我国银行内部控制研究评述与展望_黄静如_林超鹏_章颖薇

一、引言

内部控制是指通过制订和践行一系列具体的制度、程序和方法，对有关风险进行判别、分析、应对的机制和动态过程。完善内部控制建设，就是要完善控制环境，建立畅通的信息交流系统，进行全面的风险评估，强化有效的监督管理体系。根据陈汉文教授（２０１０）发布的中国上市公司内部控制指数以及深圳迪博企业风险管理技术公司（２０１０）发布的《中国上市公司２０１０年内部控制白皮书》，金融行业公司的内部控制质量在我国所有上市公司中质量最高，全部位于内部控制百强之列，内部控制指数最高的前５家企业全部是银行，前１０家企业中有９家是银

行。随着银行业的发展和内部控制规范体系的建立，国内外针对银行内部控制的研究文献日渐丰富。文章对相关文献进行梳理，从银行内部控制应用、银行内部控制评价、银行内部控制审计等不同角度进行分析和总结，以期对该研究领域有较为全面、客观的认识，并尝试得出未来进一步研究的方向。

二、银行内部控制总体研究趋势

笔者在中国期刊全文数据库（ＣＪＦＤ）中查询相关文献。检索条件如下：主题包含“银行内部控制”，或者关键词同时包含“银行”和“内部控制”，或者关键词同时包含“中央银行”和“内部控制”，或者关键词同时包含“人民银行”和“内部控

我国银行内部控制研究评述与展望

黄静如1，林超鹏2，章颖薇1

（１．集美大学工商管理学院，福建厦门３６１０２１；２．福建南安农村商业银行，福建厦门３６２３００）

收稿日期：２０１４－０７－０５

基金项目：福建省社科规划项目（２０１２Ｂ１４０）；集美大学博士科研启动基金项目（Ｑ２０１２０８）。作者简介：黄静如（１９８０－），女，福建南安人，博士，主要从事财务会计与审计研究；

章颖薇（１９７２－），女，江苏宝应人，副教授，主要从事会计学、金融学研究。

摘要：健全的银行内部控制体系是金融业有效地防范和化解金融风险、保障资金安全、维护金融秩序稳定的重要手段。

近年来，国内外学者关于银行内部控制的学术研究取得了较大进展。文章分析了近十年的期刊论文，报告了国内对银行内部控制的研究现状；从中央银行与商业银行两方面着手，沿着银行内部控制应用、评价和审计的脉络，梳理了相关文献，在此基础上指出我国银行内部控制研究领域存在研究方法单一、内部控制评价与审计的研究较缺乏等主要问题；指出了该领域的未来研究方向包括国外中央银行内部控制机制的借鉴研究、银行内部控制信息披露的价值性研究、银行内部控制评价与审计研究等。

关键词：金融风险；银行组织；组织管理；金融工程中图分类号：Ｆ８３０．１

文献标识码：Ａ

文章编号：１００４－２９２Ｘ（２０１４）１２－０１０６－０５

Review on Bank Internal Control Study in China

HUANG Jing-ru 1，LIN Chao-peng 2，ZHANG Ying-wei 1

（1.School of Management ，Jimei University ，Xiamen Fujian 361021，China ；

2.Rural Commercial Bank of Nan'an ，Xiamen Fujian 362300，China ）

Abstract ：The integrity of internal control system is critical to the finance industry.It effectively guards banks against financial risk ，ensures banks'assets security and maintains financial stability.In recent years ，scholars in China and abroad have made significant progress in the academic research about banks'internal control.The paper analyzes the journal papers in recent ten years and exhibits the status of research on banks'internal control in China.The paper summarizes relevant literature and analyzes their viewpoints on internal control system ，internal control evaluation and internal control auditing of the central bank and commercial banks.Then it shows the imperfections in existing research ，such as lack of diversified research method and research on internal control evaluation and auditing.In the end ，the paper suggests some research areas for future study ，such as merits of foreign central banks'internal control ，information disclosure of banks'internal control and internal control evaluation and auditing.

Key words ：Financial risk ；Bank organization ；Organization and management ；Financial engineering

制”，或者关键词同时包含“商业银行”和“内部控制”，并以“２００４－２０１２年”作为时间范围。根据此检索条件在中国期刊全文数据库（ＣＪＦＤ）中进行查询检索，得到１８７７篇文章。

上述统计结果显示：关于银行内部控制研究期刊情况２００５－２０１２年间大致处于稳定，２００７－２００９年间有所上升，这是基于２００７年中国银行业监督管理委员会颁布的《商业银行内部控制指引》的影响。另外，从表上数据可以明显看出，核心期刊与ＣＳＳＣＩ期刊的相关文章数量在２００６－２００９年处于高峰，可见核心期刊与ＣＳＳＣＩ期刊的文章先于一般期刊把握了政策和学术研究的走向。

笔者又以主题包含“中央银行内部控制”或“人民银行内部控制”，或者关键词同时包含“中央银行”和“内部控制”，或者关键词同时包含“人民银行”和“内部控制”作为检索条件在中国期刊全文数据库（ＣＪＦＤ）中进行检索，结果显示，２００３－２０１２年度，上述关于银行内部控制的１８７７篇文章中，有关中央银行内部控制研究的文章数量仅为１８５篇。可见在银行内部控制研究的过程中，由于商业银行的高风险性以及其在金融问题研究中占据了重要方面，国内相关学者将大量的关注度投入到商业银行内部控制的研究中，而对于中央银行内部控制的研究还比较缺乏。

基于以上分析，笔者对在《中国期刊全文数据库》下载的２００６年以来发表于ＣＳＳＣＩ期刊的相关论文进行泛读和精读后，按照主题进行分类统计发现，在现有银行内部控制的高质量研究成果中，对内部控制应用的研究文献最多，对内部控制评价的研究文献次之，对内部控制审计的研究文献最少。

三、银行内部控制应用研究

建构严密的内部体系是国际金融业在千变万化的金融信用风险环境下生存发展的教训总结（张宇润，２００６）。

1.中央银行内部控制应用研究

中国人民银行在１９９６年颁布了《加强金融机构内部控制的指导原则》。随后在１９９８年正式发布了《关于进一步完善和加强金融机构内部控制建设的若干意见》。２００６年４月发布《中国人民银行分支机构内部控制指引》。在整个过程中先后对银行会计的内部控制提出了具体明确的要求，将形成一套权责分明、平衡之约、规章健全、运作有序的内部控制机制提上日程，并以风险管理作为中央银行内部控制理念定义为：“通过制定和执行一系列具体的制度、程序和方法，对相关风险进行识别、分析和应对的机制和动态过程，包括内部控制环境、风险评估、内部控制活动、内部控制信息及沟通、对内部控制的监控五个要素”。

一些学者针对基层人民银行的内部控制进行研究。杨晓峰（２０１２）选取人民银行分支机构—ＧＬ中支作为研究对象，联系国内外内部控制管理理论和有关人民银行内部控制管理理论的研究，从ＣＯＳＯ控制框架五要素方面分析了其内部控制建设现状存在的问题及其成因，提出了相应的完善措施，希望能够改善其内控管理、并增强其风险防范能力。完善的内部控制制度要求建立内部审计机构。黄伟宏（２０１０）提出，风险导向审计对央行内部审计机构管理机制必将产生影响，央行应顺应时代发展调整思路，改革现有的内部审计机构管理机制。人民银行成都分行内审处课题组（２００９）基于受托责任理论的分析认为，目前人民银行组织治理框架中实质上缺少内部审计独立和直接表达意见的组织机构，应当在总行层面设立专门的内部控制主管部门或者风险管理委员会，直接管理内审业务并承担内部审计报告责任，同时负责制定人民银行的总体风险管理政策，负责筹划系统性的风险管理框架，协调整个机构各种风险管理的标准，对各类风险进行通盘管理和全面控制。会计系统控制是一项重要的控制活动。王琰（２０１３）从当前中国人民银行会计内部控制的现状的角度出发，认为会计行为不同层次、不同角度的规范为中央银行的内部控制的应用与风险防范提供了重要作用。同时，加强人民银行内部控制对不断规范银行会计业务、落实会计基本制度、更好地整合提升人民银行的工作效率和效益有着举足轻重的作用。

一些学者从风险防范的角度研究了中央银行内部控制建设。甘武松、杨子英、唐耀东、崔健（２００８）从理论和实践两方面，深入探讨人民银行内部控制环境、内部控制审计与评价以及内部控制的发展方向、发展对策等问题，为各级人民银行加强内部控制和有效防范业务风险提供了借鉴和参考。包爱民（２０１３）提出近年来中国人民银行内部控制机制建设进步是显而易见的，但在履行中央银行职能的过程中基层中央银行依然存在一些潜在的风险。他认为中央银行在内部控制的应用上要强化基层中央银行对风险的防范，包括对风险的识别与评估，从而对风险进行应对与监督，以确保基层中央银行合规高效履行职能。杨菲等（２００９）分析了人民银行事后监督存在监督时间的滞后性和监督内容的不全面性这些固有缺陷，根据内部控制的理论，提出了建立预警机制的具体措施。

