所得税会计练习题及答案 学生用

所得税会计

一．单项选择题

1.某企业2007年1月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年

银行同期同类贷款年利息率为6％，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。

A．30 B．28 C．28 D．24

2.某工业企业2008年度全年销售收入为1 000万元，房屋出租收入100万元，提供加工劳务收入50万元，变卖固

定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。则该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费为（ )万元。

A．6 B．6.25 C．4.75 D．3.75

3.某金融企业2008年利润总额为2 000万元，营业外支出中列支有通过公益性社会团体向受灾地区的捐赠60万元，

向红十字事业的捐赠20万元。假设其余项目会计与税法一致，该企业2008年应缴纳企业所得税( )万元。

A.660

B.500

C.440

D.460

4.按照企业所得税法的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是( )。

A.固定资产减值准备 B．被没收财物的损失 C 遭龙卷风袭击的存货毁损 D．非广告性质的赞助支出

5.某企业盈亏状况如下表，其7年共有应纳税所得( )万元。

A．0 B．2.43 C．10 D．1.62

6.依据企业所得税法的规定，与会计处理不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时，应按税法的规定

进行调整。下列各项中，属于对以后有影响的暂时性差异（时间性差异）的是（）：

A.业务招待费用产生的差异

B.职工福利费用产生的差异

C.职工工会费用产生的差异

D.职工教育费用产生的差异

7.甲企业为增值税一般纳税人，12月余乙企业达成债务重组协议。家企业以一批库存商品抵偿所欠乙企业一年前债

务180.8万元。该批库存商品账面成本为130万元，市价140万元（不含税），增值税率17%。甲企业所得税率为25%，不考虑城建税和交易费附加。甲企业该项重组业务应缴纳所得税为 ( )万元。

A.5.61

B.6.75

C.13.46

D.16.76

8.下列单位不属于企业所得税纳税人的是( )。

A.股份制企业

B.合伙企业

C.外商投资企业

D.有经营所得的其他组织

9.某国有企业2012年度主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，重组收益100万元，固定资产转让收入

50万元；当年管理费用中的业务招待费60万元。该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为( )。

A.60万元

B.30.75万元

C.30.5万元

D.30万元

10.下类各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）

A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补

B.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补

C.企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补

D.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补

11.下列各项表述中，处理不正确的是（）。

A、资产计提减值准备可能会形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产

B、可供出售金融资产公允价值下降确认的递延所得税资产，应计入所有者权益

C、采用成本模式计量的投资性房地产，可能会产生递延所得税资产

D、使用寿命不确定的无形资产不可能产生递延所得税资产

12.下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。

A.赊购商品

B.从银行取得的短期借款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.因税收滞纳金确认的其他应付款

13.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（）。

A.固定资产会计折旧小于税法折旧

B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

C.对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整

D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分

14.下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（）。

A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债

B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1000万元，尚未支付。按照税法规定可以于当期扣除

的部分为800万元

D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

15.甲公司20×8年购入一项可供出售金融资产，价款200万元，20×8年末其公允价值下降为180万元，甲公司预计

其公允价值将会持续下跌；20×9年末，其公允价值为210万元，则下列关于20×9年末此资产的说法正确的是（）

A、甲公司20×9年末应确认30万的应纳税暂时性差异

B、甲公司20×9年末应转回30万元的可抵扣暂时性差异

C、甲公司20×9年末应确认20万的应纳税暂时性差异，同时确认10万元的可抵扣暂时性差异

16.甲公司适用的所得税税率为25%，2012年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10

万元，2013年度，甲公司工资薪金总额为4000万元，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分．准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2013年12月31日下列会计处理中正确的是（）。

A.转回递延所得税资产10万元

B.增加递延所得税资产22.5万元

C.转回递延所得税资产2.5万元

D.增加递延所得税资产25万元

17.甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300

万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2008年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2008年利润总额为1600万，除此项专利权外，没有其他纳税调整项目。甲公司2008年应纳税所得额为（）万元。

A.1600

B.900

C.700

D.1577.5

18.甲公司于2007年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该

公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。甲公司2008年以前适用的所得税税率为33％，根据2007年通过的企业所得税法，企业2008年起适用的所得税率为25％，无其他纳税调整事项，则甲公司2007年就该事项的所得税影响，应做的会计处理是（）。

A.确认递延所得税资产250万元

B.确认递延所得税资产264万元

C.确认递延所得税资产200万元

D.确认递延所得税负债200万元

19.A股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2006年实现利润总额500万元，所得税税率为33％，A

公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量

担保费。则A公司本期应交所得税额为（）万元。

A.160

B.163.02

C.123.5

D.235

20.甲企业2004年12月购入管理用固定资产，购置成本为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采

用直线法计提折旧，与税法规定的计提折旧方法相同。2005年起甲企业实现的利润总额每年均为500万元。2007年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为595万元。该企业适用的所得税税率是33％。2008年该企业采用资产负债表债务法下，应确认的递延所得税为（）。

A.计提递延所得税资产27.5万元

B.转回递延税资产1.25万元

C.计提递延所得税负债26.25万元

D.转回递延递延负债1.25万元

二．多项选择题

1．下列项目中，应计入应纳税所得额的有( )。

A.非金融企业让渡资金使用权的收入 B．因债权人原因确实无法支付的应付款项

C.出口货物退还的增值税D．将自产货物用于职工福利

2.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的是( )。

A．权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现

B．利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C. 租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现

D．特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

3.根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中正确的有( )。

A. 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

B. 通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的账面价值为计税基础

C. 外购固定资产，以购买价款和相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

D．融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和相关费用为计税基础

4．下列属于永久性差异的有( )。

A. 各项税收的滞纳金、罚金和罚款 B．非救济性、非公益性捐赠和赞助支出

C．企业购买国债的利息收入 D．贿赂等违法支出

5．所得税会计应设置的会计账户有( )。

A “所得税费用” B．“递延所得税” C．“递延所得税资产” D，“递延所得税负债”

6．企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产或负债，可能的会计分录为( )。

A 借：所得税费用——递延所得税费用

资本公积——其他资本公积

贷：递延所得税负债

B．借：递延所得税资产

贷：所得税费用——递延所得税费用

资本公积一——其他资本公积 C 借：所得税费用—一—递延所得税费用

资本公积—一其他资本公积

贷：递延所得税资产

D．借：递延所得税负债

贷：所得税费用——递延所得税费用

资本公积——其他资本公积

7．暂时性差异是指资产或负债的计税基础与其列示在财务报表上的账面金额之间的差异。按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为( )两种差异。

