2015年中级审计师考试实施内部审计业务辅导资料汇总

2015年审计师实施内部审计业务辅导资料汇总

中小企业如何加强内部控制

一、内部控制的涵义

内部控制是单位为了保证实现经营管理目标，在分工负责的前提下，组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施，用以明确单位内部各职能部门的职责和权限，形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统的总称。按其控制目的的不同，内部控制可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。因此，内部控制的作用主要表现在：一是保证单位经济活动的合法性；二是有助于管理层实现经营方针和目标；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。

企业是现代社会中最主要的经济组织，没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的管理实践证明：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业管理的重要标志。企业应从实际出发，按照企业管理系统要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。这既是企业组织管理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。

二、中小企业内部控制的不足及其危害

我国的中小企业已经成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。根据国家经贸委发布的《2001年中国中小企业发展报告》，我国中小企业以其48.5％的资产，安置了69.7％的职工就业，创造了57.1％的社会销售额，还为国家创造了43.2％的税收。事实也证明，凡是中小企业发展势头好的地区也是经济最活跃的地区，江浙、广东地区可为例证。

但是，中小企业的内控管理不容乐观。我国的中小企业发迹于20世纪80年代的短缺经济，发展于90年代国有经济的调整时期，近几年来获得较快的发展速度。大多数中小企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高的优点，相对大企业而言，具有一定的创新优势。由于中小企业是在市场经济中出生和成长起来的，具有很强的生存意识，大多采用了集中一点、寻找空白、特色经营、关键环节突破等经营策略，具备较好的经营弹性。然而，或许正是这些优势造就了它们的诸多劣势：组织结构简单、规章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高。许多中小企业法律法规意识淡薄，有法不学、有法不依，想方设法打檫边球，有的逃避纳税、逃废债务的愿望比较强烈；偏好投机取巧，产品技术含量较低，质量意识较为淡薄，造成客户资源不广，顾客忠诚度低；管理随意性大，制度化、规范化和程序化差，没有预算或预算弹性过大，造成管理粗放，职能部门职责不清，信息不畅，管理死角不少；不注重企业文化建设，不重视精神激励，奖惩没有制度，员工的不公平感强烈；管理观念陈旧，人员

选用上任人唯亲，相信血缘关系，不注重才能，强调忠诚老实，往往真正有才能的人得不到重用，企业留不住人才；财务不透明，会计信息质量不高，会计处理随意性大，信息失真严重。

三、加强中小企业内部控制的几个对策

内部控制是一个有机的系统，包括控制环境、控制目标、控制技术三方面的内容。因而，中小企业要加强内部控制，需要结合自身特点，从这三个方面着手，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并在管理实践中不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。

1、优化控制环境。

一个企业的内部控制不可能在真空中进行设计、执行和评价，它必然受到组织结构、职工的胜任能力及忠诚度、分权与责任表达、预算与财务报告、组织牵制与制衡等多种因素的影响。控制环境是对控制程序和控制技术的选择及其有效性有着重要影响的各种因素的总和，包括外部环境和内部环境两大类，但外部环境超出了企业的控制能力，因而不能作为内部控制系统的组成部分。内部环境主要包括三方面的因素：①企业管理层对内部控制的重视程度。他们是否强调和宣传内部控制的性质与重要性，是否认真组织和领导内部控制制度的设计工作，是否以身作则严格遵守控制制度的规定，是否采用了相应的管理政策与措施来保证制度的认真执行及科学评价等。②制度执行者的态度与素质。执行内部控制的企业中层管理人员和企业广大员工是否充分认识内部控制的重要性、各自工作岗位的重要性及对整个控制与管理的意义；各岗位、各环节的执行者，有无胜任本职工作的专业知识和专业技能，有无较强的工作责任心与诚实的态度。③与企业性质及规模相适应的管理宗旨、经营方式、组织机构、企业文化、外界协调策略等，它们相互联系、相互制约、缺一不可。

因此，优化控制环境，首要的是企业的管理者重视起来。中小企业的发展历史比较短暂，许多企业所有者（他们同时也是企业的主要管理者）得益于短缺经济、宽松政策和优惠的投资环境，企业快速地成长起来，其效益主要是依靠政策、市场等外部环境获得的，但他们管理企业的能力并没有同步增长，还比较缺少苦炼内功的经历。随着市场经济的深入发展、加入WTO后形成的开放式经济格局的逐步形成，中小企业在用活政策、抓住机遇的同时，也要十分注意加强内部控制，提高经营效率，从管理要效益。其次，要培育遵守制度的企业文化。现代社会是法治社会，现代企业也要成为“法治企业”。无论企业的董事长、总经理，还是最基层的企业员工，都应当对企业的规章制度严格遵守，以制度为标准检验经营管理的对错和效果，发挥其保护、监督、制衡的作用。再次，要在企业内部形成勤于学习、善于学习的氛围，努力建设“学习型”企业。实际而论，许多中小企业的管理尚处于原始阶段，离现代企业的科学管理还有相当差距，应该抛弃个人经验主义的一些东西，以谦虚的态度，从大型企业、先进同行那里学习管理中的好制度、好方法。同时，还要善于从书本上学习现代企业管理的知识和方法，敏于观察、勤于思考，总结和制订适合自身管理和发展的内控制度。

2、明确控制目标。

内部控制目标是内部控制所要实现的目的或收到的效果。目标的主要功能，一是提供一个中心点，来分配组织资源和拟订作业计划；二是提供一个尺度，作为评价进度与绩效的指标。企业内部控制的目标与其经营目标紧密相关，企业经营目标一般包括：提供良好的产品与服务，超越竞争对手，为员工提供合理的待遇，维持正常的发展，维持合理的投资报酬，重视社会整体利益等。内部控制的目标虽然有多种提法，但主要有维护资产安全、完整及有效使用，保证各种管理信息的存在、可靠与及时提供，尽量减少不必要的成本、费用以求盈利，

保证下放的各种职责得到圆满履行，提高各项作业的效益或效率，预防或查明错误和弊端，为管理政策的制订寻找依据和履行各种法律义务。要实现上述内部控制目标，应确定单位内部每一管理阶层所应达到的具体目标，进行目标分解；内部各阶层应协调合作才能达到预定目标，因此有必要在各部门之间有效地分配资源；将各作业目标与作业计划传达给有关负责人，使其了解本部门的工作职责；诱导各部门主管尽可能以最精简、最有效的方法领导下属；维持各部门的平衡，促进整体活动的协调；准确而适时地表扬绩效卓越的下属，或批评绩效不佳的下属，并帮助其找出原因及解决办法。