2.商业银行内部控制应用研究

１９９６年中国人民银行制定了《商业银行授权、授信管理暂行办法》。在此基础上，２００４年中国银行业监督管理委员会颁布了《商业银行内部控制评价试行办法》（２００５年起实施），２００６年度颁布《银行业金融机构内部审计指引》，２００７年又颁布实施了《商业银行内部控制指引》。财务部、证监会、审计署、银监会、保监会于２００８年联合颁布了《企业内部控制基本规范》，并于２００９年在上市公司范围内实施。证监会认为商业银行内部控制体系是商业银行为实现经营管理目标，通过制定并实施系统化的政策、程序和方案，对风险进行有效识别、评估、控制、监测和改进的动态过程和机制。

这些政策法规一方面为我国商业银行内部控制的有效运行起到了指导性的作用；另一方面其作为国内商业银行内部控制研究的基础，为国内的研究学者提供了方向。

（1）操作风险防范研究。《新巴塞尔资本协议》中，将操作风险纳入风险资本的计算与监管框架中，操作风险开始与信用风险和市场风险并重成为商业银行的三大风险。汪办兴（２００７）收集并整理了我国商业银行操作风险损失事件类型分布的统计特征，并与国外同类研究进行了比较研究，发现我国商业银行操作风险损失事件主要来自于内部欺诈，并且主要发生在公司信贷部门和零售银行部门，提出我国商业银行应加强公司治理

改革与内部控制来控制操作风险。吴建友等（２００７）认为巴塞尔新资本协议实质上是监管商业银行的内部控制，操作风险管理要求商业银行一方面具有高级技术模型，另一方面要有良好的内部控制与公司治理。曹利莎（２０１０）分析了内部控制对操作风险控制的激励功能。谭诤（２０１１）回顾了国际银行业对操作风险的监管发展和我国银行业对操作风险的监管发展。

（2）对银行特殊业务的内部控制研究。李玉谭等（２００８）分析了传统的日本银行内部控制和２０世纪９０年代金融改革以后的日本银行内部控制，指出其存在内部人控制等缺陷。郭婧洲（２０１０）认为，商业银行内部控制制度的无效和不完善是商业银行产生不良资产的重要内部因素。朱亚（２００８）指出关联交易会渗透到内部控制的各个环节，良好的内部控制能够避免或减少关联交易带来的问题。胡阳等（２０１０）提出关于商业银行在信贷风险控制中，对于从事金融衍生品交易的企业应持有的态度和采取的措施，指出商业银行不应对正常套期保值的企业惜贷，但必须对涉及金融衍生品交易的企业贷款提高风险意识，一方面要严格监控贷款企业的相关内部控制机制，另一方面也要建立银行自身与衍生品交易企业贷款有关的内部控制机制，这一机制包括事前防范、事中监控和事后处理三个方面。

（3）银行经营失败案例研究。一些银行经营失败事件敲响了银行业内部控制的警钟。罗国强（２００８）认为，这些欺诈交易案的发生并不能仅归咎于个别交易员，银行内部控制的极不完善是事件发生的重要原因。贾清显（２０１０）基于对雷曼案例的分析，提出针对银行金融创新，应组建高效的商业银行金融风险内控机构和科学的考评授权机制，建立内部审计和风险限额管理制度。李晓慧等（２０１２）通过对比分析巴林银行、兴业银行和瑞士银行出现魔鬼交易员的惊人相似的一幕，指出企业内部控制运行中极其关键的环节包括：动态完善内部控制和风险管理机制、强调内部控制的执行力、符合公司长远利益的业绩考核和激励约束制度。

（4）相关实证研究。严明燕、张同健（２００９）通过结构方程模型对我国商业银行信息化技术创新、应用创新、管理创新、环境创新进行分析，考察四种创新对内部控制设计、内部控制实施、内部控制环境和内部控制扩展是否分别具有促进作用。吕正等（２０１１）借助因子分析和ＳＥＭ结构方程的科学分析方法，以产品开发的内部控制为例，探寻银行内部控制的影响制约因子，以完善银行内部控制系统。冯小兵等（２０１２）基于对上海银行大规模调研的基础上，运用定量的方法评估了上海地区商业银行业内部控制系统的完善性，并发现国有商业银行比股份制商业银行具有更高的内部控制完善性指数，且基于数据样本提出了强化内部控制的具体对策。瞿旭等（２０１１）对上市银行实质性漏洞进行了问卷调查，分析结果表明：上市银行中控制活动与职责划分是最重要的内部控制组成部分，是实质性漏洞影响最严重的区域；其次是风险评估、管理监督与控制文化与监督评审与纠正措施；信息与交流沟通实质性漏洞影响较轻。

（5）其他方面的研究。近年来，随着监管部门逐步放宽对城市商业银行（以下简称城商行）跨区域设立分支机构的限制，城商行跨区域经营步伐大大加快。陈志毅（２０１２）提出了强化城商行跨区域经营内部控制的建议。黄毅（２０１１）分析了２０１０年末“齐鲁银行事件”中导致风险的因素，并针对性地提出加强城市商业银行内部控制和风险防范的措施。

一些学者从内部控制的具体措施着手，提出改善银行内部控制的建议。和秀星（２００６）以上市改制中的国有商业银行为研究对象，立足于国有商业银行内部审计的发展现状，结合关于内部审计的最新定义，用理论推理及实例分析的方法，深入剖析了商业银行内部审计应当具有的作用和存在的问题，提出了创新和发展银行内部审计的对策。王李等（２００９）基于公司治理的视角，从审计管理模式、风险导向内部审计实施情况、内部审计外包等方面，分析了我国商业银行内部审计价值的现状，提出强化内审核心价值，发展非现场审计等建议。会计部门是银行的重要职能部门。刘斌（２００８）从业务流程控制、财务管理控制、资产保全管理控制、授权审批控制、防范控制、内部审核、职责划分等方面提出加强商业银行会计控制的要求。

中国工商银行河南分行课题组（２０１０）在深入剖析扁平化改革后二级分行内控管理工作存在问题的基础上，提出根据当前内外部经营环境的变化，重新构建由内控管理的决策部门、建设部门和执行部门等组成的完整的内控管理体系，增强内控管理的针对性、前瞻性和有效性，成为提升内控管理水平并确保业务健康发展的关键。中国工商银行河南省分行营业部课题组（２０１０）还分析了商业银行内控管理实行过程控制的基本原则和必须处理好的几个关系。王飞（２００６）的研究探讨了商业银行内部控制缺陷的表现形式，如组织结构设置、监督约束机制、业务流程安排、风险管理评估、内部审计作用、人员管理等方面的问题，建议通过完善稽核审计体系、完善权力制约机制等措施改进内部控制。徐莉萍等（２００８）提出，应从商业银行行业特色出发来考虑，将内部控制制度的价值增值要素置于战略导向的位置，“价值导向”的内部控制比“财务报告导向”及“风险控制导向”的内部控制更适合商业银行的管理。孙晓霞（２００９）指出银行内部控制存在的主要问题包括董事会在公司治理中的作用有待加强，从总行到基层的管理链条过长导致信息沟通不畅、内部控制评价标准不够明晰和统一等。孙涛（２００７）在分析我国商业银行内部控制低效成因的基础上，根据ＣＯＳＯ报告和ＥＲＭ的要求，构建了要素式动态控制的立体模式，并对这一模式的构成及其运行方式等进行了深入研究，为商业银行规范内部控制行为和降低金融风险提供了一种行之有效的管理手段。

四、银行内部控制评价和审计研究

早在内部控制创立初期，对内部控制有效性的评价就引起了人们的注意。最早提出内部控制评价这一概念的是美国公证执业会计业协会（ＡＩＣＰＡ），它经联邦储备委员会批准，在１９２９年发布的《财务报表》一文正式提出：“要对内部控制的有效性作出评价而抽查的范围将取决于检查内部控制系统的结果”。

1.中央银行内部控制评价和审计研究

（1）内部控制评价

冯颜婕（２０１３）从内部控制评价对于强化管理、防范风险起到的积极作用入手，深入分析中国人民银行内部控制评价现状及其问题，认为内部控制评价的基础已经形成，并提出改善评价环境、明确评价主体、建立健全的评价机制及标准等方面以完善中央银行内部控制评价的建设性意见。