A 应纳税暂时性差异 B．可抵扣暂时性差异 C 永久性差异 D．时间性差异

8．在采用资产负债表债务法时，要求企业的资产及负债应根据会计准则与税法的不同要求分别进行计价，因而形成( )两种计价基础。

A含税计价基础 B．会计计价基础 C税法计价基础 D．不含税计价基础

9.下列关于所得税费用的说法正确的是（）

A、因可供出售金融资产价值下降确认的递延所得税资产会减少所得税费用

B、因应收账款计提坏账准备确认的递延所得税资产会减少当期所得税费用

C、坏账准备的变化不会影响当期所得税

D、存货跌价准备转回会影响递延所得税

10.以下有关资产负债表债务法的表述，正确的有（）。

A、税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整

B、根据新的会计准则规定，商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债

C、与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债

D、递延所得税＝当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递

延所得税资产的增加

E、所得税费用＝当期所得税＋递延所得税

11.下列各项中，在计算应纳税所得额时可能调整的项目有（）。

A、采用公允价值模式投资性房地产资产转让的净收益

B、国债的利息收入

C、广告宣传费支出

D、持有的可供出售金融资产公允价值变动

E、权益法下长期股权投资确认的投资收益

12. A公司于2008年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为 2000万元，采用成本模式计

量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2010年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2010年1月1日的公允价值为2100万元，2010年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25%，则下列说法正确的有（）。

A、2010年初应确认递延所得税资产50万元

B、2010年初应确认递延所得税负债50万元

C、2010年末应确认递延所得税负债45万元

D、2010年末应转回递延所得税负债5万元

E、2010年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元

13.下列有关资产计税基础的判定中，正确的有（）。

A.某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会

计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元

B.一项按照成本法核算的长期股权投资，企业最初以1000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均为1000

万元，假设未宣告分配股利，则当期期末长期股权投资的账面价值与计税基础仍为1000万元

C.一项用于出租的房屋，取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提

折旧，使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，计税基础为450万元

D.企业支付了3000万元购入另一企业100％的股权（免税合并），购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为

2600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，税法规定，该项商誉的计税基础为0

E.国债利息收入的账面价值等于计税基础

14.下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（）。

A.企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分

B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

C.对采用公允价值模式计量的投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整

D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分

E.企业发生的已用以后5个年度税前利润弥补的经营亏损

15.企业所得税采用资产负债表债务法核算，下列选项中产生递延所得税资产发生额的有（）。

A.递延所得税负债期初余额在贷方，因本期所得税税率上升调整的递延所得税负债金额

B.本期发生可抵扣暂时性差异

C.本期转回应纳税暂时性差异

D.本期转回存货跌价准备

E.递延所得税资产期初余额在借方，因本期所得税税率上升调整的递延所得税资产金额

16. 按照准则规定，在确认递延所得税资产时，可能计入的项目有（）。

A.所得税费用

B.预计负债

C.资本公积

D.商誉

E.应收账款

三．计算题

1．某企业2008年全年实现收入总额8 000万元，含国债利息收人7万元、金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元。后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：

(1)12月，以自产公允价值47万元的货物清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。清偿债

务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本。

(2)12月转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元未作收入处理，该项无形资产账面成本35万元也未转销。

(3)12月通过当地政府向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。企业核算时按成本

价格直接冲减了库存商品。

(4)全年发生业务招待费45万元。

【要求】计算业务招待费应调整的应纳税所得额。

2．2008年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。该年度其他有关情况如下：

(1)发生的公益性捐赠支出为18万元； (2)开发新技术的研究开发费用为20万元(未形成资产)；

(3)直接向某足球队捐款35万元； (4)支付诉讼费2.3万元；

(5)支付违反交通法规罚款0.8万元。

【要求】逐项计算并分析(1)~（5）对应纳所得税的影响，并计算当期所得税额。 (答案中的金额单位用万元表示) 3．某生产混凝土搅拌机的生产企业在2008年汇算清缴年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，将全年会计利润500万元按税法规定调整为全年应纳税所得额600万元。税务部门在税务检查时，发现该企业以下几项业务尚未进行调整：

(1)4月，该企业购入设备一台，购置总成本80万元，使用期为10年，支出全部计人当期费用。(残值比例按5％)

(2)6月，该企业直接向某小学捐款50万元，在营业外支出中列支，在计算应纳税所得额时未作纳税调整。

(3)7月，该企业将在建工程应负担的贷款利息10万元计人当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。

(4)12月，该企业购进环境保护专用设备一台，购置价格300万元。该设备符合设备抵免的相关规定。

【要求】根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：

(1)计算该企业当年设备折旧税前扣除额；

(2)计算该企业当年公益性捐赠税前扣除额；

(3)计算该企业当年在建工程贷款利息税前扣除额；

(4)计算该企业当年应纳税所得额；

(5)计算该企业当年应缴纳企业所得税税额。

4．假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：

(1)取得销售收入2 500万元。

(2)销售成本1 100万元。

(3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元)；管理费用480万元(其中业务招待费15万元)；财务费用60万元。

(4)销售税金160万元(含增值税120万元)。

(5)营业外收入70万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元、税收滞纳金6万元)。

(6)计入成本费用中的实发工资总额150万元，拨缴工会经费3万元，支出职工福利费和职工教育经费29万元。【要求】计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。

5．某市卷烟厂为增值税一般纳税人，职工人数年均70人，资产总额2 500万元。2008年度有关生产经营情况如下：

(1)年初库存外购已税烟丝10吨，每吨单价0.8万元，共计金额8万元；当年内又购进已税烟丝50吨，每吨不含

税单价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票，以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元，烟丝全部验收入库；采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用2万元，取得运输单位开具的普通发票。

(2)当年生产领用烟丝45万元；销售卷烟120标准箱给某大型商场，开具了增值税专用发票，取得销售收入300

万元，增值税额5l万元；销售卷烟8标准箱给使用单位和个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元。

(4)发生管理费用20万元(含业务招待费4万元)。

(5)发生销售费用10万元(含广告费8万元)。

(6)计入成本、费用的实发工资费用为150万元，计提的三项经费为37．5万元。三项经费具体情况如下：汁提工

会经费3万元，已取得专用收据；计提福利费30万元，实际发生28万元；计提教育经费4．5万元，实际发生3万元。

(7)营业外支出20万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困

地区捐赠10万元。

(8)“投资收益”账户表明有来源于全资子公司的投资收益27万元(子公司适用企业所得税税率为25％)。。

(9)2007年经税务机关审核的经营损失为7.3万元。

【要求】回答下列问题(均为共计金额)：烟丝消费税税率30％，卷烟消费税税率45％、每标准箱收消费税150元

(1)计算本年度应缴纳的增值税； (2)计算本年度应缴纳的消费税；

(3)计算本年度应缴纳的城建税和教育费附加； (4)计算该企业2008年收入总额；

(5)计算业务招待费和广告费应调整的应纳税所得额；

(6)计算工资费用以及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；

(7)计算所得税前准予扣除的公益性捐赠； (8)计算该企业境内生产经营所得应纳税所得额；

(9)计算该企业汇算清缴应缴纳的企业所得税额。

四、业务题

1．资料：某企业于2007年12月31日购入某机器设备，会计上采用直线法计提折旧，税法规定允许采用加速折旧，其取得成本为100万元，使用年限为l0年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧，不考虑中期报告的影响，该企业适用的所得税税率为25％。

【要求】确认递延所得税，并完成会计处理。

2．A公司2010年购入原材料成本为5000万元，因部分生产线停工，当年未领用任何原材料，2010年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为4000万元。假定该原材料在2010年的期初余额为零。适用的所得税税率为25%，2010年12月31日税前会计利润为1000万元。A公司2011年当年未领用任何原材料，2011年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为3500万元，2011年12月31日税前会计利润为1000万元。