明确控制目标，前提是科学地制定目标。依据企业战略目标制订公司年度计划，并将其细分至相关部门，确定产品（技术）、销售、生产、成本、工资、费用、利润、资金等各项部门子计划，各部门再据以制定更详细的目标，如销售分解至片区落实到业务员、成本分解至生产工序落实到班组、费用包干至部门落实到项目等等。有了控制目标，企业的一切工作才能有的放矢。而更重要的，是必须在计划的执行过程中强化控制目标的刚性。企业的生产经营总是处于动态之中，实际的运行会与计划有所偏差。一般来说，计划的制订者会根据以往经验和预测因素考虑一些弹性，使制订的计划在执行过程中更符合实际和切实可行。当实际工作没有达到计划目标时，不能轻易容忍差距，而应认真分析执行过程，寻找原因。这样坚持下去，一方面可以督促企业全体人员施展才干、各负其责，为完成总体计划尽最大努力；另一方面也可以促进制订的控制目标更趋科学。

3、改善控制技术。

内部控制技术是实现控制目标的手段，包括特定的政策、计划、标准、人员以及组织与方法。中小企业为更好地实现其内部控制目标，可以从以下四个方面改善控制技术：

①建立健全与业务规模相适应的组织机构。企业要有效地从事各项业务活动，必须设置相应的组织机构，行使管理与控制的职能。中小企业在设置组织机构时，首先要根据自身特点，按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，设计不同的组织机构，不能面面俱到求得职能部门齐全，也不能因陋就简使得关键职能缺失，而应充分注意部门之间职能的科学划分，做到简单、高效、协调，确保控制目标的实现。要根据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任，根据各职能机构的经营任务与特点划分岗位系列，确定需要的岗位，根据岗位的需要选择合适的人才。要规定各层次主管人员不仅要履行自己的职责，而且要对其下属进行有效的监督和检查，保证各层次目标的实现。组织结构要有利于上下级信息的沟通，避免机构重复，以最小费用取得最大效果。

②根据岗位选择合格的人才，不断培养适合自身的人才。人力资源是企业的第一资源，企业设置的各个岗位，必须要有能履行其职责的人来胜任。造成中小企业的各种问题的因素中，归根结底是人才因素。目前，中小企业中关键岗位的人才还主要依靠外聘，要善于挑选能力突出、经验丰富、具有职业精神的高端人才为己所用，充分发挥其才智。此外，要着手培养自己的人才，逐步建立适合自身特点的员工培训体系，加强职业道德教育和技能技术教育，促进本企业各类人才的快速成长。

③控制措施有效、到位。要以国家法律、法规及财经纪律为准绳，对企业的经济活动和其他管理活动进行组织、调节和制约，以利于对违法乱纪行为进行揭露和纠正。要采取有效措施，保证各项管理信息的可靠性，如采取职责划分、审查与核对等措施。为保护财产的完整和安全，要采取限制接近、双重保护、突击检查与核对、盘点等措施。要建立成文的方针和

职务说明，保证控制的制度化、规范化与科学化。

职能调整与内审工作的开展

银监会成立后，基层人民银行（下简称基层人行）内审工作应作何调整以更好发挥其作用？笔者试从基层人行职能的变化出发，分析其对内审工作的影响，对新形势下进一步做好基层人行的内审工作进行初步探讨。

一、基层人行职能的调整

中国银行业监督委员会（下简称银监会）的挂牌，意味着我国中央银行——中国人民银行的宏观调控与金融监管合一的管理模式正式结束。在银监会履行原由人民银行履行的金融监管职责后，人民银行职能相应发生了调整，由此，基层人行职能也相应地发生了变化，变化后的职能主要有：

1、发行与政府银行职能。基层人行负责发行基金保管、调拨，管理人民币流通，组织反假币工作，履行发行银行的职责；负责经理国库，办理国家预算收入、支出业务，组织国家债券的发行、兑付工作，履行政府银行的职责。

2、货币政策与金融稳定职能。基层人行负责货币政策的传导贯彻工作，要求金融机构按规定缴存存款准备金并对其进行监督，同时对金融机构进行资金“头寸调剂”，主要通过发放再贷款、提供再贴现及公开市场业务来满足金融机构的资金需求，加强“窗口指导”，调节市场货币供应量及货币投向；开展宏观经济调查统计分析，为制定和执行货币政策提供支持；做好社会征信、反洗钱工作，促进金融市场的稳定繁荣；加强与地方政府合作，保持社会经济稳定；组织外汇管理部门实施国际收支监测、经常和资本项目管理，完善外汇市场，维护币值稳定。

3、支付清算职能。基层人行办理金融机构开立账户业务，加强结算管理，严格结算纪律，维护金融市场正常结算秩序；开展联行和清算业务，实现异地、同城清算和银行间的资金划拨；加快金融电子化建设，推进银行卡联网通用工程，加速社会资金周转。

二、职能调整对基层人行内审工作的影响

由于内审的客体即人行的职能部门因改革而发生调整，因此基层人行的内审工作在审计对象、范围及审计的重心等方面都发生了变化。具体表现为：

1、内审对象重新定位。银监会成立后，金融监管活动不再成为基层人行内审部门的审计对象，内审的范围有所变化。原有的人行内审工作制度中，内审监督的内容包括：（1）对各职能部门（含下属部门）建立健全履行货币政策、金融服务职能的工作制度、业务流程和责任制度进行评价；（2）监督检查各职能部门是否按工作制度、业务流程等开展业务活动和财务活动；（3）按干部管理权限对工作人员履行职责进行审计，对本行有关职能部门、下属机构负责人进行离任或经济责任审计等。

2、内审重点逐步调整。内审部门是人行内部管理、再监督体系的重要组成部分，它以

人行的工作重心为出发点，设计和开展内审项目。当前基层人行内审部门人员较少，而需要审计的事项较多，所以做好内审工作应把握全局、突出重点。

前两年，由于金融监管一直是人行工作的“重中之重”，基层人行的内审工作也围绕这一要求加大对监管部门的再监督力度，采用同级监督、下查一级方式开展各审计项目，对完善金融监管部门的内部控制、促进监管效率的提高发挥了较好的作用。随着人行职能及工作重点的调整，内审部门的工作侧重点也逐渐发生变化。银监会成立后，人行职能最大的变化集中表现在“一个强化、一个转换、两个增加”，即强化了与制定和执行货币政策有关的职能，转换了对金融业实施宏观调控和防范与化解系统性金融风险的方式，增加了反洗钱和管理信贷征信业两项职能。人行将更加专注于货币政策的制定和执行、维护金融稳定及加强金融服务工作。基层人行内审部门也应围绕人行总、分行工作思路，及时调整审计重点，深入开展各项目审计及专项调查工作。当前基层人行内审重点一是要抓住国库、发行、联行等重点职能部门、重点领域即人行自身风险点，强化央行自身的内控；二是要注重传导贯彻货币政策、金融稳定职能的履行情况，关注政策的有效性、诚信环境的营造及金融秩序的稳定等；三是要关注央行自身资产如再贷款等质量的提高；四是要监督好外汇管理部门履行职责情况。