更多学者针对人民银行内部控制评价指标体系进行研究。中国人民银行成都分行办公室课题组（２００８）根据人民银行治理结构特点和内部控制评价的要求，把内部控制评价指标的五要素细化为三级指标，构建了人民银行内部控制评价的定性指标体系，并对离差最大化评价模型和模糊综合评价模型两种定量分析方法进行对比分析，得出它们各自的适用情况。中国人民银行天津分行内审处（２００７）对中央银行内部控制评价的体系进行了研究，文章以瞻前性原则与务实性原则为指导，结合中央银行内部控制管理特点，提出了构建包括内部控制评价的标准、内部控制评价机制、内部控制评价的原则和方法、中央银行内部控制评价指标和内部控制等级评定的中央银行内部控制评价体系。冯万进（２００９）笔者认为我国中央银行内部控制评审标准体系的建立应当以前瞻性原则与务实性原则为指导，在借鉴国际先进内部控制标准理论与实务的基础上，结合国内中央银行实际，按控制要素分类来建立具体标准，笔者介绍了一般标准与具体标准，克服业务分类的局限，综合评价一个机构及内设部门的整体内控水平。李晓姗、王松等（２０１３）基于内部控制审计实践的视角对人民银行内部控制评价体系的构建进行了探索，提出人民银行内部控制评价的深化途径要牢牢把握总体思路、坚持风险导向、构建逻辑框架、对四级指标权重赋值、明确评价标准、确定评价等级，同时为验证内部控制量化评价体系的实用性及可行性开展内部控制审计时进行了试点。

（2）中央银行内部控制审计研究

中国人民银行内审司“深化内部控制审计”课题组（２０１２）研究提出“人民银行内审工作转型的过程，是将内审理论与审计实践相结合，将国际通行标准与人民银行工作实际相结合，不断创新和发展的过程。”因此，笔者梳理国际内部控制理论的发展历程，针对四年的人民银行内部控制审计经验，提出人民银行内部控制审计深化途径。罗伟、许荣华（２０１３）从当前基层人行实施内部控制审计的必要性入手，认为现在我国基层人民银行内部控制存在的问题和开展内部控制审计的难点主要是认识不到位，审计评价标准不明确，审计手段方法的局限以及内部控制信息交流不充分，并提出了针对性相关建议及对策。赵娟（２０１３）根据中央银行内部控制要素的内在要求，对建立健全中央银行内部控制审计模式提出了思考，认为应建立以下四种审计模式：内部控制制度基础审计模式、风险导向审计模式、会计电算化下的审计模式、系统性审计监督模式；提出健全完善中央银行内部控制审计模式应实施审计准备、风险评估、符合性测试、实质性测试以及审计总结的五个步骤与方法。

2.商业银行内部控制评价与审计研究

证监会２００３年３月发布了《公开发行证券公司信息披露编报规则第１８号—商业银行信息披露特别规定》。银监会２００４年颁布了《商业银行内部控制评价试行办法》。２００６年《上市公司内部控制指引》颁布之后，尤其是２００８年《基本规范》和２０１０年配套指引颁布以后，内部控制评价和审计得到关注，不少文献以商业银行内部控制评价和审计为研究对象。

（1）内部控制信息披露

２００６年以前，我国监管部门尚未强制要求企业对内部控制自我评价，相关研究主要集中于内部控制信息披露。李明辉和

王学军（２００４）对我国上市商业银行２００２年年报中内部控制信息的披露情况进行分析，发现上市商业银行缺乏对银行内部控制的实质性描述和评价，同时披露内部控制信息的格式随意性较大，缺乏统一性。倪慧萍（２００６）发现上市银行内部控制信息披露存在不同主体，披露量差异较大，内部控制缺陷不足披露少，事务所内控审核（或评价）报告出具依据各不相同。黄秋敏（２００８）对上市银行的董事会报告、监事会报告、年报附件、会计师事务所的内部控制审核报告等披露载体进行分析，并与银行由于内部控制不力而出现的操作损失案件数量及涉案金额比较，发现我国上市银行内部控制并非年报披露的那样完整、合理有效。

（2）内部控制评价

与中央银行内部控制评价的研究相似，商业银行内部控制评价指标体系的建立引起了不少学者的思考。李定安（２００７）试用模糊综合评价方法对内部控制状况进行评价。杜海东、张同健（２００８）设立了我国商业银行内部控制绩效测度体系，并采用问卷调查、访谈等方法搜集数据，发现我国商业银行内控过程中缺乏有效的激励措施、职责不明晰、内部规章缺乏完善性，同时也缺乏一套有效的应急制度，应付突发事件的能力较弱，内控过程普遍缺乏董事会的监督，也没有重视内部控制文化的建设。王希金（２００９）吸收了管理学中内部控制为价值创造服务的观点和价值链管理的主要思想，认为应建立价值创造导向型的内部控制评价体系，并且阐述了模糊评价方法作为定量方法在内部控制评价中的应用。何芹（２０１２）研究了１６家上市银行２００６－２０１１年的内部控制自我评价报告，发现这些报告不仅形式上不规范，而且很多银行的内部控制评价报告都未涵盖“内部控制评价的程序和方法”、“内部控制评价的范围”、“内部控制缺陷及其认定情况”和“内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施”等内容。

也有学者从其他角度考虑如何改进商业银行内部控制评价。瞿旭等（２００９）分析了民生银行内部控制审核报告、内部控制“三性”说明书以及内部控制自我评价报告中披露的内部控制数量和类型，并提出完善我国上市银行内部控制实质性漏洞信息披露的建议。余奇才等（２００６）认为，一个理想的银行内控评价操作细则应该具有以下特点：简单易行，即使较小的银行也易于操作；与绝大多数银行现有的内部控制系统尽可能相一致，以降低银行执行成本；尽可能避免扭曲银行的管理行为（为内控而内控）；以银行的所有资产组合为基础，考虑各项目间的相关性和抵补性；易于扩展，能包容新产品与新市场；能适应不同规模及不同业务的银行；所具有的结构有助于鼓励银行改进其内部控制系统；细则要从合规导向转向风险导向。和秀星（２００６）指出，银行内部审计部门应当转变传统的“查账”思想，加大对银行内部控制系统的健全性和有效性测试，向银行管理当局提交内部控制系统评审报告。潘建国等（２００９）认为，内部控制评价结果反映了商业银行内部控制的能力和水平，代表商业银行管理和控制操作风险的能力，采取定量与定性相结合的方法，具有前瞻性和较强的风险敏感性，可以用来衡量和评估商业银行操作风险。

（3）内部控制审计

徐吉明等（２０１２）从国家审计对商业银行的风险测量和揭示的特殊性出发，既考虑国家审计对商业银行风险评价的需求，又充分发挥国家审计在评价商业银行风险方面独有的优势，构建了适用于国家审计评价商业银行分支行风险的评价模型，有利于在国家审计实践中迅速把握商业银行各分支行风险程度，把有限的审计力量和时间用于分析风险程度较高的分支行，提高审计效率。何芹（２０１２）发现，２０１０年上市银行的内部控制审计报告无论“报告标题”或者“审计依据”，还是“审计业务类型”或者“保证程度”，都存在较多不规范的地方，而且所有报告都限制了审计报告的使用用途。２０１１年绝大多数内部控制审计报告与《审计指引》的要求完全一致。贾俊耀（２００９）认为，随着金融机构的迅速发展，金融业务量大大增加，加上金融业务越来越复杂，难以实行详细审计，因此内部控制审计尤为重要。卢传峰（２００９）分析了美国商业银行内部审计在金融危机中的失职，以此对我国商业银行内部控制审计的缺陷进行探讨，提出如何完善我国商业银行内部审计的对策以应对金融危机。王会金、王璨（２０１１）在分析我国商业银行内部控制与内部审计的互动关系以及发展面临的现实困境的基础上，结合金融发展环境提出对商业银行内部控制与内部审计的改革措施，以促进两者相互一致、协调发展，促进商业银行有效地降低和防范经营风险。李蛟（２０１２）对日本银行业国际竞争力的变动进行了分析，作者认为银行内部控制缺位是导致日本银行业国际竞争力由盛及衰骤变的关键因素。中国银行业提升国际竞争力应该在加强构建价值创造导向的商业银行内部控制体系的同时，强化商业银行内部控制与内部审计的互动。张蕾、高远（２０１３）针对具有数量众多、资产规模迅速上升等内在特性中小商业银行，分析中小商业银行内部审计的特点及问题，提出对中小商业银行内部审计适应于现代发展的相关建议。苏捷、苏宁等（２０１３）在新巴塞尔协议的基础上，认为内部控制评价是商业银行内部审计的新方向，商业银行内部控制审计应根据具体业务的特点、具体内部控制活动的形式进行完善。

五、银行内部控制研究的未来研究方向

目前我国银行内部控制研究已经吸收和发展了西方先进的理论和实践的优秀成果，形成了比较符合中国国情的一套银行内部控制理论体系。但总体来看，仍存在一些薄弱环节，例如完善研究方法较为单一、实证研究成果较少、相关规范体系没有跟上理论研究的步伐、银行内部控制评价与银行内部控制审计等方面的研究力度不够等。因此，未来有关该领域的研究至少应在以下几个方面给予关注和努力：