【要求】根据上述资料，不考虑其他因素，计算2010年和2011年的以下各值，并完成相应的会计处理：（1）存货跌价准备（2）应交所得税（3）递延所得税（4）所得税费用

3．资料：A公司2007年度利润表中利润总额为l 200万元，该公司适用的所得税税率为25％。2007年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在的差别有：

(1)2007年1月2日开始计提折旧的一项固定资产，成本为t300万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双

倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

(2)向关联企业提供现金捐赠200万元。

(3)当年发生研究开发支出500万元，较上年度增长20％。其中300万元资本化计入无形资产成本。税法规定．按该企

业的情况，可按实际发生研究开发支出的150%加计扣除。其中，符合资本化条件后发生的支出为300万元，假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。

(4)应付违反环保法规定罚款100万元。

(5)期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备。

【要求】根据以上业务做所得税分析，计算2007年应纳税所得额，完成所得税会计处理。

所得税会计答案

一、单项选择题

1-5 DABCC 6-10 DBBDB 11-15 DCDAD 16-20 CDCCB

二、多项选择题

1.ABD

2.BD

3.ABCD 4．ACD 5．AB 6.AB 7.AB 8．BC 9.CD 10．BDE 11．ABCE 12.BD 13.A~E 1

4.ABC 15．BDE 16．ACD

三、计算题

1、企业当年的销售收入＝8 000—7—20一38+47十23＝8 005(万元)

允许扣除的业务招待费＝8 005×5‰＝40．025(万元)

45×60％＝27(万元)<40．025，故准予扣除27万元。

调增应纳税所得颧＝45—27＝18(万元)

2． (1)根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内部分，准予扣除。

公益性捐赠支出所得税前扣除限额＝100×12％＝12(万元)

实际发生公益性捐赠支出18万元，超过限额6万元，应调增应纳税所得额6万元。

(2)研究开发费用所得税前扣除数额＝20十20×50％＝30(万元)

应调减应纳税所得额l0万元。

(3)向某足球队捐款不得扣除，应调增应纳税所得额35万元；支付违反交通法规

罚款不得扣除，应调增应纳税所得额0．8万元。

该企业2008年度应纳税所得额＝100十6—10+35十0．8＝131．8(万元)

(4)该企业2008年度应纳所得税税额=131.8×25％＝32.95（万元）

(5)该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额＝32．95-25(已预缴) ＝7．95(万元)

3． (1)纳税人新购置的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧。

该企业当年设备折旧税前扣除额＝80×(1—5％)÷10÷12×8＝5．07(万元)

(2)直接向某小学捐款50万元，不属于公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。

(3)在建工程应负担的贷款利息10万元，在计算应纳税所得额时不得扣除。

(4)该企业当年应纳税所得额＝600+(80—5．07)十50+10＝734．93(万元)

(5)环境保护专用设备的投资额的10％可以从企业当年应纳税额中抵免，抵免额为： 300×10％＝30(万元)

该企业当年度应纳企业所得税税额＝734．93×25％一30＝153．73(万元)

4． (1)会计利润总额＝2 500×70—1 100—670—480—60—40—50＝170(万元)

(2)广告费和业务宣传费调增所得额＝450—2 500×15％＝450—375＝75(万元)

(3)业务招待费调增所得颇：15-15×60％＝15—9＝6(万元)

(4)捐赠支出应调增所得额＝30一1 70×12％＝9．6(万元)

(5)“三费”应调增所得额＝3＋29—150×18．5％＝4．25(万元)

(6)应纳税所得额＝170+75十6+9．6十6+4．25＝270．85(万元)

(7)2008年应缴企业所得税＝270．85× 25％＝67．71(万元)

5．(1)销项税额＝51+23．4÷(1十l7％﹚×17％＝54．4(万元)

进项税额＝6．8十2×7％＝6．94(万元)

应纳增值税额＝54．4—6．94＝47．46(万元)

(2)应纳消费税额＝300×45％+23．4÷(1+17％) ×45％+128×0.015—45×30％＝132．42(万元)

(3)应纳城建税＝(47．46＋132．42)×7％＝12．59(万元)

应纳教育费附加＝(47．46+132．42)×3％＝5．4(万元)

应缴纳的城建税和教育费附加＝12．59+5．4＝17．99(万元)

(4)该企业2008年收入总额＝300+20+27＝347(万元)

(5)业务招待费扣除限额＝320×5‰＝1．6(万元)，实际发生额的60％＝4×60％＝2．4(万元)，准予扣除1．6

万元，故应调增应纳税所得额2．4万元(4—1．6)。

广告费限额＝320×15％＝48(万元)，实际发生8万元，可以据实扣除。

由计算可知，合计应调增应纳税所得额2．4万元。

（6）工资可以据实扣除；工会经费的扣除限额3万元(150× 2％)，实际发生3万元，可以据实扣除，不用纳税调整。

福利费扣除限额为21万元(150×14％)，实际发生28万元，准予扣除2l万元，应调增应纳税所得额9万元(30—-21)。

教育经费扣除限额为3．75万元(150× 2．5％)．实际发生3万元，准予扣除3万元，应调增应纳税所得额1．5万元(4．5—3)。

应调增应纳税所得额合计＝9+1．5=10．5(万元)

(7)会计利润总额＝347—120—132．42—17．99—10一20一20＝26．59(万元)

捐赠扣除限额＝26．59×12％＝3．19(万元)，实际发生l0万元，只能扣除3．19万元。

(8)该企业应纳税所得额＝26．59—27+2．4+10．5+6+4+10—3．19—7．30 ＝22(万元)

(9)应缴纳企业所得税额＝22× 20％＝4.4(万元)

四、业务题

1．2008年12月31日：

资产的账面价值＝100-10＝90(万元)

资产的计税基础＝100-20＝80( 元)

应纳税暂时性差异=90—80＝10(万元)

应确认递延所得税负债＝10×25％＝2．5(万元)

借：所得税费用 25 000

贷：递延所得税负债 25 000

2．2010年：所得税费用为250万元。分析：应计提的存货跌价准备＝5000－4000＝1000（万元）。可抵扣暂时性差异＝5000－4000＝1000（万元）；2010年末递延所得税资产发生额＝250－0＝250（万元）；2010年应交所得税＝（1000＋1000）×25%＝500（万元）；2010年所得税费用＝500－250＝250（万元）。

2011年：所得税费用为250万元。计算过程：应计提的存货跌价准备＝（5000－3500）－1000＝500（万元）。

账面价值＝5000－1000－500＝3500（万元）；计税基础＝5000万元；可抵扣暂时性差异累计额＝5000－3500＝1500（万元）；2011年末“递延所得税资产”余额＝1500×25%＝375（万元）；2011年末“递延所得税资产”发生额＝375－250＝125（万元）；2011年应交所得税＝（1000＋500）×25%＝375（万元）；2011年所得税费用＝375－125＝250（万元）。