3、内审风险更加突出。由于职能调整导致基层人行的重心发生了转变，基层人行在认真做好货币政策的传导贯彻、金融稳定工作的同时，更加关注自身金融服务工作的开展，尤其重视职能部门内控制度的健全与完善，这就对内审部门作用的发挥提出了更高的要求。当前内审的主要对象一是与资金往来有关的业务，如国库、发行、联行等；二是涉及整个金融市场，对社会经济影响重大的货币信贷业务；三是不断发生变革的外汇管理业务。这些业务多属高风险领域，业务专业性强、技术含量相对较高，对开展此类项目审计的内审人员的素质也提出了更高的要求，而在目前基层人行内审同级监督普遍存在被审对象的抵触情绪较浓、内审缺乏权威性等情况，往往容易造成内审风险的增加。

三、改进基层人行内审工作

基层人行内审部门要结合此次人行体制改革，密切关注人行工作思路变化及新问题，紧紧围绕总行内审工作要求，督促好各职能部门稳妥、高效地履行其管理职责。

1、要转变思维方式，提高内审工作层次。内审的思维方式从当前侧重微观、就事论事开展评价向微观与宏观并重的方向转变。要跳出为审计而审计的框框，站在一个更高的层面上看问题，分清问题的主次，从政策、制度等宏观层面查找原因，提出建设性的意见，为被审计对象内控制度的完善、管理水平的提高，发挥保证与咨询作用。

2、要把握人行工作思路，发挥内审对政策的支持作用。要通过开展货币政策职能履行等有针对性的项目审计或调查，对政策效果及影响等进行评价，并提出改进建议，充分发挥内审对央行政策制订和执行的支持作用。

3、要结合国内外内审理论发展，更新内审理念。要紧紧围绕总行内审工作思路，结合国内外最新内审理论的发展情况，探索新的内部审计方式、方法，实现由合规性审计向风险性审计转变，促进被审对象提高防范风险的意识，实现规范管理和提高效率的目标。加快内审工作重心向监督和评价并重的方向转变，既要做好监督工作，以促进内部管理不断加强为目标，加大检查纠正违规和管理控制风险力度；又要全面评价被审计对象，为其改进管理出谋划策。

4、改进审计方式，大力提高内审科技含量。要充分利用计算机辅助审计技术，规范业务操作，提高审计效率。同时要结合央行业务科技化趋势，大力开展信息技术审计。

5、重视内审分析，充分运用审计成果。要通过开展充分、透彻的分析不断提高内审质量。不但要充分运用定量分析工具，取得说服力强的审计依据，还要善于归纳总结，透过现象看本质，做好定性分析工作。要认真核实被审计对象的整改效果，督促内审意见和建议落到实处。可以通过建立相应的制度，落实整改责任。加强后续审计，及时跟踪被审计单位的整改措施到位情况及整改效果。

6、提高人员素质，打好内审基础。要实行内审人员准入制度，把好内审“入门关”。通过培训、资格考试等方式不断提高内审人员的综合素质。建立内审人员激励约束机制，强化内审考核，奖优罚劣，充分调动内审人员的积极性，增强内审部门的凝聚力。

在计划审计业务时考虑舞弊的潜在可能

舞弊与错误的区别：舞弊是有意识的，错误是无意识的，结果损人利己，舞弊的风险因素是控制弱点，助长因素：无效的内部控制，员工的勾结，流动资产的存在防止舞弊最有效的方法：保持一个有效的内部控制系统

危险信号：是在总结以往舞弊的基础上得出的在这些条件下舞弊发生的比率较高，不一定记录，收集，坐支是舞弊的因素，该名词被大家熟悉，并产生积极影响

舞弊类型：1、为组织谋取利益而进行的舞弊事例

2、谋取组织利益的舞弊迹象或征兆

3、为个人谋取利益行为

4、谋取个人利益征兆

对舞弊行为采取的行动：

1、已经发生的舞弊迹象，做出是否采取进一步行动或提出调查的建议

2、足够证据证明舞弊迹象，可以提出调查建议时，要通知适当的权力机构

3、得出结论提交报告，报告内容：发现问题、结论、建议和纠正措施

如何实现内审协助发现舞弊职责：就是评价控制系统在防止潜在风险暴露方面的充分性和有效性，舞弊者承认舞弊，应记录成工作底稿，签字，报告高级管理层，请示下一步行动。

银行内部审计外包的操作与控制

内容提要：银行实行内部审计业务外包策略，不仅能节约内部审计成本，而且还可以提高内部审计工作的质量和效率，但也会产生一定的风险。文中就银行在操作内部审计业务外包时，如何把握好风险评估、外包商选择、外包合同审查和事后监督控制等主要环节进行了探讨。

（一）

2019年中级审计师《审计理论与实务》密押试题

【单选题】根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是( )。 A.信用调查人员 B.出纳人员 C.应收账款记账人员 D.销售人员 【答案】A 【单选题】为测试银行存款截止期的正确性，审计人员应审查银行存款收付业务的期间是( )。 A.决算日后任意一天 B.决算日当天 C.决算日前后数天 D.决算日前三天 【答案】C 【单选题】下列各项中，不属于财务报告编制程序控制的是( )。 A.结账控制

B.试算平衡控制 C.对账控制 D.报送时间控制 【答案】D 【单选题】审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审计程序是()。 A.检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性 B.审查资产负债表编制方法的一贯性 C.审阅资产负债表的编制格式 D.审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性 【答案】A 【解析】选项B、C、D均属于实质性审查的内容。 【单选题】为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审计程序是( )。 A.了解重大投资活动的决策过程 B.确认合并财务报表的编制方法是否合规

C.审查有无遗漏、隐瞒的经济业务和会计事项 D.分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方 【答案】D 【解析】根据合并财务报告准则，纳入合并范围的子公司应当是以控制为标准确定。 【单选题】在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范围，需要了解的是()。 A.母公司与该单位之间的债权债务 B.母公司与该单位之间的产品购销业务 C.母公司对该单位的持股比例、表决权比例 D.母公司对该单位的债务担保 【答案】C 【单选题】下列财务报告审计目标中，属于合并财务报表审计所特有的目标是( )。 A.报表内容的真实性 B.报表编制方法的合规性 C.报表编制方法的一贯性

中级审计师考试试题及答案

中级审计师考试试题及答案 2016年中级审计师考试试题及答案 一、案例题 (一)资料 A公司是一家由甲、乙、丙三人共同投资设立的有限责任公司，主要从事家具的生产与销售。A公司成立于2006年1月，注册资本为人民币l000万元，其中：甲以实物折合现金300万元出资，乙以现金500万元出资，丙以专利权折合现金200万元出资。A公司依法设有董事会。 2008年5月，A公司所在地的B市工商局认定A公司发布虚假广告，遂对其处以3万元罚款并没收其违法所得。A公司对处罚决定不服，申请行政复议。复议机关改变了B市工商局的处罚决定。 2008年8月，甲与C有限责任公司(简称C公司)达成协议，甲将其持有的A公司股权的80%转让给C公司。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 1如果A公司章程规定甲、乙、丙分期缴纳出资，则根据《公司法》的规定，三位股东的首次出资额之和最低为人民币： A.150万元 B.200万元 C.250万元 D.300万元 答案：B