第一，国外中央银行内部控制机制的借鉴研究。通过上述文献梳理发现，我国在中央银行对银行业内部控制监管方面取得了长足的进步，但不可否认的是我国与发达国家相比较，在中央银行自身内部控制理论和制度方面的研究，仍然存在不少差距。随着社会经济的飞速发展，国外中央银行的发展日趋成熟，国外中央银行和货币当局越来越关注中央银行内部控制的理论和实证研究，遵循成熟的内部控制准则，建立信息技术发展条件下的风险管理整体框架，设立风险导向的内部审计。国内虽然已有对于国外中央银行内部控制机制的借鉴研究，但是研究较少，缺乏建设性的创新观点。

第二，银行内部控制信息披露的价值性研究。我国商业银行发展起步较晚，内部控制机制虽然发展迅速，但是在内部控制信息披露上仍存在明显的不足。目前我国的银行内部控制信息披露缺乏可比性，质量良莠不齐；而内控信息的披露，既是银行自身内控建设和诚信披露的要求，也是改善整个资本市场环境的要求；内部控制信息披露的发展和资本市场的发展是相辅相成的。因此，加强对我国银行内部控制信息披露报告的内容与质量要求的研究迫在眉睫。

第三，银行内部控制评价与审计研究。随着内部控制理论与实践的发展，银行内部控制评价与银行内部控制审计逐渐成为了学者研究的热点课题。但是，我们注意到，其中发表在权威期刊与核心期刊的文献数量较少。银行内部控制评价与银行内部控制审计在可预见的未来仍将是金融业防范风险重要内容。在银行内部控制与风险管理深度结合以及信息系统普遍应用的背景下，如何将内部控制评价、内部控制审计与风险管理相结合，如何更好地应用信息系统进行内部控制评价和审计具有重要的研究意义。

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（责任编辑：FZF）

银行内部控制自我评估报告

银行内部控制自我评估报告 改进内部控制提供建设性意见，并不断促进内部控制机制的健全完善是中支管理层的责任。为了达到这个目标，中支对于国家法律法规，及内部规章制度的执行贯彻到底，对内部职能部门和人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约，全面促进中支的发展战略和经营目标得到实施。 目前，中支的内部控制体系对于管理监督及约束机制有着积极作用，在防范金融风险、业务及保障管理体系的稳步运行方面也有着有效性。为全面提升风险防范能力、管理运行效率、完善运作规范，自7月中下旬开始，中支根据《内部控制自我评估制度》有关要求，结合中支实际，积极开展内部控制自我评估。现对内部控制体系建设下的货币信贷、外汇管理、人员管理情况进行阐述与评价:内部控制自我评估是监督和评估内部控制的主要工具,是有效实施人民银行内部控制的重要手段。通过内部控制自我评估在人民银行的运用情况,在总结研究人民银行开展内部控制自我评估实践的基础上,内部控制自我评估在经济活动中能更恰当的进行人员管理，对员工的经济活动进行组织、制约、考核和调节起到重要作用。从风险管理的角度来说，内部控制自我评估体系可以及时发现并防范内部控制中存在的问题和执行中发现的漏洞,确保内部控制机制的良好运行，有效降低控制风险。另外，通过督促使其建立健全内部控制制度，可以严格落实岗位

责任制，规范业务操作，防范各类资金风险，有效地促进基层央行内部控制机制的建设。 不过基于内部控制存在着固有局限性，因此仅能对上述目标提供合理保证。 对于已建立的内部控制制度有以下几个方面的考虑： 一．控制目标 做为被国家赋予制定及执行货币政策，并能对国民经济进行宏观调控且对金融机构乃至金融业进行监督管理的特殊的金融机构，中央银行担负着控制国家货币供给、监管金融体系（特别是商业银行和其他储蓄机构）、为政府筹集资金、代表政府参加国际金融组织和各种国际金融活动的重要责任。中央银行所从事的业务与其他金融机构所从事的业务的根本区别在于，中央银行所从事的业务不是为了营利，而是为实现国家宏观经济目标服务，这是由中央银行所处的地位和性质决定的。 为确保上述目标的实现，按照监管要求和内部控制的需要，中支确立了构建以先进的内部控制文化为基础，以准确的风险识别和完备的监测评估体系为前提，以健全的内部控制制度和严密的控制措施为核心，以严格的审计监督和客观的评价体系为保障，以强大的信息系统和通畅的沟通交流渠道为依托的内部控制体系。

中小商业银行内部控制研究

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/f09893212.html, 中小商业银行内部控制研究 作者：程居祎王红 来源：《中小企业管理与科技·上旬刊》2020年第08期 【摘; 要】近年来，中小商业银行在促进我国经济和金融发展的同时，其内部控制的薄弱环节也逐渐暴露了出来。论文指出了中小商业银行的现状及加强内控的重要性，探讨了内部控制中存在的一些问题，并针对这些问题提出了相应的建议。 【Abstract】In recent years， small and medium-sized commercial banks have promoted the development of China's economy and finance， and at the same time， weak links in their internal control have gradually been exposed. This paper points out the current situation of small and medium-sized commercial banks and the importance of strengthening internal control， discusses some problems existing in internal control， and puts forward corresponding suggestions for these problems. 【关键词】中小商业银行;内部控制;建议 【Keywords】small and medium-sized commercial banks; internal control; suggestions 【中图分类号】F832.33; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ;【文献标志码】A; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ;【文章编号】1673-1069（2020）08-0103-02 1 中小商业银行的现状及加强内控的重要性 对于银行大小的界定，一般以资产额为标准。在我国，中小商业银行是指工、农、中、建、交行五大商业银行以外的全国性商业银行、区域性股份制商业银行与城市商业银行（含城市信用社和农村信用社）。目前，我国全国性或区域性股份制商业银行16家，城市商业银行有140多家。中小商业银行一是有灵活的市场灵敏度和较高的金融服务效率，支持大量中小企业和民营经济的发展，促进了我国经济的发展;二是通过金融制度的变革与创新，推動了我国金融业的市场化进程。 在资产规模方面，国有大行2019年总资产116.78万亿，比2018年增长18.7%，股份制商业银行总资产2019年51.78万亿，比2018年增长10.1%，城市商业银行的总资产同比增长 8.5%。从财务情况看，资产收益率国有大行2019年为0.94%，比2018年下降6.0%，股份制 商业银行2019年为0.86%，同比增长2.4%，城市商业银行同比下降5.4%。在资本补充需求（资本充足率=资本/风险资产）方面，国有大行2019年为16.31%，同比增长3.9%，股份行同比增长5.2%，城商行2019年为12.7%，同比下降0.8%。不良贷款方面，国有大行2019年为1.38%，同比下降2.1%，股份行同比下降4.1%，城商行同比增长29.6%。由此看出，由于很多

银行股份有限公司年度内部控制评价报告

ⅩⅩ银行股份有限公司年度内部控制评价报告 ⅩⅩ银行股份有限公司全体股东： 根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定和其他内部控制监管要求（以下简称企业内部控制规范体系），结合本公司（以下简称公司）内部控制制度和评价办法，在内部控制日常监督和专项监督的基础上，我们对公司ⅩⅩ年12月31日（内部控制评价报告基准日）的内部控制有效性进行了评价。 一.重要声明 按照企业内部控制规范体系的规定，建立健全和有效实施内部控制，评价其有效性，并如实披露内部控制评价报告是公司董事会的责任。监事会对董事会建立和实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带法律责任。 公司内部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进实现发展战略。由于内部控制存在的固有局限性，故仅能为实现上述目标提供合理保证。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制评价结果推测未来内部控制的有效性具有一定的风险。 二.内部控制评价结论 公司于内部控制评价报告基准日，是否存在财务报告内部控制重大缺陷 □是V否 财务报告内部控制评价结论 V有效□无效 根据公司财务报告内部控制重大缺陷的认定情况，于内部控制评价报告基准日，不存在财务报告内 持了有效的财务报告内部控制。 是否发现非财务报告内部控制重大缺陷 □是V否 根据公司非财务报告内部控制重大缺陷认定情况，于内部控制评价报告基准日，公司未发现非财务报告

建设银行会计内部控制管理分析-银行会计论文-会计论文

建设银行会计内部控制管理分析-银行会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 摘要：伴随着社会经济的持续快速向前发展，我国银行行业也取得了很大发展成就。近些年，随着银行会计内部控制管理机制地持续不断完善，越来越多内部人员开始意识银行会计内部控制管理的重要性。然而，银行会计内部控制管理中存在很多不足，需要管理人员对其进行改善。对此，我们从银行会计内部控制管理这个角度出发对其展开探讨。 关键词：银行；会计；内部控制 一、前言

随着社会经济快速发展，银行绝大多数业务都集中在会计管理部门，银行会计工作质量高低对银行的持续、稳定发展具有重要影响。另外，对银行自身经济效益与资产安全也有很大作用，因此，管理人员一定要加强对银行会计内部控制管理力度，使得我国银行也朝向更加稳定的方向发展［１］。 二、关于银行会计内部控制中出现的问题分析 １．关于会计内部控制制度不够健全 会计内部控制机制建设比较落后，近些年，随着互联网信息技术的快速发展，计算机技术已经被广泛的应用到各行各业当中。当然在银行会计内部控制管理中也得到了使用。然而，网络信息技术与计算机在银行会计内部管理中的使用还不够成熟，在银行技术管理方面还比较薄弱。综合各方面因素来看，银行对内部控制管理中的新技术与