3．(1)2007年度当期应缴所得税。

应纳税所得额＝12 000 000+600 000+2 000 000一[5 000 000×150％一(5 000 000—3 000 000)]+1 000 000+300 000 ＝10 400 000(元)

应纳所得税额＝10 400 000×25％＝2 600 000(元)

(2)2007年度递延所得税。该公司2007年资产负债表相关项目金额及其计税基础如下表所示。

递延听得税费用＝3 000 000×33％一900 000× 33％＝693 000(元)

(3)利润表中应确认的所得税费用。所得税费用＝3 432 000+693 000＝4 125 000(元)

借：所得税费用 4 125 000

递延所得税资产 297 000

贷：应交税费——应交所得税 3 432 000

初年级会计个人所得税练习题完整版

初年级会计个人所得税 练习题 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】

1、王某为中国公民，2012年12月工资为3000元，当月又领取年终奖22000元。王某12月应该缴纳（）个人所得税。A:890元B:2045元C:2095元D:2200元 答案解析： 解析老师：云考点老师 2、2010年10月，某中国居民因出租自有的一套检测设备，取得租金收入为5000元。设备原值10万元。根据规定，其应纳个人所得税为（）。（不考虑其他税费）A: 400元B: 420元C: 800元D: 1000元 答案解析： 解析老师：云考点老师 3、根据个人所得税法规定，纳税人在自行申报纳税时从两处或两处以上取得应纳税所得的，其纳税地点的选择是()。A: 收入来源地B: 税务局指定地点C: 纳税人户籍所在地D: 纳税人选择固定一地申报纳税 答案解析： 解析老师：云考点老师

4、个人所得税中企业、事业单位的承包、承租经营所得的计算适用（）。A: 适用5％－45％的超额累进税率B: 适用5％－35％的超额累进税率C: 20％的比例税率D: 适用5％－45％的超率累进税率 答案解析： 解析老师：云考点老师 5、下列项目中，不构成个人所得税中工资、薪金所得的项目是（）。A: 奖金B: 年终加薪C: 独生子女补贴D: 加班费 答案解析： 解析老师：云考点老师 6、中国公民李某2012年1月取得全年一次性奖金12000元，当月另取得工资收入3500元，李某当月应计算缴纳的个人所得税为（）元。A: 255B: 360C: 1095D: 1445 答案解析： 解析老师：云考点老师 7、张某2013年3月取得劳务报酬所得100000元，根据个人所得税法律制度的规定，张某应缴纳个人所得税（）元。A: 20000B: 21000C: 22000D: 25000 答案解析：

自考《高级财务会计》版课后习题答案所得税会计

自考试00159《高级财务会计》（2016版） 课后习题答案 第八章所得税会计 一、单项选择题 1. C 2.A 3.A 4.B 5.C 二、多项选择题 1.BC 2.DE 三、分析题 (1)应纳税暂时性差异 (2)应纳税暂时性差异 (3)可抵扣暂时性差异 (4)可抵扣暂时性差异 四、核算题 1.当期应交所得税=（400万+10万-20万+40万-50万+30万）*25%=10 2.5万元 会计分录： 借：所得税费用 102.5万 贷：应交税费—应交所得税 102.5万 交易性金融资产账面价值350万大于计税基础300万，差额50万元为应纳税暂时性差异，构成递延所得税负债，50万*25%=12.5万 借：所得税费用-递延 12.5万 贷：递延所得税负债 12.5万 预计负债的账面价值为30万，计税基础为0，差异为可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产，30万*25%=7.5万 借：递延所得税资产 7.5万 贷：所得税费用-递延 7.5万 或者：合并分录 借：所得税费用 107.5万 递延所得税资产 7.5万 贷：应交税费-应交企业所得税 102.5万 递延所得税负债 12.5万

2. 表格如下： 逐年会计分录： 2012年年底 借：所得税费用-递延所得税费用 1.5 贷：递延所得税负债 1.5 2013年年底 借：所得税费用-递延所得税费用 0.75 贷：递延所得税负债 0.75 2014年年底，无相关分录 2015年年底 借：递延所得税负债 0.75 贷：所得税费用-递延所得税费用 0.75 2016年年底 借：递延所得税负债 1.5 贷：所得税费用-递延所得税费用 1.5

企业所得税练习题及答案教学文稿

企业所得税练习题及答案 一、单项选择题 1、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是。 A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商投资企业 C.在中国境内未设立机构、场所，但有中国境内所得的企业 D.依法在中国境外成立，中国境内未设立机构、场所，也没有中国境内所得的企业 2、下列各项中，不属以企业所得税征税对象的是。 A.居民企业境外的所得 B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所中国境内的所得 C.未设立机构、场所的非居民企业中国境外的所得 D.居民企业中国境内的所得 3、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是。 A.财政拨款 B.在中国境内设立机构、场所的非军民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益

C.非营利组织从事营利性活动取得的收入 D.国债利息收入 4、关于企业所得税收入的确定，说法正确的是。 A.利息收入，应以实际收到利息的日期，确认收入的实现 B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现 C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入。 D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入 5、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是。 A.将半成品用于连续生产成品 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.将资产赠送他人 D.改变资产形状、结构或性能 6、根据企业所得税的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是。 A.行政罚款 B.被没收的财物 C.赞助支出 D.经审批的流动资产盘亏损失 7、根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是。 A.土地增值税 B.增值税 C.消费税 D.营业税

2020年注册会计师考试税法章节备考试题：个人所得税含答案

2020年注册会计师考试税法章节备考试题: 个人所得税含答案 一、单项选择题 1.下列项目中，关于〃偶然所得〃表述不正确的是()。 A.偶然所得应缴纳的个人所得税款，一律由发奖单位或机构代扣代缴 B.个人将珍藏的古董拍卖所得属于偶然所得 C.个人为单位或他人提供担保获得收入，按照〃偶然所得〃项目计算缴纳个人所得税 D.个人取得单张有奖发票奖金所得1000元的，应全额按照〃偶然所得〃征收个税 2.个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得应按()税目计征个人所得税。 B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得 D.稿酬所得 3.约翰是美国人，在我国境内无住所，2019年7月10日来华工作，2020年5月15日回国，期间从未离境，则该纳税人（）。 A.2019年度为我国非居民个人，2020年度为我国居民个人 B.2019年度为我国居民个人，2020年度为我国非居民个人 C.2019年度和2020年度均为我国非居民个人 D.2019年度和2020年度均为我国居民个人 4.在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员（营销人员）以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员（）。 A.不缴纳个人所得税 B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税

C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税 D.按偶然所得缴纳个人所得税 5.中国公民李某取得工程设计收入20000元,从中拿出5000元，直接捐赠给了农村义务教育，李某就该笔收入应预缴的个人所得税为 ()元。 A.0 B.1400 C.3200 D.3800 6.个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是()。 A.用于家庭的支出 B.非广告性质赞助支出