2.根据《公司法》的规定，A公司董事会的职权有： A.对公司增加注册资本作出决议 B.对修改公司章程作出决议 C.决定公司内部管理机构的设置 D.制定公司的基本管理制度 答案：CD 3.A公司申请行政复议时，有权受理该申请的机关包括： A.B市工商局的上一级主管部门 B.B市工商局所在地的省级人民政府 C.B市人民政府 D.B市工商局 答案：AC 4.如果A公司对复议机关的决定不服，又提起行政诉讼，则： A.A公司应当在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼 B.该诉讼应当以复议机关为被告 C.在该诉讼中，原告负有举证责任 D.在该诉讼中，被告负有举证责任 答案：ABD 5.关于甲向C公司转让股权的下列说法中，正确的有： A.甲向C公司转让股权应当征得乙同意 B.甲向C公司转让股权应当征得丙同意 C.甲向C公司转让股权后，A公司应当向C公司签发出资证明书

审计工作十年感悟

审计工作十年感悟 审计工作十年感悟 暮树春花，岁月无痕，履足审计，风雨求索，时光荏苒，不知不觉，已跨入2017年。2007年，我踏进审计的大门，屈指算来从事审计工作已整整十个年头。回首往事，历历在目，无怨无悔。十年来，有初为审计新兵的兴奋和困惑，有成长为业务骨干的辛苦和历练，有勇挑审计重担的责任和担当，更有对审计事业的执着坚守和对审计人生的全新感悟。展望未来，任重道远，壮怀激烈。 结缘 与审计“相识”是一种缘分。 2007年，已参加工作一年的我，作为“陪考”人员陪同好朋友参加“公务员”考试，结果无心插柳柳成荫，没有考前准备的我有幸考进了公务员队伍，怀揣着期待与梦想，激荡着喜悦与好奇，我踏入了**市审计局的大门，成为审计的一份子。 成长 与审计“相伴”是一种磨砺。 作为一名新人，熟悉“审计局情”为第一要务。我入职审计队伍后，先后被安排在局人事处、机关党委、办公室帮助工作。在人事处工作期间，“人事档案案卷整理”“档案信息录入”等工作。在机关党委工作期间，负责过全局党员信息管理，党员学习情况检查等工作。在办公室工作期间，帮助修改审计宣传文稿、信息等。 在管理部门工作一段时间后，我也被安排到派出审计二处（现在已改为企业审计二处），正式开始了“从审”生涯。接下来，便随审计组参与了“公交集团”、“国资委”“**市规划局”“浮山综合整治”等项目的审计工作，初涉审计，虽然我也用心去学习有关的规章制度、法律法规以及审计的程序、方法，并向同志们请教，但作为非财务、审计专业的我还是感到了困难与吃力，看着别人查账、取证、询问，有条不紊，我羡慕极了，自己产生了畏难情绪，觉得审计对我是那么的陌生。就在我犹豫之时，我的导师——刘学清处长看出了我的心事，他鼓励我不要畏惧，要坚持不断的学习，多向老同志请教，提高自己的工作能力。就这样，在领导和同志们的关心帮助下，我坚持学中干，干中学。2008年，我通过了审计署计算机中级考试。2010年，我通过审计署组织的全国审计师专业资格考试，顺利取得中级审计师专业资格。正是这样不断的学习，从书本教材上学，从工作实践中学，向身边的同事和专家学，将所学知识运用到审计工作实践，完成了知识从原始积累到消化吸收，最终到融会贯通的过程。一系列磨砺使我从一位审计新兵，逐渐成长为一名审计业务骨干。 收获 与审计“相处”硕果累累。 与审计相识相伴相处的10年光阴稍纵即逝，在此期间，我参与了城投、国信、华通等国有企业审计；科技、规划等机关事业单位审计，国土、保障房、政府债务、科技资金等专项审计…… 一分耕耘一份收获。我的工作获得了领导和同志们的一致好评，组织上也给了我诸多荣誉，2015年年度考核被评为“优秀”等次。2012至2014年科技专项资金管理使用情况审计调查项目移送案件线索2起，促进出台办法7个，获评我

中级审计师考试真题版

一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、 不选均不得分。本题共30分，每小题1分。) 1．对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型是： A．财政审计 B．财务审计 C．财经法纪审计 D．效益审计 2．《中华人民国审计法》所规定的审计法律责任是： A．国家审计的法律责任 B．社会审计的法律责任 C．部审计的法律责任 D．国家审计、部审计和社会审计的法律责任 3．按照《中华人民国审计法》的规定，审计署每年对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出： A．审计工作报告 B．审计结果报告 C．审计过程报告 D．审计报告 4．下列关于审计作用的表述中，错误的是： A．因所处地位和检查围不同，国家审计、部审计和社会审计的具体作用有所不同 B．国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行 C．部审计可以促进本单位加强管理和提高效益 D．社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠 5．按照现行《审计署关于部审计工作的规定》，下列属于部审计机构权限的是： A．对所在单位主要负责人进行经济责任审计 B．召开与审计事项有关的会议 C．追究违法违规的单位和人员的责任 D．向社会公布审计结果

6．下列关于审计准则的表述中，错误的是： A．审计准则是确定和解脱审计责任的依据 B．审计准则是衡量审计质量的尺度 C．审计准则是评价被审计单位的标准 D．审计准则是审计人员必须遵守的行为规 7．国家审计、部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做的工作是： A．发出审计通知书 B．制定审计方案 C．要求被审计单位提供书面承诺 D．签订审计业务约定书 8．财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是： A．各项业务记录于正确的会计期间 B．实际存在或发生的金额均已记录或列报 C．记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊 D．各项记录或列报经过恰当的分类和描述 9．下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是： A．相关部控制失效 B．难以评价相关部控制的有效性 C．相关部控制有效 D．相关部控制不健全 10．下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是： A．审计工作底稿是控制审计质量的手段 B．审计工作底稿是明确审计人员责任的依据 C．审计工作底稿是编写审计报告的依据 D．非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核 11．通过对库存现金进行监盘取得的证据属于： A．实物证据 B．视听证据 C．鉴定证据 D．环境证据 12．下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是： A．部控制调查表 B．审计工作方案 C．现金盘点表 D．被审计单位基本情况表 13．审计人员采用系统选样法进行随机抽样，要从2000个应收账款记录中选择20％的记录进行测试，其抽样间距为： A．1 B．2 C．4 D．5 14．下列关于审计报告的说法中，正确的是： A．审计报告应详细记录审计过程和结果 B．国家审计、部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力

聊城市中级会计职称考试报名及现场审核时间

聊城市中级会计职称考试报名及现场审核时间 2015年聊城市中级会计职称考试报名及现场审核时间 一、报名条件 1、报名参加会计专业技术资格考试的人员，应具备下列基本条件： (1)坚持原则，具备良好的职业道德品质; (2)认真执行《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度 以及有关财经法律、法规和规章制度，无严重违反财经纪律的行为; (3)履行岗位职责，热爱本职工作; (4)具备会计从业资格，持有会计从业资格证书。 2、除具备第1条所列的基本条件外，还必须具备下列条件之一： (1)取得大学专科学历，从事会计工作满五年; (2)取得大学本科学历，从事会计工作满四年; (3)取得双学士学位或研究生班毕业，从事会计工作满二年; (4)取得硕士学位，从事会计工作满一年; (5)取得博士学位; (6)通过全国统一考试，取得经济、统计、审计专业技术中级资格。 对符合《考试暂行规定》中级报名条件的香港、澳门、台湾居民，可按照《关于做好香港、澳门居民参加内地统一举行的专业技术人 员资格考试有关问题的通知》(国人部发〔2005〕9号)、《关于向 台湾居民开放部分专业技术人员资格考试有关问题的通知》(国人部

