 13. 商业银行以( )为总的规范，根椐银行及非银行金融机构的特殊性，制定了( )，指导商业银行具体的会计工作。 14. 商业银行的利润总额，是指( )减去( )，加上( )，减去( )后的金额。（） 15. 银行会计是以货币为主要计量形式，采用( )，对银行的经营活动( )、( )，( )和( )进行( )的专业会计，是银行( )的重要组成部分。 16. 银行会计是社会会计体系的组成部分，其核算监督的原理、原则与其他部门会计是相同的，所以国家有关会计工作的( )、( )、( )、( )，银行会计必须执行。 17. 会计核算具有明显的( )特点，也就是说，不论会计核算内容有何差异，在转换为货币计量后，都具有( )、( )与( )。 18. 银行会计是金融企业( )的重要方面，凡有关金融业经营与管理的法律、( )、制度、( )等，在会计核算中必须贯彻执行。 19. 银行会计是银行内部的一项( )性工作，加强会计( )，可以促进业务经营的合法、合规、真实、安全。（） 20. 所有者权益是银行( )对银行( )的所有权。 21. ( )是国务院领导和管理金融的机关，是我国金融体系的核心。它的主要任务是研究和制定全国金融宏观政策，加强信贷资金管理。( )被称为“发行的银行、银行的银行、政府的银行”。（）

04《成本会计学》实训资料(中国人民大学出版社--第6版)-参考答案

成本会计学》实验目录 0 准备知识 (2) 1 基本操作步骤 (3) 2 期初建账 (3) 3 日常业务的会计处理 (4) 4 《成本会计学》实训资料（中国人民大学）参考答案 (4)

0 准备知识 （1）成本会计工作的机构设置 （2）成本会计工作的人员（岗位）设置 （3）成本会计工作应遵循的法律法规 1. 什么是成本会计机构成本会计机构是指企业从事成本会计工作的职能单位，是企业会计机构的组成部分。设置成本会计机构应明确企业内部对成本会计应承担的职责和义务，坚持分工与协作相结合，统一与分散相结合，专业与群众相结合的原则，使成本会计机构的设置与企业规模大小、业务繁简、管理要求相适应。 由于成本会计工作是会计工作的一部分，因而企业的成本会计机构一般是企业会计机构的一部分。在大中型企业，厂部的企业会计机构一般设在厂部会计部门中，是厂部会计处的一个成本核算科室。在小型企业，通常在会计部门中设置成本核算组或专职成本核算人员负责成本会计工作。 厂部成本会计机构是全厂成本会计的综合部门，负责组织全厂成本的集中统一管理，为企业管理当局提供必要的成本信息；进行成本预测和成本决策；编制成本计划，并将成本计划分解下达给各责任部门；实行日常成本控制，监督生产费用的支出；正确地核算企业产品成本及有关费用；检查各项成本计划的执行结果，分析成本变动的原因。考核各责任部门和个人的成本责任完成情况，实行物资利益分配；组织车间成本核算和管理，加强对班组成本核算的指导和帮助；制订全厂的成本会计制度，配备必要的成本会计人员。 2. 成本会计机构的组织分工 企业内部各级成本会计机构之间的组织分工，有集中工作和分散工作两种方式。 （1）集中工作方式，是指成本会计工作中的核算、分析等各方面工作，主要由厂部成本会计机构集中进行，车间等其他单位中的成本会计机构和人员只负责登记原始记录和填置原始凭证，对它们进行初步的审核、整理和汇总，为厂部进一步工作提

金融企业会计作业

作业1 一、填空 1. 金融企业会计科目按与资产负债表的关系分，可分为（）科目和（） 科目。 2.资产负债共同类科目的性质视期末余额而定，余额在借方表现为（），余额在贷方 表现为（）。 3. 银行会计中，对涉及表内科目变化的经济业务采用（）记账法；未引起表内科 目变化，只涉及表外科目的，用（）记账法。 4.借贷记账法以“（）、（）”作为记账规则 5.借贷记账法的帐务平衡公式是：发生额的平衡为（），余额的平衡为（）。 6、银行会计要素包括（）、（）、（）、（）、（）和（） 六项。 二．单选题 1、（）是银行的负债。 A. 存款 B 贷款 C 借款D贴现。 2.总账的登记依据是（）。 A 科目日结单 B 各科目传票 C 各科目分户帐 D 各登记簿 3.明细核算帐务系统的构成是（）。 A分户帐、登记簿、总账、科目日结单 B余额表、日记表、现金收付日记簿、登记簿 C分户帐、总账、登记簿、科目日结单 D分户帐、登记簿、余额表、现金收付日记簿 4.用以反映债权债务或权利责任已经形成，但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等事项的是（）。 A 表内科目 B 表外科目 C 资产科目 D 负债科目 5、银行会计凭证具有使用（）的特点。 A 复式凭证和特定凭证 B 单式凭证和原始凭证 C 基本凭证和单式凭证 D 单式凭证和业务凭证代记账凭证 6、.商业银行向其开户单位发放一笔贷款并转入该客户的存款帐户内，表明商业银行 （）；当客户以存款归还贷款时，表明商业银行（）。 A资产和负债同时增加.B.资产和负债同时减少 C. 资产增加，负债减少 D.负债增加，资产减少 7、客户将现金存入商业银行，表明商业银行（）；客户从银行商业银行提取现金，表 明商业银行( ). A资产和负债同时增加.B.资产和负债同时减少 C.资产增加，负债减少 D.负债增加，资产减少 三、多选题 1.（）是综合核算系统的内容。 A．余额表B。总账C。日计表D。科目日结单 2、下列属于商业银行资产类会计科目的是（）. A.存放中央银行款项B。同业存放款项C。贴现D。应收利息 3.下列属于商业银行负债类会计科目的是（）。 A.活期储蓄存款B。存放同业款项C。同业存放款项D。同业拆入