个人所得税练习题及答案

个人所得税练习题及答案 一、单项选择题 1.某个人独资企业2004年经营收入48万元，应税所得率为10％，则全年应纳所得税为（c） A.4800元 B.9600元 C.10150元 D.14065元 2.个人所得税扣缴义务人每月扣缴税款上缴国库的期限为(c)。 A.次月3日 B.次月5日 C.次月7日 D.次月10日 3.某事业单位职工李某，12月份取得工资750元，另取得全年一次性奖金2800元。李某应纳个人所得税(a)。 A.137.5元 B.420元 C.295元 D.412.5元 4.对于地市级政府颁布的科学.教育.技术.文化.卫生.体育.环境保护等方面的奖金，应(b )。 A.免征个人所得税 B.征收个人所得税 C.减半征收个人所得税 D.实行“免一减二”的优惠 5.唐某于2003年在原任职单位办理了退职手续，单位一次性支付了退职费12000元(超过了国家规定的标准)。唐某原工资水平1280元／月。根据有关规定，唐某领取的退职费应计算缴纳的个人所得税金是(c )。 A.200元 B.216元 C.570元 D.1865元 6.根据税法规定，个人转让自用达(c )以上，并且是家庭唯一居住用房所取得的所得，暂免征收个人所得税。 A.一年 B.三年 C.五年 D.十年 7.某外籍专家在我国境内工作，月工资为10000元人民币，则其每月应纳个人所得税税额为（b ）。 A.1465元 B.825元 C.1225 D.1600元 8.某大学教授1997年5月编写教材一本并出版发行，获得稿酬14600元；1998年因加印又获得稿酬5000元。该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是(b)。 A.1635.2元 B.2195.2元 C.2044元 D.2744元 9.下列所得中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是(d )。 A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.偶然所得 D.个体工商户的生产经营所得 10.下列所得中一次收入畸高，可实行加成征收的是(c)。 A.稿酬所得 B.利息.股息.红利所得 C.劳务报酬所得 D.偶然所得

企业所得税会计习题参考答案

第七章企业所得税会计习题参考答案 一、单项选择题 1、C 2、B 3、A 4、B 5、D 6、C 7、C 8、C 9、C 10、C 11、B 12、B 13、A 14、B 二、多项选择题 1、BC 2、ABC 3、AC 4、AB 5、ABCD 6、ACD 7、BD 8、ABCD 三、判断题 1、× 2、× 3、× 4、× 5、× 6、× 7、× 8、× 9、×10、√ 11、×12、×13、√14、×15、×16、√17、√18、×19、√ 四、实务题 1、业务招待费列支限额=1500万×5‰+(4000万-1500万) ×3‰=15万元 应纳税所得额=4000-3800+20-15-79.7-14.3=111万元 应交所得税额=111×33%=36.63万元 计提： 借：所得税 366300 贷：应交税金—应交所得税366300 交纳： 借：应交税金—应交所得税366300 贷：银行存款366300 结转本年利润： 借：本年利润366300 贷：所得税366300 2、(1)存在问题：所得税应按税法规定调整后的应纳税所得额的一定比例缴纳。 A、工资费用扣除标准：150×1200×12=216万元 职工福利费、职工工会经费、职工教育经费扣除标准：216×17.5%=37.8万元 超过标准，应调增应税所得额：232×(1+17.5%)-216-37.8=18.8万元 B、多列财务费用，应调增应税所得额：20×(20%-10%)=2万元 C、业务招待费扣除标准：1500万×5‰+(5000万-1500万) ×3‰=18万元 应调增应税所得额：25-18=7万元 D、税收滞纳金应调增应税所得额1万元 纳税调整后所得：850000+188000+20000+70000+10000+100000=1238000元 减：免税所得（国债利息收入）2万元； 减：允许扣除的公益救济性捐赠额：1238000×3%=37140元 应纳税所得额=1238000-20000-37140=1180860元 (2)应补交所得税额=(1180860-850000)×33%=109183.80元 (3)补提：

企业所得税练习题

企业所得税 一、单选题 1.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（）。 A在省工商局登记注册的企业 B在美国注册但实际管理机构在的外资独资企业 C在美国注册的企业设在的办事处 D在省注册但在中东开展工程承包的企业 2.某大型工业企业2008年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性交付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（）万元。 A、10 B、12 C、15 D、27 3.2009年度，某企业财务资料显示，2009年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。 A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.4 4.某企业2009年度境所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。 A.50 B.60 C.70 D.80 5.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2009年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，2009年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2009年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。A.3 6.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5

所得税会计练习题及作业

所得税会计练习题及作业 所得税会计练习 一.个人选择 1.XXXX公司12月31日的固定资产账面价值为人民币10万元，重估后的公允价值为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值折旧，而税法按账面价值折旧。XXXX 12月31日应纳税暂时性差异余额为人民币()万元。 答:8公元前16年，6公元4年，[答案] [决议]XXXX 12月31日固定资产账面价值= XXXX年初“递延所得税资产”借方余额为XXXX XXXX 10月营业损失1000万元。根据税法，这一损失可用于减少未来5年的应税收入。该公司预计未来五年将产生800万元的应税收入。甲公司适用的所得税税率为25%。如果没有其他税收调整，XXXX之前适用的公司所得税税率为33%，XXXX 1月1日起适用的所得税税率改为25%。XXXX年初存货账面余额为40万元，存货跌价准备为5万元。XXXX存货年末账面余额50万元，存货跌价准备增加5万元。假设没有其他税务调整，XXXX年末“递延所得税资产”余额为人民币()万元。 a . 3 . 3 b . 2 . 5 c . 1 . 25 d . 1 . 65[答案] b 8.甲公司成立于XXXX 1月1日。XXXX应纳税所得额为1000万元，XXXX可抵扣暂时性差异为100万元，XXXX及以后各期应纳税暂时性差异为25%，上述暂时性差异不是由所有者权益中包含的交易或事项引起的。然后在甲方XXXX年度利润表中填写金额为()万元的所

得税费用。[回答] c 9.XXXX期初A企业递延所得税资产余额为25万元，递延所得税负债余额为12.5万元。在XXXX，企业A核销可抵扣暂时性差异30万元，发生可抵扣暂时性差异10万元，核销XXXX应纳税暂时性差异，发生递延所得税()万元。 [答案] 二。多个选项 1.下列关于计税资产或负债的陈述是正确的()。 A.资产的计税基础，即根据税法规定，在计算未来期间的税收时可以税前扣除的金额 B.资产的计税基础，即其账面价值减去在未来期间计算税收时根据税法可以税前扣除的金额 C.负债的计税基础，即在计算未来期间的税时根据税法可以税前扣除的金额。负债的计税基础，即其账面价值减去在计算未来期间的税时根据税法可以税前扣除的金额[答案] AD 2.在下列情况下，应纳税所得额可能发生暂时性差异()。 2 A.资产的账面价值大于其计税基础。资产的账面价值小于其计税基础。负债的账面价值大于其计税基础。负债的账面价值小于其计税基础 3.在以下各项中，将出现暂时的差异()。a .固定资产减值准备 B.期末交易性金融资产公允价值变动c .企业员工应支付的工资高于

税务会计练习题(答案版)-(1)