各种问题解决中还不够充分，有很大一部分银行都是开展业务之后才进行制度的完善，这些问题给银行埋下了严重隐患。如何能够使会计内部机制更好地应用到现代科技发展中，将会是银行会计业务需要解决的重要问题。会计内部机制执行力达不到要求。在制度进行的过程中，很多员工不能真正按照业务来完成，对内部会计和制度缺乏认真对待，更多的只是做一些表面检查，在一定程度上存在有章不循，违章操作现象特别严重，造成内部会计制度只是一种摆设而已，在很大程度上削弱了制度的严肃性和刚性，制度的效果并没有真正凸显出来，使得很多工作产生随意性特别强，进而导致更大的风险安全隐患。 ２．会计内部控制风险意识薄弱分析 我国金融业在发展的过程面临的不确定性因素特别多，对银行会计内部控制风险成为银行内部管理的重要内容之一。然而在实践过程中，绝大多数银行会计人员思想还只是停留在会计工作中的各种规章制度当中，在工作业务运作过程中，错误的认为内部控制和会计关系之间联系不是很大，伴随着金融市场的持续不断变化，更多业务内容越来越复杂多变，各种风险因素也在不断增加，很多会计管理人员对

银行会计论文：浅析银行会计内部控制

银行会计论文： 浅析银行会计内部控制 银行会计内部控制是防范金融风险、保障银行经营安全的必要措施，是银行内部控制体系的重要组成部分，属银行内部控制的核心控制环节。对其进行研究和探讨，是确保银行稳健经营、持续发展的必然要求。 一、银行会计内部控制的作用 银行会计内部控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。会计部门作为商业银行的重要职能部门，其内控建设是内部管理的基础性工程，是防范会计风险的第一道防线；首先。有利于银行的生存与发展。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理层实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失：三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。创新内部会计控制对于银行生存与发展的意义在于有助于企业加强经营管理，以及使企业降低成本，挖掘潜力，提高经济效益。无论通过什么途径降低成本，最关键的是要加强成本的事前预测、事中控制和事后分析，这些正是银行内部会计控制的范畴。其次，有利于银行资产运营的安全。实施内部会计控制为货币资金运转提供安全保证，对货币资金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、挪用公款等现象的发生，避免国家资产遭受损失；可以加强对存货的管理。存货的流动性较大，品种多，参与生产经营的环节多，为保证存货的安全有效地参与生产经营，内部会计控制的建立和实施已成为必然。同时，实施内部会计控制可以加强的建立和实施已成为必然。同时，实施内部会计控制可以加强企业对投资的管理，针对投资目的的立项、评估、决策、实施、投资处置等环节立的会计控制，有利于加强对外投资的管理，降低投资风险；也可以加强对固定资产的管理，有效地控制在建工程成本的盲目扩大。最后，有利于强化风险意识，提高管理水平。现代社会是一个充满竞争的社会，每一个银行企业都面临着成功的挑战和失败的风险，风险影响着每个银行企业的生存和发展，金融管理当局必须密切注意银行企业可能遭到的风险，并采取有效措施。我国银行企业的风险意识总的来说比较低，投资者风险意识普遍淡薄。针对这种情况，必须加强银行企业的风险意识，银行及上级管理部门应对广大外部投资者和银行员工进行知识培训，强调内部控制的重要性，形成一种人人参与控制的良好人文环境。 二、银行会计内部控制的缺陷 (一)会计内控意识薄弱 认为会计内控就是简单的整章建制，是稽核、审计和管理层的事与普通会计人员无关，而忽视了会计内控与会计业务运行过程环环相扣的动态联系。部分行不同程度地存在着重外部业务拓展轻自身内部控制、重财务轻核算、重安全保卫轻会计风险防范的倾向，人为地放松了会计内控制度建设和管理。 (二)会计队伍整体素质不高 会计人员的素质高低是影响会计内部控制是否有效和会计工作能否安全开展的最根本和最直接的因素。各行的会计人员综合素质参差不齐、对一线的会计工作人员培训的力度普遍不足，这使得会计人员对新业务、新知识缺乏必要的理解认识，容易造成会计人员习惯性的违章操作。 (三)会计内控制度不完善 金融业务的发展和网络技术的日新月异，对银行加强会计内控管理、防范金融风险提出了更高的要求。而一些银行不能及时结合本地区、本单位的实际情况，出台规范细致的相关

浅谈商业银行会计内部控制

浅谈商业银行会计内部控制 ——基于建行滁州分行的分析与思考 姓名：专业： 学号：分校：滁州分校指导老师：教学点：滁州电大

——基于建行滁州分行的分析与思考 论文提纲 一、商业银行内部会计的概念及主要内容 （一）商业银行内部会计控制的概念 （二）商业银行内部会计控制的主要内容 二、商业银行内部会计控制存在的主要问题 （一）对内部会计制度认识不够 （二）内部审计监督有限，缺乏独立性 （三）内控系统有效性差，制约不强 （四）内控手段陈旧落后 （五）会计重要物品管控不严 （六）会计人员综合素质不高 三、加强商业银行内部会计控制的对策 （一）提高内控会计制度认识 （二）健全内部会计控制监督体系，确保独立性（三）加强内控建设，实现岗位监督制约 （四）利用计算机提升内控水平 （五）加强会计重要物品管理 （六）提高会计人员整体素质, 实行工作奖惩制四、建行滁州分行内部会计控制情况分析

——基于建行滁州分行的分析与思考 【内容提要】商业银行会计内部控制是商业银行为了实现其经营目标，防范金融风险而制定的一系列会计政策、制度、措施、程序和方法，从而在商业银行的内部形成一种自我协调、自我约束的控制系统。健全的会计内部控制体系，有助于保证商业银行实现经营目标，维持可靠的财务报告和实现远期效益目标，保证商业银行遵循适当的法律、法规及银行的政策、程序，减少意外损失或信誉风险。本文在阐述了商业银行内部会计控制的概念和主要内容的基础上，对国内商业银行内部会计控制存在的问题进行深入分析，并有针对性地提出相应对策，同时结合建行滁州分行的个案分析，进一步强调了内部会计控制的重要性，以期为提高商业银行会计内部控制水平提供参考。 【关键词】商业银行会计内部控制问题对策 随着银行经营环境的不断变化和银行间竞争的日益激烈，我国银行业面临的风险日趋多样化，特别是会计风险问题，受到银行业内高度重视。近几年金融系统案件频繁发生，因此，加强银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。分析我国国有商业银行存在的风险并找出解决途径、方法,具有重要的现实意义。 一、商业银行内部会计的概念及主要内容 （一）商业银行内部会计控制的概念 所谓银行会计内部控制指的是银行各单位内部所制定和实施的系统化的控制政策、举措级程序，以期实现确保银行资产安全完整、保障相关法律法规、规章制度实施、确保财务信息准确全面之目的。 (二) 商业银行内部会计控制的主要内容 根据中国人民银行颁布的《商业银行内控指引》第七章“会计的内控指引”中阐述：商业银行会计内部控制的重点是：实行会计工作的统一管理，严格执行会计制度和会计操作规程，运用计算机技术实施会计内部控制，确保会计信息的真实、完整和合法，严禁设置账外账，严禁乱用会计科目，严禁编制和报送虚假会计信息。具体内容有： 1、商业银行会计岗位设置应当实行责任分离、相互制约的原则，严禁一人兼任非相容的岗位或独自完成会计全过程的业务操作。商业银行应当明确会计部门、会计人员的权限，各级会计部门、会计人员应当在各自的权限内行事，凡超越权限的，须经授权后，方可办理。 2、商业银行应当对会计账务处理的全过程实行监督，会计账务应当做到账账、账据、账款、账实、账表和内外账的六相符。凡账务核对不一致的，应当按照权限进行纠正或报上级机构处理。 3、商业银行应当对会计主管、会计负责人实行从业资格管理，建立会计人员档案。会计主管、会计负责人和会计人员应当具有与其岗位、职位相适应的专业资格或技能。 4、商业银行应当对会计人员实行强制休假制度，联行、同城票据交换、出纳等重要会计岗位人员和会计主管还应当定期轮换，落实离岗（任）审计制度。

银行分行内部控制评价

XX银行分行内部控制评价 第一章总则 第一条内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制，是公司治理机制的重要组成部分，是控制风险、杜绝违规、防范案件的重要手段，为进一步健全内部控制机制，加强内控评价工作，建立一个以风险为导向、以控制为目的的内控评价体系，科学、有效、全面、客观的对被审计对象内部控制状况进行评估，保证银行安全稳健运行、健康有序发展，根据银监会《商业银行内部控制评价试行办法》、《内部控制指引》，特制定本内部控制评价办法。 第二条商业银行内部控制评价是指对商业银行内部控制体系建设、实施和运行结果独立开展的调查、测试、分析和评估等系统性活动。包括对控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流、监督与评审等体系要素的评价。 第三条XX分行及其辖属机构的内部控制评价工作由XX分行监察稽核部具体组织实施。 第四条本评价办法主要适用于XX分行监察稽核部开展的常规稽核项目中的内部控制评价环节。其他机构、部门自行开展的内控评价工作亦可参考本办法施行。