发〔2007〕78号)和《关于调整会计专业技术资格考试科目及有关问题的通知》(财办会〔2004〕25号)有关要求，报名参加考试。 3、根据《考试暂行规定》要求，从事会计工作年限计算截止日期为2015年12月31日。根据《关于会计专业技术资格考试报名条件中学历与会计工作年限问题的通知》(财会〔2000〕16号)要求，有关会计工作年限是指报考人员取得规定学历之前和之后从事会计工作时间的总和。 我省对年限计算明确如下： (1)持第一学历报考的人员，取得学历证书和会计从业资格证书的年限必须同时满足相应年限要求。 (2)工作后取得学历报考的人员，会计工作时间为报考人员取得学历之前和之后从事的有效会计工作时间总和。学历证书为非全日制的，学习期间年限界定为有效会计工作时间，合并计入会计工作时间;学历证书为全日制的，学习期间虽持有会计从业资格证书，但其年限不界定为有效会计工作时间，不计入会计工作时间。 取得会计从业资格证书的年限也须满足上述有效会计工作时间的合计。 二、报名方式 2015年度我省会计专业技术中级资格考试报名工作采取网上报名、现场审核、网上交费的方式。报考人员登录山东会计信息网注册个人信息，按要求填报相关信息。网上填报信息完毕后务必在规定时限内到指定地点进行现场审核确认，在规定时限内进行网上交费，交费成功后，整个报名过程方为完成。 (一)网上填报信息 由于中级资格考试成绩实行连续两年滚动管理，在2015年度报名时请务必正确填写个人姓名和身份证号，以获取本人2014年度考试的“档案号”。因填写错误导致2015年的考试合格成绩与2014年的考试合格成绩无法合成的，后果自负。

细说薪酬审计

细说薪酬审计 薪酬数据需较真儿 随着企业管理规范化、信息化、时效性的不断深入，“用数据说话”已经成为很多企业管理者的工作风格。但正所谓仁者见仁、智者见智，对于数据更科学、更准确、更客观的解读，却是企业人力资源部比较头痛的问题，特别是在薪酬数据方面。 员工在薪酬方面一般比较爱较真“凭什么他的薪酬就比我高?”，“听说xx公司的工资要比我们高好多”。而老板却都很严谨“为什么今年薪酬成本提高了15.6％，10％行不行?如果还能降低，9％行不行?”……诸如此类问题层出不穷，其本质上都涉及到同一个问题——薪酬数据的比较。人力资源部的同仁们在疲于应对员工和老板这些问题的同时，常常也会自问：薪酬数据对比的依据到底是什么?对方岗位的能力要求与你当前岗位的要求相同吗? 外部薪酬数据难参照 笔者国庆节前走访了一家房地产企业，企业属于区域公司，之前项目卖得不错工作压力不大，但是由于调控政策使业务受到了不小的影响，几名核心员工相继离职，这对老板触动较大，特别是离职人员对在职员工的影响。大家都看着外面的公司挣得多，抱怨声四起。巧的是，笔者在节后恰好遇见了刚刚跳槽的其中一位高管，他也坦言，虽然跳槽后年薪由40万涨到60万，但是长期派驻外地不说，其中还有很大一部分绩效薪酬是跟项目考核紧密挂钩的，也就是说到年底能不能拿到全额奖金还是个未知数，其中的压力可见一斑。中国有句古话——“只看见贼吃肉，没看见贼挨打”，恰好能反映出这部分人的心理特征。 为了做到相对客观，在企业进行薪酬调整过程中，很大程度上都要参考外部数据，但是外部数据的参考就涉及到了“跟谁比”、“怎么比”等问题，现在市场上有很多薪酬调研数据供大家参考，但随着企业人力资源管理工作要求的不断提升，单纯的薪酬数据调研已无法满足企业对于薪酬数据深入分析的专业要求，比如投入产出比、员工薪酬精准定位、薪酬市场竞争性分析、内部公平性分析、岗位任职资格梳理、薪酬带宽应用、薪酬测算等等。同时，企业在做薪酬分析的同时，首先要明确表象之下的核心问题点(通常表象会比较多而繁杂)，以此为突破口，才能做到有理有据的稳步推进，符合企业的需要。 所以一种新的薪酬工作操作模式——薪酬审计便应运而生。简单来说，薪酬审计是一种

2005年中级审计师考试《审计理论与实务》真题及答案

一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案。其中只有一项是正确的。本题共20分。每小题1分。】 1 ?《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是： A. 1994年1月1日 B. 1995年1月1日 C. 1996年5月1日 D. 2000年1月1日 2. 在下列关于审计机关后续审计的说法中。正确的是： A. 后续审计就是定期审计 B. 后续审计就是继续审计 C. 后续审计就是报送审计 D. 后续审计是对审计决定执行情况进行的追踪审计 3. 根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是： A. 本单位的财务经理 B. 本单位的财务部门 C. 本单位的监事会 D. 本单位主要负责人或者权力机构 4. 对于《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任。正确的说法是： A. 它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任 B. 它是因实施审计监督产生的审计机关的法律责任 C. 它是以行政责任为主的法律责任.也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任 D. 它是以行政责任为主的法律责任.也包括相应的刑事责任和民事责任

5?下列属于审计质量控制措施的是： A. 对所有审计事项均采用详查法 B. 对所有审计项目都要实施后续审计 C. 审计工作底稿的复核制度 D. 在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计 6?下列关于社会审计人员职业道德的说法中?正确的是： A. 审计人员应按有关规定接受继续教育 B. 审计人员应以服务成果的大小决定收费标准的高低 C. 审计人员可以采取任何手段争揽业务 D. 审计人员可以个人名义承接业务 7 ?按照《国家审计基本准则》的规定，审计组对审计事项实施审计结束后.向审计机关提出审计报告的日期应当在： A. 15日内 B . 30日内 C. 60日内 D. 90日内 &下列审计证据中。证明力最强的是： A. 被审计单位提供的证明材料 B. 被审计单位会计人员的言词证据 C. 有关审计事项的环境证据 D. 审计人员亲自编制的相关资料 9.下列审计取证方法中。最适于实现总体合理性审计目标的是： A. 检查B .观察

