完善我国小微企业税收优惠法律的思考——以企业所得税为中心

收稿日期：2018-12-13

作者简介：王金莹（1993-），女，河南许昌人，云南师范大学哲学与政法学院2017级硕士研究生，研究方向为法学。江苏工程职业技术学院学报（综合版）Journal of Jiangsu College of Engineering and Technology Vol.19，No.1Mar.2019第19卷第1期2019年3月DOI ：10.19315/j.issn.2096-0425.2019.01.016

摘要：小微企业是我国国民经济发展的中流砥柱，然而沉重的税负使得小微企业在市场的洪流中举步维艰，对小微企业实行税收优惠势在必行。我国小微企业税收优惠法律在立法、法律制度以及实施方面都存在一些问题。借鉴国外的经验做法，通过建立系统的小微企业税收法律体系、努力做到税收全覆盖、优化税收征管程序等途径，可以完善我国小微企业税收优惠法律。

关键词：小微企业；企业所得税；税收优惠；税收征管

中图分类号：F812.42；D921文献标志码：A 文章编号：2096-0425（2019）01-0069-04

1小微企业对我国社会经济发展的意义

小微企业是指符合《中小企业划型标准规定》（以下简称“《规定》”）划分标准的企业，同时将《企业所得税法实施条例》所指的小型微利企业包含在内。小微企业对我国社会经济的发展意义重大：①中国经济的新引擎。根据中小商业企业协会发布的《分析与展望：2017—2018中国中小微企业生存与发展报告》，小微企业发展迅猛，数量庞大。截至2017年7月底，我国小微企业已达7328.1万户，占企业总数的82.5%[1]。中国中小企业发展促进中心发布的《2017年全国企业负担调查评价报告》也显示，截至2017年8月15日，从企业规模看，中、小、微企业占89.28%[2]。故小微企业对国民经济的发展有着举足轻重的作用。李克强总理非常重视支持小微企业的发展工作，他曾反复强调，大众创业、万众创新催生的小微企业将汇聚成巨大动力，形成中国经济新引擎[3]。②就业的巨大容纳器。从上述数据可以直观地看到，小微企业占据非常庞大的市场份额，是我国市场主体的主力军，为就业提供了强大支持。根据国家统计局调查结果，平均每户小型企业可带动8人就业，一户个体工商户可带动2.8人就业[1]。2014年，国家工商总局发布的《全国小微企业发展情况报告》曾提到，若投入同样的资金，小微企业平均可吸纳的就业人员比大中型企业多4倍至5倍。李克强总理也曾多次强调，小型企业是就业的巨大容纳器。

2小微企业享受税收优惠的必要性

依前文所述，小微企业对国民经济发展具有至关重要的作用，扶持小微企业也是做好民生工作的关键。多年来，国家为小微企业提供诸多优惠政策，帮助扶持小微企业发展。2019年3月5日，十三届全国人大第二次会议上，李克强总理宣布下调我国增值税基本税率，将制造业等行业原有16%的增值税税率下调至13%；将交通运输、建筑、房地产等行业原有10%的增值税税率下调至9%；6%一档的增值税税率保持不变。同时，李克强总理还强调，2019年将进一步扩大减税规模，普惠性减税与结构性减税并举[4]，且工作重点在小微企业和制造业。

但是，目前关于小微企业的税收政策在一定程度上还存在税费项目繁多、起征点纳税边界模糊以及税负依然过重等问题。我国中小企业发展促进中心发布的《2017年全国企业负担调查评价报告》显示，完善我国小微企业税收优惠法律的思考

——以企业所得税为中心

王金莹

（云南师范大学哲学与政法学院，昆明650500）