成本会计学试题及答案

《成本会计学》期末考试试题（一） 一、单项选择题（每小题1分，共15分。多选、错选均不得分。） 1．马克思主义政治经济学认为成本属于：（） A．资产价值的计量B ．收入利益的分配 C．所耗价值的补偿D ．取得利益的依据 2．下列项目中哪项不是成本核算原则：（） A．货币计量原则B ．真实性原则 C．历史成本原则D ．权责发生制原则 3．能直接记入“生产成本”账户的材料费用是指：（） A．生产产品领用的外购材料B ．生产车间管理领用的材料 C．辅助生产领用的材料D．行政部门管理领用的材料 4．待摊费用按月摊销时，应记入：（） A．“生产成本”科目的借方 B．“制造费用”科目的贷方 C．“管理费用”科目的借方 D．“待摊费用”科目的贷方 5．下列与企业产品生产成本无关的方法是：（） A ．车间领用低值易耗品的摊销方法 B ．厂部管理用设备的计价方法 C ．发出材料实际成本的计算方法D．机器设备的计价方法 6．如果企业产品的消耗定额比较准确、稳定，各月末在产品数量变化较小，产品成本中原材料费用所占比重较大，为了简化成本计算，月末在产品可以：（） A．按定额成本计价 B ．按所耗原材料费用计价 C．按定额原材料费用计价 D．按定额加工费用计价 7．企业存货盘亏(减盘盈)损失，应当计入：（） A．营业外支出 B ．管理费用 C．制造费用 D．材料成本差异 8．企业辅助生产车间工人的劳动保险费，应当计入：（）A．管理费用 B ．应付职工薪酬 C．制造费用 D ．营业外支出 9．区分各种成本计算基本方法的主要标志是：（） A．成本计算对象B ．成本计算日期 C．间接费用的分配方法D．完工产品与在产品之间费用的分配方法10．采用分类法的目的是：（） A．简化各种产品成本的计算工作B ．准确计算各种产品成本 C．符合企业生产类型的特点D．满足企业成本管理的要求 11．某企业2002年和2003年有关材料费用、产品产量、材料单耗和材料单价的资料见下表,在采用连环替代法分析时，材料单耗变动对材料费用的影响额是：（） A．+4 000元 B．-5 500元 C．+7 700元D．+6 200元 指标2002年2003年 材料费用(元)产品产量(件)材料单耗(千克)材料单价(元)40 000 1 000 8 5 46 200 1 100 7 6 12 A．包括过去现在和将来 B．具有可比性、系统性和连续性C．是可以计量的数据D．客观、公正、全面 13．成本控制系统中，受控对象是：（）A．厂部B．生产经营过程中的劳动耗费

金融企业会计课后习题答案解析

第二章存款业务的核算 习题一 一、目的练习人民币存款业务的核算 二、资料假定某工商银行某时期发生如下业务： （1）红星商店将今日销货收入的现金100 000元，填写现金缴款单存入银行。 借：库存现金 100 000 贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店 100 000 （2） A 公司持现金支票到银行支取现金25 000元，银行经审核无误，办理转账。 借：吸收存款—单位活期存款—A公司 25 000 贷：库存现金 25 000 （3）B单位签发转账支票一张，金额500 000元，要求办理1年期的定期存款。 借：吸收存款—单位活期存款—B单位500 000 贷：吸收存款—单位定期存款—B单位500 000 （4）银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息 2 000元，并办理转账手续。 借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2 000 贷：应付利息—单位活期存款应付利息 户 2 000 借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000 贷：吸收存款—单位活期存款—某单 位 2 000 （5）C单位200 000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息3 500元。 借：吸收存款—单位定期存款—C单位 200 000 应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500 贷：吸收存款—单位活期存款—C单位 203 500 （6）王某持5 000元现金及存折，办理活期储蓄存款。 借：库存现 金 5000 贷：吸收存款—个人活期存款—王 某5000 （7）李某持40 000元现金，办理5年期的定期储蓄存款。 借：库存现 金 40 000 贷：吸收存款—个人定期存款—李 某 40 000 （8）张某持存折，办理30 000元的定期储蓄存款。