2015年中级审计师职称考试《审计理论与实务》真题及详解

2015年中级审计师职称考试《审计理论与实务》真题 (总分100，考试时间150分钟) 注意事项 1．您在拿到试卷的同时将得到一份专用答题卡，所有试题均须在专用答题卡上作答，在试卷或草稿纸上作答不得分。 2．请认真阅读答题卡的注意事项及说明。 3．答题时请认真阅读试题，对准题号作答。 一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。） 1. 下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是： A. 促进被审计单位提高管理水平 B. 监督被审计单位建立健全内部控制 C. 追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果 D. 提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告 2. 下列有关审计分类的表述中，错误的是： A. 按审计的周期分类，分为定期审计和不定期审计 B. 按执行审计的地点分类，分为就地审计和报送审计 C. 按审计组织方式分类，分为国家审计、社会审计和内部审计 D. 按审计时间分类，分为事前审计、事中审计和事后审计 3. 下列有关绩效审计的表述中，错误的是： A. 绩效审计是一种独立的经济监督活动 B. 绩效审计的审计目标具有多样性 C. 绩效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质上有区别 D. 绩效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动进行的审计 4. 下列行为中，超出国家审计机关权限的是： A. 要求被审计单位提供预算或者财务收支计划 B. 提请公安、监察、财政等机关予以协助 C. 要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告 D. 废止被审计单位制定的与国家法律相抵触的规定 5. 下列有关我国国家审计准则的表述中，正确的是： A. 规定了审计机关的管理体制 B. 明确了审计人员的基本职业道德 C. 是衡量审计事项是非优劣的评价标准 D. 适用于社会审计和内部审计 6. 审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是： A. 执行专项审计调查任务 B. 与有关部门共同办理检查事项 C. 执行专项审计调查任务 D. 与有关部门共同办理检查事项 7. 财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是： A. 记录的各类业务符合法律法规的规定 B. 记录或列报的金额是实际存在或发生的 C. 记录或列报的金额在总体上的正确性程度 D. 记录或列报的金额确属本单位所有或所欠 8. 审计人员对库存现金进行监盘取得的证据属于： A. 视听证据 B. 鉴定证据 C. 实物证据 D. 环境证据

2016年中级审计师《审计专业相关知识》真题和答案(word打印版)

2016年中级审计师《审计专业相关知识》考试真题 一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有—项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。) 1、衡量一定时期一切商品和劳务价格变化的指标是： A批发物价指数B消费物价指数 C工业品出厂价格指数D国民生产总值折算指数 2、对土地和地上建筑物所征收的税是： A流转税B所得税 C资源税D财产税 3、中央银行对商业银行及其他金融机构的放款利率是： A拆借利率B再贴现率 C流动性比率D法定准备金率 4、在国际收支经常项目中，政府机构交往的收入和支出属于： A无偿转让B贸易收支 C服务收支D短期资本 5、把技术进步看作是生产要素之一的国际贸易理论是： A新贸易理论B绝对优势学说 C相对优势学说D比较成本理论 6、某递延年金，两年前不付款，第3年末和第4年末分别付款12100元，假定年利率为10%，则该年金的现值是： A16529元B17355元 C20000元D21000元 7、根据企业发展周期的阶段性特点，衰退期应采取的财务战略是： A吸纳推广型财务战略B积极扩张型财务战略 C稳健发展型财务战略D收缩防御型财务战略 8、某股票目前的市场价格为40元，上一年度每股现金股利4元，预计年增 长速度为5%，则投资该股票的预计投资收益率是： A10% B10.5% C15% D15.5% 9、某企业欲购买一种债券，其面值为100元，期限为2年，票面利率为9%， 单利计息，本金和利息在债券到期日一次归还，目前的市场利率为10%，则该债券的估值是： A82.64元B97.52元 C100元D118元 10、与其他负债筹资方式相比，融资租赁的缺点是： A资本成本高B经营风险大 C税收负担重D筹资速度慢 相关推荐：2016-2010初中级审计师考试真题及答案汇总 11、某企业的变动成本率为60%，资本成本为10%，年度赊销收入为1000 万元，平均收账期为30天，一年按360天计算，则该企业应收账款的机会成本是：A5万元B7万元 - 1 -

2015年中级审计师《审计理论与实务》考试真题及试题答案

2015年中级审计师《审计理论与实务》考试真题及试题答案 一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。） 1.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是： A促进被审计单位提高管理水平 B监督被审计单位建立健全内部控制 C追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果 D提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告 【答案】C 【解析】 国家审计的作用包括：（1）为宏观政策的制定提供决荣依据；（2）维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻落实；（5）追踪反馈宏观调控政策的运行效果。 2.下列有关审计分类的表述中，错误的是： A按审计的周期分类，分为定糊审计和不定期审计 B按执行审计的地点分类，分为就地审计和报送审计 C按审计组织方式分类，分为国家审计、社会审计和内部审计 D按审计时间分类，分为事前审计、事中审计和事后审计 【答案】C 【解析】按审计主体分类，可以分为国家审计、内部审计和社会审计。 3.下列有关绩效审计的表述中，错误的是： A结效审计是一种独立的经济监督活动 B绩效审计的审计目标具有多样性 C结效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质上有区别 D结效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动进行的审计 【答案】D 【解析】绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动， 下列行为中，超出国家审计机关权限的是：

A要求被审计单位提供预算或者财务收支计划B提请公安、监察、财政等机关予以协助 要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告D质止被审计单位制制定的与国家法律相抵触的规定 【答案】u 【解析】与国家法律相抵触的，国家审计机关应当建议有关主管部门纠正，不能直接予以废止。 下列有关我国国家审计准则的表述中，正确的是： A规定了审计机关的管理体制 B明确了审计人员的基本职业道德 C是衡堂审计事项是非优劣的评价标准 适用于社会审计和内部审计 【答复】B 【解析】国家审计准则总则中，对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求做出了明确的规定。参见数材P49. 审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是： A执行专项审计调查任务 B与有关部门共同办理检查事项 C配合有关部门查处案件 D承办不属于法定审计职责范围的事项 【答复】A 【解析】国家审计准则总则中规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务，参见教材P45.7.财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是： A记录的各类业务符合法律法规的规定 B记录或列报的金额是实际存在或发生的 C记录或列报的金额在总体上的正确性程度 D记录或列报的金额确属本单位所有或所欠 【答案】B

2018年中级审计师考试试题及答案(卷一)

2018年中级审计师考试试题及答案（卷一） 《理论与实务》《审计专业相关知识》 一、单项选择题 以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本题共20分，每小题1分。 1.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是： A.及时性 B.广泛性 C.独立性 D.科学性 2.在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是： A.监事会或审计委员会领导体制 B.总经理领导体制 C.财务副总经理领导体制 D.董事会领导体制 3.下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是： A.国家审计基本准则 B.通用审计准则 C.专业审计准则 D.审计指南 4.根据《审计机关审计复议的规定》，审计复议机关作出审计复议决

定的时限为自受理审计复议申请之日起： A.30日内 B.45日内 C.60日内 D.120日内 5.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是： A.审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行 B.审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何 C.审计组可以自行决定向社会公布审计结果 D.所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准 6.下列有关审计目标的表述中，正确的是： A.审计目标是审计行为的结果 B.审计目标在不同的历史时期是相同的 C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次 D.审计总目标由审计具体目标组成 7.审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是： A.审计证据 B.审计依据 C.审计准则 D.审计质量控制标准 8.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确，可以实现的审计具体目