一．单选 1. A摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2007年2月17日，经过计算得出上半月应纳增值税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录为（D ） A．借:应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 B．借：应交税费－未交增值税 50万 贷：银行存款 50万 C．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 D．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：银行存款50万 2．某旅游企业2005年9月购置税控收款机1台，取得的普通发票上注明的价款为5.85万元。当月取得境内旅游的收费32万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费3万元、餐饮费2万元、交通费4万元、门票费1.5万元。当月应纳营业税（A）。 A.0.225万元 B.1.0325万元 C.1.075万元 D.1.5575万元 3．某研究所原进口的一台价值100万元（人民币）的仪器出现故障，于2005年8月运往境外修理（出境时已向海关报明），同年11月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为120万元，经海关审定支付给国外的修理费为3万元，料件费为5万元，相关税金为1.6万元，运输、保险、包装等费用共0.4万元，进口关税率为10%，则该仪器复运进境时应缴纳的关税为（C）。 A. 1万元 B. 12万元 C. 0.8万元 D. 0.84万元 4．在计算应纳税所得额时，下列项目中可以列为成本、费用或者损失的有(B )。 A.未经核定的准备金支出 B.银行加收的罚息 C.各项税收的滞纳金和罚款 D.借款建造固定资产期间的利息支出 5．甲企业2007年8月，企业发现原购进的面粉因仓库漏雨受潮霉变，经核查损失面粉的账面成本为80000元。则下列相关会计处理中正确的是（D ） A. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80000 贷：库存商品80000 B. 借：营业外支出 80000 贷：库存商品80000 C. 借：营业外支出 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02 D. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02

2015企业所得税练习题-(1)是

企业所得税法练习题 一、单项选择题 1、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（）。 A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商投资企业 C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 D.依法在中国境外成立，中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业 2、下列各项中，不属以企业所得税征税对象的是（）。 A.居民企业来源于境外的所得 B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得 C.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得 D.居民企业来源于中国境内的所得 3、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（）。 A.财政拨款 B.在中国境内设立机构、场所的非军民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益 C.非营利组织从事营利性活动取得的收入 D.国债利息收入 4、关于企业所得税收入的确定，说法正确的是（）。 A.利息收入，应以实际收到利息的日期，确认收入的实现 B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现 C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入。 D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入 5、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是（）。 A.将半成品用于连续生产成品 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.将资产赠送他人 D.改变资产形状、结构或性能 6、根据企业所得税的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（）。 A.行政罚款 B.被没收的财物 C.赞助支出 D.经审批的流动资产盘亏损失

所得税会计习题答案

第一章，所得税会计习题及案例题答案 一、练习题 1、负债的账面价值6 400 000元； 预计负债的计税基础 0元； 6 400 000元为可抵扣暂时性差异。 根据计算结果作会计分录如下： 2008年末：借：所得税费用 250 000 贷：递延所得税负债 250 000 2009年末：累计应确认递延所得税负债为400 000元。 当年应确认数＝400 000－250 000＝150 000（元）。 借：所得税费用 150 000 贷：递延所得税负债 1 500 000 2010年末：累计应确认递延所得税负债为450 000元。 当年应确认数＝450 000－400 000＝50 000（元） 借：所得税费用 50 000 贷：递延所得税负债 50 000 2011年末：累计应确认递延所得税负债为400 000元。 当年应确认数＝400 000－450 000＝－50 000（元） 借：递延所得税负债 50 000 贷：所得税费用 50 000 2012年末：累计应确认递延所得税负债为：250 000元 当年应确认数＝250 000－400 000＝－150 000（元） 借：递延所得税负债 150 000 贷：所得税费用 150 000 2006年末，累计应确认递延所得税负债为0 当年应确认数＝0－250 000＝－250 000（元） 借：递延所得税负债 250 000 贷：所得税费用 250 000 3、分析：（1）产生资产账面价值大于计税基础 1 500 000元，为应纳税暂时性差异； （2）当年会计折旧 21 000 000×5/15=7 000 000（元） 税务折旧 21 000 000÷10=2 100 000（元）

所得税会计习题

所得税会计习题 一、单项选择题 ⒈我国企业会计准则要求企业采用的所得税会计核算方法是（）。 A.利润表法 B.应付税款法 C.资产负债表递延法 D.资产负债表债务法 ⒉在资产负债表债务法下，下列负债项目中一般会影响应纳税所得额的是（）。 A.应付账款 B.预计负债 C.其他应付款 D.短期借款 ⒊在所得税会计中，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣的暂时性差异的纳税影响，应借记“递延所得税资产”账户，贷记（）。 A.“所得税费用”账户 B.“资本公积”账户 C.“利润分配”账户 D.“盈余公积”账户 ⒋某企业2007年2月1日购入一项可供出售金融资产，取得成本为2 500万元，2007年12月31日公允价值为3 000万元。2008年末，该项可供出售金融资产的公允价值为2 700万元。所得税税率为25％。2008年末该项金融资产对所得税影响的处理为（）。 A.应确认递延所得税负债50万元 B.应转回递延所得税负债75万元 C.应确认递延所得税资产75万元 D.应确认递延所得税资产50万元 ⒌A公司2005年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2007年及以前期间适用的所得税税率为33％，按照2007年颁布的企业所得税法，A公司从2008年起适用的所得税税率为25％。2007年12月31日的递延所得税负债余额为（）万元。 A.0.12 B.1.58 C.1.2 D.4 ⒍A公司2005年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2007年及以前期间适用的所得税税率为33％，按照2007年颁布的新企业所得税法，A公司从2008年起适用的所得税税率为25％。2007年12月31日的应确认的递延所得税负债金额为（）万元。 A.－0.12 B.1.58 C.1.2 D.0.2 ⒎甲公司于2008年1月1日成立并开始营业，2008年共产生应纳税暂时性差异500万元，可抵扣暂时性差异1 000万元，预期这些暂时性差异将于2009年全部转回，企业预期2009年的应纳税所得额为400万元，甲公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，则甲公司2008年末应确认的递延所得税资产为（）万元。 A.250 B.100 C.225 D.125 ⒏甲公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，设备净残值为0。税收规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末公司对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为33％。甲公司对该项设备2008年度应确认（）。 A.递延所得税负债39.6万元 B.递延所得税负债6.6万元 C.递延所得税资产39.6万元 D.递延所得税资产6.6万元 ⒐甲公司2007年初“递延所得税负债” 科目的贷方余额为165万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），2007年适用的所得税税率为33％，根据2007年颁布的新所得税法规定，自2008年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。2007年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为5 800万元，2007年确认销售商品提供售后服务的预计负债为100万元，（年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0）。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2007年末确认递延所得税时应做的会计分录为（）。 A.借：递延所得税负债140贷：所得税费用140

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高级财务会计所得税习题及答案 练习1：甲上市公司于2008年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司2008年利润总额为6 000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下： （1）2008年12月31日，甲公司应收账款余额为5 000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业计提的坏账损失不允许税前扣除，应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。 （2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2008年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2008年没有发生售后服务支出。 （3）甲公司2008年以4 000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。（4）2008年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2 600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。 （5）2008年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2 000万元，2008年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化，甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。 要求： 确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2008年12月31日的计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。 计算甲公司2008年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。 编制甲公司2008年确认所得税费用的会计分录 练习2：甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2012年度企业所得税时，涉及如下事项： （1）2012年，甲公司应收账款年初余额为2 000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为16 000万元，坏账准备年末余额为1 600万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 （2）2012年9月5日，甲公司以2 000万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2 300万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算计入应纳税所得额。 （3）甲公司于2010年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2 800万元，

