会计的实操账务处理习题.doc

根据所给的经济业务编制会计分录

大地股份公司2010 年 1 月份发生下列经济业务：

（ 1）接受投资者投入企业的资本180000 元，款项存入银行。

（ 2）收到某投资者投入的全新设备，投资双方确认价值为200000 元；收到投资者投入的企业的专利权一

项，投资双方确认价值为500000 元，相关手续已办妥。

（ 3）从银行取得期限为 4 个月的生产经营用借款600000 元，所得款项已存入开户银行。

（4）若上述短期借款年利率为 4%，该项借款利息分月计提，本金于到期后一次归还。计提本月的借款利

息。

（5）从银行取得期限为 2 年的借款 1000000 元，所得借款已存入开户银行。

（ 6）偿还到期短期借款本金200 000 元。

（ 7）用银行存款支付下年度报刊杂志费3500 元。

（8）用银行存款支付广告费 12000 元。

（9）以现金5 2000 元发放职工工资。

要求：根据上述经济业务编制会计分录。

1．采购员张明出差回来，报销差旅费 2 500 元，剩余款项500 元退回财务部门。

2．企业以银行存款支付银行本票存款20 000 元。

3．甲公司是增值税一般纳税人，向乙公司采购原材料500 公斤，单价 300 元，所需支付的款项总额 150 000 元。按照购货合同的规定，甲公司向乙公司预付货款20％，验收货物后补付其余款项。数日后，甲公司收

到乙公司发来的原材料，经验收无误，增值税专用发票上记载的货款为150 000 元，增值税税额为 25 500 元。以银行存款补付不足款项145 500 元。作出甲公司预付款项、收到原材料以及补付款项的会计分录。

4．某企业材料采用实际成本核算，购人材料一批，买价 20 000 元，增值税税额 3 400 元，对方代垫运费 1 500 元 (运费的增值税略 )。结算凭证已到，款项尚未支付，材料验收入库。

5．根据本月“发料凭证汇总表”分配材料费：基本生产车间生产产品领用材料56 000 元，基本生产车间一般

耗用材料 860 元，行政管理部门领用材料 2 300 元，在建工程领用材料8 000 元，专设的销售机构领用材料

3 800 元。

6．某企业用银行存款购人一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为20 000 元，增值税

税额为 3 400 元，支付运杂费 1 000 元，支付安装费 5 000 元。设备安装完毕投入使用。编制支付价款与增

值税和运杂费、安装费、设备交付使用的会计分录。

7．乙企业的运输卡车一辆，原价150 000 元，已提折旧50 000 元，在一次事故中报废，收回过失人赔偿款

40 000 元，计算的应由保险公司赔偿的损失为40 000 元，卡车残料变价收入 5 000 元。编制设备转入清理、

收回过失人赔款、计算保险公司赔款、取得变价收入、和结转清理净损益的会计分录。

8．某企业本月应付工资总额529 700 元，工资费用分配表中列示的产品生产人员工资为320 000 元，车间管理人员工资为70 000 元，企业行政管理人员工资为60 500 元，医务人员工资为12 600 元，在建工程人

员工资为58 000 元，专设的销售机构人员工资为8 600 元，编制月末分配工资费用的会计分录。

9．某有限责任公司按法定程序办妥增资手续，以资本公积200 000 元转增注册资本。

10．甲公司于2010 年11 月1 日向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价为30 000 元，增值税税额 5 100 元。甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：1/10— N/30 。假定计算现金

折扣时不考虑增值税因素。编制甲公司销售实现和11 月9 日收到货款时的会计分录。

11．甲企业2010 年度按《企业会计制度》计算的税前会计利润为 1 000 000 元，所得税税率为25％，当年按税法核定的全年计税工资为200 000 元，该企业全年实发工资为220 000 元。假定该企业全年无其他纳税调整事项，不存在暂时性差异的影响。

要求： (1)计算企业应交所得税(列出计算过程)；

(2)编制应交所得税的会计分录。

1．【答案】

借：库存现金500

管理费用 2 500

贷：其他应收款——张明3 000

2．【答案】

借：其他货币资金——银行本票存款20 000

贷：银行存款20 000

3．【答案】

(1)预付 20％的货款时：

借：预付账款——乙公司 30 000

贷：银行存款30 000

(2) 借：原材料150 000

应交税费——应交增值税 (进项税额 )25 500

贷：预付账款——乙公司175 500

借：预付账款——乙公司145 500

贷：银行存款145 500

4．【答案】

借：原材料21 500

应交税费——应交增值税 (进项税额 )3 400

贷：应付账款24 900

5．【答案】

借：生产成本——基本生产成本56 000

制造费用860

管理费用 2 300

在建工程8 000

销售费用 3 800

贷：原材料70 960

6．【答案】

(1)购入时：

应交税费——应交增值税 (进项税额 )3 400

贷：银行存款24 400

(2)支付安装费时：

借：在建工程 5 000

贷：银行存款 5 000

(3)设备安装完毕达到预定可使用状态时：借：固定资产 26 000

贷：在建工程26 000

7．【答案】

(1)将报废卡车转销时：

借：固定资产清理 100 000

累计折旧50 000

贷：固定资产150 000

(2)收到过失人赔款时：

借：银行存款 40 000

贷：固定资产清理40 000

(3)计算出保险公司应赔偿的损失时：

借：其他应收款 40 000

贷：固定资产清理40 000

(4)收到残料的变价收入时：

借：银行存款 5 000

贷：固定资产清理 5 000

(5)结转固定资产清理净损益时：

借：营业外支出——非常损失 15 000

贷：固定资产清理15 000

8．【答案】

借：生产成本——基本生产成本320 000 制造费用70 000

管理费用73 100

在建工程58 000

销售费用8 600

贷：应付职工薪酬——工资 529 700

9．【答案】

贷：实收资本200 000

10．【答案】

(1)销售实现时：

借：应收账款——乙公司35 100

贷：主营业务收入30 000

应交税费——应交增值税 (销项税额 )5 100

(2)11 月 9 日收到货款时：

借：银行存款34 800

财务费用300

贷：应收账款——乙公司35 100

11．【答案】

应交所得税 =[1 000 000+(220 000-200 000)]25％ =255× 000( 元 )