中级审计师 审计报告

第一部分审计理论与方法——第九章审计报告 目录 考情分析 内容介绍 内容讲解 【考情分析】 审计报告是审计成果的表现形式。国家审计、内部审计、社会审计的审计报告有各自的特点。考试中以单、多选题出现，分值3分左右。 初级资格在国家审计报告和审计决定书的编审程序、内部审计报告的编制、复核和报送、社会审计报告类型方面是了解。 【内容介绍】 第一节审计报告概述 第二节国家审计的审计报告 第三节内部审计的审计报告 第四节社会审计的审计报告 【内容讲解】 第一节审计报告概述 一、审计报告的概念 审计报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。它是体现审计成果的主要形式。 二、审计报告的作用 1.审计报告是审计人员评价被审计人承担和履行经济责任情况、发表审计意见和提出审计建议的载体。 2.审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据。 3.审计报告是审计机关编制审计信息、为国家宏观经济决策服务的重要信息来源。 4.注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用。 5.审计报告也是总结审计过程和结果，评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据。 三、简式审计报告和详式审计报告 根据详略程度，审计报告可以分为简式审计报告和详式审计报告。 1.简式审计报告 又称短式审计报告，是指审计人员用简练的语言扼要地说明审计过程、审计结果，并简略地表达审计意见的审计报告。例如：注册会计师对财务报表出具的审计报告。 2.详式审计报告 详式审计报告，又称长式审计报告，是指审计人员详细地叙述审计项目基本情况、审计评价意见、审计发现的主要问题及处理处罚意见、审计建议等的审计报告。在我国，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都要撰写详式审计报告。 第二节国家审计的审计报告 一、国家审计报告的含义 我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。

2021年中级审计师考试审计专业相关知识

中级审计师考试《审计专业有关知识》真题及答案 一、单选题(每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意对的答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分) 1、某公司当前经营杠杆系数为1.2，财务杠杆系数为1.5，如果该公司销售收入增长率为20%，则每股收益增长率是： A.24% B.25% C.30% D.36% 2、某公司债券面值为100元，票面利率为10%，每年计息1次，5年后到期，到期后一次还本付息，当前债券市场利率为 12%，则该债券发行价格： A.高于100元 B.等于100元 C.低于100元 D.难以拟定 3、某公司普通股现行市场价格为每股20元，近来一年支付股利为每股1.2元，预测每年股利增长率为5%，则该普通股资本成本是：

A.5% B.6% C.11% D.11.3% 4、宏观经济学中，“菲利普斯曲线”描述是： A.通货膨胀率与经济增长率之间关系 B.就业率与经济增长率之间关系 C.失业率与通货膨胀率之间关系 D.经济增长与国际收支之间关系 5、第二次世界大战后，较长时期实行国际货币制度(即布雷顿森林体系)是： A.固定汇率制度 B.双重汇率制度 C.浮动汇率制度 D.一篮子货币制度 6、在存货ABC分类管理中，存货分类基本原则是： A.数量原则 B.金额原则 C.品种原则 D.质量原则

7、公司在安排流动资产数量时，只安排正常需要量，不安排或只安排很少保险储备量。这种资产组合方略是： A.适中资产组合方略 B.保守资产组合方略 C.冒险资产组合方略 D.稳健资产组合方略 8、有权领取本期股利股东资格登记截止日期，称为： A.宣布日 B.除息日 C.股利发放日 D.股权登记日 9、使股利支付与公司赚钱结合起来，但股利变动也许较大，不利于树立良好公司形象股利政策是： A.剩余股利政策 B.低正常股利加额外股利政策 C.固定股利支付率股利政策 D.固定股利或稳定增长股利政策 10、公司下列各项业务中，不会影响流动比率是：

中级审计师考试题审批稿

中级审计师考试题 YKK standardization office【 YKK5AB- YKK08- YKK2C- YKK18】

2015年中级审计师考试全真模拟试题集三 一、单项选择题(以下每小题备有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分.每小题1分。) 一、单项选择题 3 D 5 .D 6. D ll. B 12. C (3600000- ×l 500 =3450000) 30. D 二、多项选择题 32. BE 33. ACD 34. CDE 35. BDE 36. BC 37. BCD 38. CDE 39. ABD 40. CDE 41. BDE 42. AE 43. ABCE 44. ABCD 45. ABC 46. BC 47. ABC 48. ABCD 49. ABCE 50. ABCE 三、案例分析题 案例一 53. BCD

案例二 案例三 61. ABCD 62. ABCD 63. BD 结存总成本应为2000件× 750元/件=1500000 1500000 -1400000 =100000(元) 65. CD 1.对我国审计监督制度作出规定的最高层次法律是： A.《中华人民共和国宪法》 B.《中华人民共和国注册会计师法》 C.《中华人民共和国审计法》 D.《中华人民共和国公司法) 2.在现代审计实务中，最能体现审计经济评价职能的是： A.财务审计 B.效益审计 C.财政审计 D.财经法纪审计 3.下列有关审计独立性的表述，正确的是： A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性 B.内部审计人员不需要保持独立性 C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务 D.独立性是审计的本质特征

2015年中级审计师考试全真模拟试题集二解读

2015年中级审计师考试全真模拟试题集二 1. 下列项目中，不属于借款费用的是()。 A.外币借款发生的汇兑损失 B.借款过程中发生的承诺费 C.发行公司债券发生的折价 D.发行公司债券溢价的摊销 2. 甲股份有限公司为建造某固定资产于2005年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值12000万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。2006年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款1117万元;4月1日支付工程进度款1000万元;4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工;8月8日重新开工;9月1日支付工程进度款1599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，则2006年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为 ()万元。 A.37.16 B.52.95 C.72 D.360 3. 甲公司为股份有限公司，2005年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2000万元，年利率为4%，款项已存入银行。至2005年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁;该项借款存入银行所获得的利息收入为19.8万。甲公司2005年就上述借款应予以资本化的利息为()万元。 A.0 B.0.2 C.20.2 D.40 4. A企业2005年11月借款7500万元用于固定资产建造，借款利率为12%，5年期，借款时发生的辅助费用为75万元(金额较大)。A企业2006年1月1日开始建造，2006年2月1日支出1500万元，2006年5 月1日支出3000万元，2006年12月1日支出3000万元，工程于2007年3月31日达到预定可使用状态。2006年6月1日至9月30日工程发生非正常中断。如按年计算借款费用，该固定资产的入账价值为()万元。 A.7500 B.8055 C.7980 D.8325 5. 甲公司股东大会于2005年1月14日做出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于2月8日向银行专门借款1000万元，年利率为8%，款项当日划入公司银行存款账户。3月5日，甲公司从乙公司购入一块建房用土地使用权，价款500万元，要求在3月底之前支付。3月9日，厂房正式动工兴建。3月12日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款200万元，当日用银行存款支付。3月31日，支付购买土地使用权，并计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为()。