第五条由于监察稽核部开展的稽核检查工作规定了检查所覆盖的时间范围且仅局限于业务抽查，因此使用本评价办法得出的内部控制评价等级仅代表被评价机构在表明的稽核检查范围内的内部控制状况，除监察稽核部稽核检查范围之外所发生的案件或重大违规问题，监察稽核部不负责任。 第六条内部控制评价人员应接受有关内部控制评价知识和技能的培训，具备相应的资质和能力，原则上由实施该常规稽核项目的组长组织，由该常规稽核组成员具体执行。评价结果经稽核项目评审委员会审查后记入常规稽核报告。 第二章评价目标和原则 第七条内部控制评价的目标主要包括： （一）促进商业银行严格遵守国家法律法规、银监会的监管要求和商业银行审慎经营原则。 （二）促进商业银行提高风险管理水平，保证其发展战略和经营目标的实现。 （三）促进商业银行增强业务、财务和管理信息的真实性、完整性和及时性。 （四）促进商业银行各级管理者和员工强化内部控制意识，严格贯彻落实各项控制措施，确保内部控制体系得到有效运行。 （五）促进商业银行在出现业务创新、机构重组及新设等重大变化时，及时有效地评估和控制可能出现的风险。

开题 论银行会计的内部控制

北京理工大学现代远程教育学院毕业设计(论文)开题报告 题目：论银行会计的内部控制 教学站： 专业：会计专业 学生姓名： 指导教师： 一、课题的研究背景与意义

研究背景： 随着金融体制改革的不断发展，我国银行业在整个社会经济体系中所担任的角色越来越重，对国民经济发展中起着重要作用。银行业作为市场经济中独立的个体，它的经营状况和整个金融体系的稳定密切相关，它在经营管理活动中,要以实现资金安全运营和追求价值最大化为目标，以防范会计风险为中心，加强会计基础管理、强化规章制度落实、创新管理控制手段，建立查防并重、人机结合、全员参与的会计内控管理机制，最大限度地防范银行会计内外部风险，全面提升银行业风险控制能力。 一个有效的内部控制是一个企业在当今经济形势和企业结构下立于不败之地的重要保证。本文的研究为企业提供了更适合现代企业管理的内部控制程序，保障现代分权式管理企业在优良的控制环境下实现企业整体运营的安全性，加快企业对风险的反应速度，保证风险评估的准确性，特别是内部转移价格和内部银行为风险评估提供了有力支撑，同时企业管理者与员工之间信息沟通的便利，能有效开发员工的主动性和积极性。企业在这种内部控制的有效监督下，更能够有效规避市场风险，实现灵活、高效的市场运营政策，最终保证企业竞争力的提高。 研究意义： 银行会计内部控制是商业银行管理非常重要的环节，我国商业银行金融风险的产生多是由于内部控制不健全造成的，因此对商业银行内部控制问题研究有助于银行规避风险，促进自身发展。随着会计理论和方法的发展，在会计业务过程中也逐渐形成了一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并逐渐趋于规范化、系统化，最终成为一个严密完整的体系,统称为会计内部控制，它是商业银行管理非常重要的环节。近年来，对银行风险防范课题的研究在不断深入，而金融风险在商业银行内部仍然频频发生。会计内部控制作为银行管理的重要环节，对其的研究是非常必要的 二、研究思路与主要内容 研究思路： 1．主要通过网络，图书馆的相关书籍，杂志，以及相关调研报告等等，

银行会计主管工作个人年度总结(完美版)

银行会计主管工作个人年度总结一年来，在州分行党委特别是分管行长的高度重视、正确领导和大力支持下，在省分行垂直业务部门的帮助下，在各位同事的配合下，我按照上级行及本行领导赋予会计结算部的工作职责，团结和带领我部员工恪尽职守，努力工作，圆满完成了全年各项工作任务。现将一年来的主要工作情况汇报如下： 一、认真贯彻落实会计基础管理工作会议精神，狠抓会计内控建设。 为从根本上解决困绕我行的基础管理差，内部控制力弱的问题，我行于年初召开了高规格的会计基础工作会议。会议认真查找了我行会计基础管理方面问题，深入分析了问题存在的原因，提出了提高我行会计内控管理水平的具体措施。 会后不久，会计结算部正式单设。作为会计结算部的负责人，我把贯彻落实会计基础管理工作会议精神作为首要任务和工作切入点，并从以下几个方面开展了工作： 1、以抓《中国农业银行云南省分行会计内控管理尽职指引》和在会计基础管理工作会议上签订的《会计基础管理及内控建设责任书》的落实为契机，把各级行的行长、分管行长、会计部门(职能所在部门)负责人、会计主管、监管员以及人事、监察等相关职能纳入会计内控管理组织体系，大家各司其职、齐抓共管、相互制约、相互监督、一体考核，让会计内控管理关系更清晰，会计内控管理层次得

到提升。 2、坚持按季组织开展监管检查工作，促进会计内控管理水平逐步提高。会计监管是内控管理的重要组成部分和操作风险的重要防线。对这一块工作的重视我一刻也没有放松过，尽管面临这样或那样的困难，我还是坚持按计划、按程序每季度对各县支行各经营机构组织开展一次认真细致的检查。做到每次检查都有方案、有通知、有记录、有整改、对责任人有处理。监管的内容也严格按照会计监管制度的规定和案件专项治理的要求逐条细化，不敢有丝毫的马虎。 从已经结束的前三季度监管来看，累计查出问题273个次，绝大部分问题已得到整改或改善，处理或建议处理责任人96人次，其中扣发考核性工资44人次，扣款金额7750元，向州分行员工违规行为积分管理办法领导小组办公室提请积分建议52人次。我把实质重于形式作为监管的重要原则，通过持续、认真细致的监管，我们的会计内控管理水平有了明显的进步。 3、坚持值班制度，提高预警信息核销的及时性和真实性，充分发挥会计监控系统的监督作用。 州分行会计结算部分设后，我对会计监管系统的在线值班非常重视，明确责任到人并严格执行值班员每日在线值班监控预警信息，督促网点机构会计主管按时核销预警信息。对督办信息及时分配给包片监管员进行核实回复。节假日轮流值班，值班员轮班或休假交接时，通过“值班交接”功能进行交接。值班工作的加强，直接促进了我行预警信息核销效率的提高，更重要的是对会计人员产生了一种持续的

银行内部控制评价办法

银行内部控制评价办法 第一章总则 第一条为规范和加强对银行内部控制的评价，督促其进一步建立内部控制体系，健全内部控制机制，保证本行安全稳健运行，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律法规，制定本办法。 第二条本行内部控制评价是指对本行内部控制体系建设、实施和运行结果独立开展的调查、评估、测试和分析的系统性活动。内部控制评价包括过程评价与结果评价。过程评价侧重对内部控制过程的充分性、合规性、有效性、适宜性的评价，结果评价是对内部控制主要目标实现程度的评价。 第三条本行内部控制体系是本行为实现经营管理目标，通过制定和实施系统化的政策、程序和方案，对风险进行识别、评估、控制、监测和改进的动态过程和机制,由内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、监督评价与纠正、信息交流与反馈五个相互关联、相互作用的过程构成。 第四条本行建立并保持系统的、透明的、文件化的内部控制体系，将内部控制活动与业务经营管理活动紧密地结合起来；定期或在有关法律法规和其他经营环境发生重大变化时，对内部控制体系进行评审和改进。 第五条本行内部控制评价由内审部门与合规部门组织实施。 第六条本行内部控制评价人员应经过有关内部控制评价知识和技能的培训，具备相应的资质和能力。 第二章内部控制评价目标和原则 第七条本行内部控制评价的目标是通过评价本行内部控制体系的充分性、合规性、有效性和适宜性，促使本行切实加强内部控制体系的建设并认真执行。具体评价目标如下： 促进本行严格遵守国家法律法规、银监会的监管要求和本行审慎经营原则； （二）促进本行提高风险管理水平，保证其发展战略和经营目标的 1

商业银行会计内部控制研究-银行会计论文-会计论文

商业银行会计内部控制研究-银行会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 一、我国商业银行会计内部控制存在的问题 最近几年，我国的商业银行会计内部控制在执行以及建设方面还存在一些不足，主要有以下几点： （一）我国商业银行会计内部控制的制度建设滞后性。 当前我国的商业银行在会计内控制度建设方面存在滞后性以及执行力不强等问题，随着我国会计制度的不断更新，当前新生事物的不断发展变化，对原有会计业务提出了更高要求，而商业银行内控制度的更新明显滞后，制度建设和业务发展出现了脱节，继而使得很多会计业务在实际的运作过程中出现操作性不强以及盲目性等特征，会计内控制度建设缺乏足够的有效性以及系统性。 （二）会计风险意识不够，缺乏对内控制度的科学认识。 一直以来，在实际的工作中，很多商业银行会计人员只是认识到会计