人大第五版《成本会计学》思考题答案

1、如何理解成本的经济实质？ 答：生产经营过程中所耗费的生产资料转移的价值和劳动者为自己劳动所创造的价值的货币表现，也就是企业在生产经营中所耗费的资金总和。 2、成本会计对象？ 答：成本会计的对象是指成本会计核算和监督的内容。成本会计的对象可以概括为:各行业企业生产经营业务的成本和有关期间费用,简称成本、费用。 3、成本会计职能？答：反映职能、监督职能 4、成本会计任务？ 答：①进行成本预测，参与经营决策，编制成本计划，为企业有计划地进行成本管理提供有力依据。②严格审核和控制各项费用支出，努力节约开支，不断降低成本。③及时、正确地进行成本核算，为企业的经营管理提供有用的信息。④考核成本计划地完成情况，开展成本分析。 5、成本会计工作组织原则 答：①成本会计工作必须与技术相结合。②成本会计工作必须与经济责任制相结合。③成本会计工作必须建立在广泛的职工群众基础之上。 6、正确计算产品成本应该正确划清哪些方面的费用界限? 答：(1)正确划分应否计入生产费用、期间费用的界限。(2)正确划分生产费用与期间费用的界限。(3)正确划分各个月份的生产费用和期间费用的界限。(4)正确划分各种产品的生产费用界限。(5)正确划分完工产品与在产品的生产费用界限。 7、为了正确计算产品成本,应该做好哪些基础工作？ 答：①建立健全定额管理制度②建立健全材料物资的计量,验收和领退制度③建立建全原始记录制度④做好厂内计划价格的制定和修订工作。 8、简述费用按经济内容的分类： 答：可划归为劳动对象方面的费用、劳动手段方面的费用和活劳动方面的费用三大类。为了具体反映各种费用的构成和水平，还应在此基础上，将其进一步划分为以下八个费用要素：①外购材料②外购燃料③外购动力④职工薪酬⑤折旧费⑥利息支出⑦税金⑧其他支出。 9、简述费用按经济用途分类？ 答：（1）生产费用按经济用途分类：①直接材料②直接燃料和动力③直接人工④制造费用。（2）期间费用按经济用途分类：①销售费用②管理费用③财务费用。 9、成本核算的一般程序？ 答：①对企业的各项支出进行严格的审核和控制，并按照国家的有关规定确定其是否计入产品成本、期间费用、以及应计入产品成本还是期间费用。②正确处理费用的跨期摊提工作。③将应计入本月产品成本的各项生产费用，在各种产品之间按照成本项目进行分配和归集,计算出按成本项目反映的各种产品的成本。④对于既有完工产品又有在产品的产品,将月初在产品费用与本月费用之和,在本月完工产品与月末在产品之间进行分配,计算出完工产品成本和月末在产品成本。 10、低值易耗品的摊销方法、优缺点、适用范围？ 答：①一次摊销法：是指领用低值易耗品时，将其价值全部一次转入产品成本的方法。一次摊销法的核算比较简便，但由于低值易耗品的使用期一般不止一个月，因而采用这种方法会使各月成本、费用不太合理，还会产生帐外财产，不便于实行价值监督。这种方法适用于价值低、使用期限短，一次领用数量不多以及易于破损的低值易耗品。②分次摊销法：是根据领用低值易耗品的原值和预计使用期限计算的每月平均摊销额，将其价值分月摊入产品成本的方法。采用分次摊销法，各月成本、费用负担的低值易耗品摊销额比较合理，但该核算工作量较大。这种方法适用于期限较长、单位价值较高而不易损坏的低值易耗品。③五