税法所得税练习题及答案解析

税法所得税练习题及答案解析

企业所得税、个人所得税练习题及答案解析 一、单选题 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目有（）。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.城市维护建设税 3.某居民企业，2014年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2014年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。

A.310 B.349.84 C.394.84 D.354.5 4.某企业2014年税前会计利润为150万元，当年8月某地发生地震，该企业以自己的名义直接向灾区捐款30万元已在税前会计利润中据实扣除，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，假设无其他纳税调整事项。则该企业2014年所得税应纳税额为（）万元。 A.30 B.37.5 C.40.5 D.45 5.某企业2014年度销售收入为272 000元，发生业务招待费5 000元，发生广告费和业务宣传费40 000元，2013年结转广告和业务宣传费10000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计为（）元。 A.43 800 B.38 080 C.42 160 D.55 000 6.甲公司为一家化妆品生产企业，2014年3月因

关于所得税会计综合题举例

关于所得税会计综合题举例

（1）确定长江公司上述交易或事项中资产、负债在2008年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。 （2）计算长江公司2008年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。 （3）编制长江公司2008年确认所得税费用的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 1. 【答案】 （1） ①无形资产账面价值＝360-360÷10×6/12＝342（万元） 无形资产计税基础＝342×150%=513（万元） 无形资产形成的可抵扣暂时性差异＝513-342＝171（万元） 注：此项可抵扣暂时性差异不符合确认递延所得税资产的条件，不能确认递延所得税资产。 ②预计负债账面价值＝200-50=150（万元） 预计负债计税基础＝150－150＝0 预计负债形成的可抵扣暂时性差异＝150万元 ③持有至到期投资账面价值＝1050万元 计税基础=1050万元 国债利息收入形成的暂时性差异＝0 ④长期股权投资账面价值＝1000+100＝1100（万元）

因没有出售长期股权投资的计划，所以长期股权投资计税基础＝1100（万元） 此项不产生暂时性差异。 ⑤交易性金融资产账面价值＝400万元 交易性金融资产计税基础＝500万元 交易性金融资产形成的可抵扣暂时性差异＝500-400＝100（万元） ⑥可供出售金融资产账面价值＝1100万元 可供出售金融资产计税基础＝1000万元 可供出售金融资产形成的应纳税暂时性差异＝1100-1000＝100（万元）⑦应付职工薪酬账面价值=300万元 应付职工薪酬计税基础=300-300=0 应付职工薪酬产生可抵扣暂时性差异=300万元。 （2） ①应纳税所得额=6000-（500-360） ×50%-360÷10×6/12×50%+150-50-100+100+300＝6321（万元） ②应交所得税=6321×25%=1580.25（万元） ③递延所得税 递延所得税资产=（150+100+300）×25%=137.5（万元） 递延所得税负债=100×25%=25（万元） 递延所得税=25-137.5=-112.5（万元） ④所得税费用=1580.25-137.5=1442.75（万元） （3）分录： 借：所得税费用1442.75

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所得税会计练习题 一 .单项选择 1.A 公司 2007 年 12 月 31 日一台固定资产的账面价值为10 万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为 5 年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010 年 12 月 31 日应纳税暂时性差 异余额为（）万元。 A.8 B.16 C.6 D.4 【答案】 D 【解析】 2010 年 12 月 31 日固定资产的账面价值=20-20÷ 5× 3=8 万元，计税基础 =10-10÷5× 3=4 万元，应纳税暂时性差异的余额=8-4=4 万元。 2.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。 A.企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分 B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分 C.对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整 D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分 【答案】 D 3.下列项目中，会产生暂时性差异的是（）。 A．因漏税受到税务部门处罚，尚未支付罚金 B．计提应付职工薪酬 C．取得国债利息收入 D．对库存商品计提存货跌价准备 【答案】 D 4.A 企业采用资产负债表债务法核算所得税， 2007 年初“递延所得税资产”科目的借方余额为 200 万元，本期计提无形资产减值准备 100 万元，上期计提的存货跌价准备于本期转回 200 万元，假设 A 企业适用的所得税税率为25％，除减值准备外未发生其他暂时性差异， 本期“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为（）万元。 A ．借方 25、借方 175B．借方 25、借方 225 C．借方 75、借方 275D．贷方 25、借方 175 【答案】 D 5.A 公司于 2007 年 10 月 20 日自甲客户处收到一笔合同预付款，金额为 1 000 万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，应计入取得当期应纳 税所得额； 12 月 20 日， A 公司自乙客户处收到一笔合同预付款，金额为 2 000 万元，作为预收账款核算，按照税法规定，也具有预收性质，不计入当期应税所得， A 公司当期及以后各期适用的所得税税率均为25％，则 A 公司就预收账款，下列处理正确的有（）。 A ．确认递延所得税资产250 B．确认递延所得税资产500 C．确认递延所得税负债250 D．确认递延所得税资产750 【答案】 A

所得税习题

【例题?多选题】企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法（）。 A.发生收入占总收入的比例 B.已提供劳务占劳务总量的比例 C.发生成本占总成本的比例 D.已完工作的测量 【答案】BCD 【例题?多选题】企业所得税法规定的转让财产收入包括转让（）。 A.无形资产 B.存货 C.股权 D.债权 【答案】ACD 【例题?多选题】下列属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目有（）。 A.债务重组收入 B.补贴收入 C.违约金收入 D.视同销售收入 【答案】ABC 【例题?计算题】某企业（增值税一般纳税人）接受一批材料捐赠，捐赠方无偿提供市场价格的增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.7万元；受赠方自行支付运费0.3万元（取得运输发票），则： 该批材料入账时接受捐赠收入金额=10+1.7=11.7（万元） 受赠该批材料应纳的企业所得税=11.7×25%=2.93（万元） 该批材料可抵扣进项税=1.7+0.3×7%=1.72（万元） 该批材料账面成本=10+0.3×（1-7%）=10.28（万元）。 【例题?多选题】以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有（）。 A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现 B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现 D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现 【答案】BD 【例题?多选题】甲企业在2011年3月末与乙企业签订设备租赁协议，将一台设备自2011年4月起租给乙企业使用，租期2年，合同约定在4月5日之前一次性地收取两年的租金24万元，则（）。 A.甲企业在4月计算应纳营业税1.2万元 B.甲企业在4月计算应纳营业税0.05万元 C.甲企业在当年计入租赁收入24万元 D.甲企业在当年计入租赁收入9万元 【答案】AD 【例题?多选题】纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有（）。 A.将货物用于投资 B.将商品用于捐赠 C.将产品用于职工福利 D.将产品用于在建工程 【答案】ABC 【例题?多选题】下列符合所得税确认收入规则的有（）。 A.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入 C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入