规章制度的表层，在对内控制度进行执行的时候，也仅仅是为了应付，在执行时处于一种被动的、表象工作状态。可是随着会计业务的逐步复杂以及风险的逐步增加，显示出内部控制在整个风险防范中的重要地位，突显出“合规支持发展，有效防控风险，促进业务稳健运行”的作用。 （三）商业银行会计核算的电子化问题。 当前商业银行都实施相应的会计电算化，专用程序在设计以及开发方面往往比较注重怎样才能够让计算机更好更完善更精确完成相关的核算任务，其中涉及的程序使得会计人员无法或者是不能对程序加以及时监控，继而也就很难或者是无法形成真正高效、自动化以及规范化的计算机风险控制系统进行监督。 （四）商业银行的会计内部控制制度的执行力不够。 对于一些基层商业银行来说，往往会因为利益方面的惑，出现违章操作以及有章不依的状况，比如说有的基层网点会因为没有足够的会计工作人员，很难坚持岗位轮换或持证上岗等相关制度要求，对于一些重要岗位，人员任期超过了期限，继而出现一人多岗以及混岗操作的状况，使得岗位间无法有效监督以及制约。

商业银行内部控制问题研究(doc 12页)

商业银行内部控制问题研究(doc 12页)

中国商业银行内部控制问题研究 近年来，国际金融领域风险不断显现与发生，且有愈演愈烈之势，严重威胁着金融业的安全和发展，对世界经济产生不良的影响。特别是1997年的东南亚金融风暴，给我国商业银行敲响了警钟。目前，我国商业银行的经营风险也正在逐步由隐性转向显性，主要是贷款质量下降、呆帐增加、经营亏损严重、支付能力不足而引起的信用风险，从业人员欺诈与越权经营而产生的操作风险，决策管理层缺乏科学管理和经营而导致的管理风险等。这些风险的产生，无不与商业银行的内部控制制度相关联。因此，加强对商业银行内部控制问题的研究，不仅对现在而且对将来都有着十分重要的意义。 一、商业银行内部控制的基本架构 商业银行内部控制就是对商业银行内部的经营管理活动及其内容进行衡量和校正，以保证银行目标以及为此而拟定的计划得以实现的过程。根据我国经济和金融体制改革的总体要求，国有商业银行内部控制的基本架构可由纵向控制、横向制约、相向反馈三部分组成。 1、纵向控制。内部控制是相对于一个独立的法人单位而言

2、横向制约。这是商业银行内部控制基本架构的第二个方面，它要求商业银行各部门各岗位人员都要处于制约机制的约束之中。具体而言，主要包括以下几个约束机制：（1）民主决策制约机制。即本行的有关重大决策都要经过有关部门的充分论证，不搞个人拍板，更不搞“一言堂”。（2）业务经营制约机制。遵循资产负债的内在联系，加强资产负债的比例管理。要尽快按照《贷款通则》的要求，建立起风险防范、风险监测、风险转化、风险责任约束机制。其实，商业银行按会计制度的要求，其财务管理、帐务核算，款项收付等必须做到帐帐、帐卡、帐据、帐实、帐表、帐款六相符，这六相符使得各岗位之间真正做到相互制约和监督，对于新型业务应根据目前的经营状况和发展趋势，按照《人民银行法》、《商业银行法》和《贷款通则》等法律法规的要求，进一步完善其规章制度。（3）成本核算和财务收支约束机制。商业银行应按照“三性”原则的要求，也要讲究效益，改变目前各部门围绕自身目标的运转现状，一切为了效益，按市场经济的要求，建立现代商业银行财务管理机制，对成本核算、财务收支都要与业务活动及行长的业绩直接挂钩，注重成本控制，按照目标成本或开支标准，对影响成本的各个环节加以控制，建立成本费用约束机制。（4）利润分配约束机制。保证利润合理分配，使企业有自我发展的能力，将利润与行长业绩挂钩，打破行与行之间分配上的“大锅饭”体制。（5）人事管理与劳工用工机制。内

浅谈商业银行会计内部控制

——基于建行滁州分行的分析与思考 论文提纲 一、商业银行内部会计的概念及主要内容 （一）商业银行内部会计控制的概念 （二）商业银行内部会计控制的主要内容 二、商业银行内部会计控制存在的主要问题 （一）对内部会计制度认识不够 （二）内部审计监督有限，缺乏独立性 （三）内控系统有效性差，制约不强 （四）内控手段陈旧落后 （五）会计重要物品管控不严 （六）会计人员综合素质不高 三、加强商业银行内部会计控制的对策 （一）提高内控会计制度认识 （二）健全内部会计控制监督体系，确保独立性（三）加强内控建设，实现岗位监督制约 （四）利用计算机提升内控水平 （五）加强会计重要物品管理 （六）提高会计人员整体素质, 实行工作奖惩制四、建行滁州分行内部会计控制情况分析

——基于建行滁州分行的分析与思考 14春会计本科 *** 【内容提要】商业银行会计内部控制是商业银行为了实现其经营目标，防范金融风险而制定的一系列会计政策、制度、措施、程序和方法，从而在商业银行的内部形成一种自我协调、自我约束的控制系统。健全的会计内部控制体系，有助于保证商业银行实现经营目标，维持可靠的财务报告和实现远期效益目标，保证商业银行遵循适当的法律、法规及银行的政策、程序，减少意外损失或信誉风险。本文在阐述了商业银行内部会计控制的概念和主要内容的基础上，对国内商业银行内部会计控制存在的问题进行深入分析，并有针对性地提出相应对策，同时结合建行滁州分行的个案分析，进一步强调了内部会计控制的重要性，以期为提高商业银行会计内部控制水平提供参考。 【关键词】商业银行会计内部控制问题对策 随着银行经营环境的不断变化和银行间竞争的日益激烈，我国银行业面临的风险日趋多样化，特别是会计风险问题，受到银行业内高度重视。近几年金融系统案件频繁发生，因此，加强银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。分析我国国有商业银行存在的风险并找出解决途径、方法,具有重要的现实意义。 一、商业银行内部会计的概念及主要内容 （一）商业银行内部会计控制的概念 所谓银行会计内部控制指的是银行各单位内部所制定和实施的系统化的控制政策、举措级程序，以期实现确保银行资产安全完整、保障相关法律法规、规章制度实施、确保财务信息准确全面之目的。 (二) 商业银行内部会计控制的主要内容 根据中国人民银行颁布的《商业银行内控指引》第七章“会计的内控指引”中阐述：商业银行会计内部控制的重点是：实行会计工作的统一管理，严格执行会计制度和会计操作规程，运用计算机技术实施会计内部控制，确保会计信息的真实、完整和合法，严禁设置账外账，严禁乱用会计科目，严禁编制和报送虚假会计信息。具体内容有： 1、商业银行会计岗位设置应当实行责任分离、相互制约的原则，严禁一人兼任非相容的岗位或独自完成会计全过程的业务操作。商业银行应当明确会计部门、会计人员的权限，各级会计部门、会计人员应当在各自的权限内行事，凡超越权限的，须经授权后，方可办理。 2、商业银行应当对会计账务处理的全过程实行监督，会计账务应当做到账账、账据、账款、账实、账表和内外账的六相符。凡账务核对不一致的，应当按照权限进行纠正或报上级机构处理。 3、商业银行应当对会计主管、会计负责人实行从业资格管理，建立会计人员档案。会计主管、会计负责人和会计人员应当具有与其岗位、职位相适应的专业资格或技能。 4、商业银行应当对会计人员实行强制休假制度，联行、同城票据交换、出纳等重要会计岗

农业银行论文：NH农业银行内部控制研究

农业银行论文：NH农业银行内部控制研究 【中文摘要】农业银行NH支行成立于1997年,它是一家面向“三农”、城乡联动、综合经营的金融机构。农业银行NH支行作为先进支行的代表,始终坚持惠农富民,倾情服务“三农”。推出了一系列服务“三农”的新业务、新产品,较好地满足了“三农”金融需求。截至2009年末,累计为33多万农户发放了惠农卡,同时NH支行也为此承担了巨大不良贷款,这表明农业银行NH支行为此负担了较大的成本,也象征着巨大的损失风险最终由农业银行NH支行来承受。随着金融改革的深化,我国银行特别是国有商业银行的风险不断积累,存在着很多不安全因素,同时也暴露了很多内控机制缺陷问题。农业银行NH 支行面临的风险更大、范围更广,危害强。随着社会的进步和经济的发展,农业银行NH支行已发展成为规模庞大、结构复杂、业务多元、运行严密的有机系统,这对农业银行NH支行的经营管理提出了更高的要求。目前大多数银行都面临着内部控制不健全或执行力度不够,不仅自身承担着经营风险也削弱了企业的核心竞争力,所以内部控制已成为各商业银行稳健经营不可缺少的方面。本文主要采取案例分析和规范研究方法相结合,对农业银行NH支行的货币资金内部控制存在的主要问题进行分析,根据现有的商业银行内... 【英文摘要】NH branch of Agricultural Bank was set up in 1997. It is a financial institution which mainly severs for ‘the three rural issues’, promotes the linkage between urban