金融企业会计作业

《金融企业会计》习题 第二章基本核算方法 一、目的：练习金融企业记账方法的应用和账簿的登记。 二、资料： 1、从中央银行提取现金200000元。 2、收到居民存入活期储蓄存款30000元。 3、发放给宏发公司2年期贷款一笔，金额90000元，转入该公司存款账户支付。 4、正龙公司归还短期贷款40000元，利息1440元，由其存款账户支付。 5、中国银行企业存款柜组领回重要空白凭证支票100本。 三、要求： 1、编制上述业务的会计分录。 2、根据上述会计分录编制记账凭证。 3、选择合适的账簿进行登账。 第三章存款业务的核算 1、某银行活期存款第二季度的结息日为每年的6月20日。该行的储户李某2010年分别在该行办理了如下几笔存取款业务：①1月2日开户，存入5000元；②2月10日支取2000元；③3月20日结息；④3月30日存入1200元；⑤6月20日结息；⑥7月20日该储户要求销户，银行支付利息。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。（活期限储蓄存款年利率为0．72%） 2、2010年月某银行的开户单位发生如下经济业务： （1）9月3日，利民百货商场存入现金，现金缴款单上的合计数为50000元。 （2）9月5日，松花江机械厂提取现金，开出现金支票，金额2000元。 （3）9月8日，电视机厂存入一年期限定期存款200000元。 （4）9月13日，电信公司两年期存单到期，存单面值为100000元，存款年利率为3．5%，已经预提利息支出1800元。将存单本息转入活期存款账户。 （5）9月20日，第三季度松花江机械厂活期存款累计积数为404000元，由于错账更正应冲减积数4000元。活期存款年利率为0．72%。 （6）9月20日，一年期单位定期存款累计应计息积数为35000000元，两年期单位定期存款累计应计息积数为22000000元。其中，一年期定期存款的年利率为3．5%，两年期定期存款的年利率为4．5%。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。 3、某储户于2010年3月1日在某银行存入期限为3年的整存整取定期存款5000元，该储户于2010年8月1日要求提前支取2000元，剩余部分续存，假设开户时3年期定期储蓄存款月利率为4．5‰，2010年8月1日活期存款年利率为0．72%。 要求：计算2010年8月1日应付储户利息和到期日支取剩余款项时应付储户利息。

成本会计学复习题与参考答案知识讲解

成本会计学期末复习题 一.单项选择题 1.成本的经济实质是（D）。 A.生产经营过程中所耗费生产资料转移价值的货币表现。 B.劳动者为自己劳动所创造价值的货币表现 C.劳动者为社会劳动所创造价值的货币表现 D.企业在生产经营过程中所耗费的资金的总和 2.下列各项中应计入制造费用的是（C）。 A.构成产品实体的原材料费用 B.产品生产工人工资 C.车间管理人员工资 D.工艺用燃料费用 3.用于生产产品构成产品实体的原材料费用，应记入（A）科。 A.基本生产成本 B. 制造费用 C.废品损失 D.营业费用 4.几种产品共同耗用的原材料费用，属于间接计入费用，应采用的分配方法是（ B ）。 A.计划成本分配法 B.材料定额费用比例分配 C.工时比例分配 D.代数分配法 5.生产费用要素中的税金，发生或支付时应借记（C）科目。 A.辅助生产成本 B.制造费用 C.管理费用 D.营业费用 6.生产过程中或入库后发现的各种废品损失，不包括（D）。 A.修复废品人员工资 B.修复废品领取材料 C.不可修复废品的报废失 D.实行“三包”损失 7.某企业定额管理基础比较好，能够制定比较准确、稳定的消耗定额，各月末在产品数量变化不大，为了简化核算工作，应采用（ D ）。 A.在产品按定额成本计价法 B.定额比例法 C.在产品按所耗原材料费用计价法 D.固定成本计价法 8.下列方法中，需要进行成本还原的是（C）。 A.平行结转法 B.逐步结转法 C.综合结转法 D.分项结转法 9.生产车间领用的直接用于产品生产、有助于产品形成的辅助材料，应借记的账户为( C )。A辅助生产成本 B.制造费用 C基本生产成本 D原材料 10.在产品完工率为（D）与完工产品工时定额的比率。 A.所在工序工时定额 B.所在工序工时定额之半 C.所在工序累计工时定额 D.上道工序累计工时定额与所在工序工时定额之半的合计数 11.成本会计的对象是( D )。 A.产品生产成本的形成 B.各项期间费用的支出和归集 C.生产费用和期间费用 D.各行业企业生产经营业务的成本和有关的期间费用 12.大中型企业的成本会计工作一般采取（C）。 A.集中工作方式 B.统一领导方式 C.分散工作方式 D.会计岗位责任制 13.下列应计入产品成本的费用是（A）。 A.废品损失 B.管理费用 C.营业费用 D.折旧费用 14.下列方法中，可用来分配制造费用的方法是（D）。 A.直接分配法 B.一次交互分配法 C.约当产量法 D.生产工时比例法 15.正确计算产品成本，应做好的基础工作是( D )。 A.正确确定财产物资的计价 B.正确划分各种费用界限 C.确定成本计算对象 D.建立和健全原始记录工作