2019年初级会计师考试试题及答案：个人所得税

第五章企业所得税、个人所得税法律制度——个人所得税 一.单项选择题 1.约翰是美国人，2019年3月10日来华工作，2020年3月15日回国，2020年11月6日返回中国，2020年11月15日至2020年11月30日期间，因工作需要去了韩国，2020年12月1日返回中国，后于2021年1月7日离华回国，则该纳税人( )。 A.2019年度为我国居民纳税人，2020年度为我国非居民纳税人 B.2019年度为我国非居民纳税人，2020年度为我国居民纳税人 C.2019年度和2020年度均为我国非居民纳税人 D.2019年度和2020年度均为我国居民纳税人 2.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税的是( )。 A.退休人员再任职取得的收入 B.从非任职公司取得的董事费收入 C.从任职公司取得的监事费收入 D.从任职公司关联企业取得的监事费收入 3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所税额时，按照限额内据实扣除费用的是( )。 A.综合所得 B.利息、股息、红利所得 C.对企事业单位的承包、承租经营所得

D.财产租赁所得 试题来源:【2019年初级会计师经济法基础题库下载】 2019年初级会计职称闻明师资定制通关课程 初级考前重难点、临考预测题、考点分析，助力通关取证！获取直播 密训体验机会，可扫描二维码，或直接咨询 4.罗某2019年全年取得工资收入80 000元。当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%，王某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为6 000元，无其他专项附加扣除项目。已知全年应纳税所得额不超过36 000元的，适用3%税率。假设不考虑其他因素，则罗某2019年应缴纳个人所得税是( )元。 A.(80 000-60 000)×3%=600元 B.[80 000-60 000-6 000×(8%+2%+0.5%+12%)×12]×3%=114元 C.[80 000-60 000-6 000×(8%+2%)×12]×3%=384元 D.[80 000-60 000-6 000×(8%+2%+12%)×12]×3%=124.8元 5.某个体工商户2018年的营业收入为600万元，销售成本200万;实际支出广告费和业务宣传费为100万元，根据个人所得税法律的规定，在计算2018年的应纳税所得额时允许扣除的广告费和业务宣传费是( )万元。 A.40 B.60 C.90 D.100 6.根据个人所得税法律制度的规定，关于每次收入确定的下列表述中，不正确的是( )。

2016新企业所得税会计继续教育练习题答案 (1)

2016新企业所得税申报表 一、单选题 1、某企业销售货物100万，提供劳务20万，那么作为业务招待费计提基数的金额是（）。 A、100万 B、20万 C、120万 D、80万 【正确答案】C 【您的答案】 2、下列选项不属于视同销售的是（）。 A、用于市场推广 B、用于职工奖励 C、用于职工福利 D、改变资产性能 【正确答案】D 【您的答案】 3、下列选项属于企业所得税法定税率的是（）。 A、17% B、12% C、25% D、30% 【正确答案】C 【您的答案】 4、下列分支机构分配比例公式正确的是（）。 A、分支机构分配比例＝（该分支机构营业收入÷分支机构营业收入合计）×35%＋（该分支机构职工薪酬÷分支机构职工薪酬合计）×35%＋（该分支机构资产总额÷分支机构资产总额）×30% B、分支机构分配比例＝（该分支机构营业收入÷分支机构营业收入合计）×30%＋（该分支机构职工薪酬÷分支机构职工薪酬合计）×35%＋（该分支机构资产总额÷分支机构资产总额）×30% C、分支机构分配比例＝（该分支机构营业收入÷分支机构营业收入合计）×35%＋（该分支机构职工薪酬÷分支机构职工薪酬合计）×30%＋（该分支机构资产总额÷分支机构资产总额）×35% D、分支机构分配比例＝（该分支机构营业收入÷分支机构营业收入合计）×35%＋（该分支机构职工薪酬÷分支机构职工薪酬合计）×30%＋（该分支机构资产总额÷分支机构资产总额）×30% 【正确答案】A 【您的答案】 5、居民企业转让技术专利权，不超过（）万的部分，免征企业所得税。 A、50 B、100 C、280 D、500 【正确答案】D

CPA会计所得税习题及答案

第一章：所得税 一、单项选择题 1.我国所得税会计采用的核算方法是（）。 A.应付税款法 B.资产负债表债务法 C.利润表债务法 D.递延所得税债务法 2.下列关于负债计税基础的表述，正确的是（）。 A.负债的计税基础是指该负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予扣除的金额 B.负债的计税基础是指该负债的账面价值减去以前期间计算应纳税所得额时按照税法规定已扣除的金额 C.负债的计税基础是指该负债形成时的历史成本 D.负债的计税基础是指该负债未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予税前扣除的金额 3.下列交易或事项形成的负债中,计税基础为零的是（）。 A.赊购商品形成的应付账款 B.从银行取得的长期借款 C.因确认保修费用形成的预计负债 D.因罚款形成的其他应付款 4.某公司2013年12月10日，购入一台设备交付使用，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值为零。会计处理采用平均年限法计提折旧，税法规定可按双倍余额递减法计提折旧进行税前扣除，预计使用年限和预计净残值与会计处理相同。2014年12月31日，该公司对该项固定资产计提减值准备50万元，公司适用所得税税率为25%。则：（1）2014年12月31日，该项固定资产的账面价值为（）。 A.250万元 B.300万元 C.350万元 D.400万元 （2）2014年12月31日，该项固定资产的计税基础为（）。 A.250万元 B.300万元 C.350万元 D.400万元

（3）2014年12月31日，该项固定资产产生的暂时性差异为（）。 A.应纳税暂时性差异50万元 B.可抵扣暂时性差异50万元 C.应纳税暂时性差异100万元 D.可抵扣暂时性差异100万元 （4）2014年12月31日，对该项固定资产应确认（）。 A.递延所得税资产12.5万元 B.递延所得税负债12.5万元 C.转回递延所得税负债12.5万元 D.转回递延所得税资产12.5万元 5.某公司自行研发一项专利技术，当期发生开发费用600万元，其中，开发阶段不符合资本化条件的支出240万元，符合资本化条件的支出为360万元，该项专利技术在2013年1月1日交付使用，摊销期限为10年，公司适用所得税税率为25%。则： （1）2014年12月31日，该项专利技术的账面价值为（）。 A.288万元 B.391万元 C.360万元 D.480万元 （2）2014年12月31日，该项专利技术的计税基础为（）。 A.288万元 B.391万元 C.432万元 D.540万元 （3）2014年12月31日，该项专利技术产生的暂时性差异为（）。 A.应纳税暂时性差异72万元 B.可抵扣暂时性差异72万元 C.应纳税暂时性差异144万元 D.可抵扣暂时性差异144万元 （4）2014年12月31日，对该项专利技术应确认（）。 A.递延所得税资产36万元 B.递延所得税负债36万元 C.不需要确认相应的递延所得税 D.递延所得税资产9万元 6.2014年10月8日，某公司自公开的市场上取得一项基金投资，作为可供出售金融资产核算，该投资的初始投资成本为 500万元。2014年12月31日，其市价为440万元。公司适用所得税税率为25%。则该可供出售金融资产所形成的递延所得税的会计分录为