商业银行会计内部控制存在的问题及对策

商业银行会计内部控制存在的问题及对策 管理学院会计系 09级6班郭芮希 09110206 着眼于我国商业银行会计内部控制，主要存在以下几方面问题： （一）缺乏完整、系统、科学的会计内部控制制度。目前我国商业银行的会计内部控制制度建设存在操作性不强和滞后性的弱点。特别是2007年新的会计准则颁布实施后，许多业务的规定发生了较大的变化，但我国商业银行相关的规章制度没有及时修订，制度的建设跟不上业务发展的需要，导致有些业务实际操作中带有盲目性、操作性不强等现象。而对业务起到监督控制的会计内部控制制度建设更是存在缺乏系统性、有效性的问题。 （二）会计内部控制机制认识上存在误区。商业银行内部会计控制机制要求银行从领导到一般的会计人员的会计行为都要受到监督和制约，从而防错查弊，控制商业银行经营风险，保证会计信息真实可靠，保护银行资产安全完整。但是由于受传统银行体制的影响，在对商业银行内部会计控制问题的认识上还存在明显的误区。部分银行领导和会计人员认为内部会计控制就是各项会计工作制度和业务规章制度的汇总，做好了建章立制就等于建立了内部控制，而在执行会计内部控制制度中，仅仅是为了应付上级行检查，在深化内部控制目的认识上，搞形式主义，敷衍了事。这种认识上的偏差，大大弱化了商业银行内部会计控制的有效性。 （三）现行会计内部控制制度滞后于银行会计核算电子化的发展计算机技术。在银行会计业务处理中已经基本普及，使传统银行会计业务处理方式发生很大变化，从而也对内部稽核、检查提出了新的要求。从我国当前的实际情况看，计算机和网络技术在银行的广泛运用与我国商业银行技术管理的相对薄弱以及稽核监督的长期空白已经形成了非常尖锐的矛盾。 （四）内部控制组织结构不科学，人力资源配置与管理不到位。商业银行内部控制是根据业务流程，确定每一个风险控制点，对商业银行相关人员进行控制和检查，其核心控制要求是职责分离。根据内部控制的要求，商业银行要根据业务品种的不同，各个环节必须按规定做到分人分岗。但是目前许多商业银行的人力资源配制主要按照业务量来定编定岗，这样就会出现机构岗位之间的分工不明确，而在实际工作中有的会计操作人员随意泄露口令密码，互相替代办理业务，发生问题后则出现责任不明的情况。此外，由于银行会计人员不足，没有精力进行监督，各层之间的授权审批制度没有规范化，这些都可能导致会计内部控制失效而产生业务操作风险。

银行内部控制与合规管理

内控提升品质，合规创造价值 随着我国银行经营环境的不断变化和银行间竞争的日益激烈，会计风险问题受到银行业内高度重视。要夯实银行经营活动安全运营，就必须加强银行会计系统的风险防范，其中，备受关注的就是如何健全完善银行的内控制度和更好地实施银行合规管理。只有不断探索如何提升内部控制水平，切实做好各项合规管理工作，才能为银行各项业务安全、稳健持续发展提供有力的保障。 在我刚进入工行的时候，对于如何健全完善银行的内控制度和更好地实施银行合规管理这一问题，可以说只是一知半解。但是，在这几个月的学习工作工程中，我开始对其慢慢了解，在知识层面以及实际操作都有了自己的一些想法，虽然可能还是比较浮于层面，不过我还是想根据自己这段时间的工作经验，对于如何健全完善银行的内控制度和更好地实施银行合规管理这一话题提出自己的一些小小的建议，希望能为促进我行稳健持续发展提供自己的一份力量。 首先，在含义上，我们要对其有一定的认识。银行内部控制是指商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。银行合规管理是指一个独立的机制，负责识别、评估、提供咨询、监控和报告银行的合规风险。合规风险包括因未遵循各项相关法律、条例、行为准则和良好的执业标准（合称“法律、准则和标准”）导致受到法律和监管条例制裁、财务或声誉损失的风险。在字面含义上，我们就可以发现，其实内控跟合规是相辅相成，密不可分的。 随着金融改革的不断深入和科技的进步,银行业务日趋现代化、多样化、复杂化。近年来,由银行内部引发的案件屡见不鲜，从案件的发生过程看，在内控制度执行过程中存在着诸多问题和漏洞。由此，加强银行业内部控制制度建设又被提到新的高度。面对复杂的社会环境和激烈的同业竞争，如何建立起一套行之有效的内部控制系统，并在实际工作中加以应用，成为了我行所要面临的一个重要课题。要想加强我行的内部控制制度，就需要从以下几个反面着手： 1.完善银行组织管理体系，创造良好的内控环境。银行业应注重宏观金融背景之下，如何提升自身的风险管理能力的问题，创造良好的内控环境。根据《公司法》、《中华人民共和国商业银行法》的要求，实行董事会领导下的行长负责制，保证董事会是全行最高权力机构，切实发挥董事会在银行发展方向、重大业务决

应用文-金融机构内部控制中存在的问题及对策

金融机构内部控制中存在的问题及对策 ' 金融机构内部控制是金融机构的一种自律行为，是金融机构为完成既定的 目标和防范风险，对内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度和相互制约的方法、措施和程序的总称。就银行机构而言，其内部控制主要包括银行机构内部 结构的控制、授权授信的控制、信贷资金风险的控制、 系统的控制、计算机业务系统的控制等。目前，我国银行机构由于制度有待完善、对决策者的决策权和分支机构缺乏有效的控制、内部各部门之间缺乏必要的制约等诸方面的原因，内部控制难以全面地顺利实施。为了有效地防范金融风险，保证金融业安全稳健运行，各金融机构必须建立科学完善的内控制度，并认真贯彻落实。 一、当前金融机构内控中存在的主要问题 1.银行内部组织结构的控制应按照决策系统、执行系统、监督反馈系统相互制衡的原则来设置，但在实际操作中并未完全达到这一要求。 首先，内控本身有其固有的局限，它要受成本效益原则限制。管理层在设置内部结构时，必然要权衡为强化内控而付出的成本和收益。银行在设计制度时受成本的制约，不可能是最好的内控制度，只能是恰当的制度，既要考虑设计的 性，又要考虑执行时的效益性。如果某项设置投入多而当期并不能带来相应的效益，即使能强化内控，也很有可能会被放弃。 其次，部门之间相互割裂、相互抵触、牵制乏力的现象比较普遍。如会计部门不能制约资金组织部门的资金成本，有可能造成存款“唯量是图”，存款结构越来越不合理，与银行利润目标严重背离。很多银行上下级行各部门自成体系，各自为政，部门之间缺乏相互协调和监督功能。如按要求 信息部门可以通过报表、项目电报等监督制约信贷部门，会计部门可以通过账表制约计划部门。但实际操作中无相互协调的责任机制，各部门之间的监督作用未能发挥，甚至出现了通过调整账表来隐瞒其它部门的违规行为，往往造成重大后果后才被发现。 2.银行内部授权授信的控制要求建立合理的以书面形式确认的授权授信制度，按照业务工作程序和授权，健全完善各种审批手续。各级主管要在授权的范围内实施管理，各项权力要在制衡的条件下正确使用。但实际情况往往并未如此。 目前银行采用的多是一级法人下的分支行长负责制，即银行内部的经营管理由行长负责。行长既是国有资产所有者代表，又是企业法人代表；既是银行经营决策者，又是银行经营管理运作的执行人。法人治理结构基本上就是行长一个层次。内控中对领导干部的权力缺乏应有的控制机制。行长的个人决策行为、业务行为、责任行为没有操作性强的规范的制度制约。 3.按《加强金融机构内部控制的指导原则》，银行机构要建立起科学的银行 系统风险控制制度，但在实际操作中这一点难以做到。 计算机等高新技术在银行业的广泛运用推动了其 ，同时也带来了许多新的风险，向内部控制工作提出了挑战。现行内控制度很大程度上已不能再适应计算机支持下的银行会计业务，带来诸如计算机技术员和会计业务员权责分工等一系列原内控制度所未涉及到的问题。会计部门缺乏既懂业务又懂微机的复合型管理人才，对电子数据处理系统的管理不得力。 4.内部稽核监督管理职能未能充分发挥。现行稽核制度下稽核部门缺乏必要的独立性和权威性，不仅难以实施有效、及时的监督检查，难以真实地向上级行反映情况，而且难以严肃处理违规违纪问题。 稽核力量配备不足，人员素质不能适应工作需要。一些行不重视稽核工作，配备的稽核