金融企业会计习题三及答案

习题三 1．假设20×4年12月20日建设银行某市支行发生下列商业汇票业务，按业务要求编制转账的会计分录： （1）开户单位东方建材公司提交当日到期的商业承兑汇票及同城委托收款凭证，金额30000元，委托银行向也在本行开户的广大建材城收取汇票款，经审核无误办理转账。 （2）根据本年7月份签署的承兑协议，向承兑申请人博雅公司收取本日到期的银行承兑汇票款45000元，办理转账。 （3）收到异地某建行寄来的委托收款结算凭证及银行承兑汇票，金额134000元，汇票已于2天前到期；经审核无误于当日将汇票款划出，办理转账。 （4）收到异地某建行寄来的联行报单及商业承兑汇票，金额50000元，收款人为在本行开户的立达商贸公司，经审核无误办理转账。 （5）在本行开户的银行承兑汇票申请人兴业商场的银行承兑汇票款46000元已经到期，由于该付款人账户资金不足，只能支付35000元，其余转为逾期贷款，办理转账。 2．假设20×5年6月20日工商银行某行发生下列银行汇票业务，按业务要求编制转账的会计分录： （1）开户单位金达餐厅提交银行汇票申请书，金额48000元，委托银行签发汇票持往异地办理采购，银行审核无误，开出汇票，办理转账。 （2）收到异地某工商银行寄来的汇款解讫通知和联行报单，原汇款单位是在本行开户的飘逸美发厅，汇票金额30000元，实际结算金额25000元，办理转账。 （3）开户单位宏兴百货公司提交银行汇票和进账单，金额70000元，汇款人为在异地某工商银行开户的某单位，审核无误，办理转账。

习题三答案 1． （1） 借：吸收存款——广大建材城 30 000 贷：吸收存款——东方建材公司 30 000 （2） 借：吸收存款——博雅公司 45 000 贷：应解汇款 45 000 （3） 借：应解汇款 134 000 贷：联行科目 134 000 （4） 借：联行科目 50 000 贷：吸收存款——立达商贸公司 50 000 （5） 借：吸收存款——兴达商场 35 000 逾期贷款——兴达商场 11 000 贷：应解汇款 46 000 2． （1） 借：吸收存款——金达餐厅 48 000 贷：汇出汇款 48 000 （2） 借：汇出汇款 30 000 贷：联行科目 25 000 吸收存款——飘逸美发厅 5 000 （3） 借：联行科目 70 000 贷：吸收存款——宏兴百货公司 70 000

《金融企业会计》作业

金融企业会计形成性考核册 专业： 学号： 姓名： 河北广播电视大学开放教育学院 （请按照顺序打印，并左侧装订）

金融企业会计作业1 一、单项选择题 1、（）假设确定了会计工作特定的空间范围，也为规定有关记录和报表所涉及的范围提供了基础。 A 持续经营 B 会计期间 C 会计主体 D 货币计量 2、假设会计主体的经营活动将按现在的形式和目标持续不断的经营下去，在可以预见的将来不会破产，这样的假设称为（）。 A 持续经营 B 会计期间 C 会计主体 D 债券发生制 3、（）假设为划分流动资产和长期资产，划分流动负债和长期负债提供了基础。 A 持续经营 B 会计期间 C 会计主体 D 货币计量 4、属于当期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用，这样的会计核算前提是（）。 A 持续经营B债券发生制C 会计主体D 货币计量 5、资产是指（）形成并由企业拥有或控制的资源。 Z A 现在的交易或事项 B 过去的交易或事项 C 将来的交易或事项 D 估计的交易或事项 6、负债是指过去的交易或事项形成的（）义务，履行该义务会导至经济利益流出企业。 A 过去 B 现实 C 现在 D 未来 7、所有者权益是指银行所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为（）的余额。 A 负债减去资产 B 净资产减去负债 C 资产加负债 D 资产减去负债 8、企业由于销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动所形成的经济利益的总流入，称为（）。 A 投资收益 B 营业收入 C 收入 D 营业外收入 9、营业利润减去营业税金及附加，加上营业外收支净额后的金额，称为（）。 A 营业收入 B 营业利润 C 利润总额 D 净利润 10、企业的会计记录和财务会计报告必须真实、客观地反映企业的经济活动，这种会计质量要求称为（）。 A相关性B 客观性C 明晰性D 重要性 二、多项选择题 1、商业银行可以经营的业务有（）。 A 吸收公众存款 B 发放贷款 C 办理国内外结算 D 从事同业拆借 2、商业银行会计是以货币为主要计量单位，采用（）等专门会计方法，对商业银行经营活动进行核算与监督。 A 确定 B 计量 C 记录 D 报告 E 审计 3、商业隐含应按照规定披露（）。 A 人力资源管理制度 B 财务会计报告 C 风险管理状况 D 公司治理 E 年度重大事项 4、商业银行财务会计报告由（）组成。 A 会计报表 B 当年审计情况 C 会计报表附注 D 财务情况说明书 E 高管的收入情况 5、商业银行会计核算的基本前提包括( ).