借：所得税费用255 000

贷：应交税费——应交所得税255 000

根据所给的经济业务编制会计分录

1．甲企业发生下列与交易性金融资产有关的业务：

(1)2009 年 9 月，委托某证券公司购人某上市公司的股票 5 000 股，买价为每股12 元。另支付相关交易费用

1 300 元。

(2)2009 年 12 月 31 日，该股票的每股收盘价为11 元。

(3)2010 年 2 月，出售该股票，收入款项50 000 元存人银行。

2．企业用银行存款偿还以前所欠货款200 000 元。

3．甲公司从 A 企业购人材料一批，材料已验收入库，款项尚未支付，月末发票账单尚未收到，按暂估价

85 000 元入账。作出月末按暂估价入账，下月初冲回的会计分录。

4．某公司是增值税一般纳税人，2009 年 5 月 1 日开出一张面值为117 000 元、期限为 6 个月的不带息商业汇票，用以采购一批原材料，材料已经验收入库，材料采用实际成本法进行核算。收到的增值税专用发票

上注明的材料价款为100 000 元，增值税税额为17 000 元。作出该公司开出商业汇票以及商业汇票到期偿

付票据款的会计分录。

5． 2009 年 2 月 1 日，某企业的一条生产线其账面原值为 1 000 000 元，累计已提折旧350 000 元。由于生产的产品适销对路，企业决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。改扩建工程历时半年，共发

生支出550 000 元，全部以银行存款支付。该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，预计其使用寿命

将延长 6 年，预计能为企业带来可收回金额 1 500 000 元。该生产线已交付使用。作出该生产线改扩建的相

关会计分录。

6．用库存现金发放职工困难补助 2 000 元。

7．甲公司成立时由两位所有者投资组成，每人各投资100 000 元，共计实收资本200 000 元。一年后，又吸收另一投资者加入。经协商企业将注册资本增加到300 000 元，新投资者出资150 000 元，三位投资者各拥有该企业1/3 的股份。作出甲公司接受新投资者投资的会计分录。

8．某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明售价500 000 元，增值税税额85 000 元，款项尚未收到，该批商品的成本为380 000 元。作出确认销售收入、结转销售成本的会计分录。

9．某企业 2010 年年末损益类账户结转前的余额如下：(单位：万元 )

主营业务收入220( 贷方 ) 主营业务成本150(借方 ) 营业税金及附加 20(借方 )

其他业务收入50(贷方 ) 其他业务成本10(借方 ) 管理费用 20(借方 )

财务费用 5(借方 ) 销售费用 5(借方 ) 投资收益 25(贷方 )

营业外收入 30(贷方 ) 营业外支出 10(借方 ) 所得税费用 25(借方 )

要求：结转所有的损益类账户，结转“本年利润”账户。

1．【答案】

(1) 借：交易性金融资产——成本 60 000 贷：其他货币资金——存出投资款 61 300

投资收益 1 300

(2) 借：公允价值变动损益 5 000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 5 000

(3) 借：银行存款 50 000 贷：交易性金融资产——成本 60 000

交易性金融资产——公允价值变动 5 000

投资收益 5 000

同时：

借：投资收益 5 000 贷：公允价值变动损益 5 000

2．【答案】

借：应付账款200 000 贷：银行存款200 000

3．【答案】

(1)月末按暂估价入账：

借：原材料 85 000

贷：应付账款85 000

(2)下月初作相反的分录予以冲回：

借：应付账款 85 000

贷：原材料85 000

4．【答案】

(1)2009 年 5 月 1 日开出商业汇票时：

借：原材料100 000

应交税费——应交增值税 (进项税额 )17 000

贷：应付票据117 000

(2)票据到期付款时：

借：应付票据 117 000

贷：银行存款117 000

5．【答案】

本题中，对生产线的改扩建支出属于对固定资产的更新改造等后续支出，如果满足固定资产确认条件的，则这些后续支出应予以资本化，计入固定资产账面价值，但增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。

(1)2009 年 2 月 1 日，将生产线转入改扩建时：

借：在建工程650 000

累计折旧350 000

贷：固定资产 1 000 000

(2)发生各项改扩建支出时：

借：在建工程 550 000

贷：银行存款550 000

(3)生产线达到预定可使用状态时：

借：固定资产 1 200 000

贷：在建工程 1 200 000

6．【答案】

借：应付职工薪酬——职工福利 2 000

贷：库存现金 2 000

7．【答案】

借：银行存款150 000

贷：实收资本100 000

资本公积——资本溢价50 000

8．【答案】

借：应收账款585 000

贷：主营业务收入500 000

应交税费——应交增值税 (销项税额 )85 000

借：主营业务成本380 000

贷：库存商品380 000

9．【答案】

借：主营业务收入220

其他业务收入50

营业外收入30

投资收益 25

贷：本年利润325

借：本年利润245

贷：主营业务成本 150

营业税金及附加20

其他业务成本10

营业外支出 1O

管理费用 20

财务费用 5

销售费用 5

所得税费用 25

借：本年利润80

贷：利润分配——未分配利润80