2014年中级审计师考试《审计理论与实务》真题及答案

2014年中级审计师理论与事务 一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。) 1.下列关于审计的表述，错误的是： A.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员 B.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性 C.审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行 D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动 2.下列关于授权审计的表述，正确的是： A.同级审计机关之间可以进行授权 B.授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系 C.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理 D.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理 3.下列关于全部审计的表述，正确的是： A.适用于业务复杂、业务量大的单位 B.既可运用详查法，也可运用抽查法 C.与详细审计的含义相同 D.审查重点突出，针对性强 4.下列关于《审计法》所规定法律责任的表述，正确的是： A.法律责任的范围涉及国家审计、内部审计和社会审计 B.法律责任的主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员 C.法律责任以行政责任为主，民事责任为辅

D.法律责任包括刑事责任、行政责任和民事责任 5.按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定，下列各项中，不属于审计组主审工作职责的是： A.起草审计实施方案、审计文书和审计信息 B.对主要审计事项进行审计 C.审核审计工作底稿和审计证据 D.配置和管理审计组的资源 6.下列关于审计质量控制的表述，正确的是： A.审计质量控制的直接目的是依法对被审计单位进行处理处罚 B.审计质量控制的主体包括审计组织、审计人员和被审计单位 C.审计质量控制的客体包括被审计单位的内部控制管理 D.审计质量控制制度的要素包括审计职业道德规范 7.下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是： A.真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况 B.合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度 C.效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益 D.真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的 8.在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，通常不宜采取的方法是： A.观察有关业务的处理过程 B.对有关凭证中的数据进行重新计算 C.检查有关文件、报告以及管理手册等 D.询问被审计单位有关人员

中级审计师考试题

2015年中级审计师考试全真模拟试题集三 一、单项选择题（以下每小题备有四项备选答案， 其中只有一项是符合题意的正确答 案。多选、错选、不选均不得分。本题共 30分.每小题1分。） 一、单项选择 题 3 D 5.D 6. D II. B 12. C (3600000- X I 500 =3450000) 30. D 二、多项选择题 53. BCD 32. BE 35. BDE 36. BC 39. ABD 40. CDE 43. ABCE 44. ABCD 47. ABC 48. ABCD 三、案例分析题 案例一 33. ACD 34. CDE 37. BCD 38. CDE 41. BDE 42. AE 45. ABC 46. BC 49. ABCE 50. ABCE

案例二 案例三 61. ABCD 62. ABCD 63. BD 结存总成本应为2000件X 750元/件=1500000 1500000 -1400000 =100000（元） 65. CD 1. 对我国审计监督制度作出规定的最高层次法律是： A. 《中华人民共和国宪法》 B.《中华人民共和国注册会计师法》 C.《中华人民共和国审计法》 D.《中华人民共和国公司法） 2. 在现代审计实务中，最能体现审计经济评价职能的是： A. 财务审计B效益审计 C.财政审计D.财经法纪审计 3. 下列有关审计独立性的表述，正确的是： A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性 B.内部审计人员不需要保持独立性 C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务 D.独立性是审计的

本质特征

北京高级会计师考试报名条件

北京高级会计师考试报名条件 北京2015年高级会计师考试报名条件 考试报名条件暂未公布，根据北京市财政局发布的《北京市财政局关于2014年度北京市会计专业技术资格考试有关问题的通知》》 中获悉，北京2015年高级会计师考试报名条件必须满足： (一)获得博士学位后，取得会计师、审计师、经济师、统计师或会计专业讲师资格后，从事会计工作满2年; (二)获得硕士学位或本科毕业后，取得会计师、审计师、经济师、统计师或会计专业讲师资格满5年，从事会计工作满3年; (三)获得本科毕业学历或硕士学位后，取得会计师资格满3年，从事会计工作满5年;或获得专科毕业学历后，取得会计师资格并从 事会计工作均满5年;且具备下列条件之一： 1.公开出版会计专业著作，且独立撰写5万字以上; 2.参加编写省(部)级及以上会计行业法规的主要起草人。 (四)长期在专业技术岗位上工作，并符合下列条件之一： 1.具有本科毕业及以上学历，取得非会计师资格满10年，并从 事会计工作满5年; 2.具有大学普通班学历或取得专科毕业学历满10年，从事专业 技术工作满20年，取得会计师资格满8年或取得其它中级资格满 10年，并从事会计工作满5年。 上述有关学历(学位)，是指经国家教育行政部门认可的学历(学位)。有关会计工作年限(会计工作年限是从取得会计从业资格证的 时间开始计算)，是指报考人员取得规定学历前后从事会计工作时间

的`总和(即取得会计从业资格证后参加非全日制学习者连续计算，参加全日制学习者扣除学习时间)，其截止日期为2014年年底。 对通过全国统一考试，取得经济、统计、审计专业技术初、中级资格，并具备上述基本条件的人员，可报名参加相应级别的会计专业技术资格考试。 报考人员应根据相应级别报名条件规定，在审核验证时提交报名信息表、会计从业资格证书、学历或学位证书、相关专业技术资格证书、居民身份证明等证明材料。香港、澳门居民应提交本人身份证明，台湾居民应提交《台湾居民来往大陆通行证》。

2018年中级审计师考试试题及答案(卷二)

2018年中级审计师考试试题及答案（卷二） 《理论与实务》《审计专业相关知识》 一、单选题 1.下列有关我国国家审计的表述中，错误的是()。 A.国家审计与其他经济监督可以相互替代 B.国家审计为宏观政策的制定提供决策依据 C.国家审计是宪法确定的一项政洎制虔安棑 D.国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分 【参考答案】A 【答案解析】国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职部门实施再监督。 2.下列有关详查法的表述中，正确的是()。 A.与全部审计的含义相同 B.适用于业务复杂、业务量大的单位 C.既可以用顺差法，也可以用逆查法 D.具有审计重点突出、针对性强的特点 【参考答案】C 【答案解析】选项详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，它相对于抽查法而言。全部审计是审计的一种类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言。选项B，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄

弱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法。局部审计的特点是范围小，审查重点突出，针对性强，省时省力，审计成本较低，但审计覆盖面有限，较容易遗漏问题。 3.下列各项中，符合授权审计要求的是()。 A.审计机关授权某国有企业内部审计机构对该企业财务收支进行审计 B.审计署授权地方审计机关对某国际组织贷款项目财务收支进行审计 C.审计署授权地方审计机关对中国人民银行某分行财务收支进行审计 D.审计机关授权某会计师事务所对某政府投资建设项目情况进行审计 【参考答案】C 【答案解析】授权审计必须符合下列要求：一是授权审计的双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系(选项AD错误)，二是授权审计的事项只能是授权的上级审计机关职权范围内的事项，不能超越自己的权限进行授权(选项B错误)，三是授权审计的事项必须是法律允许的事项，对法律明确规定只能由某级审计机关进行审计的事项，则不能授权下级审计机关进行审计。 4. 下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是()。 A.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任