19春东财《金融企业会计X》在线作业三(随机)

(单选题)1: 融资租赁资产的所有权不属于承租人，但是承租人却作为资产核算，其依据的会计原则是（） A: 谨慎性原则 B: 重要性原则 C: 真实性原则 D: 实质重于形式原则 标准解题: (单选题)2: 2005年6月8日某储户持身份证和2003年5月20日存入的整存整取3年期的存单一张，要求全部支取本息，存款金额5000元，存入时3年期存款利率2.52%，活期存款利率0.72%。2004年10月29日3年期存款利率调整为3.24%，2年期存款利率调整为2.70%，该币储蓄存款（）计算利息 A: 按2.52% B: 按3.24% C: 按2.70% D: 按0.72% 标准解题: (单选题)3: 银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据是（） A: 银行本票 B: 支票 C: 银行承兑汇票 D: 商业票据 标准解题: (单选题)4: 小额支付系统主要处理同城或异地（）以下的跨行交易。 A: 5000千元 B: 1万元 C: 2万元 D: 3万元 标准解题: (单选题)5: 银行短期贷款是指 A: 期限在1年以内不包括1年的贷款 B: 期限在1年以内包括1年的贷款 C: 期限在1年到5年的贷款 D: 期限在1年到2年的贷款 标准解题: (单选题)6: 借记“存放中央银行准备金”为（） A: 负债的增加 B: 资产的增加 C: 负债的减少

D: 资产的减少 标准解题: (单选题)7: 汇出行先通过本系统联行划转双设机构地区的系统内银行，由其向跨系统银行办理划转，跨系统银行通过联行划转汇入行转入收款人户，即采取（“ ”）的办法，资金由转汇行所在地的人民银行清算。 A: 先横后直 B: 先直后横 C: 先直后横再直 D: 先横后直再横 标准解题: (单选题)8: 设置“应收利息”和“应付利息”是按照 A: 权责发生制原则 B: 收付实现制 C: 永续盘存制 D: 实地盘存制 标准解题: (单选题)9: 银行在设立时，收到外币投资，如投资合同约定的汇率与收到外汇投资时的市场汇率不同，其折合差额应列入“（）”账户。 A: 财务费用 B: 投资收益 C: 资本公积 D: 营业外收入或营业外支出 标准解题: (单选题)10: 期末应将（“ ”）科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目没有余额。A: 利息收入 B: 手续费 C: 汇兑损益 D: 其他业务收入 标准解题: (单选题)11: 下列说法符合负债定义的是（） A: 负债是企业承担的未来义务 B: 负债是未来经济事项将引起的现实义务 C: 负债是过去经济事项形成的现实义务 D: 负债是现实经济事项形成的未来义务 标准解题: (单选题)12: 在同城范围内，收款人收取公用事业费，经受付双方签订经济合同，并由付款人向开户银行授权，经开户银行同意，报经人民银行批准的，可以使用（） A: 托收承付

金融企业会计课程学习体会

金融企业会计课程学习体会 本学期学习了《金融企业会计》这门课程，与其他科目不同的是，这是金融专业一门实践性很强的专业课程。金融企业会计是以货币为主要计量单位，按照会计学的基本原理和基本方法，对金融企业经营活动进行连续、系统、完整的核算和监督，从而为投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。不论是商业银行还是非银行金融机构，金融企业会计都发挥着重大作用：帮助投资者、债权人、政府及有关部门和社会公众做出合理的决策；考评企业经营者的责任和绩效。 学习这门课最令我印象深刻的是老师通过自己丰富的工作经验联系课本授课的方法，让我受益匪浅。 金融企业会计这门课程的实务操作性很强，在学习中我还发现相较于严格标准化的一半企业会计，金融企业会计合算的内容更广泛、实际操作更灵活，同时会计资料的整理要求每日结账，并按月、季、年编制会计报表。 在刚开始接触这门课程时感觉有些不习惯，因为之前学习的企业会计都有标准化的会计一级科目，但是在金融机构中，科目的名称没有做制度化的规定，各行系统内一般由各商业银行总行或金融公司总公司制定，与《企业会计准则》规定的科目比较，要详细得多，每个科目核算的内容要具体得多。 我们主要学习的是银行的业务。银行结算的性质就是社会经济活动中各项资金清算的中介。银行结算的任务主要是根据经济往来，合

理组织与准确：及时办理结算，按照有关法律、行政法规和结算办法的规定管理支付结算，保证结算活动的正常进行，为经济发展和商品流通服务。 在做银行的相关业务时，我自己有几个方面觉得要特别注意。一、在计算利息等的时候，计算的天数是按照自然月份的天数计算，而非我们一般默认的一年360天或者365天来进行分配，只有按年来计算时，可以根据默认的360天或者365天计提。二、在同系统不同银行之间的往来时，特别要注意区分汇出行和汇入行的业务。三、在做会计分录时，不能因为几段时间的会计分录类似和合并成一个分录，应一个一个详细的写出来。 对于这门课的学习方法和态度，我认为：首先，会计是一门非常严谨细致的工作，所以学习时也不能马虎了事，而应认真对待，这样等真正工作时才不会因为不严谨的习惯而犯错。其次，在学习上最好循序渐进、由浅入深，这样对金融企业会计核算流程会有更清晰的认识。最后，应做到温故而知新，会计知识的联系比较紧密而且比较繁琐，很容易遗忘，所以时时复习是有必要的。 当然，金融不仅仅只有商业银行，还有证劵公司、保险公司等等，在今后的学习中，我会自己不断完善自己的金融会计方面的知识，争取在这一方面有更大的收获。

《成本会计学》实训资料(中国人民大学出版社--第6版)-参考答案.doc

《成本会计学》实验目录 0 准备知识 (2) 1 基本操作步骤 (3) 2 期初建账 (3) 3 日常业务的会计处理 (4) 4 《成本会计学》实训资料（中国人民大学）参考答案 (4)

0 准备知识 （1）成本会计工作的机构设置 （2）成本会计工作的人员（岗位）设置 （3）成本会计工作应遵循的法律法规 1.什么是成本会计机构 成本会计机构是指企业从事成本会计工作的职能单位，是企业会计机构的组成部分。设置成本会计机构应明确企业内部对成本会计应承担的职责和义务，坚持分工与协作相结合，统一与分散相结合，专业与群众相结合的原则，使成本会计机构的设置与企业规模大小、业务繁简、管理要求相适应。 由于成本会计工作是会计工作的一部分，因而企业的成本会计机构一般是企业会计机构的一部分。在大中型企业，厂部的企业会计机构一般设在厂部会计部门中，是厂部会计处的一个成本核算科室。在小型企业，通常在会计部门中设置成本核算组或专职成本核算人员负责成本会计工作。 厂部成本会计机构是全厂成本会计的综合部门，负责组织全厂成本的集中统一管理，为企业管理当局提供必要的成本信息；进行成本预测和成本决策；编制成本计划，并将成本计划分解下达给各责任部门；实行日常成本控制，监督生产费用的支出；正确地核算企业产品成本及有关费用；检查各项成本计划的执行结果，分析成本变动的原因。考核各责任部门和个人的成本责任完成情况，实行物资利益分配；组织车间成本核算和管理，加强对班组成本核算的指导和帮助；制订全厂的成本会计制度，配备必要的成本会计人员。 2.成本会计机构的组织分工 企业内部各级成本会计机构之间的组织分工，有集中工作和分散

金融企业会计完整习题附答案汇总

名词解释 金融企业会计:是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。 财政性存款：主要是财政金库款项和政府财政拨给机关单位的经费以及其他特种公款。 自营贷款:是指商业银行以所筹集的资金自主发放的贷款．指贷款人以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人收回本金和利息。 委托贷款是指由委托人提供合法来源的资金，委托业务银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款业务 支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 银行汇票:是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据 银行本票:是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票:是指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。 支票:是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 托收承付：是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。 清算:是终结现存的法律关系，处理其剩余财产，使之归于消灭的程序 简答 1.金融企业会计与一般会计的区别？ 核算对象，核算方法，计量原则，会计目标不同。金融会计具有反映国民经济的综合性，业务处理和会计核算的统一性，监督和服务的双重性，会计核算方法的独特性和多样性。会计数据资料提供的准确性，及时性。 2金融企业会计核算的特点

成本会计学基础-在线作业(题库答案)

成本会计学基础在线作业 1. 下列各项中不应计入产品成本的是： A 企业行政管理部门用资产的折旧费用 B 车间厂房的折旧费用 C 车间生产用设备的折旧费用 D 车间辅助人员的工资 正确答案：A 2. 生产成本按与特定产品的关系可以分为： A 可控成本 B 不可控 C 直接 D 间接成本 正确答案：C D 3. 成本按习性进行分类可以分为： A 固定 B 变动成本 C 业务成本 D 混合成本 正确答案：A B D 4. 成本的经济实质，是企业在生产经营过程中所耗费的资金总和。 对 错 正确答案：对 5. 从理论上讲，产品价值中的补偿部分，就是产品的理论成本。 对 错 正确答案：对6. 在实际工作中，确定成本的开支范围应以成本的经济实质为理论依据。 对错 正确答案：对 1. 下列各项中属于成本项目的是： A 外购动力 B 利息支出 C 管理费用 D 原材料 正确答案：D 2. 下列各项中属于费用要素的是： A 原材料 B 生产工人工资 C 折旧费 D 制造费用 正确答案：C 3. 计入“原材料”成本项目的有： A 直接用于产品生产的原材料费用 B 直接用于产品生产的主要材料 C 车间的机物料 D 直接用于产品生产的辅助材料费 正确答案：A B D 1. 下列各项费用中，不能直接借记“基本生产成本”科目的是： A 车间生产工人福利费 B 车间生产工人工资 C 车间管理人员

D 构成产品实体的原料费用 正确答案：C 2. 下列费用分配表中，可以直接作为基本生产车间产品成本明细账登记依据的有： A 原材料费用分配表 B 工资费用分配 C 折旧费用分配表 D 制造费用分配表 正确答案：A B D 3. 生产车间发生直接生产费用，均应单独地记入“生产成本——基本生产成本”科目。 对 错 正确答案：错 4. 直接人工是指企业全体职工的工资。 对 错 正确答案：错 1. 为了简化辅助生产费用的分配，辅助生产成本差异一般全部记入： A “制造费用”科目 B “管理费用”科目 C “营业外支出”科目 D “基本生产成本”科目 正确答案：B 2. 在辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况下，下列各项中，分配辅助生产费用最为准确的方法是： A 按计划成本分配法 B 交互分配法 C 直接分配法 D 代数分配法 正确答案：B 3. 某车间采用按年度计划分配率分配法进行制造费用分配，年度计划分配率为5元。6月份“制造费用”科目贷方余额为1000元，6月份实际发生的制造费用为10000元，实际产量的定额工时为1500小时。该车间6月份分配的制造费用为： A 7500 B 9000 C 10000 D 11000 正确答案：A 4. 在辅助生产车间完工产品入库或劳务分配时，下列科目可能借记的有： A “辅助生产成本”科目 B “原材料” C “低值易耗品” D “在建工程”科目 正确答案：A B C D 1. 下列各项中应计入制造费用的： A 构成产品实体的原材料 B 产品生产工人工资 C 车间管理人员工资 D 工艺用燃料费用 正确答案：C 2. “制造费用”科目年末一般应无余额。 对错 正确答案：对 3. 制造费用中既包括直接生产费用，也包括间接生产费用。

金融企业会计课程结课小结(本人自写)

金融企业会计小结 金融会计是我国会计体系的主要组成部分，是按照会计的基本原理、基本原则和基本方法，以货币为计量单位，对金融机构的经营治理活动进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，并对金融机构财务信息进行衡量、加工和传送的专业会计。它有助于信息的使用者在经营治理和其它经济活动中作出合理和有效的决策。 在我国，金融机构体系包括中央银行、金融监管机构（证监会、银监会、保监会等）、从事金融业务经营的企业（商业银行、保险公司、证券公司等）。金融企业会计对于一般原则要贯彻执行，包括：客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、可比性原则、连贯性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、谨慎原则、历史成本原则、划分资本性支出与收益性支出原则、重要性原则等，这是财政部下发的“金融企业会计制度”规定的，金融企业必须执行的会计原则。金融企业会计核算还必须坚持“钱账分管，当时记账；凭证账表，换人复核；有账有据，账据相符；当天结账，总分核结；内外账务，定期核对；代收票据，收妥抵用”等各项基本规定，使会计核算达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务六相符。 金融企业会计这门课程的实务操作性很强，在学习中我还发现相较于严格标准化的一半企业会计，金融企业会计合算的内容更广泛、实际操作更灵活，同时会计资料的整理要求每日结账，并按月、季、年编制会计报表。 在刚开始接触这门课程时感觉有些不习惯，因为之前学习的企业会计都有标准化的会计一级科目，但是在金融机构中，科目的名称没有做制度化的规定，各行系统内一般由各商业银行总行或金融公司总公司制定，与《企业会计准则》规定的科目比较，要详细得多，每个科目核算的内容要具体得多。 我们主要学习的是银行的业务。银行结算的性质就是社会经济活动中各项资金清算的中介。银行结算的任务主要是根据经济往来，合理组织与准确：及时办理结算，按照有关法律、行政法规和结算办法的规定管 理支付结算，保证结算活动的正常进行，为经济发展和商品流通服务。 在做银行的相关业务时，我自己有几个方面觉得要特别注意。首先是在计算利息等的时候，计算的天数是按照自然月份的天数计算，而非我们一般默认的一年360天或者365天来进行分配，只有按年来计算时，可以根据默认的360天或者365天计提。在同系统不同银行之间的往来时，特别要注意区分汇出行和汇入行的业务。 联行往帐与联行来帐科目的使用 在办理资金划拨业务时，联行往帐与联行来帐科目的使用，要与结算业务联系，理解哪些业务情况下联行往帐记贷方，联行来账记借方，那些业务情况下联行往帐记借方，联行来帐记贷方； 信汇、委托收款付款行、托收承付付款行、商业承兑汇票、银行承兑汇票承兑人（银行）付款时联行往账记贷方.会计分录是：借：活期存款（应解汇款）贷：联行往账，反之，收到报单后，收报行记“联行来账”的借方，即借：联行来账贷：活期存款银行汇票代理付款行付款时联行报单记借方.会计分录是：借：联行往账贷：活期存款收到报单签发行结清银行汇票时记“联行来账”的贷方. 会计分录为：借：汇出汇款贷：联行来账。 商业银行之间跨系统结算转汇：通过人民银行转汇的核算；通过跨系统商业银行转